UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA NACIONAL

FRANCISCO MORAZÁN
CENTRO UNIVERSITARIO DE EDUCACIÓN A
DISTANCIA
(CUED)

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
CATEDRÁTICO: FAVIO OVIEDO GARCÍA

TRABAJO DE: RÚBRICA DE EVALUACIÓN Y

AUTOEVALUACIÓN

PRESNTADO POR:
KRISSEL ISAMAR LOZANO ORDÓÑEZ
SOAMY CRISTELY RAMOS GAVARRETE

PERIODO ACADÉMICO: IIIPERIODO

FECHA: 08/11/2023
INTRODUCCIÓN

Hoy en día las empresas funcionan a través de una buena planeación estratégica en la que se
cumplan los objetivos que se quieren alcanzar por lo que es necesario contar con mecanismos
para obtener un estimado de inversión de activos para la venta, El presupuesto maestro es una
herramienta que ayuda tomar mejores decisiones para una meta propuesta.

Un presupuesto maestro puede ser diseñado para en cierto lapso de tiempo como puede ser para
en mes, trimestral, semestral, anual, etc. Lo cual depende de la naturaleza y el tipo de empresa
que se trate, como por ejemplo si es una empresa industrial se incluye el presupuesto de
producción el cual se divide en presupuesto de materia prima, mano de obra, costos indirectos
de fabricación, esto diferencia a que se elabore un presupuesto maestro que su giro sea la
prestación de servicios, o que la empresa pertenezca al sector comercio el cual se basa la
investigación; los cuales excluyen los presupuestos de carácter industrial.

La importancia del presupuesto toma énfasis en que permite tomar decisiones financieras
preventivas al elaborarse o correctivas el momento de ejercer el control entre lo planificado y lo
ejecutado, lo cual puede generar diferencias o desviaciones las cuales deben ser analizadas para
determinar si son causas internas controlables por la organización o eventos externos fuera del
control interno, tales como: la inflación o deflación, recesión económica, tratados de libre de
comercio, nuevas regulaciones a leyes locales,etc.
OBJETIVOS GENERALES

• Exponer los beneficios y estrategias que brinda El Presupuesto Maestro para la toma de
decisiones en la administración financiera.
• Demostrar que el presupuesto maestro es un método fundamental para la planificación de
inversión y financiación de una empresa ya sea comercial e industrial
Objetivos específicos
• Elaborar un procedimiento detallado para la elaboración de presupuestos y los elementos que
deben plantearse en este proceso
• Desarrollar los pasos que componen un presupuesto maestro
• Identificar factores que intervienen en el proceso de un presupuesto

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Elaborar un procedimiento detallado para la elaboración de presupuestos y los elementos que

deben plantearse en este proceso
• Desarrollar los pasos que componen un presupuesto maestro
• Identificar factores que intervienen en el proceso de un presupuesto
JUSTIFICACIÓN

Debido a la importancia de esta herramienta que aporta a la administración financiera, a la

inversión, la producción y el manejo de materiales para la venta, se ha decidido implementar la
elaboración de un presupuesto maestro que consiste en determinar con anticipación los costos
que incurren en la producción de actividades y las utilidades que se generan.
El propósito de la elaboración del presupuesto maestro es que se pueda reflejar un documento
donde se obtienen estimaciones de ingresos y gastos que ayudan a tomar decisiones eficaces en
una empresa para asi administrar mejor sus finanzas.
Representar el conjunto de gastos e inversiones que deben tenerse en cuenta a lo largo de un
periodo de tiempo, esto ayuda a planificar y calcular los gastos e ingresos lo cual es útil ya que
también se pueden hacer comparaciones financieras con respecto a periodos pasados
Realizar de forma adecuada un presupuesto maestro conlleva contemplar las inversiones, los
planes de expansión de la empresa, garantizar la rentabilidad de la inversión empresarial,
contrastar las inversiones anteriores frente a las que se harán en el presente y en el futuro de la
empresa, supervisar lo que se espera de los ingresos futuros, los flujos de caja y la rentabilidad
financiera, propiciar el manejo de cada actividad a nivel contable y financiero.
SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

