Objetivo

GASTOS
Programa de trabajo para la cuenta contable "Gastos". Este programa de trabajo puede ser
utilizado como una guía para auditar y revisar esta cuenta, asegurando que los gastos estén
registrados y clasificados correctamente.
Objetivo:
Asegurarse de que todos los gastos registrados en los estados financieros sean completos,
exactos, legítimos y debidamente autorizados.
Procedimientos:
➢ Revisar y documentar los procedimientos de control interno relacionados con la

aprobación y registro de los gastos.
➢ Evaluar la efectividad del control interno para prevenir y detectar errores o fraudes.
➢ Obtener una lista detallada de todas las cuentas de gastos.
➢ Comparar los saldos actuales con los saldos del período anterior y analizar las
variaciones significativas.
➢ Identificar y explicar las razones de las variaciones significativas.
➢ Seleccionar una muestra de transacciones de gastos y revisar la documentación de
soporte (facturas, recibos, órdenes de compra).
➢ Verificar que los gastos sean reales, razonables y necesarios para la operación del
negocio.
➢ Confirmar que todos los gastos han sido debidamente autorizados por las personas
responsables.
➢ Revisar las fechas de las transacciones para asegurarse de que los gastos se registren
en el período correcto.
➢ Verificar que no haya gastos omitidos o duplicados.
➢ Realizar pruebas de corte para confirmar que los gastos se registraron en el período
adecuado.
➢ Revisar la clasificación de los gastos en las cuentas adecuadas del plan de cuentas.
➢ Asegurarse de que los gastos se presenten correctamente en los estados financieros de
acuerdo con las normas contables aplicables.
➢ Revisar los gastos que se basan en estimaciones (por ejemplo, gastos de depreciación,
provisiones).
➢ Evaluar la razonabilidad y consistencia de las metodologías y supuestos utilizados para
las estimaciones.
➢ Asegurarse de que todos los gastos cumplan con las políticas internas de la empresa y
las regulaciones externas.
➢ Revisar los gastos relacionados con impuestos y asegurarse de que se han registrado y
pagado correctamente.
➢ Realizar análisis sustantivos, como la comparación de ratios de gastos con ingresos.
➢ Investigar cualquier anomalía o discrepancia identificada durante las pruebas.
➢ Documentar todas las pruebas realizadas, hallazgos y conclusiones.
➢ Preparar un informe de auditoría detallando las observaciones y recomendaciones para
mejorar los controles internos y la precisión del registro de gastos.
NORMATIVA TRIBUTARIA:
La RND No. 10-0021-14 establece un marco claro para la deducibilidad de los gastos en
Bolivia, definiendo los requisitos y limitaciones aplicables
NORMATIVA CONTABLE:
Las NIIF proporcionan un marco completo para la contabilización de ingresos y gastos,
incluyendo las normas específicas sobre el reconocimiento, medición y presentación de los
mismos.
Viáticos
Objetivo
Asegurar que todos los viáticos registrados en los estados financieros sean válidos,
autorizados, correctamente clasificados y debidamente documentados, en conformidad con las
políticas contables de la entidad y las normas contables aplicables.
El programa de trabajo abarca todas las transacciones relacionadas con los viáticos durante el
período fiscal.
3. Procedimientos
➢ Revisar la política de la empresa sobre viáticos, incluyendo criterios para la

asignación, aprobación y reembolso.
➢ Identificar los tipos de gastos incluidos en viáticos (por ejemplo, alojamiento,
comidas, transporte).
➢ Revisar los procedimientos de control interno relacionados con la solicitud,
aprobación y liquidación de viáticos.
➢ Evaluar la efectividad de los controles implementados.
➢ Obtener una muestra representativa de los registros de viáticos.
➢ Verificar que cada registro tenga documentos de soporte adecuados (por
ejemplo, recibos, facturas, informes de viaje).
➢ Asegurarse de que todos los documentos de soporte estén debidamente
aprobados por la autoridad correspondiente.
➢ Confirmar que todos los viáticos han sido autorizados de acuerdo con las
políticas de la empresa.
➢ Revisar los niveles de autorización y asegurarse de que los montos de viáticos
no excedan los límites permitidos sin la debida aprobación.
➢ Verificar que los viáticos estén correctamente clasificados en la cuenta
correspondiente.
➢ Confirmar que los viáticos no incluyen gastos personales o no relacionados con
la empresa.
➢ Reconciliar los registros de viáticos con los extractos bancarios y otros registros
financieros para asegurar que todos los pagos sean precisos y estén completos.
➢ Revisar las cuentas de anticipo de viáticos y asegurar que todos los anticipos no
utilizados se hayan devuelto y registrado correctamente.
➢ Verificar el cálculo de los montos de viáticos, asegurándose de que se haya
aplicado correctamente cualquier política de reembolso.
➢ Confirmar que los viáticos se registren en el período contable correcto.
➢ Resumir los hallazgos y evaluar si los controles internos relacionados con los
viáticos son adecuados.
➢ Identificar cualquier deficiencia o áreas de mejora en el proceso de manejo de
viáticos.
➢ Preparar un informe detallado sobre los hallazgos, incluyendo cualquier
recomendación para mejorar los controles y procedimientos relacionados con los
viáticos.
➢ Presentar el informe a la dirección y discutir los resultados.
Documentación
❖ Políticas y procedimientos de la empresa sobre viáticos.
❖ Registros de viáticos seleccionados para la muestra.
❖ Documentos de soporte (recibos, facturas, informes de viaje).
❖ Evidencia de autorizaciones y aprobaciones.
❖ Extractos bancarios y registros financieros utilizados para la reconciliación.
❖ Cualquier correspondencia o documentación relacionada con la revisión de viáticos.
RND 10-0021-14:
Aunque esta resolución se enfoca principalmente en las obligaciones tributarias y

