LIBRO 3 DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO: INTEGRANTES:
• Ccora chura, evelyn

PROCEDIMIENTOS • Camargo vargas, sttefy

• Pastor rios, harumi

TRIBUTARIOS
• Arambulo dueñas, patricia
• Pfuro taiña, lucy
 LIBRO TERCERO
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTRIOS
COMPRENDE 5 TITULOS:

TITULO 1.- DISPOSICIONES GENERALES

TITULO 2.- PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

TITULO 3.- PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO -

TRIBUTARIO

TITULO 4.-  PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL

TITULO 5.- PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

TITULO 1.- DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULOS 103° - ARTICULO 113°

ARTICULO 103° ARTICULO 104°
ACTOS DE LA ADMINISTRACION FORMAS DE
TRIBUTTARIA NOTIFICACION

Serán motivados y Los actos administrativos

constaran en los se notificaran de la
respectivos instrumentos o siguiente manera:
documentos
por correo, con acuse de recibo
por medio de sistemas de comunicación
electrónicos
por constancia administrativa
mediante la comunicación en la pagina web de
la administración tributaria
OjO:
cuando se tenga la condición de no hallado o
cuando el domicilio del representante de un no
domiciliado fuera desconocido, la SUNAT
realizará la notificación.
Cuando el domicilio fiscal estuviera cerrado, se
fijará un cedulón en dicho domicilio.
 ARTICULO 105° ARTICULO 106°
NOTIFICACIÓN MEDIANTE
EFECTOS DE LAS
LA PAGINA WEB Y
NOTIFICACIONES
PUBLICACIÓN

La publicación deberá contener lo siguiente: Surtirán efectos desde el día

hábil siguiente al de su
Pagina web.- Diario oficial.- recepción

• Nombre, denominación o razón Las notificaciones a que se

refiere el art. 105° y 104° del
social de la persona notificada
• El numero de RUC inciso e) surtirán efecto desde el
• DNI día hábil siguiente al de la
ultima publicación.
 REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS
ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIÓN
ART. 107
• Tratándose de la SUNAT, las propias áreas emisoras podrán
revocar, modificar o sustituir sus actos antes de su notificación.

REVOCACIÓN, MODIFICACIÓN O SUSTITUCIÓN DE LOS

ACTOS DESPUES DE SU NOTIFICACIÓN
ART. 108 Solo en los siguientes casos:
• Cuando se traten de errores materiales, como los de redacción o cálculo.
 ARTICULO 109°
NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS
ACTOS

Son nulos en los siguientes casos: Son anulables cuando:

• Los dictados por órgano incompetente El acto hubiere sido emitido sin respetar
• Los dictados prescindiendo totalmente la jerarquía
del proceso legal
• Cuando por disposición administrativa
se establezcan infracciones Los actos anulables serán
• Los actos como consecuencia de la válidos siempre que sean
aprobación automática convalidados por el funcionario
al que le corresponda emitir el
acto
 ARTICULO •La SUNAT podrá declarar de oficio la
110° nulidad de los actos de notificación
DECLARACIÓN DE NULIDAD DE ACTOS
•Los deudores tributarios plantearan la nulidad
de los actos mediante mediante el
procedimiento contencioso

ARTICULO La SUNAT podrá utilizar dichos sistemas

111°
UTILIZACIÓN DE SISTEMAS DE
CETIM Y SIMILARES A LA ADM.
TRIB.
 ARTICULO 112° PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
Procedimiento de
fiscalización

Procedimiento de
cobranza coactiva

Procedimiento no
Procedimiento contencioso
contencioso-tributario
TITULO 2.- PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA

ARTICULOS 114° - ARTICULO 1..°

 ARTICULO 114° COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA
ADMIISTRACIÓN TRIBUTARIA
Ejercida a través del ejecutor coactivo con la
colaboración de los auxiliares

Requisitos para el cargo de ejecutor coactivo Requisitos para el cargo de auxiliar coactivo

a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos a) Acreditar como
civiles mínimo el grado
b) Tener título de abogado expedido de Bachiller.
c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso b) No tener vínculo
d) No haber sido destituido de la carrera judicial por medidas de parentesco con
disciplinarias el Ejecutor.
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o
tributario
f) Ser funcionario de la Administración Tributaria
Artículo 115.- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA La deuda exigible dará lugar a las acciones de
COACTIVA coerción para su cobranza. A este fin se considera
deuda exigible:

*) La establecida
mediante
*) La establecida
Resolución de
por Resolución no *) La que conste
Determinación o
apelada en el plazo en Orden de Pago
de Multa
de ley, o por notificada
notificadas por la
Resolución del conforme a ley.
Administración y
Tribunal Fiscal.
no reclamadas en
el plazo de ley.
“Artículo 116.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO El Ejecutor Coactivo tendrá las siguientes facultades:

* Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza

Coactiva.

