2024 Investigación

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Carrera de Contabilidad
PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL

INTERNO A LAS CUENTAS POR COBRAR DE LA
EMPRESA MARADUANAS SAC, CALLAO 2024
Trabajo de Suficiencia Profesional para optar el Título

Profesional de Contador público
VICTOR GABRIEL FONSECA RAMOS

(0009-0005-9447-4112)
Asesor:
Mg. Víctor Yarleque Wong
(0000-0002-3805-6750)
Lima - Perú
2024
FONSECA RAMOS
INFORME DE ORIGINALIDAD
5 %
INDICE DE SIMILITUD
7%
FUENTES DE INTERNET
1%
PUBLICACIONES
5%
TRABAJOS DEL
ESTUDIANTE
FUENTES PRIMARIAS
1
Submitted to Universidad San Ignacio de
Loyola
2%
Trabajo del estudiante
2
Submitted to Universidad Estatal de Milagro
Trabajo del estudiante 1%
3
hdl.handle.net
Fuente de Internet 1%
4
modearlogistica.com
5
repositorio.unan.edu.ni
Excluir citas Activo Excluir coincidencias < 1%

Excluir bibliografía Activo
I
Dedicatoria
Dedico el presente trabajo a mi familia, ya que sin su apoyo y amor incondicional me
motivaron a seguir adelante y no rendirme.
A mis compañeros universitarios y docentes, que estuvieron ayudando en esta etapa de la
formación de mi persona profesional y a mi abuelo Juan Ramos que me guía y protege desde
el paraíso celestial.
II
Agradecimiento
Quiero agradecer a Dios que me ha acompañado en todo momento de mi vida, también a la
Universidad San Ignacio de Loyola por la enseñanza que me ha brindado, a mi asesor Victor
Yarlequé Wong por la confianza puesta para poder realizar mi objetivo y a mi abuelo Juan
Ramos, porque, aunque actualmente no esté presente físicamente sé que estaría orgulloso
de la persona que me he convertido.

III
Resumen
El presente trabajo de suficiencia profesional consiste en la propuesta de

implementación del control interno a las cuentas por cobrar de la empresa Maraduanas SAC,
por no contar con procesos contables adecuados y la falta de una persona encargada en realizar
el seguimiento a los cobros.
Para este proyecto de investigación se utilizará el método cualitativo y cuantitativo
donde se implementará técnicas y procesos COSO, herramienta que permite identificar los
diferentes enfoques de riesgo tanto teórico como práctico, la misma que se refleja en los
resultados de los Estados Financieros.
La finalidad de este proyecto es mejorar los procedimientos contables y la gestión de las
cuentas por cobrar mediante la implementación del control interno y obtener información
contable con datos precisos, optimizando la liquidez y la rentabilidad de la empresa y tomar
mejores decisiones.
Palabras claves: Control interno, procesos contables, cualitativa, cuantitativo, cobros, COSO,
liquidez, rentabilidad, estados financieros.
IV
Abstract
The present work of professional sufficiency consists of the proposal for the
implementation of internal control of the accounts receivable of the company Maraduanas SAC,
due to the lack of adequate accounting processes and the lack of a person in charge of
monitoring collections.
For this research project, the qualitative and quantitative method will be used where
COSO techniques and processes will be implemented, a tool that allows identifying the different
approaches to risk, both theoretical and practical, which is reflected in the results of the
Financial Statements.
The purpose of this project is to improve accounting procedures and management of
accounts receivable through the implementation of internal control and obtain accounting
information with accurate data, optimizing the liquidity and profitability of the company and
making better decisions.
Keywords: Internal control, accounting processes, qualitative, quantitative,

collections, COSO, liquidity, profitability, financial statements.
V
Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 1
CAPÍTULO 1: GENERALIDADES DE LA EMPRESA..................................................... 2
1.1. Datos Generales ................................................................................................................. 2
1.2. Nombre o Razón Social .................................................................................................... 2
1.3. Ubicación de la Empresa .................................................................................................. 3
1.4. Giro de la empresa ............................................................................................................ 3
1.5. Tamaño de la Empresa ..................................................................................................... 4
1.6. Breve Reseña Histórica..................................................................................................... 4
1.7. Organigrama de la empresa ............................................................................................. 4
1.8. Misión, Visión y Política ................................................................................................... 6
1.9. Productos y Clientes ......................................................................................................... 7
1.10. Premios y Certificaciones ............................................................................................... 8
1.11. Relación de la Empresa con la Sociedad ....................................................................... 8
CAPÍTULO 2: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................... 9
2.1. Caracterización del Área .................................................................................................. 9
2.2. Contextualización y definición del problema ............................................................... 11
2.2.1. Contextualización del problema ................................................................................. 11
2.2.2. Formulación del problema ......................................................................................... 25
2.3. Objetivos ...................................................................................................................... 25

VI
2.3.1. Objetivo general........................................................................................................... 25
2.3.2. Objetivos específicos .................................................................................................... 26
2.4. Justificación ................................................................................................................. 28
2.5. Alcances y Limitaciones ............................................................................................. 29
2.5.1. Alcances ....................................................................................................................... 29
2.5.2. Limitaciones ................................................................................................................ 29
CAPÍTULO 3: MARCO TEÓRICO.................................................................................... 30
CAPÍTULO 4: DESARROLLO DEL PROYECTO .......................................................... 42
4.1. Alternativas de Solución ................................................................................................. 42
4.2. Evaluación de alternativas de solución ..................................................................... 51
4.3. Elección y viabilidad de la solución escogida ............................................................... 55
CAPÍTULO 5: IMPLEMENTACIÓN DE LA PROPUESTA .......................................... 57
5.1. Implementación de la propuesta de solución................................................................ 57
5.2. Cronograma..................................................................................................................... 77
5.3. Presupuesto ...................................................................................................................... 78
CONCLUSIONES.................................................................................................................. 79
RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 81
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................. 83

VII
Índice de tablas
Tabla 1 Reporte de documentos vencidos fuera del plazo establecido de la empresa
Maraduanas S.A.C. .................................................................................................................. 14
Tabla 2 Estado de Situación Financiera estructurado por trimestre al 31/12/2023 de la
empresa Maraduanas S.A.C. .................................................................................................... 15
Tabla 3 Estado de Resultados estructurado por trimestre al 31/12/2023 de la empresa
Maraduanas S.A.C. .................................................................................................................. 17
Tabla 4 Ratios financieros estruturado por trimestre al 31/12/2023 de la empresa Maraduanas
S.A.C. ....................................................................................................................................... 18
Tabla 5 Cuadro de cobranza dudosa al 31/12/2023 de la empresa Maraduanas S.A.C. ......... 19
Tabla 6 Préstamo al 24/02/2025 de la empresa Maraduanas S.A.C. ...................................... 20
Tabla 7 Comparativo Ingresos – Gastos a diciembre 2023. ................................................... 21
Tabla 7 Tabla comparativa del COSO. ................................................................................... 34
Tabla 8 Conceptos de regímenes tributarios. .......................................................................... 37
Tabla 9 Registro de asiento contable. ..................................................................................... 38
Tabla 10 Plan para 01 usuario Erp. ......................................................................................... 46
Tabla 11 Presupuesto para asistente de cobros. ...................................................................... 47
Tabla 12 Presupuesto total Alternativa 1. ............................................................................... 47
Tabla 13 Tamaño de empresa. ................................................................................................ 48
Tabla 14 Presupuesto total Alternativa 2. ............................................................................... 48

VIII
Tabla 15 Proyectado costo Alternativa 1. ............................................................................... 51
Tabla 16 Van y Tir proyectado Alternativa 1. ........................................................................ 52
Tabla 17 Proyectado costo Alternativa 2. ............................................................................... 53
Tabla 18 Van y Tir proyectado Alternativa 2. ........................................................................ 54
Tabla 19 Comparativo costo actual Vs costo alternativa 1. .................................................... 55
Tabla 20 Comparativo costo actual Vs costo alternativa 2. .................................................... 55
Tabla 21 Comparativo de alternativas. ................................................................................... 56
Tabla 22 Parámetros de evaluación de los componentes COSO en la empresa Maraduanas
SAC. ......................................................................................................................................... 60
Tabla 23 Valorización del componente entorno de control de la empresa Maraduanas SAC.
.................................................................................................................................................. 60
Tabla 24 Valorización del componente evaluación de riesgos de la empresa Maraduanas
SAC. ......................................................................................................................................... 61
Tabla 25 Valorización del componente actividades de control de la empresa Maraduanas
SAC. ......................................................................................................................................... 61
Tabla 26 Valorización del componente sistemas de información de la empresa Maraduanas
SAC. ......................................................................................................................................... 62
Tabla 27 Valorización del componente supervision del sistema de control de la empresa
Maraduanas SAC. .................................................................................................................... 62
Tabla 28 Ponderado final de la empresa. ................................................................................ 63

IX
Tabla 29 Leyenda de la escala probabilidad e impacto .......................................................... 64
Tabla 30 Identificación de riesgos en la empresa Maraduanas S.A.C. ................................... 65
Tabla 31 Mapa de calor de la empresa Maraduanas S.A.C. ................................................... 65
Tabla 32 Cuadro análisis de riesgos de la empresa Maraduanas S.A.C. ................................ 66
Tabla 33 Plan de trabajo de la empresa Maraduanas S.A.C. .................................................. 67
Tabla 34 Desarrollo del cronograma de funciones en la empresa Maraduanas S.A.C. .......... 68
Tabla 35 Cuadro comparativo de Dic 23 a May 24 de la empresa Maraduanas S.A.C. ......... 72
Tabla 36 Estado de Situación Financiera al 31/05/24 de la empresa Maraduanas S.A.C. ..... 73
Tabla 37 Estado de Resultado por Función al 31/05/24 de la empresa Maraduanas S.A.C. .. 74
Tabla 38 Cuadro comparativo de los ratios de liquidez de la empresa Maraduanas S.A.C. .. 75
Tabla 39 Cronograma de acciones de la empresa Maraduanas SAC. ..................................... 77
Tabla 40 Costo inicial para la implementación en la empresa Maraduanas SAC. ................. 78
Tabla 41 Costo mensual para la implementación en la empresa Maraduanas SAC. .............. 78
Tabla 42 Costo proyectado a mayo 2024 para la empresa Maraduanas SAC. ....................... 78
X
Índice de figuras
Figura 1 Logo de la empresa Maraduanas S.A.C. ................................................................... 2
Figura 2 Mapa de localización de la empresa Maraduanas S.A.C. .......................................... 3
Figura 3 Organigrama de la empresa. ....................................................................................... 5
Figura 4 Organigrama – Área analizada. .................................................................................. 9
Figura 5 Área donde se detecta el problema. .......................................................................... 10
Figura 6 Acceso a programa Sce Aduanas. ............................................................................ 12
Figura 7 Flujograma del proceso de cobranza. ....................................................................... 13
Figura 8 Árbol de problema. ................................................................................................... 23
Figura 9 Diagrama de Ishikawa. ............................................................................................. 24
Figura 10 Árbol de objetivos. ................................................................................................. 27
Figura 11 Proceso evolutivo del Coso. ................................................................................... 33
Figura 12 Elementos del Ambiente de control. ...................................................................... 35
Figura 13 Procedimiento para la política de crédito. .............................................................. 39
Figura 14 Medidas preventiva y reformaría de las políticas de cobro. ................................... 40
Figura 15 Módulos del sistema Erp Horizont. ........................................................................ 43
Figura 16 Acceso al módulo del sistema Erp Horizont. ......................................................... 44
Figura 17 Registro de cobro.................................................................................................... 45

XI
Figura 18 Proceso de implementación. ................................................................................... 45
Figura 19 Comparativo de las ventas con los cobros del mes. ............................................... 49
Figura 20 Seguimiento de la cartera de cliente. ...................................................................... 49
Figura 21 Información para procedimiento de acreditación. .................................................. 50
Figura 22 Programa Erp Sistemas Horizont. .......................................................................... 56
Figura 23 Documentos pendientes Erp Horizont. ................................................................... 58
Figura 24 Registro cuenta por cobrar. .................................................................................... 59
Figura 25 Esquema de validación de los comprobantes electrónicos. .................................... 59
Figura 26 Organigrama con la integración del personal de cobranza. .................................... 69
Figura 27 Flujograma con la integración de políticas de crédito en la empresa Maraduanas
S.A.C. ....................................................................................................................................... 70
Figura 28 Flujograma sobre la gestión de cobranza en la empresa Maraduanas S.A.C. ........ 71
Figura 29 Valorización de Liquidez general........................................................................... 75
Figura 30 Valorización de Liquidez inmediata....................................................................... 75
Figura 31 Valorización de Prueba ácida. ................................................................................ 75
Figura 32 Valorización de Capital de trabajo. ........................................................................ 75

1
INTRODUCCIÓN
La empresa MARADUANAS S.A.C. se fundó en el año 2012, iniciando sus
actividades tributarias el mismo año. Su función principal es brindar servicios de comercio
exterior tales como asesoría, aduana y transporte. El trabajo de suficiencia profesional tiene
como finalidad ver el desarrollo del control interno de las cuentas por cobrar y los procesos
contables de esta empresa para mejorar los resultados de la información y optimizar la
liquidez y la rentabilidad de la empresa.
La presente investigación se dividirá en cinco capítulos, los cuales se describirá a
continuación:
En el primer capítulo, se describirá a la empresa según su razón social, giro, tamaño,
misión, visión y política, productos y clientes, etc.
En el segundo capítulo, se identificará la contextualización y formulación del
problema, objetivo general y específicos, justificación y los alcances.
En el tercer capítulo, se detallará los antecedentes nacionales e internacionales que
sustenten con base la investigación profundizando el tema.
En el cuarto capítulo, se mostrará el desarrollo del trabajo precisando las alternativas
de solución, la evaluación de las alternativas, elección y viabilidad de la solución.
En el quinto capítulo, se visualizará la implementación de la propuesta de solución
con los nuevos procedimientos de gestión de cobranzas y la implementación del control
interno tomando como base el modelo COSO. También se detallará el cronograma y
presupuesto de la implementación de la mejora.
Para finalizar, se detallarán las conclusiones y recomendaciones, las mismas que están
alineadas a cada uno de los objetivos.

