Manual de Presupuesto

Manual de presupuestos
Documento que contiene las políticas, los métodos y los

procedimientos que regirán el presupuesto. Dicho manual debe
contener:
Los objetivos, las finalidades del plan presupuestal.

Responsabilidades que tendrá cada uno de los ejecutivos o
miembros del personal que tengan asignada la responsabilidad del
presupuesto.
Periodo que incluirá el presupuesto.
Periodicidad con que se generaran los informes.
Las instrucciones para desarrollar todas las cedulas o anexos.
PRESUPUESTO MAESTRO
Conjunto de presupuestos que buscan la

determinación de la utilidad o pérdida que
espera tener en el futuro.
Presupuesto Presupuesto
de operación financiero
Presupuesto de operación
Se enfoca al estado de resultados, se integra por los siguientes
presupuestos:
El presupuesto de venta.

Presupuesto de inventarios
Presupuesto de compras.
El presupuesto de costo de ventas.
El presupuesto de gastos operativos.
El estado de resultados presupuestados.
Presupuesto financiero
Se enfoca en los efectos que el presupuesto operativo
y de otros planes que tendrá el efectivo, y está
integrado por:
• Presupuesto de capital.
• Presupuesto de efectivo.
• Balance general presupuestado
Presupuesto de ventas
Es el inicio del proceso presupuestal,
dependiendo de las ventas se establecerán las
necesidades de materiales directos e indirectos,
de mano de obra, de costos indirectos, de
inversión de activos fijos, niveles de inventarios,
entre otros.
Factores específicos de venta
Fuerzas económicas generales
Representan una serie de factores externos, que

influyen en las ventas, para obtener este factor se
requieren datos proporcionados por instituciones de
crédito, dependencias de gobierno, organismos
particulares, que en su conjunto arrojan índices
como precios, producción, ocupación, poder
adquisitivo, finanzas, etc.
Influencia administrativa
Este factor es de carácter interno; refiriéndose a

las decisiones que deben tomar los dirigentes de
la entidad y que repercuten de forma directa.
Presupuesto de inventarios de
producción
Características
Indispensable Base de la
Un inventario determinación
excesivo La rotación de
ocasionará gastos inventarios, cuanto
innecesarios y mayor sea la
uno insuficiente rotación, menor
podría demorar la será la cantidad de
producción. trabajo necesario.
Rotación de inventarios
Es una medida de análisis para determinar las veces que los
inventarios en existencia han dado vuelta en relación con las
ventas.
Inventario base
Es aquel al que se quiere llegar al finalizar el periodo (inventario
ideal)
Presupuesto de producción
La producción estimada debe ser suficiente para que se alcance
a cubrir la demanda de ventas, y para queden en el inventario
final productos terminados.
Unidades a vender
Más Inventario final de producción terminada
Igual Unidades requeridas
Menos Inventario inicial de producto terminado
Igual Unidades a producir
Presupuesto de compras
Este presupuesto se refiere exclusivamente a la
compra de materias primas; debe realizarse en
unidades para determinar cuántas unidades de
material se requerirán a lo largo del ejercicio y en
costo para conocer el flujo de efectivo necesario.
Materia prima utilizada

Más Inventario final de materia prima
Igual Unidades requeridas
Menos Inventario inicial de materia prima
Igual Unidades a comprar
Por Costo Unitario
Igual Presupuesto de compras
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de CIF
Presupuesto de gastos de
operación
Son aquellos desembolsos necesarios para el
normal funcionamiento de la entidad, y se
dividen en:
Gastos de distribución o de también

llamados de venta.
Gastos de administración.
Presupuesto de efectivo
El conocimiento del flujo de efectivo es de importancia

fundamental para la administración de una empresa, ya
que el conocer el momento en que probablemente se
presentaran las deficiencias o los sobrantes de efectivo, el
administrador puede planear solicitar los fondos en
préstamo cuando ello sea necesario y reembolsar los
préstamos durante el periodo de excesos de efectivo.
Existen varias formas de determinar este pronóstico de efectivo pero
la estructura básica es la siguiente:
Estado de posición financiera
presupuestado
El paso final en la preparación del presupuesto

