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CONTABILIDAD II
 CONTABILIDAD II
• SERIE “C” DE LAS NORMAS DE
INFORMACION FINANCIERA

• NORMAS APLICABLES A CONCEPTOS

ESPECIFICOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
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• C-1 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
• C-2 Instrumentos Financieros
• C-3 Cuentas por Cobrar
• C-4 Inventarios
• C-5 Pagos Anticipados
• C-6 Propiedades Planta y Equipo
• C-8 Activos Intangibles
• C-9 Pasivos Provisiones, Activos y Pasivos
Contingentes y Compromisos
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• C-1 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Como efectivo y equivalentes de efectivo (EyEQF) no
solo se tiene el papel moneda y monedas de circulación
tradicional nacional.
Como lo es el Peso Méxicano en sus diversas
modalidades:
Billetes con denominaciones de: $1,000, $500, $200,
$100, $50 y $20
Y monedas con denominaciones de: $20, $10, $5, $2,
$1, $0.50 y $0.10
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Tenemos ademas:
• Monedas de Oro, Plata y equivalentes en sus
diversas presentaciones, como es:
Centenario
Plata Libertad y otras presentaciones.
Monedas de colección. (Oro y Plata)
Monedas conmemorativas. (Oro y Plata)
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• Cuya característica es que con el tiempo
modifican su valor nominal (a la alza o a la baja)
en cuanto al precio del Oro y la Plata por
factores macroeconómicos, como:
• Inflación
• Oferta y Demanda
• Volatilidad
• Escases o acaparamiento
• Así como por el valor estimativo o mercantil.
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• Derivado de lo anterior, el reconocimiento
contable de estos metales preciosos tiene
impactos diferentes en cuanto a la fecha de
Adquisición y su Valuación al momento de su
presentación y revelación en los resultados de
operación y en su situación financiera de las
entidades que cuentan con este tipo de
Equivalente de efectivo.
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La variable a considerar es el:
• Precio de COMPRA original vs el precio del día
de la VENTA o VALUACION al momento de
presentar la Información Financiera.
• Requiriendo se efectué un AJUSTE en la
contabilidad específicamente en los resultados
para RECONOCER el efecto positivo o negativo
por mantener estas partidas como parte de
los recursos de la entidad.
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• Para estas partidas se generan precios de
su valor de compra que emite Banco de
México, mismos que deben de registrase
a esos valores para tener un SOPORTE de
los valores unitarios de cada metal. NO
es tipo de cambio, ES precio de los
metales.
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• El registro contable de poseer estos metales preciosos
genera en las entidades PERDIDAS y/o UTILIDADES,
mimas que se deben reconocer al momento de EMITIR
información financiera.
Su impacto se registra como:
• Producto financiero (diferencia en valor de compra y
valor superior en valuación/venta al momento de la
emisión o transacción)
• Gasto financiero (diferencia en valor de compra y valor
inferior en valuación/venta al momento de la emisión o
transacción)
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• Recordar que para este tipo de transacciones en el mercado
financiero existen los siguientes PRECIOS:
• PRECIO DE VENTA
• PRECIO DE COMPRA
DE VENTA: aplica cuando la entidad requiere COMPRAR
monedas de oro, plata o metales preciosos.
DE COMPRA: aplica cuando la entidad posee monedas de oro,
plata o preciosas y requiere VENDER para cambiarlo por
moneda nacional circulante (pesos mexicanos).
• Nota.- caso similar con la moneda extranjera, a revisar en
su momento
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• Por lo que la “madurez” para obtener
beneficios en las inversiones en metales
preciosos es me mediano plazo, por los
diferenciales que actualmente se tienen en los
mercadoS entre el PRECIO DE VENTA vs
PRECIO DE COMPRA.
• La contabilidad se debe registrar a que tipo
de precio ? Compra o Venta
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Derivado de lo anterior, para los operaciones de
compra será el Valor Original de la Operación
efectivamente devengado.

Ósea el PRECIO DE VENTA. (El mas alto)

Y el PRECIO DE COMPRA (el mas bajo) para las
VALUACIONES y presentaciones en los ESTADOS
FINANCIEROS.
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REGISTRO CONTABLE:
• 1.- Compra de 1 Centenarios de Oro a
$47,000, se liquidan con cargo a nuestra
cuenta de cheques.
• -1–
• Monedas de Oro (centenarios) $47,000
Bancos $47,000
(registro sumamente sencillo)
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2.- Días posteriores se decide vender un centenario
en $35,000, se deposita en la cuenta de cheques.
-2–
• Bancos $35,000
• Gasto financiero 12,000
Monedas de oro (centenarios) $47,000
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Y a la fecha de presentación de la información financiera
tenemos lo siguiente:
• Monedas: Centenarios 2
• Valor de compra $47,000 c/u
• Valor a la fecha de emisión de información financiera:
$38,000 c/u
Valuación:
• 2 centenarios a $47,000 = $94,000
• 2 centenarios a $38,000 = 76,000
• Perdida por posición en metales de $18,000
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Registro:
-3–
• Gastos Financieros $18,000
Monedas de oro (centenarios) $18,000
Presentacion:
• Monedas de Oro $94,000
• Perdida por posición de monedas $18,000
• Monedas de oro (neto) $76,000

