12.1.1.AUDINT S12 - Control de Hallazgos y Observaciones de Auditoria.
12.1.1.AUDINT S12 - Control de Hallazgos y Observaciones de Auditoria.
12.1.1.AUDINT S12 - Control de Hallazgos y Observaciones de Auditoria.
Metodología
de Auditoría
de Auditoría
/ Puntos
/ Puntos
Claves
Claves
y Herramientas
y Herramientas
parapara
su Desarrollo
su Desarrollo
METODOLOGÍA DE
AUDITORIA
PUNTOS CLAVES Y HERRAMIENTAS
PARA SU DESARROLLO
Metodología de Auditoría / Puntos Claves y Herramientas para su Desarrollo
FINANCIERA
DE CUMPLIMIENTO
DESEMPEÑO/GESTIÓN
Metodología de Auditoría / Puntos Claves y Herramientas para su Desarrollo
Auditoría Financiera:
Auditoría de Cumplimiento:
1
7
Planificación
Seguimiento institucional
Planificación 2
de la auditoría
Ciclo de
PROCESO las
PROCESO DE LAS
DE AUDITORÍA
AUDITORIAS
auditorías de gestión
Publicación Ejecución
(examen)
3
6
Comentarios Informe
del ejecutor (comunicación)
5 4
Metodología de Auditoría / Puntos Claves y Herramientas para su Desarrollo
PLANIFICACION INSTITUCIONAL
LÍNEAS DE AUDITORÍA
BASADA EN RIESGO
La probabilidad de que un evento o acción dificulte o imposibilite el logro de
los objetivos de la organización.
PLANIFICACION INSTITUCIONAL
LÍNEAS DE AUDITORÍA
FACTORES DE IMPACTO
FACTORES DE PROBABILIDAD
PLANIFICACION DE LA AUDITORÍA
Memorando de Planificación
• Determinar criterios
• Definir el muestreo
• Establecer tiempos
• Afectar recursos
Metodología de Auditoría / Puntos Claves y Herramientas para su Desarrollo
PLANIFICAR
FASE DE EJECUCIÓN
Ambiente
Programa de la Auditoría Comparación
De Control
Actividades Cálculo
De control
Papeles de trabajo
Pruebas
Papeles de trabajo
Información Pruebas
Confirmación
de Control Sustantivas
comunicación
Evaluación Inspección
de riesgos
Examen
Supervisión Revisión Analítica físico
Rastreo
Metodología de Auditoría / Puntos Claves y Herramientas para su Desarrollo
FASE DE EJECUCIÓN
Indicadores
Condición Revisión Analítica
Hallazgo
Comparaciones
Causa
Regresión
Organización de la Evidencia
Efecto
Costo –
Beneficio
Conclusiones
Modelos
Metodología de Auditoría / Puntos Claves y Herramientas para su Desarrollo
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
• La selección de procedimientos dependerá de la evaluación del riesgo o del análisis del problema.
• Las pruebas de control consisten en la combinación de técnicas de obtención de evidencia tales como:
Entrevistas Encuestas
Puede involucrar
otras técnicas de Cuestionarios
auditoría
Inspección Indagación
documental
Rastreo Observación
Metodología de Auditoría / Puntos Claves y Herramientas para su Desarrollo
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Comparación
Observación
Cálculo Inspección
documental
Metodología de Auditoría / Puntos Claves y Herramientas para su Desarrollo
EVIDENCIA
TIPO DE EVIDENCIA
• Evidencia física
• Evidencia testimonial
• Evidencia documental
• Evidencia analítica
• Evidencia electrónica
Metodología de Auditoría / Puntos Claves y Herramientas para su Desarrollo
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
HALLAZGOS
• Son las situaciones que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben
comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias relevantes que podrían
afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y
reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones
efectuadas por la administración.
• El auditor debe tomar en consideración tanto los factores cuantitativos como los
cualitativos, así como la materialidad de los hallazgos.
