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CLASE 3
TECNICAS DE
AUDITORIA

INGENIERIA EN EJECUCION Y CONTROL DE GESTION

HECTOR TAUCARE T.

ENCONTRANDONOS CON UN FRAUDE

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FRAUDE
Ya desde el Imperio Romano, el delito de fraude o
estelionato se separó de la figura delictiva del
hurto. El fraude era definido como el dolo malo
con intención, como la estafa, la apropiación
indebida o sea toda astucia, falacia o
maquinación empleada para engañar, burlar y
alucinar a otros.

FRAUDE

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MITOS SOBRE FRAUDE

TIPOS DE DEFRAUDADORES

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Insert Data Classification 12

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Insert Data Classification

GEOMETRIA DEL FRAUDE

El origen de cualquier fraude puede presentarse así:

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GEOMETRIA DEL FRAUDE

GEOMETRIA DEL FRAUDE

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GEOMETRIA DEL FRAUDE

GEOMETRIA DEL FRAUDE

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GEOMETRIA DEL FRAUDE

Nuevo diamante del fraude

PREVENIR FRAUDE

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PREVENIR FRAUDE

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PREVENIR FRAUDE

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PREVENIR FRAUDE

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PREVENIR FRAUDE MODELO 4 LINEAS DE

DEFENSA

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FRAUDE
No olvidar que el fraude puede implicar:
- Manipulación, falsificación o alteración de registros o
documentos
- Malversación de activos
- Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los
registros documentos
- Registro de transacciones sin sustancia o forma
- Mala aplicación de políticas contables intencionalmente.
- Robo de activos
- Fraude de cheques
- Abuso de cuentas de gastos
- Invención de ingresos
- Fraude de tarjeta de crédito o registro de clientes

FRAUDE
No olvidar que el fraude puede implicar:
- Conflicto de intereses (familiares, sentimentales, amistades,
societarios, con proveedores, con clientes, con subcontratos,
etc.)
- Robo de inventario (activos fijos, combustibles, material
eléctrico, herramientas menores, útlies de oficina o aseo)
- Comisiones ilícitas (incentivos de proveedores, incentivos de
clientes, incentivos de subcontratistas, etc)
- Fraude de informes financieros (contabiidad mágica o creativa)
- Usar activos de la empresa para beneficio de un trabajador o
para beneficio de los dueños con o sin autorización
- Fraude de nómina de empleados o alterar sueldos sin
autorización.

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FRAUDE
Factores de la empresa que pueden contribuir al mayor riesgo de
fraude:
- Colusión entre los empleados y terceras partes (clientes,
proveedores, subcontratos, etc.)
- Controles internos inadecuados o insuficientes
- Rotación de personal excesiva
- La administración pasa por encima de los controles internos
- Colusión entre los empleados y la administración
- Ética o carta de valores u obediencia ineficaces o inexistentes
- Falta de control sobre la administración por parte de los
directores
- Malos ejemplos o malas prácticas de gerencias, jefaturas o
dueños que contribuyen a la pérdida de liderazgo, respeto y
obediencia.

FRAUDE
Algunos métodos por los cuales se podría descubrir el fraude:
- Información anónima
- Denuncia de algún empleado
- Accidente
- Notificación por parte del cliente (cobro de facturas)
- Notificación por parte de una dependencia regulativa o de
aplicación de la ley (control externo)
- Notificación por parte del proveedor (cobro de facturas)
- Mejora en controles internos
- Implementación o mejoras en auditoría interna
- Implementación o mejoras en auditoría externa
- Implementación de sistema de control de gestión

