RÉGIMEN FISCAL DE Paco Higón

LAS PROFESIONES DE Universitat de

LA MÚSICA València
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 ¿POR QUÉ PAGAMOS IMPUESTOS?
 Los responsables de la Hacienda Pública se preguntan qué bienes y
servicios van a prestar a sus ciudadanos, y cómo repartir el coste
de estos bienes entre los usuarios, es decir, cómo financiarlos qué
gastos van a incurrir y qué ingresos necesitarán para hacer frente a
dichos gastos.
 El sector público necesita de una serie de medios financieros que le
permitan realizar su cometido, a estos medios se les denomina
ingresos públicos.
 Sistema fiscal/tributario  conjunto de normas que regulan cómo
obtener los ingresos públicos, en especial  tributos.
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¿POR QUÉ PAGAMOS IMPUESTOS?

 Conceptos como el de bienes públicos o la categoría de los

fallos de mercado son esenciales para determinar los ingresos
públicos que se necesitarán y como se obtendrán.
 La provisión de bienes públicos NUNCA se hará por medio del
mercado es necesario el sector público como elemento
complementario del mercado cuando este falla. Por ello, la
financiación de los bienes públicos no será mediante precios
sino por medio de los ingresos públicos (P/e: tributos).

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¿CÓMO SE DETERMINA LO QUE PAGAMOS?

 Existen unos criterios que permiten decidir la parte del coste de

dichos bienes públicos que tiene que soportar cada ciudadano, es
decir, cómo contribuir a la financiación de los mismos.
 Según uno de dichos criterios cada sujeto contribuye de acuerdo
con los beneficios que recibe de los servicios públicos.
 Según otro, la cantidad que debe satisfacer cada ciudadano debe
establecerse en función no del beneficio que pueda obtener por la
acción del Estado, sino de sus posibilidades o capacidad para
pagar impuestos. Pueden constituir indicadores aceptables de la
capacidad de pago la renta, la riqueza y el consumo de un sujeto.
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¿CÓMO SE DETERMINA LO QUE PAGAMOS?

 La Constitución Española establece [art. 31.1] "Todos

contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo
con su capacidad económica, mediante un sistema tributario
justo".
 El sistema tributario consta de diversos tributos, que son pagos
obligatorios al Estado de los ciudadanos y otras personas, basados
en dicho principio constitucional.

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 LOS TRIBUTOS

 La Ley General Tributaria clasifica a los tributos:

 Tasas
 Contribuciones Especiales
 Impuestos
 Éstos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios
para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como
instrumentos de la política económica general y atender a la
realización de los principios y fines contenidos en la Constitución.

  IMPUESTOS AMBIENTALES, REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTA,…

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LOS TRIBUTOS

 Tasas: frecuentes  vados; renovación DNI; tocar en la calle (no en

Valencia)
 Contribuciones Especiales: poco frecuentes: asfaltado/ iluminación
de calles
 Impuestos: Muy frecuentes. Son la base del sistema fiscal.

LGT 2.2.: "Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación

cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos
que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente."

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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

 Los impuestos Directos-Indirectos

Directos: Gravan manifestaciones directas de renta o riqueza.
P/E: el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) grava la posesión de
patrimonio; el Impuesto de Sociedades (IS) y el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas (IRPF) gravan la obtención de unas
rentas.
Indirectos: Gravan las manifestaciones indirectas de renta, sobre
todo, las que se manifiestan a través del consumo. P/E: IVA, …

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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

 Proporcionales, Progresivos y Regresivos

Proporcional: La relación entre el impuesto y su base es constante.

Progresivo: La relación entre el impuesto y su base es creciente.

Regresivo: La relación entre el impuesto y su base es decreciente.

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ESPAÑA Y SU SISTEMA TRIBUTARIO

 España es un Estado descentralizado con cuenta tres niveles de

gobierno: central, regional o autonómico y local.
 Además del nivel central de la administración (Estado), las
comunidades autónomas (CCAA) y las corporaciones locales
gozan de plena autonomía financiera para decidir y aprobar su
propio presupuesto.
Sistema tributario autonómico
 Hay que distinguir dos tipos de comunidades autónomas,
Forales y de Régimen Común.
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 ESPAÑA Y SU SISTEMA TRIBUTARIO