2
CAPÍTULO 1: GENERALIDADES DE LA EMPRESA
1.1. Datos Generales
La empresa MARADUANAS S.A.C. es inscrita el 14 de enero del 2012 en el sistema
de registro único de contribuyentes como actividad principal 9609 – Otras actividades de
servicios personales N.C.P. y como actividades secundarias 7020 – Actividades de
consultoría de gestión, 5229 – Otras actividades de apoyo de transporte. En la actualidad los
representantes legales son la Sra. Flores Ruiz María Soledad con el cargo de Gerente General
teniendo una participación del 50% y el Sr. Fernandez Esly Victor Gustavo con el cargo de
Gerente de Operaciones teniendo una participado del 50% del capital total suscrito y
cancelado.
1.2. Nombre o Razón Social
− Nombre: MARADUANAS S.A.C.
− Nombre comercial: MARADUANAS S.A.C.
− RUC: 20546412653
− Logo de la empresa
Figura 1
Logo de la empresa Maraduanas S.A.C.
Nota: Recuperado de la página de la empresa.

3
1.3. Ubicación de la Empresa
− Dirección legal: Jr. Cosme Bueno nro. 276, Urb. San José – Bellavista Prov.
Const. del Callao, Perú.
− Teléfono fijo: 01 451-2211 / 01 561-1766
− Mapa de la ubicación
Figura 2
Mapa de localización de la empresa Maraduanas S.A.C.
Nota: Recuperado de Google Maps, 2024.
1.4. Giro de la empresa
La empresa Maraduanas S.A.C. tiene como actividad económica en brindar servicios
de aduana, asesoría técnico – legal y transporte; con ello proporciona una solución conjunta
de las necesidades que requiera el cliente.

4
1.5. Tamaño de la Empresa
Según decreto supremo nro. 403-2016-EF acompañado del decreto legislativo Nro.
1269 se crea el Régimen Mype Tributario, con ello, la empresa Maraduanas S.A.C. está
establecido bajo este régimen, puesto que no supera las 1700 UIT de su ingreso anual.
1.6. Breve Reseña Histórica
En el año 2012 la empresa Maraduanas S.A.C. se fundó e inicio sus actividades tales
como aduana, asesoría y transporte. En la actualidad la empresa cuenta con 12 años brindando
estos servicios por lo cual tiene una amplia cartera de clientes que respaldan la calidad de los
servicios que se le brinda de acuerdo con sus necesidades.
1.7. Organigrama de la empresa
Maraduanas S.A.C. contiene un cronograma que describe la estructura de la empresa.
A continuación, se detallará cada punto del organigrama en mención:
− Gerente general. – Se encarga de dirigir, planificar y tomar las decisiones
correspondientes para la dirección que tenga la empresa y con responsabilidad legal que
puedan afectar de forma positiva o negativa.
− Gerente de operaciones. – Se encarga que las operaciones aduaneras y de transporte se
den eficazmente y brinda la asesoría técnica – legal en la empresa, para rendir la
información debida al final del día al gerente general.
− Secretaria. – Se encarga de recepcionar toda información interna y externa al gerente
general y el gerente de operaciones.
− Área de operaciones – En el área se cuenta con un jefe de operaciones, dos asistentes
los cuales se encargan de supervisar y toma decisiones de acuerdo a las operaciones
aduaneras tales como: aforo, previo, retiros, visto bueno, haming, thc, etc. Además, se
5
cuenta con la sectorista que se encarga de las liquidaciones de aduanas en caso se dé un
ajuste o sustitución del valor. El jefe de operaciones adicionalmente monitorea el
traslado de la carga.
− Área de administración y contabilidad. – En el área se cuenta con el jefe y un
asistente, los cuales se encarga de los procesos administrativos y contables de la
empresa. El jefe adicionalmente da la conformidad de las operaciones contables para
rendir cuentas al gerente general.
Figura 3
Organigrama de la empresa.
Nota: Datos proporcionados por la empresa.

6
1.8. Misión, Visión y Política
Misión
Hacer que nuestros clientes nos consideren, además de un proveedor de servicios, un
socio estratégico y confiable en el manejo de sus operaciones de comercio exterior.
Desarrollar y capacitar permanentemente a nuestro personal, para que sus
potencialidades y habilidades sean aplicadas eficientemente para el bien de la organización y
de ellos mismos.
Proyectar una imagen de una organización profesional, eficiente, sería y estrictamente
respetuosa de los dispositivos legales, que norman el ámbito empresarial, el comercio exterior
y nuestra sociedad en general.
Actuar con lealtad ante nuestros socios de negocios, que permita establecer una relación
de largo plazo en mutuo beneficio.
Visión
Ser una Agencia de Aduana líder en el mercado nacional que sea reconocida por la
calidad, seguridad, y diferenciación en sus servicios.
Política
La empresa Maraduanas S.A.C. no posee una política de organización que se ajuste con
la misión y visión, pero se fundamenta con valores corporativos.
Valores Corporativos
La entidad Maraduanas S.A.C. contempla con los siguientes valores:
− Puntualidad. - Se cumple con los objetivos en el tiempo que pacta la empresa.
− Responsabilidad. - Se acepta cualquier inconveniente ante la obligación del servicio.

7
− Respeto. - Se comprende a cada uno de los trabajadores que mantienen un punto de vista
diferente.
− Aprendizaje. - Se emplea un progreso constante frente a las diversidades diarias con una
capacitación que refuerza los cambios en el mercado.
1.9. Productos y Clientes
Productos
La empresa Maraduanas S.A.C. precisa los siguientes productos (servicios):
− Servicio de aduanas
− Asesoría técnico – legal
− Servicio de transporte
Clientes
Los principales clientes de la empresa Maraduanas S.A.C. que se brinda un servicio
completo son los siguientes:
− Walon Sport S.A.
− Textiles Muñoz S.A.
− Mahuas Cotton S.A.C.
− Milan Textil E.I.R.L.
− Corporación Rave Suomi S.A.C.
− Corporación Textiles Diaz C S.A.C.
− Panuts Vinos Memorables S.A.C.
− Textil Vivanco Garcia E.I.R.L.
− Corporación Diaz Ponce S.A.C.
− Inversiones Textiles Diaz Heredia S.A.C.

8
1.10. Premios y Certificaciones
La empresa a la fecha no cuenta con premios y/o certificaciones.
1.11. Relación de la Empresa con la Sociedad
Maraduanas S.A.C. se centra en brindar servicios aduaneros, asesoría técnica – legal y
transporte por ende no tienen proyectos o contrataciones fuera del rango de oficio que ofrecen
que afecten a la sociedad o tenga un impacto negativo.

9
CAPÍTULO 2: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1. Caracterización del Área
En la empresa Maraduanas S.A.C. se examinará el área de contabilidad donde se está
presentando el problema. El proceso de facturación comienza por esta área donde se realiza la
liquidación y luego poder proceder con el cobro o devolución de ser el caso.
El documento emitido será enviado a través del Software de comercio exterior (SCE
Aduanas) a Sunat para su validez correspondiente.
Para analizar el área la cual será estudiada lo resaltamos en el siguiente organigrama:
Figura 4
Organigrama – Área analizada.

10
Figura 5
Área donde se detecta el problema.
Se puede visualizar en el organigrama (Figura 4) que se cuenta con dos áreas, el área
administrativa y el área contable que lo dirige un jefe junto a su asistente gestionando y
solucionando las diferentes incidencias que se presenta durante el día.
Se requiere el apoyo de una asistente de cobranza para cubrir las siguientes funciones:
− Análisis de las cuentas por cobrar.
− Programación de cobros.
− Armar listado de los clientes por días de atraso en cobro.
− Otras actividades designadas por el área encargada o gerencia.
El presente trabajo se propone implementar la herramienta del control interno para
que el área tenga un resultado positivo con apoyo del personal requerido siguiendo el
procedimiento debido del proceso contable.

11
2.2. Contextualización y definición del problema
2.2.1. Contextualización del problema
La empresa Maraduanas S.A.C. es una de las empresas conocidas dentro del mercado
aduanero por brindar servicio de calidad a sus clientes y a sus colaboradores un ambiente
laboral - familiar de unión. En los últimos años la empresa ha ido creciendo y abarcando una
considerable cartera de clientes a los cuales considera como socios estratégicos.
En la actualidad, se cuenta con un software de comercio exterior (SCE) que cubre la
necesidad del agente aduanero y operaciones de comercio exterior y no cuenta con un área de
cobranzas resultando en una disminución de la liquidez y la falta de procedimientos y de
control que impactan en los resultados de los estados financieros.
No existe una adecuada evaluación de la capacidad de evaluación de créditos y el SCE
con la insuficiencia para dar el seguimiento de las cobranzas.
No existe un personal con el perfil adecuado para el monitoreo de cobranzas
resultando en procesos y procedimientos inadecuados con una falta de control.
Al evidenciar una falta de liquidez y solvencia, los números que se expone en los
estados financieros genera en la gerencia una desconfianza e incertidumbre por tomar una
decisión que afecte negativamente a la empresa.
El manejo administrativo es deficiente y no tiene la capacidad de tomar decisiones
estratégicas de gestión y de control.

12
Figura 6
Acceso a programa Sce Aduanas.
Nota: Dato proporcionado por la empresa.
La empresa maneja sus servicios en base al anticipo inicial que los clientes brinden ya
sea el 50% o el pago total de ello, por ende, entendemos que la liquidez de la empresa
depende netamente de los clientes exclusivos de la empresa, pero dejando una brecha en la
cancelación del servicio, muchas veces sin cumplir los créditos dentro del plazo acordado,
generando un declive y como resultado un resultado negativo en su utilidad.
A continuación, se expondrá en el siguiente flujograma el procedimiento de la gestión
desde los documentos recepcionados de gastos hasta la recopilación de información al área
contable.
13
Figura 7
Flujograma del proceso de cobranza.
ÁREA DE OPERACIONES CLIENTE ÁREA DE ADMINISTRACION / CONTABILIDAD GERENCIA GENERAL
1
INICIO
SI SI
SE EMITE COMPROBANTE EVALUACIÓN DE CREDITO

DE VENTA DEL SERVICIO
SE GENERA LOS SE
NO
DOCUMENTOS DE CONFIRMA
GASTOS LINEA DE
CREDITO
REVISIÓN DE RESUMEN DE
SE VERIFICA
LIQUIDACION
MOVIMIENTOS DE
INGRESO
1
SE ESPERA NO
SE ESPERA CONFIRMACIÓN 2
CONFIRMACION DE LA
DE ANTICIPOS CANCELACION
COMUNICACION DIRECTA
SI CON EL CLIENTE
NO
PROCEDE A LA ENTREGA
SE RECEPCIONA EL
DE LA LIQUIDACION DE
DEPOSITO O
DOCUMENTOS
TRANSFERENCIA
FIN
Nota: Elaboración propia con datos proporcionados por la empresa.
Cuenta por cobrar (Cierre Año 2023)
A continuación, se observará el comportamiento de la cuenta en el año 2023 tanto
soles como dólares, donde se ve reflejado el efecto por falta del seguimiento de las cuentas
por cobrar y de un personal que contribuya con el reporte semanal.

14
Tabla 1
Reporte de documentos vencidos fuera del plazo establecido de la empresa Maraduanas S.A.C.
Cuentas por cobrar MN

Rango de vencimiento Importe Total Porcentaje
A 30 días vencidos 3,710 27%
A 60 dás vencidos - -
A 90 días vencidos - -
Mayor a 360 días vencidos 9,881 73%
Cuentas por cobrar ME

Estado de situación financiera
Se presentan los estados financieros de la empresa Maraduanas S.A.C., realizando un
análisis vertical, horizontal y ratios financieros para poder analizar la composición e impacto
de las cuentas por cobrar comerciales.