SOLO SE LOGRA MINIMIZAR EL RIESGO AL FRAUDE

NUNCA ELIMINAR

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Técnicas de Auditoria

SALDO FINAL DE CAJA: INVENTARIO INICIAL + INGRESOS – EGRESOS, DETERMINAR

CONSISTENCIA DE QUE LOS FLUJOS PERMITEN LLEVAR UNA VIDA NORMAL.
EVITAR PAGOS SIN RESPALDO.
EN EL INVENTARIO FISICO DE EXISTENCIAS: QUE ESTE ACORDE AL TAMAÑO DE
LA EMPRESA SUS INSTALACIONES Y AL COSTO DE VENTAS PRESENTADO.
EN EL INVENTARIO DE PPE Y PI MAS QUE NADA QUE ESTEN LAS FACTURAS O
ESCRITURAS QUE ACREDITEN LA PROPIEDAD.
REVISAR SI HAY TASACIONES DE LOS BNES RAICES O PPE

Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributaria

LIBROS DE CONTABILIDAD: PRINCIPALES Y AUXILIARES. PRINCIPALES IMPRESOS Y

AUXILIARES LOS SACA DE LA PAGINA DEL SII. EVIDENCIA COMPRAS VENTAS
HONORARIOS REMUNERACIONES FLUJOS Y DEVENGOS (LIBRO DIARIO, MAYOR Y BCES).
ADEMAS TE PIDEN LOS REGISTROS EMPRESARIALES , DETALLE DE RLI HISTORICA.
DOCUMENTOS AFECTOS O EXENTOS DIGITALES O IMPRESOS. REVISAR PROCESOS Y
CICLOS DE COMPRA Y VENTA . VER SI TODAS LAS GUIAS DE DESPACHOS FUERON
FACTURADAS, TODAS LAS NOTAS DE CREDITO, Y PUEDEN PEDIRTE LOS CONTRATOS DE
SERVICIOS QUE RESPALDEN LAS BOLETAS DE HONORARIOS.
VALIDACION DEL GASTO DE REMUNERACIONES CON IMPOSICIONES E IMPUESTO.
DECLARACIONES DE IMPUESTOS F29 IVS/ F22 RTA / F50 OTROS IMPUESTOS
ADEMAS TODOS LAS DECLARACIONES JURADAS (DDJJ AUDIT TRIBUTARIA DEL SII).
ACTAS Y ESCRITURAS, PARA REVISAR FUTURAS REORGANIZACIONES O
INCUMPLIMIENTOS TRIBUTARIOS O VENTAS DE EMPRESAS.

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Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributaria

CUENTAS POR COBRAR: SIEMPRE PEDIR CERTIFICADOS DE DEUDA FISCAL PARA EVITAR
CAER EN FISCALIZACIONES POR CULPA DE ALGUN CLIENTE QUE TENGA PROBLEMAS
TRIBUTARIAS. TAMBIEN CONFIRMARAN LAS NOTAS DE CREDITOS (90 DIAS PARA ANULAR)
CUENTAS POR PAGAR: PEDIR CERTIFICADOS DE DEUDA FISCAL PARA TRABAJAR CON
PROVEEDORES DE BUEN COMPORTAMIENTO. CONFIRMAR EL GASTO O EL ACTIVO CON
LA EVIDENCIA PARA EVITAR RECHAZOS. TENER PRESENTE QUE SON 8 DIAS PARA
DEVOLVER UNA FACTURA.
CREDITOS CON BANCOS :EL AUDITOR DEBE VELAR QUE EL SALDO BANCARIO SEA
CONSISTENTE AL FLUJO DE LA EMPRESA Y VERIFICARLO CON LA SBIF.

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Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributaria

REVISAR CALCULOS DE CREDITOS BANCARIOS

CALCULOS PARA CUBICAR INVENTARIOS

Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributaria

CALCULOS:
COSTO DE VENTA = II+C-IF VENTAS - CTO VTA = M.BRUTO 10%/20%/30%
ACORDE AL NEGOCIO
VENTAS/COSTO DE VTAS= MARGEN EXPLOTACION ACEPTABLE PARA EL GIRO
110/100 = 1,1 -1 * 100 = 10%
CALCULOS FINANCIEROS= DETERMINACION DE LOS INTERESES DE UN PRESTAMO
IS= CAPITAL X TASA X PLAZO
n
IC= CAPITAL X(1+TASA) - CAPITAL
INTERESES DEVENGADOS O PAGADOS AL 31-12-XX
CALCULO DE LA CORREC MONETARIA TRIBUTARIA INDICES DE IPC
TIPOS DE CAMBIO
REAJUSTES PACTADO
CALCULO DE DEPRECIACIONES DETALLADO= FINAICIERO Y TRIBUTARIO.