Metodología de Auditoría / Puntos Claves y Herramientas para su Desarrollo
MATRIZ DE HALLAZGOS
CONCEPTO SIGNIFICADO
EFECTOS CONSECUENCIAS
INFORME
INFORME - COMPONENTES
• Objeto
• Alcance
• Aclaraciones Previas
• Observaciones
• Recomendaciones
• Conclusión
SEGUIMIENTO
Relevar los gestiones efectuadas por el Auditado para determinar las mejoras
o no que se han producido respecto a lo examinado en el/los respectivos
informes de auditoria.
Esto, de por si, puede generar un Informe en si mismo o servir como insumo
de planificación de una nueva auditoría.
EVIDENCIAS
SUFICIENTE
DETERMINA EL
E NIVEL DE
NIA 8 RIESGO DE
V COMPETENTE DISTORSIÓN
I
D OBTENER UNA BASE
SUFICIENTE
E DE JUICIO
RAZONABLE SOBRE
NAGAS
N ADECUADA
LOS DATOS
CONTENIDOS
C
I Es uno de los fundamentos de la auditoria,
constituida por aquellos hechos
A DEFINICION
susceptibles de ser probados por el
auditor, que se manifiesta a través de las
técnicas de auditoria aplicada y de
acuerdo con el juicio profesional
eVIDENCIA
- Inspección,
- Observación,
- Investigación y confirmación,
- Procedimientos de cómputo y
- Analíticos.
FISICA DOCUMENTAL
Mediante Examen
el de
Documentos importantes
Procedimiento de
inspección ocular
VERBAL Registros
ANALITICA
el contables
Auditor constata Declaraciones que Se obtiene por el
pueden tener carácter conjunto de
la formal e informal procedimientos que
Existencia real de sirve para detectar implican los cálculos
los activos puntos débiles y matemáticos
conflictos
La SAS (NIA) La evidencia inmediata se obtiene de los
distingue la evidencia documentos contables,
en :
La evidencia corroborativa es la evidencia
que el auditor obtiene para asegurar la
veracidad y exactitud de la evidencia
inmediata.
Verificar la información contenida en la factura del proveedor y que el cheque pagado sean iguales en
(cantidades y soles S/.)
Comentario:
Para la ejecución del procedimiento de auditoría en el rubro de compras, se analizó el cien por
ciento (100%) de la facturas de compras del periodo auditado, pues el riesgo en este proceso es alto
debido a las falencias en el control interno de la compañía.
La falta de documentos que respalde la adquisición de maquinaria, como el generador eléctrico de
500 kvas 220 voltios que está registrado según factura No. 001-0030011092, no se encuentra la
factura física. Lo que evidencia que los estados financieros no están presentados razonablemente.
Causa:
La gerencia es la responsable en la gestión de la compra de maquinaria, y de
comprobar la legitimidad de la misma y el contador que dicha adquisición
tenga todos los documentos correspondientes legales como la factura de
compra y contrato.
Efecto
Al no existir el soporte de la adquisición de dicho generador, implica que la
totalidad de la cuenta compras no es el correcto por ende dicho valor no es
deducible para el impuesto a la renta ya que se encuentra sobreestimado el
valor de compras. Por lo que se evidencia errores en los estados financieros
auditados con el corte al 30 de junio del 2019.
Hallazgo 2.- Rubro costo de ventas
Causa:
El registro contable de estas dos facturas refleja que el valor que presenta el
costo de venta no sea deducible en su totalidad para el impuesto a la renta,
puesto que este rubro está sobreestimado con valores que son parte del gasto
de venta y no están relacionadas directamente con las cuentas que forman el
costo de venta en esta empresa. Cabe recalcar que en el otro factor es
consecuencia de los hallazgos ya detallados en el rubro compras.
Efecto
Al no realizar el respectivo ajuste y la modificación de los estados
financieros que muestren el valor real de impuesto a la renta; existe la
posibilidad de que en fechas posteriores el organismo fiscalizador
SUNAT, realice una auditoría financiera a dicha empresa y detecten este
error llevando a la empresa a tener serios problemas por evasión de
impuestos.
