Amy Galeano - Gerson Reyes - Tarea Parejas

Universidad Tecnológica de Honduras
Estudiantes: Amy Galeano/201710030095

Gerson Reyes/202010010228
Asignatura: Contabilidad General
Link: https://voicethread.com/share/17995851/ 1
Módulo 4
El proceso de ajuste
Es una regularización que tiene que hacer la empresa,
habitualmente a cierre de ejercicio, para imputar de forma
correcta los ingresos, gastos, activos y pasivos a sus ejercicios
correspondientes, registrándolos en:
- El libro diario
- El libro mayor
Tiene 2 propósitos:
1) Medir la utilidad neta o perdida neta en el estado de
resultados. 2
2) Actualizar el balance general.
PCGA’s que guían la elaboración de
asientos de ajuste
Para la realización de los ajustes se tienen principios de

contabilidad generalmente aceptados que guían su elaboración:
- Principio de periodo contable
- Principio de ingresos
Principios de - Principio de realización

contabilidad
- Contabilidad por devengado versus
contabilidad sobre bases de 3
efectivo
1. Contabilidad por devengado versus contabilidad sobre bases
de efectivo
Existen 2 formas de hacer contabilidad:

- Contabilidad por devengado
Ejemplo: El 31 de diciembre 2021 aun no se pagan facturas de
servicios públicos. Teniendo las siguientes deudas incluyendo el
IVA: servicio de gas $685, servicio de luz $369, servicio de agua
$430.
4
- Contabilidad sobre bases de efectivo
Tomando de referencia el ejercicio anterior*
2. Principio contable
Período de tiempo en el que se deben reconocer y registrar las
operaciones económicas de una empresa y presentar al final del
mismo los estados financieros. Es de 1 año (desde el primer día de
enero al último de diciembre) aunque puede estar comprendido
entre otras fechas o ser semestral, trimestral o mensual.
5
3. Principio de ingresos
Es la base para registrar ingresos (asiento en el libro diario), le dice
a los contadores cuándo registrar los ingresos y el importe de los
mismos a registrar.
4. Principio de realización
Es el principio que reconoce los ingresos en las cuentas
únicamente cuando el proceso de generación de la ganancia está
virtualmente completo.
6
Por qué ajustar las cuentas?
Los asientos de ajuste es una regularización que tiene que hacer la
empresa, habitualmente a cierre de ejercicio, para medir de forma
correcta la utilidad o pérdidas netas sobre el estado de resultados,
también gastos, activos y pasivos en el balance general.
Los ajustes tienen 2 categorías:

1. Pagos anticipados: ocurren antes que se registre un gasto.
2. Acumulaciones devengadas: se registra después de un gasto.
Adicionalmente tiene otro tipo de ajuste que es la depreciación:
disminución periódica del valor de un bien material o inmaterial.
7
Balance de comprobación
Es un documento en el que aparecen todas las cuentas que han
tenido movimientos a lo largo del ejercicio y hasta el momento
en que se imprime con sus correspondientes saldos al Haber o
al Debe y asi asegurarnos que no existen errores en el libro
diario.
8
Pagos por anticipado
Son gastos que se pagan anticipadamente, se registran como
un activo y deben ser usados dentro del termino de 1 año o en
un ciclo financiero a corto plazo.
Por ejemplo:
El 1 de diciembre un empresario alquila una bodega por 1 año. Con un
precio total de $9,000 y son pagados anticipadamente el mismo dia del
alquiler
.
9
Acumulaciones devengadas
Es el método contable por el cual las transacciones y otros
hechos son reconocidos cuando ocurren (y no cuando se
efectúa su cobro o su pago en efectivo o su equivalente).
Por ejemplo: Se alquila un apartamento durante los meses de

enero, febrero, marzo y el 20 de julio del 2021 se realiza el
pago por un total de $6,000 por concepto de alquiler
10
Depreciación
Es la pérdida de valor de un bien como consecuencia de su
desgaste con el paso del tiempo (maquinaria, muebles de oficina,
computadoras, vehículos, inmuebles, etc..), permitiendo reconocer
el desgaste del activo siendo reemplazado sin afectar la liquidez y
capital de la empresa.
Por ejemplo: En una empresa se tiene una maquina evaluada en 160000