Hoy en día las empresas juegan un rol importante en la economía de un país, son las que
promueven la inversión por lo cual producen materia prima para luego obtener ingresos y esto
genera oportunidades laborales, es por ello que como estudiantes del área financiera
obtengamos conocimientos a profundidad de esta herramienta que es fundamental para la
proyección y el cálculo de operaciones financieras, porque es necesario para el crecimiento
económico, para un mejor control interno de una entidad.
Las empresas deben aprender a gestionar en el ámbito financiero mediante un método
presupuestario que maneje la inversión de forma eficiente, como por ejemplo los flujos de caja
o presupuesto maestro.
Es importante implementar el presupuesto maestro para una gestión eficaz ya que no solo
contribuye a una mejor administración del dinero en efectivo, sino que también ayuda a
controlar los gastos financieros de una empresa, por lo que hace conciencia acerca de los costes
con base a información en tiempo real de última hora al alcance, puesto que los responsables del
presupuesto pueden optimizar el control de los gastos y tomar mejores decisiones basadas en
datos confiables
Lo que se pretende es concientizar sobre un pronfundo conocimiento en las empresas de su
manejo presupuestal, se necesita conocer las características del presupuesto operativo,
financiero, como hacer un presupuesto de ventas y compras, costo de ventas, los gastos
operativos, cuál es su estructura y resultado de sus estados financieros, desconocemos el manejo
de capital, de caja entre otros, es por ello el planteamiento del problema
ÍNDICE DEL MARCO TEÓRICO

1.1. Presupuesto
1.1.1. Definición del presupuesto
1.1.2. Historia del presupuesto
1.1.2.1. Importancia del presupuesto
1.1.2.2. Funciones del presupuesto

1.2. Presupuesto maestro

1.2.1. Definición
1.2.2. Tipos

1.3. Elementos del presupuesto maestro

1.3.1. El presupuesto maestro y las funciones administrativas
MARCO TEÓRICO

1.1. presupuesto

El presupuesto maestro es un plan financiero integral que describe en detalle los ingresos, gastos
y flujos de efectivo proyectados de una empresa para un período determinado, generalmente, un
año fiscal.
Este tipo de presupuesto suele ser el documento que guía la planificación financiera de
cualquier tipo de empresa, sin importar el tamaño de la misma, y puede incluir presupuestos
individuales para cada área de la organización, como ventas, producción, marketing, recursos
humanos, presupuesto de operación, entre otros.
Asimismo, el presupuesto maestro permite elaborar una descripción de los ingresos y gastos
proyectados, además de contener análisis de sensibilidad y supuestos clave que respaldan los
números proyectados y asegurar así la rentabilidad financiera.

1.1.1. Definición

Miembro de la Comisión Técnica Interamericana de Administracion y Finanzas de AIC

Elaborar la planificación financiera a corto, mediano y largo plazo es una de las funciones que
ayudan a las empresas a lograr sus metas. El presupuesto sirve para expresar los objetivos de
manera cuantitativa y trata de prever de dónde vendrá el dinero y qué se pagará.

Burbano (2011) define el presupuesto como “expresión cuantitativa formal de los objetivos que
se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo”. Esta definición es muy
amplia, cabe destacar que las metas pueden incluir proyectos de expansión, mejora de
instalaciones, reconocimientos a los empleados y afectan a toda la empresa.

