Rpublique Algrienne Dmocratique et Populaire

Ministre des Finances Direction Gnrale des Impts

BULLETIN DINFORMATION FISCALE

OBJET

Le transfert de fonds ltranger

Rfrence : -Article 10 de la loi de finances pour 2009. - Arrt du 12 chaoual 1430 correspondant au 01 octobre 2009, relatif la souscription de la dclaration et la dlivrance de lattestation pour les transferts de fonds vers ltranger; - Instruction 61/MF/DGI/09 du 21 janvier 2009. -Article 182 ter du code des impts directs et taxes assimiles ; - Note n43/MF/DGI/DGE/2009 du 21 mars 2009 relative la dclaration de transfert de fonds.

Direction des Relations Publiques et de la Communication

Sommaire
I-RAPPEL DU DISPOSITIF APPLICABLE AU 31 DECEMBRE 2008....4

II- DISPOSITIF APPLICABLE PARTIR 01 JANVIER 2009...4

A) ECONOMIE DES NOUVELLES DISPOSITIONS.4 1. Champ d'application de l'obligation dclarative.....4 2. Personnes soumises l'obligation dclarative ...4 3. Nature des transferts viss ....5 1) virements de fonds...5 2) paiement...5 3) remboursement....5 4) produits de cession...5 5) produits de dsinvestissement.....5 6) produits de liquidation....5 7) redevances.....5 8) intrts...6 9) dividendes..6

B) MODALITES DE DECLARATION ..6 1) Souscription de la demande de transfert.6 2) Dossier fournir pour lopration de transfert..6 3) Dlivrance de lattestation de transfert....6

C) ANNEXES : DOSSIER A CONSTITUER POUR LOPERATION DE TRANSFERT.7

Introduction

Les mouvements de capitaux au plan international, sont rgis par des rgles plus ou moins restrictives rpondant dune part, un impratif de contrle de leur volume, et dautre part, un souci didentification de leur origine pour viter ainsi leur blanchiment.

Faisant partie de ces mouvements de capitaux, les transferts de fonds ltranger oprs par les operateurs exerant des activits en Algrie ou y disposant dintrts conomiques sont soumis un dispositif rglementaire dencadrement et de contrle de change mis en uvre par les autorits bancaires.

Paralllement ce dispositif, et leffet de sassurer de lacquittement de leurs dettes fiscales, la loi de finance pour 2009 a subordonn tout transfert de fonds ltranger par ces operateurs lobligation de dclaration de celui-ci auprs de ses services. Le prsent bulletin, a pour objet de dfinir le dispositif rglementaire, en matire fiscale, rgissant la procdure de transfert de fonds ltranger.

Y seront en particulier, abordes ; le champ dapplication de lobligation de dclaration ; la nature des transferts viss et des modalits de dclaration desdits transferts.

