Tema Papeles de Trabajo y Hallazgos

FUNDAMENTOS DE LA
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
PARA NO AUDITORES
• PAPELES DE TRABAJO
• HALLAZGOS: CONCEPTO, REDACCIÓN, SUSTENTO

PAPELES DE TRABAJO
Conjunto de cédulas y documentos elaborados u

obtenidos por el auditor durante las diferentes
fases de la acción de control.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor,

estarán sustentados en papeles de trabajo en
donde se concreta la evidencia suficiente y
competente que respalda la opinión y el informe.
OBJETIVOS
Registro ordenado,
Facilita la sistemático y
supervisión detallado de los
procedimientos Evidencia del
trabajo del
Ayudar en la auditor
Planificación
Redactar el
informe de
auditoría P/T Evidenciar en
forma
suficiente,
competente y
pertinente
CARACTERÍSTICAS
• Su contenido se integrará de manera
De fácil lectura lógica, clara, y sencilla
• Contener las razones que sirvieron de

Completos base para sustentar debidamente los
resultados
• Contendrá información y datos que

Pertinentes permitan cumplir el objetivo de
auditoría
Son de propiedad de las unidades operativas correspondientes, las cuales

adoptarán las medidas oportunas para garantizar su custodia y
confidencialidad.
Contenido básico del papel de trabajo
Índice de
identificación y
ordenamiento
Nombre de la entidad,
Título o propósito del unidad administrativa,
papel de trabajo. rubro o actividad
examinada, de acuerdo
con los componentes
determinados en la
planificación.
Contenido básico del papel de trabajo
Descripción concisa de la
labor realizada y de los
resultados alcanzados.
Fuentes de información
utilizadas, como archivos, Referencia cruzada de
registros, informes o datos importantes entre
funcionarios que papeles de trabajo.
proporcionaron los datos.
Fecha de aplicación del o de los

Rúbrica e iniciales de la
procedimientos de auditoría.
persona que lo preparó
Evidencia de la revisión
• Conclusión o conclusiones a las que llegaron, si corresponde.

¿Qué considerar al elaborar papeles de trabajo?
Utilizar los informes y Hacer copias de las partes

datos estadísticos de la pertinentes de actas y Dejar espacios en los
programas de auditoría para
entidad, en lugar de acuerdos importantes, en agregar comentarios y
preparar resúmenes lugar de extensos procedimientos adicionales.
propios resúmenes.
Preparar los papeles de

Concluir respecto a los trabajo como documentos
hallazgos de auditoría no finales, dejando espacios para
significativos. referencias, marcas y
conclusiones.
MARCAS DE AUDITORÍA
Las marcas de auditoría son signos o símbolos convencionales que utiliza el auditor,
para identificar el tipo de procedimiento, tarea o pruebas realizadas en la ejecución
de un examen.
El uso de marcas simples facilitan su entendimiento.
CLASES DE MARCAS
Marcas estándar
SIGNIFICADO
UNIFORME
Son de utilización y
MARCAS aceptación general
CRITERIO DEL Se utilizan para definir en

AUDITOR forma resumida el
procedimiento.
Marcas de auditoría con significado uniforme
Se utilizará para demostrar la existencia de bienes, obras, documentos,

etc. Colocada frente a determinados ítems del inventario, significará
que esos artículos han sido constatados físicamente o examinados
ocularmente por el auditor.
Fuente: Manual de Auditoría Financiera Gubernamental

REFERENCIA CRUZADA
Relacionar
información
importante de
un PT vs otro
Entre los
procedimientos de
auditoría
contenidos en los
programas y los
P/T
ÍNDICES DE LOS PAPELES DE TRABAJO
• Facilita el acceso a la información

contenida en los P/T por parte de los
auditores y otros usuarios.
• Sistematiza su ordenamiento.
• Normalmente se escribirá el índice en

el ángulo superior derecho de cada hoja.
Conclusión
Los papales de trabajo son el conjunto de documentos que contienen
la información obtenida durante la auditoría; y, son el resultado de
procedimientos y pruebas de auditoría aplicados, que sustentan los
hallazgos, el informe y las recomendaciones.
EJEMPLO DE PAPELES DE TRABAJO
HALLAZGO DE AUDITORÍA CONCEPTO DEL
HALLAZGO
Son las debilidades en el control interno detectadas
por el auditor, sobre una operación, actividad,
proyecto, unidad administrativa u otro asunto
evaluado.
Los hallazgos deben ser evaluados en función de

cada procedimiento, componente y de la auditoría
en su conjunto, considerando si la evidencia
obtenida es importante y confiable.
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO

• Situación actual • Lo que debe ser, • Razón por la cual • Lo que ocasionó el
con lo que mide ocurrió el incumplimiento
la condición. incumplimiento • Criterio vs. causa
• Necesaria para
recomendación.
EVIDENCIA
• Concepto NIA 500.- “Información utilizada
por el auditor para alcanzar las conclusiones
en las que basa su opinión. La evidencia de
auditoría incluye tanto la información
contenida en los registros contables de los que
se obtienen los estados financieros, como otra
información.”
• La EVIDENCIA, constituye la garantía de lo

actuado, por lo que se deberá recoger
justificación y soporte del trabajo efectuado a
través de P/T.
EVIDENCIA
Evaluada Satisface
• Una vez aplicados y completados
los programas específicos de
auditoría se evaluará si la expectativas de la
evidencia obtenida planificación
en términos de Está acorde con la

naturaleza
Suficiencia,
competencia y E importancia de la
confiablidad s
observaciones
EVIDENCIA
• Objetiva y convincente que baste para sustentar los
SUF resultados y recomendaciones en el informe de
ICIE auditoría.
NTE
• Válida y confiable, las pruebas corresponden a la