 El País Vasco y Navarra tienen un sistema tributario propio que se

caracteriza por un elevado nivel de Autonomía Financiera obtienen
la mayoría de sus ingresos por sí mismas, sin depender de
transferencias del Estado. Gran ventaja la mayor parte de su
financiación es incondicionada pueden gastar sus ingresos en las
partidas o programas que deseen.
Comunidades Autónomas de Régimen Común
Sistema tributario muy diferente  tienen una menor autonomía
financiera, ya que dependen en gran parte de las transferencias del
Estado. Además, muchas de estas transferencias son condicionadas.
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ESPAÑA Y SU SISTEMA TRIBUTARIO

 Sistema tributario local (municipios)

Tributos propios: Todos los municipios recaudan una serie de tributos que
les pertenecen, estos a su vez se pueden descomponer en:
• Tasas: Las establece a su voluntad cada municipio y se destinan a financiar
determinados servicios.
• Contribuciones especiales: También son voluntarias.
• Impuestos: Existen algunos voluntarios y otros obligatorios. Es decir, hay
algunos que necesariamente deben ser introducidos por el gobierno
municipal y otros son opcionales. Los municipios sólo pueden tener estos
cinco impuestos:

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ESPAÑA Y SU SISTEMA TRIBUTARIO

 Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

 Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana.
 Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
 Impuesto sobre Actividades Económicas.
 Impuesto sobre Vehículos de tracción mecánica.

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ESPAÑA Y SU SISTEMA TRIBUTARIO
Ingresos Públicos Estatales

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APROXIMACIÓN INTUITIVA A LA FISCALIDAD
SOBRE LAS PROFESIONES DE LA MÚSICA

¿Cómo se va a llevar a cabo la actividad…?

3 opciones:
A- Ser contratados por una empresa para llevar a cabo nuestra
actividad musical. En ese caso seríamos trabajadores
dependientes y deberíamos tributar por el IRPF por los
rendimientos obtenidos pero sin tener obligación de facturar ni
declarar el IVA  Rendimientos del Trabajo.
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 APROXIMACIÓN INTUITIVA A LA FISCALIDAD
SOBRE LAS PROFESIONES DE LA MÚSICA

B- Ser contratados como “artistas independientes” y por tanto tener que tributar
como profesionales en el IRPF, en la categoría de Rendimientos de Actividades
Económicas.
A y B están ligadas a la tributación en el IRPF. En B también obligación facturar y
de tributar en el IVA.
Dado que en el caso A además del artista al que se contrata como trabajador
hablamos de una empresa que le contrata  es importante la fiscalidad del
Impuesto sobre Sociedades. Dichas sociedades, también deberán facturar y
tributar por el IVA.

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 APROXIMACIÓN INTUITIVA A LA FISCALIDAD
SOBRE LAS PROFESIONES DE LA MÚSICA

C- Constituir una sociedad musical sin ánimo de lucro En lugar de llevar a cabo
una actividad “económica” (búsqueda del beneficio) hablamos de actividades de
interés social y la tributación es muy específica  P/e: Bandas de música.
Ver Fiscalidad de las entidades sin ánimo de lucro e incentivos fiscales al mecenazgo.
En este caso la tributación suele hacer referencia al IS y al IVA.

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 FISCALIDAD DE LOS ARTISTAS EN EL IRPF

El concepto de renta, tal y como se recoge en el impuesto se basa en 3

categorías:
 1. Rendimientos netos
 2. Imputaciones de renta
 3. Ganancias/pérdidas patrimoniales
 Los Rendimientos netos se obtienen por diferencia entre los
Rendimientos Íntegros y los Gastos Deducibles, tal y como se definen en la
normativa. Dichos Rendimientos pueden ser ‘dinerarios’ o ‘en especie’, es
decir se pueden recibir en dinero o con retribuciones no monetarias (P/e, la
empresa retribuye a sus trabajadores cediéndoles el uso de un vehículo).
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FISCALIDAD DE LOS ARTISTAS EN EL IRPF

 Los Rendimientos Netos del trabajo y los de las Actividades

artísticas forman parte de la renta general, que es gravada de
forma más “intensa” mediante una tarifa progresiva.
 Los rendimientos del trabajo
RENDIMIENTO ÍNTEGRO
- GASTOS DEDUCIBLES
RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO
- REDUCCIÓN
RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO “REDUCIDO”

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FISCALIDAD DE LOS ARTISTAS EN EL IRPF

Rendimientos de actividades económicas.