Pere, N. (2000) sostiene que un presupuesto es un plan detallado en el que figuran

explícitas tanto y consumo de de tiempo.
las previsiones de ingresos como las necesidades de adquisición
recursos materiales y financieros
para un determinado período
Muñoz Amato (1999) señala que es un plan
financieros.
Conjunto de decisiones que van a determinar
los medios para lograrlos, incluyendo las disposiciones de los recursos materiales y humanos,
las formas de organización, los métodos de trabajo y las medidas de tiempo, cantidad y calidad.
Por último, Allen y Rachlin (2001) definen el presupuesto como el resultado un proceso
gerencial que consiste en establecer objetivos, estrategias y elaboración de planes que forman
parte del proceso de administración.
La elaboración de un presupuesto les permite a las empresas administrar adecuadamente sus
ingresos y egresos, de tal manera que estas cuenten con los instrumentos necesarios para
alcanzar sus metas a corto, mediano y largo plazo.
El principal objetivo de un presupuesto es brindar a la organización un panorama financiero
actualizado que facilite la toma de decisiones y fomente el crecimiento de la misma. Además,
prepara a las empresas para hacerle frente a los posibles cambios que puedan surgir en el
tiempo.

1.1.2. Historia del presupuesto

La evolución del presupuesto se ha desarrollado en varias épocas. La primera se origina a

finales del siglo XVIII en Inglaterra. Posteriormente, después de la primera guerra mundial se
crean nuevos sistemas en función del control de gastos y la planeación privada en función de la
eficiencia.
de acción expresado en términos los propósitos de una empresa y

Finalmente durante la posguerra de la segunda guerra mundial, en Estados Unidos se

implementó el presupuesto por programas y actividades y se crean los primeros departamentos
de presupuestos.
El concepto del presupuesto ha estado implícito en las tareas humanas desde su inicio hasta la
actualidad, siendo unos de sus principales objetivos la supervivencia; a partir de ese propósito,
los pobladores aprovechaban y aseguraban la producción de alimentos para prevenir la
hambruna en tiempos de escasez y así es como garantizaban su supervivencia. Seguramente no
tenían ni la menor idea que hacían estimaciones para pronosticar posibles eventos futuros.
Las antiguas civilizaciones como el pueblo egipcio, aproximadamente 2500 A.C. eran
reconocidos por la construcción de gigantescas pirámides. Las habilidades de planeación y
organización singularizaban a los egipcios en ese tiempo. La gran pirámide de Cheops, es un
gran ejemplo de cómo se aplicaba el presupuesto, donde estimaban sus cálculos para determinar
y asignar los recursos que necesitarían para la construcción tal como: ¿Cuántas piedras?
¿Cuántos hombres se necesitan?, y un sin números de ejemplos demuestran cómo estipulaban
sus proyecciones.
En la edad media se desarrolló el comercio y el intercambio de bienes a través del dinero, se
instauraron formas de registro contable en cual se contabilizaban los ingresos y los egresos para
determinar las utilidades de cada negocio. Así mismo los imperios egipcios y romanos
impusieron diversos tipos de impuestos basados en los recursos del pueblo y con estos recursos
planeaban las posibles guerras que enfrentarían.
Los orígenes del presupuesto: “Los fundamentos teóricos y prácticos como herramienta de
planificación y control se remontan hacia finales del silgo XVIII, cuando en el sector público, el
Parlamento Británico, presentaba los informes de gastos gubernamentales para su ejecución y
posterior control” (Burbano, 2005).
En 1820, Francia y su sector público adoptaron el método de presupuestar y al año siguiente
Estados Unidos implantó un estricto control del gasto para presupuestar y asegurar las
actividades estatales.