procedimientos fiscales, puede contener disposiciones sobre la deducibilidad de los gastos de
viáticos y la documentación requerida.
NORMATIVA CONTABLE:
NIC 19: Beneficios a los Empleados
Los viáticos, si son parte de los beneficios a los empleados, deben ser
reconocidos y medidos de acuerdo con esta norma.
RETENCIONES
Objetivo
Verificar que las retenciones efectuadas por la entidad están correctamente contabilizadas, son
completas y cumplen con las disposiciones legales y normativas aplicables en Bolivia.
Proceso de Retenciones
➢ Obtener y revisar las políticas y procedimientos documentados relacionados con las

retenciones.
➢ Identificar responsabilidades y funciones asignadas para la ejecución y supervisión de
las retenciones.
➢ Entrevistar al personal responsable de la gestión de retenciones, incluyendo al contador
y al gerente de impuestos.
➢ Comprender los controles internos establecidos para la correcta ejecución de las
retenciones.
➢ Identificar y analizar las transacciones registradas en las cuentas de retenciones.
➢ Comparar los registros contables con la documentación de respaldo.
➢ Seleccionar una muestra representativa de facturas y comprobantes de retención.
➢ Verificar que las retenciones están calculadas correctamente y de acuerdo con las tasas
impositivas aplicables.
➢ Confirmar que las retenciones se han registrado correctamente en las cuentas
contables correspondientes.
➢ Identificar y revisar las leyes tributarias y de seguridad social relevantes.
➢ Revisar las Resoluciones Normativas de Directorio (RND) del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) que regulan las retenciones.
➢ Confirmar que las retenciones se han efectuado y pagado dentro de los plazos
establecidos.
➢ Revisar los reportes de retenciones presentados al SIN y otras autoridades
competentes.
➢ Conciliar los saldos de las cuentas de retenciones con los registros de pagos y
declaraciones presentadas.
➢ Identificar y explicar cualquier diferencia encontrada durante la conciliación.
➢ Verificar que los pagos a las autoridades correspondientes se han realizado
correctamente.
➢ Confirmar que las retenciones pagadas coinciden con los registros contables.
➢ Revisar las retenciones efectuadas durante los periodos seleccionados para verificar su
exactitud y completitud.
➢ Confirmar que los pagos corresponden a las retenciones registradas.
➢ Verificar que no existan pagos duplicados o errores en los montos.
➢ Verificar la existencia de controles adecuados para la aprobación y revisión de
retenciones.
➢ Revisar el sistema de segregación de funciones.
➢ Probar la efectividad operativa de los controles internos mediante la revisión de
transacciones específicas.
➢ Registrar cualquier hallazgo significativo relacionado con errores, incumplimientos o
debilidades en los controles.
Procedimiento: Verificación de Documentación y Registro
● Objetivo: Asegurarse de que las retenciones están correctamente registradas y

respaldadas por la documentación adecuada.
● Muestra Seleccionada: Seleccionar una muestra representativa de transacciones de
retenciones durante el año.
● Pasos:
1. Obtener las facturas y comprobantes de retención correspondientes a la muestra
seleccionada.
2. Verificar que las retenciones están calculadas correctamente según la normativa
aplicable.
3. Confirmar que las retenciones se han registrado en las cuentas contables
adecuadas.
4. Revisar los pagos de retenciones a las autoridades para confirmar que
corresponden a las retenciones registradas.
Decreto Supremo Nº 4850
Las retenciones son obligaciones tributarias establecidas por normativa, que tienen las
Empresas Unipersonales, Personas Jurídicas Públicas o Privadas, Instituciones y Organismos
del Estado, por pagos efectuados a personas naturales o sucesiones indivisas que de forma
eventual realizan la venta de bienes muebles o prestan servicios (profesionales u oficios) que
no están respaldados con una factura, a quienes deben retener un porcentaje por concepto de
impuestos en función a la transacción realizada; retención que debe ser declarada en los
formularios correspondientes y pagada en una Entidad Financiera habilitada para el efecto

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➢ Revisar y documentar los procedimientos de control interno relacionados con la

➢ Revisar la política de la empresa sobre viáticos, incluyendo criterios para la

Aunque esta resolución se enfoca principalmente en las obligaciones tributarias y

➢ Obtener y revisar las políticas y procedimientos documentados relacionados con las

Procedimiento: Verificación de Documentación y Registro

● Objetivo: Asegurarse de que las retenciones están correctamente registradas y

Decreto Supremo Nº 4850

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