CPF 2013

Code des Procdures Fiscales
Mise jour LF 2013 CDI Stif
PARTIE PREMIERE LES PROCEDURES DE DETERMINATION FORFAITAIRE DES BASES IMPOSABLES

TITRE PREMIER
DISPOSITIONS RELATIVES AUX ACTIVITES INDUSTRIELLES, COMMERCIALES ET ARTISANALES.

Article 1 : Les contribuables soumis au rgime de limpt forfaitaire unique sont tenus de souscrire et de faire parvenir linspecteur des impts du lieu dimplantation de lactivit, avant le 1er fvrier de chaque anne, une dclaration spciale dont le modle est fix par ladministration fiscale. Ils doivent tenir et prsenter toute rquisition de ladministration fiscale, un registre ct et paraph par les services fiscaux, rcapitul par anne, contenant le dtail de leurs achats, appuy des factures et de toutes pices justificatives. En outre, ils doivent galement tenir dans les mmes conditions, un registre ct et paraph, contenant le dtail de leurs ventes. De mme, les contribuables exerant une activit de prestation sont tenus davoir et de communiquer toute rquisition de ladministration fiscale, un livre journal suivi au jour le jour et reprsentant le dtail de leurs recettes professionnelles. Article 2 : Ladministration fiscale adresse lexploitant plac sous le rgime de limpt forfaitaire unique, par lettre recommande avec accus de rception, une notification de lavis dvaluation pour chacune des annes de la priode forfaitaire. Lintress dispos dun dlai de trente (30) jours partir de la date de rception de cette notification, soit pour faire parvenir son acceptation, soit pour formuler ses observations en indiquant les chiffres quil serait dispos accepter. En cas dacceptation ou dabsence de rponse dans le dlai fix, les forfaits du chiffre daffaires notifis servent de base limposition. Si le contribuable naccepte pas le forfait qui lui a t dfinitivement notifi ou si ladministration fiscale ne retient pas les contre- propositions quil a faites, le contribuable conserve la possibilit, aprs lvaluation des bases, de demander la rduction de limposition au moyen dune rclamation contentieuse, dans les conditions fixes aux articles 71 90 ci-dessous.
Article 3 : Les contribuables relevant du rgime de limpt forfaitaire unique peuvent opter pour limposition daprs le rgime simplifi. Peuvent opter pour limposition daprs le bnfice rel les contribuables relevant du rgime simplifi qui dtiennent une comptabilit probante conforme aux prescriptions des articles 9 et 10 du code du commerce. Loption arrte est renouvele de faon expresse.
TITRE II
DISPOSITIONS RELATIVES AUX PROFESSIONS NON COMMERCIALES

Article 4 : Article 5 : Article 6 : Abrog. Abrog. Abrog.
TITRE III
DISPOSITIONS RELATIVES AUX ACTIVITES AGRICOLES ET D'ELEVAGE

Chapitre I Procdure de fixation des bnfices agricoles Section 1 Procdure de fixation des bnfices pour l'activit agricole
Article 7: Le revenu agricole retenir dans les bases de limpt sur le revenu, est un revenu net qui tient compte des charges. Le montant des charges dexploitation dductible est dtermin par spculation et par zone de potentialit conformment aux prescriptions de larticle 10 ci-dessous. Le revenu agricole est dtermin pour chaque exploitation agricole, en fonction de la nature des cultures, des superficies implantes ou du rendement moyen. Il est fait application des tarifs moyens lhectare ou lunit, selon le cas. Ils sont situs chacun entre un minimum et un maximum tablis par wilaya.
Section 2 Procdure de fixation des bnfices pour l'activit d'levage

Article 8 : Pour lactivit dlevage, le revenu correspond au crot des espces bovines, ovines et caprines. Il est dtermin en fonction du nombre de btes par espce et de leur valeur vnale moyenne, laquelle il est appliqu un tarif en tenant compte dun abattement dtermin conformment aux prescriptions de larticle 10 ci-dessous.
Section 3 Procdure de fixation du bnfice pour les activits avicoles, ostricoles, mytilicoles, apicoles et les produits d'exploitation de champignonnires
Article 9: Pour les activits avicoles, ostricoles, mytilicoles et les produits dexploitation de champignonnires, le revenu est dtermin en fonction du nombre et des quantits raliss. En ce qui concerne lactivit apicole, le revenu est dtermin en fonction du nombre de ruches. Chaque unit ou quantit ci-dessus est assortie dun tarif.
Chapitre II Procdure de fixation des tarifs

Article 10 : Les tarifs viss aux articles 7 9 ci-dessus sont fixs, selon le cas, par zone de potentialit ou unit, ainsi que par wilaya et par commune ou un ensemble de communes, par une commission de wilaya compose du reprsentant de ladministration fiscale, de celui de ladministration charge de lagriculture et de celui de la chambre dagriculture. Les tarifs ainsi fixs sont homologus par dcision du directeur gnral des impts avant le 1er Mars de chaque anne pour les revenus de lanne prcdente. A dfaut, les derniers tarifs connus sont reconduits. Les modalits dapplication de cet article, notamment les critres de classification sont dfinis par voie rglementaire.
Chapitre III Obligation de dclaration

Article 11 : Tout exploitant agricole ou leveur est tenu de souscrire et de faire parvenir, linspecteur des impts du lieu dimplantation de lexploitation, au plus tard le 30 avril de chaque anne, une dclaration spciale de leurs revenus agricoles. Cette dclaration doit comporter les indications ci-aprs :
La superficie cultive par nature de culture ou le nombre de palmiers recenss ; Le nombre de btes par espce : bovine, ovine, caprine, volaille et lapine ; Le nombre de ruches ; Les quantits ralises dans les activits ostricoles, mytilicoles et lexploitation
de champignonnires en galeries souterraines. Lorsque le dlai de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
TITRE IV
DENONCIATION, REGULARISATION ET CADUCITE DU FORFAIT
Chapitre I Dnonciation du forfait

Article 12 : Lvaluation forfaitaire peut tre dnonce :

Par le contribuable avant le 1er Avril de la deuxime anne de la priode biennale pour laquelle elle a t conclue ; Par ladministration fiscale pendant les trois premiers mois de la mme anne, au cours desquels le contribuable a lui mme la facult de mettre un terme son forfait.
Article 13 : Lvaluation forfaitaire peut tre dnonce par ladministration fiscale sur la base dinformations dment fondes, lorsque le chiffre daffaires dune anne de la priode forfaitaire excde les seuils prvus larticle 282 ter du code des impts directs et taxes assimiles. Article 14 : Lorsque le chiffre daffaires de lune des annes de la priode forfaitaire savre suprieur 30 % du chiffre daffaires retenu sans dpasser les limites prvues larticle 282 ter du code des impts directs et taxes assimiles, il est procd une rgularisation sur la base de celui effectivement ralis.
Chapitre II Caducit du forfait

Article 15 : Le forfait de bnfices industriels et commerciaux et de taxes sur le chiffre daffaires ou lvaluation administrative de bnfices non commerciaux devient caduc lorsque le montant en a t fix au vu de renseignements inexacts ou lorsquune inexactitude est constate dans les documents dont la production ou la tenue est exige par la loi. Il est alors procd dans les conditions fixes larticle 2 ci-dessus ltablissement dun nouveau forfait ou dune nouvelle valuation si le contribuable remplit encore les conditions prvues pour bnficier du rgime correspondant.
Chapitre III Modification du forfait

Article 16 :Lvaluation forfaitaire est conclue la fin de la premire anne de la priode forfaitaire pour laquelle elle est fixe. Elle peut tre modifie en cas de changement dactivit ou de lgislation nouvelle.
Chapitre IV Procdure de fixation du forfait pour les nouveaux contribuables
Article 17 : Abrog par lArt. 10 LFC 2011
PARTIE II
LES PROCEDURES DE CONTROLE DE L'IMPOT

TITRE PREMIER
DROIT DE CONTROLE DE L'ADMINISTRATION

Chapitre I Contrle des dclarations
Article 18-1) Ladministration fiscale contrle les dclarations ainsi que les actes utiliss pour ltablissement de tout impt, droit, taxe et redevance. Elle peut galement exercer le droit de contrle lgard des institutions et organismes nayant pas la qualit de commerant et qui payent des salaires, des honoraires ou des rmunrations de toute nature. Les institutions et organismes concerns doivent prsenter ladministration fiscale, sur sa demande, les livres et documents de comptabilit dont ils disposent. 2) Lexercice du droit de contrle sopre au niveau des tablissements et entreprises concerns durant les heures douverture au public et dactivit. Article 19 : Linspecteur vrifie les dclarations. Les demandes dexplications et de justifications sont faites par crit. Linspecteur peut galement demander examiner les documents comptables affrents aux indications, oprations et donnes objet du contrle. Il entend les intresss, lorsque leur audition lui parat ncessaire, ou lorsquils demandent fournir des explications verbales. Lorsque le contribuable refuse de rpondre une demande verbale, ou lorsque la rponse faite cette demande est considre comme un refus de rpondre tout ou partie des points claircir, linspecteur doit renouveler sa demande par crit. Les demandes crites doivent indiquer explicitement les points sur lesquels linspecteur juge ncessaire dobtenir des claircissements ou des justifications et assigner au contribuable, pour fournir sa rponse, un dlai qui ne peut tre infrieur trente (30) jours. L'inspecteur peut rectifier les dclarations, mais il doit, au pralable, sous peine de nullit de la procdure dimposition, adresser au contribuable la rectification qu'il envisage en lui indiquant, pour chaque point de redressement de manire explicite, les motifs et les articles du code des impts correspondants, ainsi que les bases dimposition et le calcul des impositions en dcoulant. Il invite, en mme temps, l'intress faire parvenir son acceptation ou ses observations dans un dlai de trente (30) jours. Le dfaut de rponse dans ce dlai quivaut une acceptation tacite. 6
La notification de redressement est envoye par lettre recommande ou remise au contribuable avec accus de rception. Aprs expiration du dlai de rponse, l'inspecteur fixe la base de l'imposition qui sera galement notifie au contribuable sous rserve du droit de rclamation de l'intress aprs tablissement du rle de rgularisation. Les dclarations des contribuables qui ne fournissent pas lappui les renseignements et documents prvus par larticle 152 du code des impts directs et taxes assimiles peuvent faire lobjet de rectification doffice. Toutefois, lorsque le contribuable a produit, la requte de linspecteur, une comptabilit rgulire en la forme et propre justifier le rsultat dclar, ce rsultat ne peut tre rectifi que suivant la procdure contradictoire telle que dcrite ci-dessus.
Chapitre II Vrifications Fiscales des Dclarations
Section 1 Vrification de comptabilit

Article 20: 1)-Les agents de ladministration fiscale peuvent procder la vrification de comptabilit des contribuables et effectuer toutes investigations ncessaires lassiette et au contrle de limpt. La vrification de comptabilit est un ensemble doprations ayant pour objet le contrle des dclarations fiscales souscrites par les contribuables. La vrification des livres et documents comptables doit se drouler sur place sauf demande contraire du contribuable formule par crit et accepte par le service ou cas de force majeure dment constat par le service. 2) Les vrifications de comptabilit ne peuvent tre entreprises que par des agents de l'administration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur. 3) Le contrle de ladministration sexerce quelque soit le support utilis pour la conservation de linformation. Lorsque la comptabilit est tenue au moyen de systmes informatiss, le contrle peut porter sur lensemble des informations, donnes et traitements qui concourent directement ou indirectement la formation des rsultats comptables ou fiscaux.
Les oprations de vrification peuvent tre effectues soit sur place, sur le propre matriel informatique du contribuable, soit au niveau du service, sur demande expresse du contribuable, telle que prvue par les dispositions de larticle 20-1 ci-dessus. Dans ce cas, le contribuable est tenu de mettre la disposition de ladministration toutes copies et tous supports de documents servant de base la comptabilit informatise.
4) Une vrification de comptabilit ne peut tre entreprise sans que le contribuable en ait t pralablement inform par lenvoi ou la remise avec accus de rception dun avis de vrification accompagn de la charte des droits et obligations du contribuable vrifi et quil ait dispos dun dlai minimum de prparation de dix jours compter de la date de rception de cet avis. Lavis de vrification doit prciser les noms, prnoms, grades des vrificateurs, la date et lheure de la premire intervention, la priode vrifier, les droits, impts, taxes et redevances concernes, les documents consulter et mentionner expressment, peine de nullit de la procdure, que le contribuable a la facult de se faire assister par un conseil de son choix au cours du contrle. En cas de changement des vrificateurs, le contribuable est tenu inform. En cas de contrle inopin tendant la constatation matrielle des lments physiques de lexploitation ou de lexistence et de ltat des documents comptables, lavis de vrification de comptabilit est remis au dbut des oprations de contrle. Lexamen au fond des documents comptables ne peut commencer qu lissue du dlai de prparation prcit.
5) Sous peine de nullit de la procdure, la vrification sur place de livres et documents comptables ne peut stendre sur une dure suprieure quatre (04) mois, en ce qui concerne : Les entreprises de prestations de services, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 1.000.000 DA pour chacun des exercices vrifis ; Toutes les autres entreprises, lorsque leur chiffre daffaires nexcde pas 2.000.000 DA, pour chacun des exercices vrifis. Ce dlai est port six (6) mois pour les entreprises ci-dessus, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas respectivement 5.000.000 DA et 10.000.000 DA pour chacun des exercices vrifis. Dans tous les autres cas, la dure de la vrification sur place ne doit pas dpasser un an. La dure du contrle sur place nest pas opposable ladministration pour linstruction des observations ou des requtes formules par le contribuable aprs la fin des oprations de vrification sur place. En outre, les dures de contrle sur place fixes ci-dessus ne sont pas applicables dans les cas de manuvres frauduleuses dment tablies ou lorsque le contribuable a fourni des renseignements incomplets ou inexacts durant la vrification ou na pas rpondu dans les dlais aux demandes dclaircissements ou de justifications prvues larticle 19 ci-dessus. Alina modifi par larticle 31 de la LF 2012
5) Sous peine de nullit de la procdure, la vrification sur place de livres et documents comptables ne peut stendre sur une dure suprieure trois mois, en ce qui concerne : les entreprises de prestations de services, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 1.000.000 DA pour chacun des exercices vrifis ; toutes les autres entreprises, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 2.000.000 DA, pour chacun des exercices vrifis.
Ce dlai est port six mois pour les entreprises ci-dessus, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas respectivement 5.000.000 DA et 10.000.000 DA pour chacun des exercices vrifis. Dans tous les autres cas, la dure de la vrification sur place ne doit pas dpasser neuf mois. La fin des travaux de vrification sur place doit tre constate par un procs-verbal, que le contribuable vrifi est invit contresigner. Mention est faite ventuellement sur le procs-verbal en cas de refus de signature par ce dernier. La dure de vrification sur place est proroge du dlai accord au contribuable vrifi, en vertu des dispositions de larticle 20 ter du prsent Code, pour rpondre aux demandes dclaircissement ou de justification lorsquil ya transferts indirects de bnfices au sens des dispositions de larticle 141 du CID. La dure du contrle sur place nest pas opposable ladministration pour linstruction des observations ou des requtes formules par le contribuable aprs la fin des oprations de vrification sur place. En outre, les dures de contrle sur place fixes ci-dessus ne sont pas applicables dans les cas de manuvres frauduleuses dment tablies ou lorsque le contribuable a fourni des renseignements incomplets ou inexacts durant la vrification ou na pas rpondu dans les dlais aux demandes dclaircissement ou de justification prvues larticle 19 cidessus. 6) Sous peine de nullit de la procdure, la notification de redressement doit mentionner que le contribuable a la facult de se faire assister d'un conseil de son choix pour discuter les propositions de rehaussement ou pour y rpondre. La notification de redressement est adresse par lettre recommande avec accus de rception ou remise au contribuable contre accus de rception. La notification de redressement doit tre suffisamment dtaille et motive, elle doit galement reprendre les dispositions des articles sur lesquels reposent les redressements, de manire permettre au contribuable de reconstituer les bases d'imposition et de formuler ses observations ou de faire connatre son acceptation. Le contribuable dispose d'un dlai de quarante (40) jours pour faire parvenir ses observations ou son acceptation. Le dfaut de rponse dans ce dlai quivaut une acceptation tacite.
Avant l'expiration du dlai de rponse, l'agent vrificateur doit donner toutes explications verbales utiles au contribuable sur le contenu de la notification si ce dernier en fait la demande. Il peut galement, aprs la rponse, entendre le contribuable lorsque son audition parat utile ou lorsque ce dernier demande fournir des explications complmentaires.
Lorsque l'agent vrificateur rejette les observations du contribuable, il doit l'en informer par correspondance galement dtaille et motive. Si cette dernire fait ressortir un nouveau chef de redressements ou la prise en compte de nouveaux lments non repris dans la notification initiale, un dlai de rponse supplmentaire de quarante (40) jours est accord au contribuable pour faire parvenir ses observations. Paragraphe modifi et remplac par larticle 31 de la LF 2012
Le contribuable vrifi doit tre inform, dans le cadre de la notification de redressements, quil a la possibilit de solliciter dans sa rponse larbitrage pour des questions de fait ou de droit, selon le cas, du directeur des grandes entreprises, du directeur des impts de wilaya, du chef du centre des impts, ou du chef du service des recherches et vrifications. Une convocation crite, devant prciser la date et lheure, est adresse au contribuable vrifi pour linviter un dbat contradictoire clturant les travaux de vrification. Le contribuable vrifi peut se faire assister par un conseil de son choix. Lorsque l'agent vrificateur rejette les observations du contribuable, il doit l'en informer par correspondance galement dtaille et motive. Si cette dernire fait ressortir un nouveau chef de redressement ou la prise en compte de nouveaux lments non repris dans la notification initiale, un dlai de rponse supplmentaire de quarante (40) jours est accord au contribuable pour faire parvenir ses observations. (Paragraphe ajout par lArt. 10 de la LF 2013) 7) En cas dacceptation expresse, la base dimposition arrte devient dfinitive et ne peut plus tre remise en cause par ladministration, sauf dans le cas o le contribuable a us de manuvres frauduleuses ou a fourni des renseignements incomplets ou inexacts durant la vrification, ni conteste par voie de recours contentieux par le contribuable. 8) Sous rserve des dispositions de larticle 96 ci-dessous, lorsque la vrification de comptabilit au titre dune priode dtermine, au regard dun impt ou taxe ou dun groupe dimpts ou taxes, est acheve et sauf cas o le contribuable a us de manuvres frauduleuses ou fourni des renseignements incomplets ou inexacts durant la vrification, lAdministration ne peut plus procder une nouvelle vrification des mmes critures au regard des mmes impts et taxes pour la mme priode.
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9) Le dfaut de prsentation de comptabilit est constat par procs-verbal que le contribuable est invit contresigner et doit faire lobjet dune mise en demeure par laquelle le contribuable est invit la prsenter dans un dlai nexcdant pas huit (8) jours. Mention est faite de son refus ventuel de signer le procs verbal. Le dfaut de prsentation de la comptabilit aprs lexpiration du dlai de huit (8) jours prcit entrane lapplication des dispositions de larticle 44 ci-dessous. Paragraphe modifi par lArt. 10 de la LF 2013
9) Le dfaut de prsentation de comptabilit est constat par procs-verbal que le contribuable est invit contresigner et doit faire l'objet d'une mise en demeure par laquelle le contribuable est invit la prsenter dans un dlai n'excdant pas huit (8) jours. Mention est faite de son refus ventuel de signer le procs-verbal.
Section 2 Vrification ponctuelle de comptabilit

Article 20 Bis : 1) - Les agents de lAdministration fiscale peuvent procder la vrification ponctuelle de comptabilit dun ou plusieurs impts, tout ou partie de la priode non prescrite, ou un groupe doprations ou donnes comptables portant sue une priode infrieure un exercice fiscal. Lors de cette vrification, il peut tre exig des contribuables vrifis les documents comptables et les pices justificatives linstar des factures, des contrats, des bons de commande ou de livraison, inhrentes aux droits, impts, taxes et redevances concerns par la vrification. Cette vrification ne saurait, en aucun cas, donner lieu un examen approfondi et critique de lensemble de la comptabilit du contribuable.
2) La vrification ponctuelle de comptabilit obit aux mmes rgles, lexception des

points numrs aux paragraphes 4) et 5) applicables dans le cas dune vrification gnrale dcrite ci-dessus.
3) La vrification ponctuelle ne peut tre entreprise sans que le contribuable ait t

pralablement inform par lenvoi ou la remise avec accus de rception dun avis de vrification accompagn de la charte des droits et obligations du contribuable vrifi et quil ait dispos dun dlai minimum de prparation de dix (10) j ours compter de la date de rception de cet avis. Lavis de vrification doit prciser en plus des lments ports sur lavis se vrification de comptabilit cits prcdemment, le caractre ponctuel de la vrification et doit renseigner sur la nature des oprations vrifier.
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4) Sous peine de nullit de la procdure, la vrification sur place des livres et documents ne peut stendre sur une dure suprieure deux (2) mois. Alina modifi par larticle 32 de la LF 2012
Sous peine de nullit de la procdure, la vrification sur place des livres et documents ne peut stendre sur une dure suprieure deux mois.
4)
La fin des travaux de vrification sur place doit tre constate par un procs-verbal, que le contribuable vrifi est invit contresigner. Mention est faite ventuellement sur le procs-verbal en cas de refus de signature par ce dernier. La dure de vrification sur place est proroge du dlai accord au contribuable vrifi, en vertu des dispositions de larticle 20 ter du prsent Code, pour rpondre aux demandes dclaircissement ou de justification lorsquil ya prsomption de transferts indirects de bnfices au sens des dispositions de larticle 141 du CID. Le contribuable dispose dun dlai de trente (30) jours pour faire parvenir ses observations ou son acceptation compter de la date de rception de la notification de redressement.
5)
6) Lexercice dune vrification ponctuelle ne prive pas ladministration fiscale de la possibilit de procder, ultrieurement, une vrification approfondie de la comptabilit et de revenir sur la priode contrle, mais il devra tre tenu compte des droits rappels suite aux redressements oprs lors de la vrification ponctuelle.
Article 20 ter. : Au cours des vrifications prvues aux articles 20 et 20 bis ci-dessus, les agents de ladministration fiscale peuvent, en prsence dlments faisant prsumer des transferts indirects de bnfices au sens des dispositions de larticle 141 du code des impts directs et taxes assimiles, demander lentreprise des informations et documents prcisant la nature des relations entres cette entreprise et une ou plusieurs entreprises situes hors dAlgrie, la mthode de dtermination des prix de transfert lis aux oprations industrielles, commerciales ou financires avec les entreprises situes hors dAlgrie, le cas chant, les contreparties consenties, les activits exerces par les entreprises situes hors dAlgrie lies par des oprations industrielles, commerciales ou financires lentreprise vrifie ainsi que le traitement fiscal rserv ces oprations. Les demandes crites doivent indiquer explicitement les points sur lesquels linspecteur juge ncessaire dobtenir des informations et documents et, ce, en prcisant lentreprise trangre vise, le produit objet de la transaction ou lactivit concerne par la vrification ainsi que le pays ou le territoire concern. Le dlai de rponse et les procdures de rectification sont les mmes que ceux prvus par larticle 19 ci-dessus. Modifi par larticle 33 de la LF 2012 Le dlai de rponse est le mme que celui prvu par larticle 19 ci-dessus et la procdure de rectification doit, selon le cas, tre effectue suivant celle prvue par larticle 20 ou 20 bis du CPF . Modifi par lArt. 11 de la LF 2013
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Art. 20 ter. - Au cours des vrifications prvues aux articles 20 et 20 bis ci-dessus, les agents de l'administration fiscale peuvent, en prsence d'lments faisant prsumer des transferts indirects de bnfices au sens des dispositions de l'article 141 bis du code des impts directs et taxes assimiles, demander l'entreprise la prsentation d'une documentation permettant de justifier la politique des prix de transfert pratique. Cette documentation est identique celle exige, en vertu des dispositions de l'article 169 bis du code des procdures fiscales, aux socits apparentes vises l'article 160 du code des procdures fiscales. Les demandes crites doivent indiquer explicitement les points sur lesquels linspecteur juge ncessaire dobtenir des informations et documents et, ce, en prcisant lentreprise trangre vise, le produit objet de la transaction ou lactivit concerne par la vrification ainsi que le pays ou le territoire concern. Le dlai de rponse est le mme que celui prvu par l'article 19 ci-dessus. Article 20 quater: 1 - Nonobstant toutes dispositions relatives au contrle et la vrification fiscale, les agents de l'administration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur et dment asserments peuvent, en cas de circonstances susceptibles de menacer le recouvrement de crances fiscales futures, dresser un procs-verbal de flagrance fiscale l'encontre des contribuables exerant des activits relevant du rgime de droit commun et des rgimes particuliers en matire dimposition. La flagrance fiscale est un contrle opr par ladministration fiscale et qui seffectue avant toute manuvre organise par le contribuable visant, notamment, lorganisation dinsolvabilit. Cette procdure permet ladministration fiscale dintervenir pour stopper une fraude en cours, lorsque suffisamment dindices sont runis. Elle permet, galement, ladministration davoir un accs direct aux documents comptables, financiers et sociaux des personnes concernes, en un temps rel et, ce, mme pour une priode au titre de laquelle lobligation dclarative, prvue par la lgislation fiscale en vigueur, nest pas chue.
2- Sous peine de nullit de la procdure, la mise en application de la procdure de

