Presentacion Introduccion Al Derecho Tributario 2020
Presentacion Introduccion Al Derecho Tributario 2020
Presentacion Introduccion Al Derecho Tributario 2020
Carta Magna
Antecedentes Históricos (de Revolución Francesa - Principios
dónde viene ?) Revolución Americana – Tea Party
Comuneros
Teorías Sociológicas
• Creación de Nación desde
la tributación
Teorías Políticas
• Cada estado tiene un
modelo de tributación
• Estado Liberal
• Estado Conservador
• Estado de bienestar
Núcleo Temático No 1
Fin y Objeto del Derecho Tributario.
Potestad Impositiva
• Origen de la facultad del Estado
para crear impuestos.
• Poder del Estado “poder de
Imperio”
• Relaciones de poder, poder
ilimitado?
• Bajo qué parámetros fija los
tributos?
• Elementos de los Tributos
• Cuáles tributos puede imponer el
Estado?
Núcleo Temático No 1
Relación Tributaria Estado -
Contribuyente
• Obligación Publica – carga
ciudadano
• Cómo cuantifica la
obligación?
• Cómo determina la obligación
• Consecuencias del pago o de
lo no pago
• Obligaciones formales
• Estado no esta fuera de la ley
– Limites al poder de
imposición.
Núcleo Temático No 1
• Usos fiscales
• Usos redistributivos
• Promoción de comportamientos
• Disuasivos
Núcleo Temático No 1
Concepto del Derecho Tributario.
(Qué es?)
• Conjunto de normas
regulan el poder
impositivo?
• Teoría Alemana
“Es aquella parte del derecho administrativo que expone los principios y las
normas relativas a la imposición y a la recaudación de los tributos y analiza
las consiguientes relaciones entre los entes públicos y los ciudadanos”
El derecho tributario es Esta compuesto de Se ocupa de los Los tributos se estudian Estudia las relaciones
una ramificación del principios y normas tributos (cuales?) desde su entre el Estado y los
derecho administrativo. establecimiento y su particulares
operatividad
(imposición y
recaudación)
Núcleo Temático No 1
Concepto del Derecho Tributario. (Qué
es?)
Dino Jarah
Tipos de tributos
Impuesto
Ingreso que obtiene el Estado, en virtud de su poder, respecto de quienes se
suceda el hecho jurídico que la ley considera imponible.
Tasas
obligación pecuniaria que el Estado exige como contraprestación de un
servicio que está directamente relacionado con el sujeto pasivo.
Núcleo Temático No 1
Contribuciones
Ingreso público ordinario, de carácter obligatorio y tasado proporcionalmente, que el Estado percibe
de un grupo de personas destinado a un fin específico, del cual además del beneficio colectivo resulta
una ventaja particular para los contribuyentes.
Contribución valorización
Contribución parafiscal
Contribución corporativa
• Derecho Público
• Impositivo
• De orden publico
• En un extremo se encuentra el
Estado
Núcleo Temático No 1
Hacienda Publica
Elemento del ingreso
Internacional
Convenios de Doble Imposición
Intercambio de Información
Núcleo Temático No 1
Penal
Delitos de Evasión fiscal y defraudación
Delitos de Contrabando
Civil
Sustancia jurídica y material de los actos negociales
Laboral
Sustancia y contenido de las relaciones laborales
Comercial
Contenido Económico y Jurídico de los negocios jurídicos
Núcleo Temático No 2
• Nacional
• Estado Colombiano con sus propios
tributos y contribuyentes
• Local
• Entes Locales (departamentos,
municipios y distritos) con sus
propios tributos y contribuyentes
Núcleo Temático No 2.
Niveles del Derecho Tributario
• Tributación Supranacional
• Convenios de Doble Imposición
• Modelos de Convenio
• Modelo ONU
• Modelo OECD
• Modelo CAN
Primera Teoría
Territorios NO tienen
competencia fiscal.
Segunda Teoría
Tercera Teoría
Axioma : - Posición Mixta.
Los territorios completan
los elementos del tributo
según la ley
Proporcionalidad Ponderación
Núcleo Temático No 2.
Iniciativa
Cámara de Representantes – Comisión tercera
Ejecutivo – Exenciones y exclusiones.
Costo fiscal
Iniciativa Privada?
Trámite
Cuatro debates
2 Cámara – Comisión y Plenaria
2 Senado – Comisión y Plenaria
Mensaje de Urgencia – 2 debates
Núcleo Temático No 2.