y su vida útil es de 10 años, puede venderse en 15,000 al final de su vida
útil, con una tasa del 10%. Y se gastarán 500 para desmantelarla y quitarla.
Al final del décimo año, la venga del activo en 15,000.00 menos los 500 de 11
gastos, harán desaparecer el valor en libros de los registros contables de la
empresa.
Módulo 5
La hoja de trabajo
Es un documento interno que contribuye a ordenar la información para
elaborar un estado financiero. La hoja de trabajo no es un libro de
diario, de mayor ni un estado financiero. Es nada más un instrumento
de resumen que ayuda a identificar las cuentas que requieren un
ajuste.
Y debe contener:
- Nombre de la empresa.
- Titulo del documento (hoja de trabajo contable).
- Periodo cubierto por la hoja de trabajo.
12
Por ejemplo: El libro mayor de una empresa llamada El chino, muestra
durante el periodo comprendido del 1 de enero 2011 al 31 de diciembre del
mismo año, comprendiendo las siguientes cuentas:
13
Ahora se procede a trasladar los datos de las cuentas libro mayor al
balance de comprobación, quedando de la siguiente manera:
14
Proceso de cierre de cuenta
El cierre de cuentas ocurre al final del período. El cierre consiste en
registrar en el diario y en traspasar los asientos de cierre al mayor,
para tener las cuentas listas para el siguiente período. Los asientos de
cierre transfieren los saldos de las cuentas de ingresos y gastos al
Capital Contable o Patrimonio Todas las cuentas temporales se
cierran (se igualan a cero) durante el proceso de cierre.
Ejemplo: en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1,000.000 y en la

cuenta 5205 la suma de $600.00. Entonces:
15
Impuestos
En el proceso de cierre de cuentas también se registran los
impuestos, donde en una empresa constituida como:
Comerciante individual se aplica una tabla progresiva revisada

año con año.
Comerciante social: se aplican las siguientes tarifas:

- Impuesto sobre renta, representa el 25% de la utilidad obtenida
después de restar a los ingresos todos los gastos (si los
ingresos fueron mayores que la suma de todos los gastos)
− Impuesto solidario temporal, representa un 5% de la utilidad
obtenida después de restar a los ingresos todos los gastos,
siempre y cuando esa utilidad sea mayor a L.1,000,000.
16
Una vez determinada la utilidad del periodo, se calculan los
impuestos, si hay perdidas no se liquidan impuestos, ya que
estos de liquidan sobre la utilidad.
Tomando de referencia el ejemplo de la cuenta 4135, visto
anteriormente, tenemos:
Donde la utilidad es: 400.00*33%= 132.00
Cancelando la cuenta 5905, tenemos que la utilidad es igual a:

400.000-132= 268.00, donde la cuenta se prepara para el
siguiente periodo y cuentas temporales en cero.
17
Estados Financieros
Son informes financieros o estados contables, que reflejan la
contabilidad de una empresa y muestran la estructura económica
de ésta.
La elaboración y presentación de estados financieros debe tener

un encabezado (nombre de la empresa, nombre del estado
financiero, fecha del estado financiero, agrupación), cuerpo
financiero (con grupos o sub-grupos de cuentas que se reportan
en cada estado) , pie o firma (firmas de las personas que
elaboran, revisan y autorizan los estados)
18
Los estados financieros básicos según las normas NIIF’S son:
1) Estado de resultados: es donde se reporta el resultado de

las operaciones obtenidas en la empresa en un periodo o
ejercicio contable determinado.
Donde aparecen las siguientes cuentas: Ingresos, costos,
gastos,
Cómo se presentan los estados de resultado?