flagrance fiscale est subordonne laccord pralable de ladministration centrale. Un procs-verbal de flagrance fiscale, dont le modle est tabli par ladministration est sign par lagent de l'administration fiscale et contresign par le contribuable auteur de linfraction. En cas de refus de signer, mention en est faite sur le procs-verbal. L'original du procs-verbal est conserv par l'administration des impts et copie est remise au contribuable verbalis.
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3- La procdure de flagrance fiscale entrane des consquences fiscales au regard des rgimes dimposition, des procdures de contrle, du droit de reprise ainsi que lexclusion de certains droits, tel que le sursis lgal de paiement de 20%. Paragraphe modifi par lArt. 12 de la LF 2013
3- La procdure de flagrance fiscale entraine des consquences fiscales au regard des

rgimes d'imposition, des procdures de contrle, et du droit de reprise notamment : la possibilit d'tablissement de saisie conservatoire par l'administration ; l'exclusion du bnfice de la franchise de la TVA et des rgimes drogatoires ; la possibilit de renouveler une vrification de comptabilit acheve ; la possibilit d'largissement des dures de vrification sur place ; la prorogation du dlai de prescription de deux (2) ans ; l'exclusion du droit au sursis lgal de paiement de 20 % et de l'chancier de paiement ;
l'application des amendes prvues par l'article 194 ter du code des impts direct et taxes assimiles ;
l'inscription au fichier national des fraudeurs.
4- Le contribuable ayant fait lobjet dune flagrance fiscale peut saisir la juridiction
administrative comptente, ds la rception du procs-verbal de flagrance, conformment aux procdures en vigueur.
Section 3 Vrification approfondie de la situation fiscale d'ensemble

Article 21- 1) Les agents de lAdministration fiscale peuvent procder la vrification approfondie de la situation fiscale densemble des personnes physiques au regard de limpt sur le revenu global, qu'elles aient ou non leur domicile fiscal en Algrie, lorsqu'elles y ont des obligations au titre de cet impt A loccasion de cette vrification, les agents vrificateurs contrlent la cohrence entre, dune part, les revenus dclars et, dautre part, la situation patrimoniale, la situation de trsorerie et les lments du train de vie des membres du foyer fiscal au sens de larticle 6 du code des impts directs et taxes assimiles. Lorsque la situation patrimoniale et les lments du train de vie dune personne non recense fiscalement font apparatre lexistence dactivits ou de revenus occultes, une vrification de la situation fiscale densemble peut tre entreprise.
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2) La vrification approfondie de situation fiscale densemble ne peut tre entreprise que par des agents de lAdministration fiscale ayant au moins le grade d'inspecteur. 3) Une vrification approfondie de situation fiscale densemble dune personne physique au regard de limpt sur le revenu ne peut tre entreprise sans que le contribuable en ait t pralablement inform par lenvoi ou la remise avec accus de rception dun avis de vrification accompagn de la charte des droits et obligations du contribuable vrifi et quil ait dispos dun dlai minimum de prparation de quinze (15) jours compter de la date de rception. Lavis de vrification doit prciser la priode vrifier et mentionner expressment, peine de nullit de la procdure que le contribuable a la facult de se faire assister durant le contrle par un conseil de son choix.
4) Sous peine de nullit de limposition, la vrification approfondie de situation fiscale densemble ne peut stendre sur une priode suprieure un an compter de la date de rception ou de remise de lavis de vrification prvue au paragraphe 3 ci-dessus. Cette priode est proroge du dlai accord, le cas chant, au contribuable et, la demande de celui-ci, pour rpondre aux demandes dclaircissements ou de justifications des avoirs et revenus davoirs ltranger. Elle est galement proroge des trente (30) jours prvus larticle 19 ci-dessus et des dlais ncessaires ladministration pour obtenir les relevs de compte lorsque le contribuable na pas us de sa facult de les produire dans le dlai de trente (30) jours compter de la demande de ladministration ou pour recevoir les renseignements demands aux autorits trangres, lorsque le contribuable a pu disposer de revenus ltranger ou en provenance de ltranger. La priode mentionne au troisime alina sus dessus est porte deux (2) ans en cas de dcouverte, en cours de contrle, dune activit occulte. Modifi par larticle 34 de la LF 2012
4) Sous peine de nullit de limposition, la vrification approfondie de situation fiscale

densemble ne peut stendre sur une priode suprieure un an compter de la date de rception ou de remise de lavis de vrification, prvue au paragraphe 3 ci-dessus, jusqu la date de la notification de redressement. Cette priode est proroge du dlai accord, le cas chant, au contribuable et, la demande de celui-ci, pour rpondre aux demandes dclaircissement ou de justification des avoirs et revenus davoirs ltranger. Elle est galement proroge des trente jours prvus larticle 19 ci-dessus et des dlais ncessaires ladministration pour obtenir les relevs de compte lorsque le contribuable na pas us de sa facult de les produire dans le dlai de trente jours compter de la demande de ladministration ou pour recevoir les renseignements demands aux autorits trangres, lorsque le contribuable a pu disposer de revenus ltranger ou en provenance de ltranger.
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La priode mentionne au troisime alina ci-dessus est porte deux mois en cas de dcouverte, en cours de contrle, dune activit occulte. Paragraphe modifi par lArt. 13 de la LF 2013
La priode mentionne au troisime alina ci-dessus est porte deux ans en cas de dcouverte, en cours de contrle, dune activit occulte.
5) Lorsque la suite dune vrification approfondie de situation fiscale densemble dune

personne physique au regard de limpt sur le revenu, lagent vrificateur a arrt les bases dimposition, lAdministration doit porter les rsultats la connaissance du contribuable mme en labsence de redressement, par lettre recommande avec accus de rception dans les conditions prvues larticle 20-6 ci-dessus. La notification de redressement peut tre remise au contribuable contre accus de rception. La notification de redressement doit tre suffisamment dtaille et motive, elle doit galement reprendre les dispositions des articles sur lesquels reposent les redressements de manire permettre au contribuable de reconstituer les bases d'imposition et de formuler ses observations ou de faire connatre son acceptation. Le contribuable dispose dun dlai de quarante (40) jours pour faire parvenir ses observations ou son acceptation. Le dfaut de rponse dans ce dlai quivaut une acceptation tacite. Avant lexpiration du dlai de rponse, lagent vrificateur doit donner toutes explications verbales utiles au contribuable sur le contenu de la notification, si ce dernier en fait la demande. Il peut galement aprs la rponse, entendre le contribuable, lorsque son audition parat utile ou lorsque ce dernier demande fournir des explications complmentaires.
Lorsque l'agent vrificateur rejette les observations du contribuable, il doit l'en informer par correspondance galement dtaille et motive. Si cette dernire fait ressortir un nouveau chef de redressements ou la prise en compte de nouveaux lments non repris dans le cadre de la notification initiale, un dlai de rponse supplmentaire de quarante (40) jours est accord au contribuable pour faire parvenir ses observations. Alina supprim par larticle 34 de la LF 2012
Le contribuable vrifi doit tre inform, dans le cadre de la notification de redressement, quil a la possibilit de solliciter dans sa rponse larbitrage pour des questions de fait ou de droit, selon le cas, du directeur des impts de wilaya ou du chef du service des recherches et vrifications. Une convocation crite, devant prciser la date et lheure, est adresse au contribuable vrifi pour linviter un dbat contradictoire clturant les travaux de vrification. Le contribuable vrifi peut se faire assister par un conseil de son choix.
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Lorsque l'agent vrificateur rejette les observations du contribuable, il doit l'en informer par correspondance galement dtaille et motive. Si cette dernire fait ressortir un nouveau chef de redressement ou la prise en compte de nouveaux lments non repris dans la notification initiale, un dlai de rponse supplmentaire de quarante (40) jours est accord au contribuable pour faire parvenir ses observations. (Paragraphe ajout par lArt. 13 LF 2013)
6) Lorsquune vrification approfondie de situation fiscale densemble au regard de limpt sur le revenu est acheve, lAdministration fiscale ne peut procder une nouvelle vrification pour la mme priode et pour le mme impt, sauf si le contribuable a fourni des renseignements incomplets ou inexacts durant la vrification ou a us de manuvres frauduleuses.
Chapitre III Dispositions Particulires certains Impts
Section 1 Impts indirects

Visites et exercices Article 22 : Les agents de ladministration fiscale peuvent procder toutes les vrifications et constatations quils jugent ncessaires dans les locaux professionnels des assujettis. Article 23: Les agents ne peuvent pntrer chez les fabricants, industriels, commerants et autres assujettis viss l'article 22 ci-dessus, leffet dy oprer toutes visites et vrifications ncessaires pour la garantie de limpt que pendant le jour et aux heures suivantes :
du 1er Octobre au 31 Mars, du six (6) heures du matin jusqu six (6) heures du soir. du 1er Avril au 30 Septembre, du cinq (5) heures du matin jusqu huit (8) heures du soir.
Article 24: Les agents peuvent galement avoir accs la nuit dans les fabriques, ateliers, distilleries et autres tablissements soumis leur surveillance, lorsque ces tablissements sont ouverts au public ou bien lorsquil rsulte des dclarations des industriels ou commerants que leurs tablissements sont en activit.
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Dispositions diverses Article 25 : Les vins dplacs par les rcoltants dans les conditions prvues larticle 182-4 du code des impts indirects doivent circuler sous le couvert de titres de mouvement appels passavants . Article 26 : Les marcs de raisins, lies sches et levures alcooliques ne peuvent circuler quaccompagns dun titre de mouvement. Article 27: Pour tout enlvement de vins par acquit--caution, lorsque la dclaration denlvement nest pas faite par lexpditeur des boissons, elle doit tre accompagne dune attestation de ce dernier confirmant la ralit de lopration.
Scellements Article 28 : Le service peut sceller les principales ouvertures des rcipients contenant des alcools laide de plombs ou cire. Lacquit--caution mentionne lespce et le nombre des scellements et en donne description.
Contrle et Vrification Article 29: Lors des vrifications du service, les fabricants sont tenus de dclarer aux agents la nature et la quantit des liquides contenus dans chaque rcipient ainsi que leur degr alcoolique ou actique. Il est accord aux fabricants une tolrance de 5% sur les dclarations quils ont faire en vertu du 1er alina ci-dessus. Les quantits en moins, reconnues en plus, dans les limites de cette tolrance, sont simplement ajoutes aux charges et les quantits en moins, retranches, sans donner lieu la rdaction dun procs-verbal.
Contrle du service Article 30 : Les planteurs de tabacs doivent tre en mesure de prsenter, toute rquisition des agents des impts, les rcpisss des dclarations quils sont tenus de faire en excution des dispositions du code des impts indirects. Ils sont tenus de conduire les agents des impts sur leurs plantations et de leur donner entre, toute rquisition, dans leurs schoirs et magasins de tabacs en feuilles.
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Article 31 : Les agents des impts sont autoriss requrir le concours des agents communaux, pour se faire conduire et accompagner sur les plantations, ainsi quaux schoirs et magasins affects par les planteurs leur exploitation. Article 32: Les superficies plantes peuvent tre reconnues laide dun cordeau mtr, daprs lespace occup par au moins dix (10) pieds en longueur et largeur, suivant le plus ou moins de rgularit des plantations. Le dnombrement des plants peut tre opr par termes dun nombre impair de ranges, cest dire en comptant dans chaque terme les plants de la range du milieu. Le nombre des rangs composant chaque terme variera en raison inverse du degr de rgularit des plantations. Les planteurs de tabacs ne peuvent contester des rsultats des valuations des superficies et le dnombrement des plants pratiqus par les mthodes indiques aux deux alinas qui prcdent, sils nont pas rgulirement dclar les superficies et le nombre de plants des pices. Lorsque toutes ces conditions sont remplies, les planteurs ne peuvent soulever de contestation quau moment mme de linstrumentation du service. Dans ce cas, les agents recommencent les mmes mensurations et comptages par les mmes mthodes, mais en oprant sur dautres parties de la pice sil sagit de la superficie et en rduisant le nombre des rangs des termes sil sagit du dnombrement des pieds. Si le dsaccord subsiste encore, les plants sont compts un un et lvaluation de la superficie confie un employ suprieur des impts qui dtermine dune manire dfinitive les rsultats des valuations.
Section 2 Taxes sur le chiffre d'affaires

DROIT D'ENOUETE Article 33 : Toute personne effectuant des oprations passibles de la TVA est tenue de fournir aux agents des impts concerns ainsi qua ceux des autres services financiers dsigns par arrt du ministre charg des finances pour chaque catgorie dassujettis, tant au principal tablissement que dans les succursales ou agences, toutes justifications ncessaires la fixation de son chiffre daffaires.
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Les fonctionnaires viss ci-dessus peuvent, en la prsence ou sous la conduite dun agent, ayant au moins le grade de contrleur, effectuer chez les redevables de la TVA, ainsi que chez les tiers travaillant pour leur compte, dans les locaux affects la fabrication, la production ou la transformation ainsi qu lemmagasinage ou la vente de marchandises, et aux prestations de toute nature, toutes vrifications et reconnaissances ncessaires lassiette et au contrle de limpt. A cet effet, ils peuvent se faire dlivrer les factures, la comptabilit matire, les livres ainsi que tout support, les registres et les documents professionnels pouvant se rapporter des oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation et procder la constatation matrielle des lments physiques de lexploitation. Pour ce faire, ils ont accs, durant les heures dactivit et de huit (8) heures vingt (20) heures, aux locaux usage professionnel, aux moyens de transport de marchandises ainsi qu leur chargement. Ils peuvent se faire dlivrer copie des pices se rapportant aux oprations devant donner lieu la facturation. A lissue de chaque intervention, un Procs-verbal relatant les investigations opres est tabli, dtaillant les manquements constats et consignant linventaire des documents remis par le contribuable. Lors de la 1re intervention, le contribuable est inform par la remise dun avis denqute. En cas dabsence de lassujetti ou de son reprsentant, un procs-verbal est tabli. En cas de refus de signature par la personne ayant assist au droulement de lintervention, mention en est faite. Les manquements aux rgles de facturation constats lors de lexercice du droit denqute donnent lieu lapplication des sanctions fiscales fixes larticle 65 de la loi de finances pour 2003, modifi et complt.
Section 3 Impts directs et taxes sur le chiffre d'affaires

DROIT DE VISITE Article 34 : Pour lexercice de son droit de contrle et lorsquil existe des prsomptions de pratiques frauduleuses, ladministration fiscale peut autoriser, sous les conditions prvues larticle 35 ci-dessous, les agents ayant au moins le grade dinspecteur dment habilits effectuer des visites en tous lieux en vue de rechercher, recueillir et saisir toutes pices, documents, supports ou lments matriels susceptibles de justifier des agissements visant se soustraire lassiette, au contrle et au paiement de limpt.
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Article 35: Le droit de visite ne peut tre autoris que par une ordonnance du prsident du tribunal territorialement comptent ou dun juge dlgu par lui. La demande dautorisation soumise lautorit judiciaire par le responsable de ladministration fiscale habilit, doit tre fonde et comporter toutes les indications en possession de ladministration de nature justifier la visite et prciser notamment : lidentification de la personne physique ou morale concerne par la visite ; ladresse des lieux visiter ; les lments de fait et de droit qui laissent prsumer lexistence de manuvres frauduleuses dont la preuve est recherche ; le nom, le grade et la qualit des agents chargs de procder aux oprations de visite.
La visite et la saisie des documents et biens constituant la preuve de manuvres frauduleuses sont effectues sous lautorit et le contrle du juge. A cette fin, le Procureur de la Rpublique dsigne un officier de la police judiciaire et donne toutes instructions aux agents qui participent cette opration. Article 36 : Sont notamment considres comme pratiques frauduleuses :

lexercice dune activit non dclare ; la ralisation doprations dachats et de ventes sans facture de marchandises, quel que soit leur lieu de dtention, de stockage Et dentreposage ; la dlivrance de factures, bons de livraison ou tout document ne se rapportant pas des oprations relles ; la passation dcritures inexactes ou fictives, sciemment dans les documents comptables dont la tenue est rendue obligatoire par le code de commerce ; toute manuvre visant lorganisation de son insolvabilit par un contribuable recherch en paiement dimpts.
Article 37 : Lordonnance autorisant la visite est notifie sur place au moment de la visite, la personne dsigne, son reprsentant ou tout occupant des lieux qui reoit copie contre accus de rception ou margement sur un procs-verbal. La notification est rpute faite la date de rception figurant sur lavis. En cas dabsence de la personne concerne, de son reprsentant ou dun quelconque occupant des lieux, lordonnance est notifie, aprs la visite, par lettre recommande avec accus de rception.
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En cas dabsence de toute personne sur les lieux, lofficier de police judiciaire requiert cet effet deux tmoins pris en dehors du personnel relevant de son autorit ou de celle de ladministration fiscale. En cas dimpossibilit de requrir deux tmoins, lofficier de police judiciaire fait appel un huissier de justice. Les oprations de visite ne peuvent tre ralises avant six (6) heures du matin ni aprs vingt (20) heures et doivent tre effectues en prsence de la personne concerne, de son reprsentant ou tout occupant des lieux. Article 38 : - A lissue de la visite, un procs-verbal relatant le droulement des oprations et consignant les constatations releves est dress. Il comporte notamment : lidentification des personnes ayant ralis les oprations de visite ; lidentification et la qualit des personnes ayant assist au droulement de la visite (lintress, son reprsentant, tout autre occupant, les tmoins choisis ) ; la date et lheure de lintervention ; linventaire des pices, objets et documents saisis.
Si linventaire sur place prsente des difficults, les pices et documents saisis sont placs sous scells. Loccupant des lieux ou son reprsentant est tenu inform de la possibilit dassister louverture des scells en prsence de lofficier de la police judiciaire qui aura lieu dans les locaux de ladministration ou dans ceux du commissariat de police de larrondissement dont relvent les lieux visits. Une copie du Procs-verbal de linventaire est remise lintress, loccupant des lieux ou son reprsentant. Les originaux du procs-verbal sont adresss au juge qui a autoris la visite. Les pices, documents et objets saisis doivent tre restitus au contribuable concern dans un dlai de six mois compter de la date de la remise du procs verbal dinventaire lintress ou loccupant des lieux ou son reprsentant. Lofficier de police judiciaire et les agents de ladministration fiscale sont tenus au respect du secret professionnel.
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Section 4 Enregistrement et timbre

