TEMA 7

LIBRO MAYOR

Se denomina Libro Mayor o de segunda entrada ya que recibe los pases del Libro Diario,
donde se registra y agrupa los movimientos efectuados por una empresa de manera
sistemática y cronológica en función al tiempo, en el cual se traspasa el valor monetario
incurrido al lado DEBE o HABER según corresponda la transacción y que nos permite
conocer el saldo de cada cuenta a una fecha determinada o al final del periodo contable.

Se conoce como el libro centralizador de cuentas, puesto que nos ayuda a visualizar el saldo
de cada cuenta de forma individual; de tal manera, que la información sea de utilidad para
desarrollar los estados financieros.

De acuerdo al Código de Comercio se dispone que, una vez efectuado el libro diario, se
debe proceder al traspaso de la información al libro mayor; estos libros deben ser
notariados para brindar la legalidad de sus transacciones y llevarse de forma obligatoria en
la empresa.

Como recomendación se debe evitar alterar su orden cronológico, dejar renglones en

blanco, no debe llevar errores, tachaduras, raspaduras, enmendaduras, borrones, arrancar
folios y hojas; con el fin de que el libro mayor tenga validez y veracidad en su contenido,
por lo que quien lo lleva debe ser muy delicado.

Dentro de los libros mayores según su formato, se clasifica en dos tipos:

Libro mayor principal en formato analítico y “T” de cuentas aplicado al control

general de las cuentas que intervienen en las transacciones de una empresa.
Libro mayor auxiliar aplicado al control de las subcuentas y cuentas auxiliares
empleadas en las transacciones efectuadas por una empresa.

Características de un libro mayor

El libro mayor tiene las siguientes características:

• Proporciona información sintética de forma individual de cada cuenta.

• Refleja el tipo de saldo de una cuenta dada, una fecha o un periodo determinado.
• Ayuda a ajustar las cuentas con el fin de prevenir los errores genéricos y
específicos.

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Libro mayor analítico
Es un libro que permite registrar y verificar los movimientos a lo largo de un periodo
contable y conocer el tipo de saldo y su valor monetario de cada cuenta. Es uno de los
formatos habitualmente utilizados en la actualidad por las empresas dado que proporciona
información sistemática que contribuye con el análisis inicial del ciclo contable.

El formato del libro mayor analítico:

Datos de la empresa (1)

LIBRO MAYOR
Nombre de la cuenta: (2)
Expresado en: (3)
Código: (4) N° Folio: (5)
Fecha Detalle No. de Asiento Debe Haber Saldo
(6) (7) (8) (9) (10) (11)

TOTAL (12)

(1)Datos de la empresa: Información básica de la empresa como dirección, teléfono, NIT,

etc.

(2) Nombre de la cuenta: Es el nombre completo de la cuenta según el plan de cuentas.

(3)Expresado en: Son las unidades monetarias que se emplea en el proceso contable.

(4) Código: Es la codificación numérica de la cuenta en base al plan de cuentas.

(5) Folio: Es la numeración sistemática de cada LIBRO MAYOR.

(6) Fecha: Es el día, mes y año donde se efectúa la transacción.

(7) Detalle: Es el concepto o detalle por el cual se registra la transacción, conocido como
glosa.

(8) No. de Asiento: Es el número del asiento de la transacción del Libro Diario que nos
sirve como referencia.

(9) Debe: Es el valor monetario que se carga en el lado del DEBE que ha sido registrado en
el Libro Diario.

(10) Haber: Es el valor monetario que se carga en el lado del HABER que ha sido
registrado en el Libro Diario.

(11)Saldo: Es la diferencia entre el valor monetario del DEBE y HABER acumulado.

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(12) Total: Es la suma total de la columna DEBE y la columna HABER.

