8igv Retenciones, Percepciones

EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El impuesto general a las ventas es un impuesto

que se paga al estado por la venta de bienes, por
la importación de bienes, por los contratos de
construcción, la primera venta de inmuebles y la
prestación de servicios.
OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las

siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles;
b) La prestación o utilización de servicios en el
país;
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.
OPERACIONES EXONERADAS
Existen operaciones que están exoneradas del Impuesto

General a las Ventas, mencionaremos algunos ejemplos:
a) El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
siempre que el ingreso constituya renta de primera
categoría gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las
personas naturales que no realicen actividad empresarial.
c) La importación de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
2. Bienes de uso personal
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
a) En la venta de bienes.
b) En el retiro de bienes.
c) En la prestación de servicios.
EL CREDITO FISCAL
Es el IGV, pagado por las adquisiciones, servicios y

otras realizadas en operaciones gravadas con dicho
impuesto.
REQUISITOS PARA USAR EL IGV COMO CREDITO
FISCAL
•Que las operaciones efectuadas sean reconocidas como
gasto o costo de la empresa.
•Que el IGV, haya sido consignado por separado en el
comprobante de pago.
•Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos
según las características y requisitos establecidos en el
reglamento de comprobantes de pago.
•En los casos en que se emitan liquidaciones de compra
se acredite con el documento donde conste el pago del
impuesto respectivo.
•Que los comprobantes de pago, notas de debito y otros se
encuentren anotados en el registro de compras.
SISTEMAS DE PAGOS ADELANTADOS DEL IGV
PERCEPCIONES RETENCIONES
DETRACCIONES
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
Consiste básicamente en la detracción

(descuento) que efectúa el comprador de un bien o
servicio afecto al sistema, dicho importe se deposita
en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor. Éste, por su parte, utilizará
los fondos depositados en su cuenta para efectuar
el pago de sus obligaciones tributarias.
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV
CLIENTE
ADQUIERE BIENES O PROVEEDOR
SERVICIOS AFECTOS COBRA:
PAGO: -CUENTA DETRACCIONES
-DEPOSITO EN CTA (B.N.)
DETRACCIÓN (B.N.) -CUENTA CORRIENTE
DEL PROVEEDOR (BANCO COMERCIAL)
-DIFERENCIA EN CTA.
CTE. (BANCO
COMERCIAL) DEL
PROVEEDOR
6. Adquiriente: Entrega al
Proveedor el Saldo a pagar + su
constancia de depósito
SOLO PARA ARROZ

PILADO
7. Proveedor: Declara y
paga obligaciones
1. Proveedor apertura su cta.
tributarias a través de
cte. de detracciones en el CONSTANCIA SUNAT Operaciones en
Banco de la Nación
DE DEPÓSITO Línea
5. Banco de la Nación:
Recibe las detracciones y
entrega una constancia de
depósito
2. Proveedor: vende bienes

o servicios Transportista: debe contar con la
Guía de Remisión (Remitente y/o
transportista) y la constancia de
deposito.
8. Adquiriente:
utiliza el crédito
4. Adquiriente: Efectúa la fiscal en el periodo
3. Proveedor: emite el en el que acredite el
detracción aplicando el % sobre el
comprobante de pago depósito.
“Precio de Venta” del bien y
deposita en la Cta. Cte. del
Proveedor en el BN
Régimen de percepciones del IGV
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable

a las operaciones de venta gravadas con el
IGV.
Es un mecanismo por el cual el agente de
percepción cobra un % más sobre el precio de
venta. El cliente usara la percepción como un
pago por adelantado del IGV.
Monto de la percepción
El importe de la percepción del IGV será
determinado aplicando sobre el precio de venta, los
cuales deberán encontrarse en un rango de uno por
ciento (1%) a dos por ciento (2%).
Adicionalmente cuando en la operación sujeta a

percepción el cliente sea también un sujeto
designado como agente de percepción, se aplicará
un porcentaje del 0.5%.
Régimen de Percepciones del IGV
Ámbito de Aplicación
Adquisición de Importación Venta gravada

combustibles definitiva de con el IGV de los
líquidos derivados bienes bienes del
del petróleo Apéndice 1 de la
gravados con IGV Ley N° 29173
SUNAT
Proveedores
Proveedores
de combustibles de determinados bienes
designados Agentes designados Agentes de
de Percepción Percepción
Procedimiento para efectuar la Percepción
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 85
IGV : 15 Cliente: cuando
percepción: Vende -----------------------------
un bien gravado con Total : 100 compra paga el 2%
IGV y cobra al cliente Percep. 2%: 2 adicional del bien
un importe adicional. ----------------------------- adquirido.
A pagar : 102
Pago de la operación
Total : 102
Comprobante de Percepción
Importe percepción: 2
PDT 697 PDT 621

Deduce S/. 2 del IGV
Declara y paga S/. 2 Cruces informáticos: Percepciones determinado a pagar en la
informadas (Agente) vs. Percepciones declaración pago
al vencimiento
declaradas (Cliente)
Régimen de Retenciones del IGV
Es el régimen por el cual, los Agentes de Retención

deberán retener parte del IGV a sus proveedores
(3%), para su posterior entrega al Fisco.
Los proveedores podrán deducir los montos que se
les hubieran retenido, contra su IGV que le
corresponda pagar.
Caso 1
Pago
Procede
Factura Importe
S/. Fecha Retención 3%
001-0051 350.00 350.00 03-03-2015
001-0053 300.00 300.00 10-03-2015

NO
001-0060 400.00 400.00 15-03-2015
No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y

de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
Caso 2
Pago
Procede
Factura Importe
S/. Fecha Retención 3%
001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2015 9.00
700.00 08-03-2015 21.00

SI
1,000.00 25-03-2015 30.00
Total 2,000.00 2,000.00 60.00
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto
de la factura supera el límite, por lo que correspondiendo efectuar la
retención por cada pago.
Procedimiento para efectuar la Retención
Valor Venta S/. 1,000

IGV S/. 180
PROVEEDOR Total S/. 1,180 AGENTE
(35.40) S/. 35.40
621 626
S/. 1,144.60 en moneda
3% S/. 35.40 C. de Retención
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones

declaradas (Proveedor)

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EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El impuesto general a las ventas es un impuesto

El Impuesto General a las Ventas grava las

Existen operaciones que están exoneradas del Impuesto

Es el IGV, pagado por las adquisiciones, servicios y

Consiste básicamente en la detracción

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2. Proveedor: vende bienes

El Régimen de Percepciones del IGV aplicable

Adicionalmente cuando en la operación sujeta a

Adquisición de Importación Venta gravada

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Es el régimen por el cual, los Agentes de Retención

001-0051 350.00 350.00 03-03-2015

001-0053 300.00 300.00 10-03-2015

No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y

001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2015 9.00

700.00 08-03-2015 21.00

Total 2,000.00 2,000.00 60.00

Procedimiento para efectuar la Retención

Valor Venta S/. 1,000

(35.40) S/. 35.40

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones

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