Contabilidad II
Contabilidad II
Contabilidad II
Activos Fijos
• Métodos de depreciación.
• Depreciación anual parcial.
• Cambios estimados de un activo depreciable.
• Retiro y venta del activo.
• Responsabilidad en el uso de los activos de la empresa
La cuenta bancaria como instrumento de control
→Puede realizar un seguimiento detallado de sus ingresos y gastos, lo que le permite tomar decisiones financieras
más informadas.
→Herramientas en línea para gestionar el dinero, como aplicaciones móviles o herramientas de seguimiento de
gastos, que pueden ayudar a los titulares a controlar sus finanzas de manera más efectiva.
→Además, las cuentas bancarias también pueden ser un instrumento de control para los organismos
gubernamentales y las instituciones financieras. Las autoridades financieras pueden acceder a información detallada
sobre las transacciones realizadas en las cuentas bancarias, lo que les permite identificar actividades sospechosas,
como el lavado de dinero o la financiación del terrorismo. De esta manera, las cuentas bancarias pueden ser una
herramienta importante para la lucha contra el fraude y la corrupción.
Beneficios para el titular
→Un cheque es un documento financiero que una persona emite a otra para
pagar una cantidad de dinero específica. Es una orden escrita por el emisor del
cheque (conocido como el "girador") para que el banco o institución financiera
pague una cantidad de dinero determinada al receptor del cheque (conocido
como el "beneficiario" o "tenedor del cheque“
→Es importante tener en cuenta que el banco del girador puede retener fondos
en la cuenta del girador durante un período de tiempo para garantizar que el
cheque se pueda pagar y para protegerse de posibles fraudes. Además, el
tenedor del cheque debe asegurarse de presentar el cheque dentro de un
período de tiempo específico, ya que los cheques pueden tener una fecha de
caducidad después de la cual ya no serán válidos.
Estado de cuenta bancario.
Los estados de cuenta bancarios son importantes para que los titulares de cuentas
puedan realizar un seguimiento de su actividad financiera, identificar cualquier error o
discrepancia en las transacciones y mantenerse al día con su saldo disponible. También
pueden ser útiles para la contabilidad y la presentación de impuestos.
Transferencia electrónica de fondos
Una transferencia electrónica de fondos (TEF) es una transacción financiera en la que se mueven fondos de
una cuenta bancaria a otra a través de medios electrónicos.
Las TEF se pueden realizar a través de una variedad de canales, como banca en línea, aplicaciones
móviles, cajeros automáticos, transferencias por teléfono o a través de un servicio de transferencia de
dinero.
Las TEF son una forma conveniente y segura de mover fondos, especialmente para transacciones de
grandes cantidades de dinero o para pagos recurrentes.
Además, las TEF son rastreables, lo que significa que se puede hacer un seguimiento de la transferencia y
confirmar cuándo se recibió el dinero en la cuenta del destinatario
Conciliaciones
bancarias
Conciliación bancaria
→ Debemos tomar el movimiento de bancos (o el de libros es indiferente) y cruzar esta información con la de libros (dependera de
cuál nos estemos basando), si el movimiento aparece en los dos marcamos con el lápiz para identificar que el movimiento esta
correcto. Este proceso es un poco lento ya que los datos no siempre están en el mismo orden, ni están registrados en la misma
fecha. Lo que nos guiara para cruzar es el numero de documento y el monto.
→ Después de concluir todos los movimientos de alguno de los dos estados, los tomamos por separado. En este caso solo nos
concentraremos con los que no están marcados. Lo que vamos a tratar de identificar es si esos movimientos vienen de la
conciliación pasada o si algunos de los movimientos se anulan entre si.
→ Debemos resaltar los movimientos que no se cruzaron dicho de otra forma los que no marcamos
→ - El Depósito 1075-C por ₡ 4.230,00 → Nota de crédito N° 760 por ₡ 128,00 por
correspondiente a alquileres cobrados intereses bancarios ganados.
por anticipado fue registrado por el
asistente contable por ₡ 2.340,00
Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-ND
Activo Fijo
→ Edificios y terrenos
→ Maquinaria y equipos
→ Vehículos
→ Estos activos se registran en el balance de una empresa y se amortizan (se contabilizan como gastos) a lo largo de
su vida útil estimada, es decir, el período durante el cual se espera que el activo genere ingresos para la empresa.
La amortización es un proceso de contabilización que reduce el valor del activo fijo en el balance de la empresa a
medida que se utiliza y se desgasta.
