LIBRO SEGUNDO

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Y LOS ADMINISTRADOS
INTEGRANTES:

 Carrillo Aguirre, Sussy Regina

 Cordova Camones, Diego Alonso
 Encarnación Castro, TJ
 Orosco Enciso ,Flor de Rocio
 Susano Polo, Jhonatan Donato

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II

CICLO: V
PROFESOR: SAAVEDRA TARMEÑO ,
Enrique
 FACULTAD DE RECAUDACIÓN
 Es función de la Administración Tributaria
cobrar o percibir los tributos.
 Puede efectuarlo en forma:
 Directa: La propia A.T.
 Indirecta: Pone en marcha el Sistema
de Recaudación Bancaria, mediante el
cual los Bancos reciben la declaración y
pago de las deudas tributarias
(convenios celebrados con entidades
bancarias)
 Puede, además, contratar otras
entidades.
Art. 55 C.T.
COMPARATIVO:
“(…) Sección 4.Determinación de oficio de los tributos y requisitos del acto de

determinación

Artículo 91. Concepto y clases de determinación o liquidación de oficio.

1.La determinación o liquidación de oficio es el acto resolutorio mediante el cual la

administración tributaria verifica la existencia de un hecho generador y realiza las

operaciones de cuantificación y determine el importe de la deuda tributaria

.comprobando o corrigiendo así si así procediera la autoliquidación hecha por el

obligado tributario , y determinando en éste caso una suma a ingresar o una suma a

devolver compensar de acuerdo con la normativa (…)”

 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
 Cuando por el comportamiento del deudor existan razones que permitan
presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, la Administración a
fin de asegurar el pago de la deuda, podrá trabar medidas cautelares para
satisfacer la deuda. Los supuestos para trabar una medida cautelar previa
son:
 Presentar declaraciones o documentos falsos que reduzcan total o
parcialmente la base imponible;
 Ocultar total o parcialmente activos, ingresos, egresos; o consignar
activos, bienes, egresos total o parcialmente falsos;
 Destruir u ocultar total o parcialmente los libros de contabilidad.
 No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad.
 No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del
plazo que para hacerlo.
JURISPRUDENCIA:

 No presentación de documentos requeridos

 RTF N° 09994-8-2008 (19/08/2008)
 Se declara infundada la queja presentada respecto del
cuestionamiento de las medidas cautelares trabadas, por
cuanto de la documentación que obra en autos se aprecia
que la Administración solicitó a la quejosa, entre otros, el
Libro Auxiliar de Control de Activo Fijo, sin embargo en sus
resultados se dejó constancia que no cumplió con ello,
incurriendo en la causalidad establecida por el Inciso e) del
artículo 56 del Código tributario.
JURISPRUDENCIA:
 Ocultamiento de ingresos
 RTF N° 03227-5-2008 (13/03/2008)
 Se declara fundada la queja presentada contra la Administración por haberle trabado
indebidamente medidas cautelares previas, debido a que: i) no se ha configurado el supuesto
establecido en el inciso b) del artículo 56 del Código Tributario, referido a ocultar total o
parcialmente ingresos, debido a que la aplicación de dicho inciso por parte de la
Administración tiene su origen en discrepancias del nacimiento de la obligación tributaria del
IGV en la venta de entradas para un espectáculo, lo cual puede ser discutido en un
procedimiento contencioso-tributario, no significando por ello el ocultamiento de ingresos
como mal lo ha entendido la Administración, ii) no se ha configurado el supuesto establecido
en el inciso c) del artículo 56 del Código Tributario, debido a que el requerimiento cuyo
resultado señala que el quejoso no cumplió con exhibir y/o presentar determinada
documentación, no se encuentra firmado por el auditor, lo que le resta fehaciencia a lo en él
consignado.
FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA

Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)

Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)

 FACULTAD DE DETERMINACION

Por la determinación se declara la realización del hecho

generador se señala la base imponible y la cuantía del Tributo.