I-RAPPEL DU DISPOSITIF APPLICABLE AU 31 DECEMBRE 2008 : Avant lintervention du nouveau dispositif fiscal en matire de transfert de fonds ltranger, la lgislation antrieure obligeait les tablissements bancaires de s'assurer avant toute opration de transfert de fonds au profit dentreprises trangres, que celles-ci se sont acquittes de leurs dettes fiscales. Les demandes de transfert faites par ces entreprises taient accompagnes dattestations justifiant des prlvements la source et leur versement dlivres par les services fiscaux. En outre, les dispositions des articles 111 et 160 du code des impts directs et taxes assimiles limitaient la production des attestations en cause aux seules retenues la source opres sur les sommes verses aux entreprises trangres nayant pas dinstallation professionnelle permanente en Algrie. II-DISPOSITIF APPLICABLE PARTIR 01 JANVIER 2009 : A) ECONOMIE DES NOUVELLES DISPOSITIONS: Les dispositions nouvelles introduites par larticle 10 de la loi de finances pour 2009, ont institu une obligation de dclaration, par les personnes physiques ou morales non rsidentes, auprs des services fiscaux territorialement comptents, de tout transfert de fonds vers ltranger. Les modles de dclaration et dattestation, ainsi que la procdure de dlivrance de cette dernire sont dfinis par Arrt du ministre des finances du 01 octobre 2009 relatif la souscription de la dclaration et la dlivrance de lattestation pour les transferts de fonds vers ltranger. Ces nouvelles dispositions tendent lobligation de dclaration aux autres revenus transfrs, qui, jusquici, y chappaient. Il sagit, notamment, de ceux relatifs aux dividendes, aux produits de cessions de biens ou de valeurs mobilires, aux redevances ainsi qu'aux droits d'auteurs. 1. Champ d'application de l'obligation dclarative : A lexception des sommes verses par les oprateurs, en rmunration des importations de biens soumises la taxe de domiciliation bancaire, la dclaration de transfert de fonds concerne tous les transferts, quelque titre que ce soit, raliss au profit de personnes physiques ou morales non rsidentes. Par opration dimportation soumise la taxe de domiciliation bancaire, il y a lieu dentendre les importations de biens ou de marchandises destins la revente en ltat. Ainsi, les oprateurs effectuant des importations de biens ou de marchandises pour les besoins de lexercice de leur propre activit ne sont pas tenus de souscrire une dclaration de transfert de fonds pour le rglement des factures mises par leurs fournisseurs tablis ltranger. 2. Personnes soumises l'obligation dclarative : Sont assujettis lobligation de dclaration de transfert de fonds ltranger :

_ Les contractants algriens ( entit ordonnatrice), lorsquil sagit de personnes morales ou physiques nayant pas dinstallation permanente en Algrie, et qui y exerce dans le cadre dun contrat de prestations de services ou de travaux immobiliers, accompagns ou non, de fournitures ou dquipements ; _ les personnes physiques ou morales qui envisagent de rapatrier des fonds ayant pour origine des revenus de capitaux, des produits de cession, des dsinvestissements ou de liquidation, des redevances, des intrts ou des dividendes. 3. Nature des transferts viss: Les transferts viss par lobligation de dclaration peuvent revtir la forme de : 1) Virements de fonds destins l'tranger : Par virement international il y a lieu dentendre une opration de transfert de fonds d'un compte bancaire un autre et qui seffectue par voie lectronique. Un virement bancaire est toujours initi par le titulaire du compte devant faire lobjet de dbit. Celui-ci est appel galement l'metteur du virement ou le donneur d'ordre . La personne qui reoit les fonds sur son compte est qualifie de bnficiaire . 2) Paiement : Le paiement est la contre partie financire dune importation de biens ou de service. Celui-ci peut intervenir entre deux entits (dpendantes ou indpendantes). 3) Remboursement : Cest le versement par une personne rsidente une autre personne physique ou morale tablie ltranger dune somme due quelque titre que ce soit (emprunt ou autre) Le remboursement peut avoir lieu par partie au cours du contrat ou en totalit la fin de celui-ci. 4) Produits de cession : Il sagit de fonds ayant pour origine une cession dactifs immobiliers (btiment, terrains..), ou de valeur mobilires (actions, obligations). 5) Produits de dsinvestissement : Ce sont des revenus issus doprations de dsinvestissement loccasion de la cession d'actifs corporels ou financiers ralise par une entreprise dans l'optique d'une rallocation de ses actifs (nouveaux investissements) ou d'un dsendettement. 6) Produits de liquidation : Ce sont les produits issus de la ralisation des actifs de la socit la suite de lopration de liquidation. Ces produits serviront au dsintressement des cranciers de la socit. 7) Redevances : Sont notamment vises les redevances payes pour l'usage ou la concession de l'usage dun brevet, licence ou marque de fabrique, d'un droit d'auteur sur une uvre littraire, artistique ou scientifique appartenant des personnes physiques ou morales non rsidentes.