COM naturaleza de la auditoría.
PETE
NTE
PER • Relación directa y lógica con los resultados,

TIN conclusiones y recomendaciones de auditoría.
ENT
E
¿Cuándo se considera que la evidencia es
competente y suficiente?
VERIFICABL
RELEVANTE AUTÉNTICA NEUTRAL
E
• Cuando ayuda al • Cuando es • Evidencia que • Libre de
auditor a llegar a verdadera en permite que dos o prejuicios, no
una conclusión todas sus más auditores debe haber sido
respecto a los características lleguen por diseñado para
objetivos separado a las apoyar intereses
específicos de mismas especiales.
auditoría. conclusiones, en
iguales
circunstancias.
LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
EN LA AUDITORÍA ES AFECTADA POR FACTORES COMO:
• Riesgo inherente: Cuanto mayor sea

el nivel de riesgo inherente mayor
será la cantidad de evidencia Tamaño de la
Tipo de Entidad
necesaria. Entidad
Número de Rotación de
transacciones personal
LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
EN LA AUDITORÍA ES AFECTADA POR FACTORES COMO:
Riesgos de control: El control

interno y su grado de Transacciones no Transacciones
registradas registradas
implementación proporciona la íntegramente extemporáneamente
tranquilidad o desconfianza,
susceptible de análisis y
comprobación. Errores en tipear los
Número de
valores de una
transacciones
transacción
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
Pruebas de control
Se realizan con el objeto de obtener evidencia y seguridad razonable de que los
procedimientos de control interno existen y que se están aplicando eficientemente.
Ejemplo:
• Solicitar comprobante de egreso y documentación que respaldo los pagos.
• Verificar las existencias físicas que constan en los inventarios, y que estos se
encuentren registrados.
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
Pruebas sustantivas
Consiste en examinar las transacciones con el objeto de validar las afirmaciones y para
detectar desviaciones
Ejemplo:
Verificar que las garantías de fiel cumplimiento y de buen uso de anticipo estén vigentes
hasta la entrega recepción.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA Inspecciones
Métodos prácticos de investigación y Comprobación Observación

prueba que el Auditor utiliza para
satisfacerse sobre la legitimidad de la
información, haciendo las
comprobaciones necesarias para hacer
un juicio profesional sobre un asunto.
Procedimientos Indagación -
Analíticos entrevista
Cálculo Confirmación
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
• Documental y examen físico
Inspección • Ej.: Examinar registros,
Constataciones físicas.
• Presenciar un proceso efectuado por

Observación otros. Ej.: Coteo de inventarios
• Indagaciones por escrito o de

Entrevista manera verbal y deben documentarse
• Corroborar información de registros

Confirmación contables, circularización a Bancos.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
• Comprobar la exactitud aritmética de
Cálculo documentos o registros.
• Utilizar índices para conocer

Procedimiento capacidad de endeudamiento,
analítico determinar liquidez
• Determinar los errores de la

Comprobación información, a través de
comparaciones.
Conclusiones
El Hallazgo es la debilidad encontrada por el auditor que pueden
afectar en forma negativa a la entidad.
Los hallazgos de auditoría deben estar basado en evidencia suficiente,

competente y pertinente.
Los hallazgos de auditoría que se consideran de importancia relativa

ameritan ser comunicados.
CASO PRACTICO DE REDACCIÓN DE
HALLAZGOS

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• HALLAZGOS: CONCEPTO, REDACCIÓN, SUSTENTO

Conjunto de cédulas y documentos elaborados u

Todos los hallazgos desarrollados por el auditor,

• Contener las razones que sirvieron de

• Contendrá información y datos que

Son de propiedad de las unidades operativas correspondientes, las cuales

Fecha de aplicación del o de los

• Conclusión o conclusiones a las que llegaron, si corresponde.

Utilizar los informes y Hacer copias de las partes

Preparar los papeles de

CRITERIO DEL Se utilizan para definir en

Se utilizará para demostrar la existencia de bienes, obras, documentos,

Fuente: Manual de Auditoría Financiera Gubernamental

• Facilita el acceso a la información

• Normalmente se escribirá el índice en

Los hallazgos deben ser evaluados en función de

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO

• La EVIDENCIA, constituye la garantía de lo

en términos de Está acorde con la

• Válida y confiable, las pruebas corresponden a la

PER • Relación directa y lógica con los resultados,

• Riesgo inherente: Cuanto mayor sea

Riesgos de control: El control

Métodos prácticos de investigación y Comprobación Observación

• Presenciar un proceso efectuado por

• Indagaciones por escrito o de

• Corroborar información de registros

• Utilizar índices para conocer

• Determinar los errores de la

Los hallazgos de auditoría deben estar basado en evidencia suficiente,

Los hallazgos de auditoría que se consideran de importancia relativa

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