Conceptos asociados a los métodos de depreciación
→ COSTO DEL ACTIVO: Este es el costo original del depreciación anual. La tasa de depreciación se
activo fijo, que incluye todos los gastos necesarios determina en función del método de depreciación
para poner el activo en funcionamiento, como el utilizado y de la vida útil del activo.
precio de compra, los gastos de envío, los impuestos → DEPRECIACIÓN ACUMULADA: Este es el total de la
y los honorarios legales.
depreciación que se ha contabilizado desde que se
→ VALOR DE RESCATE: Este es el valor que se espera adquirió el activo fijo. La depreciación acumulada se
que tenga el activo al final de su vida útil. También se utiliza para determinar el valor contable del activo (el
conoce como valor de desecho o valor residual. El costo original menos la depreciación acumulada).
valor de rescate se utiliza para calcular la cantidad de →
VALOR CONTABLE: Este es el valor neto del activo fijo,
depreciación que se puede contabilizar en el último
que se calcula restando la depreciación acumulada
año de vida útil del activo.
del costo original. El valor contable se utiliza para
→ VIDA ÚTIL: Este es el período durante el cual se calcular la cantidad de depreciación que se puede
espera que el activo fijo genere ingresos para la contabilizar en cada período.
empresa. La vida útil se determina en función de
Métodos de depreciación
Este método Este método se Este método acelera Este método también
distribuye utiliza para activos la depreciación en acelera la
uniformemente el fijos que se utilizan los primeros años de depreciación en los
costo del activo a lo en la producción, vida del activo fijo y primeros años y se
largo de su vida útil. como maquinaria. La luego se estabiliza en desacelera en los
LÍNEA RECTA
UNIDADES PRODUCIDAS
SALDOS DECRECIENTES
7. Determine el valor
contable del activo***
7. Determine el valor
contable del activo***
* Tasa de depreciación por unidad = (Costo del activo - Valor de rescate) / Unidades de producción esperadas
**Sumatoria de las depreciaciones anuales
***Valor contable=costo original menos la depreciación acumulada
Unidades producidas
Supongamos que una empresa adquiere una maquinaria por un
costo de ₡50.000 y espera producir 10.000 unidades en su vida
útil estimada de 5 años. Se espera que la maquinaria tenga un
valor de salvamento de ₡5.000 dólares al final de su vida útil. Se Año Unidades Depreciación Depreciación Valor
utilizará el método de unidades producidas para depreciar la producidas por unidad anual contable
maquinaria.
1 2.000 ₡ 4,50 ₡ 9.000 ₡ 41.000
Para calcular la depreciación por unidad, se utiliza la siguiente 2 2.500 ₡ 4,50 ₡ 11.250 ₡ 29.750
fórmula: Depreciación por unidad = (Costo - Valor de
salvamento) / Total de unidades estimadas 3 3.000 ₡ 4,50 ₡ 13.500 ₡ 16.250
4 1.500 ₡ 4,50 ₡ 6.750 ₡ 9.500
Depreciación por unidad = (₡50.000 - ₡5.000) / 10.000 unidades =
₡4.50 por unidad 5 1.000 ₡ 4,50 ₡ 4.500 ₡ 5.000
7. Determine el valor
contable del activo***
* Tasa de depreciación = 1 – (valor rescate / costo del activo) 1/n donde n son los años de vida útil del activo.
**Sumatoria de las depreciaciones anuales
***Valor contable=costo original menos la depreciación acumulada
Saldos decrecientes
Una entidad compra una máquina por ₡20.000. y le establece
un valor recuperable de ₡2.000 y una vida útil de 5 años. La
Año Tasa de Depreciación Valor
entidad decidió depreciar la máquina por el método de
depreciación anual contable
depreciación de saldos decrecientes. 1 36,9043% ₡ 7.380,85 ₡ 12.619,15
El gasto por depreciación anual durante el primer año es el 2 36,9043% ₡ 4.657,00 ₡ 7.962,14
siguiente: 3 36,9043% ₡ 2.938,37 ₡ 5.023,77
Tasa de depreciación = 1 – (₡2.000 / ₡20.000)1/5 = 0,3690 4 36,9043% ₡ 1.853,99 ₡ 3.169,79
Gasto de depreciación = ₡20.000* 0,3690 = ₡7.380,85 5 36,9043% ₡ 1.169,79 ₡ 2.000,00
Durante el segundo año, el gasto por depreciación es el
siguiente:
Gasto de depreciación = ₡12.619,15 * 0,3690 = ₡4.657,00
Suma de dígitos de años
1. Determine el costo
del activo
7. Calcule la depreciación
acumulada y el valor
contable****
*Suma los dígitos correspondientes a los años de vida útil del activo. Por ejemplo, si el activo tiene una vida útil de 5 años, la suma de los dígitos sería 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5).
**Divida el número de años de vida útil del activo por la suma de los dígitos de los años. Por ejemplo, si el activo tiene una vida útil de 5 años, el factor de depreciación
anual para el primer año sería 5/15, o 1/3
***Multiplique el costo del activo por el factor de depreciación anual
***Valor contable=costo original menos la depreciación acumulada
Suma de dígitos de años
→ Cambios en la vida útil del activo: Si se determina que la vida útil del activo es diferente de lo que se había
estimado originalmente, se debe ajustar la cantidad de depreciación que se contabiliza en cada período. Por
ejemplo, si se espera que un activo dure más tiempo de lo que se había estimado originalmente, se debe reducir
la tasa de depreciación para reflejar el uso adicional.
