Clase 3 Tecnicas de Auditoria
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CLASE 3
TECNICAS DE
AUDITORIA
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FRAUDE
Ya desde el Imperio Romano, el delito de fraude o
estelionato se separó de la figura delictiva del
hurto. El fraude era definido como el dolo malo
con intención, como la estafa, la apropiación
indebida o sea toda astucia, falacia o
maquinación empleada para engañar, burlar y
alucinar a otros.
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TIPOS DE DEFRAUDADORES
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PREVENIR FRAUDE
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FRAUDE
No olvidar que el fraude puede implicar:
- Manipulación, falsificación o alteración de registros o
documentos
- Malversación de activos
- Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los
registros documentos
- Registro de transacciones sin sustancia o forma
- Mala aplicación de políticas contables intencionalmente.
- Robo de activos
- Fraude de cheques
- Abuso de cuentas de gastos
- Invención de ingresos
- Fraude de tarjeta de crédito o registro de clientes
FRAUDE
No olvidar que el fraude puede implicar:
- Conflicto de intereses (familiares, sentimentales, amistades,
societarios, con proveedores, con clientes, con subcontratos,
etc.)
- Robo de inventario (activos fijos, combustibles, material
eléctrico, herramientas menores, útlies de oficina o aseo)
- Comisiones ilícitas (incentivos de proveedores, incentivos de
clientes, incentivos de subcontratistas, etc)
- Fraude de informes financieros (contabiidad mágica o creativa)
- Usar activos de la empresa para beneficio de un trabajador o
para beneficio de los dueños con o sin autorización
- Fraude de nómina de empleados o alterar sueldos sin
autorización.
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FRAUDE
Factores de la empresa que pueden contribuir al mayor riesgo de
fraude:
- Colusión entre los empleados y terceras partes (clientes,
proveedores, subcontratos, etc.)
- Controles internos inadecuados o insuficientes
- Rotación de personal excesiva
- La administración pasa por encima de los controles internos
- Colusión entre los empleados y la administración
- Ética o carta de valores u obediencia ineficaces o inexistentes
- Falta de control sobre la administración por parte de los
directores
- Malos ejemplos o malas prácticas de gerencias, jefaturas o
dueños que contribuyen a la pérdida de liderazgo, respeto y
obediencia.
FRAUDE
Algunos métodos por los cuales se podría descubrir el fraude:
- Información anónima
- Denuncia de algún empleado
- Accidente
- Notificación por parte del cliente (cobro de facturas)
- Notificación por parte de una dependencia regulativa o de
aplicación de la ley (control externo)
- Notificación por parte del proveedor (cobro de facturas)
- Mejora en controles internos
- Implementación o mejoras en auditoría interna
- Implementación o mejoras en auditoría externa
- Implementación de sistema de control de gestión
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Técnicas de Auditoria
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CUENTAS POR COBRAR: SIEMPRE PEDIR CERTIFICADOS DE DEUDA FISCAL PARA EVITAR
CAER EN FISCALIZACIONES POR CULPA DE ALGUN CLIENTE QUE TENGA PROBLEMAS
TRIBUTARIAS. TAMBIEN CONFIRMARAN LAS NOTAS DE CREDITOS (90 DIAS PARA ANULAR)
CUENTAS POR PAGAR: PEDIR CERTIFICADOS DE DEUDA FISCAL PARA TRABAJAR CON
PROVEEDORES DE BUEN COMPORTAMIENTO. CONFIRMAR EL GASTO O EL ACTIVO CON
LA EVIDENCIA PARA EVITAR RECHAZOS. TENER PRESENTE QUE SON 8 DIAS PARA
DEVOLVER UNA FACTURA.
CREDITOS CON BANCOS :EL AUDITOR DEBE VELAR QUE EL SALDO BANCARIO SEA
CONSISTENTE AL FLUJO DE LA EMPRESA Y VERIFICARLO CON LA SBIF.
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CALCULOS:
COSTO DE VENTA = II+C-IF VENTAS - CTO VTA = M.BRUTO 10%/20%/30%
ACORDE AL NEGOCIO
VENTAS/COSTO DE VTAS= MARGEN EXPLOTACION ACEPTABLE PARA EL GIRO
110/100 = 1,1 -1 * 100 = 10%
CALCULOS FINANCIEROS= DETERMINACION DE LOS INTERESES DE UN PRESTAMO
IS= CAPITAL X TASA X PLAZO
n
IC= CAPITAL X(1+TASA) - CAPITAL
INTERESES DEVENGADOS O PAGADOS AL 31-12-XX
CALCULO DE LA CORREC MONETARIA TRIBUTARIA INDICES DE IPC
TIPOS DE CAMBIO
REAJUSTES PACTADO
CALCULO DE DEPRECIACIONES DETALLADO= FINAICIERO Y TRIBUTARIO.
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COMPARAR Y CONFRONTAR LO QUE ESTA EN LOS ANALISIS DE CUENTAS CON LOS LIBROS
MAYORES Y AUXILIARES DE LA EMPRESA.
ADEMAS COMPARAR INFORMACION DE LIBROS TRIBUTARIOS IMPRESOS VIGENTES,
FOLIOS Y AUTORIZACIONES.
OTROS COMPARACIONES DOCUMENTALES RESPALDOS DE FACTURAS ELECTRONICAS
(PDF),COMPARAR BOLETAS ELECTRONICAS O EN PAPEL Y LOS Z EN LOS CASOS QUE
EXISTAN.
RESPECTO A REMUNERACIONES INGRESO DIGITAL E IMPRESIÓN DE LIBRO.
LAS LIQUIDACIONES DE SUELDO SOLO SON RESPALDO PARA EL GASTO Y ADEMAS
REVISAR CALCULO DE IMPUESTO. COMPARAR IMPUESTO DE LIBRO CON F-29.
LO MISMO CON LOS HONORARIOS.
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CV= II + C - IF
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Benjamin Franklin
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