Puede darse de 3 maneras:

 POR EL DEUDOR TRIBUTARIO.(AUTODETERMINACIÓN - (PDT, DJ)

 El deudor tributario verifica la realización del hecho generador, señala la
base imponible y la cuantía del tributo.
 Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y
virtuales
 Base cierta
 POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO. (por Ley / no DJ / DJ observada)
 Es la propia AT que verifica la realización del hecho generador, identifica al
deudor tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.
 Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
 Base cierta, presunta.

 MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)

 El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el
importe es el órgano fiscal.
 DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Art. 63 del C°T.

1. BASE CIERTA. Toma en

cuenta elementos Supuestos para aplicar
existentes que permitan determinación sobre
conocer en forma directa base presunta (Art. 64 CT)
el hecho generador de la
obligación tributaria y la
cuantía del mismo.

2. BASE PREUNTA. Hechos y

circunstancias que, por Presunciones aplicables (Art.
relación normal con el 65 CT)
hecho generador permite
establecer la existencia y
cuantía de la obligación.
 FACULTAD DE FISCALIZACION

 Esta función incluye la inspección,

investigación y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
 Se ejerce en forma discrecional.
 Incluso de sujetos que gozan de inafectación,
exoneraciones o beneficios tributarios.
 Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)

 FISCALIZACIÓN: Urga, revisa, investiga en todo o en parte

la información contable del contribuyente

 VERIFICACIÓN: comprueba los hechos y datos de los

libros. Ej. Compras y ventas
 FACULTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria sanciona las

infracciones derivadas del incumplimiento
de las siguientes obligaciones tributarias
formales:
 Inscribirse en el RUC
 Emitir y exigir comprobantes de pago
 Llevar libros y registros contables
 Presentar declaraciones y comunicaciones
 Permitir el control de la Administración
Tributaria.
 Otras Obligaciones Tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
 Facultad sancionadora en el impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas

RTF Nº 00187-3-2003 (17/01/2003)

“Que posteriormente, el artículo 1 del Decreto de Urgencia Nº 075-2001, publicado el 30

de junio de 2001, dispuso que la administración del Impuesto a los juegos de Casino y

Máquinas Tragamonedas, estaría a cargo de Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (Sunat). (…) Que de acuerdo con lo establecido por el Código Tributario, el órgano

administrador del tributo tiene las facultades de determinación, fiscalización y recaudación de

la obligación tributaria, así como la facultad sancionadora; por lo que, habiéndose transferido

la Administración Tributaria del referido impuesto, debe entenderse que también se

transfirieron todas las facultades propias del órgano administrador; (…)”.

 COMPARATIVO:

Código Fiscal de la federación (México)

El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá:

“(…) II. Dictar las medidas relacionadas con la administración, control, forma de

pago y procedimientos señalados en las leyes fiscales, sin variar las disposiciones

relacionadas con el sujeto, el objeto, la base, la cuota, la tasa o la tarifa de los

gravámenes, las infracciones o las sanciones de las mismas, a fin de facilitar el

cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes (…)”.

 FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T

NORMA IV y Art. 62 del C°T

 Exigir la exhibición/presentación de
registros y documentos contables.
 Requerir a terceros información y/o
presentación de libros y documentos.
 Solicitar la comparecencia del deudor y/o
de terceros.
 Efectuar toma de inventarios.
 Inmovilizar o incautar libros, archivos y
documentos.
 Requerir auxilio de la fuerza pública.
 Solicitar información al sistema financiero
sobre las operaciones pasivas.
 Dictar las medidas para erradicar la evasión
tributaria
 PLAZOS Y CONCLUSION DE LA FISCALIZACION

 1 año.
Plazo  no aplicable para precios de
ordinario transferencias

- Complejidad de la fiscalización.
 prorrogable - Ocultamiento de ingresos, ventas o
Plazo 1 año más indicios de evasión fiscal.
- El deudor tributario forma parte de un
excepcional grupo empresarial, contrato de
colaboración empresarial u otra forma
asociativa.