NOTA: Todos estos datos se los extrae del LIBRO DIARIO

Procedimiento de llenado del libro mayor

El procedimiento de llenado del Libro Mayor es sencillo, se emplea un término usual en el

medio laboral que es el pase y se refiere a traspasar la información de cada cuenta del Libro
Diario al libro mayor en el orden cronológico.

Es fundamental señalar que actualmente todas las empresas llevan su contabilidad a través
de soportes o programas contables por lo que el llenado del Libro Mayor es automático,
siendo que solo es necesario el registro del Libro Diario.

EJEMPLO DEL PROCEDIMIENTO DE PASE DEL LIBRO DIARIO AL LIBRO

MAYOR

FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER

2020
------1------
Enero 2
CAJA M. N. 1 50.000
CAPITAL SOCIAL 2 50.000
N/R por apertura de actividades
según Balance Inicial al 2 de enero
de 2011

Comercial “El Pino”

Oruro – Bolivia

Código:…… CAJA MONEDA NACIONAL Nº 001

FECHA DETALLE N.A. DEBE HABER SALDO
2020 Apertura de 1 50.000 50.000
Enero 2 actividades
TOTAL 50.000 0

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 FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
2020
------1------
Enero 2
CAJA M. N. 1 50.000
CAPITAL SOCIAL 2 50.000
N/R por apertura de actividades
según Balance Inicial al 2 de enero
de 2011

Comercial “El Pino”

Oruro – Bolivia

Código:…… CAPITAL SOCIAL Nº 002

FECHA DETALLE N.A. DEBE HABER SALDO
2020 Apertura de 1 50.000 50.000
Enero 2 actividades
TOTAL 0 50.000

RECUERDA SEGUIR LOS PASOS SIGUIENTES:

1° Realizar el Libro Diario correctamente.

2° Los pases a los Libros Mayores deben ser en cuentas independientes, si en el Libro
Diario existen 20 cuentas, entonces habrán 20 libros mayores.

3° En cada cuenta individual se deberá registrar todas las transacciones que se realizan en el
Libro Diario.

4° Es importante obtener los saldos de cada cuenta.

5° Siempre debe sumarse las columnas del lado DEBE y las columnas del lado HABER.

EJERCICIO RESUELTO

Para comprender el procedimiento del llenado del Libro Mayor se empleará el siguiente
Libro Diario:

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LIBRO DIARIO:

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE F.M. PARCIAL DEBE HABER
-1-
01/07/2019 Caja M.N. 1 500.000,00
Muebles y enseres 2 10.000,00
Equipos de computación 3 5.000,00
Edificios 4 150.000,00
Cuentas por pagar 5 5.000,00
Capital 6 660.000,00
n/R “Según balance inicial”

-2-
02/07/2019 Banco M.N. 7 50.000,00
Caja M.N. 1 50.000,00
n/R “Por apertura de cuenta corriente”

-3-
03/07/2019 Gastos de constitución 8 4.350,00
Crédito fiscal 9 650,00
Banco M.N. 7 5.000,00
n/R “Por pago de trámites legales y
administrativos”

-4-
05/07/2019 Existencia de mercadería 10 26.100,00
Crédito fiscal 9 3.900,00
Caja M.N. 1 18.000,00
Cuentas por pagar 5 12.000,00
n/R “Por compra de mercadería”

-5-
10/07/2019 Caja M.N. 1 25.000,00
I.T. 11 750,00
Ventas 12 21.750,00
Debito fiscal 13 3.250,00
I.T. por pagar 14 750,00
n/R “Por venta de mercadería”

-6-
12/07/2019 Existencia de mercadería 10 43.500,00
Crédito fiscal 9 6.500,00
Caja M.N. 1 50.000,00
n/R “Por compra de mercadería”

-7-
20/07/2019 Servicios básicos 15 1.305,00
Crédito fiscal 9 195,00
Caja M.N. 1 1.500,00
n/R “Por pago de servicios básicos”
TOTALES 827.250,00 827.250,00

