UNIVERSIDAD JOS ANTONIO PAEZ

AUDITORIA DE LOS
INGRESOS
Definicin
Es un flujo positivo de activos en forma de
efectivo, cuentas por cobrar u otras
propiedades recibidas de los clientes, el
cual
se origina por la venta de
mercanca o por la prestacin de
servicios o proviene de las
inversiones.

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AUDITORIA DE LOS
Tipos de ingresos:INGRESOS
Una empresa puede tener Ingresos por
distintas transacciones:
Ingresos por Ventas (seria la razn
por la cual fue creada la
empresa).
Ingresos por Intereses.
Ingresos por Arrendamientos.
Ingresos por Dividendos.
Ingresos Diversos o Ingresos Varios.

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AUDITORIA DE LOS
INGRESOS
Objetivos de la auditoria:

En el examen de Ingresos los principales

objetivos de auditoria son:
1. Estudiar y evaluar el control interno.
2. Sustentar la existencia y ocurrencia de
las transacciones de Ventas.
3. Establecer la inclusin completa de las
transacciones de ventas.
4. Establecer la precisin monetaria de los
registros y soportes de las cuentas por
cobrar.
5. Determinar si las ventas estn hechas con
los valores realizables netos apropiados.
6. Determinar si la presentacin y
revelacin de las ventas son adecuadas.

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AUDITORIA DE LOS
INGRESOS
La mayora de las cuentas
de
rendimiento la verifican los auditores en
relacin con la auditoria de un activo o
un pasivo dado. As tenemos:
Cuentas por Cobrar
Efectos por Cobrar
Ganados
Inversiones
Activo Fijos
en Veta

Ventas
Intereses
Dividendos
Utilidades

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AUDITORIA DE LOS
Procedimientos deINGRESOS
auditoria para
Ingresos por Ventas:

Los objetivos especficos de la auditoria de los

ingresos por ventas se encaminan a la
determinacin de los siguiente:
Si los principios de contabilidad aplicados a
las ventas, estn operando de manera efectiva
para presentar cifras de ingresos del periodo
que puedan considerarse dignas de confianza.
Si las ventas y otros ingresos han sido
registrados en el periodo que corresponde y no
se encuentran inflados a travs de crditos
indebidos por ingresos no realizados,
mercancas no embarcadas ni descargadas del
inventario, o por facturacin falsas o

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AUDITORIA DE LOS
Procedimientos deINGRESOS
auditoria para
Ingresos por Ventas:

Si las bonificaciones, rebajas, devoluciones y

otras deducciones de las ventas estn
presentadas razonablemente en los estados
financieros.
Si los ingresos ajenos a las operaciones
normales han sido segregados de los ingresos
por venta y han sido debidamente presentados
en el Estado de Resultado.

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AUDITORIA DE LOS
INGRESOS
Revisin general de
la cuenta
Ingresos por Ventas:

1.Revisar y analizar informes y estadsticas de

ventas disponibles para obtener una
compresin del movimiento de ventas durante
el periodo y determinar variaciones que se
observan en los importes, lneas de producto,
etc.
2.Discutir con el responsable del Dpto. de
Ventas, cambios importantes en cantidades
vendidas, precio por unidad o porcentajes de
utilidad bruta.
3.Obtenerse datos acerca de nuevos
productos, mercados, competencia, etc. En los
papeles de trabajo incluirse estadsticas

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AUDITORIA DE LOS
Prueba de ventas:INGRESOS
Incluye usualmente los siguientes procedimientos:
1.Verificar las sumas del registro de ventas por el
periodo seleccionado y cotejar los totales contra las
cuentas de ventas. Esta prueba es conocida como
Examen de movimiento de las ventas.
2.Seleccionar del registro de ventas una muestra
representativa de facturas emitidas durante el
periodo cubierto por el procedimiento anterior,
cotejarlas con los datos que las respaldan, como
sigue:
Pedido de venta del Cliente,
Notas de despachos,
Precios de ventas deben compararse con las
listas vigentes,
Los clculos y sumas de las facturas deben
comprobarse,

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AUDITORIA DE LOS
Prueba de ventas:INGRESOS
3.Comprobar la sucesin numrica de las facturas
expedidas durante el periodo.
4.Si los volmenes de facturacin son muy altos,
podemos efectuar una prueba global por el monto
total, por producto, por zonas, etc. Aplicando los
procedimientos anteriores a una pequea muestra.
Al igual que cualquier prueba, debe prepararse para
los papeles de trabajo, un memorando o indicar al
final de la misma prueba, el resumen de principios y
practicas contables aplicados por la empresa, los
procedimientos de auditoria aplicados, las
excepciones o errores observados y la conclusin
especifica de la auditoria.

