Normas de Auditoria Aplicables

TEMA 2: NORMAS DE
AUDITORIA
APLICABLES A LA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.
NORMAS DE AUDITORIA
Estas normas deberán observarse en el desarrollo de cualquier tipo de auditoría;
inicialmente, fueron orientadas al desarrollo de la auditoría financiera; sin embargo,
con el paso del tiempo, aparecieron otras auditorías a las que también son aplicables;
posteriormente, se aprobaron las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) que
coadyuvarán al cumplimiento de los objetivos que persiguen las auditorias.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
 Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statementon Auditing Estándar –
SAS), emitidos en 1948 por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica (AICPA),
constituyéndose en los principios y requisitos que deben observar necesariamente
los auditores en el desempeño de sus labores durante todo el proceso de auditoría,
cuyo cumplimiento garantizará su trabajo profesional, su opinión técnica y las
conclusiones a las que arribará, a la vez que reducirá el riesgo de auditoría.
 Estas normas por tanto son de observancia obligatoria para todos los
profesionales que ejercen la auditoría, por cuanto, les servirá también como
parámetro de medición de su desempeño profesional.
CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS.
Normas personales
Entrenamiento y Cuidado y esmero

Capacidad Profesional. Independencia
profesional
La auditoria debe ser efectuada por En todos los asuntos Debe ejercerse esmero
personal con entrenamiento técnico y relacionados con la profesional en la ejecución
pericia como auditor. El auditor aparte auditoria, el auditor debe de la auditoria y en la
de ser profesional, debe mantener mantener independencia de preparación del dictamen.
constante actualización y capacitación criterio; libre de influencias y Tiene la responsabilidad de
de los avances e innovaciones presiones que comprometan hacer las cosas bien.
vinculadas con su la auditoria y su su juicio.
profesión
Normas de ejecución del trabajo
Se debe estudiar y evaluar
apropiadamente la estructura del control
interno para establecer el grado de
confianza que merece, y
consecuentemente, determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de
los procedimientos de auditoria.
Estudio y evaluación del

Control interno.
Planteamiento y Evidencia suficiente y
supervisión Apropiada.
La auditoria debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
Deberá obtenerse mediante la
asistentes del auditor, si los hay, debe ser inspección, observación, indagación y
debidamente supervisado. confirmación para proveer una base
Se debe planear la auditoria con el objetivo
razonable que permita la expresión de
de obtener evidencia suficiente y apropiada
y disminuir los riesgos de auditoria. una opinión.
Normas de preparación del informe.
Aplicación de los P.C.G.A.
01
目录
El informe deberá especificar si los estados financieros
están presentados de acuerdo a los P.C.G.A
Esta norma esta circunscrita a la auditoria financiera.
Consistencia
02 El informe deberá identificar aquellas circunstancias en las cuales
tales principios no se han observado uniformemente en el
periodo actual con relación al periodo precedente.
Revelación suficiente.
03 Las revelaciones informativas en los estados financieros deben considerarse
razonablemente adecuadas, a menos que se especifique de otro modo en el
informe.
Opinión del auditor.
04 El informe deberá expresar una opinión. Esta opinión puede ser, limpia o sin salvedades,
negativa, con salvedades o una abstención de opinión.
Consistencia:
El típico cambio que se advierten son los cambios de los método de depreciación de los
activos fijos, que podría ser de la aplicación del método de línea recta a la aplicación del
método de unidad producidas o cualquier otro método.
Consecuentemente, se debe comparar los métodos utilizados en el periodo auditado en
relación al método utilizado en el periodo anterior, de haberse detectado cambios en la
aplicación de políticas y métodos de valuación, estos cambios deben ser revelados en los
informes de auditoría.
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
 Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de
investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la
información y comprobación necesaria para poder emitir su
opinión profesional.
 Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones
que realiza la empresa.
 Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y

los Procedimientos es la combinación que se hace de esas
herramientas para un estudio en particular.
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE
AUDITORIA.
Investigación Entrevista.
documental
Consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas
Acta constitutiva, reglamento interno, organigramas, manuales orientadamente para obtener información. Además de obtener
administrativos, plantilla de personal, auditorias previas, productos y respuestas, se pueden percibir actitudes y recibir comentarios.
servicios, cercanía con clientes y proveedores y otros..
Cuestionarios
Observación
directa Constituido por una serie de preguntas escritas, predefinidas,
secuenciadas y separadas por capitulo o temática especifica con el
Revisión del área física donde se desarrolla el trabajo de la
propósito que muestren la interrelación y conexiones lógicas entre
organización, para conocer las condiciones laborales y el clima
las diferentes áreas.
organizacional imperante.
Acceso a redes de Cedulas.

