AUDITORIA

GUBERNAMENTAL
TÍTULO CONTROL GUBERNAMENTAL
AGENDA – PRIMER DÍA DE CLASE

1) Presentación del docente y conociendo a los estudiantes.

2) Logro del Módulo # 1
3) Presentación del curso: sumilla y resultado de aprendizaje.
4) Presentación del silabo y sistema de calificación.
5) Estrategias didácticas y normas de convivencia
6) Elección del delegado.
7) Desarrollo de la sesión.
PRESENTACIÓN DEL DOCENTE Y ESTUDIANTES
LOGRO DEL MÓDULO # 1
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL
MODULO DE APRENDIZAJE

SUMILLA :
El curso de Auditoría Gubernamental es de naturaleza teórico -
práctico, comprende el estudio del proceso de
auditoría en las entidades gubernamentales, basado
en el procedimiento aprobado por la Contraloría
General de la República como órgano superior de
control. Siendo clave el desarrollo de temas como
Fundamentos de la Auditoría Gubernamental, el
Sistema Nacional de Control, las técnicas, alcance y
procedimientos de auditoría gubernamental y su
normativa, implementación del control interno y la
elaboración del Informe de Auditoría Gubernamental.
RESULTADO GENERAL DE APRENDIZAJE:
Al finalizar el curso, el estudiante implementa el proceso de
Auditoría Gubernamental, los principios del control
interno y la normativa vigente, elaborando un informe
de auditoría que exponga la normativa legal utilizada
para la ejecución de la Auditoría Gubernamental, así
como las deficiencias de control interno,
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
 AUDITORIA GUBERNAMENTAL
MODULO DE APRENDIZAJE

MODULO APRENDIZAJE I:
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
GUBERNAMENTAL Y EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL de
Semana 1- Semana 3

MODULO APRENDIZAJE II:

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
GUBERNAMENTAL Y EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
Semana 4 – Semana 5

MODULO APRENDIZAJE III: LA PLANIFICACIÓN, EJECUCIÓN Y

ELABORACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL.
Semana 6 - Semana 8
 FORMA Y HERRAMIENTAS DE EVALUACIÓN

EVALUACIÓN CÓD DETALLE SEMANA PESO

Evaluación diagnóstica ED Evaluación diagnóstica Semana 1 0%
Evaluación continua 1 EC1 Evaluación continua 1 Semana 3 25%
Evaluación Parcial EP Evaluación Parcial Semana 4 20%
Evaluación continua 2 EC2 Evaluación continua 2 Semana 6 30%
Evaluación Final EF Evaluación Final Semana 8 25%

Donde la fórmula es:

ED (0.00) + EC1 (0.25) + EP (0.20) + EC2 (0.30) + EF (0.25)

 
ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS

• Exposición – diálogo – debate.

• Dinámica grupal
• Aprendizaje basado en el análisis de
casos
• Lecturas críticas
• Aula virtual
• Foros
NORMAS DE CONVIVENCIA

• Ser puntual.
• Respeto a los compañeros y al docente.
• Saludar y despedirse cordialmente.
• Levantar la mano para participar.
ELECCIÓN DE DELEGADO ELECCIÓN DE GRUPOS DE
Y SUB DELEGADO
TRABAJO
 Reflexiones sobre Auditoria
Gubernamental