* Ordenar, variar o sustituir a su discreción, las medidas cautelares a que se refiere el Artículo 118.

* Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.

* Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes embargados.

*Ejecutar las garantías otorgadas a la administración por los deudores a las entidades publicas o
privadas, bajo responsabilidad de las mismas
Artículo 117.- PROCEDIMIENTO

1. El nombre del deudor 4. El tributo o multa y período a

tributario. que corresponde.
Es iniciado por el Ejecutor
Coactivo mediante la
notificación al deudor
tributario de la Resolución
de Ejecución Coactiva.
3. El monto del tributo o multa,
2. El número de la Orden de Pago
La Resolución de según corresponda, así como de
o Resolución objeto de la
Ejecución Coactiva deberá los intereses y el monto total de la
cobranza.
contener, bajo sanción de deuda.
nulidad:

NOTA : En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitirá escritos que

entorpezcan o dilaten su trámite, bajo responsabilidad.
 Artículo 118.- MEDIDAS CAUTELARES -
MEDIDA CAUTELAR GENÉRICA

a) Vencido el plazo de siete (7) días, el Ejecutor Coactivo podrá ordenar, sin orden de prelación,
cualquiera de las formas de embargo siguientes:

1. En forma de intervención en 2. En forma de depósito, con o sin En caso que el

recaudación, en información o en extracción de bienes, el que se embargo no cubra la
administración de bienes, debiendo ejecutará sobre los bienes y/o derechos deuda, podrá
entenderse con el representante de la que se encuentren en cualquier comprender nuevas
empresa o negocio. establecimiento. cuentas, depósitos,
custodia u otros de
propiedad del
ejecutado.
 “Artículo 119.- SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

a) El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en los siguientes supuestos:
 
1. Cuando en un proceso de acción de amparo, exista una medida cautelar firme que ordene al Ejecutor Coactivo la
suspensión de la cobranza.
 
2. Cuando una Ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.  

b) El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento, levantar los embargos y ordenar el archivo de los
actuados, cuando:  

1. Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución

de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza,

2. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el Artículo 27.
 
3. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza.
 La intervención excluyente de propiedad deberá tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas:
(46) Artículo
120.-
INTERVENCI
ON
EXCLUYENT
E DE  
PROPIEDAD
b) El Ejecutor
Coactivo suspenderá el
a) Sólo será admitida si
remate de los bienes
el tercero prueba su
objeto de la medida y c) Con la respuesta del
derecho con documento
remitirá el escrito deudor tributario o sin
privado de fecha cierta
presentado por el tercero ella, el Ejecutor Coactivo
que a juicio de la
para que el ejecutado emitirá su
Administración, acredite
emita su pronunciamiento en un
fehacientemente la
pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta
propiedad de los bienes
plazo no mayor de cinco (30) días hábiles.
antes de haberse trabado
(5) días hábiles
la medida cautelar.
siguientes a la
notificación.
Artículo 121-A.- ABANDONO DE BIENES MUEBLES

a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera cancelado el
valor de los bienes, no los retire del lugar en que se encuentren.
EMBARGADOS

b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los bienes
materia de la medida cautelar y el ejecutado, o el tercero que tenga derecho sobre dichos bienes, no
los retire del lugar en que se encuentren.
 Sólo después de terminado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, el ejecutado podrá interponer recurso de apelación ante la
Artículo 122.- RECURSO DE
Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) días hábiles de
APELACION
notificada la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza
coactiva.

Artículo 123.- APOYO DE Para facilitar la cobranza coactiva, las autoridades policiales o
AUTORIDADES POLICIALES O administrativas prestarán su apoyo inmediato, bajo sanción de
ADMINISTRATIVAS destitución, sin costo alguno.
 TITULO III
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 124.- Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

ETAPAS DEL  
PROCEDIMIENT
O
CONTENCIOSO- a) La reclamación
b) La apelación
TRIBUTARIO ante la
ante el Tribunal
Administración
Fiscal.
Tributaria.

En ningún caso podrá haber

más de dos instancias antes
de recurrir al Tribunal Fiscal.
 El plazo para ofrecer las pruebas y
Los únicos medios probatorios
actuar las mismas será de treinta
que pueden actuarse en la vía
“Artículo 125.- MEDIOS (30) días hábiles, contados a partir
administrativa son los
PROBATORIOS de la fecha en que se interpone el
documentos, la pericia y la
recurso de reclamación o
inspección del órgano encargado.
apelación.