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Segundo folio:

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE F.M. PARCIAL DEBE HABER
TOTALES 827.250,00 827.250,00
-8-
22/07/2019 Caja M.N. 1 9.000,00
Documentos por cobrar 16 9.000,00
Cuentas por cobrar 17 12.000,00
I.T. 11 900,00
Ventas 12 26.100,00
Debito fiscal 13 3.900,00
I.T. por pagar 14 900,00
n/R “Por venta de mercadería”

-9-
25/07/2019 Cuentas por pagar 5 4.000,00
Banco M.N. 7 4.000,00
n/R “Por cancelación de la deuda
inicial”
TOTALES 862.150,00 862.150,00

LIBRO MAYOR:

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Caja M.N.
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 001
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
01/07/2019 Según balance inicial 1 500.000,00 500.000,00
02/07/2019 Por apertura de cuenta 2 50.000,00 450.000,00
corriente
05/07/2019 Por compra de mercadería 4 18.000,00 432.000,00
10/07/2019 Por venta de mercadería 5 25.000,00 457.000,00
12/07/2019 Por compra de mercadería 6 50.000,00 407.000,00
20/07/2019 Por pago de servicios básicos 7 1.500,00 405.500,00
22/07/2019 Por venta de mercadería 8 9.000,00 414.500,00

TOTAL 534.000,00 119.500,00

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LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Muebles y enseres
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 002
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
01/07/2019 Según balance inicial 1 10.000,00 10.000,00

TOTAL 10.000,00 0,00

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Equipos de computación
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 003
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
01/07/2019 Según balance inicial 1 5.000,00 5.000,00

TOTAL 5.000,00 0,00

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Edificios
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 004
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
01/07/2019 Según balance inicial 1 150.000,00 150.000,00

TOTAL 150.000,00 0,00

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LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Cuentas por pagar
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 005
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
01/07/2019 Según balance inicial 1 5.000,00 5.000,00
05/07/2019 Por compra de mercadería 4 12.000,00 17.000,00
25/07/2019 Por cancelación de deuda 9 4.000,00 13.000,00
inicial

TOTAL 4.000,00 17.000,00

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Capital
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 006
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
01/07/2019 Según balance inicial 1 660.000,00 660.000,00

TOTAL 0,00 660.000,00

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Banco M.N.
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 007
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
02/07/2019 Por apertura de cuenta 2 50.000,00 50.000,00
corriente
05/07/2019 Por compra de mercadería 4 5.000,00 45.000,00
22/07/2019 Por venta de mercadería 8 4.000,00 41.000,00

TOTAL 50.000,00 9.000,00

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LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Gastos de constitución
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 008
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
03/07/2019 Por pago de trámites legales y 3 4.350,00 4.350,00
administrativos

TOTAL 4.350,00 0,00

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Crédito fiscal
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 009
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
03/07/2019 Por pago de trámites legales y 3 650,00 650,00
administrativos
05/07/2019 Por compra de mercadería 4 3.900,00 4.550,00
12/07/2019 Por compra de mercadería 6 6.500,00 11.050,00
20/07/2019 Por pago de servicios básicos 7 195,00 11.245,00

TOTAL 11.245,00 0,00

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Existencia de mercadería
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 010
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
05/07/2019 Por compra de mercadería 4 26.100,00 26.100,00
12/07/2019 Por compra de mercadería 6 43.500,00 69.600,00

TOTAL 69.600,00 0,00

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LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
I.T.
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 011
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
10/07/2019 Por venta de mercadería 5 750,00 750,00
22/07/2019 Por venta de mercadería 8 900,00 1.650,00

TOTAL 1.650,00 0,00

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Ventas
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 012
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
10/07/2019 Por venta de mercadería 5 21.750,00 21.750,00
22/07/2019 Por venta de mercadería 8 26.100,00 47.850,00