Presupuesto
Estado
SIAF
OBJETIVO DE LA SESION
 Nombres y Apellidos: EDUARDO MARTIN LAMA MARTINEZ
Profesión: CONTADOR PUBLICO COLEGIADO Email: [email protected]
FORMACIÓN PROFESIONAL CONTADOR PUBLICO COLEGIADO UNAC
POSGRADO: DOCTORADO FINANZAS Y CONTABILIDAD USMP
MBA MAGISTER ADMINISTRACION USIL
MBA MAGISTER ADMINISTRACION FULLERTON CALIFORNIA
MAGISTER DE INVESTIG Y DOCENCIA UNIV (EN PROCESO) UNIV CIENTIFICA DEL SUR
UNIV. AUTONOMA BARCELONA
ESPECIALIZACIÓN: DIPLOMADO EN FINANZAS COFIDE
DIPLOMADO EN COMERCIO EXTERIOR ADEX
DIPLOMADO EN AGRONEGOCIOS UNIV. LA MOLINA
DIPLOMADO EN RELACIONES LABORALES PUCP-OIT
DIPLOMADO EN AUDITORIA FINANCIERA CCPL
DIPLOMADO EN GOBERNABILIDAD PUCP-GWU(USA)
DIPLOMADO COSTOS Y NIIF USIL
DIPLOMADO DE GESTION PUBLICA USB-CCPL
SAP, POWER BI, HERRAMIENTAS VIRTUALES
EXPERIENCIA LABORAL: DIRECTOR DE CONTABILIDAD UMA PERU
CEO SOFINEXP SAC PERU
CFO ENTO PIRUW SAC
SOCIO SOA CHAVEZ & ESCOBAR PERU
CAO/CFO INCA TRADE GROUP PERU-ECUADOR
COORDINADOR ACADEMICO USIL
CFO NORTH PACIFIC SAC
CONTROLLER SOCIEDAD HAPPYLAND PERU SAC PERU-CHILE
ASESOR CONGRESO DE LA REPUBLICA PERU PERU
CAO CINEALTA Y HIGH END SAC PERU
CAO TRAMSA AGRO SAC PERU
JEFE DE FINANZAS MAREX SRL PERU
JEFE FINANZAS SABORES GLOBE PERU PERU
CONTADOR GENERAL Y COSTOS PERU

OTROS: PAST DECANO CCPL

BECADO COFIDE Y PUCP
DOCENTE UNAC, USB, URP, UNFV, USIL, UPCH,
UPN, UCSUR, UPC Y UMA .ARTICULISTA
MENTHOR EMPRENDIMIENTO UPCH, AGRARIA, HULT PRIZE Y USIL
GESTION PÚBLICA EN el
estado PERUANO
 Índice

Autoevaluación de GUBERNAMENTAL
1. ¿Cuales son los tres poderes del estado?.
2. Se tiene alguna institución del estado que controle las empresas de gestión empresarial del estado. ¿Cuál es
la empresas?
 ORGANIZACIÓN DEL ESTADO
PERUANO

Índice:
I. Estructura y Organización del Estado
Peruano
II. Poder Ejecutivo
III. Poder Legislativo
IV. Poder Judicial
I. Estructura y Organización del Estado
Peruano
 ¿Qué es el Estado?
• El Estado es la forma superior y más poderosa de organizar el poder dentro de la sociedad.

• Hasta antes de lo que conocemos como Estado contemporáneo el derecho era una amalgama de
costumbres, derecho canónico, teorías del derecho romano que en nada coincidían con los nuevos
principios que se venían desarrollando.

• Por ello, los gobiernos requerían consolidar su poder en virtud de nuevas reglas acordes con estos
principios y hacerlas cumplir ya que emanaban del pueblo.

• Así, el Estado moderno se organiza de acuerdo a una Constitución y leyes complementarias en las que se
establecen los principios y derechos que regulan el uso del “poder” y los organismos que lo detentan.

• El Estado no existe como persona natural. Es administrado y representado por aquellos elegidos o
designados para cumplir función pública.
 Elementos del Estado
Territorio es una asociación territorial o espacial; sin embargo, no basta un territorio para que
se configure automáticamente un Estado.

Población Es toda la población del Perú (sin excepción por nacionalidad, raza, religión o
creencias políticas).

Poder Los individuos voluntariamente conceden parte de su libertad a una “ficción” o

“persona inexistente” neutral y abstracta para que garantice su libertad: el Estado. El poder es la
capacidad de una persona o conjunto de personas de imponer sus decisiones a una comunidad,
determinando su obediencia y garantizándola, si es necesario, con la coerción.