Después de finalizada la primera guerra mundial en 1918, Estados Unidos, aplica el control de
los gastos por utilizar mediante la herramienta del presupuesto. Posteriormente entre 1921 y
1925, con el auge de las empresas privadas se empiezan a implementar controles en los gastos y
se establece una adecuada planeación empresarial con la finalidad de obtener márgenes de
rendimientos apropiados y en donde las empresas crecen vertiginosamente. Ante este
crecimiento del las instituciones públicas y el gasto público el gobierno USA autorizará la
creación de la Ley del presupuesto nacional.
En 1930 en Ginebra Suiza se lleva a cabo el primer Simposio Internacional y se determinan los
principios básicos del sistema presupuestario.
En los años 30s en México, empresas grandes como General Motors Co. Y después Ford Motors
Co. Adoptaron las técnicas presupuestales y el resultado fue un éxito, se maximizan utilidades y
se optimizaron los costos.
Al finalizar la segunda guerra mundial, el departamento de defensa de Estados Unidos entrega
dos sistemas de clasificación, uno por el objeto gastos y el otro por programas, y más tarde se
presentó un presupuesto que incluyen los gastos del gobierno federal, proyectados y
comparables.
Entre 1960 y 1970, El departamento de Agricultura de USA elaboró el presupuesto base cero,
sin éxito alguno. A finales de 1965, El Presidente de los Estados Unidos creó el departamento de
presupuesto y consecuentemente se elaboró un presupuesto con la base en los resultados del
departamento de la defensa y se introducen en todo el gobierno por cada operación en función
de sus gastos, realizados por especialistas, técnicos y administradores, formulaban los
presupuestos por programas basados en los antecedentes. A inicios de los años setenta en E.U.A.
Texas por medio de Peter A. Pyhrr hace una nueva y mejorada versión del presupuesto base
cero, instrumentado por medio de decisión que fue aplicado solo en el Estado de Georgia.
Actualmente, el rápido crecimiento de las economías a escala mundial, los nuevos paradigmas
de la globalización, tecnología y cultura ha incidido directa o indirectamente en los enfoques de
las organizaciones, constantes cambios implica retos para las empresas como satisfacer las
necesidades de los clientes, accionistas, empleados, proveedores o las entidades estatales.

Es por eso que ahora la alta gerencia se plantea soluciones inteligentes a corto, mediano y largo
plazo. Las organizaciones han creado departamentos de presupuesto con la finalidad de planear
las actividades, controlar y medir el manejo de los ingresos y gastos, coordinar las operaciones a
desarrollar y lograr los resultados propuestos.
La gerencia de procesos y de planeación está representada en un presupuesto que consiste en
programar estratégicamente los objetivos, metas, planes y organizar la información periódica y
el control. Por el contrario, el mal manejo de los presupuestos financieros en las empresas ha
conducido a la quiebra y su vez dejan de existir, en pocas palabras la ineficiencia e ineficacia
acarrean problemas.

1.1.2.1. Importancia del presupuesto

Según la historia del presupuesto este ha tenido importancia en los países industrializados en los
que ha llegado a ser una herramienta indispensable en el ámbito gubernamental y empresarial,
pues ha sido adaptado con éxito en la planificación de sus actividades.
Así mismo, es un plan que integra y coordina todas las áreas, actividades, departamentos y
responsables de la empresa, expresando de forma monetaria y cuantificada los objetivos que la
organización quiere lograr. Esto facilita su asignación y comunicación a cada una de las áreas de
la empresa, así como el correspondiente seguimiento para garantizar su cumplimiento y detectar
posibles desviaciones a corregir.
El presupuesto es útil para determinar la cantidad de recursos que se requieren para desarrollar
las diferentes actividades de la empresa y para controlar los ingresos, gastos e inversiones a
realizar en un tiempo determinado. (Muñiz, 2009)
El presupuesto es un completo plan financiero diseñado para orientar al empresario hacia la
consecución de las metas propuestas. (Mendoza, 2004, p.3)
Es importante destacar que las empresas forman parte de un sistema económico en el que
predomina la incertidumbre ante posibles situaciones inesperadas. Por ello, se deben planificar
con anticipación las actividades que se llevarán a cabo, con la finalidad de mantenerse en el
sistema y ser sostenible.

1.1.2.2. Funciones del presupuesto

Dentro de las principales funciones que encierran los presupuestos destacan:

• Se relaciona con el control financiero de la organización.

• Pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de
la organización.
• El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está
haciendo, comparando los resultados con susdatos presupuestados correspondientes para
verificar los logros o remediar las diferencias.