El artículo 27 LIR dice, en referencia a este tipo de rendimientos
que incluyen “el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y
deportivas.”
RENDIMIENTO ÍNTEGRO
- GASTOS DEDUCIBLES
RENDIMIENTO NETO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

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FISCALIDAD DE LOS ARTISTAS EN EL IRPF

Para llevar a cabo una actividad económica  alta en el oportuno régimen de la

seguridad social (autónomos) y también alta como Actividad Económica 
Impuesto sobre Actividades) en dicha norma podemos encontrar un número
(epígrafe del IAE) para cada actividad.
En la Sección Tercera se recogen las Actividades Artísticas  Agrupación 03 que se
refiere a “Actividades relacionadas con la música.”  4 grupos:
Grupo 031. Maestros y Directores de música;
Grupo 032. Intérpretes de instrumentos musicales;
Grupo 033. Cantantes y
Grupo 039. Otras actividades relacionadas con la música.
Las personas físicas están exentas (de pago) pero es obligatorio darse de alta.
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FISCALIDAD DE LOS ARTISTAS EN EL IRPF

Una vez dados de alta el cálculo del rendimiento neto se basa en

declarar los ingresos recibidos por nuestras actuaciones y
deducirnos aquellos gastos en los que hemos incurrido y que la
normativa nos permite deducir.
La definición de los ingresos y gastos que se declaran y deducen,
respectivamente, procede fundamentalmente del Plan General
Contable y del IS.

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FISCALIDAD DE LOS ARTISTAS EN EL IRPF
 Fiscalidad de las entidades sin ánimo de lucro e incentivos fiscales
al mecenazgo
Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines
lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
Hoy en día, las entidades sin fines de lucro están obligadas a presentar la
liquidación del IS [LIS Art. 9.2] declarando tanto sus rentas exentas como no
exentas excepto cuando cumplan los siguientes requisitos [LIS Art. 124.3]:
a) Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.
b) Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.
c) Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

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FISCALIDAD DE LOS ARTISTAS EN EL IRPF
 Fiscalidad sobre el consumo: impuesto sobre el Valor Añadido

La regulación básica del impuesto está en la Ley del Impuesto sobre el Valor
Añadido. Por su parte el desarrollo reglamentario de la Ley tiene lugar en el
Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y por el Reglamento por el
que se regulan las obligaciones de facturación, y modifica el Reglamento del
Impuesto sobre el Valor Añadido.

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 FISCALIDAD DE LOS ARTISTAS EN EL IRPF
Fiscalidad sobre el consumo: impuesto sobre el Valor Añadido
Aplicación del tipo reducido del 10% a los servicios prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos.
 Desde 1 de enero de 2019 se aplica el tipo impositivo del 10% (Reducido) a los servicios siguientes:
 “13.º Los prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos, que sean personas físicas, a los productores de
películas cinematográficas susceptibles de ser exhibidas en salas de espectáculos y a los organizadores de obras
teatrales y musicales.”
Requisitos para la aplicación el tipo del 10%:
A. Prestador del servicio:
El intérprete, artista, director o técnico debe tratarse de una persona física. Tributarán al 21% los servicios prestados
por sociedades mercantiles y comunidades de bienes.
El tipo del 10% se aplicará con independencia de que el intérprete, artista, director o técnico:
 contrate a través de un representante que actúe en nombre ajeno, ya que se entiende que es el propio artista
quien presta por sí mismo el correspondiente servicio artístico.
 contrate los servicios de otros artistas en régimen de dependencia de carácter laboral para prestar el servicio.
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 FISCALIDAD DE LOS ARTISTAS EN EL IRPF
Fiscalidad sobre el consumo: impuesto sobre el Valor Añadido

B. Destinatario del servicio:

 El servicio debe prestarse a organizadores de obras teatrales y musicales que no
sean meros intermediarios o meros financiadores del espectáculo.
Es decir: debe haber una conjunción de factores para la aplicación del tipo
reducido. El que el prestador sea persona física y que quien contrata "organice" el
evento y no sea un mero intermediario o un mero financiador del mismo.

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MÚSICOS NO RESIDENTES EN ESPAÑA
MUSICO NO RESIDENTE QUE ACTÚA EN ESPAÑA
 El promotor u organizador del concierto está obligado a aplicar una retención a cuenta del
Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) del 19% para residentes de otros países
de la Unión Europea, Islandia y Noruega. Para el resto de contribuyentes retención del 24% 
(artista residente en los EE.UU.)
 Posteriormente el artista debe declarar estos ingresos también en su país de residencia,
pero podrá aplicar una deducción para eliminar la doble imposición, deduciéndose el
impuesto pagado en España.
IVA artistas no residentes por conciertos en España
 Los servicios que consistan en una actuación musical en un concierto se consideran
localizados en España. Al tratarse de no residentes no pueden emitir una factura con IVA
español (no están de alta en la AEAT)  inversión del sujeto pasivo: el artista emite
la factura sin IVA y el promotor se autorepercutirá el IVA (y se lo deducirá a la vez).

