EXAMEN AUDITORÍA FINANCIERA

1. AUDITORÍA FINANCIERA
a. Definición: En un enfoque universal la Auditoría´ıa Financiera es el “examen
integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad
económica, para contribuir ´ a la oportuna prevención de riesgos, la
productividad en la utilización de los recursos y el ´ acatamiento permanente
de los mecanismos de control implantados por la administración”. ´ Basado
en el concepto descrito por el autor, podemos concluir que la Auditoría´ıa
Financiera, tiene como propósito el realizar una revisión de los Estados
Financieros en conjunto
b. objetivo:
i. De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados
financieros es:
● Obtener una certeza razonable de que los estados financieros
en su conjunto están libres de errores materiales, ya sea por
fraude o error.
● Permitir al auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, en todos sus aspectos
significativos, de acuerdo con un marco de información
financiera aplicable.
● Emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar
las conclusiones de la auditoría.
ii. En el ejercicio de la auditoría financiera, los auditores deben lograr los
siguientes objetivos:
● Emitir un dictamen u opinión sobre la razonabilidad del
contenido y presentación de los estados financieros de la
empresa auditada.
● Evaluar los controles internos de la empresa para determinar
el nivel de confianza y ajustar los procedimientos de auditoría
en consecuencia.
● Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales
aplicables a la empresa.
● Formular recomendaciones para mejorar los controles internos
y la eficiencia en la gestión financiera y económica.
c. En la auditoría externa
i. Específicamente para la auditoría de los Estados Financieros que
realiza un revisor independiente, quien determina de manera
razonable si la información contenida en los Estados Financieros
refleja la realidad de la organización. Específicamente, el auditor se
enfrenta a tres tipos de riesgos al desarrollar una auditoría externa de
estados financieros:
● Riesgo inherente: Está relacionado de manera directa con la
actividad económica de la empresa, independientemente de
los sistemas de control interno.
● Riesgo de control: Es aquel que influyen los sistemas de
control interno implementados en la empresa, los cuales
podrían resultar insuficientes o inadecuados para la aplicación
y detección oportuna de irregularidades.
 ● Riesgo de detección: Está directamente asociado con los
procedimientos de auditoría y se refiere a la no detección de
errores en el proceso realizado.
ii.
d. NIA 500
i. Suficiente: Adecuada a juicio del auditor, objetiva y convincente y
cuando una persona prudente llegaría a las mismas conclusiones. •
ii. Confiable: Es competente, cuando pueden ser verificados por otros,
obtenida por fuentes independientes, corroboradas, original •
iii. Relevante: Relación lógica hacia lo que se propone probar •
iv. Util: Cuando ayuda a que la organización cumpla sus metas
2. COSO
a. definicion: COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission) es una organización que proporciona un marco integral para la
gestión del riesgo y el control interno en las organizaciones. Su objetivo
principal es mejorar la calidad de los informes financieros mediante la ética
empresarial efectiva, el control interno y la gobernanza corporativa.

Principales componentes del marco COSO:

1. Ambiente de Control: Establece el tono de la organización,

influenciando la conciencia de control de sus empleados.
2. Evaluación de Riesgos: Identificación y análisis de riesgos
relevantes para la consecución de los objetivos de la entidad.
3. Actividades de Control: Políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que las directrices de la administración se lleven a cabo.
4. Información y Comunicación: Sistemas que permiten a la
organización capturar y intercambiar información necesaria para
gestionar sus operaciones.
5. Monitoreo: Procesos que evalúan la calidad del desempeño del
control interno a lo largo del tiempo.
b. tipos
● COSO I (COSO 1992): El marco original que se centra en los
componentes del control interno. Es ampliamente reconocido y
utilizado para diseñar, implementar y evaluar la eficacia del control
interno.
● COSO ERM (Enterprise Risk Management, COSO 2004): Amplía el
marco original para incluir la gestión del riesgo empresarial,
ayudando a las organizaciones a identificar, evaluar y gestionar
riesgos en todos los niveles.
● COSO 2013: Una actualización del marco original que incorpora
cambios y mejoras basadas en la evolución del entorno de negocios
y la tecnología, manteniendo los cinco componentes fundamentales
del control interno.
3. ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA
a. PREPLANEACION
i. Antes de abordar de manera formal el proceso de planeación de una
auditoría, se hace necesario tener un buen conocimiento de la
 compañía que requiere los servicios de auditoría y una evaluación de
las condiciones existentes, para efectos de definir si es posible
aceptar la prestación del servicio
ii. REQUSIITOS ETICOS
● Estar en la nómina de la compañía
● Prestar servicios simultáneos que tales como: Auditoría y
outsourcing contable
● Haber sido empleado del cliente en los últimos dos años
● Conflictos de intereses, tales como familiares empleados en el
cliente como contador y/o tesorero
iii. Comprension del trabajo NIA 210: es importante que antes de iniciar
un trabajo nuevo o recurrente, se asegure que el cliente aceptó los
términos de la propuesta, mediante una carta que firma el
representante legal del cliente en donde indica que está de acuerdo
con los términos de dicha propuesta.
b. PLANEACION: :
○ Actividades de planeación: esenciales para el buen desarrollo.
○ Consideraciones clave: cliente inicial, reuniones de labores previstas,
alcance del trabajo.
○ Aspectos a considerar en la planeación:
■ Detectar riesgos significativos del negocio y sus efectos en estados
financieros.
■ Entender el negocio desde la Alta Gerencia hacia abajo.
■ Recorrido por instalaciones físicas y conocimiento del personal clave.
■ Documentación interna y externa.
■ Trabajo con equipo multidisciplinario (impuestos, sistemas).
■ Definir expectativas sobre estados financieros.
■ Uso correcto de modelos de papeles de trabajo.
■ Evitar rotación del equipo de auditoría.
■ Validar entendimiento del negocio, riesgos identificados y hallazgos
con Gerencia.

Clientes de Primer Año:

○ Antes de planeación, auditor debe verificar saldos iniciales libres de errores.

○ Procedimientos de auditoría para saldos iniciales.
○ Revisión de trabajo del auditor anterior si se facilita.
○ Evaluación del impacto de opiniones con salvedades en períodos anteriores.

Discusión Inicial de Auditoría:

○ Alcance de la auditoría.
○ Entendimiento inicial del control interno.
○ Procedimientos de evaluación de riesgos.
○ Estrategias como materialidad y cronograma.
○ Riesgos preliminares de negocio y fraude.
○ Definición de matriz de planeación.
 El Alcance de la Auditoría:

○ Aspectos tratados en la carta convenio emitida al cliente.

○ Normas de contabilidad y auditoría aplicables.
○ Tipos de reportes a emitir.
○ Otros documentos que requieren opinión del auditor.

