De La Nicc1 A La Nigc El Enfoque Latinoamericano Del Ejercicio Profesional

DE LA NICC A LA
NIGC EL ENFOQUE
LATINOAMERICANO
DEL EJERCICIO
PROFESIONAL
IV FORO NIIF INTERNACIONAL COLOMBIA
SEPTIEMBRE 2022
MIGUEL ANGEL DIAZ MARTINEZ

MIGUEL ANGEL DIAZ MARTINEZ
❖ Contador Público de la Universidad Piloto de Colombia
❖ Especialización en Contabilidad y Finanzas Internacionales de EUDE en conjunto con
la Universidad del Rey Juan Carlos (España)
❖ Especialización en Normas Internacionales de Auditoria de CORPEMP en conjunto
con el London School of Business & Finance de Londres (Inglaterra)
❖ Certificado en NIAS por la Association of Chartered Certified Accountants - ACCA
❖ Diplomado Régimen de Contabilidad Pública Res. 533 de 2015 y Res. 414 de 2014
Universidad EAN y la CGN (Formador de Formadores)
❖ Implementador de NIIF en más de 80 empresas de varios sectores.
❖ Asesor y consultor en NIIF Plenas y NIIF para Pymes.
❖ Docente Universitario y Coordinador del Grupo de Estudio NIIF de Conpucol
❖ Contratista Contador del CTCP - Profesional de apoyo desde el año 2021
❖ Experiencia más de 30 años en el área contable.
TEMARIO
• LOS ESTANDARES Y EL EJERCICIO

PROFESIONAL
• LA REALIDAD DEL CONTADOR

LATINOAMERICANO
• LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD

Y SU ESCALABILIDAD
• LA NORMA DE GESTION DE CALIDAD

LOS ESTANDARES
Y EL EJERCICIO
PROFESIONAL
EL PORQUE DE LOS ESTANDARES EN
LA PROFESION
ESTANDAR = MEJORES PRACTICAS

STANDARD = NORMA (TRADUCCION)
OPORTUNIDADES Y CAMPO DE
ACCION
GLOBALIZACION Y NEGOCIOS
LOS ESTANDARES Y EL EJERCICIO PROFESIONAL
NORMAS DE INFORMACIÓN NORMAS DE ASEGURAMIENTO
FINANCIERA NIF (IFRS) DE LA INFORMACIÓN (IFAC)
IASB COMITÉ INTERPRETACIONES IESBA IAASB
NIC NORMAS
INTERNACIONALES DE SIC INTERPRETACIONES CODIGO DE ÉTICA NICC 1 / NIGC 1 y 2
CONTABILIDAD DE LAS NIC
NIA / ISA
NIIF NORMAS
INTERNACIONALES DE NIER / ISRE
IFRIC INTERPRETACIONES
INFORMACIÓN FINANCIERA DE LAS NIIF
NIEA / ISAE
NISR / ISRS
MARCO CONCEPTUAL
IPSAB
NIIF PARA PYMES

NICSP / IPSAS
LOS ESTANDARES Y EL EJERCICIO PROFESIONAL
CODIGO DE ETICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD (IESBA)
ENCARGOS CUBIERTOS POR EL

CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENT0 (IAASB)
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL (GESTIÓN) DE CALIDAD
MARCO INTERNACIONAL DE LOS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACION OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO

FINANCIERA HISTORICA
NIEA 3000 A 3699 NORMAS

NIA 100 A 999 NORMAS INTERNACIONALES DE ENCARGOS DE
INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO
AUDITORIA
SERVICIOS RELACIONADOS
NIER 2000 A 2699 NORMAS

INTERNACIONALES DE NISR 4000 A 4699 NORMAS
ENCARGOS DE REVISIÓN INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS
LOS ESTANDARES
Y EL EJERCICIO
PROFESIONAL
PREPARADOR DE LA CONTABILIDAD E
INFORMACION FINANCIERA
AUDITORIA DE LA INFORMACION
FINANCIERA (INTERNO Y EXTERNO)
REVISOR FISCAL (COLOMBIA)
ASESOR Y CONSULTOR TEMAS

CONTABLES Y FINANCIEROS
LA REALIDAD DEL
CONTADOR
LATINOAMERICANO
EL CONTADOR ASIMILO EL NUEVO
ENTORNO DE LA PROFESION
LAS RESPONSABILIDADES DEL DIA A DIA