La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la

organización.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando
los resultados con sus datos previamente presupuestos en correspondencia, esto para poder
verificar los logros o remediar las diferencias.
Los presupuestos podrán desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la
organización.
Los presupuestos son útiles en la mayor parte de organizaciones como: utilitaristas (compañías
de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales,
conglomerados) y pequeñas empresas.
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la
organización.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites
razonables.
Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y dirigirlas
hacia los objetivos estratégicos.
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este
concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización. Documento en el que se
contiene una previsión generalmente anual de los ingresos y gastos relativos a una determinada
actividad económica. El presupuesto constituye, por lo regular, un plan financiero anual.
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción. Las
partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un
determinado período y, sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado
los planes y programas.
Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y
verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se
filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.
Las lagunas, duplicaciones o sobre pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los
gerentes observan su comportamiento en relación con el desenvolvimiento del presupuesto.
El presupuesto es una herramienta, para la planificación de las actividades, o de una acción o de
un conjunto de acciones, reflejadas en cantidades monetarias, las cuales determinan de manera
anticipada las líneas de acción que se seguirán en el transcurso de un periodo determinado.

1.2. Presupuesto maestro

1.2.1. Definición

El master budget o presupuesto maestro es una herramienta de planificación y control financiero

utilizada por las empresas para establecer objetivos financieros a corto y largo plazo. Se trata de
un sistema que combina todos los presupuestos individuales dediferentes áreas o departamentos,
para coordinar y alinear los esfuerzos de toda la organización hacia una meta común.

Disponer de un presupuesto maestro en PDF u otro formato de lectura es fundamental para que
los responsables de las distintas áreas del negocio puedan adecuar sus actuaciones y decisiones
al objetivo común que persigue la empresa.

Las compañías que elaboran un presupuesto maestro son ejemplo de organización, coordinación
y eficiencia, y logran mejores resultados aprovechando al máximo los recursos disponibles.

1.2.2. Tipos
▪ Presupuesto de ventas
▪ Presupuesto de compras
▪ Presupuestodeproducción
▪ Presupuestodetesorería
▪ Presupuesto de capital

Los presupuestos de ventas, compras y producción son

considerados presupuesto operativo: tienen que ver con el planteamiento de objetivos de
ingresos, ventas, operaciones generales y particulares de la empresa; mientras que los
presupuestos de tesorería y capital son considerados presupuesto financiero, ya que permiten
establecer las condiciones de flujo de caja y la inversión necesaria, previamente determinada
por las distintas áreas de la empresa.
De esta manera, se discriminan las distintas áreas de la empresa y cada una recibe y constata
una parte del presupuesto total en función de sus necesidades operativas, su importancia sobre el
total de las operaciones de la empresa o algún otro factor en particular. Es importante recordar
que la elaboración y utilización del presupuesto maestro depende del perfil de la empresa y sus
intereses, ya que no se exige la elaboración de uno.
El presupuesto maestro se organiza entonces en función de un determinado periodo de tiempo,
dispone de cantidad limitada de recursos de producción que debe administrar responsablemente,
y supone el planeamiento de las actividades que la empresa u organización pretende desarrollar
o que ya desarrolla de manera habitual. Por lo tanto, dispone de una organización jerárquica
precisa y de
un plan estratégico que establece objetivos de largo plazo.

1.2. Elementos del presupuesto maestro

2. Identificación de los objetivos y estrategias de la empresa

El punto de partida es elaborar una lista de los objetivos y las estrategias que se tienen
dentro de la empresa a largo plazo.
A partir de esto, se puede desarrollar de manera mucho más óptima cualquier tipo de
presupuesto maestro.
3. Establecimiento de los ingresos proyectados

En segundo lugar, es importante que se consideren todas las fuentes de ingresos de la

empresa, incluyendo ventas, intereses, inversiones, etc.
Es clave hacer proyecciones realistas y considerar posibles cambios en el mercado o en la
economía.