15
Tabla 2
Estado de Situación Financiera estructurado por trimestre al 31/12/2023 de la empresa Maraduanas S.A.C.
MARADUANAS S.A.C.
R.U.C 20546412653
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2023
ACTIVOS S/ Análisis S/ Análisis S/ Análisis S/ Análisis

Vertical Vertical Vertical Vertical
ACTIVOS CORRIENTES 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 430,083 430,134 251,413 173,648

Efectivo y Equivalentes de Efectivo -fines especificos - - - -
Cuentas por Cobrar Comerciales 26,935 2% 72,860 6% 103,302 10% 142,784 14%
Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 43,874 48,364 76,537 -476
Otros Activos 7,631 14,306 17,791 25,273
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 508,524 565,664 449,043 341,229
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedad, Planta y Equipo 870,771 873,174 878,114 933,179

Depreciacion y Amortizacion Acumulados -230,615 -248,010 -265,343 -282,518
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 640,157 625,163 612,771 650,660
TOTAL ACTIVOS 1,148,681 1,190,828 1,061,814 991,889

16
MARADUANAS S.A.C.
R.U.C 20546412653

PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/ S/ S/ S/
PASIVOS CORRIENTES 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre
Sobregiro bancario - - - -
Tributos por Pagar 91,097 32,674 29,262 19,604
Remuneraaciones y participaciones por pagar 7,118 50,318 - -
Cuentas por Pagar Comerciales 3,752 3,825 3,622 30,248
Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes - - - -
Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 195,415 165,985 76,810 116,189
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 297,383 252,802 109,694 166,042
PASIVOS NO CORRIENTES
Obligaciones financieras - - - -
Otras cuentas por Pagar - - - -
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 0 0 0 0
PATRIMONIO NETO
Capital 370,000 370,000 370,000 370,000

Reservas 3,246 3,246 3,246 3,246
Resultados Acumulados 448,615 448,615 448,615 376,034
Resultado del Ejercicio 29,437 116,165 130,260 76,567
Total Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz 851,298 938,026 952,121 825,847
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 1,148,681 1,190,828 1,061,814 991,889
Nota. Elaboración propia con datos proporcionados por la empresa.

17
Estado de resultado
Tabla 3
Estado de Resultados estructurado por trimestre al 31/12/2023 de la empresa Maraduanas S.A.C.
MARADUANAS S.A.C.
R.U.C 20546412653
ESTADO DE RESULTADOS
S/ S/ S/ S/
INGRESOS OPERACIONALES: 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre
Ventas Netas ( Ingresos Operacionales ) 434,504 965,021 1,355,301 1,703,133

Costos de servicios -221,938 -480,366 -686,868 -962,440
UTILIDAD BRUTA 212,566 484,655 668,433 740,693
Gastos de administración -173,623 -364,367 -534,796 -763,279

Gastos financieros -21,396 -99,233 -116,166 -213,184
Cobranza dudosa -11,173 -11,173 -11,173 -11,173
UTILIDAD OPERATIVA 6,374 9,883 6,298 -246,943
Ingresos Financieros 22,808 105,977 123,657 319,367

Otros Ingresos de Gestion 256 306 306 4,143
RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA 29,437 116,165 130,260 76,567
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO 29,437 116,165 130,260 76,567

18
Interpretación del Estado de situación financiera
Podemos observar que las cuentas por cobrar comerciales han ido aumentadas en cada
trimestre. En el primer trimestre representó el 2% del activo total, en el segundo trimestre el
6%, el tercer trimestre 10% y por último el cuarto trimestre 14%.
Interpretación del Estado de resultados
Se analiza en el reporte trimestral de los Estados de resultados la cobranza dudosa que
tiene un impacto en la rentabilidad y los gastos financieros tienen un aumento constante hasta
llegar a un total de S/ 213 184 ello generado por los financiamientos que adquiere la empresa
para cubrir su falta de liquidez por una mala gestión y control de las cobranzas.
Al enfocarse en las ventas se analiza que debió existir cobros para la obtención de
liquidez en la empresa, sin embargo, no existió rotación de cobro durante los 12 meses del
periodo 2023.
Ratios financieras
Tabla 4
Ratios financieros estruturado por trimestre al 31/12/2023 de la empresa Maraduanas S.A.C.
S/ S/ S/ S/
Ratios financieros 1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre
Liquidez general 1.71 2.24 4.09 2.06

Prueba ácida 1.71 2.24 4.09 2.06
Liquidez inmediata 1.45 1.70 2.29 1.05
Periodo promedio de cobro 5.58 13.59 20.58 30.18
En los indicadores de liquidez podemos observar que la capacidad de pago disminuye
en el cuarto trimestre, aunque la empresa tiene capacidad de pago a corto, este indicador
resulta distorsionado ya que al aplicar el período promedio de cobro, en el primer trimestre

19
realiza el cobro a 6 días, en el segundo trimestre se da a los 14 días, en el tercer trimestre a
los 21 días y por último a 30 días teniendo una cambio continua de 7, 8 y 9 días ; la empresa
demora en tener ingresos de efectivo y no se está cumpliendo con la política de 15 días a
crédito .
Cobranza dudosa
La cobranza dudosa que se provisionó y tiene impacto en los estados de resultados son
por cuentas por cobrar comerciales en MN y en ME (dólares), realizando la conversión dando
un monto total de S/ 11 173. La provisión que se ha considerado es moderada teniendo en
cuenta las ventas al crédito que se realizaron.
Tabla 5
Cuadro de cobranza dudosa al 31/12/2023 de la empresa Maraduanas S.A.C.
Cuentas por cobrar MN

Cuentas por cobrar ME

Por otro lado, al cierre del ejercicio del ciclo 2023 se solicitó un préstamo para amortizar
la falta de liquidez y gastos que se puedan suscitar en el transcurso del periodo posterior. El
dicho crédito fue otorgado en el periodo febrero 2024.

20
Tabla 6
Préstamo al 24/02/2025 de la empresa Maraduanas S.A.C.
FAST CASH / CUOTA FIJA

NRO CUOTAS FECHA DE VENCIMIENTO SALDO AMORTIZACION INTERESES CUOTA COMISIÓN(ES) TOTAL
1 22/03/2024 40,000.00 3,055.40 672.64 3,728.04 3.00 3,731.04
2 22/04/2024 36,944.60 3,063.55 664.49 3,728.04 3.00 3,731.04
3 22/05/2024 33,881.05 3,138.48 589.56 3,728.04 3.00 3,731.04
4 24/06/2024 30,742.57 3,139.09 588.95 3,728.04 3.00 3,731.04
5 22/07/2024 27,603.48 3,280.00 448.04 3,728.04 3.00 3,731.04
6 22/08/2024 24,323.48 3,290.56 437.48 3,728.04 3.00 3,731.04
7 23/09/2024 21,032.92 3,337.42 390.62 3,728.04 3.00 3,731.04
8 22/10/2024 17,695.50 3,430.47 297.57 3,728.04 3.00 3,731.04
9 22/11/2024 14,265.03 3,471.47 256.57 3,728.04 3.00 3,731.04
10 23/12/2024 10,793.56 3,533.91 194.13 3,728.04 3.00 3,731.04
11 22/01/2025 7,259.65 3,601.72 126.32 3,728.04 3.00 3,731.04
12 24/02/2025 3,657.93 3,657.93 70.08 3,728.01 3.00 3,731.01
TOTAL 40,000.00 4,736.45 44,736.45 36.00 44,772.45
MONEDA : DOLARES AMERICANOS T.E.A. 23.00% T.C.E.A. 23.651275%

Nro préstamo: 001104737960228984612
TITULARES Forma de Pago: CARGO EN CUENTA
MARADUANAS SAC Ejecutivo de cuenta: MADELEYNE CATHERINE
OFICINA FECHA CODIGO CUENTA CLIENTE HOJA

OF. CC. SAN MIGUEL 1 22/02/2024 0011 0190 0100034985 60 1

21
Detalle Comparativo a diciembre 2023
Se pone en evidencia a través de esta tabla los gastos en rojo impactando en los meses de enero a diciembre 2023 generando un posible
problema que arrastre para el periodo 2024 el cual se verá afectado por falta de liquidez.
Tabla 7
Comparativo Ingresos – Gastos a diciembre 2023.
REPORTE COMPARATIVO
(EXPRESADO EN SOLES)
Periodo: Enero-Diciembre 2023
TOTAL
Cuenta contable Nombre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre %
ENE - DIC 2023
Total Ingresos (15) -140,863 -188,680 -128,024 -239,887 -209,635 -164,214 -128,569 -147,760 -131,630 -188,234 -134,897 -224,249 -2,026,642 100.00%
Total Egresos (63) 123,674 162,931 141,524 211,482 126,567 188,960 142,332 127,203 124,330 213,399 134,979 252,695 1,950,075 100.00%
UTILIDAD -17,189 -25,748 13,500 -28,406 -83,068 24,746 13,763 -20,557 -7,300 25,165 82 28,446 -76,567
22
Árbol del problema
Para entender los problemas que presenta la empresa Maraduanas S.A.C. tenemos el
árbol del problema que nos facilita relacionar la carencia del control interno en el área
contable.
Para obtener una fluidez en los procedimientos, así como en la emisión del servicio
que brinda la empresa y la cancelación, se tiene un límite de espera de 15 días calendarios,
según política de la empresa, sin embargo, por motivos de emisión de comprobante
electrónico solo contamos con 4 hábiles para enviar dicho documento a Sunat para su validez.
Los procesos no reflejan un reporte legible para tener la certeza que las cuentas por
cobrar son seguras y confiables, careciendo de optimización en la cuenta contable, poniendo
en instancia solicitar un personal que bajo supervisión del área contable pueda dar un
seguimiento a las cobranzas para tener un resultado favorable en la cuenta en mención.

23
Figura 8
Árbol de problema.
Mala gestión de los Falta de liquidez en la Indice alto de clientes Perjudicial interveneción
EFECTOS procesos contables. empresa. morosos e incobrables. de las ventas al crédito
PROBLEMA CARENCIA DEL CONTROL INTERNO EN LA CUENTAS POR COBRAR
Falta de un personal de Mala gestión en el Entrega de documentos Decadencia en el

cobranza para monitoreo seguimiento de las sin previa confirmacion manejo
de la cuenta afectada. cobranzas. del área involucrada. administrativo.
C
U Una pésima
coordinación entre la No cuenta con la
S herramientas adecuadas
facturación y las
cobranzas. para la gestión del área.
A

24
Diagrama de Ishikawa
El diagrama de Ishikawa o esquema pez resaltado así por su forma en que se arma el esquema desde el problema en la cabeza y las causas
reflejadas en su cuerpo en forma de espinas. En el siguiente diagrama resaltamos las diferentes causas con la descripción correspondiente:
Figura 9
Diagrama de Ishikawa.

25
2.2.2. Formulación del problema
En la empresa Maraduanas S.A.C. para poder determinar el problema núcleo y darle
una solución debida que le afecte de forma positiva debe plantearse las siguientes
interrogantes:
Problema General
¿Cuál es el impacto de la propuesta de implementación del control interno a las
cuentas por cobrar de la empresa Maraduanas SAC, Callao 2024?
Problemas Específicos
¿Cuál es el impacto de la propuesta de implementación del control interno en los
procesos contables de las cuentas por cobrar comerciales de la empresa Maraduanas SAC,
Callao 2024?
¿Cuál es el impacto de la propuesta de implementación del control interno para
generar liquidez en la empresa Maraduanas SAC, Callao 2024?
¿Cuál es el impacto de la propuesta de implementación del control interno para
reducer los índices de morocidad e incobrables de la empresa Maraduanas SAC, Callao
2024?
¿Cuál es el impacto de la propuesta de implementación del control interno en las
ventas al crédito de la empresa Maraduanas SAC, Callao 2024?
2.3. Objetivos
2.3.1. Objetivo general
Implementar el control interno a las cuentas por cobrar para mejorar la liquidez y la
rentabilidad de la empresa Maraduanas SAC, Callao 2024.

26
2.3.2. Objetivos específicos
Mejorar el proceso contable de las cuentas por cobrar con la implementación del
control interno a las cuentas por cobrar de la empresa Maraduanas SAC, Callao 2024.
Mejorar la liquidez con la implementación del control interno a las cuentas por cobrar
de la empresa Maraduanas SAC, Callao 2024.
Reducir de los índices de morosidad e incobrables con la implementación del control
interno a las cuentas por cobrar de la empresa Maraduanas SAC, Callao 2024.
Árbol de Objetivos
Para comprender la estrategia que la empresa desea cumplir, observaremos el
siguiente árbol de objetivos que presenta los puntos fijados de la investigación en curso que
se refleja también en el punto (2.3.1. y 2.3.2.).

