Este documento describe los pasos para aplicar el proceso de auditoría al ciclo de personal y nóminas de una empresa. Estos incluyen identificar las cuentas y operaciones relevantes, comprender los controles internos, diseñar y realizar pruebas de controles y sustantivas, y diseñar pruebas de detalle de saldos para evaluar los saldos de cuentas afectadas por este ciclo. El proceso involucra evaluar el riesgo, determinar la dependencia en controles internos, y diseñar procedimientos para satisfacer los objetivos
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Este documento describe los pasos para aplicar el proceso de auditoría al ciclo de personal y nóminas de una empresa. Estos incluyen identificar las cuentas y operaciones relevantes, comprender los controles internos, diseñar y realizar pruebas de controles y sustantivas, y diseñar pruebas de detalle de saldos para evaluar los saldos de cuentas afectadas por este ciclo. El proceso involucra evaluar el riesgo, determinar la dependencia en controles internos, y diseñar procedimientos para satisfacer los objetivos
Este documento describe los pasos para aplicar el proceso de auditoría al ciclo de personal y nóminas de una empresa. Estos incluyen identificar las cuentas y operaciones relevantes, comprender los controles internos, diseñar y realizar pruebas de controles y sustantivas, y diseñar pruebas de detalle de saldos para evaluar los saldos de cuentas afectadas por este ciclo. El proceso involucra evaluar el riesgo, determinar la dependencia en controles internos, y diseñar procedimientos para satisfacer los objetivos
Este documento describe los pasos para aplicar el proceso de auditoría al ciclo de personal y nóminas de una empresa. Estos incluyen identificar las cuentas y operaciones relevantes, comprender los controles internos, diseñar y realizar pruebas de controles y sustantivas, y diseñar pruebas de detalle de saldos para evaluar los saldos de cuentas afectadas por este ciclo. El proceso involucra evaluar el riesgo, determinar la dependencia en controles internos, y diseñar procedimientos para satisfacer los objetivos
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BOLILLA II – 2
APLICACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORIA A OTROS CICLOS
CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS Para desarrollar esta parte debemos de: 1.-Identificar las cuentas y operaciones en el ciclo de nomina y personal 2.-Identificar las funciones del negocio y los documentos y registros relacionados en el ciclo de nomina y personal 3.- Comprender la estructura del CI y diseñar y desarrollar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones del ciclo de nomina y personal 4.- Diseñar y desarrollar procedimientos analíticos para el ciclo de nomina y personal 5.-Diseñar y desarrollar pruebas de detalle de saldos para cuentas en el ciclo de nomina y personal. 5.-Diseñar y desarrollar pruebas de detalle de saldos para cuentas en el ciclo de nomina y personal.
Pruebas de detalles de saldos
Identificar los riesgos del negocio del cliente Fase I que afectan las cuentas de pasivos de nomina Establecer un error tolerable y evaluar el Fase I riesgo inherente de las cuentas de pasivos de nomina Evaluar el control de riesgo para el ciclo de Fase I nominas del personal Diseñar y llevar a cabo pruebas de controles Fase II y pruebas sustantivas de operaciones para el ciclo de nomina y personal Diseñar y llevar a cabo procedimientos de Fase III análisis para el ciclo de nomina y personal Diseñar pruebas de detalle de saldos en las Procedimientos de auditoria cuentas de nominas para satisfacer los Tamaño de la muestra objetivos de auditoria relacionados con el Muestra a seleccionar CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS • Este ciclo involucra el empleo y pago de todos los empleados. La nomina es también un área donde puede gastarse grandes cantidades de recursos de la compañía debido a la ineficiencia o fraude. • Al igual que el anterior ciclo, se debe comprender la estructura del CI, evaluar el riesgo d control, pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos de análisis y pruebas de detalle de saldos. • Existen varias diferencias importantes entre este ciclo y otros ciclos de una auditoria típica. • Podemos recalcar 3 de las diferencias • a) Existe una sola clase de operaciones para la nomina, la mayoría de los ciclos incluye por lo menos 2 clases de operaciones. Ej. El ciclo de ventas y cobranzas, incluye las ventas como también las cobranzas (entradas de caja) incluye devoluciones de ventas y cancelación por incobrables. • La nomina su única operación que es el pago de servicios a los empleados que ocurre en un corto plazo. CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS b) Las cuentas relacionadas con la nomina son generalmente pequeñas en comparación con la cantidad total de operaciones en el año. c) Los CI sobre la nomina son efectivos en casi todas las empresas, incluso las pequeñas. Esto debido al control de las instituciones estatales.
1.- CUENTAS Y OPERACIONES EN EL CICLO DE NOMINA Y PERSONAL
El objetivo global en la auditoria de nomina y personal es evaluar si los saldos de cuentas afectados por el ciclo son declarados objetivamente de acuerdo con las NIIF aplicables. En la mayoría de los sistemas la cuenta de sueldos y salarios solo se utiliza al final de cada periodo contable (mes). A través del periodo , los gastos realmente se cargan cuando se les paga a los empleados y no cuando se incurre en los costos de M.O. CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS 2.-FUNCIONES DE NEGOCIO EN EL CICLO , DOCUMENTOS Y REGISTROS RELACIONADOS El ciclo de nomina y personal empieza con la contratación del personal y termina con el pago a los empleados por el servicio prestado, así como al estado la parte que le corresponde (IPS).
