UNIVERSIDAD REGIONAL DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOCIMAS

LICENCIATURA EN CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA

ALUMNA: KEREN MARISOL PINEDA VARGAS

CARNÉ:2123031

DOCENTE: OSIRIS MARTINEZ

DERECHO MERCANTIL 2

9 DE FEBREO DEL 2024

 Introducción
La tributación en Guatemala, es un pilar fundamental para el funcionamiento del
Estado, ya que permite la recaudación de recursos financieros necesarios para
brindar servicios públicos esenciales a la población. La tributación es un tema
fundamental para el funcionamiento del Estado. Permite al Estado financiar los
servicios públicos que son esenciales para el bienestar de la población, como la
educación, la salud y la seguridad. Además, la tributación puede ser utilizada para
promover la redistribución de la riqueza y el desarrollo económico.

Los principios de la tributación son importantes para garantizar que el sistema sea
justo, eficiente y transparente. La equidad es fundamental para que los
contribuyentes paguen impuestos de acuerdo a su capacidad de pago. La
eficiencia es importante para que el Estado recaude los impuestos de manera
efectiva y minimice los costos de administración. La legalidad es fundamental para
que el sistema tributario se base en la ley y no en la arbitrariedad.

La SAT es la entidad responsable de la administración tributaria en Guatemala.

Sus principales funciones son recaudar los impuestos, controlar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias y brindar asistencia a los contribuyentes.
 TEORIA GENERAL DE LA TRIBUTACION
La tributación es un concepto que se articula alrededor de algunos principios
básicos, que provienen de varios enfoques: económico, jurídico, administrativo,
social y de política tributaria. Como un componente de la política fiscal, la
tributación está principalmente destinada a producir ingresos, para el presupuesto
público, que financien el gasto del Estado. Está función de la política tributaria
debe estar orientada por algunos principios fundamentales sobre la
imposición que se han enunciado, evolucionado y probado a través del
tiempo, estos sirven de pautas para el diseño de los sistemas
tributarios. Mientras más apegada a ellos es una política tributaria, los resultados
de su aplicación, son más deseables y favorables, tanto para el Estado como para
los ciudadanos. (studocu.com, 2022)

Por lo que se comprende es que la tributación es un sistema que utiliza el Estado

para recaudar dinero de los ciudadanos y las empresas por medio de los tributos o
también llamados impuestos. Este dinero se utiliza para financiar los servicios
públicos que el Estado ofrece a los ciudadanos de Guatemala, los cuales se
pueden dividirse en la educación, salud, seguridad, infraestructura, y entre otros.

A lo cual se puede mencionar una de los entes encargadas de recaudar, o mejor

dicho cobrar los tributos también llamados como impuestos es la Superintendencia
de Administración Tributaria SAT

Concepto de tributación
La tributación puede referirse al acto de pagar tributos, así como al marco jurídico
al que están sujetos los contribuyentes en una nación en lo referente a sus
deberes con la entidad recaudadora.

El objetivo de la tributación es que el Estado cuenta con los recursos financieros

necesarios para operar y brindar, por ejemplo, los servicios básicos que ofrece a la
población. Todo ello, a través de las instituciones públicas.

Si no existiera la tributación, el Estado no podría pagar el sueldo de sus

funcionarios y tampoco sería posible que el Gobierno, por ejemplo, financiara
obras públicas. Incluso, puede ser que existan programas sociales o de apoyo a
los sectores más vulnerables que estén siendo financiados (parcial o totalmente)
con los fondos públicos provenientes de la recaudación. (economipedia.com,
2020)

En lo que puedo comprender es que la tributación es importante porque permite al

Estado funcionar y brindar servicios a la población. Y es claro de comprender que,
sin la tributación, el Estado no podría pagar los sueldos de sus funcionarios,
construir obras públicas u ofrecer programas sociales.

A lo cual se puede resumir también en otras palabras, que la tributación es un

sistema que permite al Estado obtener el dinero que necesita para funcionar y
brindar servicios a la población.