Para mejor resolver el órgano encargado podrá, en cualquier estado del procedimiento,
ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el
Artículo mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver.
126.-
PRUEBAS
DE OFICIO
"En el caso de la pericia, su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando
sea ésta quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación
presentada.
FACULTAD CONTENIDO
DEFECTO O
DE DE LAS
DEFICIENCI
REEXAMEN RESOLUCIO
A DE LA LEY
NES

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DESISTIMIE DE LOS
NTO EXPEDIENTE
S
  CAPITULO II
RECLAMACION

FACULTAD
PARA
INTERPONER
RECLAMACION
ES

REQUISITO
DEL PAGO
PREVIO PARA ÓRGANOS
INTERPONER COMPETENTES
RECLAMACION
ES

IMPROCEDENC
IA DE LA
ACTOS
DELEGACION
RECLAMABLES
DE
COMPETENCIA
Artículo 139°.- RECLAMACIÓN Artículo 140º.- SUBSANACIÓN DE
CONTRA RESOLUCIONES DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
DIVERSA NATURALEZA Resoluciones de Cuando el Recurso de Reclamación carece de algún
Determinación requisito de admisibilidad, se requerirá al deudor tributario
subsanar la deficiencia.

Resoluciones de
Multa Subsanación de Oficio: cuando las deficiencias no
Los deudores son sustanciales.
tributarios podrán
interponer Órdenes de Pago
reclamación en Plazo para subsanar: 15 días hábiles.
forma conjunta
respecto de :
5 días hábiles: En caso de resoluciones de comiso,
otros actos
emitidos por la internamiento y cierre temporal.
Administración
Tributaria que
tengan relación
Si no se subsana se declara inadmisible la
directa con la Reclamación.
determinación de la
deuda tributaria
Artículo 141º.- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORÁNEOS

Son los presentados en la etapa de reclamación, no obstante haber sido requeridos

por la SUNAT en la etapa de verificación o fiscalización y no fueron presentados.
Salvo que el deudor tributario pruebe que:

La omisión no se Acredite la cancelación Presente carta fianza

generó por su causa del monto reclamado bancaria o financiera por
vinculado a las pruebas dicho monto, actualizada
presentadas actualizado a hasta por nueve (9) meses o
la fecha de pago doce (12) meses tratándose
de la reclamación de
resoluciones emitidas
ARTÍCULO 142°.- PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES

• (9) meses
Plazo general

Denegatoria tácita de
solicitudes de devolución
de saldos a favor de los • (2) meses
exportadores y de pagos
indebidos o en exceso.

Resoluciones
emitidas como
consecuencia de la • (12) meses
aplicación de las
normas de precios
de transferencia

Resolución de comiso de
bienes, internamiento temporal • (20) días
de vehículos y cierre temporal hábiles
de establecimiento u oficina
CAPITULO III
APELACION Y QUEJA
Artículo 143°.- ÓRGANO COMPETENTE

El Tribunal Fiscal es el órgano encargado de resolver en última

instancia administrativa las reclamaciones sobre materia
tributaria, general y local, inclusive la relativa a las aportaciones
a ESSALUD y a la ONP, así como las apelaciones sobre materia
de tributación aduanera.

Artículo 144°.- RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE

DESESTIMA LA RECLAMACIÓN
Transcurridos los plazos de reclamaciones fijados, ya sea en
caso de precios de transferencia o reclamación de la denegatoria
tacita de solicitudes de devolución de saldos a favor, pagos
indebidos o en exceso se podrá:
 Interponer apelación ante el superior jerárquico
 Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal
Artículo 145º.- PRESENTACION DE LA
APELACIÓN
Sera presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada.
Si cumple los requisitos de admisibilidad establecidos para este
recurso se elevará el expediente al Tribunal Fiscal :

Dentro de los treinta (30) días interpuesto.

Dentro de los quince (15) días hábiles tratándose de la

apelación de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre
sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes.
Artículo 146° REQUISITOS DE LA APELACIÓN

El recurso de apelación se  Plazo 15 días de notificación.

presenta cuando se ha emitido  escrito fundamentado
un acto por parte de la SUNAT,  autorizado por letrado, el cual deberá contener el nombre del
respecto del cual el abogado que lo autoriza, su firma y número de registro hábil
contribuyente no se encuentra  Se deberá adjuntar al escrito, la hoja de información sumaria
de acuerdo. correspondiente, de acuerdo al formato que hubiera sido
aprobado mediante Resolución de Superintendencia.

Subsanación
 15 días para subsanar.
 5 días para subsanar, tratándose de apelaciones de
resoluciones sobre comiso de bienes, internamiento temporal
de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes

Vencido dichos términos sin la subsanación correspondiente, se

declarará inadmisible la apelación.
Artículo 147º.-
ASPECTOS Artículo 149º.-
INIMPUGNABLES ADMINISTRACION
TRIBUTARIA COMO PARTE

No pueden discutirse aspecto

que no impugnó al reclamar, La Administración Tributaria será
a no ser que, no figurando en considerada parte en el
la orden de pago o resolución Artículo 148°.- MEDIOS procedimiento de apelación,
de la Administración pudiendo contestar la apelación,
Tributaria hubieran sido PROBATORIOS presentar medios probatorios y
incorporados por ésta al ADMISIBLES demás actuaciones que
resolver la reclamación. correspondan.
 No será admitida como medio
probatorio la documentación que
habiendo sido requerida en
primera instancia no hubiera sido
presentada y/o exhibida.