3. Identificación de los costos y gastos

Para estructurar un presupuesto maestro también es necesario determinar todos los costos y
gastos asociados con la producción, la administración y la venta de los productos o servicios
de la empresa.

Esto puede incluir costos directos, como materiales y mano de obra, y costos indirectos
como gastos generales y administrativos.

4. Análisis de las inversiones necesarias

En cuarto lugar, se tiene que identificar las inversiones que la empresa necesitará realizar
durante el período presupuestado, como por ejemplo, la compra de maquinarias, la
renovación de equipos, entre otras.

5. Elaboración de los estados financieros proyectados

Otro consejo es crear los estados financieros proyectados, incluyendo el estado de

resultados, el balance general y el estado de flujo de efectivo, con los datos obtenidos en las
etapas anteriores.

6. Revisión y ajustes

Cuando ya se tiene el presupuesto maestro, es importante revisarlo y ajustarlo si se

considera relevante.

En esta etapa se deben analizar posibles desviaciones y variaciones con respecto a los
resultados reales del periodo anterior y realizar cambios si se considera necesario.

7. Seguimiento y control
Una vez aprobado, se debe realizar un seguimiento constante y controlar su cumplimiento a
lo largo del periodo presupuestado.

Esto permitirá detectar desviaciones y tomar medidas correctivas en caso de ser necesario.

1.3.1. El presupuesto maestro y las funciones administrativa.

 Conclusiones

- Conocimos de los beneficios y estrategias que brinda que las empresas

implementen el uso de presupuestos maestros, esto las ayuda a ser más
proactivas en lo que se refiere a la producción.

- Descubrir que se puede elaborar un presupuesto detallado acerca de cada

proceso de producción pero que al mismo tiempo podemos conformar un solo
presupuesto así ayudándonos en los costos de las líneas de producción.

- Ahora ya conocemos el paso a paso de lo que es un presupuesto maestro, y

como podemos ir desarrollando estos para poder implementarlos en las
empresas.

- Podemos identificar los factores que influyen el presupuesto maestro y así saber
si algún factor está influyendo de manera negativa, así para poder mejorarlo y
que el presupuesto maestro funciones de la mejor manera.
Recomendaciones

Que estas investigaciones sean mas frecuentes, ya que de esta manera

podemos conocer de forma profunda, algunos temas de suma
importancia.

Es recomendable que los gerentes encargados del proceso del

presupuesto o ya sea la gerencia financiera realice una
investigación sobre los elementos y toda la estructura la cual se lleva a
cabo el presupuesto maestro ya que es una herramienta sumamente
importante para poder lograr los objetivos al momento de presupuestar y
tener un control de todo el personal de la organización e informarlo para
una mejor comunicación entre el presupuesto y todo el proceso que
conlleva.

Es importante la inversión para un buen posicionamiento de mercado y

saber bien cómo se pueden realizar incrementos en los precios de las
mercaderías, también se debe de tener un control en la recuperación de las
cuentas y documentos por cobra, no dar un alto porcentaje de crédito a los
proveedores, sino que se debe de moderar para no tener tantas pérdidas
 Bibliografías

https://concepto.de/presupuesto/

https://www.sutori.com/es/historia/origen-y-evolucion-del-presupuesto--
RW96KxTq4zb9cwULhBaGUnb5

https://getquipu.com/blog/para-que-sirve-un-presupuesto/#:~:text=Un
%20presupuesto%20es%20importante%20porque,de%20una%20buena
%20salud%20financiera.

https://www.cesuma.mx/blog/organizacion-del-presupuesto-en-una-
empresa.html

https://www.esan.edu.pe/conexion-esan/importancia-de-realizar-un-
presupuesto-para-alcanzar-objetivos#:~:text=La%20elaboraci%C3%B3n%20de
%20un%20presupuesto,corto%2C%20mediano%20y%20largo%20plazo

https://www.cofide.mx/blog/presupuesto-maestro-que-es-y-como-
estructurarlo