Naturaleza
Su naturaleza jurídica es una relación de Derecho. Un tributo es una modalidad de
ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida a los
particulares. (wikipedia.org, 2024)

En palabras simples de comprender sobre su naturaleza en, la tributación se

entiende como una relación legal entre el Estado y los ciudadanos. Esta relación
se basa en la obligación de los ciudadanos de pagar impuestos, también tasas y
contribuciones al Estado.

Porque realmente vemos que el Estado necesita dinero para poder funcionar y
brindar servicios a los ciudadanos en la sociedad en la que vivimos, con tanta
necesidad en el área de salud, educación e infraestructura. Y la única forma que
se obtiene este dinero es a través de la tributación.

Fines
Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto que para satisfacer una necesidad
pública de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación
(el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.
Fines extra fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad
pública o interés público de manera directa. Un ejemplo son los impuestos a los
cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.

Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

(wikipedia.org, 2024)

La finalidad de los fines fiscales por lo que se entiende es que se utilizan para
financiar las actividades del Estado. A lo cual se puede decir también que los fines
extra fiscales se utilizan para influir en el comportamiento de los ciudadanos o
regular la economía. Y por último los fines mixtos su finalidad es que se combinan
ambos objetivos anteriores que son los fines fiscales y los extras fiscales.

Clasificación
Se pueden realizar diversas clasificaciones de los impuestos, por ejemplo, se
pueden clasificar en:

Directos: Son aquellos impuestos que imponen directamente la riqueza de las

personas o empresas. Por ejemplo, impuesto sobre la renta, o sociedades, o
impuesto al patrimonio, entre otros.

Indirectos: Son aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto afectan
de forma indirecta a la riqueza de las personas. El más conocido es el Impuesto
sobre el Valor agregado (IVA). (bbva, 2023)

Impuestos directos: Por lo que se entienden estos impuestos son cobrados por lo
que uno tiene o lo que se gana.

Impuestos indirectos: También se comprende que este impuesto es agregado por

lo que se compra.

Tributos en Guatemala
Según en el Art.9 Del Código tributario dice que los tributos son: pagos obligatorios
que los ciudadanos y las empresas hacen al Estado. Ya que el Estado es el que
se encarga por velar el bienestar de los ciudadanos como en las áreas de salud,
educación, seguridad y la infraestructura de nuestro país. Además, es importante
mencionar que el sistema tributario debe ser justo y equitativo. Todos los
ciudadanos y las empresas deben pagar los tributos que les corresponden, pero
no deben pagar más de lo que les corresponde.

Tipos de tributos que se pagan en Guatemala

En seguida se muestran los 10 tributos o llamados impuestos que se pagan en

Guatemala:

 Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es el que aporta más ingresos al

Estado, pues lo paga todo aquel que adquiere un bien o servicio.
 Impuesto sobre la Renta (ISR). Grava las rentas o ganancias que
obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país.
 Impuesto de Solidaridad (ISO). Lo pagan las personas, físicas o jurídicas
que dispongan de patrimonio propio, por el desarrollo de actividades
mercantiles y agropecuarias, siempre que obtengan un margen bruto
superior al cuatro por ciento de sus ingresos brutos.
 Impuesto al Cemento. Su recaudación se asigna íntegramente a la
financiación de programas de vivienda popular.
 Impuesto del Timbre. Grava los documentos emitidos, suscritos u
otorgados que contengan actos o contratos.
 Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones. Lo pagan los
beneficiarios.
 Impuesto sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y
Aéreos. Se aplica al propietario de cada vehículo que circule por territorio,
espacio aéreo y aguas nacionales guatemaltecas.
 Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI). Contribuyen con este impuesto
los dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos.
 Impuesto Específico sobre la Distribución de Bebidas Gaseosas,
Isotónicas o Deportivas, Jugos y Néctares, Yogures, Preparaciones
Concentradas o en Polvo para la Elaboración de Bebidas y Agua Natural
Envasada. Cabe agregar que también se aplica un impuesto específico
sobre la distribución de bebidas alcohólicas.
  Impuesto al Tabaco y sus productos. (worldremit, 2023)