Gobierno según el artículo 45°de la constitución, el poder del Estado emana del pueblo. (poder
constituyente) Quienes lo ejercen lo hacen con las limitaciones y responsabilidades que la Constitución
y las leyes establecen. (poder constituido).
El Estado Peruano

 El Perú nace como Estado independiente desde 1821 y aprueba su primera

Constitución en 1823. En esa época, aún no era una nación ya que no estaba
consolidado internamente y tenía muchos rasgos comunes con otras naciones de
Latino América nacidas en la misma época.
 El Perú adopta el modelo de Estado norteamericano y europeo, sin ejercer una crítica
que le permitiera adaptarlos a nuestra realidad. De ahí el divorcio que ha existido
entre los hechos y la realidad; ejemplo derechos que no se cumplen.
 Dos tendencias marcan nuestra construcción como Estado: el esfuerzo por crear una
nación así como la consolidación de nuestro aparato estatal (que se busca sea
eficiente, moderno, al servicio del ciudadano).
Principios de Organización y
Política General de Estado.
El Estado peruano se rige por los siguientes principios de organización:
 El Perú es una República democrática, social, independiente y soberana. (art. 43)
 El Gobierno del Perú es unitario, representativo, descentralizado y se organiza según
el principio de separación de poderes(art. 43) Poder Legislativo, Poder Ejecutivo,
Poder Legislativo.
 El poder emana del pueblo. Quienes lo ejercitan lo hacen con las limitaciones de la
Constitución y la ley. Nadie (individuo, organización, fuerza armada, policial, sector
del pueblo, etc.) puede arrogarse su ejercicio. Hacerlo es rebelión, sedición. (art. 45)
 Nadie debe obediencia a un gobierno usurpador ni quienes asuman funciones o
empleos públicos violando la Constitución. Derecho a la insurgencia (art. 46).
Aspectos orgánicos del Estado Peruano
Los aspectos orgánicos del Estado peruano han variado
sustantivamente durante el siglo XX.

 Hasta la década del setenta creció y diversificó, y luego se ha

redimensionado, a través de una redefinición de las funciones del
Estado y de procesos de modernización del mismo.

 En cualquier caso, el Estado peruano actual esta compuesto por un

Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales;
distintos órganos constitucionalmente autónomos, la administración
pública y las empresas del Estado.

 La descentralización implica tres ámbitos de Gobierno:

 Gobierno Nacional (Tres Poderes y OCAS)
 Gobiernos Regionales (ámbito departamental y la Provincia
Constitucional del Callao).
 Gobiernos Locales (Municipalidad), en cada provincia y
distrito.
ORGANIZACIÓN DEL ESTADO PERUANO

Poder Legislativo: Dictar leyes y ejerce el control político a través de varios mecanismos
(acceso a información de los congresistas; comisiones de investigación; acusación de
magistrados, inhabilitación función pública, estación de preguntas, voto de confianza,
interpelación, censura). Asimismo, puede modificar la Constitución.

Poder Ejecutivo: Presidente de la República y Consejo de Ministros. El presidente es jefe

de Estado y Jefe de Gobierno. Como Jefe de Estado ha “heredado la irresponsabilidad
política, de ahí que requiera del refrendo de los ministros”. El poder Ejecutivo se encarga
de dirigir y ejecutar la política nacional. También ejerce función legislativa y administra
justicia en la vía administrativa y hace cumplir las sentencias.

Poder Judicial: ejerce la función jurisdiccional (decir derecho). Se compone de la Corte

Suprema, Cortes Superiores (depende de los distritos judiciales); juzgados especializados
(civiles, penales, trabajo, familia) o mixtos; juzgados de paz, juzgados de paz no letrados.
Es máxima instancia, salvo en decisiones del TC; JNE; CNM.
 ORGANIZACIÓN DEL ESTADO
PERUANO
Poder Legislativo
Poder Ejecutivo
Poder Judicial
Organismos Constitucionalmente Autónomos:
BCR
Defensoria
TC
CGR
MP
CNM
JNE
ONPE
RENIEC
SBS
 ii. PODER EJECUTIVO
 El gobierno nacional es ejercido por el Poder Ejecutivo de acuerdo a la Constitución Política y la
Ley Orgánica del Poder Ejecutivo.

Competencias Exclusivas:
 Diseño de Políticas nacionales y sectoriales.
 Defensa, Seguridad Nacional y Fuerzas Armadas
 Relaciones Exteriores
 Orden Interno
 Justicia
 Moneda Banca y Seguros
 Tributación y Endeudamiento Público nacional.
 Régimen de Comercio y Aranceles
 Regulación y Gestión de la marina mercante y la aviación comercial
 Regulación de los servicios públicos de su responsabilidad
 Regulación y Gestión de la Infraestructura Pública de carácter y alcance nacional.
 PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
Está conformado por: Presidente de la República, los vice presidentes y los ministros del Estado.
 
