Cuentas Por Cobrar
Cuentas Por Cobrar
Cuentas Por Cobrar
Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa
que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio
efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:
Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes
o servicios.
Los objetivos que se establecen como aplicables a las cuentas por Cobrar se
mencionan a continuación:
1. Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si
tienen origen en operaciones de ventas.
2. Comprobar si los valores registrados son realizables en
forma efectiva (cobrables en pesos).
3. Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y
si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro
elemento que deba considerarse.
4. Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de
intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar
para efectos del balance.
5. Verificar la existencia de deudores incobrables y su método
de cálculo contable.
Procedimientos:
Los procedimientos se evalúan de la siguiente forma:
1.- Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por
cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.
2.- Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques,
letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3.- Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.
4.- Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de
Inversiones en Empresas Relacionadas.
5.- Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el
monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a
empresas relacionadas.
6.- Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT,
domicilio particular y laboral, etc.
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tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún faltante, y el proveedor atenderá
el reclamo mediante una nota de crédito.
23.- Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con
los documentos que respalden la devolución
24.- Verificar si existen depósitos en garantía de cumplimientos de contratos, por
ejemplo, cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un
determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depósito garantizado
que el objetivo de tal contrato será cumplido.
25.- Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garantía citada en el
punto anterior
26.- Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta
cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por
conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
27.- Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una
empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el
abastecimiento de mercadería o de la prestación del servicio. A esta empresa le
surge, por lo tanto, un derecho que será cobrado en el momento en que sea
recibida la mercadería o el servicio que ha comprado.
28.- Checar que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores
corresponda con los documentos que respalden esta situación.
Pruebas de cumplimiento
Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporciones el grado de seguridad
razonable de control. en términos genérales, las pruebas de cumplimiento se
enfocan a corroborar el funcionamiento de los controles claves; algunos de los
cuales se describen en los párrafos por lo tanto por cualquier procedimiento de
auditoría deben diseñarse en funciones a las circunstancias particulares de la
entidad.
Pruebas Sustantivas
Tomando en cuenta la planeación de la auditoria, y el estudio y evaluación del
control interno y los factores de riesgo e importancia relativa, el auditor determinara
la naturaleza de las pruebas sustantivas midiendo el alcance y oportunidad que
considere necesarias, mismas que proporcionan evidencia respecto a la valuación,
integridad, existencia y exactitud sobre las cuentas por cobrar como ejemplo:
Integración de saldos
Circularización
Resumen de Circularización
Análisis de antigüedad de saldos.
Depuración de Cuentas
Creación de estimaciones contables para el rubro.