Por lo consiguiente en otras palabras para la compresión del texto anterior de los
tipos de tributos, a lo cual yo le comprendo que es todo aquel impuesto, que
depende nuestras condiciones podríamos pagar, como por ejemplo el (IVA) que lo
pagamos en lo más mínimo que compráramos desde un pan, hasta comprar una
moto o un carro. Pero si hablamos, por ejemplo, del impuesto sobre circulación de
Vehículo, no todas las personas lo tendrían que pagar, solo aquellas que posean
un vehículo.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es el impuesto que pagas al comprar la

mayoría de los bienes y servicios. Se aplica a casi todas las transacciones
comerciales, desde la compra de un chile probablemente hasta la compra de un
carro. El IVA lo paga el consumidor final, pero lo cobra el vendedor y lo entrega al
Estado.

Impuesto sobre la Renta (ISR): Es el impuesto que se paga sobre las ganancias
que obtenemos por nuestro trabajo, inversiones o negocios. El ISR lo pagan las
personas físicas como mi persona y las personas jurídicas podrían ser las
empresas.

Impuesto de Solidaridad (ISO): Es un impuesto adicional que pagan las

personas y empresas que tienen mayores ingresos. El ISO se destina a financiar
programas sociales.

Impuesto al Cemento: Se paga por cada bolsa de cemento que se compra. El

dinero recaudado se utiliza para financiar programas de vivienda popular.

Impuesto del Timbre: Se paga por la emisión de algunos documentos, como

contratos, facturas y recibos.

Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones: Se paga cuando una persona

recibe una herencia o una donación.
Impuesto sobre Circulación de Vehículos: Se paga por tener un vehículo. El
dinero que se recauda se utiliza para financiar la construcción y mantenimiento de
carreteras.

Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI): Se paga por la propiedad de un bien

inmueble, como una casa o un terreno.

Impuesto Específico sobre Bebidas: Se paga por la venta de bebidas gaseosas,

jugos, néctares, yogures, agua embotellada y bebidas alcohólicas.

Impuesto al Tabaco: Se paga por la venta de productos de tabaco, como

cigarrillos sobre otro.

LOS TRIBUTOS EN PARTICULAR

A continuación, se presenta una descripción particular más detallada de
algunos de los tributos en Guatemala

1. Impuesto al Valor Agregado (IVA):

Tasa: 12%

Hecho generador: La venta de bienes y servicios en el territorio nacional.

Sujeto pasivo: El vendedor de los bienes o servicios.

Contribuyente: El consumidor final.

Forma de pago: Se paga al momento de la compra.

Destino de los fondos: Financiamiento del gasto público.

2. Impuesto sobre la Renta (ISR):

Tasas: varían según el tipo de contribuyente y el monto de la renta

Hecho generador: La obtención de rentas gravables por parte de personas físicas

o jurídicas.

Sujeto pasivo: Las personas físicas y jurídicas que obtengan rentas gravables.

Contribuyente: El mismo sujeto pasivo.

Forma de pago: Se paga mediante declaraciones juradas y pagos periódicos.

Destino de los fondos: Financiamiento del gasto público.

3. Impuesto de Solidaridad (ISO):

Tasa: 1% sobre el patrimonio neto del contribuyente.

Hecho generador: La posesión de un patrimonio neto superior a Q1 millón.

Sujeto pasivo: Las personas físicas y jurídicas que posean un patrimonio neto
superior a Q1 millón.

Contribuyente: El mismo sujeto pasivo.

Forma de pago: Se paga mediante declaración jurada anual.

Destino de los fondos: Financiamiento de programas sociales.

4. Impuesto al Cemento:

Tasa: Q1.50 por bolsa de cemento.

Hecho generador: La venta de cemento en el territorio nacional.

Sujeto pasivo: El vendedor del cemento.

Contribuyente: El consumidor final.

Forma de pago: Se paga al momento de la compra.

Destino de los fondos: Financiamiento de programas de vivienda popular.

5. Impuesto del Timbre:

Tasa: Varía según el tipo de documento.