Sous-section 1 Enregistrement Preuve des mutations Art. 38 bis. - La mutation d'un immeuble en proprit ou usufruit est suffisamment tablie, pour la demande et la poursuite du paiement des droits, taxes et amendes d'enregistrement contre le nouveau possesseur, soit par des baux par lui passs, soit par des transactions ou autres actes constatant sa pleine proprit ou son usufruit. Art. 38 bis. A. - La mutation de proprit ou de jouissance des fonds de commerce ou de clientles est suffisamment tablie pour la demande et la poursuite du paiement des droits, taxes et amendes d'enregistrement contre le nouveau possesseur ou le preneur par des actes ou crits qui rvlent l'existence de la mutation de proprit ou de jouissance qui sont destins la rendre publique ainsi que par l'inscription au rle des contributions du nom du nouveau possesseur ou de l'exploitant locataire ou grant et des paiements faits en vertu de ces rles.
Mutations par dcs Art. 38 ter. - S'il s'agit de dettes commerciales, l'administration fiscale peut exiger, sous peine de rejet, la production des livres de commerce du dfunt. L'administration fiscale a le droit de puiser dans les titres ou livres produits, les renseignements permettant de contrler la sincrit de la dclaration de l'actif dpendant de la succession et en cas d'instance, la production de ces titres ou livres ne peut tre refus. Art. . 38 ter. A- Les dettes dont la dduction est demande sont dtailles, article par article, dans un inventaire dispens de timbre, qui est dpos au service de l'enregistrement lors de la dclaration de la succession et certifi par le dposant. A l'appui de leur demande en dduction, les hritiers ou leurs reprsentants doivent indiquer, notamment, soit la date de l'acte, le nom et la rsidence du notaire qui l'a reu, soit la date du jugement et la juridiction dont il mane, soit du jugement dclaratif de la faillite ou du rglement judiciaire, ainsi que la date du procs-verbal des oprations de vrification et d'affirmation de crances ou du rglement dfinitif de la distribution par contribution.
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Ils doivent reprsenter les autres titres ou en produire copie collationne. Le crancier ne peut, sous peine de dommages-intrts, se refuser communiquer le titre sous rcpiss ou en laisser prendre, sans dplacement, une copie collationne par un notaire ou le greffier du tribunal. Cette copie porte la mention de sa destination, elle est dispense de l'enregistrement. Art. 38 ter. B. - Nanmoins, toute dette constate par acte authentique et non chue au jour de l'ouverture de la succession ne peut tre carte par l'administration tant que celleci n'a pas fait juger qu'elle est simule, conformment l'article 202 ci-aprs ; l'action pour prouver la simulation est prescrite aprs dix ans compter du jour de l'enregistrement de la dclaration de succession. Art. 38 ter. C - L'agent de l'enregistrement a, dans tous les cas, la facult d'exiger de l'hritier la production de l'attestation du crancier certifiant l'existence de la dette l'poque de l'ouverture de la succession. Cette attestation tablie sur papier non timbr, ne peut tre refuse sous peine de dommages-intrts, toutes les fois qu'elle est lgitimement rclame. Le crancier qui atteste l'existence d'une dette, dclare, par une mention expresse, connatre les dispositions de l'article 99-1-2 ci-aprs, relatives aux peines en cas de fausse attestation. Art. 38 ter D. - L'inexactitude des dclarations ou attestations de dettes peut tre tabli par tous les modes de preuve admis en matire d'enregistrement.
Insuffisance de prix ou d'valuations Art. 38 quater. - Si le prix ou l'valuation ayant servi de base la perception du droit proportionnel ou progressif parat infrieur la valeur vnale relle des biens transmis ou noncs, l'administration fiscale peut faire procder l'valuation ou la rvaluation de ces biens sur tous les actes ou dclarations constatant la transmission ou l'nonciation : 1) de la proprit, de l'usufruit ou de la jouissance de biens immeubles, de fonds de commerce, y compris les marchandises neuves qui en dpendent, de clientle, de navires ou de bateaux ; 2) d'un droit un bail ou du bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble.
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Art. 38 quater. A. - Il est institu, auprs des directions des impts de Wilaya, une commission de conciliation, compose : 1 - du directeur des impts de wilaya, prsident ; 2 - d'un inspecteur de l'enregistrement ; 3 - d'un inspecteur des affaires domaniales et foncires ; 4 - d'un receveur des contributions diverses ; 5 - d'un inspecteur des impts directs ; 6 - d'un notaire dsign par le prsident de la chambre rgionale des notaires concerne; 7 - d'un reprsentant de l'administration de la Wilaya. Art. 38 quater. B. - Un inspecteur de l'enregistrement remplit les fonctions de secrtaire et assiste aux sances avec voix consultative. Les membres non-fonctionnaires de la commission sont nomms pour 2 ans et leur mandat est renouvelable. Ils sont soumis aux obligations du secret professionnel. La commission se runit sur convocation de son prsident et dlibre valablement condition qu'il y ait au moins cinq (5) membres prsents y compris le prsident. Art. 38 quater. C. - L'assujetti est cits par simple avis recommand avec accus de rception, devant la commission de conciliation de Wilaya dans le ressort de laquelle les biens sont situs ou immatriculs, s'il s'agit d'embarcations. Lorsque les biens ne formant qu'une seule exploitation sont situs sur plusieurs Wilayas, la commission comptente est celle de la Wilaya sur le territoire de laquelle se trouve le sige de l'exploitation ou dfaut de sige, la plus grande partie des biens. La citation, qui est interruptive de prescription, doit tre adresse dans les quatre ans, compter de la date d'enregistrement de l'acte ou de la dclaration. Les assujettis intresss sont convoqus vingt jours au moins avant la date de la runion. Ils sont invits se faire entendre ou faire parvenir leurs observations crites. Ils peuvent se faire assister par un conseil de leur choix ou dsigner un mandataire dment habilit. Art. 38 quater. D. - Si l'accord ne peut s'tablir entre l'administration et les parties, ou si ces dernires ne comparaissent pas ou n'ont pas fait parvenir leurs observations crites, la commission met un avis qui est notifi au contribuable par lettre recommande avec accus de rception.
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Art. 38 quater. E.. - Dans le dlai de vingt jours compter de la notification de l'avis de la commission de conciliation, l'valuation fournie par le contribuable peut faire l'objet d'un rehaussement d'office. Ce rehaussement est notifi au contribuable par lettre recommande avec accus de rception. Si le contribuable n'acquitte pas dans les dix jours les droits et pnalits qui lui sont rclams, il est dlivr son encontre un titre de perception dans les formes prvues aux articles 354 et suivants du prsent code. Art. 38 quater. F. - En cas d'insuffisance de prix ou d'valuation, le montant des droits luds o compromis est major de : 10 %, lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal 50.000 DA ; 15 %, lorsque le montant des droits luds est suprieur 50.000 DA et infrieur ou gal 200.000 DA ; 25 %, lorsque le montant des droits luds est suprieur 200.000 DA.
En cas d'mission de titre de perception, tel que prvu par les articles 106 et 356 du code de l'enregistrement, la pnalit est de 25 %. Art. 38 quater. G. - Concurremment, le cas chant, avec la procdure prvue aux articles 104 106 ci-dessus et dans un dlai de quatre (4) ans compter de l'enregistrement de l'acte ou de la dclaration, l'administration fiscale peut tablir, par tous les moyens de preuve compatibles avec la procdure spciale en matire d'enregistrement, l'insuffisance des prix exprims et des valuations fournies dans les actes ou dclarations passibles du droit proportionnel. Indpendamment du complment des droits exigibles, le montant des droits luds o compromis est major dans les mmes conditions que l'article 107 du prsent code. Droit de premption Art. 38 quinquies. - Indpendamment de l'action porte devant la commission prvue aux articles 102 106 du prsent code, et pendant un dlai d'un an compter du jour de l'enregistrement de lacte, l'administration de l'enregistrement peut exercer au profit du trsor un droit de premption sur les immeubles, droits immobiliers, fonds de commerce ou de clientle, droit un bail ou au bnfice d'une promesse de bail portant sur tout ou partie d'un immeuble, dont elle estime le prix de vente insuffisant en offrant de verser aux ayants droit le montant de ce prix major d'un dixime. La dcision d'exercer le droit de premption est notifie aux ayants droit, soit par exploit de l'agent d'excution du greffe, soit par lettre recommande avec accus de rception adresse par le directeur des impts de la wilaya dont le ressort de laquelle se trouvent situe lesdits biens. 26
Art. 38 quinquies. A. - Les biens immobiliers et fonds de commerce de proprit prive prempts ou acquis par l'Etat, peuvent, lorsque ces biens ne prsentent aucune utilit pour les services, tablissements ou organismes publics, tre cds l'amiable aux occupants ou exploitants justifiant de leur qualit de locataires rguliers ou dfaut par voie d'appel la concurrence. La cessation ne peut tre consenti qu' des personnes de nationalit algrienne et un prix qui ne peut tre infrieur la valeur vnale du bien, dtermine par l'administration des affaires domaniales et foncires. Sanctions Art. 38 sexies. - Il est interdit de recevoir un acte en dpt, sans dresser acte de dpt sous peine d'une amende de 500 DA l'encontre des notaires exerant pour leur propre compte. Toute infraction est constate par procs-verbal. Sont excepts les testaments dposs chez les notaires par les testataires. Art. 38 sexies. A. - Dans le cas de fausse mention d'enregistrement, soit dans une minute, soit dans une expdition, le dlinquant est poursuivi par la partie publique, sur la dnonciation de l'agent de l'administration fiscale et condamn aux peines prononces pour le faux. Affirmation de sincrit Contrle et vrification des rpertoires des notaires, huissiers de justice, commissaires-priseurs, greffiers, agents d'excution des greffes et secrtaires des administrations Art. 38 septies - Indpendamment de la prsentation ordonne par l'article 158 ci-dessus les notaires, greffiers, agents d'excution des greffes et secrtaires des administrations sont tenus de communiquer leurs rpertoires toute rquisition aux agents de l'enregistrement qui se prsentent chez eux pour les vrifier. Dans le cas de refus de communiquer les rpertoires, l'agent de l'enregistrement, accompagn d'un agent ayant rang d'inspecteur, dresse procs-verbal du refus qui lui a t fait. Les notaires, exerant pour leur propre leur compte, sont soumis une amende de 500 DA en cas de refus de communication desdits rpertoires.
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Sous-section 2 Timbre Agrment pour la vente et la distribution de timbres. Art. 38 octies- Aucune personne ne peut vendre ou distribuer du papier timbr qu'en vertu d'une commission de l'administration fiscale peine d'une amende de 1000 10.000 DA. En cas de rcidive, cette amende est double. Les modalits d'octroi d'agrment pour la vente de timbres mobiles et papier timbr sont dtermines, en tant que de besoin par le Ministre des Finances. Les timbres mobiles et papier timbr saisis chez ceux qui s'en permettent le commerce sans agrment pralable sont confisqus au profit de l'Etat.
Sanctions Art. 38 nonies. Dans les cas viss aux articles 91, 92 et 93, le porteur fait l'avance du droit de timbre et de l'amende, sauf son recours contre ceux qui en sont passibles, pour ce qui n'est pas sa charge personnelle. Ce recours s'exerce devant la juridiction comptente pour connatre de l'action en remboursement de l'effet. Art. 38 decies. Pour l'application des pnalits et amendes prvues au titre du prsent code en matire de chques, les dispositions des articles 474 et 537 du code du commerce sont applicables s'il y a lieu. Art. 38 undecies. Les fonctionnaires de l'administration fiscale sont autoriss retenir sur dcharge, les actes, registres, effets ou pices quelconques tablis en contravention aux dispositions du prsent code, qui leur sont prsents, pour les joindre aux procs verbaux qu'ils tablissent, moins que les contrevenants ne consentent signer lesdits procsverbaux ou acquitter sur le champ l'amende encourue et le droit de timbre. Art. 38 undecies. A. Les agents des douanes et des contributions diverses ont, pour constater les contraventions au timbre des actes ou crits sous signature prive et pour saisir les pices en contravention, les mmes attributions que les fonctionnaires de l'administration fiscale. Art. 38 undecies. B. La contravention est suffisamment tablie par la reprsentation des pices non timbres et annexes aux procsverbaux que les employs de l'enregistrement, les officiers de police judiciaire, les agents de la force publique, les agents des douanes et des contributions diverses sont autoriss dresser, conformment l'article 21. Les instances sont instruites et juges selon les formes prescrites par larticle 23. 28
TITRE II
DROIT DE REPRISE
Chapitre I Dlai Gnral
Article 39: Le dlai par lequel se prescrit laction de ladministration sauf cas de manuvres frauduleuses, est fix quatre (04) ans, pour :

asseoir et recouvrer les impts et taxes ; pour procder aux contrles ; pour rprimer les infractions aux lois et rglements caractre fiscal.
Article 40: Toute omission, erreur ou insuffisance dimposition dcouverte la suite dune vrification, peut, sans prjudice du dlai fix larticle 39 ci-dessus tre rpare jusqu' lexpiration de la premire anne qui suit celle de la notification de la proposition de rehaussement pour lexercice venant prescription.
Chapitre II Dlais Exceptionnels

Article 41 : Les oprations, indications et charges se rapportant des exercices prescrits ayant nanmoins une incidence sur des exercices non prescrits peuvent faire lobjet de contrle et de rgularisation au titre seulement des annes non prescrites. Le dlai de quatre (04) annes cit larticle 39 ci-dessus, ne commence courir, sagissant des rsultats en instance daffectation, qu lexpiration du dlai de trois ans, prvu larticle 46 du code des impts directs et taxes assimiles.
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TITRE III
LES PROCEDURES DE REDRESSEMENT

Chapitre I Procdure Contradictoire de Redressement
Article 42: Lorsque la suite dune vrification de comptabilit, lagent vrificateur a arrt les bases dimposition, ladministration doit notifier les rsultats aux contribuables et ce, mme en labsence de redressements ou en cas de rejet de comptabilit. Modifi par lArt. 14 de la LF 2013
Art. 42. - Lorsqu' la suite d'une vrification de comptabilit, l'agent vrificateur a arrt les bases d'imposition, l'administration doit notifier les rsultats aux contribuables et ce, mme en l'absence de redressement. L'administration est tenue galement de rpondre aux observations du contribuable.
Chapitre II Procdure d'imposition d'office
Section 1 Le rejet de comptabilit

Article 43 : Le rejet de comptabilit la suite de vrification de dclaration fiscale ou de comptabilit, ne peut intervenir que dans les cas ci-aprs : Lorsque la tenue des livres comptables nest pas conforme aux dispositions des articles 9 11 du code du commerce et aux conditions et modalits dapplication du plan comptable national ; Lorsque la comptabilit se trouve prive de toute valeur probante, par suite de labsence de pices justificatives ; Lorsque la comptabilit comporte des erreurs, omissions ou inexactitudes graves et rptes lies aux oprations comptabilises.
LAdministration fiscale, notifie, conscutivement un rejet de comptabilit, les bases dimposition arrtes doffice et est tenue de rpondre aux observations du contribuable.
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Section 2 La taxation d'office

Article 44 : Il est procd lvaluation doffice des bases dimposition du redevable sans prjudice des autres sanctions prvues par ailleurs :
1. Lorsque le contrle, lenqute ou le droit de visite ne peut avoir lieu de son fait ou
du fait des tiers ;

2. Sil ne dtient pas de comptabilit rgulire ou, de livre spcial prvu aux articles 66
et 69 du code des taxes sur le chiffre daffaires, permettant de justifier le chiffre daffaires dclar ;
3. Dans le cas ou il na pas souscrit des relevs de Chiffre daffaires prvus par les
articles 76 et 77 du code des taxes sur le chiffre daffaires, au moins un (01) mois aprs que le service lait mis en demeure, par lettre recommande avec accus de rception, de rgulariser sa situation ;
4. Tout contribuable qui na pas fait sa dclaration et dont le revenu net dtermin
comme il est dit aux articles 85 98 du code des impts directs et taxes assimiles dpasse le total exonr de limpt ;
5. Tout contribuable qui sest abstenu de rpondre aux demandes dclaircissements
et de justifications de lInspecteur et du vrificateur ;

6. En cas de rejet de comptabilit intervenu selon les conditions prvues larticle 43
ci-dessus ;
7. Tout contribuable dont les dpenses personnelles ostensibles et notoires et les
revenus en nature dpassent le total exonr et qui na pas fait de dclaration ou dont le revenu dclar aprs dfalcation faite des charges numres larticle 85 du code des impts directs, est infrieur au total des mmes dpenses, revenus non dclars ou dissimuls et revenus en nature. En ce qui concerne ces contribuables, la base dimposition est, dfaut dlments certains permettant de leur attribuer un revenu suprieur, fixe une somme gale au montant des dpenses, des revenus non dclars ou dissimuls et des revenus en nature diminu du montant des revenus affranchis de limpt, en vertu de larticle 86 du code des impts directs. Dans le cas vis au prsent paragraphe, linspecteur, pralablement ltablissement du rle, notifie la base de taxation au contribuable qui dispose dun dlai de vingt (20) jours pour prsenter ses observations. La base dimposition est dtermine daprs les conditions prvues lalina prcdent sans que le contribuable puisse faire chec cette valuation en faisant valoir quil aurait utilis des capitaux ou ralis des gains en capital ou quil recevait priodiquement ou non des libralits dun tiers. 31
Les dpenses, revenus non dclars ou dissimuls et revenus viss ci-dessus sont ceux existant la date de leur constatation mme si ces dpenses ont t ralises sur plusieurs annes.
8. Toute entreprise trangre ne disposant pas dinstallation professionnelle en
Algrie qui, passible de limpt sur le revenu ou de l'impt sur les bnfices des socits sest abstenue de rpondre la demande du service des Impts, linvitant dsigner un reprsentant en Algrie.
9. En cas de dsaccord avec linspecteur, le contribuable tax doffice ne peut obtenir,
par la voie contentieuse, la dcharge ou la rduction de la cotisation qui lui a t assigne quen apportant la preuve de lexagration de son imposition.
TITRE IV
LE DROIT DE COMMUNICATION
Chapitre I Principe gnral
Article 45 : le droit de communication permet aux agents de ladministration fiscale, pour ltablissement de lassiette et le contrle des impts, davoir connaissance des documents et des renseignements prvus aux articles ci-dessous.
Chapitre II Auprs des Administrations, Institutions Publiques et Entreprises

Article 46: En aucun cas, les administrations de lEtat, des wilayas et des communes, les entreprises prives ainsi que les entreprises contrles par lEtat, les wilayas et les communes, de mme que tous les tablissements ou organismes quelconques, soumis au contrle de lautorit administrative, ne peuvent opposer le secret professionnel aux agents de ladministration des finances qui leur demandent communication des documents de service quils dtiennent. Toutefois, les renseignements individuels dordre conomique ou financier, recueillis au cours denqutes statistiques, effectues en vertu de lordonnance no 65-297 du 02 dcembre 1965, fixant la priode et les modalits dexcution du recensement gnral de la population sur lensemble du territoire national, ne peuvent en aucun cas tre utiliss des fins de contrle fiscal. Les administrations dpositaires de renseignements de cette nature ne sont pas tenues par lobligation dcoulant de lalina prcdent. 32
Pour lexercice du droit prvu au prsent article, les organismes de scurit sociale, sont tenus dadresser annuellement ladministration des impts, pour chaque mdecin, dentiste, sage femme ou auxiliaire mdical, un relev individuel faisant tat du numro dimmatriculation des assurs, du mois au cours duquel ont t rgls les honoraires, le montant brut de ces derniers tels quils figurent sur les feuilles de soins ainsi que le montant des sommes rembourses par lorganisme intress lassur. Les relevs tablis aux frais desdits organismes et arrts au 31 dcembre de chaque anne, doivent parvenir au directeur des impts de la wilaya avant le 1er avril de lanne suivante. Les responsables des administrations, des wilayas, des communes et des organismes viss lalina 1er ci-dessus engagent personnellement leur responsabilit pcuniaire en cas de refus de communication des documents de service quils dtiennent. Les dispositions des articles 62 et 63 du code des procdures fiscales leur sont, dans ce cas, applicables. Lorganisme charg de la gestion de lassurance chmage est tenu de fournir ladministration des impts avant le 15 fvrier de chaque anne, la liste des personnes auxquelles lassurance chmage a t verse ou supprime au cours de lanne prcdente. Les organismes dbiteurs de lindemnit dactivit dintrt gnral et de lallocation de solidarit sont tenus de fournir ladministration des impts, avant le 15 fvrier de chaque anne, la liste des personnes auxquelles lallocation a t attribue ou supprime au cours de lanne prcdente. Les organismes ou caisses de scurit sociale, ainsi que les caisses de mutualit doivent communiquer ladministration fiscale les infractions quils relvent en ce qui concerne lapplication des lois et rglements relatifs aux impts et taxes en vigueur. Art. 46 bis.- Nonobstant toutes dispositions relatives au secret professionnel, les administrations publiques et leurs agents sont tenus en vue des rquisitions de biens et de services, de communiquer aux autorits charges du rglement des rquisitions ainsi qu'aux commissions d'valuation, tous renseignements utiles la dtermination des indemnits de rquisitions. Ces autorits et leurs agents ainsi que les membres des commissions d'valuation sont assujettis aux obligations du secret professionnel pour tous les renseignements ainsi ports leur connaissance. Le droit de communication auprs des entreprises prives s'tend aux livres de comptabilit et pices annexes de l'exercice courant. Toutefois, il ne pourra s'exercer que jusqu' la fin du trimestre prcdant celui de la vrification. Art. 46 ter. - Le droit de communication accord l'administration fiscale auprs des administrations publiques, des entreprises, tablissements ou organismes soumis au contrle de l'autorit administrative, ainsi que des entreprises prives, peut tre utilis en vue de l'assiette de tous impts. 33
Les agents ayant qualit pour exercer ce droit peuvent se faire assister par des fonctionnaires d'un grade infrieur, astreint comme eux et sous les mmes sanctions au secret professionnel, en vue de leur confier des travaux de pointage, relevs et copies de documents. Article 47: Dans toute instance devant les juridictions civiles, administratives et pnales, le ministre public peut donner communication des lments des dossiers ladministration fiscale. Lautorit judiciaire doit donner connaissance ladministration des finances de toute indication quelle peut recueillir, de nature faire prsumer une fraude commise en matire fiscale ou une manuvre quelconque ayant eu pour rsultat, de frauder ou de compromettre un impt quil sagisse dune instance civile ou correctionnelle mme dtermine par un non-lieu. Durant la quinzaine qui suit le prononc de toute dcision rendue par les juridictions, les pices restent dposes au greffe, la disposition de ladministration des impts. Ce dlai est rduit dix (10) jours en matire pnale. Toute sentence arbitrale, soit que les arbitres aient t dsigns par justice, soit quils laient t par les parties, tout accord intervenu en cours dinstance, en cours, la suite dexpertise ou darbitrage, doit faire lobjet dun procs-verbal, lequel est, dans le dlai dun (1) mois, dpos, avec les pices, au greffe de la juridiction comptente. Ce procs-verbal est tenu la disposition de ladministration pendant un dlai de quinze (15) jours partir du dpt. Article 48: Les dpositaires des registres de ltat civil, ceux des rles des contribuables et tous fonctionnaires chargs des archives et dpts de titres publics sont tenus de les communiquer, sans les dplacer aux agents de lenregistrement, toute rquisition et de les laisser prendre sans frais, les renseignements, extraits et copies qui leur sont ncessaires pour la sauvegarde des intrts du Trsor. Tout refus est constat par procs-verbal de lagent qui se fait accompagner ainsi quil est prescrit par larticle 159 du code de lenregistrement chez les dtenteurs et dpositaires concerns. Ces dispositions sappliquent galement aux notaires, huissiers de justice, greffiers et secrtaires dAdministrations centrales et locales pour les actes dont ils sont dpositaires, sauf les restrictions rsultant de lalina suivant et de larticle 49 ci-dessous. Toute contravention commise par le notaire ou lhuissier de justice, exerant pour son propre compte, donne lieu lapplication dune amende de 300 DA. Sont excepts les testaments et legs tablis du vivant des testateurs. Les communications ci-dessus ne peuvent tre exiges les jours fris. Les sances dans chaque autre jour, ne peuvent durer plus de quatre (4) heures de la part des agents dans les dpts o ils font leurs recherches. 34
Article 49: Les agents de ladministration fiscale ne peuvent demander communication dans les administrations des wilayas, daras et communes que les actes numrs aux articles 58 et 61 du code de lenregistrement. Article 50 : Les dpositaires des registres des magasins gnraux sont tenus de les communiquer aux agents de lenregistrement selon le mode prescrit par larticle 48 cidessus sous les peines y nonces.
Chapitre III Auprs des Institutions Financires et Autres Contribuables