8) Intrts : Ils dsignent les revenus des crances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothcaires ou d'une clause de participation aux bnfices du dbiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d'emprunts, y compris les primes et lots attachs ces titres. 9) Dividendes : Ce sont les distributions de bnfices opres par des entits conomiques rsidentes en faveur des dtenteurs daction ou de parts sociales tablis ltranger (personnes physiques ou morales). B) MODALITES DE DECLARATION : 1) Souscription de la demande de transfert : La dclaration de transfert de fonds est souscrite loccasion de tout transfert de fonds ltranger au profit de personnes physiques ou morales non rsidentes. La dclaration doit tre souscrite auprs de la Direction des grandes entreprises (DGE) pour les contribuables qui relvent de cette structure, ou au niveau de la direction des impts de Wilaya (DIW) pour les autres contribuables. Les modles de dclaration sont joints au prsent bulletin. 2) Dossier fournir pour lopration de transfert : La dclaration de transfert est souvent accompagne des pices suivantes: Une copie des factures domicilies la banque ou tout document en tenant lieu, justifiant lobjet du transfert ; Une copie de lordre de transfert du contractant algrien ; Les copies des procs verbaux de lassemble gnrale, des statuts, du registre de commerce et du rapport du commissaire aux comptes, justifiant la distribution de dividendes. Il est signal que le prsent bulletin comporte le dtail des dossiers fournir pour chaque nature de transfert. 3) Dlivrance de lattestation de transfert : Aprs examen et analyse par ladministration fiscale du dossier de demande de transfert formule par le contribuable, une attestation lui est remise dans un dlai de sept (07) jours, compter de la date de dpt de ladite demande. Toutefois, ce dlai ne sapplique pas dans le cas de non respect des obligations fiscales par loprateur tranger, ou par ses sous traitants non tablis en Algrie. Ainsi, lattestation en cause nest dlivre quaprs rgularisation de la situation fiscale du bnficiaire des sommes transfrer. Les modles d'attestation de transfert sont annexs au prsent bulletin. 6

ANNEXES Dossier constituer pour lopration de transfert : A. TRANSFERT SUR SITUATION DES CONTRATS DE TRAVAUX : 1. Formulaire de demande transfert, fourni par la DGE, ou tlchargeable sur le site DGE, dument renseign et vis par le matre de louvrage; 2. Procuration ou lettre de pouvoir des personnes dsignes pour le dpt et le retrait; 3. Copie des contrats domicilis la banque, 4. Copie des situations domicilies la banque ou tout document en tenant lieu justifiant lobjet du transfert; 5. Copie des situations portant sur la part non transfrable ; 6. Copie de lordre de transferts du maitre de louvrage ; 7. Copie du mandat Trsor des contrats raliss dans le cadre des marchs publics ; 8. Justificatifs de paiements des impts et taxes (TAP, TVA, Acomptes Provisionnels IBS) des contrats objet des demandes de transferts (dclarations G 50 au titre desquelles les paiements ont t oprs et quittances de paiement). 9. Justificatif de paiement de limpt de distribution ; 10. Extrait de rle activit et au titre de la TAP ; 11. Certificats de mise jour C 20 (ex 930) dlivr par linspection de rattachement des dossiers ne relevant pas de la DGE. 12. Copie du Registre de commerce ; 13. Copie de la carte NIF ou NIS selon le cas. NB Il est prcis que les formalits de dpt du dossier de transfert incombent lentreprise bnficiaire de fonds (cocontractant) B. TRANSFERT SUR SITUATION DES CONTRATS DE PRESTATIONS DE SERVICES : 1. Formulaire de demande transfert, fourni par la DGE, ou tlchargeable sur le site DGE, dument renseign et vis par le maitre de louvrage; 2. Procuration ou lettre de pouvoir des personnes dsignes pour le dpt et le retrait; 3. Copie des contrats domicilis la banque, ou le cas chant lattestation de domiciliation de contrat vise par la banque ; 4. Copie des situations domicilies la banque ou tout document en tenant lieu justifiant lobjet du transfert; 5. Copie des situations portant sur la part non transfrable ; 6. Copie de lordre de transferts du maitre de louvrage ; 7. Copie du mandat Trsor des contrats raliss dans le cadre des marchs publics ; 8. Justificatifs de paiements de la retenue la source (IBS) des contrats objet des demandes de transferts (dclarations G 50 au titre desquelles les paiements ont t oprs et quittances de paiement); 9. Justificatif de paiement de la taxe de domiciliation bancaire (3%) conformment aux dispositions de larticle 63 de la LFC pour 2009 ; 10. Extrait de rle activit et au titre de la TAP ; 11. Copie du Registre de commerce ; 12. Copie de la carte NIF ou NIS selon le cas.