Hecho generador: La emisión de documentos timbrados.

Sujeto pasivo: El emisor del documento.

Contribuyente: El mismo sujeto pasivo.

Forma de pago: Se paga mediante la compra de timbres fiscales.

Destino de los fondos: Financiamiento del gasto público.

6. Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones:

Tasas: varían según el parentesco entre el causante y el beneficiario.

Hecho generador: La transmisión de bienes por herencia, legado o donación.

Sujeto pasivo: El heredero, legatario o donatario.

Contribuyente: El mismo sujeto pasivo.

Forma de pago: Se paga mediante declaración jurada.

Destino de los fondos: Financiamiento del gasto público.

7. Impuesto sobre Circulación de Vehículos:

Tasas: varían según el tipo de vehículo y su valor.

Hecho generador: La propiedad de un vehículo que circule en el territorio nacional.

Sujeto pasivo: El propietario del vehículo.

Contribuyente: El mismo sujeto pasivo.

Forma de pago: Se paga anualmente.

Destino de los fondos: Financiamiento de la construcción y mantenimiento de

carreteras.

8. Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI):

Tasas: varían según el valor del inmueble.

Hecho generador: La propiedad de un bien inmueble ubicado en el territorio

nacional.

Sujeto pasivo: El propietario del bien inmueble.

Contribuyente: El mismo sujeto pasivo.

Forma de pago: Se paga anualmente.

Destino de los fondos: Financiamiento del gasto público.

9. Impuesto Específico sobre Bebidas:

Tasas: varían según el tipo de bebida.

Hecho generador: La venta de bebidas gaseosas, jugos, néctares, yogures, agua

embotellada y bebidas alcohólicas.

Sujeto pasivo: El vendedor de la bebida.

Contribuyente: El consumidor final.

Forma de pago: Se paga al momento de la compra.

Destino de los fondos: Financiamiento del gasto público.

10. Impuesto al Tabaco:

Tasas: varían según el tipo de producto de tabaco.

Hecho generador:

Concepto: en la doctrina
La función doctrinal es una tarea estratégica de la Administración de Impuestos
que tiene por objeto dar a conocer la posición oficial sobre los distintos problemas
que surgen en torno a la aplicación de las disposiciones legales en materia
tributaria. Su objeto es señalar el alcance de las normas impositivas y aportar
elementos para su aplicación por parte de los contribuyentes y de los funcionarios
públicos, a fin de brindar seguridad jurídica. El propósito último de la función
doctrinal está a tono con postulados como la “confianza legítima” y la “estabilidad
jurídica”, los cuales son fundamentales en el Estado de Derecho y atienden
directamente a la naturaleza de las normas tributarias, ya que el deber de
contribuir se soporta en la seguridad de los ciudadanos respecto de la carga fiscal
que les corresponde. (Users, s.f.)

En otras palabras, se puede entender que la función doctrinal es como una guía
que la Administración de Impuestos crea para que los ciudadanos y las empresas
sepan cómo aplicar las leyes tributarias. Es como un manual de instrucciones que
te ayuda a entender qué debes hacer para cumplir con tus obligaciones fiscales.
Todo en cierto punto, así como tenemos una guía en los ámbitos laboral, o en
otras áreas específicas, así también lo tenemos en el ámbito tributario, en cómo
debemos cumplir con nuestras obligaciones como contribuyentes en la sociedad.

Desarrollo histórico
La sociedad maya, 1000 a.C. C – 1524 d. C

En el sureste de Mesoamérica surgió y evolucionó hace miles de años la

civilización Maya. Durante más de 1500 años, diversas unidades políticas tejieron
una compleja red sociopolítica basada en el parentesco, el ritual, el comercio y las
alianzas militares.

El régimen colonial, 1524 – 1821

El proceso de conquista y colonización española de América supuso para la

Corona un esfuerzo organizativo y administrativo de grandes dimensiones que
implicó el trasplante o la creación de nuevas instituciones que facilitaran el control
político y económico de las Indias, nombre con el que se conocieron los dominios.
españoles en el continente americano.