Revelación:
• Las monedas de oro (2 centenarios) se adquirieron en $94,000 y su
valor actual de acuerdo a los valores oficiales es por $76,000,
generando una perdida de $18,000, se recomienda no comercializar
estas monedas sino a largo plazo
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DIFERENCIAS
ENTRE INGRESOS Y ENTRADAS DE EFECTIVO
Y EGRESOS Y SALIDAS DE EFECTIVO.

• SE INICIAN AL MOMENTO DE GENERAR UNA

FACTURA POR UNA VENTA (INGRESO) O POR LA
COMPRA DE UN BIEN O SERVICIO (EGRESO), SIN
TOMAR EN CUENTA LA FORMA DE SU
LIQUIDACION (CONTADO O CREDITO)
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• LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO SE CUANTIFICAN EN EL
MOMENTO QUE SE GENERA UN MOVIMIENTO EN LA CUENTA
DE CHEQUES, CON LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:
• EFECTIVO
• CHEQUES
• TRANSFERENCIAS
• COMISIONES
• TRASPASOS
• DEPOSITOS
• INTERESES
• CARGOS / ABONOS
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• ESTOS MOVIMIENTOS NO MODIFICAN LOS
RESULTADOS DE OPERACIÓN DE LA ENTIDAD
(UTILIDADES Y/O PERDIDAS).
• MODIFICAN LA ESTRUCTURA FINANCIERA DE
LA ENTIDAD EN EL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA.
• LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO VAN
RELACIONADAS A LAS OPERACIONES DE
INGRESOS Y EGRESOS (FACTURAS) .
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LAS CUALES PUEDEN SER DE COBROS DE:
• VENTAS DE CONTADO
• COBROS PARCIALES DE VENTAS A CREDITO
• LIQUIDACIONES TOTALES DE VENTAS
• PAGOS A PROVEEDORES/ACREEDORES
• PAGOS PARCIALES A DEUDAS
• PAGOS TOTALES DE COMPRAS
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 NIF C – 3
CUENTAS POR COBRAR
• Cuentas por cobrar
• Integración de las cuentas por cobrar por rubros
• Antigüedad de saldos
• Días cartera
• Apego a políticas de crédito
• Integración legal de las cuentas por cobrar
• Visitas OCULARES A LOS CLIENTES
• APOYO AL FLUJO DE EFECTIVO
• Por cada cobro emitir el Complemento de Pago
 NIF C – 3
CUENTAS POR COBRAR
• ACTIVIDADES PARA VERIFICACION DE SALDOS (COMPULSA,
CERTIFICACION, ESTADOS DE CTA)
• APLICACION DE LAS DEPURACIONES DE LAS CUENTAS POR
COBRAR
• POLITICAS DE NOTAS DE CREDITO
• REGLA DE PRESENTACION Y VALUACION (DOCUMENTOS
DESCONTADOS Y ENDOSADOS)
• ESTIMACIONES DE CUENTAS DE COBRO DUDOSO
• CUENTAS INCOBRABLES
• ACTIVIDADES DE VERIFICACION DEL ASEGURAMIENTO DE LOS
SOPORTES DE LAS CUENTAS POR COBRAR
 NIF C – 3
CUENTAS POR COBRAR
• Rotación de cartera
• La rotación de cartera es un indicador
financiero que determina el tiempo en que las
cuentas por cobrar toman en convertirse en
efectivo, o en otras palabras, es el tiempo que
la empresa toma en cobrar la cartera a sus
clientes.
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CUENTAS POR COBRAR
• La rotación de cartera nos permite identificar
cuánto tiempo nos tomar recuperar las
ventas a crédito que hemos realizado.
• Un dato importante, por cuanto estamos
financiando a nuestros clientes y eso tiene un
costo financiero.
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CUENTAS POR COBRAR
Cálculo de la rotación de cartera
• Para el cálculo de la rotación de cartera se
toma el valor de las ventas a crédito en un
periodo determinado y se divide por el
promedio de las cuentas por cobrar en el
mismo periodo:

• Ventas a crédito/Promedio cuentas por cobrar

 NIF C – 3
CUENTAS POR COBRAR
• Las ventas a crédito son la sumatoria de todas
las ventas a crédito que se hicieron en un
periodo o ejercicio.
• El promedio de cuentas por cobrar se
determina por lo general sumando los saldos
al inicio del periodo y el saldo al finalizar el
periodo y luego dividiendo por dos.
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CUENTAS POR COBRAR
• Supongamos una empresa X que en el 2017 realizó ventas a crédito
por $30.000.000
• Al iniciar el 2016 tenía un saldo en cartera de $1.000.000 y al
finalizar el 2016 su saldo en cartera era de $2.000.000
rotación de cartera es:
• 30.000.000/((1.000.000+2.000.000/)2) = 30.000.000/1.500.000 = 20
• Quiere decir esto que la rotación de cartera para esta empresa es
de 20
• dividimos 360 en 20 , la empresa rota su cartera cada 18 días
(360/20 = 18)
• La empresa tarda 18 días en recuperar su cartera, lo cual se puede
interpretar como eficiente el manejo que le están dando a su
cartera
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CUENTAS POR COBRAR
Importancia de un manejo eficiente de la cartera
• La cartera es una de las variables más importantes
que tiene una empresa para administrar su capital
de trabajo.
• De la eficiencia como administre la cartera, el capital
de trabajo y la liquidez de la empresa mejoran o
empeora su situación financiera reflejada en el flujo
de efectivo que manifiesta el estado de flujo de
efectivo.
• N
RAZONES FINANCIERAS DE
LIQUIDEZ
1. LIQUIDEZ MEDIATA REFERENCIA 2 A 1
ACTIVO CIRCULANTE / PASIVO C.P
2. LIQUIDEZ INMEDIATA
A.C – INVENTARIOS/ PASIVO C.P
3. PRUEBA DE ÁCIDO
CAJA, BANCOS, INVERSIONES, FONDO FIJO / PASIVO C.P
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CUENTAS POR COBRAR
• Las ventas a crédito implica que la empresa
inmovilice una importante parte de sus
recursos.
• Está financiando con sus recursos a los
clientes, y en muchas ocasiones la empresa no
cobra intereses a sus clientes por el hecho de
venderles a crédito.
• por lo que vender a crédito es una inversión
de recursos con cero rentabilidad.
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CUENTAS POR COBRAR
Que implica tener recursos acumulados en cartera:
• Que la empresa para poder operar o pagar su
proveedores debe recurrir a financiación externa
que trae consigo una alto costo financiero.
• Por lo que la gestión de la cartera debe ser
coherente con la gestión de las cuentas por cobrar,
o la política de clientes debe ser más favorable o
cuanto menos igual que la política de proveedores.
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CUENTAS POR COBRAR
• La gestión de cartera debe ser una política de primer orden
en la empresa.
• De la eficiencia con que se administre depende el
aprovechamiento de los recursos de la empresa.
• La rotación de cartera debe ser más acelerada que la
rotación de cuentas por pagar, o al menos igual.
• No se puede considerar que mientras a los clientes se les da
créditos a 30 días, los proveedores sólo den crédito a 15
días.
• De suceder así, se estaría en una desventaja financiera
puesto que mientras la empresa financia a sus clientes,
debe pagar de contado o a muy corto plazo a sus
proveedores.
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CUENTAS POR COBRAR
ANALISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOSCADA FIN DE PERIODOOBJETIVO: MINIMO 85% TOTAL CARTERA A PLAZO MAS 8 DIAS

CLIENTE PLAZO 1 A 8 DIAS 9 A 15 16 A 30 31 A 45 46 A 60 60 A 90 MAS DE 90 TOTAL CARTERA CUMPLE LINEA CREDITO PLAZO

A 20,000 30,000 8,000 2,000 0 0 0 0 60,000 83% 70,000 15

B 0 50,000 60,000 0 0 10,000 5,000 0 125,000 40% 100,000 8
C 100,000 22,000 0 0 0 0 0 10,000 132,000 92% 100,000 8
D 80,000 25,000 5,000 0 8,000 0 0 0 118,000 89% 120,000 15
200,000 127,000 73,000 2,000 8,000 10,000 5,000 10,000 435,000 75% 390,000 12
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CUENTAS POR COBRAR
02-jun-19 30-jun-19 15-jul-19 25-jul-19

CLIENTES FACT 116 $ 120,000

TRASFERENCIA $ 15,000

DEPOSITO EN EFECTIVO $ 2,000

DEPOSITO CHQ 349 SBC $ 50,000

NOTA CREDITO 227 DEVOLUCION $ 15,000

SALDO AL 25 JUL 19 $ 38,000

DESCUENTO POR VOLUMEN 10000

SALDO A FAVOR 28000

NETO $ -
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CUENTAS POR COBRAR
INTEGRACION:
• CUENTAS POR COBRAR
• DOCUMENTOS POR COBRAR
• CLIENTES
• DEUDORES DIVERSOS
• ANTICIPO A PROVEEDORES
• ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRO DUDOSO
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