27
Figura 10
Árbol de objetivos.
Resolver el proceso
Determinar la liquidez
contable de las que genere
cuentas por cobrar
OBJETIVO PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO A LAS CUENTAS POR COBRAR
Reducir la lista de
morosidad e incobrables

28
2.4. Justificación
La empresa Maraduanas S.A.C. con 12 años en el sector aduanero se centra en el
pleno desarrollo al brindar un servicio de calidad, muchas veces carece de liquidez la cual
afecta de forma parcial a la utilidad. Además, se detecta que el área causante de dicho
desequilibrio se centra en contabilidad al no contar con un personal de cobranzas, es por ello
que se propone la implementación del control interno a las cuentas por cobrar para facilitar la
optimización de liquidez y del proceso contable en la cuenta con la adaptación de un sistema
que acople al trabajador que este destinado para la función en cuestión para complementar
una gestión administrativa – contable del problema en la entidad. A continuación,
argumentaremos con los siguientes puntos:
Justificación práctica
Para entender el impacto de la implementación sugerida en la empresa Maraduanas
S.A.C. en la cual se situará en el área de contabilidad, debemos tener en cuenta la
contratación de un personal encargado del problema encontrado y un sistema ERP o software
de cobranzas para el manejo adecuada de la información favoreciendo a la entidad para una
buena toma de decisiones.
Justificación teórica
Se identifica en las áreas involucradas la falta de conocimientos y bases teóricas para
entender hacia dónde se dirige la empresa.
Ahora la investigación vigente como parte del trabajo de suficiencia profesional nos
concede profundizar herramientas nuevas tales como el COSO para un desarrollo en la
gestión de la zona adaptándolo al progreso que la empresa asienta en el año 2024.

29
Justificación metodológica
La presente investigación se centra en el análisis de la implementación del control
interno y las herramientas que conlleven a la gestión eficiente en el área contable,
implementando un sistema ERP que favorezca a la identificación de los problemas y
recopilar información relevante para la generación de los reportes que son presentados a
gerencia y que a largo o corto plazo será de utilidad para las diferentes empresas que estén
interesadas en aplicar este instrumento.
2.5. Alcances y Limitaciones
La propuesta de la investigación es ubicar el obstáculo y efecto para implementar esta
herramienta y brindar un seguimiento adecuado a las cuentas por cobrar, lo cual fortalecerá la
toma de decisiones para la empresa en cada trimestre cuando se presente los estados
financieros a gerencia.
2.5.1. Alcances
El área primordial es contabilidad, también extendida al área administrativa. No se
dispone con un personal de cobranza que supervise los flujos de caja y no se cuenta con el
apoyo del sistema SCE (Software de Comercio exterior) porque su módulo contable no
cuenta con una herramienta de cobranza.
2.5.2. Limitaciones
Al contar con el programa SCE se determina que no cuenta con los módulos
financieros y de cobranzas. Su desarrollo es limitado en todo el proceso contable y no
permite realizar un adecuado seguimiento de las cobranzas y de la liquidez, brindando sólo
reportes parciales.
30
CAPÍTULO 3: MARCO TEÓRICO
3.1. Control interno
3.1.1. Antecedentes Nacionales
Cueva y Martínez (2020), en su tesis “Control interno y la rentabilidad de la empresa
Albis Perú EIRL de Jaén”; nos indica que debido al Covid-19 se enfrentaron a una crisis en la
organización con el cual el control interno se encargara de obtener un resultado positivo con
diferentes variables de rentabilidad. Se concluye que para optimizar la rentabilidad
económica debe obtener un mayor movimiento de la mercancía.
Cabanillas y Manrique (2021), en su tesis “Propuesta de mejora para el control interno
de las micro y pequeñas empresas del Perú: Caso ferretería Pasquelito – Chimbote”;
menciona que al implementar el control interno dentro de sus actividades como herramienta
principal de sus funciones con el propósito del progreso en la gestión de la empresa
reduciendo los riesgos que presenta amparando los activos. Concluyen que el uso de este
programa facilito reconocer las deficiencias al exponerlas estimando como alcanzaran sus
objetivos con la fiabilidad de la información resultante.
Ortiz et. No. (2020), comenta en artículo científico que la capacidad del tiempo en la
cobranza debe ser diminuto y con el seguimiento de la gestión correspondiente a la cual está
sujeta para tener una disposición de pago que vaya de la mano con historial crediticio del
cliente hacia la empresa. Como conclusión, nos detalla que debe modificarse las políticas de
la entidad para el reintegro del efectivo y que este a su vez genere oportunidad de liquidez a
corto plazo para la empresa con el cual se gestionaría las operaciones.

31
3.1.2. Antecedentes Internacionales
Córdova, C. y Tinto, Jaime (2022), en su artículo “Gestión de cuentas por cobrar e
incidencia presupuestaria. Caso: Universidad Católica de Cuenca, Ecuador”; investigan el
efecto que tiene el activo al no darle un seguimiento perjudicando los ingresos. Al finalizar,
se deduce que, a falta de recopilación de información, las cuentas por cobrar recaen en el mal
manejo del presupuesto dado que a largo plazo puede ocurrir un abandono por parte del
cliente (estudiante) transformando este trato como una cuenta incobrable.
Avila et. al., (2019), en su artículo “Gestión de las cuentas por cobrar y su incidencia
en la liquidez de la empresa”; relata su falta de liquidez y riesgo originado por las políticas
mal aplicadas teniendo como indicador la cuentas por cobrar como punto de inicio para
comenzar con la investigación. Para finalizar, resaltan que deben implementar un análisis
para el optimizo manejo de los créditos y así contrarrestar los índices de morosidad y con ello
evitar tener un indicador elevado de cuentas incobrables.
Barrio, S. (2019), en su artículo “Nuevas tendencias en la gestión de riesgos del
control interno”; nos detalla los puntos que perjudican al control interno como base cuando se
realiza una auditoria. Si bien tenemos esta herramienta que facilita e impide que las empresas
infrinjan en fraude, corrupción tendencia tecnológica que puede ser usado contra la empresa
escudo filtros administrativos aplicado por el auditor a cargo el cual permita reflejar la
transparencia de los movimientos. Al reforzar los puntos de riesgos nos permitirá encajar un
óptimo control interno para el fin de la necesidad de las entidades.
3.2. Fundamentos teóricos
3.2.1. Control Interno
Fortes, A. (2023), en su artículo “Control interno de la administración”; relata que se
da de forma interior o exterior que se desarrolla dentro de la entidad para su propio manejo
32
administrativo, fiscalizando a través de un tercero. Estos procesos se dan con el propósito de
cumplir las normas a fin de no afectar a la empresa. Los aparatos del control interno se para
obtener una reacción en lo administrativo para la estructura de la organización.
Por otro lado, COSO (2013), indica algunos criterios básicos:
− Es guiado a la obtención del fin de la información.
− Consta de la evolución de las actividades.
− Es desarrollado por un conjunto de individuos que abarquen cada punto para el
proceso del control interno.
La contraloría general de la república del Perú (2019), es una agrupación de hechos,
desarrollos, diplomacia, inspección, técnicas que incluye disposición de las autoridades
pertinentes de cada asociación del Estado, que colaboran con el desempeño del cumplimiento
institucional que fomenta una diligencia capaz, moral y traslucido.
Según lo relatado, el control interno tiene una técnica que contiene un mecanismo de
fluidez para ubicar el problema con diferentes soluciones desde la contemplación de lo
hallado con una precisión de acuerdo con lo que se quiere obtener en la Maraduanas SAC.
3.2.2. COSO 2013
El modelo COSO (Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission) por sus siglas es establecido en el año 1992 que nos permite poner en marcha y
acrecentar su eficacia que permite el desempeño objetivo de cada empresa con variaciones en
la operatividad y la supervisión en la gestión de riesgos.
Quinaluisa et al. (2018), expresa que lo más sensato para una organización es permitir
un control interno y con este se podrá anular o reprimir los riesgos que pueda presentar la
entienda ya sea pública o privada.

33
Objetivos
El marco COSO (2013), nos señala que tiene tres objetivos tales son operativos, de
información y cumplimiento.
− Objetivo Operativo. – Se basa en las operaciones de la empresa de acuerdo a su
desarrollo financiero para conservación ante una posible decaída en los activos.
− Objetivo de Información. – Se centra en la información financiera transmitida a través de
la contabilidad.
− Objetivo de Cumplimiento. - Se hace cumplir al pie de la letra normas, leyes o alguna
modificación en la cual la empresa este enlazado.
Principales cambios
Galaz, Yamazaki, Ruiz (2015). En el transcurso de los años se realizó algunos
cambios o actualizaciones que nos permita usar la herramienta del COSO tales son como la
integración de los 17 principios, puntos de concentración, nivel de flexibilidad, el monitoreo
de los servicios outsourcing.
Figura 11
Proceso evolutivo del Coso.
Nota: Imagen del documento COSO II.

34
Componentes y principios del COSO
En la actualidad contamos con tres referencias de COSO llamados, así como COSO I,
COSO II, COSO III; los cuales muestran el desarrollo de este al largo de los años. En la
siguiente tabla veremos la comparación de cada uno de ellos:
Tabla 8
Tabla comparativa del COSO.
COSO I COSO II COSO III
1. Ambiente de control 1. Ambiente de control: se refiere a Entorno de control:
2. Evaluación de riesgos los valores y la filosofía de la Principio 1: demuestra compromiso
3. Actividades de control organización. con la integridad y los valores éticos.
4. Información y comunicación 2. Establecimiento de objetivos: Principio 2: ejerce responsabilidad de
5. Supervisión estratégicos, operativos, de información supervisión.
y de cumplimientos. Principio 3: establece estructura,
3. Identificación de eventos que autoridad y responsabilidad.
pueden tener impacto en el Principio 4: demuestra compromiso
cumplimiento de objetivos. para la competencia.
4. Evaluación de riesgos: Principio 5: hace cumplir la

identificación y análisis de los riesgos responsabilidad.
relevantes para la consecusión de los Evaluación de riesgos:
objetivos. Principio 6: específica los objetivos
5. Respuesta a los riesgos: relevantes.
determinación de acciones frente a los Principio 7: identifica y analiza los
riesgos. riesgos.
6. Actividades de control: políticas y Principio 8: evalúa los riesgos de
procedimientos que aseguran que se fraude.
llevan a cabo acciones contra los Principio 9: identifica y analiza
riesgos. cambios importantes.
7. Información y comunicación: Actividades de control:
eficaz en contenido y tiempo para Principio 10: selecciona y desarrolla
permitir a los trabajadores cumplir sus actividades de control.
responsabilidades. Principio 11: selecciona y desarrolla
8. Supervisión: se realiza el monitoreo controles generales sobre tecnologìa.
de las actividades. Principio 12: se implementa a través
de políticas y procedimientos.
Principio 13: usa información
relevante.
Sistemas de información:
Principio 14: comunica internamente.
Principio 15: comunica externamente.
Principio 16: conduce evaluaciones
continuas y/o independientes.
Principio 17: avalúa y comunica
deficiencias.
Nota: Información rescatada Coso I, Coso II, Coso III.
35
Como se observa el COSO contiene cinco clases o componentes que se debe ejecutar
para cumplir con el propósito de la empresa. A continuación, definiremos cada uno de ellos
según su función.
− Ambiente de control: Evalúa el entorno de acuerdo con la clasificación, mando
burocrático.
Figura 12
Elementos del Ambiente de control.
Nota: Elaboración propia con datos proporcionados por piranirisk.com

36
− Evaluación de riesgos: permite medir el nivel de contingencia por medio de
gráficos en barra o cuadros de calor.
− Actividades de control: se analiza de acuerdo a las normas de las empresas la
ejecución correcta de estas para el desarrollo del objetivo minimizando las
amenazas.
− Información y comunicación: se recopila datos dentro como fuera de la empresa
para verificar que destaquen para la toma de decisiones.
− Supervisión: se trata de dar seguimiento a las gestiones que se implementar y con
ello reducir los riesgos en las entidades.
Limitaciones del COSO
Si bien el control interno nos brinda esa seguridad al usarla como herramienta,
también tiene ciertas barreras que carencia profesional pueda flaquear y como conclusión se
puede dar a base la desorientación de los objetivos que desea la empresa, la falta de
principios profesionales y eventos fuera de los límites de la empresa que escapa de sus
manos.
3.2.3. Régimen MYPE Tributario
De acuerdo con la investigación, la empresa se encuentra sujeta al régimen Mype
tributario creado y publicado con fecha 20 de diciembre del 2016 a través del D.L. Nro. 1269
los cuales pueden acceder a este régimen siempre y cuando no por sobrepase las 1700 UIT.
Para ello, detallaremos por medio de una tabla los puntos de cada régimen nacional por el
cual se diferencian y se maneja en la actualidad.