El sistema económico se fundamentó en la explotación de la fuerza de trabajo

indígena, institucionalizada por la encomienda, que permitió al
conquistador/colono, a la Corona y a la Iglesia católica asegurar los recursos que
les permitieron, guardando las proporciones del caso, los ingresos necesarios.
para afirmar su presencia en la región

El tributo

Reconocimiento de la relación de dominación aplicada a la población indígena,

evidencia el nacimiento de un sistema tributario basado en una política
discriminatoria y regresiva.

El tributo era parte fundamental de la economía. Esta dependencia ejerció una

presión considerable sobre la población indígena, pues el ingreso debía
mantenerse a pesar de:
  epidemias
 malas cosechas o
 desastres naturales.

El pago del tributo en especie servía como base para el comercio pues ponía en
circulación gran cantidad de bienes de consumo:

 maíz
 trigo
 algodón
 madera
 cacao
 hilados y tejidos

Que se vendían en subastas públicas. En suma, los productos comerciales para

exportación (cacao y añil) y la fuerza de trabajo indígena fueron las bases de la
organización y reproducción de una débil economía interna.

La época independiente, 1821 – 1944

El ocaso del imperio español en América abrió espacios para que las elites criollas
pudieran expresar sus intereses políticos y económicos. En el caso de
Centroamérica, la independencia fue un acto dirigido por las elites de la capital del
hasta entonces Reino de Guatemala, que aceptaron la anexión al imperio.
mexicano recién formado para seguir disfrutando de suposición privilegiada.

Al caos político de esos años habría que agregar la crisis fiscal que enfrentó la
región. En 1821 Centroamérica no contaba con la base financiera adecuada para
empezar su vida independiente. El problema se resumía en encontrar una forma
de captar recursos sin levantar la ira de la ciudadanía en el contexto de una
economía deprimida. Para enfrentar la crisis se recurrió a diversas medidas
fiscales pero debido a la inestabilidad política y la debilidad financiera y
administrativa heredada del período colonial, ninguna pudo implementarse
exitosamente.
El período contemporáneo: 1944 – 2006

El sistema tributario de la década revolucionaria heredó del régimen anterior todos

los defectos posibles. La administración tributaria era deficiente, los costos de la
recaudación eran altos y la lentitud de los trámites facilitaba la evasión. La
reorganización para optimizar los ingresos será necesaria. De ahí que ambos
gobiernos revolucionarios emprendieron una reforma que no llegó a concretarse,
aun cuando la reforma tributaria era un tema presente en la agenda del gobierno
revolucionario desde sus primeros años.

El aumento tributario de mayor importancia durante el período revolucionario

resultó del incremento del impuesto aplicable al café durante el gobierno de
Arévalo en 1950, aunque el efecto de mejores precios ya se había hecho sentir en
los ingresos de las fincas nacionales de café, expropiadas a los alemanes durante
el gobierno de Jorge Ubico, que llegaron a generar una contribución cercana al
10% de los recursos totales del Estado en esa época. Los ingresos por aranceles
aplicados a las importaciones también aumentarán, aunque en menor medida. Lo
mismo puede decirse de los impuestos selectivos. (sutori, s.f.)

Puedo decir que, la historia de la tributación en Guatemala ha sido un proceso

complejo y muy dinámico, marcado por la lucha por la justicia social y la búsqueda
de un sistema tributario eficiente y equitativo tanto para el contribuyente como
para el Estado