Article 51 : Les socits ou compagnies, changeurs, banquiers, escompteurs et toutes personnes, socits, associations ou collectivits, recevant habituellement en dpt des valeurs mobilires, sont tenus dadresser ladministration fiscale, un avis spcial douverture et de clture de tout compte de dpt de titre, valeurs ou espces, comptes davances, comptes-courants, comptes-devises ou autres, grs par leurs tablissements en Algrie. Sont notamment concerns par cette obligation, les banques, la socit de bourse, les offices publics, les trsoreries de wilayas, le centre des chques postaux, la caisse nationale dpargne, les caisses de crdit mutuel et les caisses de dpt et de consignation. Les listings des avis sont transmis, sur support informatique ou par voie lectronique, dans les dix (10) premiers jours du mois qui suit celui de louverture ou de la clture des comptes ou, si le dclarant nest pas quip cet effet, sur un lot davis sur papier normalis comportant les informations indiques au premier alina du prsent article. Toute contravention aux dispositions des alinas prcdents est punie dune amende fiscale prvue par larticle 192-2 du code des impts directs et taxes assimiles, autant de fois que davis douverture et/ou de clture non dclars. Art. 51 bis: Les avis douverture, de clture ou de modification des comptes mentionns larticle 51 premiers alinas doivent comporter les renseignements suivants : La dsignation et ladresse de lagence bancaire ou de ltablissement financier qui gre le compte ; La dsignation du compte, numro, type et caractristiques ; La date et la nature de lopration dclare : ouverture, clture ou modification affectant le compte lui-mme ou son titulaire. Pour les personnes physiques, leurs noms prnom(s), date, lieu et numro dacte de naissance, adresse, et pour les entrepreneurs individuels leur numro dinscription au registre central de commerce et leur numro didentification au rpertoire national de la population fiscale. 35
Pour les personnes morales, leur dnomination ou raison sociale, leur forme juridique, leur adresse, leur numro dinscription au registre central du commerce, leur numro didentification au rpertoire national de la population fiscale, et pour toute personne disposant dune accrditation pour mouvementer ledit compte lindication de ses noms, prnom(s), date, lieu et numro dacte de naissance et adresse personnelle. Article 51 ter : Les avis des comptes financiers font lobjet dun traitement informatis dnomm gestion du fichier des comptes bancaires et des tablissements financiers qui recense, sur support magntique, lexistence des comptes et porte la connaissance des services autoriss consulter ce fichier la liste de ceux qui sont dtenus par une ou plusieurs personnes physiques ou morales. Les informations ne peuvent tre communiques quaux personnes ou organismes bnficiant dune habilitation lgislative et dans la limite fixe aux articles 67 et 68 du code des procdures fiscales. Article 51 quater : Les tablissements bancaires qui mettent des chques de banque en faveur de tiers, pour le compte de personnes qui ne sont pas domicilies dans leur sige ou agence, sont tenus dadresser au directeur des impts de wilaya de leur circonscription territoriale un relev mensuel de ces titres de paiement. Ce listing doit comprendre, notamment, la dsignation du bureau metteur, le numro du chque, la somme que la banque est dispose payer, la dsignation et ladresse du bnficiaire du chque, la dsignation et ladresse de la personne bnficiaire de la prestation rendue, la date dmission et la date dencaissement du chque. Article 52: Les socits, compagnies, assureurs, compagnies dassurance, entrepreneurs de transports et tous autres assujettis aux vrifications de lAdministration fiscale, sont tenus de communiquer aux agents de ladministration fiscale, tant au sige social que dans les succursales et agences, les polices, ainsi que leurs livres, registres, titres, pices de recettes, de dpenses et de comptabilit, afin que ces agents sassurent de lexcution des dispositions fiscales. Article 52 bis. Les socits ou compagnies dassurance et/ou de rassurance, les courtiers en assurance, ainsi que tout organisme exerant habituellement des activits dassurances mobilires ou immobilires sont tenus dadresser, trimestriellement, ladministration fiscale, un tat spcial des polices dassurance souscrites, auprs de leurs agences, par les personnes physiques, les personnes morales et par les entits administratives. Le listing est transmis, sur support informatique ou par voie lectronique, dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant le trimestre concern. Toute contravention aux dispositions des alinas prcdents est punie dune amende fiscale prvue par larticle 192-2 du code des impts directs et taxes assimiles, autant de fois que des polices dassurance ne sont pas dclares. 36
Article 52 ter. : Ltat spcial des polices dassurance, mentionn larticle 52 bis, doit comporter la dsignation, le numro didentification fiscale et ladresse de lassureur, ainsi que les renseignements suivants :

au titre de la personne physique : les nom et prnom(s), la date et le lieu de naissance, la profession et ladresse ; au titre de la personne morale : la dnomination ou raison sociale, la forme juridique, le numro didentification fiscale et ladresse ; au titre de lentit administrative : la dnomination, le numro didentification fiscale et ladresse ; au titre du bien mobilier : le genre, la marque, le type, la puissance, le numro dimmatriculation et la date de souscription de la police dassurance ; au titre du bien immobilier : le type, ladresse et la surface.
Article 53 : Pour permettre le contrle des dclarations dimpts souscrites tant par les intresss eux-mmes que par des tiers, tous banquiers administrateurs de biens et autres commerants faisant profession de payer des revenus de valeurs mobilires ou dont la profession comporte titre accessoire des paiements de cette nature, ainsi que tous commerants et toutes socits, quel que soit leur objet, soumises au droit de communication des agents de lenregistrement, sont tenus de prsenter toute rquisition des agents des impts ayant au moins le grade de contrleur, les livres dont la tenue est prescrite par le code de commerce, ainsi que tous livres et documents annexes, pices de recettes et de dpenses. Art. 53 bis - Les pouvoirs appartenant aux agents de l'enregistrement, par application de la lgislation en vigueur, l'gard des socits par actions, peuvent tre exercs l'gard des tablissements bancaires, en vue du contrle du paiement des impts dus tant par ces dernires que par des tiers. Il en est de mme l'gard de toutes les socits algriennes ou trangres, de quelque nature qu'elles soient ainsi qu' l'gard des associations. Article 54: Les collectivits qui payent des revenus sur les valeurs mobilires doivent joindre leur dclaration annuelle, un tat nominatif des dividendes, rpartition de bnfices ou rmunrations, tels que dfinis larticle 179 du code des impts directs et taxes assimiles ainsi que les copies conformes des procs-verbaux des assembles gnrales, comptes-rendus et extraits des dlibrations des conseils dadministration ou des actionnaires.
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Article 55: Les organismes financiers agrs doivent tenir un registre spcial cot et paraph, sur lequel ils inscrivent, jour par jour, sans blanc ni interligne, toute opration de paiement ou de ngociation de tous instruments de crdit portant sur des valeurs mobilires trangres passibles de limpt. Un tat nominatif de ces paiements effectifs par inscription au dbit ou au crdit dun compte devra tre annex la dclaration annuelle de limpt sur les bnfices des socits et autres personnes morales. Article 56: Les organismes financiers agrs doivent tenir un registre spcial, cot et paraph, sur lequel seront inscrits, jour par jour, sans blanc ni interligne, toute opration de paiement des intrts passibles de limpt. A lgard des socits, le droit de communication prvu lalina prcdent, stend aux registres de transfert dactions et dobligations ainsi quaux assembles gnrales. Article 57: Les institutions et organismes qui ne sont pas viss par larticle 54 ci-dessus et qui payent des salaires, des honoraires ou des rmunrations quelconques, encaissent, grent ou distribuent des fonds pour le compte de leurs adhrents, sont tenus de prsenter toute rquisition des agents des impts ayant au moins le grade de contrleur tous documents relatifs leur activit pour permettre le contrle des dclarations souscrites tant par eux-mmes que par des tiers. Un tat nominatif de ces paiements effectifs par inscription au dbit ou au crdit dun compte devra tre annex la dclaration annuelle de limpt sur les bnfices des socits et autres personnes morales.
Chapitre IV Auprs des tiers

Article 58: Toute personne ou socit se livrant des oprations d'intermdiaire pour l'achat ou la vente des immeubles ou de fonds de commerce ou qui habituellement, achte en son nom les mmes biens dont elle devient propritaire en vue de les revendre doit se conformer pour l'exercice du droit de communication des agents de l'administration de l'enregistrement, aux dispositions de larticle 52 ci-dessus, sous peine de l'application des sanctions prvues par les articles 62 et 63 ci-dessous. Article 59: Les pouvoirs appartenant aux agents de l'enregistrement, par application de la lgislation en vigueur, l'gard des socits par actions, peuvent tre exercs l'gard de toutes personnes physiques ou morales dont la profession consiste dans le commerce de banque ou se rattache ce commerce, en vue du contrle du paiement des impts dus tant par ces derniers que par des tiers. 38
Il en est de mme l'gard de toutes les socits algriennes ou trangres, de quelque nature qu'elles soient, et de tous fonctionnaires publics chargs de la rdaction ou de la signification des actes. Le droit de communication permet aux agents de ladministration fiscale pour lEtablissement de lassiette et le contrle de limpt davoir connaissance des informations et documents, quelque soit le support de leur conservation.
Chapitre V Dispositions Gnrales

Article 60: Les divers droits de communication prvus au bnfice des administrations fiscales peuvent tre exercs pour le contrle de lapplication de la rglementation des changes. Les tablissements viss larticle 51 sont tenus dadresser ladministration fiscale le relev mensuel des oprations de transfert de fonds ltranger effectues pour le compte de leurs clients. Cet tat indique la dsignation, la qualit et ladresse du client, le numro de la domiciliation bancaire, la date et le montant du rglement, le montant de la contre-valeur en monnaie nationale, la dsignation bancaire et le numro de compte du bnficiaire des transferts, ainsi que les rfrences ou lattestation et la quittance de paiement de la taxe de domiciliation bancaire. Le relev doit tre envoy dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit les oprations de transfert. Article 61 : Les mmes droits appartiennent aux fonctionnaires ayant au moins le grade de contrleur, chargs spcialement par le ministre charg des finances, de sassurer, par des vrifications auprs des assujettis de la bonne application de la rglementation des changes. Ces agents peuvent demander tous les services publics, les renseignements que leur sont ncessaires pour laccomplissement de leur mission, sans que le secret professionnel puisse leur tre oppos.
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Chapitre VI Sanctions pour Refus de Communication

Article 62: Est puni dune amende fiscale de 5.000 50.000 DA toute personne ou socit qui refuse de donner communication des livres, pices et documents prvus aux articles 45 larticle 61 ci-dessus et auxquelles elle est tenue par la lgislation ou qui procde la destruction de ces documents avant lexpiration des dlais fixs pour leur conservation. Article 63 : Cette infraction donne, en outre, lieu lapplication dune astreinte de 100 DA au minimum par jour de retard qui commence courir de la date du procs-verbal dress pour constater le refus et prend fin le jour ou une mention inscrite par un agent qualifi, sur un des livres de lintress, atteste que ladministration a t mise mme dobtenir les communications prescrites. Lamende et lastreinte sont prononces par la juridiction administrative territorialement comptente statuant en matire de rfr, sur requte prsente par le directeur des impts de wilaya, titre gracieux. La copie de la requte est notifie aux parties par les soins du greffe de la juridiction, lamende et lastreinte sont recouvres par le receveur des impts.
Chapitre VII Conservation des Documents Comptables

Article 64 : Les livres prescrits tant par la lgislation fiscale que le code du commerce, les documents comptables ainsi que les pices justificatives, notamment les factures dachats, sur lesquels sexerce le droit de contrle, de communication et denqute devront tre conservs pendant le dlai de dix (10) ans prvu par larticle 12 du code de commerce, compter, en ce qui concerne les livres, de la date de la dernire criture et pour les pices justificatives, de la date laquelle elles ont t tablies. Art. 64 bis. - Les livres, pices et documents de nature permettre la vrification des relevs tendant assurer le redressement fiscal, qui ne sont pas soumis un dlai de conservation plus tendu, doivent sous les sanctions dictes par l'article 143 ci-dessus, tre conservs dans le bureau, l'agence ou la succursale o ils ont t tablis, la disposition des agents de l'enregistrement, jusqu' la fin de la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les paiements correspondants ont t effectus.
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Art. 64 ter. - L'administration fiscale (service de l'enregistrement) est charge d'exercer le contrle de la perception des taxes judiciaires. A cet effet, les agents des impts se font communiquer tous registres, dossiers et autres documents classs aux archives des greffes. Tout registre termin devra tre conserv par le greffier durant une priode de dix annes pour tre prsent toute rquisition.
TITRE V
LE SECRET PROFESSIONNEL
Chapitre I Porte du secret professionnel
Article 65 : Est tenue au secret professionnel dans les termes de larticle 301 du code pnal et passible des peines prvues audit article, toute personne appele, loccasion de lexercice de ses fonctions ou attributions, intervenir dans ltablissement, la perception ou le contentieux des impts et taxes prvus par la lgislation fiscale en vigueur. Toutefois, les dispositions de lalina qui prcde ne sopposent pas ce que les services des impts communiquent aux commissions de recours vises larticle 81 bis du code des procdures fiscales, tous renseignements utiles pour leurs permettre de se prononcer sur les dsaccords qui leurs sont soumis, y compris les leurs lments de comparaison extraits des dclarations dautres contribuables. Elles ne sopposent pas non plus ce que ladministration algrienne change des renseignements avec les administrations financires des Etats ayant conclu avec lAlgrie, une convention dassistance rciproque en matire dimpts. Article 66 : les dclarations produites par les contribuables pour ltablissement de limpt sur les bnfices des socits et de limpt sur le revenu des personnes physiques et assimiles, leurs sont opposables pour la fixation des indemnits ou des dommagesintrts quils rclament lEtat, aux wilayas et aux communes, lorsque le montant de ces indemnits ou dommages-intrts dpend directement ou indirectement du montant de leurs bnfices ou de leurs revenus. Les contribuables demandeurs sont tenus de fournir lappui de leur demande, un extrait de rles ou un certificat de non imposition dlivr par le receveur des impts du lieu de son domicile ou du lieu dactivit dploye.
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De son ct, ladministration fiscale est, pour lapplication du prsent article, dlie du secret professionnel lgard des administrations intresses, ainsi que des experts appels fournir un rapport sur les affaires vises au premier alina ci-dessus. Les mmes dispositions sont applicables dans le cas dacquisition pour des fins dutilit publique dans les conditions prvues par les diverses procdures dexpropriation, ainsi que dans le cas ou ladministration poursuit la rcupration des plus values, rsultant de lexcution de travaux publics. Article 67: Lorsquune plainte rgulire a t porte par ladministration contre un redevable et quune information a t ouverte, les agents de ladministration sont dlis du secret professionnel vis--vis du juge dinstruction qui les interroge sur les faits faisant lobjet de plainte. Article 68: Les agents de ladministration fiscale sont galement dlis du secret professionnel lgard des fonctionnaires chargs des fonctions de reprsentants de lEtat, auprs de lordre des comptables et expert comptables agrs, qui peuvent communiquer cette organisation et aux instances disciplinaires de cette organisation, les renseignements qui leur sont ncessaires pour se prononcer en connaissance de cause sur les demandes et les plaintes dont ils sont saisis, touchant lexamen des dossiers disciplinaires ou lexercice de lune des professions relevant de lorganisation. Les agents agrs, cet effet, et asserments des organismes de scurit sociale et des caisses de mutualit, les inspecteurs du travail, les officiers et agents asserments des affaires maritimes et des transports peuvent recevoir de ladministration fiscale communication de tous les renseignements et documents ncessaires laccomplissement de leur mission de lutte contre le travail dissimul.
Chapitre II Sanctions
Article 69: Par drogation aux dispositions qui les assujettissent au secret professionnel, les agents de l'administration fiscale sont autoriss, en cas de litige concernant l'valuation du chiffre d'affaires effectu par un redevable, faire tat des renseignements qu'ils dtiennent et qui sont de nature tablir l'importance relle des affaires ralises par ce redevable.
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PARTIE III
LES PROCEDURES CONTENTIEUSES

TITRE PREMIER
LE CONTENTIEUX DE L'IMPOT
Article 70 : Les rclamations relatives aux impts, taxes, droits ou amendes tablis par le service des impts, ressortissent au recours contentieux, lorsquelles tendent obtenir, soit la rparation derreurs commises dans lassiette ou le calcul des impositions, soit le bnfice dun droit rsultant dune disposition lgislative ou rglementaire.
Chapitre I Procdure pralable auprs de l'administration des impts

Article 71 : Les rclamations relatives aux impts, taxes, droits et amendes viss larticle 70 ci-dessus, doivent tre adresses selon le cas, au directeur des impts de la wilaya, au chef du centre des impts ou au chef du centre de proximit des impts, dont dpend le lieu dimposition. Un rcpiss est dlivr aux contribuables.
Section 1 Dlais
Article 72: 1)- Sous rserve des cas prvus aux paragraphes ci-dessous, les rclamations sont recevables jusquau 31 Dcembre de La deuxime anne suivant celle de la mise en recouvrement du rle ou de la ralisation des vnements qui motivent ces rclamations. 2) Le dlai de rclamation expire : Le 31 Dcembre de la deuxime anne suivant celle au cours de laquelle le contribuable a reu de nouveaux avertissements, dans le cas o la suite derreur dexpdition, de tels avertissements lui ont t adresss par le service des impts dont il relve ; Le 31 Dcembre de la deuxime anne suivant celle au cours de laquelle le contribuable a eu connaissance certaine de lexistence dimpositions indment rclames par suite de faux ou double emploi. 43
3) Lorsque limpt ne donne pas lieu ltablissement dun rle, les rclamations sont prsentes :
Sil sagit de contestations relatives lapplication des retenues effectues la source, jusquau 31 Dcembre de la deuxime anne suivant celle au cours de laquelle ces retenues ont t opres ; Dans les autres cas, jusquau 31 Dcembre de la deuxime anne suivant celle au titre de laquelle limpt est vers.
4) Les rclamations pour inexploitation dimmeubles usage commercial ou industriel, prvues par larticle 255 du code des impts directs et taxes assimiles doivent tre prsentes au plus tard le 31 Dcembre de la deuxime anne suivant celle au cours de laquelle linexploitation remplissant les conditions fixes par larticle 255 suscit est intervenue. Paragraphe abrog par lArt.15 de la LF 2013
5) Les rclamations portant sur lvaluation des chiffres daffaires des exploitants placs sous le rgime de limpt forfaitaire unique, doivent tre prsentes dans un dlai de six (06) mois, compter de la date de la notification dfinitive du forfait.
Section 2 Forme et contenu des rclamations

Article 73: 1) Les rclamations doivent tre individuelles. Toutefois, les contribuables imposs collectivement et les membres de socits de personnes qui contestent les impts la charge de la socit peuvent formuler une rclamation collective. 2) Les rclamations ne sont pas soumises aux droits de timbre. 3) Il doit tre prsent une rclamation distincte par lieu dimposition. 4) Sous peine de non recevabilit, toute rclamation doit :

mentionner la contribution conteste ; indiquer, dfaut de la production de lavertissement, le numro de larticle du rle sous lequel figure cette contribution et, dans le cas o limpt ne donne pas lieu ltablissement dun rle, tre accompagne dune pice justifiant le montant de la retenue ou du versement ; contenir lexpos sommaire des moyens et les conclusions de la partie ; porter la signature manuscrite de son auteur.
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Cependant, ladministration invite, par lettre recommande avec accus de rception, le contribuable complter le dossier de rclamation dans un dlai de 30 jours compter de la date de rception par lintress. Les dlais prvus aux articles 76 et 77 ne commencent courir qu compter de la rception par ladministration de la rponse du contribuable. Si aucune rponse nintervient dans le dlai de 30 jours susmentionn ou que la rponse demeure incomplte, le directeur des impts de la wilaya, le chef du centre des impts ou le chef du centre de proximit des impts notifie une dcision de rejet pour irrecevabilit. Alina modifi par larticle 35 de la LF 2012 Cependant, ladministration invite le contribuable, par lettre recommande avec accus de rception, complter, dans un dlai de trente jours compter de la date de rception, son dossier de rclamation et prsenter toute pice justificative cite par ses soins, susceptible dappuyer ses contestations. Les dlais prvus aux articles 76 et 77 ne commencent courir qu compter de la rception par ladministration de la rponse du contribuable. Si aucune rponse nintervient dans le dlai de 30 jours susmentionn ou que la rponse demeure incomplte, le directeur des impts de la wilaya, le chef du centre des impts ou le chef du centre de proximit des impts notifie une dcision de rejet pour irrecevabilit. Le contribuable, sil le juge utile, peut porter cette dcision, soit devant la commission de recours, soit devant le tribunal administratif dans les conditions fixes respectivement par les articles 80, 81, 8 1bis et 82 du code des procdures fiscales.
Section 3 Sursis lgal de paiement

Article 74: Le contribuable qui introduit une rclamation dans les conditions fixes par les articles 72, 73 et 75 ci-dessous, par laquelle il conteste le bien fond ou la quotit des impositions mises sa charge, peut surseoir au paiement de la partie conteste desdites impositions, en sacquittant auprs du receveur comptent, dun montant gal 20% de ces impositions, sil en sollicite le bnfice dans sa rclamation. Le recouvrement des droits restants est diffr jusqu lintervention de la dcision de ladministration fiscale dans les conditions fixes larticle 79 du code des procdures fiscale. Lapplication de cette mesure est rserve uniquement aux rclamations issues des contrles viss aux articles 18, 19, 20, 20 bis et 21 du code des procdures fiscales.
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Section 4 Le mandat
Article 75: Toute personne, qui introduit ou soutient pour autrui une rclamation ou un recours devant la commission comptente, doit justifier dun mandat rgulier tabli sur un imprim fourni par ladministration fiscale, non soumis au droit de timbre, ni la formalit de lenregistrement. Toute personne titulaire dun mandat et qui nintervient pas au titre de son activit professionnelle, est tenue de faire lgaliser sa signature auprs des services communaux habilits. Toutefois, la production dun mandat nest pas exige des avocats rgulirement inscrits au barreau, non plus des salaris de lentreprise concerne. Il en est de mme, si le signataire a t mis personnellement en demeure dacquitter les cotisations vises dans la rclamation. Tout rclamant o auteur dun recours domicili ltranger doit faire lection de domicile en Algrie.
Section 5 Instruction des rclamations - Dlai pour statuer