El presidente de la República es el jefe del Estado y
personifica a la Nación. Es elegido en sufragio
directo por un periodo de cinco años.
 
Las atribuciones más importantes del Presidente de la República son:
 
 Cumplir y hacer cumplir la constitución, los tratados, leyes y demás disposiciones legales.
 Representar al Estado, dentro y fuera de la república.
  Dirigir la política general de gobierno.
  Velar por el orden interno y la seguridad exterior de la República.
  Convocar a elecciones.
  Conceder indultos y conmutar penas.
   Convocar al congreso a legislatura extraordinaria.
  Otros señalados en la Constitución Art. 110 – 118.
 EL CONSEJO DE MINISTROS

Es el órgano del poder ejecutivo integrado por la reunión de ministros encargados de la conducción
de los diversos sectores públicos. Cada ministerio es el responsable de la dirección y gestión de los
asuntos que competen a la cartera a su cargo.
 
El Presidente del Consejo de Ministros, quien puede ser ministro sin cartera, es, después del Presidente de la
República, el portavoz autorizado del gobierno, coordina las funciones de los demás ministerios y firma los decretos legislativos, los
decretos de urgencia y los demás decretos y resoluciones que señala la ley y la constitución.

Son atribuciones del CM las siguientes, contenidas en el Art. 125 de la Constitución:

Aprobar los proyectos de ley que el Presidente de la República somete al congreso.
Aprobar los decretos legislativos y los decretos de urgencia que dicta el presidente de la República, así como los proyectos de
ley y los decretos y resoluciones que dispone la ley. Esto conforme a la constitución Art. 104.
Deliberar sobre asuntos de interés público.
Las demás que le otorgan la constitución Art. 119 – 129 y las leyes.
 LOS MINISTERIOS:
Ministerio de Economía y Finanzas.
Ministerio de Relaciones Exteriores.
Ministerio de Agricultura.
Ministerio de Energía y Minas.
Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción.
Ministerio de Trabajo y Promoción Social.
Ministerio de Educación.
Ministerio de Justicia.
Ministerio de Defensa.
Ministerio del Interior.
Ministerio de Salud.
Ministerio de Pesquería.
Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Negociaciones Comerciales Internacionales.
Ministerio de la Mujer y Desarrollo Humano.
Ministerio del Ambiente.
Ministerio de la Cultura.
Ministerio de la Juventud.
Ministerio de la Inclusión Social.
 ¿Qué son Organismos Autónomos?
La Constitución política, para la salvaguardia del estado de derecho y la mayor eficiencia en la ejecución de algunas labores, ha
constituido algunos organismos autónomos, que no dependen de ninguno de los poderes del Estado:

1. Jurado Nacional de Elecciones (JNE)

2. Oficina Nacional de Procesos Electorales (ONPE)
3. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC)
4. Tribunal Constitucional (TC)
5. Ministerio Público (MP)
6. Consejo Nacional de la Magistratura (CNM)
7. Banco Central de Reserva del Perú (BCRP)
8. Contraloría General de la República (CGR)
9. Defensoría del Pueblo (DEPU)
10. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones (SBS)
11. La Academia Nacional de la Magistratura (AMAG)
12. Superintendencia Nacional De Administración Tributaria (SUNAT)
13. Instituto Nacional De Estadística E Informática (INEI).
 iii. Poder Legislativo
Es el órgano del Estado encargado de dictar, modificar y derogar las leyes.
También tiene atribuciones de fiscalización con respecto a las instituciones públicas y a los
funcionarios que las ejercen a través de comisiones investigadoras.

El Congreso de la República es la expresión del poder legislativo.

Está integrado por cámara única compuesta por 130 representantes, elegidos por cinco años mediante
voto electoral directo, secreto y obligatorio.
Los requisitos para ser congresistas, las funciones, atribuciones y otros están en la Constitución Art. 90
– 102.

ORGANIZACION DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA

La Comisión Permanente.

Las Comisiones Investigadoras
Las Comisiones Dictaminadoras
 Formación y Promulgación de las Leyes –
Art. 107 – 109 de la Constitución.