Información.
Se utilizan para captar la información requerida de acuerdo al objeto y
alcance de la auditoria. Están integradas por formularios cuyo diseño
Permite detectar información operativa o normativa
incluye casillas, bloques y columnas que facilitan la agrupación y
de clientes, socios, proveedores, empleados, etc. división de su contenido para su revisión y análisis.
CEDULAS, PAPELES DE TRABAJO.
E l uso de cédulas en la auditoría administrativa fortalece en gran medida

las alternativas para recopilar información, ordenar las acciones y representar en
forma objetiva y concentrada tanto los avances que se van obteniendo, como los que
agrupan la interrelación de los instrumentos empleados y resultados alcanzados.
En el caso de las cédulas, la captación de información se amplía ya que abre el rango

de respuestas para integrar referencias documentales, hallazgos, evidencias, aspectos
percibidos, comentarios, el análisis comparativo de actividades y la evaluación del
proceso administrativo y elementos complementarios.
Estructura de las cedulas
Para definir la estructura de una cédula es necesario precisar con claridad el objetivo que debe cumplir, el área a la cual está dirigida, el tipo de información que debe
contener, la forma de llenado, el procedimiento para aplicarla y los resultados que se esperan obtener.
Para que las cédulas logren el efecto esperado su diseño debe observar los criterios siguientes:
1. Tipo y nombre de la cédula.
2. Destinar un espacio en la parte superior para datos de identificación de la organización, logotipo, título, fecha, número de página, área y etapa o
elemento bajo estudio.
3. De preferencia, dividir la cédula en forma modular, para ordenar y estandarizar la información.
4. Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia y utilidad.
5. Interrelacionar la operación con el diagnóstico y evaluación.
6. Facilitar la integración de información de contexto, proyección y percepción.
7. El diseño debe prever el tamaño de los espacios para no limitar la extensión del contenido, así como la secuencia y movimiento
necesarios para su llenado.
8. Incluir un espacio en la parte inferior para las observaciones, anotaciones diversas y datos de la persona responsable de su aplicación, de quien la
revisa y de quien la autoriza.
CLASIFICACION DE CEDULAS
Herramientas de
Herramientas de Herramientas de
Herramientas operativas evaluación de
diagnostico evaluación
desempeño
• Programa de trabajo • Cedulas de análisis • Cedula para • Cedula de evaluación
• Reporte de avance documental determinar criterios de de desempeño
semanal • Cedula para la evaluación • Cedula de evaluación
detección y registro de • Cedula para evaluar el de servicio.
hallazgos y evidencias. efecto en la resolución
• Cedula para registro de de aspectos críticos.
aspectos relevantes. • Criterios de puntuación
• Cedula para la para la evaluación final
captación y del proceso
tratamiento de causa y administrativo
efecto • Proceso de diagnostico
• Cedula para detección y evaluación.
y atención de fallas

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Entrenamiento y Cuidado y esmero

Estudio y evaluación del

 Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de

 Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y

Acceso a redes de Cedulas.

E l uso de cédulas en la auditoría administrativa fortalece en gran medida

En el caso de las cédulas, la captación de información se amplía ya que abre el rango

1. Tipo y nombre de la cédula.

3. De preferencia, dividir la cédula en forma modular, para ordenar y estandarizar la información.

4. Reunir y jerarquizar la información de acuerdo con su importancia y utilidad.

5. Interrelacionar la operación con el diagnóstico y evaluación.

6. Facilitar la integración de información de contexto, proyección y percepción.

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