Article. 76-1): Les rclamations sont instruites par linspecteur qui a tabli les impositions. Lorsque la rclamation porte sur la taxe foncire et taxe denlvement des ordures mnagres, une synthse de la rclamation est adresse au Prsident de lAssemble Populaire Communale pour avis. Si dans un dlai de quinze (15) jours lavis nest pas parvenu, linspecteur consigne ses propositions. Il peut tre statu immdiatement sur les rclamations entaches de dchance les rendant dfinitivement irrecevables. 2) Le Directeur des impts de wilaya, le chef du centre des impts et le chef du centre de proximit des impts statuent sur les rclamations relevant de leur comptence respective dans un dlai de six (06) mois, suivant la date de leur prsentation. Le dlai est port huit (08) mois pour les affaires contentieuses qui requirent lavis conforme de lAdministration centrale. Pour les rclamations introduites par les contribuables relevant du rgime de limpt forfaitaire unique, ce dlai est ramen deux (02) mois. Toutefois, ils se prononcent immdiatement sur les rclamations dfinitivement irrecevables, et en particulier celles introduites hors dlai. Dans ce cas, le rejet est prononc. 3) Sous rserve des dispositions de larticle 77 ci-dessous, le chef du centre des impts et le chef du centre de proximit des impts, statuent au nom du directeur des impts de la wilaya sur les rclamations relatives aux impts, taxes, droits et amendes relevant de leur comptence. Le pouvoir de statuer du chef du centre des impts sexerce pour prononcer des dcisions de dgrvement, dadmission partielle ou de rejet portant sur des affaires dun montant global maximum de 5.000.000 DA. Le pouvoir de statuer du chef de centre de proximit des impts sexerce pour prononcer des dcisions portant sur des affaires dun montant global maximum dun million de dinars (1.000.000 DA). Modifi par lart. 36 de la LF 2012
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Art.76.- 1) Les rclamations sont instruites par le service ayant tabli limposition. Il peut tre statu immdiatement sur les rclamations vicies en la forme. Toutefois, le plaignant peut corriger le vice de forme et revenir devant le service ayant tabli limposition et ce, nonobstant les dispositions de larticle 95-1 du prsent Code applicables dans le cas de commission derreur apparente lors de ltablissement des impts. Modifi par lArt. 16 LF 2013
Art.76.- 1) Les rclamations sont instruites par le service ayant tabli limposition. Il peut tre statu immdiatement sur les rclamations vicies en la forme, les rendant dfinitivement irrecevables, sans prjudice des dispositions de larticle 95-1 du prsent code. Toutefois, le plaignant peut corriger le vice de forme et revenir devant le service ayant tabli limposition et ce, nonobstant les dispositions de larticle 95-1 du prsent Code applicables dans le cas de commission derreur apparente lors de ltablissement des impts. 2) Les chefs des centres des impts et de proximit des impts statuent sur les rclamations relevant de leur comptence respective dans un dlai de quatre mois compter de la date de rception de la rclamation. Ce dlai est fix six mois, lorsque la rclamation relve de la comptence du directeur des impts de wilaya. Il est port huit mois pour les affaires contentieuses qui requirent lavis conforme de ladministration centrale. Pour les rclamations introduites par les contribuables relevant du rgime de limpt forfaitaire unique, ce dlai est ramen deux mois. 3) Abrog.
Section 6 Rclamation relevant de la comptence de l'Administration centrale

Article 77: 1) Ladministration centrale se prononce sur les rclamations contentieuses dont le montant total des droits et pnalits excde vingt millions de dinars (20.000.000 DA). Dans ce cas, le Directeur des impts de wilaya territorialement comptent est tenu de requrir lavis conforme de ladministration centrale et de notifier la dcision au contribuable dans un dlai de huit (08) mois. Lavis conforme de ladministration centrale est galement requis pour les demandes de remboursement des crdits de TVA portant sur des montants excdant vingt millions de dinars (20.000.000 DA). Modifi par larticle 38 de la LF 2012
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Art.77.- Ladministration centrale se prononce sur les rclamations contentieuses dont le montant total des droits, amendes et pnalits dassiette excde 50.000.000 DA. Dans ce cas, le directeur des impts de wilaya territorialement comptent est tenu de requrir lavis conforme de ladministration centrale et de notifier la dcision au contribuable dans un dlai de huit mois. Lavis conforme de ladministration centrale est galement requis pour les demandes de remboursement des crdits de la TVA portant sur des montants excdant 50.000.000 DA.
Section 7 Dlgation du pouvoir du Directeur des Impts de Wilaya

Article 78: Le directeur des impts de wilaya a la facult de dlguer, en totalit ou en partie, son pouvoir de dcision, pour ladmission et le rejet des rclamations, aux agents concerns ayant au moins le grade dinspecteur principal. Ce pouvoir de statuer par dlgation sexerce pour le rglement des affaires portant sur un montant maximal de deux millions de dinars (2.000.000 DA). Le chef du centre des impts et le chef du centre de proximit des impts disposent respectivement de la mme facult pour le rglement des affaires dun montant de droits et pnalits dun million de dinars (1.000.000 DA) et cinq cent mille dinars (500.000 DA). Modifi par lart. 39 de la LF 2012
Art.78) - Le directeur des impts de wilaya a la facult de dlguer, en totalit ou en partie, son pouvoir de dcision, pour ladmission et le rejet des rclamations, aux agents concerns ayant au moins le grade dinspecteur principal. Ce pouvoir de statuer par dlgation sexerce pour le rglement des affaires portant sur un montant maximal de 2.000.000 DA. Le chef du centre des impts et le chef du centre de proximit des impts disposent respectivement de la mme facult pour le rglement des affaires dun montant de droits et pnalits de 1.000.000 et 500.000 DA.
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Section 8 Domaine de comptence du Directeur des Impts de Wilaya

Article 79: 1) Le directeur des impts de wilaya, le chef du centre des impts et le chef du centre de proximit des impts, sous rserve des dispositions de larticle 72 du code des procdures fiscales, se prononcent sur les rclamations relatives aux montants des impositions relevant de leur comptence respective. Toutefois, lorsque la rclamation contentieuse porte sur un montant en droits et pnalits excdant vingt millions de dinars (20.000.000 DA), lavis conforme de ladministration centrale est requis. Dans ce cas, le dlai pour statuer est port huit (08) mois. Le directeur des impts de wilaya statue sur les demandes de remboursement des crdits de TVA. Il est tenu de requrir lavis conforme de ladministration centrale lorsquelles portent sur des montants excdant vingt millions de Dinars (20.000.000 DA).
2) Abrog. 3) La dcision du directeur des impts de wilaya, quelle que soit sa nature, doit indiquer les
motifs et les dispositions des articles sur lesquels elle est fonde. La dcision notifie au contribuable doit tre remise contre accus de rception. Modifi par lart. 37 de la LF 2012
Art.79.- 1) Le directeur des impts de wilaya, le chef du centre des impts et le chef du centre de proximit des impts, sous rserve des dispositions de larticle 72 du prsent Code, se prononcent sur les rclamations relatives aux montants des impositions relevant de leur comptence respective. Toutefois, lorsque la rclamation contentieuse porte sur des montants excdant 50.000.000 DA, lavis conforme de ladministration centrale est requis. Dans ce cas, le dlai pour statuer est port huit mois. Le directeur des impts de wilaya statue sur les demandes de remboursement des crdits de la TVA. Il est tenu de requrir lavis conforme de ladministration centrale lorsquelles portent sur des montants excdant 50.000.000 DA. 2) Sous rserve des dispositions de larticle 78 ci-dessous, le chef du centre des impts et le chef du centre de proximit des impts statuent au nom du directeur des impts de wilaya sur les rclamations relatives aux impts, taxes, droits et amendes relevant de leur comptence. Le pouvoir de statuer du chef du centre des impts sexerce pour prononcer des dcisions de dgrvement dadmission partielle ou de rejet portant sur des affaires dun montant global maximum de 10.000.000 DA.
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Le pouvoir de statuer du chef du centre de proximit des impts sexerce pour prononcer des dcisions portant sur des affaires dun montant global maximum de 5.000.000 DA. Les seuils de comptence repris aux alinas 1 et 2 du prsent article sentendent droits, amendes et pnalits dassiette comprises, dcoulant dune mme procdure dimposition. 3) Les dcisions rendues respectivement par le directeur des impts de wilaya, le chef du centre des impts ou le chef du centre de proximit des impts, doivent, quelle que soit leur nature, indiquer les motifs et les dispositions des articles sur lesquels elles sont fondes. La dcision doit tre adresse au contribuable contre accus de rception.
Chapitre II Procdure devant les commissions de recours

Article 80 1) Le contribuable qui nest pas satisfait de la dcision rendue sur sa rclamation, selon le cas, par le directeur des grandes entreprises, le directeur des impts de wilaya, le chef du centre des impts et le chef du centre de proximit des impts, a la facult de saisir la commission de recours comptente prvue aux articles ci-aprs, dans un dlai de quatre (04) mois compter de la date de rception de la dcision de ladministration. 2) Le recours nest pas suspensif de paiement. Toutefois, le rclamant qui saisit la commission de recours bnficie des dispositions de larticle 74 du code des procdures fiscales en sacquittant nouveau dune somme gale 20% des droits et pnalits restant en litige. 3) Le recours devant la commission ne peut avoir lieu aprs la saisine du tribunal administratif.
4) Les recours doivent tre adresss par les contribuables au prsident de la commission. Paragraphe modifi par lArt. 40 de la LF 2012
4) Les recours doivent tre adresss par les contribuables au prsident de la commission de recours. Ils sont soumis aux rgles de forme prvues aux articles 73 et 75 du prsent Code . Article 81 : 1) Les commissions de recours mettent un avis sur les demandes des contribuables relatives aux impts directs et taxes assimiles et la TVA et tendant obtenir, soit la rparation derreurs commises dans lassiette ou le calcul de limpt, soit le bnfice dun droit rsultant dune disposition lgislative ou rglementaire.
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2) les commissions de recours doivent se prononcer expressment, par le rejet ou lacceptation, sur les recours dont elles sont saisies dans un dlai de quatre (04) mois compter de la date de prsentation au prsident de la commission. Si la commission ne sest pas prononce dans le dlai susmentionn, ce silence vaut rejet implicite du recours. Dans ce cas, le contribuable peut saisir le tribunal administratif dans le dlai de quatre (04) mois compter de lexpiration du dlai imparti la commission pour se prononcer. 3) Les avis rendus par les commissions doivent tre motivs et doivent, sils infirment le rapport de ladministration, prciser les montants des dgrvements ou dcharges susceptibles dtre accords aux requrants. Les dgrvements ou dcharges intervenus sont ports la connaissance du contribuable lissue de la runion de la commission par son prsident. La dcision correspondante est notifie au contribuable dans un dlai dun mois par, selon le cas, le directeur des grandes entreprises, le directeur des impts de la wilaya, le chef du centre des impts ou le chef du centre de proximit des impts. 4) Lorsque lavis de la commission est considr comme non fond, le directeur des grandes entreprises, le directeur des impts de la wilaya, le chef du centre des impts ou le chef du centre de proximit des impts sursoient lexcution de cet avis sous rserve den informer le requrant. Dans ce cas, ces autorits introduisent un recours contre lavis de la commission devant le tribunal administratif dans les deux (2) mois qui suivent la date de rception dudit avis. Article 81 bis : Il est institu les commissions de recours suivantes : 1) Il est institu, auprs de chaque dara, une commission de recours des impts directs et de TVA, compose comme suit : Le chef de dara ou le secrtaire gnral de la dara, prsident ; Le prsident de lAssemble Populaire Communale ou lun de ses vice-prsidents du lieu dexercice de lactivit du contribuable ; Le chef dinspection territorialement comptent ou, selon le cas, le responsable du service contentieux du centre de proximit des impts ; Deux (02) membres titulaires et deux (02) membres supplants, pour chaque commune, dsigns par les associations ou unions professionnelles.
En cas dabsence de ces dernires, ces membres sont choisis par les prsidents des assembles populaires communales parmi les contribuables des communes possdant des connaissances suffisantes pour lexcution des travaux confis la commission. Les membres doivent tre de nationalit algrienne, tre gs de vingt-cinq (25) ans au moins et jouir de leurs droits civiques. Leur nomination a lieu dans les deux (02) mois qui suivent le renouvellement gnral des assembles populaires communales.
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La dure de leur mandat est la mme que celle de lassemble populaire communale. En cas de dcs, de dmission ou de rvocation de la moiti au moins des membres de la commission, il est procd dans les mmes conditions que ci-dessus de nouvelles dsignations. Un fonctionnaire des impts ayant au moins le grade dinspecteur, dsign, selon le cas, par le directeur des impts de la wilaya ou le chef du centre de proximit des impts, remplit les fonctions de secrtaire. Les membres de la commission sont soumis aux obligations du secret professionnel prvues par les articles 65 et suivants du code des procdures fiscales. Cette commission met un avis sur : les demandes portant sur les affaires dont le montant total des droits et pnalits (impts directs et TVA) est infrieur ou gal deux million de dinars (2.000.000 DA) et pour lesquelles ladministration a pralablement rendu une dcision de rejet total ou partiel ; les demandes formules par les contribuables relevant des centres de proximit des impts.
La commission se runit sur convocation de son prsident une fois par mois. La runion de la commission ne peut se tenir valablement quen prsence de la majorit de ses membres. La commission convoque les contribuables intresss ou leur conseil se faire entendre et, cet effet, elle doit les aviser vingt (20) jours avant la date de la runion. Les avis de la commission doivent tres approuvs la majorit des membres prsents. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante. Ces avis, signs du prsident de la commission, sont notifis par le secrtaire, selon le cas, au directeur des impts de la wilaya ou au chef du centre de proximit des impts dans un dlai de dix (10) jours, compter de la date de clture des travaux de la commission. 2) il est institu, auprs de chaque wilaya, une commission de recours des impts directs et de TVA compose comme suit :
Un (01) magistrat dsign par le prsident de la cour territorialement comptent, prsident ; Un (01) reprsentant du wali ; Un membre de lassemble populaire de wilaya ;
Le responsable de ladministration fiscale de la wilaya, ou selon le cas, le chef du centre des impts ;
Un (01) reprsentant de la chambre de commerce sigeant dans la wilaya ou dfaut, de celle dont la comptence stend ladite wilaya ;
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Cinq (05) membres titulaires et cinq (05) membres supplants dsigns par les associations ou unions professionnelles. En cas dabsence de ces derniers, ces membres sont choisis par le prsident de lassemble populaire de wilaya parmi les membres de lassemble populaire de wilaya, possdant des connaissances suffisantes pour lexcution des travaux confis la commission ; Un (01) reprsentant de la chambre dagriculture de la wilaya.
Ces membres doivent tre de nationalit algrienne, tre gs de 25 ans au moins et jouir de leurs droits civiques. Leur nomination a lieu dans les deux (02) mois qui suivent le renouvellement gnral des assembles populaires de wilaya. La dure de leur mandat est la mme que celle de lassemble populaire de wilaya. En cas de dcs, de dmission ou de rvocation de la moiti (1/2) au moins des membres de la commission, il est procd dans les mmes conditions que ci-dessus de nouvelles dsignations. Les fonctions de secrtaire sont assures par au moins un inspecteur des impts, dsign, selon le cas, par le directeur des impts de la wilaya ou le chef du centre de proximit des impts. Les membres de la commission sont soumis aux obligations du secret professionnel prvues par les articles 65 et suivants du code des procdures fiscales. La commission est appele mettre un avis sur : les demandes portant sur les affaires dont le montant total des droits et pnalits (impts directs et TVA) est suprieur deux millions de dinars (2.000.000 DA) et infrieur ou gal vingt millions de dinars (20.000.000 DA) et pour lesquelles ladministration a pralablement rendu une dcision de rejet total ou partiel ; les demandes formules par les contribuables relevant de la comptence des centres des impts.
La commission se runit sur convocation de son prsident une fois par mois. La runion de la commission ne peut se tenir valablement quen prsence de la majorit de ses membres. La commission convoque les contribuables ou leurs reprsentants pour les entendre. A cet effet, elle doit leur notifier la convocation vingt (20) jours avant la date de la runion. Les avis de la commission doivent tre approuvs la majorit des membres prsents. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante. Ces avis, signs du prsident de la commission, sont notifis par le secrtaire, selon le cas, au directeur des impts de la wilaya ou au chef du centre des impts dan un dlai de dix (10) jours compter de la date de clture des travaux de la commission.
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3) Il est institu auprs du ministre charg des finances une commission centrale de recours des impts directs et de la TVA, compose: du ministre charg des finances ou son reprsentant dment mandat, prsident ; dun reprsentant du ministre de la justice ayant au moins un rang de directeur ; dun reprsentant du ministre du commerce ayant au moins un rang de directeur ; du directeur gnral du budget ou son reprsentant ayant au moins un rang de directeur ; du directeur central du trsor ou son reprsentant ayant au moins un rang de directeur ; dun reprsentant de la chambre de commerce de la wilaya concerne, ou dfaut dun reprsentant de la chambre nationale de commerce ; dun reprsentant de lunion professionnelle concerne ; dun reprsentant de la chambre dagriculture de la wilaya concerne, ou dfaut dun reprsentant de la chambre nationale dagriculture ; dun reprsentant dsign par le directeur des grandes entreprises ; du sous-directeur charg des commissions de recours la direction gnrale des impts en qualit de rapporteur.
Le secrtariat de la commission est assur par les services de la direction gnrale des impts. Ses membres sont dsigns par le directeur gnral des impts. La commission centrale de recours est appele mettre un avis sur : les demandes formules par les contribuables relevant de la direction des grandes entreprises et pour lesquelles cette dernire a pralablement rendu une dcision de rejet total ou partiel ; les affaires dont le montant total des droits et pnalits (impts directs et TVA) excde vingt millions de dinars (20.000.000 DA) et pour lesquelles ladministration a pralablement rendu une dcision de rejet total ou partiel ;
La commission se runit sur convocation de son prsident au moins une fois par mois et lordre du jour est port, dix (10) jours avant la date de la runion, la connaissance de tous ses membres. La runion de la commission ne peut se tenir valablement quen prsence de la majorit de ses membres. La commission convoque les contribuables ou leurs reprsentants pour les entendre. A cet effet, elle doit leur notifier la convocation vingt (20) jours avant la date de la runion. La commission peut galement entendre, selon le cas, le directeur des impts de la wilaya concern ou le directeur des grandes entreprises, leffet quil lui soit fourni tous les claircissements ncessaires.
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Les avis de la commission doivent tre approuvs la majorit des membres prsents. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante. Les avis signs du prsident de la commission sont notifis par le secrtaire, selon le cas, au directeur des impts de la wilaya comptent ou au directeur des grandes entreprises dans un dlai de vingt (20) jours compter de la date de clture des travaux de la commission.
Chapitre III Procdure devant le tribunal Administratif Section 1 Dispositions gnrales

Article 82 - 1) Les dcisions rendues par le directeur des impts de la wilaya, le chef du centre des impts et le chef du centre de proximit des impts sur les rclamations contentieuses et qui ne donnent pas satisfaction aux intresss, ainsi que les dcisions prises doffice en matire de mutation de cote, conformment aux dispositions de larticle 95 ci-dessous, peuvent tre attaques devant le tribunal administratif. Laction prs du tribunal administratif doit tre introduite dans le dlai de quatre (4) mois partir du jour de la rception de lavis par lequel le directeur des impts de la wilaya notifie au contribuable la dcision prise sur sa rclamation, que cette notification soit faite avant ou aprs lexpiration des dlais viss aux articles 76-2 et 77 du code des procdures fiscales. Peuvent galement tre portes devant le tribunal administratif comptent, dans le mme dlai que ci-dessus, les dcisions notifies par ladministration aprs avis mis par les commissions de recours de dara, de wilaya et centrale prvues larticle 81 bis du prsent code. 2) Tout rclamant qui na pas reu avis de la dcision du directeur des impts de la wilaya, dans les dlais prvus aux articles 76-2 et 77 ci-dessus, peut soumettre le litige au tribunal administratif dans les quatre (4) mois qui suivent le dlai prcit. 3) Le recours nest pas suspensif des droits contests. Par contre, le recouvrement des pnalits exigibles se trouve rserv jusqu ce que la dcision juridictionnelle ait t prononce et soit devenue dfinitive. Toutefois, le redevable peut surseoir au paiement de la somme principale conteste, la condition de constituer des garanties propres assurer le recouvrement de limpt. La demande de sursis de paiement doit tre introduite conformment aux dispositions de larticle 834 du code de procdure civile et administrative. Le tribunal administratif statue par ordonnance conformment aux dispositions de larticle 836 du code de procdure civile et administrative. Ladite ordonnance est susceptible dappel devant le Conseil dEtat dans un dlai de quinze (15) jours dater de sa notification. 55
Section 2 Conditions de forme

Article 83-1) Les requtes doivent tre signes par leur auteur lorsquelles sont introduites par un reprsentant. Les dispositions de larticle 75 ci-dessus sont applicables. 2) Toute requte doit contenir explicitement lexpos des moyens et, lorsquelle fait suite une dcision du directeur des impts de la wilaya, tre accompagne de lavis de notification de la dcision conteste. 3) Le rclamant ne peut contester devant le tribunal administratif des cotisations diffrentes de celles quil a mentionnes dans sa rclamation au directeur des impts de la wilaya. Mais dans la limite du dgrvement primitivement sollicit, il peut faire toutes conclusions nouvelles condition de les formuler explicitement dans sa requte introductive dinstance. 4) A lexception du dfaut de signature de la rclamation initiale, les vices de forme prvus larticle 73 ci-dessus peuvent, lorsquils ont motiv le rejet dune rclamation par le directeur des impts de la wilaya, tre utilement couverts dans la requte adresse au tribunal administratif.
Section 3 Procdure d'instruction du recours

Article 84 : Abrog.
Section 4 Supplment d'instruction, contre vrification et expertise

Article 85: 1) Les seules mesures spciales dinstruction qui peuvent tre prescrites en matire dimpts directs et de taxes sur le chiffre daffaires sont le supplment dinstruction, la contre vrification et lexpertise. 2) Le supplment dinstruction est obligatoire toutes les fois o le contribuable prsente, avant jugement, des moyens nouveaux. Lorsqu la suite dun supplment dinstruction, le directeur des impts de la wilaya, invoque des faits ou des motifs dont le contribuable na pas eu connaissance, le dossier doit tre soumis un nouveau dpt, conformment au paragraphe 2 de larticle 84-2 cidessus.
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3) Dans le cas o le tribunal administratif juge ncessaire dordonner une contre vrification, cette opration est faite par un agent du service des impts autre que celui qui a procd la premire instruction en prsence du rclamant ou de son reprsentant et dans les cas prvus par larticle 76 ci-dessus, du prsident de lassemble populaire communale ou de deux (2) des membres de la commission de recours de Dara. Lagent charg de la contre vrification dresse un procs-verbal, mentionne les observations du rclamant ainsi que le cas chant, celles du prsident de lassemble populaire communale et donne son avis. Le directeur des impts de la wilaya renvoie le dossier au tribunal administratif avec ses propositions. Article 86: 1) Lexpertise peut tre ordonne par le tribunal administratif, soit doffice, soit sur la demande du contribuable ou sur celle du directeur des impts. Le jugement ordonnant cette mesure dinstruction fixe la mission des experts. 2) Lexpertise est faite par un seul expert nomm par le tribunal administratif. Toutefois, elle est confie trois (03) experts si lune des parties le demande. Dans ce cas, chaque partie dsigne son expert et le troisime est nomm par le tribunal administratif. 3) Ne peuvent tre dsigns comme experts, les fonctionnaires qui ont pris part ltablissement de limpt contest, ni les personnes qui ont exprim une opinion dans laffaire litigieuse ou qui ont t constitues reprsentants par lune des parties au cours de linstruction. 4) Chaque partie peut demander la rcusation de lexpert du tribunal administratif et de celui de lautre partie. Le directeur des impts de la wilaya ayant qualit pour introduire la demande de rcusation au nom de ladministration. La demande doit tre motive, et adresse au tribunal administratif dans un dlai de huit (8) jours francs compter de celui o la partie a reu notification du nom de lexpert dont elle en entreprend la rcusation et, au plus tard, ds le dbut de lexpertise. Elle est juge durgence aprs mise en cause de la partie adverse. 5) Dans le cas o un expert naccepte pas ou ne remplit pas la mission qui lui a t confie, un autre est dsign sa place. 6) Lexpertise est dirige par lexpert nomm par le tribunal administratif. Il fixe le jour et lheure du dbut des oprations et prvient le service fiscal concern ainsi que le rclamant et le cas chant, les autres experts, au moins dix (10) jours lavance. 7) Les experts se rendent sur les lieux en prsence du reprsentant de ladministration fiscale et du rclamant et/ou de son reprsentant et, le cas chant du prsident de la commission de recours de dara. Ils remplissent la mission qui leur a t confie par le tribunal administratif. Lagent de ladministration rdige un procs-verbal et y joint son avis. Les experts rdigent, soit un rapport commun, soit des rapports spars. 57
8) Le procs-verbal et les rapports des experts sont dposs au greffe du tribunal administratif o les parties dment avises peuvent en prendre connaissance pendant un dlai de vingt (20) jours francs. 9) Les experts produisent un tat de leurs vacations, frais et honoraires. La liquidation et la taxe en sont faites par dcision du prsident du tribunal administratif, conformment au tarif fix par un arrt du ministre charg des finances. Il nest pas tenu compte, pour la fixation des honoraires, des rapports fournis plus de trois (03) mois aprs la clture du procs-verbal. Les experts o les parties peuvent, dans le dlai de trois (03) jours francs partir de la notification qui leur est faite de la dcision du prsident du tribunal administratif, contester la liquidation devant cette juridiction statuant en conseil. 10) Si le tribunal administratif estime que lexpertise a t incorrecte et incomplte, il peut ordonner une nouvelle expertise complmentaire qui est faite dans les conditions spcifies ci-dessus.
Section 5 Le dsistement
Article 87 : 1) Tout rclamant qui dsire se dsister de sa demande, doit le faire connatre avant le jugement, par lettre, sur papier libre, signe par lui-mme ou par son reprsentant. 2) Lintervention qui est admise de la part de ceux qui justifient dun intrt la solution dun litige en matire dimpts et taxes ou damendes fiscales doit tre formule sur papier libre avant le jugement.
Section 6 Conclusions reconventionnelles du Directeur des Impts de wilaya