→ Cambios en el valor de rescate: Si se espera que el valor de rescate del activo sea diferente de lo que se había
estimado originalmente, se debe ajustar la cantidad de depreciación que se contabiliza en cada período. Si el
valor de rescate es mayor de lo que se había estimado originalmente, se debe reducir la cantidad de depreciación
para reflejar el valor adicional del activo al final de su vida útil.
Cambios estimados de un activo depreciable
→ Mejoras y reparaciones: Si se realizan mejoras o reparaciones en el activo que aumentan su vida útil o valor, se
debe ajustar la cantidad de depreciación que se contabiliza en cada período. Si las mejoras o reparaciones
aumentan la vida útil del activo, se debe reducir la tasa de depreciación para reflejar el uso adicional.
→ Cambios en el método de depreciación: Si se cambia el método de depreciación utilizado para el activo, se debe
ajustar la cantidad de depreciación que se contabiliza en cada período. El cambio de método puede resultar en
una cantidad de depreciación diferente debido a la tasa de depreciación utilizada y al momento en que se realiza
la depreciación.
Retiro, venta y cambio de activos
→ Retiro de activos: Cuando un activo fijo se retira de servicio, se debe eliminar su costo y su acumulación de
depreciación de los registros contables. Si se ha depreciado el activo completamente, se debe registrar la baja contable
por el valor en libros igual a cero. Si el activo no ha sido depreciado completamente, se debe registrar la baja contable
por el valor en libros restante.
→ Venta de activos: Cuando un activo fijo se vende, se debe eliminar su costo y su acumulación de depreciación de los
registros contables. El valor de venta se debe registrar como ingreso en el estado de resultados de la empresa. Si el valor
de venta es mayor que el valor en libros del activo, se debe registrar una ganancia en la venta. Si el valor de venta es
menor que el valor en libros del activo, se debe registrar una pérdida en la venta.
→ Cambio de activos: En algunas situaciones, se puede cambiar un activo fijo por otro. En este caso, se debe eliminar el
costo y la acumulación de depreciación del activo original y registrar el costo y la acumulación de depreciación del
nuevo activo. Si el valor del nuevo activo es mayor que el valor del activo original, se debe registrar un aumento en el
costo del activo fijo. Si el valor del nuevo activo es menor que el valor del activo original, se debe registrar una
disminución en el costo del activo fijo.
Retiro y venta de activos
Supongamos que una empresa tiene una máquina Entonces, el costo en libros de la máquina es de
que adquirió por ₡10.000 hace cinco años. La ₡5.000. La empresa recibirá ₡5.000 al vender la
empresa ha registrado una depreciación acumulada máquina, lo que significa que no habrá ganancia ni
de ₡5.000 para esta máquina. La vida útil total de la pérdida en la venta, ya que el valor de venta es igual
máquina se estima en 10 años y la empresa ha al valor contable
decidido retirar la máquina y venderla por ₡5.000.
Año Costo Dep. Anual Dep. Acum VSL Año Unidades Dep. Anual Dep. Acum VSL
1 ₡505.000 ₡101.000 ₡101.000 ₡404.000 1 350.000 ₡176.750 ₡176.750 ₡382.250
2 ₡505.000 ₡101.000 ₡202.000 ₡303.000 2 220.000 ₡111.100 ₡287.850 ₡217.250
3 ₡505.000 ₡101.000 ₡303.000 ₡202.000 3 400.000 ₡202.000 ₡489.850 ₡15.150
4 ₡505.000 ₡101.000 ₡404.000 ₡101.000 4 30.000 ₡15.150 ₡505.000 ---------
5 ₡505.000 ₡101.000 ₡505.000 ---------
Según la NIC 16: «Dicho método se aplicará uniformemente en todos los periodos, a menos que se haya producido un
cambio en el patrón esperado de consumo de dichos beneficios económicos futuros» (párrafo 62)
Según la NC 13 (NIC 8) este cambio de método de depreciación se considera un «cambio contable».
El mismo que se debe reflejar en las notas a los estados financieros colocando (según el apartado 5 de la NC 13):
• Las razones que motivaron dichos cambios.
• El valor cuantificado del cambio o ajuste producido.
• El efecto en las partidas afectadas y el efecto en el resultado neto de la gestión.
Cambio de activos
→ Suponiendo que nos encontramos antes del cierre del año 2 Cuenta Debe Haber
UND ₡75.500
→ Entonces si el primer año teníamos un gasto por depreciación
Depreciación acumulada ₡75.500
por línea recta de ₡101.000
Para regularizar la depreciación acumulada del año 1, por cambio de método
→ Ahora, recalculando, el gasto en realidad debía ser (bajo de depreciación de línea recta a unidades de producción,
Disposición
Uso adecuado Seguridad
adecuada
Mantenimiento