Bolilla II 2 Ciclo Nomina y Personal

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BOLILLA II – 2

APLICACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORIA A OTROS CICLOS


CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS
Para desarrollar esta parte debemos de:
1.-Identificar las cuentas y operaciones en el ciclo de nomina y personal
2.-Identificar las funciones del negocio y los documentos y registros
relacionados en el ciclo de nomina y personal
3.- Comprender la estructura del CI y diseñar y desarrollar pruebas de
controles y pruebas sustantivas de operaciones del ciclo de nomina y
personal
4.- Diseñar y desarrollar procedimientos analíticos para el ciclo de
nomina y personal
5.-Diseñar y desarrollar pruebas de detalle de saldos para cuentas en el
ciclo de nomina y personal.
5.-Diseñar y desarrollar pruebas de detalle de saldos para cuentas en el ciclo de
nomina y personal.

Pruebas de detalles de saldos


Identificar los riesgos del negocio del cliente Fase I
que afectan las cuentas de pasivos de
nomina
Establecer un error tolerable y evaluar el Fase I
riesgo inherente de las cuentas de pasivos de
nomina
Evaluar el control de riesgo para el ciclo de Fase I
nominas del personal
Diseñar y llevar a cabo pruebas de controles Fase II
y pruebas sustantivas de operaciones para el
ciclo de nomina y personal
Diseñar y llevar a cabo procedimientos de Fase III
análisis para el ciclo de nomina y personal
Diseñar pruebas de detalle de saldos en las Procedimientos de auditoria
cuentas de nominas para satisfacer los Tamaño de la muestra
objetivos de auditoria relacionados con el Muestra a seleccionar
CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS
• Este ciclo involucra el empleo y pago de todos los empleados. La nomina
es también un área donde puede gastarse grandes cantidades de recursos
de la compañía debido a la ineficiencia o fraude.
• Al igual que el anterior ciclo, se debe comprender la estructura del CI,
evaluar el riesgo d control, pruebas de controles y pruebas sustantivas de
operaciones, procedimientos de análisis y pruebas de detalle de saldos.
• Existen varias diferencias importantes entre este ciclo y otros ciclos de
una auditoria típica.
• Podemos recalcar 3 de las diferencias
• a) Existe una sola clase de operaciones para la nomina, la mayoría de los
ciclos incluye por lo menos 2 clases de operaciones. Ej. El ciclo de ventas y
cobranzas, incluye las ventas como también las cobranzas (entradas de
caja) incluye devoluciones de ventas y cancelación por incobrables.
• La nomina su única operación que es el pago de servicios a los empleados
que ocurre en un corto plazo.
CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS
 b) Las cuentas relacionadas con la nomina son generalmente pequeñas en
comparación con la cantidad total de operaciones en el año.
 c) Los CI sobre la nomina son efectivos en casi todas las empresas, incluso
las pequeñas. Esto debido al control de las instituciones estatales.

 1.- CUENTAS Y OPERACIONES EN EL CICLO DE NOMINA Y PERSONAL


 El objetivo global en la auditoria de nomina y personal es evaluar si los
saldos de cuentas afectados por el ciclo son declarados objetivamente de
acuerdo con las NIIF aplicables. En la mayoría de los sistemas la cuenta
de sueldos y salarios solo se utiliza al final de cada periodo contable (mes).
A través del periodo , los gastos realmente se cargan cuando se les paga a
los empleados y no cuando se incurre en los costos de M.O.
CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS
 2.-FUNCIONES DE NEGOCIO EN EL CICLO , DOCUMENTOS Y
REGISTROS RELACIONADOS
 El ciclo de nomina y personal empieza con la contratación del
personal y termina con el pago a los empleados por el servicio
prestado, así como al estado la parte que le corresponde (IPS).

Las funciones de negocio documentaciones y registros


relacionados para el ciclo:
Cuentas Funciones Documento
de sy
Negocio Registros
Efectivo de Personal y Registros del
Nomina empleo personal

Todas las Medición de Tarjeta del


cuentas de tiempos y personal
gastos por preparación de Boleta de
nomina nomina tiempo de
obra, lista de
nomina

Cuentas por Pago de Cheque de


retención por nomina nomina,
nomina Conciliación
de cuentas

Preparación de Formulario IPS


planilla IPS
3.- METODOLOGIA
Comprensión PARA
de la DISEÑAR
estructura PRUEBAS
del CI DE CONTROLES Y PRUEBAS
SUSTANTIVAS DE OPERACIONES
de nomina y personal