37
Tabla 9
Conceptos de regímenes tributarios.
CONCEPTOS NRUS RER (Régimen Especial) RMT (Régimen Mype Tributario) RG (Régimen General)
Persona Natural Si Si Si Si
Persona Jurídica No Si Si Si
Límites de Hasta S/96,000 anuales Ingresos netos que no superen 1700UIT en el ejercicio
Hasta S/525,000 anuales. Sin límite
ingresos u S/8,000 mensuales. gravable (proyectado o del ejercicio anterior).
Límites de Hasta S/96,000 anuales
Hasta S/525,000 anuales. Sin límite Sin límite
compras u S/8,000 mensuales.
Boletas de venta y
Comprobantes
tickets que no dan Factura, boleta y todos los Factura, boleta y todos los
que pueden Factura, boleta y todos los demás permitidos.
derecho a crédito fiscal, demás permitidos. demás permitidos.
emitir
gasto o costo.
Dj Anual -Renta No No Si Si
Pago mínimo S/20 y Renta: Si no supera las 300UIT de ingresos netos
Renta: Pago a cuenta mensual.
máximo S/50, de Cuota de la renta es 1.5% anuales pagarán el 1% de los ingresos netos obtenidos
El que resulte como coeficiente
acuerdo a tabla de de los ingresos netos en el mes. Si en algunos de los meses supera las
o el 1.5% segú, la ley del IR
ingresos y/o compras mensuales (cancelatorio). 300UIT de ingresos netos anuales pagarán 1.5% o
Pago de tributos (Impuesto a la renta).
por categoría. coeficiente.
mensuales
El Igv está incluido en la
El 18% del Igv (incluye el El 18% del Igv (incluye el
única cuota que se paga El 18% del Igv (incluye el impuesto municipal).
impuesto municipal). impuesto municipal).
en este régimen.
Restricción por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos
S/70,000 S/126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago de
Impuesto Anual
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
en función a la
utilidad
Nota: Elaboración propia con datos proporcionados por Sunat.
38
3.2.4. Asientos contables
Para entender el procedimiento de los asientos contables como registro de operaciones
en el área contable y por consecuente como también será afectada por las cuentas por cobrar
primero debemos ver sus orígenes.
Colegio de economistas de Madrid (2023), detalla que este primer encuentro se da
hace 37,000 años entre palos y huesos situado al noreste de Sudáfrica, que relaciona esto
como el indicio del desarrollo contable. A lo largo de los años, se confirma que estos
movimientos asociados como registros contables sirvieron para a minorizar eventos
catastróficos ya sea como reforma en el sistema penal que da paso a la interpretación de la
economía mundial.
En la historia contable los asientos son un registro de una actividad asequible de una
empresa respaldado con libros de cuentas y de prácticas teórico – prácticas que afirman cada
una de las operaciones.
Tabla 10
Registro de asiento contable.
Nro. de asiento
CUENTA DENOMINACIÓN DEBE HABER

1
10 Efectivo y equivalente de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Cuentas corrientes MN xxx
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
12121 Emitidas MN xxx
x/x Por cobro de una venta realizada.
Glosa
39
3.2.5. Políticas de créditos
Las políticas de crédito son herramientas para las cuales se condiciona otorgar el
crédito a un potencial cliente, administrando adecuadamente los cobros en la funcionalidad
en el desarrollo de la empresa. Se tiene como objetivo minimizar la amenaza para afianzar el
financiamiento de los consumidores con capacidad de pago.
Figura 13
Procedimiento para la política de crédito.
POLÍTICAS DE CRÉDITO
Días de diferenciamiento de pago

Condiciones de crédito
La entidad establece los limites del Se analiza la capacidad de liquidez del
vencimiento para cobrar una factura ya cliente o su solvencia para acceder al
sea este a 15, 30, 60, 90 a más días. crédito solicitado, para determinar el
tope del anticipo.
Procedimiento de descuentos Método de cobranza

Se fija a los clientes con pago
Se tiene previsto la manera de realizar
frecuente aplicar los descuentos por
recobros de clientes que de forma
pronto pago para aligerar el total del
externa puedan suscitarse cualquier
documento.
inconveniente para no salir afectado.
3.2.6. Morosidad
Baldeón, A. (2022), lo define como incomodidad para una empresa del cual no se
puede suprimir por completo, pero si prepararse para que no sea un dato relevante en los
reportes financieros. Se comprende que la morosidad son aquellos anticipos postergados con
40
lapsos mayores a tres meses afectando a la solvencia de la entidad impactando en su
rendimiento.
3.2.7. Políticas de cobranza
Rojas, C. (2022), la define a la gestión en las cuentas por cobrar posterior a la
resolución de los créditos otorgados a los clientes. Los procedimientos para la recuperación
de los anticipos se establecen por los plazos de cobro y cualidad de venta según lo evaluado
afianzado a la política de cobranza.
Figura 14
Medidas preventiva y reformaría de las políticas de cobro.
Nota: Imagen extraída de https://www.jacobra.com.py/post/qu%C3%A9-son-las-pol%C3%ADticas-de-cobranza-de-una-

empresa.
3.2.8. Liquidez
Rojas, C. (2022), determina el concepto como la fortuna amasada por una entidad
para la toma de decisiones financiera. También indica que se basa en la facultad de convertir
41
activos en efectivos en lapsos cortos observando las probabilidades de solvencia para afrontar
un déficit que pueda tener la empresa con la utilidad obtenida, por lo cual se mide mediante
los índices de liquidez corriente y prueba ácida.

42
CAPÍTULO 4: DESARROLLO DEL PROYECTO
Se plantea dos propuestas de solución al problema que se genera en la empresa
Maraduanas S.A.C. para la optimización en el cobro de las ventas por servicios que tienen
pendientes, las cuales son:
− Contratación de personal como asistente de cobros puesto bajo tutela del área contable
con la implementación de un Erp (Sistema de facturación electrónica) para una mejor
intervención de los cobros.
− Contratación de software de cobranzas para monitoreo de las ventas por cobrar.
4.1. Alternativas de Solución
Alternativa de solución 1 – Contratación de personal como asistente de cobros
puesto bajo tutela del área contable con la implementación de un Erp (Sistema de
facturación electrónica) para una mejor intervención de los cobros
La empresa Sistema Horizonte S.A. es una empresa que brinda soluciones en
variedades de áreas como módulos sistemáticos recopilando datos por el cliente y con
actualizaciones en su sistema patentado y certificado. Su sistema cuenta con un programa
ERP (Enterprise Resourse Planning) que es utilizado para medios corporativos.
La empresa cuenta con los siguientes módulos para una completa recopilación de la
información que se registra:

43
Figura 15
Módulos del sistema Erp Horizont.
Nota: Imagen extraída de www.sistemashorizonte.com.

44
Por otro lado, el ingreso a los módulos es representado de la siguiente manera:
Figura 16
Acceso al módulo del sistema Erp Horizont.
En el módulo de tesorería se sitúa las cuentas por cobrar, las cuales tiene las
siguientes características que resaltan:
− Reporte de débitos a clientes.
− Intercambio de documentos tales como cheques, letras, etc.
− Condición de los documentos.
− Reporte de la cobranza y estados de cuentas sobre deudas por cada cliente.

45
Figura 17
Registro de cobro.
El sistema Erp cuenta certificado ISO 27001 y con autorización de Sunat de acuerdo a
la resolución nro. 03400500005813/Sunat, el cual nos permite emitir comprobantes
electrónicos, generar un backup de la información registrada, generar archivos en formato
PDF y XML y automatización para envió directo del documento a los clientes.
El desarrollo para la aceptación de los documentos esta desagregado de la siguiente
manera:
Figura 18
Proceso de implementación.

46
El valor del servicio de facturación es de S/600 anual incluido igv con un método de
pago al contado desde la fecha que se adquiere.
Tabla 11
Plan para 01 usuario Erp.
Nota: Elaboración propia con datos proporcionados por www.sistemashorizonte.com.
Adicionalmente, se solicita con un personal para el manejo de las cobranzas en la
empresa Maraduanas SAC, lo cual coordinando con el área administrativa se determina el
siguiente costo:
47
Tabla 12
Presupuesto para asistente de cobros.
ITEM PRODUCTO DESCRIPCION S/

_ Monitoreo de las cuentas por cobrar.
1 Asistente de cobranza _ Análisis del proceso contable de las cuentas por cobrar. S/1,724.67
_ Reducir la lista de morocidad e incobrables.
2 Escritorio de vidrio Trípoli Negro + Sillón Michellin Negro S/500.00
HP Al In One de 21.5", modelo 22- dd2019Ia, Intel Core i3-

3 1215U (12va Gen), 6 núcleos, 8GB RAM, disco sólido de S/1,799.00
256GB + mouse + teclado
Presupuesto total para incorporar asistente de cobranza S/4,023.67
Tabla 13
Presupuesto total Alternativa 1.
ITEM PRODUCTO DESCRIPCION S/

Presupuesto para la _ Monitoreo de las cuentas por cobrar.
1 implementación del _ Análisis del proceso contable de las cuentas por cobrar.S/4,023.67
asistente de cobranza _ Reducir la lista de morocidad e incobrables.
Servicio de Sistema de Facturación electrónica ERP Horizont
2 ERP - Horizont S/600.00
Anual
Presupuesto total Alternativa 1 S/4,623.67
Alternativa de solución 2 – Contratación de software de cobranzas para
monitoreo de las ventas por cobrar
La empresa Cima Digital está dedicada a brindar un servicio financiero dirigido a
reducir un derroche de tiempo y recursos. Entre sus características destaca:
− Instaura y organiza la cartera de clientes.
− Reporte de créditos.
− Disposición total de la deuda.
− Autorización digital.
48
− Tratamiento de financiamiento.
− Cacheo de evaluación.
La empresa está orientada a empresas del sector legal y financiero según el tamaño de
la entidad.
Tabla 14
Tamaño de empresa.
TAMAÑO DE LA EMPRESA NRO. TRABAJADORES

Micro De 1 a 9 trabajadores
Pequeña De 10 a 49 trabajadores
Mediana De 50 a 249 trabajadores
Grande Más de 250 trabajadores
Nota: Elaboración propia con datos proporcionados por Sunat. .
La empresa Cima digital tiene como propósito brindar la mejor experiencia en gestión
administrativa, es por ello que según lo solicitado para la cobranza nos envía el siguiente
costo mensual:
Tabla 15
Presupuesto total Alternativa 2.
ITEM PRODUCTO DESCRIPCION $

_ Recaudo de las cuentas por cobrar.
_ Acuerdos de pago a clientes morosos.
_ Actividad de cada cliente.
_ Adelantos online.
Plataforma de _ Traspaso de cartera vencida. $800.00 +
1
cobranza _ Certificado del adeudo. Igv
_ Resuscripción del crédito
_ Generación y simulación de prepagos.
_ Pago a cuotas.
_ Generación de créditos.
Presupuesto total Alternativa 2 $944.00
49
Se toma como sugerencia el tipo 3.802 que al convertirlo en moneda nacional son
S/3,589.09.
Figura 19
Comparativo de las ventas con los cobros del mes.
Nota: Imagen extraída de www.cimadigital.cl.
Figura 20
Seguimiento de la cartera de cliente.

50
Figura 21
Información para procedimiento de acreditación.

51
4.2. Evaluación de alternativas de solución
Análisis costo alternativa Nro. 1
Para determinar cuál de las alternativas presentadas es la óptima para el desarrollo de la empresa en el incremento de liquidez sin
perjudicarlo en el proceso, la cual se procederá a realizar un flujo de caja con un proyectado de un año, VAN, TIR aplicando una tasa de
descuento del 3%. Además, se está contemplando un incremento de 5% anual evidenciado en las utilidades del año final.
Tabla 16
Proyectado costo Alternativa 1.
FLUJO DE CAJA PROYECTADO POR LA CONTRATACION DE ESPECIALISTA EN COBRANZA
DESCRIPCION DE TOTAL
Inversión Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
INGRESOS ENE - DIC 2024
Alternativa 1
Ingresos
-4,624 -24
Por ahorro de cobranza 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 48,000.00
Por ahorro de tiempo 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 7,200.00
TOTAL INGRESOS -24 4,576 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 48,000
Egresos
Asistente de cobranza -1,200.00 - -1,200.00 -1,200.00 -1,200.00 -1,200.00 -1,200.00 -1,200.00 -1,200.00 -1,200.00 -1,200.00 -1,200.00 -1,200.00 -14,400.00
Costos laborales -524.67 - -524.67 -524.67 -524.67 -524.67 -524.67 -524.67 -524.67 -524.67 -524.67 -524.67 -524.67 -6,296.04
Escritorio + sillón -500.00 - - - - - - - - - - - - -500.00
Computadora -1,799.00 - - - - - - - - - - - - -1,799.00
ERP -Horizont -600.00 - - - - - - - - - - - - -600.00
INVERSION -4,624
TOTAL EGRESOS - -1,725 -1,725 -1,725 -1,725 -1,725 -1,725 -1,725 -1,725 -1,725 -1,725 -1,725 -23,595
SALDOS -4,624 -24 2,852 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875 24,405
52
Tabla 17
Van y Tir proyectado Alternativa 1.
Incremento 5%
Año 0 Año 2024 Año 2025 Año 2026
Inversión -23,595 65,640 68,921.77 72,368
63,728 64,965 66,227
TASA DE
3.00%
DESCUENTO
VAN S/171,325.12
TIR 277%
B/C 8.26
En la tabla 16 podemos observar el proyectado a un año del costo para la integración
de un asistente de cobranza, por ende, para definir si lo alcances serán positivos con esta
inversión se hallará el VAN y TIR a base de los tres años posteriores partiendo del 2024
considerando un incremento del 5% anual, con una tasa de descuento del 3% obtenida.
Después de realizar los cálculos correspondientes, podemos analizar lo siguiente:
− La inversión del año 0 es de S/23,595.00 incluido igv.
− El beneficio anual es de S/65,639.78.
− El VAN obtenido es S/171,325.12 denotando que es factible la inversión.
− El TIR que se obtiene es del 277%, resultado de un financiamiento pequeño
realizado, de lo cual la ganancia retornada será mayor.
− Se aprecia un 8.26 de beneficio/costo.