TOTAL 0,00 47.850,00

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Debito fiscal
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 013
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
10/07/2019 Por venta de mercadería 5 3.250,00 3.250,00
22/07/2019 Por venta de mercadería 8 3.900,00 3.900,00

TOTAL 0,00 7.150,00

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LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
I.T. por pagar
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 014
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
10/07/2019 Por venta de mercadería 5 750,00 750,00
22/07/2019 Por venta de mercadería 8 900,00 1.650,00

TOTAL 0,00 1.650,00

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Servicios básicos
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 015
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
20/07/2019 Por pago de servicios básicos 7 1.305,00 1.305,00

TOTAL 1.305,00 0,00

LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Documentos por cobrar
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 016
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
22/07/2019 Por venta de mercadería 8 9.000,00 9.000,00

TOTAL 9.000,00 0,00

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LA ALEMANA S.A.
Oruro-Bolivia
Libro mayor
Cuentas por cobrar
(Expresado en Bolivianos)
Código: N° Folio: 017
Fecha Descripción N° Asiento Debe Haber Saldo
22/07/2019 Por venta de mercadería 8 12.000,00 12.000,00

TOTAL 12.000,00 0,00

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ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA

Con el siguiente Libro Diario realizar los pases al Libro Mayor:

LIBRO DIARIO

FECHA CUENTA FM DEBE HABER

05/03/2018 - 1-
Caja M/N 1 35,000.00
Documentos por cobrar 2 10,000.0
Existencia de mercaderias 3 15,500.0
Muebles y enseres 4 12,000.0
Terrenos 5 54,000.0
Edificios 6 90,000.0
Documentos por pagar 7 2,000.0
Capital 8 214,500.0
Inicio de actividades
08/03/2018 - 2-
Existencia de mercaderias 3 8,700.0
Credito fiscal 9 1,300.0
Caja M/N 1 6,000.0
Documentos por pagar 7 4,000.0
Compra de mercaderías
10/03/2018 - 3-
Caja M/N 1 28,000.0
Cuentas x cobrar 10 12,000.0
IT 11 1,200.0
Costo de mercaderia vendida 12 20,000.0
Ventas 13 34,800.0
Debito fiscal 14 5,200.0
IT X Pagar 15 1,200.0
Existencia de mercaderias 3 20,000.0
Venta de mercaderias
12/03/2018 - 4-
Bancos M/N 16 28,000.0
Caja M/N 1 28,000.0
Depósito en Cta. Cte.

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 15/03/2018 -5 -
Caja M/N 1 10,000.0
Documentos por cobrar 2 10,000.0
Cancelación de deuda
16/03/2018 - 6-
Muebles y enseres 4 4,002.0
Credito fiscal 9 598.0
Caja M/N 1 3,220.0
Cuentas por pagar 17 1,380.0
Compra de Mobiliario
23/03/2018 - 7-
Gastos generales 18 435.0
Credito fiscal 8 65.0
Caja M/N 1 500.0
Pago de servicios
26/03/2018 - 8-
Caja M/N 1 1,000.0
Documentos por cobrar 2 2,500.0
Cuentas x cobrar 10 1,500.0
IT 11 150.0
Costo de mercaderia vendida 12 2,000.0
Ventas 13 4,350.0
Debito fiscal 14 650.0
IT X Pagar 15 150.0
Existencia de mercaderias 3 2,000.0
Venta de mercaderias
29/03/2018 - 9-
Caja M/N 1 30,000.0
Servicios Profesionales 19 30,000.0
Cancelación de servicios profesionales
30/03/2018 - 10 -
Sueldos y salarios 20 13,878.8
Aportes y retenciones 21 2,020.8
Aportes patronales 22 2,656.8
Previsión indemnizacion 23 1,324.4
Provisión aguinaldo 24 1,324.4
Caja M/N 1 21,205.4
Cancelación de sueldos y salarios
Sumas Totales 389,155.4 389,155.4

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