NIAS CORRESPONDIENTE A LA PLANEACION

i. NIA 300: Contempla la planeacion de una auditoria de EEF

ii. Organizacion del trabajo
● NICC 1: Normas internacionales de calidad
● NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y
conduccion de una auditoria
● NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoria
● NIA 220: Control de calidad oara auditoria de EEFF
● NIA 240: Responsabilidad del auditor en relacion con el fraude
en una auditoria de EEFF
iii. Normas relacionadas con la documentacion del trabajo
● NIA 230: Documentacion de la auditoria
● NIIA 250: Consideraciones de leyes y reglamentos en una
auditoria de EEFF
● NIA 300: Planeacion de la auditoria de EEFF
● nia 315: Identificacion y evaluacion de los riesgos de error
material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno
● NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planeacion y
realizacion de una auditoria
iv.
4. Procedimientos de auditoria: Dependiendo del enfoque de auditoria que se haya
determinado en la planeacion y de las aseveraciones de la gerencia habara:
a. Pruebas de controles (cumplimiento)
i. Proporcionan evidencia de que los controles clave existen y de que
son aplicados efectiva y uniformemente
ii. Inspeccion de la documentacion
iii. Pruebas de reconstruccion
iv. Observaciones de controles
v. Tecnicas de datos de prueba
b. Pruebas de saldos (sustantivas)
i. Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y
saldos icnluidos en los registros contables o EEFF, y validez de
aserciones
ii. Procedimientos analiticos
iii. Pruebas detallas de transacciones y saldos: Inspección de los
documentos sustentatorios y otros registros contables, Observación
física, Confirmación externas
5. Norma internacional de calida 1 y NIA 220
a. Nivel de Aplicación: La NIA 220 se aplica a nivel de cada auditoría individual,
mientras que la NICC 1 se aplica a nivel de toda la firma.
 b. Enfoque: La NIA 220 se enfoca en los procedimientos y responsabilidades
del equipo de auditoría durante la realización de una auditoría de estados
financieros. La NICC 1 se enfoca en el establecimiento y mantenimiento de
un sistema de control de calidad a nivel de firma.
c. Objetivos: La NIA 220 busca asegurar la calidad en la realización de una
auditoría específica, mientras que la NICC 1 busca asegurar la calidad de
todos los servicios de aseguramiento ofrecidos por la firma.
6. PAPELES DE TRABAJO
a. El auditor debe preparar y mantener los apeles de trabajo cuya forma y
contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias y particulares
de la auditoria que realiza. La informacion que contienen es la principal
constancia del trabajo realizado por el auditor y de las consecuencias a las
que ha llegado
b. Objetivos
i. Registrar las labores llevadas a cabo en una auditoría
ii. Determinar que el examen se efectuó de acuerdo con las NIAs
iii. Servir como fuente de información para futuros exámenes
iv. Mejorar la calidad de los exámenes
v. Facilitar la Revisión y Supervisión
vi. - Respaldar el informe de auditoría en los procesos judiciales
c. Funciones: El auditor deberá preparar de manera oportuna la documenacion
de auditoria que proporcione:
i. Soporte principal del dictamen del auditor
ii. Evidencia de que la auditoria se desempeño de acuerdo con la NIA
d. Ademas de lo anterior, tambien la dicumentacion sirve para:
i. Ayudar a planear y desempeñar la auditoria
ii. Supervisar y dirigir el trabajo
iii. Facilita la rendicion de cuentas por su trabajo
iv. Registro de asuntos importantes para futuras auditorias, etc
e. CONTENIDO: Cantidad, tipo y contenido variedad de acuerdo a las
circunstancias pero seben ser suficientes para mostrar que los libros de
contabilidad estan de acuerdo que se reporte y que se ha cumplido con las
normas de auditoria aplicables a la ejecucion del trabajo. En papel o
electrónico - Incluye programas de auditoria, memorandum, carta de
confirmación, correspondencia, contratos, acuerdos importantes, etc . No
sustituye los registros contables de la entidad - Incluye documentacion que
muestre que el trabajo ha sido planeado y supervisado y que se ha cumplido
con la primera norma relativa a la ejecucion del trabajo; muestre que el
sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado para
otros posibles procedimientos; que las pruebas proporciones suficiente
evidencia comprobatoria competente que sustente el dictamen
f. Documentacion
i. Se documentara de anera oportuna las discusiones de asuntos
importantes con la administracion y con otros, si hubieran
contradicciones o inconsistencia al formar una conclusion final
ii. Constancia de quien desempeño el trabajo de auditoria y la fecha en
que se termino el trabajo y quien reviso el trabajo y la fecha y
extension de dicha revision
 iii. Son propiedad de los auditores no del cliente
g. Características
i. Completos:
● muestran base de selccion, descripción del trabajo, nombres
de quienes hicieron el trabajo, referencias e indices, fuente de
informacion
● incluyen programa de trabajo para cada cuenta a revisar que
describa la naturaleza ya alcance de los procedimientos
● No deben quedar puntos pendientes, operaciones
incompletas, comentarios que den duda o sin conclusion, al
final del trabajo
ii. Concisos:
● Prepararse aquellos que sean necesarios y utiles para la
realización el trabajo planificado
● Listado y analisis sobre los cuales no se ha hecho ningun
trabajo no deben incluirse
iii. Claro
● Hay que tener en cuenta que los papeles son leidos por otros
miembros, deben tener referenciacion logicas, adecuada
explicacion, letra legible y orden, ortografia
7. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
8.
a. tipos de archivo
i. permanente: caracter de permanencia en la empresa. Los archivos
permanentes tienen como objetivo contener los datos de naturaleza
histórica o continua relativos a la presente auditoría. Estos archivos
proporcionan una fuente conveniente de la información sobre la
auditoría que es de interés permanente de un año al otro. Los
archivos permanentes comúnmente incluyen lo siguientE:
● Resumenes o copias de documentacion de la compañia que
son de importancia permanente como el acta constitutivas, los
estatutos, los convenios legales de emision y compra de
bonos
● Análisis de años anteriores de cuentas que tienen importancia
perdurable para el auditor
● Información relacionada con el conocimiento de la estructura
del control interno y la evaluación del riesgo de control
ii. corriente: incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año
que se está auditando. Formado oro todos los documentos que el
auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le
permitiran mitir su informe previo y final. Los papeles de trabajo
constitutyen evidencia de la tarea de auditoria realizadas
9. referencia
a. Indices de referencia: So simbolos que ordenan de manera logica los papeles
de trabajo para facilitar su manejo y archivo
b. Referencia cruzada: Es el cuadre interno de lospapeles de trabajo
10. marcas de auditoria: Las marcas son símbolos que el auditor utilizará en los papeles
de trabajo para indicar la naturaleza y alcance de los procedimientos aplicados en
 circunstancias especificas, las cuales facilitan la revisión de los papeles de trabajo.
Las marcas deben ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que
puedan ser rápidamente escritas por el auditor que ejecuta el trabajo e identificables
por quien lo supervise. La explicación o significado de las marcas se hará en cada
cédula donde se coloquen o se detallarán en una cédula exclusiva de marcas, esta
deberá archivarse al final del legajo de papeles de trabajo. A modo de ejemplo, se
presentan las siguientes marcas de auditoria