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MÚSICO RESIDENTE EN ESPAÑA QUE
ACTÚA EN EL EXTRANJERO
 El funcionamiento sería simétrico siempre que el país donde se da el concierto
haya regulado en su fiscalidad para no residentes dicha regla para artistas los
músicos o la empresa a través de la cual emitan sus facturas soportarán una
retención que aplicará el promotor extranjero y cuando liquiden sus impuestos en
España se deducirán ese importe (Deducción por Doble Imposición).
FUENTE: https://sympathyforthelawyer.com/2017/08/02/facturas-impuestos-de-musicos-
extranjeros-conciertos-espana/

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REDUCCIONES DEL IRPF

Se reducen las aportaciones del contribuyente y del empresario a planes de

pensiones y sistemas alternativos.
Límites (Artº 52): La menor de las siguientes:
a) 30% (Rto Neto Trabajo + Rto Neto Act Econ).
b) 1.500 € anuales + 8.500€ anuales contribuciones empresariales
+ 5.000 € seguros colectivos de dependencia

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MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR EN EL IRPF

MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE (Art 57):

 En general: 5.550€
 > 65 años: 1.150€ adicionales
 > 75 años : 1.400€ adicionales

MÍNIMO POR DESCENDIENTES (Artº 58):

Se aplica per cada descendiente, menor de 25 años (o discap.), que conviva con el
contribuyente y obtenga una renta ≤ 8.000 €.
Su cuantía aumenta con el número de hijos (2.400, 2.700, 4.000, 4.500)
Por menores de tres años: 2.800€ adicionales

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MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR EN EL IRPF
MÍNIMO POR ASCENDIENTES (Art. 59):
Por cada ascendiente, mayor de 65 años (o discapacitado), que conviva con el contribuyente y obtenga una
renta ≤ 8.000 €.
65 años o discapacitado: 1.150€
75 años: 1.400€ adicionales
MÍNIMO POR DISCAPACIDAD (Art. 60):
Del Contribuyente:
Minusvalía mayor o igual al 33%  3.000 €
Minusvalía mayor o igual al 65%  9.000 €
Gastos de asistencia: 3.000 € adicionales
De Ascendientes o Descendientes:
Se aplican las cantidades anteriores por cada uno de los ascendientes o descendientes que den derecho al
mínimo personal y familiar.

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TARIFA ESTATAL IRPF
Art. 63 LIR
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
– – – –
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 12.450,00 9,50
12.450,00 1.182,75 7.750,00 12,00
20.200,00 2.112,75 15.000,00 15,00
35.200,00 4.362,75 24.800,00 18,50
60.000,00 8.950,75 240.000,00 22,50
300.000,00 62.950,75 En adelante 24,50

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TARIFA AUTONÓMICA IRPF (C. VALENCIANA)
Base liquidable Cuota íntegra Resto base liquidable Tipo aplicable
– – – –
Hasta euros euros Hasta euros Porcentaje
0 0 12.000 9,00 %
12.000 1.080,00 10.000 12,00 %
22.000 2.280,00 10.000 15,00 %
32.000 3.780,00 10.000 17,50 %
42.000 5.530,00 10.000 20,00 %
52.000 7.530,00 13.000 24,17 %
65.000 10.672,10 15.000 24,50 %
80.000 14.347,10 40.000 25,00 %
120.000 24.347,10 20.000 25,50 %
140.000 29.447,10 35.000 27,50 %
175.000 39.072,10 En adelante 29,50 %

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 OBLIGACIÓN DE TRIBUTAR

 No están obligados a declarar los contribuyentes que perciban únicamente los

siguientes tipos de renta:
a) Rendimientos del trabajo menores o iguales a 22.000 €
Si hay más de un pagador o no está obligado a retener menores o iguales a 14.000 €
b) RCMob y INC_PAT sometidos a retención menores o iguales a 1.600 €
c) Rentas inmobiliarias imputadas + RCM de Letras del Tesoro + ayudas públicas
menores o iguales a 1.000€
 Tampoco existe obligación de declarar si:
RITrabajo + RICapital + RAEcon + Gan Pat < 1.000 €

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