Podría decir que en cada, manera que se ve desarrollado la historia de la

tributación en cada época pasada se ve lo que dañaba con las injusticias hasta la
mejoría dependiendo en la manera que se fue Gobernando: vemos, por ejemplo,
La sociedad maya había una diversidad de tributos que se pagaban en especie y
en trabajo, con una gran variedad de productos, su finalidad de los tributos eran
para obras públicas, los tributos se utilizaban para construir templos, pirámides y
otras obras de infraestructura. En Cuanto el régimen colonial, era de un sistema
tributario discriminatorio: Los indígenas pagaban tributos más altos que los
españoles y mestizos. Era una explotación de la fuerza de trabajo indígena, y el
tributo se utilizaba para financiar la economía colonial, basada en la explotación de
los indígenas. En la época independiente se dieron nievas búsqueda de nuevas
fuentes de ingresos: Se implementaron nuevos impuestos, como el impuesto
sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA). Hubo una Inestabilidad
política: La inestabilidad política la cual dificultó la implementación de reformas
tributarias. Y por último el período contemporáneo: Se implementaron reformas
tributarias, que eran reformas para mejorar la eficiencia y la equidad del sistema
tributario, y por otro se modernizo la administración tributaria con la ayuda de
tecnología.

Impuesto
En el caso de los impuestos, se pagan sin que se reciba nada concreto a cambio.
En concreto porque los impuestos contribuyen al sostenimiento general de los
gastos públicos, pero el ciudadano no recibe ninguna prestación concreta a
cambio de esos impuestos que paga. Sin embargo, los impuestos sirven para el
mantenimiento del Estado del bienestar: pensiones, sanidad, educación,
seguridad, infraestructuras. elementos básicos que contribuyen al progreso y la
mejora de la sociedad y el país. (bbva, 2023)

Se puede entender que los impuestos son pagos obligatorios que los ciudadanos
deben realizar al Estado. Estos pagos se utilizan para financiar los servicios
públicos como la educación, la salud, la seguridad y la infraestructura.

Tipos de impuestos:

Existen diferentes tipos de impuestos, los cuales podría mencionar algunos de los
más comunes que son

Impuestos sobre la renta: Se imponen sobre los ingresos que obtienen las
personas y las empresas.

Impuestos sobre el valor añadido (IVA): Se cargan sobre el consumo de bienes y

servicios.

Impuestos sobre la propiedad: Se imponen sobre la propiedad de bienes

inmuebles.
Impuestos sobre la herencia: Se imponen sobre la transferencia de bienes a causa
de muerte.

De la manera que el pagar los impuestos es de suma importante para el

funcionamiento del Estado y para el bienestar de la sociedad. Los impuestos
permiten financiar los servicios públicos que son esenciales para el desarrollo del
país.

Arbitrio
El arbitrio es un tributo o impuesto que se establece por ley para financiar obras o
servicios públicos específicos. Por lo que se diferencia de otros impuestos en que
su destino está claramente definido y debe ser utilizado para el fin para el que fue
creado. Los arbitrios son cobrados por las municipalidades. Además, el pago del
arbitrio es importante para el desarrollo de la comunidad. Los recursos que se
recaudan con el arbitrio se utilizan para financiar obras y servicios públicos de los
ciudadanos en dicho municipio.

Arbitrio de ornato municipal

El Decreto 121-96 del Congreso de la Republica, Ley del Arbitrio de Ornato

Municipal a favor de las municipalidades del país, obliga a todas las personas

guatemaltecas o extranjeras domiciliadas que residen en cada jurisdicción

municipal a realizar un pago anual.

El arbitrio de ornato está estructurado en base a la capacidad de pago de los

contribuyentes, quienes pagan un monto fijo anual que va aumentando en

función de siete rangos progresivos de ingresos mensuales percibidos, tal

como se constata en la siguiente tabla. (url., s.f.)

Arbitrios sobre actividades económicas

Estos arbitrios municipales comprenden los impuestos locales que gravan las

actividades industriales, comerciales, de servicios, sobre las diversiones y

espectáculos, y otras de diversa índole. Específicamente, constituyen tributos

municipales que recaen sobre establecimientos o sobre productos agrícolas,

pecuarios e industriales, y sobre la extracción de productos gravamen que

debe pagarse a la salida del municipio (url., s.f.)