Hallazgo 3.- Rubro cuentas por pagar
proveedores
El rubro de cuentas por pagar proveedores, fue auditado en el periodo establecido,
en el cual se revisó las facturas por pagar y su correspondiente saldo al 30 de
junio del 2019.
Al haber efectuado la auditoría financiera a los rubros compras – costo de ventas - cuentas por pagar podemos
concluir lo siguiente:
El saldo que muestra la cuenta compras en los estados financieros con corte al 30 de junio del 2019 de la compañía
Riscilwed S.A. no es razonable; ya que a través de pruebas sustantivas, se evidenció que los valores egistrados en
el mayor de compras, tiene registrada una factura por S/.13.500,00 soles que no tiene el respaldo físico, lo que la
haría no deducible, basándonos en el Codigo Tributario, dicho valor representa el 4% del valor total del rubro de
compras; otro factor detectado es que existe un déficit de S/.5.940,60 entre el mayor del rubro compras y el valor
registrado en los estados financieros, lo que ocasiona un valor sobrestimado en la cuenta compras. Es de suma
importancia aclarar que de dichas compras solo existe un 18% a las que se les efectuó retención, es decir que el
82% de las compras tienen los respectivos comprobantes de retención, al cuantificar el valor no deducible del rubro
compras, por no haber efectuado retenciones acertamos que es de S/.225.320,62 doscientos veinticinco mil
trescientos veinte con sesenta y dos centavos.
Generalizando el valor no deducible del rubro compras en los estados financieros
del periodo 2019, considerando los tres motivos antes mencionados, desciframos un
monto de S/.231.261,22 soles con ventidos centavos.
Con respecto al costo de ventas se divisó que existen valores registrados que no son
parte del costo de ventas sino gastos de venta para la compañía, debido a que se
detectó dos facturas por honorarios profesionales por un monto de s/. 5.450,00 y
S/. 10.900 deducidas como asistencia técnica en la cuenta de mantenimiento y
reparación, pero a través de pruebas se indagó que fue por una comisión de venta.
Además al revisar las declaraciones tributarias efectuadas y los diferentes
comprobantes de ventas se detectó que no existen la totalidad de los comprobantes
de retención por la compra de dicha maquinaria, combustible, transporte,
lubricantes. Lo que a nuestro juicio profesional y en base a la Normas
Internacionales de Auditoria (NIA), Normas de Contabilidad y el Codigo Tributario;
nos lleva a concluir que este costo de venta no es deducible para el impuesto a la
renta, dicho monto es de S/.247.611,22 soles con veintidós centavos.
En el análisis realizado al rubro cuentas por pagar proveedores que presenta el
balance general, podemos determinar de acuerdo a nuestro juicio profesional,
basándonos en procedimientos sustantivos y a reportes de estados de cuentas
solicitados a los proveedores; que el valor por pagar de S/.26.300,00 que
muestra esta cuenta en el balance general al 30 de junio del 2019 es razonable
de acuerdo a los procedimientos y análisis aplicados en el 100% de las
facturas por pagar a proveedores. Pero se aclara que existió un pago realizado
por concepto de compra de maquinaria a la cual no se soporta con su
respectiva factura.
Crear una política en la empresa que estipule que no se efectuarán pagos si no existe el
respaldo de la factura de la compra ya sea de un bien o servicio, junto con sus comprobantes
de retención por parte de la empresa si fuese el caso o del proveedor en caso de ser
contribuyente especial.
Elaborar un organigrama mejor estructurado donde los cargos, las funciones y
responsabilidades según la jerarquía sean claros.
Adquirir e implantar un sistema contable, con un software actual y que se encuentre acorde a
las necesidades de la empresa, contar con módulos específicos que vayan con las principales
actividades de la empresa tales como: contabilidad, inventario, proveedores, etc.
Crear y aplicar un manual de procedimientos para el proceso de adquisiciones y ventas, el
cuál minimice los riesgos de adquirir maquinaria y equipo robado, además de adquirir
maquinaria que se encuentre muy deteriorada y los gastos de reparación sean demasiado altos.