11.
12. Tipo de opinión:
a. Modificada: opinión con salvedades, opinión desfavorable (adversa) o
denegación (abstención) de opinión.
b. no modificada: opinión expresada por el auditor cuando concluye que los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Estados
financieros en esta NIA se refiere a “un conjunto completo de estados
financieros con fines generales, con notas explicativas”. Las notas
explicativas normalmente incluyen un resumen de las políticas contables
significativas y otra información explicativa. Los requerimientos del marco de
información financiera aplicable determinan la estructura y el contenido de los
estados financieros y lo que constituye un conjunto completo de estados
financieros.
13. NIA 700
14. Aseveraciones
a. Definicion: La administracion de modo implicito o explicito hace
aseveraciones respecto del reconocimiento, valuacion, presentacion y
revelacion de los estados financieros y revelación de relacionadas. Estas
aseveraciones representan afirmaciones sobre diferentes aspectos de las
cifras y divulgaciones en los estados financieros, que los auditores deben
verificar durante la auditoría para asegurarse de que los estados financieros
presenten una visión fiel y razonable de la situación financiera de la empresa
b. Uso de las aseveraciones:Las aseveraciones que debe usar el auditor para
considerar los diferentes tipos de errores potenciales que pueden ocurrir,
 definidas por la NIA 315, se encuentran dentro de las siguientes tres
categorías.
c. Categorías de las aseveraciones

1) Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos

correspondientes al periodo sujeto a auditoría:

● Ocurrencia:Todas las transacciones y eventos que han sido

registrados son reales y están relacionadas con la entidad.
● Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber
sido registradas, han sido registradas.
● Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones
y eventos registrados han sido registrados adecuadamente
● Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el
periodo contable correspondiente.
● Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido
registrados en las cuentas contables apropiadas.

2) Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:

● Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.

● Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los
derechos sobre los activos, y los pasivos son obligaciones reales y
adecuadamente controladas por la entidad.
● Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían
haber sido registrados se han registrado.
● Valuación y asignacion de los activos. Los activos, los pasivos y el
capital están incluidos en los estados financieros con los saldos
apropiados y cualquier ajuste por valuación está debidamente
registrado.

3) Aseveraciones sobre presentación y revelación:

● Ocurrencia y derechos y obligaciones: La revelación de eventos,

transacciones y otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad.
● Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los
estados financieros, se han incluido.
● Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se
encuentra, apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones
están expresadas con claridad.
● Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de
información que concierna al proceso de negocio de la entidad, se
encuentran revelados apropiadamente, y por los montos correctos, en
la información financiera presentada por la compañía.