Arbitrio Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI)

El Impuesto Único Sobre Inmuebles o IUSI es un impuesto aplicado a la propiedad

de bienes inmuebles. Se calcula como un porcentaje del valor de la propiedad.
Según explica la Ley que lleva su nombre, su objetivo es financiar servicios
públicos, infraestructura y proyectos de desarrollo.
El pago es anual y con fecha límite para cancelarlo el 31 de marzo. Sin embargo,
es posible dividir el pago en trimestres. En este caso, las fechas límite son el
último día de marzo, junio, septiembre y diciembre. (corporacionbi, 2023)

Arbitrio o la tasa municipal del alumbrado público

La Tasa de Alumbrado Público es el cobro que las Municipalidades realizan a sus

vecinos por el servicio de Alumbrado Público como un servicio municipal. El
monto o cantidad a cobrar a los vecinos, lo determinan las Municipalidades a
través de su Consejo Municipal. El % de la utilización se pondera para el precio
que se tiene que pagar para así pagar en relación a su utilización. (iceguate, 2020)

En otras palabras, se entiende que el Arbitrio de ornato municipal es un pago

anual obligatorio para todas las personas mayores de 18 años que residan en un
municipio. Se utiliza para financiar servicios públicos como limpieza, alumbrado
público y mantenimiento de parques. El monto que se paga depende de los
ingresos mensuales del contribuyente. Mientas el Arbitrios sobre actividades
económicas, son impuestos que se pagan por realizar actividades comerciales,
industriales o de servicios en un municipio. El monto del impuesto depende del
tipo de actividad económica y del tamaño del negocio, siempre y cuando salga de
un municipio se debe de pagar en dichas garritas destinadas para ese pago. El
Arbitrio Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI): Es un impuesto anual que se
paga por la propiedad de una bien inmueble casa, terreno, el valor a pagar del
bien inmueble se determina por la municipalidad, además el pago del IUSI se
puede realizar en un solo pago anual o en cuatro pagos trimestrales. Y por último
el Arbitrio de alumbrado público por lo que sé es que el pago del alumbrado
público se suele incluir en la factura del servicio de energía eléctrica.

(DAI) Derechos Arancelarios a la Importación

Los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) son impuestos que se pagan al
importar bienes a Guatemala. El objetivo de los DAI es proteger la producción
nacional y generar ingresos para el Estado.
Los DAI se basan en el valor aduanero de la mercancía importada, que es el
precio de compra de la mercancía más los costos de transporte y seguro hasta el
puerto de entrada en Guatemala.

La tasa de DAI varía según el tipo de producto que se importa. Los productos se
clasifican en diferentes partidas arancelarias, y cada partida tiene una tasa de DAI
específica. (banguat, s.f.)

Además, por lo que se entiende que, de los DAI, también se pueden aplicar otros
impuestos y aranceles a las importaciones, como: Impuesto al Valor Agregado
(IVA). Impuesto sobre la Renta (ISR). Impuesto de Solidaridad. Tasas por
servicios aduaneros

Tasa
Por lo que se entiende que, en Guatemala, la tasa en tributación se refiere al
porcentaje que se aplica sobre la base imponible de un impuesto para determinar
el monto a pagar. La base imponible puede ser el valor de un bien, el ingreso de
una persona o el consumo de un producto o servicio.

Existen diferentes tipos de tasas en tributación, se pueden clasificar:

Según su progresividad:

Tasa proporcional: Es un porcentaje fijo que se aplica sobre la base imponible sin
importar su valor. Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado (IVA) 12%.

Tasa progresiva: El porcentaje aumenta a medida que aumenta la base imponible.

Ejemplo: Impuesto sobre la Renta (ISR).

Según su naturaleza:

Tasa impositiva: Es la tasa que se establece en la ley para un determinado

impuesto.

Tasa de interés: Es el porcentaje que se aplica sobre un monto de dinero por su

uso durante un tiempo determinado. Se utiliza en los recargos por mora en el pago
de impuestos.
Tasa de cambio: Es la relación entre dos monedas. Se utiliza para convertir el
valor de un impuesto en una moneda diferente.

Algunas tasas en la tributación guatemalteca son:

 Impuesto al Valor Agregado (IVA): 12%

 Impuesto sobre la Renta (ISR): Tasa progresiva que va del 5% al 25%
 Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI): 0.25% al 1% del valor del
inmueble
 Arbitrio de ornato: Varía según el municipio y el rango de ingresos de los
contribuyentes.