1. Iniciativa Legislativa.
 
2. Dictamen de la Comisión Respectiva.
 
3. Aprobación de la Ley.
 
4. Promulgación de la Ley.
 
5. Publicación de la Ley en el Diario Oficial El Peruano.
 iv. Poder JUDICIAL
Es el poder del Estado, que tiene
autonomía política, administrativa,
económica, disciplinaria e independiente
en lo jurisdiccional, encargado de
administrar justicia conforme a la
Constitución y a las Leyes, a las personas
y las instituciones que conforman la sociedad.

Principios y derechos de la función jurisdiccional, implica que el Poder Judicial a través de

sus órganos jurisdiccionales, es el único llamado a administrar justicia en todo el territorio
nacional, con la excepción de la extensión jurisdiccional y el derecho consuetudinario.

Sus funciones, atribuciones y demás están estipulados en la Constitución Art. 138 – 149.
 Organización y Funciones del P.J.
La Corte Suprema de Justicia.- Es el más alto tribunal de justicia, denominado también Tribunal
Supremo de Justicia. Tiene su sede en la capital de la República – Lima, tiene competencia sobre todo
el territorio nacional. Está integrado por 18 vocales supremos, con el presidente a la cabeza, seguido del
vocal jefe de la oficina de control de la magistratura, vocal integrante del consejo ejecutivo del poder
judicial y por otros vocales integrantes de las salas jurisdiccionales. La Corte Suprema está conformado
por salas especializados de cinco vocales cada una, en materias como: civil, penal y derecho
constitucional y social.

Las Cortes Superiores de Justicia.- son órganos jurisdiccionales que administran justicia en segunda
instancia y tienen como sede el Distrito Judicial donde se encuentran establecidas. Cuentan con salas
especializadas o mixtas como: civiles, penales, laborales y agrarios. Las Cortes Superiores están
conformadas por el presidente de la corte y tres vocales cada una de las salas, que la preside el más
antiguo.
Juzgados Especializados y Mixtos.- son aquellas entidades que resuelven en primera instancia. En los lugares donde no
hay juzgados especializados, el despacho es atendido por un juzgado mixto. En cada provincia hay por lo menos un
juzgado especializado o mixto, teniendo como sede la capital de la provincia y su competencia es provincial. En las
provincias existen jueces especializados o mixtos, en materias como: civiles, penales, trabajo, agrarios y de familia (del
menor y del adolescente).
 
Juzgados de Paz Letrados.- son instituciones judiciales que funcionan en lugares señalados por ley. Los jueces de paz en
general, tiene como función primordial la de conciliar a las partes en litigio y resuelven el conflicto mediante un
procedimiento más expeditivo. Los jueces de paz letrados conocen asuntos civiles, penales y laborales. El juez debe rotar
del puesto cada dos años.
 
Juzgados de Paz.- son órganos de menor jerarquía. Los jueces de paz, anteriormente conocidos como juzgados de paz no
letrados, desarrollan actividades jurisdiccionales en asuntos de mínima cuantía. Generalmente están a cargo de personas
legales. En cada centro poblado según su volumen demográfico rural y urbano debe establecerse un juzgado de paz. La
función principal del juez de paz radica en la búsqueda de la conciliación, proponiendo alternativas de solución.
La Gestión Pública

La relación entre poder y función marca la esencia de la administración

pública, donde a través de ésta se pone en práctica el ejercicio del poder,
mediante un gobierno en beneficio de la sociedad.
El funcionamiento del Estado, se origina en el cumplimiento de sus
funciones, del cual se desprenden un conjunto de actividades, operaciones,
tareas para actuar: jurídica, política y técnicamente.
La gestión pública se define, como el conjunto de acciones mediante las
cuales las entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, las que
están enmarcados por las políticas gubernamentales establecidas por el
Poder Ejecutivo.
Que es la Nueva Gestión Pública

La NGP busca satisfacer las necesidades de los ciudadanos

a través de una gestión pública eficiente y eficaz. Para este
enfoque, es imperativo el desarrollo de servicios de mayor
calidad en un marco de sistemas de control que permitan
transparencia en los procesos de elección de planes y
resultados, así como en los de participación ciudadana, la
NGP es el paradigma donde se inscriben los distintos
procesos de cambio en la organización y gestión de las
administraciones públicas.
En síntesis la Nueva Gestión Pública está
fundamentada sobre:

1. La formulación estratégica de políticas de desarrollo y

gestión.
2. La gradual eliminación del modelo burocrático hacia
una GESTIÓN POR RESULTADOS.
3. La creación del valor público.
4. El desarrollo de las instituciones y dimensionamiento
adecuado del Estado.
5. El mejoramiento de las conquistas macroeconómicas y
la equidad social.
Congreso de la República aprobó Presupuesto Público 2023 que
mantiene el equilibrio presupuestal
 FUNCIONAMIENTO DEL PRESUPUESTO POR
RESULTADOS

Medición y 3 Evaluación de Resultados y

1 control de gestión / M.
Evaluación del
Desempeño Participativo

2
Programación
Presupuestaria
Estratégica

5 Flexibilización Costeo de
gerencial / Nuevos 4 actividades /
esquemas de incetivos proyectos

Fuente:MEF
Políticas Públicas del Estado Peruano

La Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado Peruano, tiene

como finalidad fundamental la obtención de mayores niveles de
eficiencia del aparato estatal, de manera que se logre una mejor atención
a la ciudadanía, priorizando y optimizando el uso de los recursos
públicos.
El enfoque que debe orientar y marcar el paso de la modernización del
Estado es institucionalizar la gestión por resultados, a través del uso de
modernos recursos tecnológicos, como la planificación estratégica y
concertada, la incorporación de sistemas de monitoreo y evaluación, la
rendición pública y periódica de cuentas, la transparencia a fin de
garantizar canales que permitan el control de las acciones del Estado.
Los principios

Principio de Legalidad.
Principio de servicio al ciudadano.
Principio de Inclusión y Equidad.
Principio de participación y transparencia.
Principio de Organización, integración y cooperación.
Principio de Competencia.
 Los sistemas de gestión publica

Según la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo los define como el conjunto de
principios, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales
se organizan las actividades de la Gestión Pública, para que las entidades
gubernamentales ejerzan sus competencias y atribuciones.
Existen dos tipos de sistemas: los funcionales y los administrativos.
Para una mejor comprensión de estos sistemas, es conveniente previamente
comprender el concepto de lo que son las funciones sustantivas y las de
administración interna.
Las funciones sustantivas: son inherentes y caracterizan a una institución del
Estado y le dan sentido a su misión. Se ejercen a través de los órganos de línea.
Son funciones sustantivas las relacionadas a salud, educación, transporte,
turismo, energía, etc.
Las funciones de administración interna: sirven de apoyo para ejercer las
funciones sustantivas. Están referidas a la utilización eficiente de los medios y
recursos materiales, económicos y humanos que sean asignados.
SECCIÓN DE REFERENCIA

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Examen profesional, objetivo, independiente, sistemático,

constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el
objeto de determinar la razonabilidad de la información
financiera y presupuestal para el informe de auditoría de
la Cuenta General de la República; el grado de
cumplimiento de objetivos y metas; así como respecto de
la adquisición, protección y empleo de los recursos; y si
éstos fueron administrados con racionalidad, eficiencia,
economía y transparencia en cumplimiento de la
normativa legal.
SECCIÓN DE REFERENCIA

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos,

estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.

Contraloría General de la República (CGR).-

•Ente Rector SNC.

•Art. 82º Constitución Política del Perú.
•Ley Nº 27785 del 22.Jul.2002 - “Ley del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República”.
SECCIÓN DE REFERENCIA

CONTROL GUBERNAMENTAL

Supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública,

en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a
través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

TIPOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Interno.

Externo
SECCIÓN DE REFERENCIA

CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO

Acciones de cautela que realiza la entidad sujeta a control con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.

•Previa.

•Simultánea.

•Verificación posterior.
SECCIÓN DE REFERENCIA

CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO

Control Interno Previo === Antes de

Control Interno Simultáneo === Concurrente

• Competencia exclusiva de autoridades, funcionarios y servidores públicos.

• Basado en normas que rigen las actividades de la entidad.
• Observa procedimientos precisados en planes, reglamentos y disposiciones
institucionales.
• Éstas últimas contienen políticas y métodos de autorización, registro,
verificación, evaluación, seguridad y protección.
SECCIÓN DE REFERENCIA

CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO

Control Interno Posterior.-

Ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor en

función de:

• Cumplimiento de disposiciones establecidas.