Article 88: Le directeur des impts de la wilaya, peut au cours de linstance, prsenter des conclusions reconventionnelles tendant lannulation ou la rformation de la dcision prise sur la rclamation primitive. Ces conclusions sont communiques au rclamant. Article 89: Les affaires portes devant la juridiction administrative sont juges conformment aux dispositions de lordonnance N66-154 du 08 juin 1966, modifie et complte, portant code des procdures civiles.
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Chapitre IV Procdures devant le Conseil d'Etat

Article 90 : Les dcisions des juridictions administratives, peuvent tre attaques devant le conseil dEtat par voie dappel dans les conditions et suivant les procdures prvues par le code des procdures civiles et la loi n98-01 du 30 Mai 1998, relative aux comptences, lorganisation et au fonctionnement du conseil dEtat. Article 91 : Le directeur charg des Grandes Entreprises et le directeur des impts de wilaya, dans leur domaine de comptence respectif, peuvent faire appel des arrts de la chambre administrative rendus en matire dimpts directs et de taxes de toute nature assis par le service des impts. Le dlai imparti pour saisir le conseil dEtat court, pour ladministration fiscale, compter du jour de la notification faite au service fiscal concern.
TITRE II
LE RECOURS GRACIEUX
Article 92 : Lautorit administrative connat, conformment aux lois et rglements en vigueur, des demandes tendant obtenir de sa bienveillance titre gracieux, en cas dindigence ou de gne mettant les redevables dans limpossibilit de se librer envers le Trsor, remise ou modration dimpositions rgulirement tablies. Elle statue conformment aux lois et rglements galement sur les demandes des receveurs des contributions diverses tendant ladmission en non valeur de cotes irrcouvrables, lobtention de sursis de versement ou une dcharge de responsabilit ainsi que sur les demandes des contribuables tendant la remise ou la modration de majoration dimpts ou damendes fiscales. Modifi par lArt. 41 de la LF 2012
Art.92.- Les redevables, dans limpossibilit de se librer de leurs impts rgulirement tablis, peuvent demander ladministration fiscale une remise titre gracieux, et ce en cas dindigence ou de gne matrielle ou bien de remise ou de modration dimpts directs rguliers lies aux majorations ou aux amendes fiscales. Ladministration fiscale statue galement conformment aux lois et rglements sur les demandes des receveurs tendant ladmission en non-valeur des quotes-parts irrcouvrables, ladmission en sursance ou une dcharge de responsabilit. Modifi par lArt. 17 de la LF 2013
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Art. 92. - L'autorit administrative connait, conformment aux lois et rglements en vigueur, des demandes tendant obtenir de sa bienveillance titre gracieux, en cas d'indigence ou de gne mettant les redevables dans l'impossibilit de se librer envers le Trsor, remise ou modration d'impts directs rgulirement tablis, de majorations d'impts ou d'amendes fiscales. Elle statue, galement, conformment aux lois et rglements, sur les demandes des receveurs tendant l'admission en non-valeur des cotes irrcouvrables, l'admission en sursance ou une dcharge de responsabilit.
Chapitre I Demandes des Contribuables

Article 93) Les contribuables peuvent, en cas dindigence ou de gne les mettant dans limpossibilit de se librer envers le Trsor, solliciter la remise ou la modration des impts directs rgulirement tablis. Ils peuvent galement solliciter la remise ou la modration de majoration dimpts ou damendes fiscales quils ont encourues pour inobservation des prescriptions lgales. Les demandes doivent tre adresses au directeur des impts de la wilaya dont dpend le lieu de limposition et tre accompagnes de lavertissement ou, dfaut, de la production de cette pice, indiquer le numro de larticle du rle sous lequel figure limposition quelles concernent. Elles peuvent tre soumises lavis du prsident de lassemble populaire communale, lorsquil sagit de demandes concernant les impts et taxes affects au budget des communes. Le pouvoir de statuer sur les demandes des contribuables est dvolu au : Directeur rgional des impts territorialement comptent, aprs avis de la commission institue cet effet lchelon rgional, lorsque la cote ou lamende excde la somme de 500.000 DA. Directeur des impts de wilaya, aprs avis de la commission institue cet effet, lchelon de wilaya, lorsque la cote ou lamende fiscale est infrieure ou gale la somme de 500.000 DA.
La cration, la composition et le fonctionnement des commissions prcites sont fixs par dcision du directeur gnral des impts. Les dcisions prises par le directeur des impts de wilaya sont susceptibles de recours devant le directeur rgional des impts territorialement comptent. Les dcisions sont notifies aux intresss dans les conditions fixes par larticle 292 du code des impts directs et taxes assimiles. Modifi par lArt. 42 de la LF 2012
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Art.93 - 1) Les contribuables peuvent, en cas dindigence ou de gne les mettant dans limpossibilit de se librer envers le Trsor, solliciter la remise ou la modration des impts directs rgulirement tablis. Ils peuvent galement solliciter la remise ou la modration de majoration dimpts ou damendes fiscales quils ont encourues pour inobservation des prescriptions lgales. Les demandes doivent tre adresses au directeur des impts de la wilaya dont dpend le lieu de limposition et tre accompagnes de lavertissement ou, dfaut, de la production de cette pice, indiquer le numro de larticle du rle sous lequel figure limposition quelles concernent. Elles peuvent tre soumises lavis du prsident de lassemble populaire communale, lorsquil sagit de demandes concernant les impts et taxes affects au budget des communes. Ces remises ou modrations sont accordes au redevable de bonne foi suivant des lments devant tre recherchs dans sa ponctualit habituelle, au regard de ses obligations fiscales, ainsi que dans les efforts consentis pour se librer de sa dette. Ladministration fiscale ne peut accorder, en cas de fraude, remise ou modration des impts, pnalits et amendes fiscales encourus en matire fiscale. 2) Ces demandes sont examines sous rserve des limitations et conditions suivantes : en matire de taxes sur le chiffre daffaires, les amendes tablies en application de larticle 128 du CTCA ne peuvent faire lobjet, en tout ou partie, dune remise gracieuse de la part de ladministration. La remise ou modration de pnalits en matire de taxes sur le chiffre daffaires ne peut tre sollicite par le redevable quaprs rglement des droits en principal ; les remises des amendes fiscales dictes par le Code des impts indirects, consenties par ladministration, ne doivent pas avoir pour effet de ramener lamende inflige au contrevenant un chiffre infrieur au montant de lindemnit de retard qui serait exigible sil tait fait application des dispositions de larticle 540 de ce mme Code.
3) Le pouvoir de statuer sur les demandes des contribuables est dvolu au : directeur rgional des impts territorialement comptent, aprs avis de la commission institue cet effet, lchelon rgional, lorsque la somme demande en remise ou en modration excde 5.000.000 DA ; directeur des impts de wilaya, aprs avis de la commission institue cet effet, lchelon de wilaya, lorsque la somme demande en remise ou en modration est infrieure ou gale 5.000.000 DA.
La cration, la composition et le fonctionnement des commissions prcites sont fixs par dcision du directeur gnral des impts.
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Les dcisions prises par le directeur des impts de wilaya sont susceptibles de recours devant le directeur rgional des impts territorialement comptent. Les dcisions sont notifies aux intresss dans les conditions fixes par larticle 292 du code des impts directs et taxes assimiles. Art. 93 bis. - 1) Cr par larticle 18 de la LF 2013 L'administration peut accorder, sur la demande du contribuable et par voie contractuelle, une attnuation d'amendes fiscales ou de majorations d'impts. Le pouvoir de statuer sur ces demandes est dvolu : au directeur des impts de wilaya aprs qu'elles aient t soumises la commission prvue l'article 93 du prsent code lorsque le montant total des amendes fiscales et pnalits, pour lequel la remise conditionnelle est sollicite, est infrieur ou gal la somme de 5.000.000 DA ; au directeur rgional des impts aprs qu'elles aient t soumises la commission prvue l'article 93 du prsent code lorsque le montant total des amendes fiscales et pnalits, pour lequel la remise conditionnelle est sollicite, excde la somme de 5.000.000 DA. 2) Pour bnficier de ce dispositif, le contribuable est tenu de formuler une demande crite auprs de l'autorit comptente, par laquelle il sollicite une remise conditionnelle. L'administration fiscale notifie, dans un dlai maximum de trente (30) jours, une proposition de remise conditionnelle au contribuable par lettre recommande contre accus de rception dans laquelle sont mentionns le montant propos la remise ainsi que l'chancier des versements de l'imposition. Un dlai de rponse de trente (30) jours est accord au contribuable pour faire parvenir son acceptation ou son refus. En cas d'acceptation par le contribuable, une dcision de remise conditionnelle est notifie ce dernier par lettre recommande contre accus de rception. Lorsqu'une remise conditionnelle est devenue dfinitive aprs accomplissement des obligations qu'elle prvoit et approbation de l'autorit comptente, aucune procdure contentieuse ne peut plus tre engage ou reprise pour remettre en cause les pnalits et amendes qui ont fait l'objet de cette remise ou les droits y rattachs.
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Chapitre II Demande des Receveurs des impts

Article 94 : 1) Les receveurs des impts peuvent, partir de la cinquime (05) anne qui suit la date de mise en recouvrement du rle, demander ladmission en non-valeur des cotes irrcouvrables. Les motifs et les justifications de lirrcouvrabilit seront prciss par voie rglementaire. Ladmission en non-valeur a pour seul effet de dcharger le receveur des impts de sa responsabilit, mais ne libre pas les contribuables lgard desquels laction coercitive doit tre reprise, sils reviennent meilleure fortune, tant que la prescription nest pas acquise. Le pouvoir de statuer sur les demandes est dvolu au directeur rgional des impts et au directeur des impts de la wilaya selon les modalits et le degr de comptence fixs larticle 93 du code des procdures fiscales.
2) A lissue de la dixime anne qui suit la date de mise en recouvrement du rle, les ctes qui nont pu tre recouvres font lobjet dune admission en sursance. 3) Peuvent, seules, faire lobjet de demandes en dcharge ou en attnuation de responsabilit, les cotes qui, ayant figur sur des tats de cotes irrcouvrables, ont t rejetes desdits tats. La sursance est prononce par le directeur des impts de la wilaya. Paragraphes modifis par lArt. 43 de la LF 2012
2) A lissue de la dixime anne qui suit la date de mise en recouvrement du rle, les ctes qui nont pu tre recouvres font lobjet dune admission en sursance. La sursance est prononce par le directeur des impts de wilaya. 3) Peuvent seules, faire lobjet de demandes en dcharge ou en attnuation de responsabilit, les cotes qui, ayant figur sur des tats de cotes irrcouvrables, ont t rejetes desdits tats.
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TITRE III
DEGREVEMENT D'OFFICE - DEGREVEMENTS COMPENSATIONS

Chapitre I Dgrvement d'office
Article 95: 1) Le directeur des impts de wilaya, le chef de centre des impts et le chef du centre de proximit des impts, selon le cas et dans le domaine de leur comptence respective, prononcent, en tout temps et doffice, le dgrvement des cotes ou portion de cotes portant sur les contributions et taxes lgard desquelles les services ont dment relev des erreurs manifestes commises lors de leur tablissement. 2) Les dgrvements et mutations de cote prvus au paragraphe 1er ci-dessus, peuvent tre proposs par les inspecteurs des impts et les receveurs. 3) Les propositions formules par les receveurs dans les conditions prvues au paragraphe 2 ci-dessus, sont portes sur des relevs quils adressent linspection des impts pour suite donner. 4) Abrog. 5) Abrog. 6) Abrog.
Chapitre II Dgrvements - compensations

Article 96: 1) Lorsquun contribuable demande la dcharge ou la rduction dune imposition quelconque, ladministration peut, tout moment de la procdure et nonobstant, en matire dimpts directs, le dlai gnral de la prescription fix par larticle 106 cidessous, opposer toutes compensations entre les dgrvements reconnus justifis et les insuffisances ou omissions de toute nature constates au cours de linstruction dans lassiette ou le calcul de limposition conteste. 2) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1er, lorsque la rclamation concerne les valuations foncires des proprits bties, la compensation sexerce entre les impositions affrentes aux divers lments de la proprit ou dun tablissement unique cotiss sous larticle du rle vis dans la rclamation, mme sils sont inscrits sparment la matrice cadastrale. 64
Article 97-1): Les dgrvements contentieux et les mutations de cotes portant sur les impts directs, entranent de plein droit, les dgrvements et mutations de cotes correspondants aux taxes tablies, daprs les mmes bases au profit de lEtat et des collectivits locales. Par drogation lalina prcdent, les dcisions portant exemption permanente ou temporaire de la taxe dassainissement nentranent le dgrvement correspondant de la taxe perue au profit des collectivits locales en rmunration des services rendus que si les dispositions lgislatives, concernant cette taxe, le prvoient expressment. 2) Le contentieux des taxes locales dont ltablissement est assur par le service des impts est tant en premire instance quen appel, suivi par ce service. Article 98 : 1) Le contribuable ne peut prtendre au remboursement dautres frais, ni lallocation de dommages et intrts ou dindemnits quelconques. 2) Les frais dexpertise sont supports par la partie qui est dboute de son action. Toutefois, lorsquune des parties obtient partiellement gain de cause, elle participe aux frais dans des proportions fixes par la dcision judiciaire compte tenu de ltat du litige au dbut de lexpertise. Article 99 : 1) A lexception des convocations laudience du tribunal administratif, tous les avis et notifications relatifs aux rclamations et dgrvements en matire dimpts directs et des taxes assimiles sont adresss aux contribuables dans les conditions fixes larticle 292 du code des impts directs et taxes assimiles. 2) La notification est valablement faite au domicile rel de la partie alors mme que celle-ci aurait constitu mandataire et lu domicile chez ce dernier. Si le contribuable est domicili hors dAlgrie, la notification est faite au domicile lu en Algrie par lintress sous rserve de toutes autres procdures spciales. 3) Les motifs des dcisions de rejet total ou partiel sont reproduits dans la notification adresse au contribuable. Article 100 - 1) Les dgrvements de toute nature acquis, les frais rembourss au contribuable ainsi que les frais dexpertise mis la charge de ladministration sont supports :

soit par le trsor, sil sagit dimpts, taxes ou amendes perus au profit de lEtat ; soit par le fonds commun des collectivits locales, sil sagit dimpositions ou taxes donnant lieu un prlvement pour frais de non valeurs au profit de cet organisme.
Ils font lobjet de certificats qui sont tablis par le Directeur des Impts de la Wilaya pour servir de pices justificatives aux agents du service de recouvrement.
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2) Lorsque le tribunal administratif annule une dcision portant dcharge ou rduction dimpts directs ou de taxes assimiles, ou met des frais la charge dun contribuable, le directeur des impts de la wilaya tablit un titre de perception qui est recouvr par le receveur des contributions diverses et dont le montant est exigible selon la procdure applicable en matire dimpts et taxes. Article 101- Quiconque, en employant des manuvres frauduleuses, au sens de larticle 36 du prsent code, sest soustrait ou a tent de se soustraire, en totalit ou en partie, lassiette, la liquidation ou au recouvrement de tout impt, droit et taxe, est passible des sanctions pnales prvues par larticle 303 du code des impts directs et taxes assimiles.
Chapitre III Dgrvements spciaux

Article 102- Les contribuables peuvent obtenir le dgrvement de la taxe foncire : 1) en cas de dsaffectation de limmeuble par dcision de lautorit administrative pour des motifs lis la scurit des personnes et des biens et de lapplication des rgles de lurbanisme ; 2) en cas de perte de lusage total ou partiel de limmeuble conscutivement un vnement extraordinaire ; 3) en cas de dmolition mme volontaire de la totalit ou dune partie dun immeuble bti partir de la date de la dmolition. La rclamation doit tre prsente ladministration fiscale au plus tard le 31 dcembre de la deuxime anne suivant celle de la ralisation de lvnement qui motive la rclamation. Article 103- Le dgrvement total ou partiel de la taxe foncire est accord au contribuable, en cas de disparition dun immeuble ou partie dimmeuble non bti par suite dun vnement extraordinaire, partir du 1er jour du mois suivant la ralisation de la disparition. Le dgrvement est subordonn la prsentation dune rclamation ladministration fiscale au plus tard le 31 Dcembre de la deuxime anne suivant celle de la ralisation de la disparition.
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TITRE IV
LE CONTENTIEUX REPRESSIF
Article 104 : Abrog par lArt. 36 LF 2008. Recr par lArt. 44 de la LF 2012
Art.104.- 1) Les poursuites en vue de lapplication des sanctions pnales prvues par les Codes fiscaux sont engages sur la plainte du directeur des impts de wilaya. 2) Ces plaintes ne peuvent tre entreprises, lexception de celles portant sur les infractions relatives aux droits de garantie et droit de timbre, quaprs avis conforme de la commission institue cet effet, auprs de la direction rgionale des impts comptente dont relve la direction des impts de wilaya. La cration, la composition et le fonctionnement de la commission rgionale sont fixs par dcision du directeur gnral des impts. Art.104 bis. (Cr par lArt. 45 de la LF 2012)- Le directeur des grandes entreprises et le directeur des impts de wilaya peuvent retirer la plainte en cas de paiement de 50 % des droits simples et pnalits objet de la poursuite pnale et la souscription dun chancier de paiement fix comme suit : un dlai de paiement de six mois lorsque le montant de la dette fiscale est infrieur 20.000.000 DA ; un dlai de douze mois lorsque le montant de la dette fiscale est suprieur 20.000.000 DA et infrieur 30.000.000 DA ; un dlai de dix-huit mois lorsque le montant de la dette fiscale excde 30.000.000 DA.
Le retrait de la plainte teint laction publique, conformment larticle 6 du Code de procdure pnale.
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TITRE V
LA PRESCRIPTION
Article 105 : Les omissions totales ou partielles constates dans lassiette des droits, impts et taxes, les insuffisances, les inexactitudes ou les erreurs dimpositions, peuvent tre rpares par ladministration des impts, selon le cas, dans les conditions et dans les dlais prvus aux articles 106 et 107 ci-dessous.
Chapitre I Impts directs et taxes assimiles
Section 1 Principe gnral

Article 106: 1)-Sous rserve des dispositions particulires prvues larticle 107 cidessous, le dlai imparti ladministration pour la mise en recouvrement des rles motivs par la rparation des omissions ou insuffisances constates dans lassiette des impts directs et taxes assimiles ou par lapplication des sanctions fiscales auxquelles donne lieu ltablissement des impts en cause, est fix quatre (4) ans. Pour lassiette des droits simples et des pnalits proportionnelles ces droits, le dlai de prescription prcit court compter du dernier jour de lanne au cours de laquelle est intervenue la clture de la priode dont les revenus sont soumis la taxation. Pour lassiette des pnalits fixes caractre fiscal, le dlai de prescription court du dernier jour de lanne au cours de laquelle a t commise linfraction en cause. Toutefois, ce dlai ne peut en aucun cas, tre infrieur au dlai dont dispose lAdministration pour assurer ltablissement des droits compromis par linfraction en cause. Le dlai de prescription prvu ci-dessus est prorog de deux (2) ans, ds lors que ladministration, aprs avoir tabli que le contribuable se livrait des manuvres frauduleuses, a engag une action judiciaire son encontre. 2) le mme dlai est imparti ladministration pour la mise en recouvrement des rles supplmentaires tablis en matire de taxes perues au profit des collectivits locales et de certains tablissements. Le point de dpart de ce dlai, tant toutefois fix, dans ce cas, au 1er Janvier de lanne au titre de laquelle est tablie limposition.
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Article 107 - 1) Tout erreur commise soit sur la nature, soit sur le lieu dimposition de lun quelconque des impts et taxes tablis par voie de rles peut, sans prjudice du dlai fix larticle prcdent, tre rpare jusqu' lexpiration de la deuxime anne suivant celle de la dcision qui a prononc la dcharge de limpt initial. 2) Toute omission ou insuffisance dimposition rvle, soit par une instance devant les tribunaux rpressifs, soit la suite de louverture de la succession dun contribuable ou de celle de son conjoint, peut, sans prjudice du dlai fix larticle suscit tre rpare jusqu' lexpiration de la deuxime anne qui suit celle de la dcision qui a clos linstance ou celle de la dclaration de succession. Les impositions tablies aprs le dcs du contribuable, en vertu du prsent article, ainsi que toutes autres impositions dues par les hritiers du chef du dfunt, constituent une dette dductible de lactif successoral pour la perception des droits de mutation par dcs.
Section 2 Prescription et restitution en matire de revenus de capitaux mobiliers

Article 108: Laction du Trsor en recouvrement de la retenue la source applicable aux revenus de capitaux mobiliers est soumise la prescription de quatre (04) ans prvue par larticle 159 ci-dessous, le dlai a pour point de dpart la date de lexigibilit des droits et amendes. Article 109: Laction en restitution des sommes indment ou irrgulirement perues par suite dune erreur des parties ou de ladministration est prescrite par un dlai de trois (3) ans compter du jour du paiement. Lorsque les droits sont devenus restituables par suite dun vnement postrieur, le point de dpart de la prescription prvue prcdemment est report au jour o sest produit cet vnement. La prescription est interrompue par des demandes signifies aprs ouverture du droit au remboursement. Elle est galement interrompue par une demande motive adresse par le contribuable au directeur des impts de wilaya par lettre recommande avec accus de rception.
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Chapitre II Taxes sur le chiffre d'affaires Section 1 Action de l'administration