53
Análisis costo alternativa Nro. 2
Para la implementación de un software de cobranza que beneficie a la empresa, se tiene en cuenta la cotización que comparte para el
análisis de los reportes comparando en base al área afectada. Según la inversión para el programa es de $800 más igv con un tipo de cambio de
(3.802) con una conversión de S/ 3,589.09.
Tabla 18
Proyectado costo Alternativa 2.
FLUJO DE CAJA PROYECTADO POR LA CONTRATACION DE UNA EMPRESA DE COBRANZA
TOTAL
DESCRIPCION DE INGRESOS Inversión Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
ENE - DIC 2024
Alternativa 2
Ingresos
-3,589 1,011
Por ahorro de cobranza 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 48,000.00
por ahorro de tiempo 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 600.00 7,200.00
TOTAL INGRESOS 1,011 5,611 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 4,600 48,000
Egresos
Plataforma de cobranza -3589.09 - - 3,589.09 - 3,589.09 - 3,589.09 - 3,589.09 - 3,589.09 - 3,589.09 - 3,589.09 - 3,589.09 - 3,589.09 - 3,589.09 - 3,589.09 - 43,069.08
INVERSION -3,589
TOTAL EGRESOS - -3,589 -3,589 -3,589 -3,589 -3,589 -3,589 -3,589 -3,589 -3,589 -3,589 -3,589 -43,069
SALDOS -3,589 1,011 2,022 1,011 1,011 1,011 1,011 1,011 1,011 1,011 1,011 1,011 1,011 4,931
54
Tabla 19
Van y Tir proyectado Alternativa 2.
Incremento 5%
Año 0 Año 2024 Año 2025 Año 2026
Inversión -43,069 46,716 49,052 51,504
45,355 46,236 47,134
TASA DE DESCUENTO 3.00%
VAN S/95,656.20
TIR 97%
B/C 3.22
En la tabla 18 podemos observar el proyectado a un año del costo para la
implementación de un software de cobranza, sin embargo, para definir si lo alcances serán
positivos con esta inversión se hallará el VAN y TIR a base de los tres años posteriores
partiendo del 2024 considerando un incremento del 5% anual, con una tasa de descuento del
3% obtenida. Después de realizar los cálculos correspondientes, podemos analizar lo
siguiente:
− La inversión del año 0 es de S/43,069.00 incluido igv.
− El beneficio anual es de S/46,716.03.
− El VAN obtenido es S/95,656.20 denotando que es factible la inversión.
− El TIR que se obtiene es del 97%, resultando ser positivo para invertir en esta
opción.
− Se aprecia un 3.22 de beneficio/costo.

55
4.3. Elección y viabilidad de la solución escogida
El trabajo de investigación para la implementación del control interno como
procedimiento para la empresa Maraduanas SAC ya que impactara en las cuentas por cobrar
para obtener resultados favorables en su liquidez como consecuencia.
Tabla 20
Comparativo costo actual Vs costo alternativa 1.
COSTO ACTUAL COSTO ALTERNATIVA 1

PRODUCTO Costo Mensual Costo Anual PRODUCTO Costo Mensual Costo Anual
Jefe de contabilidad 3,880.22 54,323.11
Asistente de cobranza 1,724.67 24,145.33
Asistente contable 2,533.00 35,462.00
TOTALES 6,413.22 89,785.11 1,724.67 24,145.33
BENEFICIO/DISMINUCIÓN
(TOTAL ANUAL) 65,639.78
Tabla 21
Comparativo costo actual Vs costo alternativa 2.
COSTO ACTUAL COSTO ALTERNATIVA 2

PRODUCTO Costo Mensual Costo Anual PRODUCTO Costo Mensual Costo Anual
Jefe de contabilidad 3,880.22 54,323.11

Asistente de cobranza 3,589.09 43,069.08
Asistente contable 2,533.00 35,462.00
TOTALES 6,413.22 89,785.11 3,589.09 43,069.08
BENEFICIO/DISMINUCIÓN
(TOTAL ANUAL) 46,716.03
56
Tabla 22
Comparativo de alternativas.
Alternativa Nro. 1 Alternativa Nro. 2

Inversión 23,595 Inversión 43,069
Ahorro 65,639.78 Ahorro 46,716.03
VAN S/171,325.12 VAN S/95,656.20
TIR 277% TIR 97%
B/C 8.26 B/C 3.22
Luego de analizar las alternativas de solución reflejado en el punto 4.2, se observa
que la alternativa 1 es recomendable implementar ya que sugiere contratar al asistente de
cobranzas con un sistema ERP para que realice un monitoreo exhaustivo de las cuentas por
cobrar para que refleje una liquidez favorable a la empresa y una mejor presentación veras en
sus Estados financieros. Además, se visualiza una diferencia de del 5.04 entre ambas
alternativas teniendo un beneficio/costo favorable con la propuesta de elección.
Figura 22
Programa Erp Sistemas Horizont.
Nota: Imagen extraída de www.horizontcpe.com.

57
CAPÍTULO 5: IMPLEMENTACIÓN DE LA PROPUESTA
Lo que se requiere es tener una visualización transparente de las cuentas por cobrar
con un impacto positivo en los resultados de los estados financieros, aplicando los procesos
del control interno.
Por otro lado, la solución que se aplicara está basada en el COSO para brindar una
gestión y nivelación de riesgo.
5.1. Implementación de la propuesta de solución
Tramos para la implementación
Los integrantes que participaran de esta ejecución son los siguientes:
− Jefe de Contabilidad
− Asistente contable
− Asistente de cobranzas
A continuación, detallaremos las funciones de cada persona involucrada:
Jefe de contabilidad.
− Dirigir y evaluar los reportes realizados por los asistentes.
− Capacitación constante del proceso del control interno.
− Elaboración de cronograma de actividades.
− Localizar los problemas y reportarlos a sus asistentes.
Asistente contable.
− Generar reportes de los procesos contables
− Analizar las cuentas contables.

58
− Realizar conciliaciones bancarias.
− Elaboración de los estados financieros.
Asistente de cobranza.
− Monitoreo de las cuentas por cobrar.
− Generar reportes de créditos e incobrables.
− Reporte de liquidez en la empresa por medio de la variabilidad en las ventas.
A continuación, se mostrará el detalle de los documentos pendiente y registro de las
cuentas por cobrar.
Figura 23
Documentos pendientes Erp Horizont.
Nota: Imagen extraída del programa Erp Horizont.

59
Figura 24
Registro cuenta por cobrar.
Nota: Imagen extraída del programa Erp Horizont.
Figura 25
Esquema de validación de los comprobantes electrónicos.
Evaluación de los componentes
De acuerdo a la investigación se procederá a analizar la propuesta que se implementará
con procedimientos y componentes del COSO III desagregados cada uno por sus principios.
60
Tabla 23
Parámetros de evaluación de los componentes COSO en la empresa Maraduanas SAC.
PONDERADO CONCEPTO CONTROL DE SEGURIDAD

Riesgo mitigado, que se adapta a los
problemas previendo las inconsistencias
1 Alto
detectas a tiempo con controles que lo
compensen.
Riesgo mitigado, que se adapta a los
problemas previendo las inconsistencias
detectas a tiempo con controles que lo
2 Medio
compensen, sin embargo, con mejoras
para aplicar en la operatividad eficiente
para la empresa.
No existe control ni adaptacion del
3 problema, sin cumplir el objetivo y Bajo
parametros de la empresa.
Tabla 24
Valorización del componente entorno de control de la empresa Maraduanas SAC.
1. ENTORNO DE CONTROL
ITEM PRINCIPIO EXPLICACION SI NO VALOR

Las politicas de la empresa establece los
Demuestra compromiso con
valores éticos que los colaboradores
1 la integridad y los valores X 1
tienen hacia los clientes para salvaguardar
éticos.
su integridad .
El jefe del área se encarga de verificar las
Ejerce responsabilidad de
2 fechas establecidas para la presentación X 2
supervisión.
de los reportes.
El jefe del área establece los parametros

Establece estructura,
3 para desempeñar las funciones de cada X 1
autoridad y responsabilidad.
asistente.
Demuestra compromiso para Falta de registro en software de aduanas y

4 X 3
la competencia. desactualización del sistema.
El personal involucrado tienen

Hace cumplir con la conocimiento de sus funciones pero no
5 X 2
responsabilidad. hacen uso adecuado del tiempo para
cumplirlos.
Ponderación 2
61
Tabla 25
Valorización del componente evaluación de riesgos de la empresa Maraduanas SAC.
2. EVALUACIÓN DE RIESGOS

El propósito a cumplir de cada mes no se
Especifica objetivos logra, perop a largo plazo se establece
6 X 2
relevantes. medidas para evitar problemas con el
área.
Todo resultado a pesar de ser negativo
7 Identifica y analiza los riesgos. X 3
para la empresa, lo asume como parte del
Los gerentes solicitan reportes de riesgos
en las cuentas por cobrar para evitar
8 Evalúa el riesgo de fraude. X 1
adulteración en los ingresos y tomar
desiciones.
La empresa mantiene a sus trabajadores
Identifica y analiza los en constante capacitaciones para que
9 X 1
cambios importantes. tengan una noción del ambito econocimico
y cultural de la actualidad del país.
Ponderación 2
Tabla 26
Valorización del componente actividades de control de la empresa Maraduanas SAC.
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
Selecciona y desarrolla No existe una actividad para regular el

10 X 3
actividades de control. control en cuestion de minorizar el tiempo.
El software aduanero no cuenta con las

actualizaciones competentes para auditar
Selecciona y desarrolla
o analizar a profundidad los procesos
11 controles generales sobre X 2
contables, sim embargo, con la
tecnologia.
adquisición de un ERP se puede controlar
las operaciones.
Contamos con un flujograma que nos
Se implementa a través de
12 indica el procedimiento y actividad de las X 1
políticas y procedimientos.
funciones de cada área.
La empresa no cuenta con reportes para
13 Usa información relevante. la práctica hacia los cobros o informe para X 3
la aplicación de esta.
Ponderación 2
62
Tabla 27
Valorización del componente sistemas de información de la empresa Maraduanas SAC.
4. SISTEMAS DE INFORMACIÓN

El área afectada no tiene comunicación
14 Comunica internamente. constante para la elaboración de los X 3
reportes solicitados.
Los clientes mantienen una fluida
interacción con el personal encargado de
emitir los documentos de servicios, sin
15 Comunica externamente. embargo, no hay buena comunicación en X 2
el tema de los cobros que se podría
mejorar con la integración de un personal
calificado.
Ponderación 3
Tabla 28
Valorización del componente supervision del sistema de control de la empresa Maraduanas SAC.
5. SUPERVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL - MONITOREO

La empresa no cuenta con
Conduce evaluaciones continuas y/o
16 valorizaciones del personal encargado X 3
independientes.
para ver su desempeño en el área.
La empresa identificó los problemas
que carece el área y afecte a la misma,
17 Evalúa y comunica deficiencias. por lo mismo establece un personal X 1
adicional para el funcionamiento
adecuado de este y mitigar el enigma.
Ponderación 2
63
Tabla 29
Ponderado final de la empresa.
PONDERADO FINAL A NIVEL DE EMPRESA
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO VALOR CONTROL DE SEGURIDAD

1. Entorno de control. 2
Medio
2. Evaluación de riesgos. 2
Medio
3. Actividades de control. 2
Medio
4. Sistemas de información. 3
Bajo
5. Supervisión del sistema de control - monitoreo 2
Medio
Ponderación final 2
Medio
Según con la información que se recopiló en el área afectada, se deduce que al aplicar
los componentes y principios del marco COSO nos da una claridad del desarrollo de la
investigación.
A continuación, se detallará el ponderado de la valorización con el diagnostico de
cada componente:
− Entorno de control. – De acuerdo con lo examinado se resume la responsabilidad de
cumplir con las funciones designadas para amparar el objetivo de la empresa, es
insuficiente el riesgo mitigado.
− Evaluación de riesgos. – Para cumplir el propósito de la entidad no se obtiene la
aceptación total de reducir riesgos por cambios que se por la coyuntura social, económica
y política.
− Actividades de control. – Si bien se cuenta con recursos para cumplir el registro y
reporte contables, no se encuentra establecido una opción en el sistema para