NO LE PERMITE VER MAS ALLA
EL CONTADOR REALMENTE ES
PROFESIONAL O ES TECNICO O EN
ALGUNOS CASOS OPERATIVO
SOMOS PARTICIPES DE LA
TRANSFORMACION O SOLO
OBSERVADORES
LA REALIDAD DEL CONTADOR LATINOAMERICANO
TÍTULO DEL TRABAJO NACIONAL:
“Diseño e Implementación de las Normas Internacionales de Control de Calidad en las pequeñas y medianas firmas de auditoría en Panamá”
Investigación año 2019 ¿Qué tipo de firma representa usted?
En el gráfico adjunto se observa que

un 47% representa firmas pequeñas
de hasta 5 socios, el 25% de firmas
ejerce sin empleados, el 13% de
firmas medianas de 10 a 15 socios,
8% de firmas pequeñas de más de 5
socios y un 7% de firmas grandes de
más de 15 socios.
FUENTE: COMISIÓN TÉCNICA INTERAMERICANA DE CONTROL DE CALIDAD

Investigación año 2019 ¿Cuenta su firma con lo siguiente?
En el gráfico se pretendía
determinar el impacto que tienen
las firmas relacionada con valores,
misión y visión, que son norte de
cualquier organización. El 25% de
las firmas cuenta con misión y el
75% no. El 8% de las firmas tiene
una visión determinada y el 92% no
la tiene. Finalmente, 20% tiene
valores corporativos y el 80% no.

Investigación año 2019 ¿Tiene su firma implementado un sistema de control de

Se ve marcada la opinión negativa calidad, para los encargos de auditoria, revisión, otros
por parte de los encuestados con un encargos de aseguramiento y servicios relacionados?
83,3%. Mientras que el 16,7% de la
población encuestada tiene una
opinión positiva.
A la pregunta si cuenta su firma con

un manual de Control de Calidad, de
conformidad con la NICC1, la misma
respuesta 83,3% no.

Investigación año 2019 ¿Cuenta la firma con personal de experiencia adecuada y la

capacidad técnica para identificar y comprender los problemas
de control de calidad?
En esta gráfica podemos observar
que el 88,3% de las firmas no
cuentan con personal de
experiencia adecuada y tampoco
con capacidad técnica para
identificar problemas de control de
gestión de calidad. El 11,7% de las
mismas respondió que sí.

CONCLUSIONES:
Las pequeñas y medianas empresas de auditoría desconocen la importancia de la implementación de un
Sistema de Gestión de Calidad en sus firmas.
Los objetivos de un sistema de gestión de calidad deben abordar aspectos de la firma que soporten el
diseño, implementación y operación de la misma. Con base en los recursos asignados permitirá la
subsistencia de la firma en el entorno profesional y establecerá claramente que los aspectos comerciales no
deben anteponerse sobre la calidad del trabajo desempeñado.
El éxito de la implementación de un sistema de gestión de calidad en las firmas de auditoría dependerá de la

definición clara de los objetivos. Si bien la mayoría de los directivos y gerentes han participado en esta
gestión, un grupo importante no participa activamente en dicho proceso, lo cual puede obstaculizar la
ejecución de lo establecido y afectar el desempeño eficiente y productivo de las firmas.

LA NORMA DE
CONTROL DE
CALIDAD Y SU
ESCALABILIDAD
ELEMENTOS
EL CONTADOR SE IDENTIFICA EN LOS
ESTANDARES
APLICA LOS ESTANDARES POR

CUMPLIMIENTO O POR UTILIDAD
ESCALABILIDAD
ENTIENDE Y CONOCE SU APLICACIÓN
SE PRESENTA EL MISMO ERROR QUE

EN LA ADOPCION A LAS NIIF
LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD Y SU ESCALABILIDAD
CONTADORES / PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD
DEPENDIENTES / INTERNOS INDEPENDIENTES / EXTERNOS

CONTADOR OUTSOURCING CONTABLE
AUDITOR INTERNO AUDITOR EXTERNO
CONTROL INTERNO REVISOR FISCAL
OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO
INDEPENDENCIA
CÓNTROL DE CALIDAD
APLICA PARA EXTERNOS /
INDEPENDIENTES
LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD Y SU ESCALABILIDAD
Profesional Ejerciente Sociedades

Individual de Contadores
Contador
independiente
Sin empleados Con empleados

LA NORMA DE
GESTION DE COMPONENTES
CALIDAD
EL CONTADOR IDENTIFICA SUS

RIESGOS
ES PRIORITARIO LA APLICACIÓN DEL

ESTANDAR O ES SECUNDARIO
EL CONTADOR ES EMPRESARIO
EL CONTADOR SABE COBRAR POR SUS

SERVICIOS
LA NORMA DE GESTION DE CALIDAD
Un sistema de gestión de la calidad opera en

un proceso continuo y repetitivo, que
responde a los cambios en la naturaleza y las
circunstancias de la firma de auditoria y de
sus encargos.
El componente de gobierno corporativo y

