Registros Contables y Pases Al Mayor
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Tipos de asientos
1.- Simples: Intervienen solo dos cuentas (una cuenta deudora y una cuenta
acreedora).
2.- Compuestos: dependiendo del caso pueden intervenir:
a) Una cuenta deudora y varias cuentas acreedoras.
b) Varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora.
c) Varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
Partes de un asiento:
(1) Folio: 2
(2) Fecha Explicación, Concepto, entre otros Ref. (8) Debe (9) Haber
20xx
Ene. xx (3) -X-
Mobiliario (4) M- 3 (7) 100.000,00
Caja (5) M- 2 100.000,00
Para registrar compra de mobiliario (6)
1.- Folio: Nro. Correlativo de la pagina del libro donde está ubicado el asiento
2.- Fecha: Año, mes y día en que se realiza la operación.
3.- Número de asiento: Es el número correlativo que le corresponde a cada
asiento.
4.- Cuentas deudoras: van las cuentas que se cargan.
5.- Cuentas acreedoras: van las cuentas que se abonan.
6.- Explicación: Es una redacción breve y clara que indica el origen de la
operación que se registra en ese asiento.
7.- Referencia: En cada cuenta debe ir la referencia, de donde está ubicado ese
movimiento en el libro mayor. Las referencias entre libro diario y libro mayor se le
conocen como referencias cruzadas.
8.- Debe: van los montos de las cuentas que se cargan.
9.- Haber: van los montos de las cuentas que se abonan.
Caso Práctico
Elaborar los asientos en el libro diario y hacer los pase al libro mayor con la
siguiente información:
1.- En el mes de febrero del 2016 el Sr. Méndez inicia sus actividades aportando
el día 02 lo siguiente: 10.000,00 bs. En efectivo, 30.000,00 bs. Con cheque y
60.000,00 bs en maquinaria.
2.- el 9 adquiere mercancía de contado por 5.000,00 bs. Cancelando 10% efectivo
y la diferencia con cheque.
3.- el 12 cancela gastos generales por 2.000,00 con cheque.
4.- el 14 vende mercancía al contado por 12.000,00 cobrando 20% efectivo y la
diferencia con cheque.
5.- el 18 compra a crédito mercancía por 8.000,00 bs al comercia el sol, avalado
por una factura.
Solución:
Libro Diario (asientos)
Folio: 2
Fecha Concepto Ref. Debe Haber
2016
Feb. 02 -1-
Caja M-1 10.000,00
Banco M-2 30.000,00
Maquinaria M-3 60.000,00
Capital Sr. Méndez M-4 100.000,00
Para registrar aporte inicial
Feb. 09 -2-
Compra M-5 5.000,00
Caja M-1 500,00
Banco M-2 4.500,00
Para registrar compra de mercancía
Feb. 12 -3-
Gastos generales M-6 2.000,00
Banco M-2 2.000,00
Para registrar pago de gastos generales
Feb. 14 -4-
Caja M-1 2.400,00
Banco M-2 9.600,00
Ventas M-7 12.000,00
Para registrar venta de mercancía
Feb. 18 -5-
Compra M-5 8.000,00
Cuentas por Pagar M-8 8.000,00
Para registrar compra de mercancía
Caja Folio: 1
Fecha Explicación Ref. Debe Haber Saldo
Banco Folio: 2
Fecha Explicación Ref. Debe Haber Saldo
Compras Folio: 5
Fecha Explicación Ref. Debe Haber Saldo
Ventas Folio: 7
Fecha Explicación Ref. Debe Haber Saldo