64
complementar el seguimiento a los cobros, lo cual implica retraso con tiempo de la
recaudación.
− Sistemas de información. - El área afectada no cumple con las solicitudes de reportes
para una interacción mas responsable de los estados de cuenta en la cuenta por cobrar,
aun cuando el usuario se tenga una facilidad en la entrega de los documentos.
− Supervisión del sistema de control- monitoreo. – Al no contar con el personal
adecuado para el seguimiento de las cuentas por cobrar, no se controla el desempeño y/o
deficiencia del área afectada.
Análisis de riesgos y propuesta de ejecución del SCI
Para entender la magnitud del problema y plantear una propuesta de ejecución con la
implementación del SCI lo mediremos mediante un cuadro de calor que expondrá la
probabilidad y el impacto que pueda darse en la entidad.
Tabla 30
Leyenda de la escala probabilidad e impacto
Progresión Descripción
Acontecimiento dado entre 2 a 3 veces
Alto
dentro del mes.
Acontecimiento dado cada dos meses o
Expectativa Medio
con menor constancia.
Bajo Suceso que ocurre con menor constancia.
Colisión enorme que afecta sutancialmente
Alto
a la empresa.
Afecta parcialmente a la empresa para
Impacto Medio
cumplir con las demás obligaciones.
Carece de un importante impacto que dañe
Bajo
el servicio de la empresa.
65
Tabla 31
Identificación de riesgos en la empresa Maraduanas S.A.C.
Item Escala Especificación

Reporte de cobranzas no efectuadas
R1
durante el mes.
Falta de veracidad en la presentación de
R2
los EE.FF.
Actualización incompleta del sistema
R3
aduanero.
R4 Conocimiento de las funciones en el área.
Tabla 32
Mapa de calor de la empresa Maraduanas S.A.C.
R2 R1
Alto
Espectativa R3
Medio
R4
Bajo
Bajo Medio Alto
Impacto
Seguidamente, se procederá a elaborar un cuadro analizando los riesgos, sugiriendo
algunos puntos para fortalecer el problema y por último el beneficio que le proporcionará a la
empresa.
66
Tabla 33
Cuadro análisis de riesgos de la empresa Maraduanas S.A.C.
ANÁLISIS DE RIESGOS
Descripción de riesgo ¿Se maneja alguna intervención ? Sugerencias Beneficio
_Designar por medio de

flujogramas el desarrollo de la función
para las cobranzas. _Cumplimento correcto de las
funciones en el área afectada.
No hay un personal que se encargue
R1. Reporte de cobranzas no
del reportes de cobranzas para _Revisar y confirmar el
efectuadas durante el mes. _Monitoreo de las cuentas por
optimizar la liquidez. cumplimiento correcto de las
funciones. cobrar para obtener la solvencia
esperada en la empresa.
_Designar un personal encargado
del análisis y reporte de cobros.
Se ejecuta proporcionar los EE.FF, _Filtrar las inconsistencias que se
sin embargo, se presenta algunas puedan encontrar en las cuentas de
_Reflejar información transparente de
R2. Falta de veracidad en la alteraciones por la inflación en las cobro.
los EE.FF. adjuntando el análisis
presentación de los EE.FF. cuentas por cobrar, reflejando
previsto en las notas contables.
observaciones sobre la solvencia en la _Fortalecer el trato con los clientes
empresa. para la facilidad de la recaudación.
El SCE (Software de comercio
exterior) no cuenta con un módulo _Implementar un sistema de
_Se maximiza el tiempo de
R3. Actualización incompleta del asignado para los cobros y contando facturación electrónica que permita
recaudación obteniendo una
sistema aduanero. con las actualizaciones que brinda no realizar las cobranzas para a minorizar
rentabilidad positiva para la entidad.
aporta al reforzamiento para resolver el índice de morosidad.
la aflicción de la empresa.
Se reconoce las funciones de cada _Iniciativa por parte de los
R4. Conocimiento de las funciones en _Reforzar las capacitaciones para
personal en el área involucrada con trabajadores para la rentabilidad de la
el área. los empleados.
aportes cognitivos. empresa.
A continuación, se procederá a detallar por medio de un cuadro el procedimiento de
cada componente con una proyección a diciembre 2024 de acuerdo con cada diligencia
presentada y posteriormente ejecutarlas.

67
Tabla 34
Plan de trabajo de la empresa Maraduanas S.A.C.
Componentes Funciones Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Supervisar los reportes realizados por el personal
1
de cobranza.
Entorno de Establecer las funciones que cumplirá el personal
2
control del área .
Realizar los objetivos en el tiempo establecido por
3
la empresa.
Se establece una actualización en las politicas y
4
Actividades técnicas de los créditos otorgados.
de control
5 Solicitar el informe regular de los cobros.
6 Fortalecer el trato entre los integrantes del área.

Sistemas de
información Reforzar la comunicación con el cliente respecto a
7
los cobros y créditos que se le otorguen.
Valorar e informar las observaciones para un
Supervición 8
favorable desarrollo de las funciones.
68
Tabla 35
Desarrollo del cronograma de funciones en la empresa Maraduanas S.A.C.
Funciones Descripción de las funciones realizadas
El jefe del área en coordinación con la gerencia solicita reportes

Supervisar los reportes realizados por el personal
1 quincenales para observar la rentabilidad y con ello poder tomar
de cobranza.
desiciones que impacte favorablemente a la empresa.
Establecer las funciones que cumplirá el personal Determinar las responsabilidades de cada empleado en el área
2
del área . que asegure el desarrollo de los objetivos.
Realizar los objetivos en el tiempo establecido por
3 Desenvolver los propósitos fijados según el cronograma mensual.
la empresa.
Se establece una actualización en las politicas y Instaurar una nueva política de acréditación previamente
4
técnicas de los créditos otorgados. dialogado con gerencia para obtener la aprobación.
Programar informes trimestrales de los cobros realizados para
5 Solicitar el informe regular de los cobros.
medir la solvencia de la empresa y presentarlo a gerencia.
Se instaura un ambiente recreativo y descansos de 20 minutos
6 Fortalecer el trato entre los integrantes del área.
para la interacción del personal afianzando sus lazos.
Se planteó integrar conducto como foros en redes sociales y
Reforzar la comunicación con el cliente respecto a
7 atención al cliente para permitir el dialogo directo con usuario, lo
los cobros y créditos que se le otorguen.
cual nos permite un mejor desempeño en el servicio.
Se realiza reuniones de forma quincenal para indicar las
Valorar e informar las observaciones para un
8 observaciones del impacto que tiene el SCI y mejorar las
favorable desarrollo de las funciones.
deficiencia minimas que pueda presentar en el área.
Organigrama con la implementación del personal de cobranza
Para integrar al trabajador que nos aporte en los cobros, la estructura del organigrama
inicial señalado en la figura 4 se modificará agregándolo como parte de la empresa. A
continuación, se procederá con el detalle adicional en la siguiente figura:

69
Figura 26
Organigrama con la integración del personal de cobranza.
Flujograma de nuevas políticas de crédito
Las políticas de crédito que se establece para la evaluación del cliente se observan en
el siguiente flujograma:
70
Figura 27
Flujograma con la integración de políticas de crédito en la empresa Maraduanas S.A.C.
ÁREA DE OPERACIONES CLIENTE ÁREA DE ADMINISTRACION / CONTABILIDAD GERENCIA GENERAL
INICIO 1
SE VERIFICA
SI SI MOVIMIENTOS DE
INGRESO
SE EMITE COMPROBANTE
SE GENERA LOS SE
NO
DOCUMENTOS DE CONFIRMA
GASTOS LINEA DE
CREDITO
REVISIÓN DE RESUMEN DE
LIQUIDACION
2
1 SI
SE ESPERA
CONFIRMACION SE ESPERA
CONFIRMACIÓN SI COMUNICACION DIRECTA
DE ANTICIPOS
DE LA CON EL CLIENTE
CANCELACION
EVALUACIÓN DE
CRÉDITO
NO
SI
Estimación del riesgo
LÍMITE O TOPE DE RIESGO

POR CRÉDITO A TORGAR
SEGUIMIENTO DEL
CRÉDITO OTORGADO
PROCEDE A LA ENTREGA
SE RECEPCIONA EL DE LA LIQUIDACION DE
DEPOSITO O DOCUMENTOS
TRANSFERENCIA
FIN
Flujograma de gestión de cobranza
A continuación, se detalla a través de un flujograma el procedimiento de la gestión de
cobranza en la empresa.
71
Figura 28
Flujograma sobre la gestión de cobranza en la empresa Maraduanas S.A.C.
JEFE DEL ÁREA ADMINISTRATIVA / CONTABLE ASISTENTE DE COBRANZA GERENCIA GENERAL

Nota:
INICIO
REPORTE REVISIÓN DE
SEMANAL DE DOCUMENTOS POR
COBROS COBRAR
SE EMITE COMPROBANTE
SE SOLICITA REPORTE DE
RESUMEN DE
LIQUIDACION
SE VERIFICA CARGOS DE
EN LA CUENTA SI
LIQUIDACIONES DE
CORRIENTE COBROS REALIZADOS
LOS INGRESOS
NO
COPIA ANEXADAS DE
COBROS
REPORTE DE
DOCUMENTOS NO
COBRADOS
RECEPCIÓN DE
LOS ANEXOS DE
COBRANZAS
REPORTE DE COBROS RECEPCIÓN DE COBROS

GESTIONADOS DURANTE GESTIONADOS DURANTE
LA SEMANA LA SEMANA
FIN
Elaboración propia con datos proporcionados por la empresa.

72
Comparativo de morosidad en cuentas por cobrar de Dic 23 a May 24
Tabla 36
Cuadro comparativo de Dic 23 a May 24 de la empresa Maraduanas S.A.C.
Cuentas por cobrar MN a May 24 Cuentas por cobrar MN a Dic 23

Rango de vencimiento Importe Total Porcentaje Rango de vencimiento Importe Total Porcentaje
A 30 días vencidos - - A 30 días vencidos 3,710 27%
A 60 dás vencidos - - A 60 dás vencidos - -
A 90 días vencidos - - A 90 días vencidos - -
Mayor a 360 días vencidos - - Mayor a 360 días vencidos 9,881 73%
TOTALES - 13,591
BENEFICIO/DISMINUCIÓN -13,591
Cuentas por cobrar ME a May 24 Cuentas por cobrar ME a Dic 23

Rango de vencimiento Importe Total Porcentaje Rango de vencimiento Importe Total Porcentaje
A 30 días vencidos 15,503 92% A 30 días vencidos 15,503 12%
Mayor a 360 días vencidos 1,292 8% Mayor a 360 días vencidos 1,292 1%
TOTALES 16,795 129,192

.
BENEFICIO/DISMINUCIÓN -112,397
En la presente investigación, el asistente de cobranza procedió a realizar los cobros
morosos por subsanar representados en MN y ME dando un total de S/125,988.00 reflejados
en Estado Financiero a mayo 2024 para efectividad del ejercicio.
Estado de situación financiera con la integración de la alternativa 1
En consideración del nuevo personal de cobranza que se integra al área de
contabilidad, procederá a realizar un reporte y consecutivamente el cobro de la cuenta
12121101 del 100% y 12121102 del 87% correspondiente a las dos primeras semanas a cargo
73
sobre los pendientes. Se comenzará con el reporte del estado financiero a mayo del año 2024
para efectos de presentación a los gerentes:
Tabla 37
Estado de Situación Financiera al 31/05/24 de la empresa Maraduanas S.A.C.
MARADUANAS S.A.C.
R.U.C 20546412653

AL 31 DE MAYO DEL 2024
ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO NETO
ACTIVOS CORRIENTES S/ PASIVOS CORRIENTES S/
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 262,573 25% Tributos por Pagar 27,839 3%

Efectivo y Equivalentes de Efectivo -fines especificos - Cuentas por Pagar Comerciales 26,773 3%
Cuentas por Cobrar Comerciales 16,795 2% Cuentas por Pagar Diversas - Terceros - 0%
Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros - 0% Obligaciones financieras 37,087
Otros Activos 13,538 1%
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 54,611 5%
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 292,906 28%

PASIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
Obligaciones financieras 27,901 3%
Propiedad, Planta y Equipo 962,860 93% Otras cuentas por Pagar - 0%
Depreciacion y Amortizacion Acumulados -225,381 -22%
TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 27,901 3%
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 737,479 72%
PATRIMONIO NETO
Capital 370,000 36%