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Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributaria

SER CONSISTENTE COMO EMPRESA DE LO QUE REPORTO EN MIS ESTADOS FINANCIEROS

CON LA IMAGEN DE LA EMPRESA EN LOS MEDIOS Y EL USO DE LA PUBLICIDAD EN ESTOS.
RIESGO EN AUDITORIA = FACTOR DE RIESGO PROBABILIDAD IMPACTO
FACTOR RIESGO P*I=R FACTOR RIESGO =ACCESOS FISICOS P= 1 I=1 R=1

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Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributaria

COMPARAR Y CONFRONTAR LO QUE ESTA EN LOS ANALISIS DE CUENTAS CON LOS LIBROS
MAYORES Y AUXILIARES DE LA EMPRESA.
ADEMAS COMPARAR INFORMACION DE LIBROS TRIBUTARIOS IMPRESOS VIGENTES,
FOLIOS Y AUTORIZACIONES.
OTROS COMPARACIONES DOCUMENTALES RESPALDOS DE FACTURAS ELECTRONICAS
(PDF),COMPARAR BOLETAS ELECTRONICAS O EN PAPEL Y LOS Z EN LOS CASOS QUE
EXISTAN.
RESPECTO A REMUNERACIONES INGRESO DIGITAL E IMPRESIÓN DE LIBRO.
LAS LIQUIDACIONES DE SUELDO SOLO SON RESPALDO PARA EL GASTO Y ADEMAS
REVISAR CALCULO DE IMPUESTO. COMPARAR IMPUESTO DE LIBRO CON F-29.
LO MISMO CON LOS HONORARIOS.

Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributaria

ESTRUCTURADAS: DIRECTORIO? GERENTE? JEFATURA? EL AUDITOR DEBE PEDIR UNA

ENTREVISTA CON EL DIRECTORIO PARA FIJAR INDEPENDENCIA Y LOS EFECTOS DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA Y DE ESTA CON LOS ACCIONISTAS Y
DIRECTORES.
ENTREVISTA CON EL GERENTE: ACCESO A LA INFORMACION DE LA AUDITORIA. DE QUE
FORMA SE PIDE LA INFORMACION, CON QUE MEDIOS Y CUAL ES EL PERSONAL CLAVE.

SEMIESTRUCTURADA: CON LOS JEFES DEL AREA INVOLUCRADA Y PERSONAL CLAVE.

ABIERTAS O NO ESTRUCTURADAS: A MEDIDA QUE SE DESARROLLA LA AUDITORIA SE

VE A QUIEN ENTREVISAR SEGÚN ACONTECIMIENTOS.

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Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributaria

FACTORES QUE INCIDEN EN EL MUESTREO.

IMPORTANCIA RELATIVA IMPACTO EN LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA

PARTIDAS RELACIONADAS A IMPUESTOS: VENTAS COMPRAS EXISTENCIAS ACTIVOS FIJOS
COMPRAS DE SERVICIOS REMUNERACIONES HONORARIOS CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS MUNICIPALES (PATENTES) DIVIDENDOS O RETIROS.
SELECCIONAR MUESTRAS AL AZAR EN PARTIDAS DE MUCHA INFORMACION O SELECTIVAS
(DIRIGIDAS)

LA MUESTRA SE RELACIONA CON EL PORCENTAJE DE ERROR, NIVEL DE CONFIANZA,

TAMAÑO, DISTRIBUCION DE LA RESPUESTA. (COSTO Y RAPIDEZ)

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CV= II + C - IF

REVISAR QUE LAS COMISIONES SE HAYAN

PAGADO POR VENTA COBRADA.
ESTO SE ESPERA COMO RESULTADO

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“Si quieres ser rico no

aprendas solamente a saber
cómo se gana, sino también
cómo se invierte.”

Benjamin Franklin

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