Leyes Ordinarias
Todas las demás materias
“..”
“..”
Núcleo Temático No 2.
Las Leyes Tributarias y su
reglamentación
• Constitución
• Leyes
• Decretos
Reglamentarios
• Doctrina ?
• Jurisprudencia ?
• Precedente
Administrativo ?
Núcleo Temático No 2.
Doctrina
Ley 1943
Artículo 113. Los conceptos emitidos por la
dirección de gestión jurídica o la
subdirección de gestión de normativa y
doctrina de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, constituyen
interpretación oficial para los empleados
públicos de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales; por lo tanto, tendrán
carácter obligatorio para los mismos. Los
contribuyentes solo podrán sustentar sus
actuaciones en la vía gubernativa y en la
jurisdiccional con base en la ley.
Núcleo Temático No 2.
Decreto 422 de 1996 *
*Facultades especiales.
Núcleo Temático No 2.
Jurisprudencia
Corte Constitucional
Consejo de Estado
Corte Suprema de Justicia
C-822 de 2001
Principio de Igualdad
Ley 1437
La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de
las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los
costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les
proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma
de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse sino a
partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo
Núcleo Temático No 3
• Principios de imposición –
Presupuestarios fiscales.
• Principios políticos, sociales y éticos.
• Principios político económicos.
• Principios técnicos tributarios
Núcleo Temático No 3.
Principios de Imposición Presupuestarios Fiscales
Principio de Suficiencia
Los impuestos de un determinado sistema fiscal, deben ser suficientes
para afrontar el presupuesto de gastos del mismo ente estatal y por el
mismo período
Principio de Capacidad
El sistema tributario debe suministrar los ingresos necesarios para cubrir
nuevos gastos de carácter permanente o de carácter único y
extraordinario que se salgan de la normalidad
Núcleo Temático No 3
Principio de Generalidad
Todas las personas naturales y jurídicas con capacidad de pago, deben someterse
al impuesto, ninguna persona puede excluirse de un impuesto general y personal
sino por motivos basados en los fines del Estado.
Principio de Equidad
La equidad requiere que los contribuyentes con el mismo ingreso real, se
encuentren en circunstancias similares en otros aspectos relevantes, para que
deban pagar la misma cantidad de impuesto
Núcleo Temático No 3
Principio de Progresividad
Principio Neutralidad
La fiscalidad no debe entorpecer la libre circulación de la producción y tampoco
debe falsear por su acción sobre los precios de los productos, la evaluación de los
esfuerzos consagrados a la producción.
Principio de Irretroactividad
En general a ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de alguna persona
Núcleo Temático No 3
Flexibilidad Pasiva
Principio de la eficiencia
busca un ideal de tributación por el cual los impuestos cumplan su finalidad
recaudatoria, con fines de interés general con los menores esfuerzos posibles
para el fisco y los contribuyentes.
Núcleo Temático No 3
Principio de la Comodidad
Los pagos más imperceptibles como los de los impuestos indirectos al consumo y
las retenciones en la fuente, despiertan una menor resistencia por parte del
obligado y para la administración también resultan deseables
Principio de la Practicabilidad
Las medidas fiscales deben poder realizarse en la práctica. No deben
concebirse en un ámbito puramente teórico sino que deben considerarse las
dificultades prácticas y las resistencias que despierten.
Núcleo Temático No 4
Hensel
Deberes tributarios
Facilitación investigación
Facturar
Contabilidad
Informar
Impuestos Departamentales
Impuesto al consumo de cervezas nacionales
Impuesto al consumo de licores
Impuesto al consumo de cigarrillos nacionales
Registro
Vehículos
Deguello ganado mayor
Estampillas
Núcleo Temático No 5
Impuestos Municipales
Impuesto predial
Impuesto de industria y comercio
Sobretasa a la gasolina
Delineación urbana
Alumbrado publico
Deguello de ganado menor
Impuesto a las loterías foráneas
Impuesto a ganadores
Estampillas
Azar y espectáculos
Núcleo Temático No 5
Impuestos distritales
Impuesto predial
Impuesto de industria y comercio
Impuesto de vehículos
Impuesto al consumo de cigarrillos extranjeros
Impuesto al consumo cerveza nacional y extranjera
Impuesto delineación urbana
Impuesto sobretasa a la gasolina
Impuesto de azar y espectáculos
Impuesto de ganadores
Impuesto loterias foráneas
Estampillas