- Formato de una sola etapa.
- Formato de múltiples etapas.
19
Ejemplo:
Las Mejores Amigas, S. A.
Estado de Resultados
Del 01 al 31 de diciembre 2018
Ventas L2,000,000.00
( - ) Devoluciones sobre ventas L6,000.00
Descuentos sobre ventas 9,000.00
Rebajas sobre ventas 8,700.00 23,700.00
= Ventas Netas L1,976,300.00
Inventario inicial L150,000.00
Compras L950,000.00
( + ) Gastos sobre Compras 40,000.00
Compras Totales L990,000.00
(- ) Devoluciones sobre compras L7,500.00 (+) (-)
(- ) Descuentos sobre compras L8,000.00 15,500.00
= Compras Netas 974,500.00
Mercadería disponible para la venta L1,124,500.00
( - ) Inventario final 225,000.00
= Costo de Ventas 899,500.00
Utilidad bruta en Ventas L1,076,800.00
( - ) Gastos operativos
Gastos de administración 340,000.00
Gastos de venta 220,000.00 560,000.00
Utilidad en Operación L516,800.00
( + ) Productos financieros 5,500.00
( - ) Gastos financieros - 12,000.00 - 6,500.00
( + ) Otros Productos 10,000.00
( - ) Otros Gastos - 3,500.00 6,500.00
Utilidad antes de Impuesto L516,800.00
Impuesto sobre la renta 25% 129,200.00
Utilidad del Período L387,600.00 20
__________________________ ____________________
Gerente General Contador No. 398 Auditor
2) Estado de cambios en el patrimonio: donde se muestran
los cambios en todas las cuentas que integran el capital
contable (patrimonio), es decir reflejar movimientos que afectan
al patrimonio neto.
Donde aparecen las siguientes cuentas: utilidades retenidas,
utilidad o pérdidas del periodo, reserva legal, capital social.
21
Ejemplo: Una empresa tiene a 31 de diciembre 2020 los siguientes
saldos: capital 10.000, reservas 2.000, resultado del ejercicio año
2020 de 5.000, resultado del ejercicio en año 2021 2.000,
subvención en 2020 para máquina con vida útil de 10 años de
10.000
22
3) Estado de situación financiera: es un documento contable que
refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de
una organización pública o privada, a una fecha determinada.
Donde aparecen las siguientes cuentas:

Activos: activo corriente y activo no corriente
Pasivo: pasivo corriente y pasivo no corriente
Activo corriente Activo no corriente

Depósito bancario Inmuebles (oficina, hogar)
Cheque a cobrar Maquinaria
Materia prima disponible Vehículos
Dinero en efectivo Patentes de comercialización
Existencia de stock Bonos, acciones.
Patrimonio o capital contable: capital social y capital contable

23
Mostrando en el balance general la igualdad entre los grupos
que conforman activo por un lado, pasivo por otro lado y
patrimonio. Y la presentación de la posición financiera de la
empresa: ACTIVO=PASIVO+CAPITAL
Donde el balance general se puede presentar: en orden de
liquides, en orden de importancia y en forma de cuenta.
24
3) Estado de flujo de efectivo: es un resumen de los flujos de
efectivo de un periodo específico.
Hay 2 formas de elaborar estado de flujo de efectivo: método directo y

método indirecto. Y las actividades donde se estructuran son 3 y siguen el
siguiente orden: actividad de operación, actividad de inversión, actividad
de financiamiento.
25
Notas a los estados financieros
Son explicaciones que se hacen al margen de los estados
financieros con la finalidad de aclarar o explicar algo.
Donde se reportan:
El tipo de cambio con el que se elaboraron esos estados financieros
La moneda en la que se presentan esos estados financieros.
El método de valuación de inventarios, depreciación de los activos de
planta.
Si existe algún bien de la empresa hipotecado, a nombre de quien está
hipotecado y por qué valor, detalle de cómo se conforman ciertas
cuentas en los estados financieros, etc.
26
Puntos importantes:
𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑛𝑒𝑡𝑎
Rentabilidad o margen ¿
𝑖𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑛𝑒𝑡𝑜𝑠
Margen bruto
𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑎
¿
Margen de utilidades operativas 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎

¿
Rentabilidad de los activos *100

27

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Principios de - Principio de realización

Existen 2 formas de hacer contabilidad:

Tomando de referencia el ejercicio anterior*

Los ajustes tienen 2 categorías:

Por ejemplo: Se alquila un apartamento durante los meses de

Por ejemplo: En una empresa se tiene una maquina evaluada en 160000

Ejemplo: en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1,000.000 y en la

Comerciante individual se aplica una tabla progresiva revisada

Comerciante social: se aplican las siguientes tarifas:

Cancelando la cuenta 5905, tenemos que la utilidad es igual a:

La elaboración y presentación de estados financieros debe tener

1) Estado de resultados: es donde se reporta el resultado de

Cómo se presentan los estados de resultado?

Donde aparecen las siguientes cuentas:

Activo corriente Activo no corriente

Patrimonio o capital contable: capital social y capital contable

Hay 2 formas de elaborar estado de flujo de efectivo: método directo y

Margen de utilidades operativas 𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑜𝑝𝑒𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑎

Rentabilidad de los activos *100

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