maestro, es la elaboración de balance general
presupuestado, también llamado estado de posición
financiera presupuestado, que proyecta cada
elemento de acuerdo con el plan de negocios.
Si se parte de la posición financiera al inicio del

periodo presupuestal, si se afectan los valores con las
estimaciones en los presupuestos relativos a dicho
período, se estará en condiciones de obtener la
posición financiera de la empresa.
Presupuesto de Capital
Es aquel que describe la planeación a largo plazo para

realizar y financiar los desembolsos de capital. Un
desembolso de capital son decisiones que requieren
inversiones de grandes cantidades de recursos.
PRESUPUESTOS POR FINALIDAD
Tipos
Por áreas Base
y niveles cero
de responsabilidad
Por
programas
Presupuesto por áreas y niveles de
responsabilidad
Es una técnica, que con ayuda de las etapas del proceso

administrativo se obtienen cifras financieras predeterminadas
de condiciones de operación y resultados encaminadas a
cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y
los niveles en que se divide una entidad.
Presupuesto por programas
Es un conjunto de técnicas y procedimientos ordenados en forma
de programas y proyectos, que muestran tareas a efectuar,
señalando objetivos específicos y costos de ejecución, además de
racionalizar el gasto público mejorando la selección de las
actividades gubernamentales.
Función: Es el conjunto de gastos presupuestales, cuya finalidad inmediata,
es proporcionar un servicio público determinado.
Programas de operación
Es el instrumento destinado a cumplir con una función, mediante la
fijación de metas u objetivos, empleado recursos materiales,
humanos y financieros.
Subprograma: División del programa según metas parciales.

Actividad: Realización de una meta dentro de un subprograma.
Tarea: Operación específica dentro de un proceso gradual.
Programa de inversiones
Instrumento a través del cual se fijan metas a obtener, mediante la
aplicación de recursos para aumentar la capacidad productiva.
Subprograma: subdivisión del programa en áreas específicas.

Proyecto: Conjunto de obras por realizar, dentro de un
subprograma.
Obra y trabajo. Parte de un proyecto, es esfuerzo precisado dentro
de un proceso.
Clasificación de los programas
Presupuesto base cero (paquetes de
decisión)
Metodología que trata de revaluar cada año todos los

programas y gastos de una entidad organizacional,
estableciendo programas donde se fijan metas y
objetivos que ayudan a la toma de decisiones relativas
a la política básica de la organización.
CONTROL PRESUPUESTAL
Es un conjunto de procedimientos y recursos que sirven a

la dirección para planear, coordinar y controlar, por
medio de los presupuestos, todas las funciones y
operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el
máximo rendimiento con el mínimo esfuerzo.
Ventajas:
Administración del control presupuestal
BIBLIOGRAFÍA
1. Del Rio, C. (2010). El presupuesto. México: ECAFSA.
2. Díaz, M. C., Parra, R., & López, L. M. (2012). Presupuestos. Enfoque para la
planeación financiera. Colombia: PEARSON.
3. Horngren, C. T., Sundem, G. L., & Stratton, W. O. (2006). Contabilidad
Administrativa. México: PEARSON Prentice Hall.
4. Horngren, C., & Datar, S. (2007). Contabilidad de Costos. México: Pearson
Educación.
5. Ramírez ,D. (2012). Contabilidad Administrativa. México: Mc Graw Hill.
6. Hansen W. (2007). Administración de costos Contabilidad y control. México:
CENGAGE LEARNING.
7. Reyes, E. (2008).Contabilidad de costos Predeterminados .México. LIMUSA.
8. Ortega, L.(2006). Contabilidad de Costos. México. IMCP.
9. http://www.uovirtual.com.mx/moodle/lecturas/contaadmon1/4.pdf

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