Las funciones de negocio documentaciones y registros
relacionados para el ciclo: Cuentas Funciones Documento de sy Negocio Registros Efectivo de Personal y Registros del Nomina empleo personal
Todas las Medición de Tarjeta del
cuentas de tiempos y personal gastos por preparación de Boleta de nomina nomina tiempo de obra, lista de nomina
Cuentas por Pago de Cheque de
retención por nomina nomina, nomina Conciliación de cuentas
Preparación de Formulario IPS
planilla IPS 3.- METODOLOGIA Comprensión PARA de la DISEÑAR estructura PRUEBAS del CI DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES de nomina y personal
Evaluar el riesgo de control
planeado (Es la medida de la evaluación que hace el auditor de la probabilidad de que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no se prevengan ni detecten por el CI) Determinar el alcance de las pruebas de controles (esto esta determinado por la dependencia planeada en los controles) Diseñar pruebas de controles y Procedimientos de Auditoria pruebas sustantivas , a fin de Tamaño de la muestra satisfacer los objetivos de auditoria Muestras a Seleccionar Objetivo de la auditoria Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas relacionado con la operación Los pagos de nominas Las tarjetas de registro Examinar las tarjetas Revisar el diario de registrados son por de horario. para verificar su nominas, libro de concepto de trabajo Se utiliza reloj de aprobación contabilidad y registro verdaderamente llevado registro Examinar las tarjetas de de nominas devengadas a cabo por empleados Se mantiene en forma registro de horario para detectar cantidades reales (existencia) adecuada el archivo del Revisar politicas del inusuales. personal personal Comparar cheques El trabajo esta Examinar los archivos cancelados con el diario autorizado del personal de nomina para verificar Separación de tareas Revisar el organigrama, nombre, cantidad y entre el personal, observar el desempeño fecha medic.de tiempo y pago Examinar los registros Comparar los cheques de nomina. de nominas para cancelados con los Solo los empleados verificar la aprobación registros del personal. existentes en los archivos computarizados de datos son aceptados. El cheque es autorizado antes de girarse. Objetivo de la auditoria Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas relacionado con la operación Las transacciones de Los cheques de nomina Justificar la secuencia de Se concilian los nomina existentes se estan pre numerados y cheques de nomina desembolsos en el diario registran (integridad) se justifican Analizar con los de nominas con los empleados y observar la desembolsos en el conciliación bancaria estado de cuenta de la nomina del banco Las operaciones de Los cálculos y cantidades son Examinar archivos de totales Re calcular las horas nomina registradas son verificados internamente de lotes para buscar la firma trabajadas de las tarjetas de Los totales de lote se del encargado de control de registro de horario por la cantidad realmente comparan con los reportes datos, comparar con los Comparar las remuneraciones trabajada y en la sumarios de la computadora reportes sumarios con los contratos remuneración correcta, Las remuneraciones, sueldos o Examinar los registros de Re calcular sueldos brutos las retenciones estan comisiones se autorizan nomina en busca de Verificar las retenciones calculadas correctamente Las retenciones y descuentos verificación interna Re calcular el sueldo neto (precisión) se autorizan Examinar las autorizaciones Comparar el importe de los en los registros del personal. cheques Objetivo de la auditoria Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas relacionado con la operación
Las operaciones de Se utiliza un diagrama Revisar el diagrama de Comparar la
nomina se clasifican adecuado de cuentas cuentas clasificicacion con el debidamente Las clasificaciones de Examinar la catalogo de cuentas o (clasificación) cuentas se verifican indicación de manual de internamente verificación interna procedimientos Revisar tarjetas de registro de horario para determinar departamento del empleado y la OP para rastrearla hasta la distrib. De MO Las operaciones de Los procedimientos Examinar el Manual Comparar la fecha de nomina se registran en exigen que se registren de procedimientos y registro de cheques en las fechas correctas las operaciones tan observar cuando se el diario de nomina con (tiempo oportuno) pronto como sea posible efectúan los registros la fecha de los cheques y después de haberse Examinar la indicación tarjeta de asistencia pagado la nomina de verificación interna Las fechas se verifican internamente Objetivo de la auditoria Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas relacionado con la operación Las operaciones de Los contenidos de los Examinar la indicación Comprobar la nomina se incluyen de archivos maestros de de verificación interna precisión del manera apropiada en el nomina se verifica Examinar el total de encargado al totalizar archivo maestro de internamente los informes sumarios el diario de nominas y nomina y se resume Los totales del archivo rubricados que rastrear los asientos en correctamente maestro de nomina se indiquen que se han el libro de contabilidad (asentamiento y comparan con los hecho comparaciones general y el archivo resumen) totales del libro de maestro de nomina. contabilidad 4.- Diseñar y desarrollar procedimientos analíticos para el ciclo de nomina y personal
Procedimientos de análisis Error posible
Comparación del saldo de la cuenta de Error de cuentas de gastos de nominas gastos por nomina con los años anteriores Comparación de MOD como un Error de MOD e Inventario porcentaje de ventas con los años anteriores Comparación de gastos por comisiones Error de gastos de comisiones y pasivos como % de venta con los años por comisiones anteriores Comparación de pago de impuestos Error de gastos de impuestos y pasivos sobre nominas como un % de sueldos y por impuestos a la nomina salarios con los años anteriores Comparación de cuentas de Imp. Error de Imp. acumulados sobre Acumulados sobre nominas con los nominas y gastos de imp. Sobre años anteriores nominas.