liderazgo del sistema de gestión de la calidad
establece el entorno que respalda el diseño, la
implementación y el funcionamiento del
sistema de gestión de calidad.
Firma de auditoría: un profesional

ejerciente individual, una sociedad,
cualquiera que sea su forma jurídica, o
cualquier otra entidad de profesionales de
la contabilidad.
Riesgo de calidad: Un riesgo que tiene una

posibilidad razonable de:
i. Ocurrir; y
ii. Que de forma individual o en
combinación con otros riesgos,
afecte negativamente al logro de
uno o mas objetivos de calidad.
Seguridad razonable: En el contexto de

la NIGC, un grado de seguridad alto,
aunque no absoluto.
Escalabilidad
Al aplicar un enfoque basado en el riesgo, la firma
de auditoria debe tener en cuenta:
a) La naturaleza y circunstancias de la firma de
auditoria; y
b) La naturaleza y circunstancias de los encargos
realizados por la firma de auditoria.
Fuente: IFAC
NICC 1 NIGC 1
6 ELEMENTOS 8 COMPONENTES
1. Responsabilidad de los líderes 1. El proceso de valoración de riesgos de la

de la Firma. Firma de auditoría.
2. Requerimientos éticos 2. Gobierno corporativo y liderazgo.
relevantes. 3. Requerimientos de ética aplicables.
3. Aceptación y retención de las 4. Aceptación y continuidad de las relaciones
relaciones profesionales con con clientes, y de encargos específicos.
clientes y trabajos específicos. 5. Realización de los encargos.
4. Recursos humanos. 6. Recursos.
5. Desempeño del trabajo. 7. Información y comunicación.
6. Monitoreo. 8. El proceso de seguimiento y corrección.
Miguel Ángel Díaz Martínez
Consultor NIIF / NAI
+57 (310) 209 28 74

[email protected]
Calle 77 No. 15 - 17 Oficina 403
Bogotá, D.C. - Colombia

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MIGUEL ANGEL DIAZ MARTINEZ

• LOS ESTANDARES Y EL EJERCICIO

• LA REALIDAD DEL CONTADOR

• LA NORMA DE CONTROL DE CALIDAD

• LA NORMA DE GESTION DE CALIDAD

ESTANDAR = MEJORES PRACTICAS

IASB COMITÉ INTERPRETACIONES IESBA IAASB

NIIF PARA PYMES

ENCARGOS CUBIERTOS POR EL

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL (GESTIÓN) DE CALIDAD

MARCO INTERNACIONAL DE LOS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO

AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACION OTROS ENCARGOS DE ASEGURAMIENTO

NIEA 3000 A 3699 NORMAS

NIER 2000 A 2699 NORMAS

REVISOR FISCAL (COLOMBIA)

ASESOR Y CONSULTOR TEMAS

LAS RESPONSABILIDADES DEL DIA A DIA

Investigación año 2019 ¿Qué tipo de firma representa usted?

En el gráfico adjunto se observa que

FUENTE: COMISIÓN TÉCNICA INTERAMERICANA DE CONTROL DE CALIDAD

Investigación año 2019 ¿Cuenta su firma con lo siguiente?

FUENTE: COMISIÓN TÉCNICA INTERAMERICANA DE CONTROL DE CALIDAD

Investigación año 2019 ¿Tiene su firma implementado un sistema de control de

A la pregunta si cuenta su firma con

FUENTE: COMISIÓN TÉCNICA INTERAMERICANA DE CONTROL DE CALIDAD

Investigación año 2019 ¿Cuenta la firma con personal de experiencia adecuada y la

FUENTE: COMISIÓN TÉCNICA INTERAMERICANA DE CONTROL DE CALIDAD

El éxito de la implementación de un sistema de gestión de calidad en las firmas de auditoría dependerá de la

FUENTE: COMISIÓN TÉCNICA INTERAMERICANA DE CONTROL DE CALIDAD

APLICA LOS ESTANDARES POR

SE PRESENTA EL MISMO ERROR QUE

CONTADORES / PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

DEPENDIENTES / INTERNOS INDEPENDIENTES / EXTERNOS

Profesional Ejerciente Sociedades

Sin empleados Con empleados

EL CONTADOR IDENTIFICA SUS

ES PRIORITARIO LA APLICACIÓN DEL

EL CONTADOR SABE COBRAR POR SUS

Un sistema de gestión de la calidad opera en

El componente de gobierno corporativo y

Firma de auditoría: un profesional

Riesgo de calidad: Un riesgo que tiene una

Seguridad razonable: En el contexto de

1. Responsabilidad de los líderes 1. El proceso de valoración de riesgos de la

+57 (310) 209 28 74

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