Evaluar el riesgo de control


planeado
(Es la medida de la evaluación que
hace el auditor de la probabilidad
de que errores superiores a un
monto tolerable en un segmento no
se prevengan ni detecten por el CI)
Determinar el alcance de las
pruebas de controles
(esto esta determinado por la
dependencia planeada en los
controles)
Diseñar pruebas de controles y Procedimientos de Auditoria
pruebas sustantivas , a fin de Tamaño de la muestra
satisfacer los objetivos de auditoria Muestras a Seleccionar
Objetivo de la auditoria Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
relacionado con la
operación
Los pagos de nominas Las tarjetas de registro Examinar las tarjetas Revisar el diario de
registrados son por de horario. para verificar su nominas, libro de
concepto de trabajo Se utiliza reloj de aprobación contabilidad y registro
verdaderamente llevado registro Examinar las tarjetas de de nominas devengadas
a cabo por empleados Se mantiene en forma registro de horario para detectar cantidades
reales (existencia) adecuada el archivo del Revisar politicas del inusuales.
personal personal Comparar cheques
El trabajo esta Examinar los archivos cancelados con el diario
autorizado del personal de nomina para verificar
Separación de tareas Revisar el organigrama, nombre, cantidad y
entre el personal, observar el desempeño fecha
medic.de tiempo y pago Examinar los registros Comparar los cheques
de nomina. de nominas para cancelados con los
Solo los empleados verificar la aprobación registros del personal.
existentes en los
archivos
computarizados de
datos son aceptados.
El cheque es autorizado
antes de girarse.
Objetivo de la auditoria Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
relacionado con la
operación
Las transacciones de Los cheques de nomina Justificar la secuencia de Se concilian los
nomina existentes se estan pre numerados y cheques de nomina desembolsos en el diario
registran (integridad) se justifican Analizar con los de nominas con los
empleados y observar la desembolsos en el
conciliación bancaria estado de cuenta de la
nomina del banco
Las operaciones de Los cálculos y cantidades son Examinar archivos de totales Re calcular las horas
nomina registradas son verificados internamente de lotes para buscar la firma trabajadas de las tarjetas de
Los totales de lote se del encargado de control de registro de horario
por la cantidad realmente
comparan con los reportes datos, comparar con los Comparar las remuneraciones
trabajada y en la sumarios de la computadora reportes sumarios con los contratos
remuneración correcta, Las remuneraciones, sueldos o Examinar los registros de Re calcular sueldos brutos
las retenciones estan comisiones se autorizan nomina en busca de Verificar las retenciones
calculadas correctamente Las retenciones y descuentos verificación interna Re calcular el sueldo neto
(precisión) se autorizan Examinar las autorizaciones Comparar el importe de los
en los registros del personal. cheques
Objetivo de la auditoria Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
relacionado con la
operación

Las operaciones de Se utiliza un diagrama Revisar el diagrama de Comparar la


nomina se clasifican adecuado de cuentas cuentas clasificicacion con el
debidamente Las clasificaciones de Examinar la catalogo de cuentas o
(clasificación) cuentas se verifican indicación de manual de
internamente verificación interna procedimientos
Revisar tarjetas de
registro de horario
para determinar
departamento del
empleado y la OP para
rastrearla hasta la
distrib. De MO
Las operaciones de Los procedimientos Examinar el Manual Comparar la fecha de
nomina se registran en exigen que se registren de procedimientos y registro de cheques en
las fechas correctas las operaciones tan observar cuando se el diario de nomina con
(tiempo oportuno) pronto como sea posible efectúan los registros la fecha de los cheques y
después de haberse Examinar la indicación tarjeta de asistencia
pagado la nomina de verificación interna
Las fechas se verifican
internamente
Objetivo de la auditoria Control Interno clave Prueba de control Pruebas sustantivas
relacionado con la
operación
Las operaciones de Los contenidos de los Examinar la indicación Comprobar la
nomina se incluyen de archivos maestros de de verificación interna precisión del
manera apropiada en el nomina se verifica Examinar el total de encargado al totalizar
archivo maestro de internamente los informes sumarios el diario de nominas y
nomina y se resume Los totales del archivo rubricados que rastrear los asientos en
correctamente maestro de nomina se indiquen que se han el libro de contabilidad
(asentamiento y comparan con los hecho comparaciones general y el archivo
resumen) totales del libro de maestro de nomina.
contabilidad
4.- Diseñar y desarrollar procedimientos analíticos para el ciclo de nomina y
personal

Procedimientos de análisis Error posible


Comparación del saldo de la cuenta de Error de cuentas de gastos de nominas
gastos por nomina con los años
anteriores
Comparación de MOD como un Error de MOD e Inventario
porcentaje de ventas con los años
anteriores
Comparación de gastos por comisiones Error de gastos de comisiones y pasivos
como % de venta con los años por comisiones
anteriores
Comparación de pago de impuestos Error de gastos de impuestos y pasivos
sobre nominas como un % de sueldos y por impuestos a la nomina
salarios con los años anteriores
Comparación de cuentas de Imp. Error de Imp. acumulados sobre
Acumulados sobre nominas con los nominas y gastos de imp. Sobre
años anteriores nominas.

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