La AT. Emite:
COMUNICA A LOS
Concluido: CONTRIBUYENTES … - Resolución de Determinación.

PROCESO DE - Resolución de Multa.

… sus conclusiones, observaciones,
FISCALIZACIÓN para que el contribuyente presente
por escrito sus observaciones, a los - Orden de Pago
cargos (CONCORDATO TRIB.)
 DETERMINACION Y FISCALIZACION

 La Administración Tributaria pone en

conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda tributaria.
 Mediante la emisión de Resoluciones de
Determinación, Multa u Órdenes de Pago.

Orden de Pago:
• Es el requerimiento de pago de una deuda
existente. (Art. 78 del CT)
• No necesita Res. De Determinación previa
• Es mandatoria: pago previo para reclamar.

Resolución de Determinación:
• Es la liquidación e imputación de una deuda
tributaria, la cual puede ser discutida en
cuanto a su existencia. (art. 76 y 77 CT)
• No es mandatorio: es reclamable dentro de
los 20 d.
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

OBLIGACIONES DE HACER : Se refiere a las

obligaciones que implican un comportamiento
activo por parte de la A.T.

OBLIGACIONES DE NO HACER : La Administración

Tributaria no podrá excederse en sus facultades
discrecionales violando los derechos civiles,
cívicos y políticos del contribuyentes.

OBLIGACIONES DE SOPORTAR : Se refiere a la

función orientadora, información verbal,
educación y asistencia al contribuyente.
 OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
El primer párrafo del artículo 87º en mención determina que los administrados están
obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la
Administración Tributaria y en especial deberán cumplir una lista de deberes que se
detallarán a continuación:
 Obligación de inscripción en los registros de la Administración Tributaria.
 Acreditar la inscripción al RUC y consignarlo en documentos.
 Emitir y/u otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a
estos.
 Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos.
 Permitir el Control por la Administración Tributaria.
 Proporcionar información a la Administración Tributaria.
 Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, al igual que los documentos
fuente.
 Mantener en condiciones de operación los sistemas o
programas electrónicos, soportes y otros medios
magnéticos.

 Concurrir a las oficinas de la administración tributaria

cuando su presencia sea requerida.

 Entregar el comprobante de pago o guía de remisión por el

traslado de los bienes que realice.

 Sustentar la posesión de los bienes.

 Guardar absoluta reserva de la información a la que hayan

tenido acceso, relacionada a terceros independientes.

 Permitir la instalación de los sistemas informáticos, equipos

u otros medios utilizados para el control tributario
proporcionado por la sunat.

 Comunicar a la sunat si tiene en su poder bienes, valores y

fondos, depósitos, custodia y otros, así como los derechos
de crédito cuyos titulares sean aquellos deudores en
cobranza coactiva que la sunat les indique.
 LOS ADMINISTRADOS TIENEN DERECHO,
ENTRE OTROS A :
 Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la
Administración Tributaria.
 Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las
normas vigentes.
El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas
naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes
podrán solicitarlo en los términos establecidos por el Artículo 39º.
 Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre
la materia.
 Interponer reclamo, apelación, demanda contencioso-administrativa y cualquier
otro medio impugnatorio establecido en el presente Código.
 Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios
o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente
Código

 La confidencialidad de la información proporcionada a la administración

tributaria en los términos señalados en el Artículo 85°.

 Solicitar a la Administración tributaria la prescripción de las acciones de la

administración tributaria prevista en el artículo 4; incluso cuando no hay deuda
pendiente de cobranza.

 Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el

cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas
vigentes
CONSULTAS INSTITUCIONALES

 Entidades representativas de actividades :

 Económicas
 Profesionales
 Laborales
 Del Sector Publico Nacional

*Podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las

normas tributarias.
DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISION
NORMATIVA
 En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisión
en la norma tributaria, no será aplicable la regla que contiene
el artículo anterior, debiendo la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT proceder a la elaboración
del proyecto de ley o disposición reglamentaria
correspondiente
OBLIGACIONES
DE
TERCEROS
 OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS
DEL PODER JUDICIAL Y OTROS
 Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los funcionarios
y servidores públicos, notarios, fedatarios y martilleros públicos,
comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria la
información relativa a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias y adicionalmente, en el caso de la SUNAT, aquella necesaria
para prestar y solicitar asistencia administrativa mutua en materia
tributaria, de la que tengan conocimiento en el ejercicio de sus
funciones, de acuerdo a las condiciones que establezca la
Administración Tributaria.
 OBLIGACIONES DEL COMPRADOR,
USUARIO, DESTINATARIO Y TRANSPORTISTA
 Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a
exigir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras
efectuadas o por los servicios recibidos, así como los documentos
relacionados directa o indirectamente con estos, ya sean impresos o
emitidos electrónicamente.
 Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están
obligadas a exigir al remitente los comprobantes de pago, las guías de
remisión y/o los documentos que correspondan a los bienes, así como a:
 portarlos durante el traslado o
 en caso de documentos emitidos y otorgados electrónicamente,
facilitar a la SUNAT, a través de cualquier medio, y en la forma y
condiciones que aquella señale mediante la resolución respectiva, la
información que permita identificar en su base de datos, los
documentos que sustentan el traslado, durante este o incluso después
de haberse realizado el mismo.
ORGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN

 La SUNAT es para la administración

de tributos internos y de los
derechos arancelarios y los
gobiernos locales administraran
exclusivamente las contribuciones
y tasas municipales, sean estas
últimas derechos, licencias o
arbitrios y por expresión los
impuestos que la ley exige.
O
R
2DA Y ULTIMA 1RA Y ULTIMA
G
INSTANCIA INSTANCIA
A
ADMINISTRATIVA ADMINISTRATIVA
N
O
S
SUNAT
R
E
S
O GOB. LOCALES
L TRIBUNAL
U FISCAL
T INTS. PRIVADAS
O DE DERECHO
R
PUBLICO
E
S
B.N.
 FUNCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
 Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la
Administración Tributaria que resuelven reclamaciones interpuestas .
 Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones que
expida la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).
 Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones respecto de la sanción de
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes.
 Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria, conforme a la
normatividad aplicable.
 Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios.
 Establecer criterios y disposiciones generales que permitan uniformar la jurisprudencia en las
materias de su competencia.
 Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir las
deficiencias en la legislación tributaria y aduanera.
 Resolver en vía de apelación las tercerías o intervenciones excluyentes de propiedad que se
interpongan con motivo del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
 Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público.
 ESTRUCTURA ORGANICA DEL TRIBUNAL FISCAL

SALA PLENA PRESIDENCIA

OFICINA DE OFICINA DE
VOCALIA SALAS
ASESORIA OFICINA TECNICA ATENCION DE
ADMINISTRATIVA ESPECIALIZADAS
CONTABLE QUEJA

C.C. EN TEMAS C.C. EN TEMAS

COORDINACION DE MINEROS, ENERGIA FINANCIEROS Y
COORDINACION DE
SISTEMAS DE Y OTRAS BANCARIOS,
TRAMITE
INFORMACION ACTIVIDADES COMERCIO Y
EXPEDIENTE
FISCAL EXTRACTIVAS DEMAS
INDUSTRIALES ACTIVIDADES
FUNCIONES DE LA OFICINA DE ASESORÍA CONTABLE:

Absolver las
Formular y
Analizar las Analizar las consultas
proponer
controversias controversias efectuadas
recomendaci
que surjan que surjan por las Salas
ones para
por la por la Especializada Las demás
facilitar los
aplicación de aplicación de s, en funciones
procesos
las normas las normas materias de que le asigne
técnicos a su
tributarias y tributarias y su el Presidente
cargo,
de los de los competencia del Tribunal
conforme a
principios de principios de y, de ser Fiscal.
las
contabilidad contabilidad requerido,
disposiciones
generalmente generalmente expedir
legales
aceptados. aceptados. informes
aplicables.
contables.