Article 110 : Le dlai par lequel se prescrit laction de ladministration est fix quatre (04) ans : 1) pour asseoir et recouvrer la taxe sur la valeur ajoute ; 2) pour rprimer les infractions aux lois et rglements qui rgissent cette taxe. Toutefois, lorsque le contrevenant est en tat darrestation, lassignation, devant le tribunal comptent, doit tre donne dans le dlai dun mois compter du jour de la clture du procs verbal. Le dlai de prescription prvu ci-dessus est prorog de deux (2) ans, ds lors que ladministration, aprs avoir tabli que le contribuable se livrait des manuvres frauduleuses, a engag une action judiciaire son encontre. Article 111 : Le dlai de prescription dcompt en anne civile court compter du 1er janvier de lanne au cours de laquelle sont ralises les oprations taxables. Toutefois, en cas de manuvres commises par un redevable et ayant eu pour effet de dissimuler lexigibilit des droits ou toute autre infraction, la prescription ne court qua compter du jour o les agents de ladministration ont t mis en mesure de constater lexigibilit des droits ou les infractions. Article 112 : La prescription est interrompue par : a) les demandes signifies ; b) le paiement dacomptes ; c) les procs verbaux tablis selon les rgles propres chacune des administrations habilites verbaliser ; d) le dpt dune demande en remise de pnalits ; e) la notification des rsultats dune vrification de comptabilit prvue larticle 20;6 du code des procdures fiscales. La notification du titre de perception interrompt galement la prescription courant contre ladministration et y substitue la prescription de droit commun. La prescription courant contre ladministration se trouve valablement interrompue la date de la premire prsentation dune lettre recommande ou du titre excutoire, soit la dernire adresse du redevable connue de ladministration, soit au redevable lui mme ou son fond de pouvoir. 70
Article 113 : Les pnalits portes par les arrts ou jugements rendus, se prescrivent par quatre (04) annes rvolues compter de la date de larrt ou du jugement rendu en dernier ressort et, lgard des peines prononces par les tribunaux statuant en matire rpressive, compter du jour o elles ont acquis lautorit de la chose juge.
Section 2 Action en restitution des droits

Article 114 : Laction en restitution des sommes indment ou irrgulirement perues par suite dune erreur des parties ou de ladministration, est prescrite par un dlai de quatre (04) ans compter du jour du paiement. Article 115 : Lorsque les droits sont devenus restituables par suite dun vnement postrieur leur paiement, le point de dpart de la prescription prvue larticle prcdent est report au jour o sest produit cet vnement. Article 116 : Les demandes en restitution sont instruites et juges suivant les formes propres chaque impt. Article 117: La prescription est interrompue par des demandes signifies aprs ouverture du droit au remboursement. Elle est galement interrompue par une demande motive adresse par le contribuable au directeur des impts de la wilaya par lettre recommande avec avis de rception.
Chapitre III Droits d'enregistrement

Article 118 : Il y a prescription pour la demande des droits : 1) aprs un dlai de quatre (04) ans, compter du jour de lenregistrement dun acte ou autre document ou dune dclaration qui rvleraient suffisamment lexigibilit de ces droits sans quil soit ncessaire de recourir des recherches ultrieures ; 2) aprs dix (10) ans, compter du jour de lenregistrement de la dclaration de succession, sil sagit dune omission de biens dans une dclaration de succession ; 3) aprs dix (10) ans, compter du jour douverture de la succession pour les successions non dclares.
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Toutefois, et sans quil puisse en rsulter une prolongation des dlais, les prescriptions prvues par les 2 et 3 de lalina qui prcde sont rduites quatre (04) ans compter du jour de lenregistrement dun crit ou dune dclaration mentionnant exactement la date et le lieu du dcs du dfunt ainsi que le nom et adresse de lun au moins des ayant-droits. La prescription est interrompue par les demandes signifies, le paiement dacomptes, les procs-verbaux, les reconnaissances dinfraction signes par les contrevenants, le dpt dune ptition en remise des pnalits ou par tout autre acte interruptif de droit commun. La notification du titre excutoire vis larticle 356 du code de lenregistrement, interrompt la prescription courant contre ladministration et y substitue la prescription de droit commun. Nonobstant les drogations prvues larticle 358 du code de lenregistrement, la prescription courant contre ladministration se trouve valablement interrompue, dans les cas viss audit article, la date de la premire prsentation de la lettre recommande ou du titre excutoire, soit la dernire adresse du redevable lui-mme ou son fond de pouvoir. Article 119: La prescription de quatre (04) ans, tablie larticle 118 ci-dessus sapplique galement aux amendes fiscales prvues au code de lenregistrement. Elle court du jour ou les agents ont t mis en mesure de constater les contraventions, au vu de chaque acte soumis lenregistrement ou du jour de la prsentation des rpertoires leur visa. Dans tous les cas, la prescription pour le recouvrement des droits simples denregistrement qui auraient t dus indpendamment des amendes reste rgle par les dispositions existantes. Article 120 : La date des actes sous signature prive ne peut tre oppose ladministration pour prescription des droits et sanctions encourues, moins que ces actes naient acquis une date certaine par le dcs de lune des parties ou autrement. Article 121 : Conformment aux dispositions dictes larticle 108 du code de lenregistrement, le dlai pour tablir linsuffisance des prix exprims et des valuations fournies dans les actes ou dclarations passibles du droit proportionnel ou du droit progressif est de quatre (04) annes partir de lenregistrement de lacte ou de la dclaration. Article 122 : Laction en recouvrement des droits et amendes exigibles par suite de linexactitude dune attestation ou dclaration de dettes se prescrit par dix (10) ans compter du jour de lenregistrement de la dclaration de succession.
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Article 123 : Laction pour prouver la simulation dune dette dans les conditions prvues larticle 40 du code de lenregistrement est prescrite par dix (10) ans compter du jour de lenregistrement de la dclaration de succession. Article 124 : Laction en recouvrement des droits simples et en sus exigibles par suite de lindication inexacte, dans un acte de donation entre vifs ou dans une dclaration de mutation par dcs, du lien ou le degr de parent entre le donateur ou le dfunt et les donataires, hritiers ou lgataires, ainsi que de toute indication inexacte du nombre denfants du dfunt ou de lhritier, donataire ou lgataire est prescrite par dix (10) ans compter du jour de lenregistrement de lacte ou de la dclaration. Article 125: Toute rclamation au titre de larticle 44 du code de lenregistrement est prescrite dans un dlai de dix (10) ans compter du jour de louverture de la succession. Article 126 : Laction en restitution des sommes indment ou irrgulirement perues par suite dune erreur des parties ou de ladministration est prescrite par un dlai de quatre (04) ans compter du jour du paiement. Lorsque les droits sont devenus restituables par suite dun vnement postrieur leur paiement, le point de dpart de la prescription prvue lalina prcdent est report au jour ou sest produit cet vnement. La prescription est interrompue par une demande motive adresse par le contribuable au directeur des impts de la wilaya, par lettre recommande avec avis de rception.
Chapitre IV Droits de timbre

Article 127 : Le dlai par lequel se prescrit laction de ladministration en matire de droits de timbre est fix quatre (04) ans pour : 1- asseoir et recouvrer les droits de timbre ; 2- rprimer les infractions aux lois et rglements qui rgissent ces droits. Toutefois, lorsque le contrevenant est en tat darrestation, lassignation fin de condamnation devant la juridiction comptente doit tre effectue dans le dlai dun mois compter du jour de la clture du procs-verbal.
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Article 128 : Le dlai de prescription court : 1- sous rserve des dispositions prvues au 2 ci-aprs, compter du jour de leur exigibilit, pour asseoir et recouvrer les droits ; 2- compter du jour o ont t commises les infractions, en ce qui concerne la rpression de celles-ci et lassiette de droits auxquels elles sappliquent, lorsque lesdites infractions sont postrieures la date dexigibilit de limpt. Toutefois, en cas de manuvre commise par un contribuable ou redevable et ayant eu pour effet de dissimuler lexigibilit des droits ou toute autre infraction, la prescription ne court qu compter du jour o les agents de lAdministration ont t mis en mesure de constater lexigibilit des droits ou les contreventions. Article 129 : La prescription est interrompue par : a) les demandes signifies ; b) le paiement dacomptes ; c) les procs-verbaux tablis selon les rgles propres chacune des administrations habilites les tablir ; d) les reconnaissances dinfractions signes par les contrevenants ; e) le dpt dune ptition, en remise de pnalits ; f) tout autre acte interruptif de droit commun. La prescription courant contre ladministration se trouve valablement interrompue, la date de la premire prsentation de la lettre recommande ou du titre excutoire, soit la dernire adresse du redevable connue de ladministration, soit au redevable lui-mme ou son fond de pouvoirs, nonobstant les dispositions du code lenregistrement relatives au renouvellement de cette notification. Article 130: Laction en restitution des sommes indment ou irrgulirement perues par suite dune erreur des parties ou de ladministration est prescrite par un dlai de quatre (04) ans compter du jour du paiement. Article 131 : Lorsque les droits sont devenus restituables par suite dun vnement postrieur leur paiement, le point de dpart de la prescription prvue larticle prcdent est report au jour o sest produit cet vnement. Article 132 : la prescription est interrompue par des demandes signifies aprs ouverture du droit au remboursement. Elle est galement interrompue par une demande motive, adresse par le contribuable au responsable de lAdministration fiscale de wilaya, par lettre recommande avec avis de rception.
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Chapitre V Impts Indirects Section 1 Action en restitution des impts

Article 133 : Laction en restitution des sommes indment ou irrgulirement perues par suite dune erreur des parties ou de ladministration est prescrite par un dlai de quatre (04) ans compter du jour de paiement. Article 134: Lorsque les droits sont devenus restituables par suite dun vnement postrieur leur paiement, le point de dpart de la prescription prvue larticle prcdent est report au jour o sest produit cet vnement. Article 135: Les demandes en restitution sont instruites et juges suivant les formes propres chaque impt. Article 136 : La prescription est interrompue par des demandes signifies aprs ouverture du droit au remboursement. Elle est galement interrompue par une demande motive adresse par le redevable au directeur des impts de wilaya comptent, par lettre recommande avec avis de rception.
Section 2 Action de l'Administration

Article 137 : Sous rserve des dispositions particulires dictes larticle 568 du Code des Impts Indirects, laction de ladministration se prescrit conformment aux rgles traces dans les articles 136 139 ci-dessous. Ces dispositions sappliquent dans le domaine des lois conomiques, pour asseoir et recouvrer les droits, taxes, redevances, soultes et autres impositions et pour rprimer les infractions aux lois et rglements qui rgissent ces impositions et taxes. Article 138 : Le dlai par lequel se prescrit laction de ladministration est fix quatre (04) ans :
1) pour asseoir et recouvrer les impts et taxes ; 2) pour rprimer les infractions aux lois et rglements qui rgissent ces impts et
taxes.
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Toutefois, lorsque le contrevenant est en tat darrestation, lassignation fin de condamnation devant le tribunal comptent doit tre donne dans le dlai dun (01) mois compter du jour de la clture du procs verbal. Article 139 : Le dlai de prescription court :
1) Sous rserve des dispositions prvues au 2 ci-aprs, compter du jour de leur
exigibilit, pour asseoir et recouvrer les droits.

2) pour rprimer les infractions aux lois et rglements qui rgissent ces impts et
taxes, lorsquelles ont t commises aprs la date dexigibilit de limpt, partir de la date ou ces infractions ont t commises. Toutefois, lorsque le contrevenant est en tat darrestation, lassignation fin de condamnation devant le tribunal comptent doit tre donne dans un dlai dun (01) mois compter de la date de la clture du procs- verbal. Article 140: La prescription est interrompue par : a- les demandes signifies ; b- le paiement dacomptes ; c- les procs-verbaux tablis selon les rgles propres chacune des administrations habilites verbaliser ; d- les reconnaissances dinfractions signes par les contrevenants ; e- le dpt dune ptition en remise de pnalits ; f- tout autre acte interruptif de droit commun. La notification du titre excutoire vise larticle 487 du Code des Impts Indirects interrompt galement la prescription courant contre ladministration et y substitue la prescription de droit commun. Article 141 : Nonobstant les drogations prvues larticle 488 du Code des Impts Indirects, la prescription courant contre ladministration se trouve valablement interrompue dans les cas viss audit article, la date de la premire prsentation de la lettre recommande ou titre excutoire soit la dernire adresse du redevable connue de ladministration, soit au redevable lui mme ou son fond de pouvoir. Article 142 : Les pnalits portes par les arrts ou jugements se prescrivent par cinq (05) ans rvolus compter de la date de larrt du jugement rendu en dernier ressort et, lgard des peines prononces par les tribunaux, compter du jour o ils ont acquis lautorit de la chose juge.
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PARTIE IV
LES PROCEDURES DE RECOUVREMENT

TITRE PREMIER
ROLES ET AVERTISSEMENTS
Chapitre I Etablissement et mise en recouvrement des rles
Article 143 : 1): Les impts directs et taxes assimiles sont recouvrs en vertu de rles rendus excutoires par le Ministre charg des Finances ou son reprsentant. 2) La date de mise en recouvrement de ces rles est fixe dans les mmes conditions. Cette date est indique sur le rle ainsi que sur les avertissements adresss aux contribuables. 3) Lorsque des erreurs dexpdition sont constates dans les rles, un tat de ces erreurs est dress par le Directeur des Impts de Wilaya et approuv dans les mmes conditions que ces rles auxquels, il est annex titre de pice justificative.
Chapitre II Avertissements et rles

Article 144: 1) Un avertissement est transmis tout contribuable inscrit au rle, par le Receveur des impts. Il mentionne en sus du total par cte, les sommes acquitter, les conditions dexigibilit ainsi que la date de mise en recouvrement. Un mandat trsor pralablement libell est joint lavertissement. Les avertissements relatifs aux impts et taxes viss larticle 291 du code des impts directs et taxes assimiles, sont adresss aux contribuables sous pli ferm. 2) Les receveurs des impts sont tenus de dlivrer, sur papier libre, toute personne qui en fait la demande, soit un extrait de rle ou un bordereau de situation affrents ses impositions, soit un certificat de non imposition la concernant. Ils doivent galement dlivrer dans les mmes conditions, tout contribuable port au rle, sous rserve des dispositions de larticle 291 du code des impts directs et taxes assimiles, tout autre extrait de rle ou certificat de non imposition.
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Cependant, toute dlivrance de certificat de non imposition demeure subordonne la production par la personne, si celle-ci est non indigente, dune attestation de domiciliation dlivre par le contrle des impts directs de la rsidence de lintress et indiquant, le cas chant, larticle et le montant des impositions mises ou mettre, au nom de cette dernire. La dlivrance de ces divers documents est gratuite.
TITRE II
EXERCICE DES POURSUITES

Article 145: Les poursuites sont effectues par les agents de ladministration dment agrs ou les huissiers de justice. Elles peuvent ventuellement, tre confies en ce qui concerne la saisie excution aux huissiers. Les poursuites procdent de la force excutoire donne aux rles par le Ministre charg des Finances. Les mesures dexcution sont la fermeture temporaire des locaux professionnels, la saisie et la vente. Toutefois, la fermeture temporaire et la saisie sont obligatoirement prcdes dun commandement qui peut tre signifi un jour franc aprs la date dexigibilit de limpt.
Chapitre I Fermeture temporaire et saisie

Article 146 : La fermeture temporaire est prononce par le directeur charg des grandes entreprises et le directeur des impts de wilaya dans leur domaine de comptence respectif, sur rapport du comptable poursuivant. La dure de fermeture ne peut excder six (6) mois. La dcision de fermeture est notifie par l'agent dment agr ou l'huissier de justice. Si dans un dlai de dix (10) jours compter de la date de notification, le contribuable concern ne s'est pas libr de sa dette fiscale ou n'a pas souscrit un chancier de paiement expressment accept par le receveur poursuivant, la dcision de fermeture est mise excution par l'agent de poursuite ou l'huissier de justice. Le contribuable concern par la mesure de fermeture temporaire peut faire un recours pour la main leve sur simple requte au prsident du tribunal administratif territorialement comptent qui statue comme en matire de rfr, l'administration fiscale entendue ou dment convoque. Le recours ne suspend pas l'excution de la dcision de fermeture temporaire Lexercice des poursuites par voie de vente est subordonn lautorisation donne au receveur, aprs avis du directeur charg des grandes entreprises ou du directeur des impts de wilaya, par le wali ou par toute autre autorit en faisant fonction. 78
A dfaut dautorisation du wali dans les trente (30) jours qui suivent lenvoi de la demande au wali ou lautorit en faisant fonction, le directeur charg des grandes entreprises ou le directeur des impts de wilaya, suivant le cas, peut valablement autoriser le receveur poursuivant procder la vente. Cependant, lorsque les objets saisis sont des denres prissables ou toute autre marchandise susceptible de se corrompre ou de se librer ou prsentant des dangers pour le voisinage, il peut tre procd la vente durgence sur autorisation du directeur charg des grandes entreprises ou du directeur des impts de wilaya dans leur domaine de comptence respectif. Les actes sont soumis, au point de vue de la forme, aux rgles de droit commun. Toutefois, les commandements peuvent tre notifis par la poste sous pli recommand. Ces actes de poursuites ont valeur d'exploits rgulirement signifis. Article 147 : Dans les cas dexigibilit immdiate prvue par larticle 354 du code des impts directs et taxes assimiles, et dans ceux o lexigibilit de limpt est dtermine par des dispositions spciales, le receveur des impts peut faire signifier un commandement sans frais au contribuable ds cette exigibilit. La saisie peut alors tre pratique un jour aprs la signification du commandement. Article 148 : Tout acte de poursuite est rput tre notifi non seulement pour le recouvrement de la portion exigible des ctes qui y sont portes, mais encore pour celui de toutes les portions des mmes ctes qui viendraient choir avant que le contribuable ne soit libr de sa dette. Article 149: En cas de faillite ou de rglement judiciaire, le trsor conserve la facult de poursuivre directement le recouvrement de sa crance privilgie sur tout lactif sur lequel porte son privilge. Article 150: Les frais de garde des meubles saisis par ladministration fiscale sont dtermins suivant les tarifs qui seront fixs par arrt du ministre charg des finances. Le gardien dsign peut bnficier, en plus des frais susviss, du remboursement des dpenses justifies sans que le montant de lindemnit nexcde la moiti de la valeur des objets gards. Toutefois, si la garde est confie une fourrire publique ou des magasins gnraux pratiquant des tarifs spciaux, il est fait application desdits tarifs. Les frais de garde prvus dans le prsent article ainsi que dautres frais accessoires dtermins par des textes particuliers sont mis la charge des contribuables.
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Chapitre II La Vente
Article 151: 1) Il peut tre procd, le cas chant, sur autorisation vise l'article 146 cidessus la vente spare d'un ou plusieurs lments corporels d'un fonds de commerce saisi. Toutefois, dans les dix (10) jours de la notification de la saisie excution au domicile lu dans ses inscriptions, tout crancier, inscrit quinze (15) jours au moins avant ladite notification, pourra demander au receveur poursuivant qu'il soit procd la vente globale du fonds de commerce. 2) Nonobstant toutes dispositions contraires, la vente globale d'un fonds de commerce non vis par l'ordonnance n 66-102 du 6 mai 1966 et les textes d'application subsquents est ralise dans les formes prvues en matire de vente publique de meubles dictes par l'article 152, paragraphe 1er du prsent code complt par les dispositions particulires qui suivent. La vente a lieu dix (10) jours aprs l'apposition d'affiches indiquant les noms, prnoms et domiciles du propritaire du fonds de commerce et du receveur poursuivant, l'autorisation en vertu de laquelle il agit, les divers lments constitutifs du fonds, la nature de ses oprations, sa situation, la mise prix correspondant l'estimation faite par l'administration de l'enregistrement, les lieux, jours et heures de l'adjudication, le nom du receveur qui procde la vente, l'adresse du bureau de recettes. Ces affiches sont obligatoirement apposes la diligence du receveur poursuivant la porte principale de l'immeuble et au sige de l'Assemble populaire communale o le fonds est situ, du tribunal dans le ressort duquel se trouve le fonds et du bureau du receveur charg de la vente. L'affiche sera insre dix (10) jours avant la vente dans un journal habilit recevoir les annonces lgales dans la dara ou la wilaya dans laquelle le fonds est situ. La publicit sera constate par une mention faite dans le procs-verbal de vente. A dfaut d'observation des formalits de publicit, la vente ne peut avoir lieu. Il peut tre tabli un cahier des charges. Les personnes intresses pourront consulter, au sige du receveur charg de la vente, la copie du bail de location du fonds saisi. 3) Le fonds de commerce est adjug au plus offrant pour un prix gal ou suprieur la mise prix. Toutefois, en cas d'enchres insuffisantes, le fonds est vendu de gr gr dans les conditions prvues l'article 152 paragraphes 2 et 3 ci-dessous un procs-verbal de vente est tabli par le receveur et copie en est remise l'acqureur et au propritaire de l'immeuble o est exploit le fonds. Le prix est payable comptant, tous frais de vente en sus. L'acte de mutation est dress par l'inspecteur divisionnaire des affaires domaniales et foncires de la wilaya, sur le vu du procs-verbal de vente et du cahier des charges, le cas chant. Il est soumis la formalit de l'enregistrement la charge de l'acqureur. 80
En cas de non-paiement du prix ou de la diffrence rsultant de ladjudication intervenue sur folle enchre, des poursuites sont exerces par le receveur comptent, comme en matire dimpts directs, en vertu du procs-verbal de vente ou dun titre de perception rendu excutoire par le directeur des grandes entreprises et le directeur des impts de wilaya dans leur domaine de comptence respectif. Article 152 : 1) Les ventes publiques des meubles des contribuables en retard sont faites, soit par les agents de poursuites, soit par les huissiers, soit par les commissaires priseurs. 2) Si, pour des mme meubles, les offres faites au cours de deux sances de vente publique aux enchres natteignent pas le montant de la mise prix, le receveur des impts poursuivant peut procder, aprs autorisation du directeur charg des grandes entreprises, du directeur rgional des impts ou du directeur des impts de wilaya, suivant les rgles de comptence fixes par dcision du directeur gnral des impts, la vente de gr gr pour un montant gal cette mise prix. Toutefois, la vente de gr gr ne peut tre ralise que si aucune autre offre, suprieure celle dj enregistre cet effet, n'est faite dans les quinze jours compter de la date d'une troisime annonce publie par voie de presse et d'affiches apposes la porte de la recette des impts et du sige de l'assemble populaire communale du lieu de la vente. Les demandes des acqureurs intresss sont reues dans ledit dlai par le receveur poursuivant. 3) Toute offre, en vue de l'acquisition de gr gr, conformment aux dispositions du paragraphe 2 ci-dessus, ne peut tre accepte que si elle est accompagne du versement la caisse du receveur charg de la vente, d'une consignation dont le montant est gal au dixime de cette offre; il n'y est donn suite que dans les conditions prvues audit paragraphe 2. Le retrait de l'offre avant l'expiration du dlai de quinze (15) jours prcit ne donne pas lieu la restitution de la consignation qui demeure acquise au Trsor.
Chapitre III L'opposition aux poursuites