• Órgano de Control Institucional (OCI).
• Gestión y ejecución en relación a metas trazadas y resultados obtenidos.
SECCIÓN DE REFERENCIA

CONTROL GUBERNAMENTAL EXTERNO

Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que compete aplicar a la

Contraloría General de la República u otro órgano del Sistema Nacional de
Control (SNC).

Objeto: Supervisar, vigilar y verificar la gestión, captación y uso de recursos y

bienes del Estado.

Puede ser preventivo o simultáneo de acuerdo a normativa expresa.

SECCIÓN DE REFERENCIA

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Aquellos que guían el ejercicio del control gubernamental y de observancia obligatoria por los
órganos de control (CGR, OCI’s y SOA’s).

a)Universalidad.-
Potestad de los órganos del SNC, dentro de los límites de sus respectivas
competencias, de efectuar el control respecto de todas las actividades de la entidad en la que
están adscritas, así como de todos sus servidores y funcionarios, cualquiera fuese su jerarquía.

b)Carácter integral.-
El control consiste en un conjunto de acciones destinadas a evaluar los beneficios
económicos y/o sociales obtenidos en relación con el gasto que han originado tomando las
metas cualitativas y cuantitativas establecidas por la entidad, su vinculación con las políticas
gubernamentales y los índices de eficiencia históricos de la misma.
SECCIÓN DE REFERENCIA

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

c) La autonomía funcional y económica.-

Potestad de los órganos de control de organizarse, administrarse y ejercer sus
funciones de manera independiente cuanto en un manejo económico autónomo.

d) El carácter permanente.-
Naturaleza continua y permanente del control como instrumento de vigilancia de los
procesos y operaciones de la entidad.

e) El carácter técnico y especializado del control.-

Exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio.

f) La legalidad.-
Sujeción del proceso de control a la normativa aplicable a su actuación.
SECCIÓN DE REFERENCIA

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

g) El debido proceso de control.-
Garantía del respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, así
como de las reglas y requisitos establecidos.

h) La eficiencia, eficacia y economía.-

El control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima utilización de los
recursos.

i) La oportunidad.-
Acciones de control llevadas a cabo en el momento y circunstancias debidas y
pertinentes para cumplir su cometido.

j) La objetividad.-
Las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluación,
evitándose apreciaciones subjetivas.
SECCIÓN DE REFERENCIA

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

k) La materialidad.-
Potestad del control para concentrar su actuación en las transacciones de mayor
significación económica o relevancia en la entidad.

l) El carácter selectivo del control.-

El que ejerce el Sistema en las entidades, órganos y actividades que denoten mayor
riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa.

al) La presunción de licitud.-

Se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores han actuado con arreglo a las
normas legales y administrativas pertinentes.

m) El acceso a la información.-
Potestad de los órganos de control de requerir, conocer y examinar toda la información
y documentación sobre las operaciones de la entidad aún cuando sean secretas.
SECCIÓN DE REFERENCIA

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

n) La reserva.-
Prohibición de que durante la acción de control se revele información que
pueda causar daño a la entidad, a su personal, al Sistema o dificulte la tarea de
este último.
o) La continuidad de las operaciones.-
La no interrupción del funcionamiento del ente examinado al efectuar una
acción de control.
p) La publicidad.-
Difusión periódica, con finalidad ejemplificadora, de los resultados de las
acciones de control de mayor importancia.
q) La participación ciudadana.-
Contribución de ésta en el ejercicio del control gubernamental.
r) La flexibilidad.-
Al realizarse el control debe priorizarse el logro de las metas propuestas.
SECCIÓN DE REFERENCIA

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Examen profesional, objetivo, independiente, sistemático,

constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestión de los recursos públicos, con el objeto
de determinar la razonabilidad de la información financiera y
presupuestal para el informe de auditoría de la Cuenta General
de la República; el grado de cumplimiento de objetivos y metas;
así como respecto de la adquisición, protección y empleo de los
recursos; y si éstos fueron administrados con racionalidad,
eficiencia, economía y transparencia en cumplimiento de la
normativa legal.
SECCIÓN DE REFERENCIA