NB Il est prciser que les formalits de dpt de dossiers de transfert incombent lentreprise responsable de lacquittement de la retenue la source (matre de louvrage C. TRANSFERT DES DIVIDENDES ET DES GAINS EN CAPITAUX : c-1) Transfert de dividendes : 1. Formulaire de demande de transfert, fourni par la DGE, ou tlchargeable sur le site DGE, dument renseign; 2. Documents probants, justifiant des apports extrieurs dment constats attestation de dpt de fonds ; 3. Copie du procs-verbal de lassemble gnrale des actionnaires ou des associs, dment sign par les organes habilits, ayant statu sur laffectation des rsultats de lexercice ; 4. Etat authentifi de la rpartition des revenus allous aux bnficiaires ; 5. Rapport du commissaire aux comptes certifiant la sincrit et la rgularit des comptes. 6. Attestation de leve de rserves bloquantes certifie par le commissaire aux comptes ; 7. Copie du bilan et des comptes de rsultats de lexercice, certifis par le commissaire aux comptes ; 8. Copie du bilan fiscal vis par les services fiscaux de rattachement ; 9. justificatif de paiement de lIBS, solde de liquidation et acomptes provisionnels IBS ; 10. justificatif de paiement de lIRG/Dividendes ; 11. Extrait de rle activit et au titre de la TAP ; 12 Certificats de mise jour C 20 (ex 930) dlivr par linspection de rattachement des dossiers ne relevant pas de la DGE. 13 Copie du Registre de commerce ; 14 Copie des statuts dument certifis ; 15 Copie de la carte NIF ou NIS selon le cas. 16 Attestation de dpt de comptes sociaux au CNRC 17 Mise jour CNAS NB Pour faire valoir les dispositions conventionnelles, il vous appartient de justifier de la rsidence fiscale des personnes bnficiaires des fonds, dlivre par les autorits fiscales du pays concern c-2) Jetons de prsence : 1. Formulaire de demande transfert, fourni par la DGE, ou tlchargeable sur le site DGE, dument renseign; 2. Copie conforme du procs-verbal de lassemble gnrale fixant les montants des jetons de prsence ; 3. Liste des administrateurs prsents dment signe par lorgane habilit de lentreprise ; 4. Tableau de rpartition des jetons de prsence par administrateur ; 5. justificatif de paiement de lIRG ; 6. Extrait de rle activit et au titre de la TAP ; 7. Certificats de mise jour C 20 (ex 930) dlivr par linspection de rattachement des dossiers ne relevant pas de la DGE. 8. Copie du Registre de commerce ; 9. Copie de la carte NIF ou NIS selon le cas.

c-3) Produit de la cession ou de la liquidation, 1. Formulaire de demande de transfert, fourni par la DGE, ou tlchargeable sur le site DGE, dument renseign; 2. Copie du procs-verbal de lassemble gnrale des actionnaires ou des associs, dment sign par les organes habilits, ayant status sur la cession ou la liquidation partielle ou totale, objet du transfert ; 3. Copie de lacte notari authentique tablissant la cession ou la liquidation ; 4. Bilan de clture dfinitive en cas de liquidation totale ; 5. Rapport spcial du commissaire aux comptes ; 6. justificatif de paiement de limpt sur les plus values des actions conformment larticle 47 de la loi des finances pour 2009; 7. Justificatif de paiement des droits denregistrement ; 8. Extrait de rle activit et au titre de la TAP ; 9. Certificats de mise jour C 20 (ex 930) dlivr par linspection de rattachement des dossiers ne relevant pas de la DGE. 10. Copie du Registre de commerce ; 11. Copie de la carte NIF ou NIS selon le cas.

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