 Será admitida si el deudor prueba

que la omisión no se generó por
su causa .
Artículo 150º.- PLAZO PARA RESOLVER LA
APELACIÓN
El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro
del plazo de doce meses (12) meses contados a El Tribunal Fiscal no concederá
partir de la fecha de ingreso de los actuados al el uso de la palabra:
Tribunal.
La Administración Tributaria o
el apelante podrán solicitar el
uso de la palabra
 Cuando considere que las
apelaciones de puro derecho
presentadas no califican como
 dentro de los 45 días hábiles
tales.
de interpuesto el recurso.  Cuando declare la nulidad del
 Dentro de (5) días hábiles en
concesorio de la apelación.
el caso de apelaciones  Cuando considere de
interpuestas en sanciones de aplicación el último párrafo
internamiento temporal de del presente artículo.
vehículos, comiso de bienes y  En las quejas.
cierre temporal de  En las solicitudes presentadas
establecimiento u oficina de al amparo del artículo 153º.
profesionales independientes
LIBRO TERCERO
 ARTÍCULO 151º.- APELACIÓN DE PURO DERECHO.

Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal

dentro del plazo de veinte (20) días hábiles siguientes a la
notificación cuando la impugnación sea de puro derecho

Tratándose de una apelación de puro derecho contra

resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal el plazo
para interponer ésta ante el Tribunal Fiscal será de diez (10)
días hábiles.
ARTÍCULO 152º.- APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES D
CIERRE, COMISO O INTERNAMIENTO

Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra

aquéllas que establezcan sanciones de internamiento temporal
de vehículos, comiso de bienes y cierre temporal
siguientes a los de su notificación.
podrán ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco
(5) días hábiles
oficina de profesionales independientes

El apelante deberá ofrecer

las pruebas que juzgue
conveniente, dentro de los
cinco (5) días hábiles
siguientes a la fecha de
interposición del recurso
ARTÍCULO 153º.- SOLICITUD DE CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN

Podrá corregir errores materiales o numéricos,

ampliar su fallo sobre puntos la cual deberá
ser formulada por única vez por la
Administración Tributaria o por el deudor
tributario dentro del plazo de diez (10) o
aclarar algún concepto dudoso de la
resolución el Tribunal resolverá dentro del
quinto día hábil de presentada la solicitud.
ARTÍCULO 154º.- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo

expreso con carácter general el sentido de normas tributarias
así como las emitidas por los Resolutores - Secretarios de
Atención de Quejas por asuntos materia de su competencia,
constituirán jurisprudencia de observancia obligatoria para los
órganos de la Administración Tributaria
ARTÍCULO 155º.- QUEJA

La queja se presenta cuando existan actuaciones o

procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo
establecido en este Código, en la Ley General de Aduanas, su
reglamento y disposiciones administrativas en materia
aduanera

La Oficina de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de

veinte (20) días hábiles de presentada la queja
ARTÍCULO 156º.- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

Las resoluciones del Tribunal Fiscal

serán cumplidas por los funcionarios
de la Administración Tributaria, bajo
responsabilidad. En caso que se
requiera expedir resolución de
cumplimiento o emitir informe, se
cumplirá con el trámite en el plazo
máximo de noventa (90) días hábiles
TÍTULO IV PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL
ARTÍCULO 157º.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa.

Dicha resolución podrá impugnarse mediante el Proceso

Contencioso Administrativo el cual se regirá por las
normas contenidas en el presente Código.

La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario

ante la autoridad judicial competente, dentro del término
de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de
efectuada la notificación
ARTÍCULO 158º.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA

Para la admisión de la
Demanda Contencioso–
Administrativa, será
indispensable que ésta sea
presentada dentro del plazo
señalado en el artículo
anterior.
ARTÍCULO 159º.- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES

cualquiera de sus facultades previstas en el

presente Código y en otras leyes, serán de
aplicación las siguientes del procedimiento de
cobranza coactiva

Cuando el administrado, en cualquier tipo de

proceso judicial, solicite una medida cautelar que
tenga por objeto suspender o dejar sin efecto
cualquier actuación
ARTÍCULO 163º.- DE LA IMPUGNACIÓN

Las resoluciones que resuelven las

solicitudes a que se refiere el primer
párrafo del artículo anterior serán
apelables ante el Tribunal Fiscal, con
excepción de las que resuelvan las
solicitudes de devolución, las mismas
que serán reclamables. En caso de no
resolverse dichas solicitudes en el
plazo de cuarenta y cinco (45) días
hábiles