Reservas 3,246 0%
Resultados Acumulados 452,601 44%
Resultado del Ejercicio 122,026 12%
Total Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz 947,873 92%
TOTAL ACTIVOS 1,030,385 100% TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 1,030,385 100%
Estado de Resultados con la integración de la alternativa 1
Se procede a realizar el estado de resultados por función a mayo 2024 para
presentación a los gerentes correspondientemente:

74
Tabla 38
Estado de Resultado por Función al 31/05/24 de la empresa Maraduanas S.A.C.
MARADUANAS S.A.C.
R.U.C 20546412653
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE MAYO DEL 2024
INGRESOS OPERACIONALES: S/
Ventas Netas ( Ingresos Operacionales ) 649,376

Total Ingresos Brutos 649,376 100%
Costo de Ventas (Servicios) -281,766

Total Costos operacionales -281,766 -43%
UTILIDAD BRUTA 367,610 57%
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos de Personal y Directores -241,153 -37%
Gastos Financieros -19,877 -3%
UTILIDAD OPERATIVA 106,580 16%
OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos Financieros 15,197 2%
Otros Ingresos de Gestion 249 0%
RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA 122,026 19%
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO 122,026 19%
En el presente estado se observa una diferencia considerable al comparar la utilidad
del periodo 2023 con un 4% al año 2024 con un incremento del 15% en el manejo operativo
instaurado en la empresa.
Ratios proyectadas con la integración de la alternativa 1
Para poder examinar los estados financieros a profundidad y determinar el impacto en
su liquidez con la gestión actual realizaremos los siguientes cálculos a las ratios a mayo 2024.
75
Ratios de liquidez.
Figura 29
Valorización de Liquidez general.
Liquidez General = Activo corriente = 5.36

Pasivo corriente
Figura 30
Valorización de Liquidez inmediata.
Liquidez Inmediata = Efectivo = 4.81

Pasivo corriente
Figura 31
Valorización de Prueba ácida.
Prueba Ácida = (Activo corriente - elementos del inventario) = 5.36

Pasivo corriente
Figura 32
Valorización de Capital de trabajo.
Capital de trabajo = Activo corriente - pasivo corriente = 238,295
Comparativa ratio de liquidez
Tabla 39
Cuadro comparativo de los ratios de liquidez de la empresa Maraduanas S.A.C.
76
Se observa que los indicadores de liquidez presentados en el cuadro del periodo 2023
al 2024 presentan un incremento de 3.30 veces y 3.76 veces, con un periodo de cobro de 9
días representando una disminución de 20 días en el periodo promedio de cobro.

77
5.2. Cronograma
Para efectos de conocer cómo se desarrollará ejecución de la alternativa 1 se constituye el cronograma mensual para proyectar el
mecanismo que la empresa se estará rigiendo y consecutivamente obteniendo resultados favorables en su liquidez.
Tabla 40
Cronograma de acciones de la empresa Maraduanas SAC.
TIEMPO DEL PERÍODO

N° ITEM DESCRIPCIÓN
PROCESO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
1 Contratación del personal de cobranza. 7 días
2 Contración del programa ERP. 2 días
3 Capacitación del programa ERP. 4 días
Reporte de créditos por clientes
4 7 días
morosos e incobrables.
5 Reporte de cobros por semana. 7 días
6 Entrega de liquidez al mes. 3 días
78
5.3. Presupuesto
Para establecer los costos mensuales del cual se irá desarrollando la estimación de lo
indicado deberemos detallar la tarifa inicial con respecto a la contratación del nuevo personal
y la implementación del sistema Erp para la mejora del área, por su parte la realización de la
integración del control interno proyectado a mayo 2024. El presupuesto se encuentra
detallado en la Tabla 09 y 10; en conjunto con la tabla 13 que tiene una planificación a
diciembre 2024.
Tabla 41
Costo inicial para la implementación en la empresa Maraduanas SAC.
ITEM PRODUCTO S/
1 Asistente de cobranza S/1,724.67
2 Escritorio + sillón S/500.00
3 Computadora S/1,799.00
Presupuesto Total S/4,623.67
Tabla 42
Costo mensual para la implementación en la empresa Maraduanas SAC.
ITEM PRODUCTO S/
1 Asistente de cobranza S/1,724.67
Presupuesto Total S/2,324.67
Tabla 43
Costo proyectado a mayo 2024 para la empresa Maraduanas SAC.
TOTAL
Nombre Enero Febrero Marzo Abril Mayo
ENE - MAY 2024
Costos Alternativa 1
Asistente de cobranza 1,200.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00 6,000.00
Costos laborales 524.67 524.67 524.67 524.67 524.67 2,623.35
Escritorio + sillón 500.00 - - - - 500.00
Computadora 1,799.00 - - - - 1,799.00
ERP -Horizont 600.00 - - - - 600.00
Total Costos -4,624 1,725 1,725 1,725 1,725 11,522

79
CONCLUSIONES
Conclusión General
− Se demuestra que con la implementación del control interno en la gestión de las
cuentas por cobrar a través de los cinco componentes del modelo COSO aumenta la
liquidez de la empresa y se reducen los índices de morosidad e incobrables. El
impacto de la aplicación del control interno queda demostrado con la mejora de los
indicadores de liquidez, rentabilidad y solvencia que están descritos en las páginas
66,67 y 68 y en las tablas 29-30-31.
Conclusión específica Nro. 1
− Con la implementación del proceso de control interno se mejoran los procesos,
procedimientos y reportes contables para optimizar los controles evaluado bajo los
componentes del entorno de control arrojando una deducción ponderada del problema
como se visualiza en las páginas (58 al 62), tabla (22 al 28).
− Se demuestra que mejoran los indicadores de liquidez en la empresa por medio de la
valorización de las ratios de liquidez general, inmediata y prueba ácida contemplado
en la página 69, figura (29 al 32).
− Con la implementación del control interno se podrá expresar de forma mensual o
cuando lo demande los gerentes, los estados financieros con información transparente
para una adecuada toma de decisiones, siendo el objetivo principal de esta

80
investigación reducir los índices de morosidad o incobrables examinados en la página
66, tabla 29 y la página 70, tabla 32.1

81
RECOMENDACIONES
Recomendación General
− Se solicita aplicar el control interno considerando sus componentes y principios del
área afectada, por ello la empresa debe implementar un análisis permanente de los
reportes de crédito otorgados a los clientes y los cobros subsecuentes para obtener una
liquidez asegurada, los cuales se resalta en el capítulo 4 y 5 de la presente
investigación, revisados y visados por el jefe del área y controlados por un auditor
externo para tener una respuesta transparente de los indicadores del flujo de efectivo.
Recomendación específica Nro. 1
− Para el manejo correcto del proceso contable se recomienda el adecuado manejo del
usuario para los reportes de cobranza, la cual será gestionado por el personal
autorizado y/o jefe del área y con una capacitación adecuada del ERP que se está
implementando.
− Se solicita con propósito de liquidez, a minorizar la acumulación de clientes
pendientes por cobrar, registrado y controlado dichos cobros se darán de manera
semanal o máximo quincenal, través del personal de cobros o por el jefe del área para
la presentación de Estados Financieros, esto para determinar los clientes inactivos con
el personal estructurado acompañado del ERP que lo complemente para la función
evidenciado en el capítulo 5.
82
− Se indica con la finalidad de reducir la relación de clientes morosos e incobrables,
expandir la evaluación del proceso COSO a través de capacitaciones semanales para
las actualizaciones correspondientes del control interno con analizando los riesgos y
aplicando las mejoras en el área con fines de calidad del consumidor, por medio de
indicadores y de ser el caso que arroje observaciones de puntos débiles que puedan
perjudicar a la empresa, subsanando a corto plazo evitando el impacto negativo para
la entidad con los clientes morosos o para aquellos que se nieguen a cancelar haciendo
prevalecer las normas y políticas respecto al crédito que se brinde la cual se visualiza
en el capítulo 1.8.
83
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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liquidez de la empresa, Revista Observatorio de la Economía Latinoamericana,
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Barrio, S. (2019). Nuevas tendencias en la gestión de riesgos del control interno, Auditoria y
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Cabanillas, S. y Manrique, J. (2021). Propuesta de mejora para el control interno de las
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Interdisciplinaria KOINONIA. 7(1), 761-785.
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Cueva, Y. y Martínez, L. (2020). Control interno y la rentabilidad de la empresa Albis Perú
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Fortes, A. (2023). Control interno de la administración. Revista de Derecho Público: Teoría

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Galaz, Yamazaki, Ruiz, S. (2015). Marco de referencia para la implementación, gestión y

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http://scielo.sld.cu/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S2073-
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Rojas, C. (2022). Políticas de cobranzas y liquidez en la empresa Alfil Courier S.A.C.,
Huancayo. (Tesis para optar por el Título profesional de contador público).
https://repositorio.upla.edu.pe
85
ANEXOS
Anexo 1: Cotización ERP Horizont

86
87
88
89
Anexo 2: Cotización Cima Digital

90
91
92
Anexo 3: Carta de autorización

2024 Investigación

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL

Trabajo de Suficiencia Profesional para optar el Título

VICTOR GABRIEL FONSECA RAMOS

Excluir citas Activo Excluir coincidencias < 1%

Dedico el presente trabajo a mi familia, ya que sin su apoyo y amor incondicional me

motivaron a seguir adelante y no rendirme.

A mis compañeros universitarios y docentes, que estuvieron ayudando en esta etapa de la

Quiero agradecer a Dios que me ha acompañado en todo momento de mi vida, también a la

de la persona que me he convertido.

El presente trabajo de suficiencia profesional consiste en la propuesta de

Keywords: Internal control, accounting processes, qualitative, quantitative,

CAPÍTULO 1: GENERALIDADES DE LA EMPRESA..................................................... 2

1.1. Datos Generales ................................................................................................................. 2

1.2. Nombre o Razón Social .................................................................................................... 2

1.3. Ubicación de la Empresa .................................................................................................. 3

1.4. Giro de la empresa ............................................................................................................ 3

1.5. Tamaño de la Empresa ..................................................................................................... 4

1.6. Breve Reseña Histórica..................................................................................................... 4

1.7. Organigrama de la empresa ............................................................................................. 4

1.8. Misión, Visión y Política ................................................................................................... 6

1.9. Productos y Clientes ......................................................................................................... 7

1.10. Premios y Certificaciones ............................................................................................... 8

1.11. Relación de la Empresa con la Sociedad ....................................................................... 8

CAPÍTULO 2: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................... 9

2.1. Caracterización del Área .................................................................................................. 9

2.2. Contextualización y definición del problema ............................................................... 11

2.2.1. Contextualización del problema ................................................................................. 11

2.2.2. Formulación del problema ......................................................................................... 25

2.3. Objetivos ...................................................................................................................... 25

2.3.1. Objetivo general........................................................................................................... 25

2.3.2. Objetivos específicos .................................................................................................... 26

2.4. Justificación ................................................................................................................. 28

2.5. Alcances y Limitaciones ............................................................................................. 29

2.5.1. Alcances ....................................................................................................................... 29

2.5.2. Limitaciones ................................................................................................................ 29

CAPÍTULO 3: MARCO TEÓRICO.................................................................................... 30

CAPÍTULO 4: DESARROLLO DEL PROYECTO .......................................................... 42

4.1. Alternativas de Solución ................................................................................................. 42

4.2. Evaluación de alternativas de solución ..................................................................... 51

4.3. Elección y viabilidad de la solución escogida ............................................................... 55

CAPÍTULO 5: IMPLEMENTACIÓN DE LA PROPUESTA .......................................... 57

5.1. Implementación de la propuesta de solución................................................................ 57

5.3. Presupuesto ...................................................................................................................... 78

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................. 83

Tabla 1 Reporte de documentos vencidos fuera del plazo establecido de la empresa

Maraduanas S.A.C. .................................................................................................................. 14

Tabla 2 Estado de Situación Financiera estructurado por trimestre al 31/12/2023 de la

empresa Maraduanas S.A.C. .................................................................................................... 15

Tabla 3 Estado de Resultados estructurado por trimestre al 31/12/2023 de la empresa

Maraduanas S.A.C. .................................................................................................................. 17

Tabla 4 Ratios financieros estruturado por trimestre al 31/12/2023 de la empresa Maraduanas

Tabla 5 Cuadro de cobranza dudosa al 31/12/2023 de la empresa Maraduanas S.A.C. ......... 19

Tabla 6 Préstamo al 24/02/2025 de la empresa Maraduanas S.A.C. ...................................... 20

Tabla 7 Comparativo Ingresos – Gastos a diciembre 2023. ................................................... 21

Tabla 7 Tabla comparativa del COSO. ................................................................................... 34

Tabla 8 Conceptos de regímenes tributarios. .......................................................................... 37

Tabla 9 Registro de asiento contable. ..................................................................................... 38

Tabla 10 Plan para 01 usuario Erp. ......................................................................................... 46