Contribuciones Especiales
En Guatemala, la contribución especial se define como un tributo que se establece
para financiar obras públicas o la prestación de servicios específicos que generan
un beneficio directo a los contribuyentes.

Características principales:

Determinación legal: Se establece mediante una ley específica que define el

hecho generador, la base imponible y la tasa del tributo.

Beneficios directos: Se paga a cambio de un beneficio directo que recibe el

contribuyente, como la construcción de una carretera o la mejora del servicio de
alumbrado público.

Diferencia con los impuestos: No se consideran impuestos en el sentido

tradicional, ya que no se basan en la capacidad de pago del contribuyente.

Límite de recaudación: La recaudación de la contribución especial está limitada al

costo total de la obra o servicio que se financia.

Límite individual: El monto que cada contribuyente debe pagar también tiene un
límite, que se establece en la ley que crea la contribución especial.

Ejemplos de contribuciones especiales en Guatemala:

Contribución por mejoras: Se paga para financiar obras públicas que aumentan el
valor de los inmuebles.

Contribución para el alumbrado público: Se paga para financiar el servicio de

alumbrado público en un municipio.

Contribución para la construcción de escuelas: Se paga para financiar la

construcción de escuelas en un municipio. (slideshare, s.f.)

La jurisprudencia Constitucional
La jurisprudencia constitucional es el conjunto de sentencias dictadas por un
Tribunal Constitucional o una Corte Suprema de Justicia en materia de derechos
fundamentales y garantías constitucionales. Estas sentencias crean doctrina legal
vinculante para los demás tribunales del país, lo que significa que deben ser
respetadas y seguidas en casos similares.

En Guatemala, la jurisprudencia constitucional es la que establece la Corte de

Constitucionalidad. La Corte de Constitucionalidad es el máximo tribunal en
materia de derechos fundamentales y garantías constitucionales. Sus sentencias
son vinculantes para todos los demás tribunales del país. (gob, s.f.)

¿Por qué es importante la jurisprudencia constitucional?

La jurisprudencia constitucional es importante porque: Protege los derechos

fundamentales: Las sentencias de los tribunales constitucionales ayudan a
proteger los derechos fundamentales de las personas, como el derecho a la vida,
la libertad de expresión y el derecho a la igualdad.

Garantiza la supremacía de la Constitución: La jurisprudencia constitucional ayuda

a garantizar que la Constitución sea la norma suprema del país y que todas las
leyes y actos del Estado se ajusten a ella.

Promueve la uniformidad del criterio judicial: Las sentencias de los tribunales

constitucionales ayudan a que los demás tribunales del país interpreten y apliquen
la Constitución de manera uniforme.

La jurisprudencia constitucional en términos tributarios en Guatemala

La jurisprudencia constitucional juega un papel importante en la interpretación y
aplicación de las normas tributarias en Guatemala. Las sentencias de la Corte de
Constitucionalidad (CC) pueden:

 Declarar inaplicables normas tributarias que sean contrarias a la

Constitución.
 Establecer criterios para la interpretación de las normas tributarias.
 Proteger los derechos de los contribuyentes frente al Estado.

Algunos ejemplos de la jurisprudencia constitucional en materia tributaria en

Guatemala:

 Sentencia 186-2009: En esta sentencia, la CC declaró inconstitucional el

artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta por considerar que
violaba el principio de igualdad.
 Sentencia 548-2013: En esta sentencia, la CC declaró inconstitucional el
artículo 10 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado por considerar que
violaba el principio de no confiscatoriedad.
 Sentencia 1049-2019: En esta sentencia, la CC ordenó al Congreso de la
República reformar la Ley de Impuesto sobre Circulación de Vehículos para
que el impuesto sea progresivo.

En si se podría decir que la jurisprudencia constitucional es una fuente importante

del derecho tributario en Guatemala. Los contribuyentes y los profesionales del
derecho deben estar al tanto de las últimas sentencias de la CC para conocer sus
derechos y obligaciones en materia tributaria.