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AUDITORIA DE LOS
Deducciones a las INGRESOS
ventas
Las deducciones directas de los ingresos por
ventas comprende usualmente lo siguiente:
1.Devoluciones que representan cancelaciones
de ventas anteriores
2.Bonificaciones o rebajas, que representan
crditos por defectos en la calidad, errores en
precios o en las condiciones de embarque, etc.
3.Descuentos, que pueden ser Comerciales,
concedidos por volumen de compra, Por Pronto
Pago, como el titulo lo indica, se concede por
el pago de las cuentas dentro de un plazo
breve

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AUDITORIA DE LOS
INGRESOS
Otros Ingresos:
En el sentido amplio, comprende:
Descuentos por pronto pago sobre compras,
Ventas de desperdicios y subproductos
Dividendos
Intereses
Alquileres
Derechos y privilegios (Royalties)
Ganancia en Venta de Valores
Ganancia en venta de Propiedad,Planta y

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AUDITORIA DE COSTOS Y
Costo de Ventas: GASTOS
La auditoria del costo de lo vendido esta
ntimamente vinculado con la auditoria
de los inventarios.
Gran parte de las cifras que se manejan
en costos son estimaciones producto de
la experiencia acumulada por la empresa
a travs de los ejercicios y que le han
permitido determinar un margen de
tolerancia donde se muevan tales
estimaciones.

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Gastos:

AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS

Es el consumo de bienes y servicios

necesarios para la generacin del
ingreso en un periodo determinado.
La mayora de los gastos provienen de
transacciones vinculadas con el activo y
el pasivo.
Ejemplo:
El gastos de depreciacin, intereses y
comisiones bancarias, perdidas por
cuentas incobrables.

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Gastos:

AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS

El examen de los gastos se centra en

determinar si el gasto es necesario y lo
adecuado de su registro, ubicacin y
evidencia.
Al mismo tiempo debe contrastar la
relacin del gasto del ejercicio bajo
revisin con los aos anteriores y en
forma global con los ingresos y costos.

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AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS
Objetivos de la auditoria:
1. Determinar si los costos y gastos
relacionados estn imputados contra los
ingresos registrados.
2. Determinar si todos los costos y gastos han
sido debidamente registrados, y si todos
los costos y gastos reflejados en los
Estados Financieros fueron incurridos en el
periodo.
3. Determinar las variaciones significativas
contrastando la informacin con la de
ejercicios anteriores.
4. Que la contabilizacin y presentacin del
Costo de Venta y los Gastos estn de

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AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS
Presupuesto:
La existencia de un adecuado programa
de presupuesto significa que los jefes de
departamentos, supervisores y otros
encargados que autorizan gastos, han
preparado con un ao de anticipacin un
detalle de los gastos que debern ser
incurridos en relacin a un determinado
volumen de operaciones.

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AUDITORIA DE COSTOS Y
Revisin general deGASTOS
las cuentas de
operaciones:

Algunos hechos de importancia que deben

considerarse y discutirse con los
responsables de las operaciones son:
1. Usualmente este estudio incluye la
investigacin de los cambios en los
ingresos por ventas.
2. Los cambios en los precios de los
materiales, tipos de mano de obra y otras
fluctuaciones en los costos,
3. El efecto de nuevos mtodos de fabricacin
o modificacin en los existentes,
4. El estado en que se encuentra el desarrollo

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AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS
Sustanciacin de gastos
(voucheo):

Tiene como finalidad determinar lo siguiente:

1. Si los PCGA y las medidas de control
interno, que actualmente pone en practica
la empresa, se corresponde con las
polticas contables establecidas por la
empresa.
2. Si los PCGA y medidas adoptadas estn
operando en forma efectiva y si resultan
adecuadas para facilitar el debido control
contable sobre los desembolsos y la
distribucin de los mismos en las cuentas
respectivas.

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AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS de
Generalidades del voucheo
gastos:

1. Cada comprobante de la serie seleccionada

(pudiendo existir varias facturas en un
mismo comprobante) deben examinarse en
cuanto a:
a) La existencia y legitimidad aparente de
las facturas de proveedores, cuentas o
informes de gastos, informes de
recepcin y cualquier otra
documentacin de respaldo.
b) Evidencia de la debida aprobacin del
desembolso.
c) Concordancia de la descripcin y

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AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS de
Generalidades del voucheo
gastos:

d) Evidencia de comprobacin aritmtica.

e) Indicacin de que se tomaron los
descuentos correspondientes.
f) Correcta distribucin entre las distintas
cuentas
g) Anulacin de los documentos de respaldo
para evitar que puedan ser utilizados de
nuevo

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AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS de
Generalidades del voucheo
gastos:

2. La informacin que aparece en cada

comprobante debe verificarse con el
registro de comprobantes u otros registros
apropiados de distribucin de gastos.
3. Las sumas verticales y horizontales del
registro de comprobantes deben ser
comprobadas. Los totales deben cotejarse
con los asientos en el mayor analtico o
mayor general de gastos.