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

• Opinar sobre si los estados financieros de las entidades públicas presentan
razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones y flujos
de efectivo, de conformidad con PCGA.
• Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias referidas a
la gestión y uso de los recursos públicos.
• Establecer si los objetivos y metas o beneficios previstos se están logrando.
• Precisar si el sector público adquiere y protege sus recursos en forma económica y
eficiente.
• Establecer si la información financiera y gerencial elaborada por la entidad es
correcta, confiable y oportuna.
• Identificar las causas de ineficiencias en la gestión o prácticas antieconómicas.
• Determinar si los controles gerenciales utilizados son efectivos y eficientes.
• Establecer si la entidad ha implementado un sistema adecuado de evaluación para
medir el rendimiento, elaborar informes y monitorear su ejecución.
SECCIÓN DE REFERENCIA

TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

AUDITORÍA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

Aquella que tiene como objetivo determinar si los estados financieros del
ente auditado presentan razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con
PCGA, de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen e informe.

A la fecha, con Resolución de Contraloría N° 435-2014-CG de 3 de octubre

de 2014, rige la Directiva N° 005-2014-CG/AFIN - «Auditoría Financiera
Gubernamental» y Manual de Auditoría Financiera Gubernamental».
SECCIÓN DE REFERENCIA

TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

Examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado

con el fin de proporcionar una evaluación independiente sobre el
desempeño de una entidad, programa o actividad gubernamental,
orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de
los recursos públicos para facilitar la toma de decisiones por quienes
son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar la
respondabilidad ante el público.

A la fecha, con Resolución de Contraloría N° 122-2016-CG de 4 de

mayo de 2016, rige la Directiva N° 008-2016-CG/GPROD -
«Auditoría de Desempeño» y «Manual de Auditoría de Desempeño».
SECCIÓN DE REFERENCIA

TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones,

efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objetivo de verificar
aspectos presupuestales o de gestión, el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarios aplicables y elaborar el
correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y
recomendaciones.

A la fecha, con Resolución de Contraloría N° 473-2014-CG de 22 de

octubre de 2014, rige la Directiva N° 007-2014-CG/GCSII - «Auditoría de
Cumplimiento» y Manual de Auditoría de Cumplimiento».
SECCIÓN DE REFERENCIA

DIFERENCIAS CON SECTOR PRIVADO

• Habilidades.-
CPC’s y personal multidisciplinario vs. CPC’s.

• Resultados.-
Dictamen (Informe Corto) e Informes (Largo y Examen Presupuestario) vs.
Dictamen (Informe Corto).

• Usuarios.-
Entidad pública, poderes del Estado y público vs. Entidad privada,
accionistas, entidades financieras y SMV.

• Normativa.-
NGCG (Normas Generales de Control Gubernamental) vs. NAGA.
Actividad Asincrónica

Estructura del Estado Peruano un

cuadro y Presupuesto de la
Republica 2023.
 1. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

OBLIGATORIAS
 
Congreso de la República. (2002). Ley Nº 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República . Diario Oficial El Peruano.
 
Contraloría General de la República. (2021). Resolución de Contraloría N° 295-2021-CG - Normas Generales de Control Gubernamental. Diario Oficial El Peruano.
 
Contraloría General de la República. (2022). Resolución de Contraloría Nº 001-2022-CG - Auditoría de Cumplimiento y Manual de Auditoría de Cumplimiento. Diario Oficial El Peruano.
 
Contraloría General de la República. (2022). Resolución de Contraloría Nº 002-2022-CG - Auditoría de Desempeño y Manual de Auditoría de Desempeño. Diario Oficial El Peruano.
 
Contraloría General de la República. (2022). Resolución de Contraloría Nº 031-2022-CG - Auditoría Financiera Gubernamental y Manual de Auditoría Financiera Gubernamental. Diario Oficial El
Peruano.
 
 
DE CONSULTA
 
Congreso de la República. (2014). Ley N° 30225 - Ley de Contrataciones del Estado. Diario Oficial El Peruano.
 
Ministerio de Economía y Finanzas. (2015). Decreto Supremo N° 350-2015-EF - Reglamento de la Ley N° 30225 - Ley de Contrataciones del Estado. Diario Oficial El Peruano.

Argandoña M. (2010). Control Interno y Gestión de Riesgo de la Administración Pública. Editorial Gestión Gubernamental.
 
United States Government Accountability Office (GAO). (2017). Generally Accepted Government Auditing Standards - United States of America.

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