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AUDITORIA DE COSTOS Y
Prueba de nmina: GASTOS
Los sueldos y jornales representan un
elemento importante de los costos y los
gastos en muchas empresas y son
susceptibles de irregularidades,
mediante la inclusin de nombres
ficticios, nominas fantasmas, montos
distorsionados, etc. Los cuales pueden
ser detectados por procedimientos
slidos y efectivos de nomina.

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AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS
Objetivos de la prueba
de nmina:
1. Si los procedimientos de contabilidad y las
medidas de control interno, que se utilizan
corrientemente estn de acuerdo con las
polticas contables establecidas por la
empresa.
2. Si dichos procedimientos y medidas estn
operando de manera efectiva y si resultan
adecuados para facilitar:
a.- Debido control contable sobre los costos
de mano de obra y su distribucin en las
cuentas respectivas.
b.- La acumulacin de datos para diversos
informes de nomina requeridos por

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AUDITORIA DE COSTOS Y
Generalidades de laGASTOS
prueba de
nmina:

Los pasos de la auditoria en la prueba de

nmina variaran de acuerdo con la forma
de retribucin o sistema nominal, el
tamao y naturaleza de la empresa y las
medidas de control interno en vigor, pero
generalmente incluirn los siguientes
procedimientos.
1. Debe obtenerse por el periodo
seleccionado, un resumen de los totales de
las nominas por periodo de pago y
preferiblemente por departamento.
Cualquier variacin importante entre
periodos debe indagarse.

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AUDITORIA DE COSTOS Y
Generalidades de laGASTOS
prueba de
nmina:

2. Las sumas verticales y horizontales, de la

parte correspondiente del registro de
nmina, deben comprobarse y la
distribucin verificarse; a travs de
resmenes semanales o mensuales, si
fuere necesario; con el mayor general o
mayor de costo, por el periodo de la
prueba.
3. El registro de nomina debe ser revisado con
vista a determinar si existen asientos poco
usuales, ajustes, cheques expedidos a
quienes no fueren trabajadores, etc.,
debiendo obtenerse las debidas

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AUDITORIA DE COSTOS Y
Generalidades de laGASTOS
prueba de
nmina:

5. Deben comprobarse las sumas del registro

de distribucin de la mano de obra y los
totales deben ser cotejados con el mayor
general o las cuentas de costo.
6. Debe seleccionarse de las hojas de nmina
un numero representantito de trabajadores
y efectuarse las siguientes
comprobaciones:
a.- Nombres, clasificaciones de trabajo,
numero de tarjeta de reloj, etc. Contra
la autorizacin de empleo y las
tarjetas de datos personales.

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AUDITORIA DE COSTOS Y
Generalidades de laGASTOS
prueba de
nmina:

c.- Las horas trabajadas contra la tarjeta

de control de tiempo o de reloj. (Que
estn debidamente aprobadas por el
supervisor)
d.- Comprobarse el calculo del importe
bruto devengado y la cantidad neta a
pagar.
e.- Las deducciones de nomina deben
comprobarse mediante el examen del
motivo que las origino: ISLR; SSO; PF;
LPH, as como las debida autorizacin
por parte del trabajador para
descontar: Cuotas sindicales,

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AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS
Anlisis de otras cuentas
de gastos:
1. Cuentas de reparacin y mantenimiento:
Debido a que pueden contener cargos de
importancia que debieron ser capitalizados.
2. Honorarios profesionales:
Debido a que las cuentas de abogados
relacionadas con pleitos o litigios
pendientes, infracciones u otros asuntos
legales, pudieran ser indicativos de que
existen posibles pasivos contingentes de
importancia que requieren ser sealados
en los estados financieros, o tambin hacer
referencia a contratos y convenios que no
se estn cumpliendo y pudiesen tener una

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AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS
Anlisis de otras cuentas
de gastos:
3. Gastos de Viaje:
Para determinar si existen cargos por
gastos de naturaleza personal o por
cantidades fuera de lo razonable; as
mismo para determinar que existe el
adecuado respaldo y aprobacin de las
cuentas e informes de gastos por personas
de mayor categora.
4. Alquileres y derechos o privilegios
(Royalties):
Para determinar posibles obligaciones
derivadas de arrendamientos o convenios
para el uso de derechos o privilegios, cuya

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AUDITORIA DE COSTOS Y
GASTOS
Anlisis de otras cuentas
de gastos:
5. Contribuciones:
Para determinar que existe la debida
autorizacin en el caso de cantidades
materiales.
6. Gastos diversos de fabricacin, ventas o de
administracin:
Para determinar la existencia de cargos o
crditos de importancia y comprobar la
debida autorizacin o respaldo de los
mismos.