Article 153: 1) Les contestations relatives au recouvrement des impts et taxes tablis par ladministration fiscale doivent tre adresses, selon le cas, au directeur des grandes entreprises ou au directeur des impts de wilaya dont dpend le lieu dimposition. 2) Ces rclamations revtent :
soit la forme dune opposition lacte de poursuite par la contestation exclusive de la rgularit en la forme de lacte de poursuite ; soit la forme dune opposition au recouvrement forc par la contestation de lexistence de lobligation de payer, du montant de la dette, de lexigibilit du montant rclam ou de tout autre motif ne remettant pas en cause lassiette et le calcul de limpt.
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Art. 153 bis. 1) Les rclamations revtant la forme dune opposition lacte de poursuite doivent, sous peine de nullit, tre introduites dans un dlai dun (1) mois compter de la notification de lacte contest. Les rclamations revtant la forme dune opposition au recouvrement forc doivent, sous peine de nullit, tre introduites dans un dlai dun (1) mois compter de la date de la notification du premier acte de poursuite. 2) Les rclamations formant opposition aux poursuites doivent tre appuyes de toutes justifications utiles. 3) Un rcpiss attestant de la rception de la demande est remis au contribuable. Art. 153 ter. Le directeur des grandes entreprises et le directeur des impts de wilaya, dans leur domaine de comptence respectif, statuent dans un dlai dun (1) mois compter de la date dintroduction de la rclamation. A dfaut de dcision dans ce dlai ou si la dcision rendue ne lui donne pas satisfaction, le requrant peut introduire laction devant le tribunal administratif dans un dlai dun (1) mois compter de la date de la notification de la dcision de ladministration ou de lexpiration du dlai vis au paragraphe ci-dessus. Les jugements rendus par les tribunaux administratifs peuvent tre attaqus devant le Conseil dEtat par voie dappel dans les conditions et suivant les procdures prvues par la loi n 08-09 du 25 fvrier 2008 portant code de procdure civile et administrative. Ces recours ne sont pas suspensifs de paiement. Article 154 : Lorsque, dans le cas de saisie de meubles et autres effets mobiliers pour le paiement des impts, droits et taxes poursuivis, il est form une demande en revendication dobjets saisis. Cette demande doit tre soumise, en premier lieu, au directeur des grandes entreprises ou au directeur des impts de la wilaya, selon leur domaine de comptence respectif. La demande en revendication dobjets saisis, appuye de toutes justifications utiles doit, sous peine de nullit, tre formule dans un dlai dun (1) mois compter de la date laquelle le revendicateur a eu connaissance de la saisie. Un rcpiss de la demande est remis au contribuable revendiquant. Le directeur des grandes entreprises ou le directeur des impts de wilaya statuent, selon leur domaine de comptence respectif, dans le mois du dpt de la demande du revendiquant. A dfaut de dcision dans le dlai dun (1) mois ou si la dcision rendue ne lui donne pas satisfaction, le revendiquant peut introduire une action devant le tribunal administratif. Ce recours qui nest pas suspensif de paiement doit tre introduit dans un dlai dun (1) mois compter, soit de lexpiration du dlai imparti au directeur des impts pour statuer, soit de la notification de sa dcision.
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La saisine du tribunal administratif avant lexpiration du dlai imparti au directeur pour statuer est irrecevable. Le tribunal administratif statue exclusivement au vu des justifications soumises au directeur des impts et le revendiquant nest admis ni lui soumettre des pices justificatives autres que celles quil a dj produites lappui de sa demande, ni invoquer, dans ses conclusions, des circonstances de fait autres que celles exposes dans sa demande.
Chapitre IV Responsabilit des dirigeants et des grants de socits

Article 155: Lorsque le recouvrement des impositions de toute nature et amendes fiscales dont la perception appartient au service des impts dues par une socit, a t rendue impossible par des manuvres frauduleuses ou linobservation rpte des diverses obligations fiscales, le ou (les) dirigeant(s) et/ou le ou (les) grant(s) majoritaire(s) ou minoritaire(s) au sens de larticle 32 du code des impts directs et taxes assimiles, peuvent tre rendus solidairement responsables avec cette socit du paiement desdits impositions et amendes. A cette fin, lagent charg du recouvrement assigne le ou (les) dirigeant(s) ou le ou (les) grant(s) devant le prsident de la cour du lieu du sige de la socit qui statue comme en matire sommaire. Les voies de recours exerces par le ou les dirigeants ou grants contre la dcision du prsident de la cour prononant leur responsabilit ne font pas obstacle ce que le comptable prenne leur encontre des mesures conservatoires.
TITRE III
SURSIS ET ECHEANCIER DE PAIEMENT

Chapitre I Echancier de paiement
Article 156: En matire de recouvrement, le receveur des impts peut accorder des chanciers de paiement de tous impts, droits et taxes de toute nature et gnralement de toute crance prise en charge par ladministration fiscale tout redevable qui en fait la demande et qui soit compatible avec les intrts du Trsor et les possibilits financires du demandeur.
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Il peut tre exig des bnficiaires pour lapplication des dispositions de lalina ci-dessus, la constitution de garanties suffisantes en vue de la couverture du montant des impositions pour lesquelles des dlais de paiement sont susceptibles dtre accords. A dfaut, il peut tre pratiqu une saisie conservatoire sur les facults contributives du demandeur qui en conserve toutefois la jouissance. Article 157 : Larticle 12 du dcret n0 63-88 du 18 mars 1963 nest pas opposable au Trsor public qui peut requrir, si les circonstances lexigent toute mesure juge utile leffet de recouvrer les impts, droits et taxes exigibles. Toutefois pour le rglement de ces impts directs et taxes, le Trsor peut accorder des dlais de paiement.
Chapitre II Sursis de paiement

Article 158 : Le redevable qui conteste le bien fond par une rclamation de la quotit des sommes rclames peut former opposition dans les quatre (04) mois de la rception de la notification de lavis de paiement. Lopposition est motive avec assignation devant le tribunal administratif. Lopposition ninterrompt pas lexcution du montant principal du titre excutoire. Les amendes, pnalits, droits en sus et tous accessoires sont rservs jusqu la dcision de la justice. Toutefois, le redevable peut surseoir au paiement de la somme principale conteste sil le demande dans son opposition en fixant le montant du dgrvement auquel il prtend ou en prcisant les bases. A dfaut de garanties, le redevable qui a rclam le bnfice de la prsente disposition peut tre poursuivi jusqu la saisie inclusivement pour la partie conteste en principal sans quil y ait lieu dattendre la dcision de la juridiction comptente. Ladministration fiscale apprcie si les garanties offertes par le redevable pour surseoir lexcution du titre excutoire sont propres assurer le recouvrement de la somme conteste. Elle peut tout moment, si elle le juge ncessaire, exiger un complment de garantie. Les poursuites sont reprises si le redevable ne satisfait pas, dans le dlai dun mois, la demande qui lui est adresse cet effet par lettre recommande avec avis de rception. Le dlai de quatre (04) mois, sus-indiqu, prend cours :
lorsque la notification est faite par voie postale, le lendemain du jour de la rception de cette notification, qui est celui indiqu sur lavis tabli par ladministration des postes pour constater la remise de la lettre recommande son destinataire ou son fond de pouvoir ; lorsque la notification est faite directement par un agent des impts, le lendemain du jour de la signification.
A dfaut de paiement ou dopposition avec constitution de garantie dans les conditions prvues ci-dessus, les poursuites peuvent tre engages quinze (15) jours aprs la notification du titre excutoire. Ce dlai de quinze (15) jours commence courir aux dates fixes ci-dessus. Les poursuites sont exerces par les agents de ladministration des impts dment commissionns. Abrog par lArt. 46 de la LF 2012
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TITRE IV
LA PRESCRIPTION
Article 159: Les receveurs qui nont men aucune poursuite contre un contribuable dans un dlai de quatre (04) ans conscutifs, partir du jour de lexigibilit des droits, perdent le recours et sont dchus de toute action contre ce contribuable. La signification dun des actes de poursuites ci-aprs, commandement ; avis tiers dtenteur, saisie ou toute procdure similaire qui interrompt la prescription de quatre (04) ans prvue ci-dessus, lui substitue automatiquement la prescription civile.
PARTIE V
LES DISPOSITIONS RELATIVES A LA STRUCTURE CHARGEE DES GRANDES ENTREPRISES

TITRE PREMIER
DISPOSITIONS GENERALES
Article 160: Les lieux de dpt des dclarations fiscales et de paiement des impts et taxes sont fixs la structure charge des grandes entreprises pour : Les personnes morales ou groupements de personnes morales de droit ou de fait exerant dans le domaine des activits des hydrocarbures ainsi que leurs filiales telles que prvues par la loi n 86-14 du 19 Aot 1986, modifie et complte, relative aux activits de prospection, de recherche dexploitation et de transport par canalisation des hydrocarbures ainsi que des activits accessoires. Les socits de capitaux ainsi que les socits de personnes ayant opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux telles que vises par larticle 136 du code des impts directs et taxes assimiles dont le chiffre daffaires, la clture de lexercice, est suprieur ou gal cent millions de dinars (100.000.000 DA.). Les groupements de socits de droit ou de fait, lorsque le chiffre daffaires annuel de lune des socits membres est suprieur ou gal cent millions de dinars (100.000.000 DA.). Les socits implantes en Algrie membres de groupes trangers ainsi que celles nayant pas dinstallation professionnelle en Algrie telles que vises par larticle 156-1 du code des impts directs et taxes assimiles.
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TITRE II
SOUSCRIPTION DES DECLARATIONS

Article 161 : Les dispositions de larticle prcdent sappliquent : aux dclarations des impts ptroliers prvues par les articles 39, 46, 55 et 56 de la loi n 86-14 du 19 Aot 1986, modifie et complte, relative aux activits de prospection, de recherche , dexploitation et de transport par canalisation des hydrocarbures ; aux dclarations fiscales relatives limpt sur les bnfices miniers prvu par les articles 163 et suivants de la loi N 01/10 du 11 Rabie Ethani 1422 correspondant au 03 juillet 2001, portant loi minire ; aux dclarations de rsultats mentionnes larticle 151 du code des impts directs et taxes assimiles et aux documents y annexs ; aux dclarations de la taxe sur la valeur ajoute prvues par larticle 76 du code des taxes sur le chiffre daffaires ainsi que celles relatives aux droits et taxes dont lassiette, le recouvrement ou le contentieux sont traits comme en matire de taxe sur la valeur ajoute ; aux dclarations de la taxe sur lactivit professionnelle prvue larticle 224 du code des impts directs et taxes assimiles ; aux dclarations des salaires, traitements, moluments et toutes rtributions prvues larticle 75- 3 du code des impts directs et taxes assimiles; aux dclarations fiscales des socits trangres prvues larticle 162 du code des impts directs et taxes assimiles et les documents y annexs; aux dclarations de cession ou cessation prvues aux articles 75- 4, 196 et 229 du code des impts directs et taxes assimiles et aux articles 57 et 58 du code des taxes sur le chiffre daffaires ; aux dclarations prvues par les articles 183 du code des impts directs et taxes assimiles et 51 du code des taxes sur le chiffre daffaires pour les socits trangres et les socits exerant dans le secteur des hydrocarbures. la dclaration prvue par larticle 169 bis ci-dessous.
Les personnes morales et les socits relevant de la structure charge des grandes entreprises et vises larticle 160 ci-dessus peuvent souscrire leurs dclarations et acquitter les impts dont elles sont redevables par voie lectronique. La date de mise en uvre de loption pour la tl-dclaration et le tl-rglement, ainsi que les procdures et conditions spcifiques de son application sont dfinies par voie rglementaire. 86
TITRE III
IMPOTS ET TAXES DUS

Article 162: Les impts et taxes dus par les personnes morales ou groupements de personnes morales viss larticle 160 ci-dessus sont ceux prvus ci-aprs : limpt sur les rsultats, les redevances et limpt sur la rmunration dus par les entreprises ptrolires ; limpt sur les bnfices miniers ; les retenues la source de limpt sur les bnfices des socits dues par les socits trangres ; limpt sur les bnfices des socits d par les socits de capitaux et les groupements de socits soumis au rgime de droit commun de limpt sur les bnfices des socits ; la taxe sur la valeur ajoute et les droits et taxes dont lassiette, la liquidation, le recouvrement et le contentieux sont traits comme en matire de la taxe sur la valeur ajoute ; la taxe sur lactivit professionnelle ; les retenues la source dues sur les salaires, traitements et moluments ; les retenues la source dues sur les distributions de dividendes aux associs quelle quen soit la forme juridique ; les droits de timbre.
TITRE IV
DECLARATION ET PAIEMENT DE L'IMPOT

Article 163 : Les dclarations de limpt sur le rsultat, de la redevance ptrolire et limpt sur la rmunration dus par les entreprises ptrolires vises par la loi n 86-14 du 19 Aot 1986, modifie et complte, relative aux activits de prospection, de recherche dexploitation et de transport par canalisation des hydrocarbures doivent tre souscrites et les impts pays auprs de la structure charge de la gestion des grandes entreprises, dans les conditions et dlais fixs par la loi susvise. Article 164: Les acomptes provisionnels de limpt sur les bnfices des socits tels que prvus par larticle 356-9 du code des impts directs et taxes assimiles sont dclars et pays au moyen de la dclaration (srie G.N50) aux chances suivantes : 1er Acompte : 20 mars ; 2me Acompte : 20 juin ; 3me Acompte : 20 novembre de lanne au cours de laquelle sont raliss les bnfices. 87
Le solde de liquidation est dclar et rgl au plus tard le jour de la remise de la dclaration annuelle (srie G.N4) prvue larticle 151 du code des impts directs et taxes assimiles ; Le paiement du solde se fait au moyen de la dclaration (srie G.N4) dont le verso tient lieu de bordereau-avis de versement. Lorsque lentreprise a bnfici dune prorogation de dlai de dpt de la dclaration annuelle ci-dessus en vertu des dispositions de larticle 151-2 du mme code, le dlai de rglement du solde de liquidation est report dautant. Outre le procd de dclaration et de paiement par le biais de la dclaration srie G no 50, les acomptes provisionnels de limpt sur les bnfices des socits peuvent tre dclars et acquitts par voie lectronique dans des dlais et conditions qui sont fixs par voie rglementaire. Article 165 : La dclaration de la taxe sur la valeur ajoute doit tre centralise pour lensemble des units ou tablissements de lentreprise quel quen soit leur lieu dimplantation, souscrite et paye mensuellement auprs des services de la structure charge des grandes entreprises pour lensemble de ses entits conformment aux dispositions de larticle 76-1 du code des taxes sur le chiffre daffaires. Outre le procd de dclaration et de paiement par le biais de la dclaration srie G no 50 la TVA peut tre dclare et acquitte par voie lectronique dans des dlais et conditions qui sont fixs par voie rglementaire. Article 166 : La dclaration de la taxe sur lactivit professionnelle doit tre centralise pour lensemble des units, tablissements ou chantiers quel quen soit leur lieu dimplantation, souscrite et paye mensuellement auprs des services de la structure charge des grandes entreprises pour lensemble de ces entits. Lentreprise est tenue de joindre loccasion de chaque dclaration un tat mentionnant pour chaque entit : Le NIF des entits ; La dsignation ; Ladresse, la commune et la Wilaya dimplantation ; Le chiffre daffaires imposable du mois et les droits y rsultant ; Le total des rubriques prcdentes.
Outre le procd de dclaration et de paiement par le biais de la dclaration srie G no 50, la TAP peut tre dclare et acquitte par voie lectronique dans des dlais et conditions qui sont fixs par voie rglementaire.
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Article 167 : Lorsque lentreprise a exerc loption pour le rgime des acomptes provisionnels en matire de la taxe sur la valeur ajoute et de la taxe sur lactivit professionnelle dans les conditions fixes par les articles 362 364 du code des impts directs et taxes assimiles et 102 104 du code des taxes sur le chiffre daffaires, le solde de liquidation des deux taxes doit tre rgl au plus tard le 20 du mois suivant la clture de lexercice. Le dlai de rglement du solde de liquidation de la taxe sur lactivit professionnelle et de la taxe sur la valeur ajoute pour les entreprises mentionnes larticle 364 -1 et 2 du code des impts directs et taxes assimiles est fix dans les vingt (20) premiers jours qui suivent le dlai de souscription de la dclaration prvue larticle 151 du code des impts directs et taxes assimiles. Outre le procd de dclaration et de paiement par le biais de dclaration srie G no 50, le solde de liquidation peut tre acquitt par voie lectronique dans des dlais et conditions qui sont fixs par voie rglementaire. Article 168 : Les dclarations des salaires, traitements et moluments doivent tre centralises et les impts pays auprs des services de la structure charge des grandes entreprises quel que soit le lieu de mandatement des revenus imposables. Ces impositions peuvent tre acquittes par voie lectronique dans des dlais et conditions qui sont fixs par voie rglementaire. Article 169 : Lorsque le mandatement des salaires est effectu au niveau des units, les entreprises sont tenues de produire, loccasion du paiement de limpt sur le revenu global /salaires, ltat prvu larticle 166 ci-dessus dans les mmes formes et conditions. Article 169 bis : Les socits vises larticle 160 ci-dessus, lorsquelles sont apparentes, sont tenues de mettre la disposition de ladministration fiscale, en plus des dclarations prvues larticle 161 du mme code, une documentation permettant de justifier la politique des prix de transfert pratique dans le cadre des oprations de toute nature ralises avec des socits lies au sens des dispositions de larticle 141 du code des impts directs et taxes assimiles. Le dfaut de production de la documentation entrane lapplication des dispositions de larticle 192-3 du code des impts directs et taxes assimiles. Les modalits dapplication du prsent article sont prcises par un arrt du ministre charg des finances.
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TITRE V
AUTORISATIONS D'ACHATS EN FRANCHISE ET RESTITUTION DE LA TVA

Chapitre I Autorisations d'achats en franchise
Article 170 : Les autorisations dachat ou dimportation en franchise de la taxe sur la valeur ajoute prvues larticle 44 du code des Taxes sur le Chiffre dAffaires, susvis, sont dlivres par le Directeur de la structure charge des grandes entreprises dans les formes et conditions fixes par les articles 46 49 du mme code. Les formalits de demande de lagrment ce rgime et des attestations de franchise ou dexonration de la taxe sur la valeur ajoute telles qunonces aux articles 9 et 42 du code des Taxes sur le Chiffre dAffaires sont accomplies auprs des services de la structure charge des grandes entreprises dans les formes et conditions fixes par le mme code.
Chapitre II Restitution de la TVA

Article 171 : Les demandes de restitution de la taxe sur la valeur ajoute telles que prvues par larticle 50 du code des Taxes sur le Chiffre dAffaires doivent tre introduites auprs du directeur de la structure charge des grandes entreprises dans les formes et conditions prvues par ce code.
TITRE VI
RECLAMATIONS
Article 172 : 1) les entreprises qui relvent de la direction des grandes entreprises doivent dposer auprs de cette structure lensemble des rclamations relatives aux impositions lgard desquelles cette structure est comptente. Un rcpiss est dlivr aux contribuables. 2) les rclamations adresses la direction des grandes entreprises doivent tre prsentes dans le dlai fix par larticle 72 du code des procdures fiscales.
90
3) Les rclamations introduites par les contribuables relevant de la direction des grandes entreprises doivent runir les conditions touchant leur forme et leur contenu dfinies par les dispositions de larticle 73 du code des procdures fiscales. 4) les contribuables relevant de la direction des grandes entreprises, qui introduisent des rclamations dans les conditions fixes par les paragraphes 2 et 3 ci-dessus, bnficient des dispositions de larticle 74 du code des procdures fiscales relatives au sursis lgal de paiement. 5) Le directeur de la structure charge des grandes entreprises statue sur toutes les rclamations portes devant lui par les personnes morales vises larticle 160 du prsent code, dans un dlai de six (06) mois compter de leur prsentation. Lorsque ces rclamations portent sur des affaires dont le montant total des droits et pnalits excde cent millions de dinars (100.000.000 DA), le directeur des grandes entreprises est tenu de requrir lavis conforme de ladministration centrale (direction gnrale des impts). Dans ce cas, le dlai pour statuer est de huit (08) mois. 6) Le directeur des grandes entreprises peut dlguer, en totalit ou en partie, ses pouvoirs pour ladmission et le rejet des rclamations, aux agents ayant au moins le grade dinspecteur central. Ce pouvoir de statuer par dlgation sexerce pour le rglement des affaires portant sur un montant maximal de cinq millions de dinars (5.000.000 DA). 7) Le directeur des grandes entreprises peut, sur le fondement des dispositions de larticle 95 du code des procdures fiscales, prononcer doffice le dgrvement ou la restitution dimpositions rsultant derreurs matrielles ou de double emploi. 8) Le Directeur des grandes entreprises statue sur les demandes de remboursement des crdits de TVA. Lorsque ces demandes portent sur des montants excdant cent millions de dinars (100.000.000DA), le Directeur des grandes entreprises est tenu de requrir lavis conforme de ladministration centrale. Article 173: 1) Les personnes morales vises larticle 160 du code des procdures fiscales non satisfaites de la dcision rendue sur leurs rclamations par le directeur des grandes entreprises, peuvent, conformment larticle 80 du mme code, saisir la commission centrale de recours prvue larticle 81 bis du code des procdures fiscales. Elles peuvent, bnficier des dispositions de larticle 74 du code des procdures fiscales en sacquittant nouveau dune somme gale 20% des droits et pnalits restant contests. 2) Elles peuvent introduire leur recours devant le tribunal administratif conformment aux dispositions de larticle 82 du code des procdures fiscales. 3) Les contribuables relevant de la direction des grandes entreprises peuvent, sur le fondement des dispositions de larticle 93 du code des procdures fiscales, introduire des recours gracieux. 91
Le pouvoir de statuer sur les demandes de ces contribuables est dvolu au Directeur des grandes entreprises aprs avis de la commission institue cet effet. La cration, la composition et le fonctionnement de la commission susmentionne sont fixs par dcision du directeur gnral des impts. 4) L'administration peut accorder aux personnes morales vises par l'article 160 du code des procdures fiscales, sur leur demande et par voie contractuelle, une attnuation d'amendes fiscales ou de majorations d'impts sur le fondement des dispositions de l'article 93 bis du code des procdures fiscales. Le pouvoir de statuer sur ces demandes est dvolu au directeur des grandes entreprises aprs qu'elles aient t soumises la commission de recours cre cet effet. Paragraphe cr par lArt. 19 de la LF 2013 Article. 173 bis - 1) Le receveur de la direction des grandes entreprises peut, sur le fondement de larticle 94, formuler des demandes en recours gracieux visant ladmission en non-valeur des cotes irrcouvrables. Le pouvoir de statuer sur les demandes est dvolu au directeur des grandes entreprises aprs avis de la commission de recours gracieux prvue larticle 173 ci-dessus. 2) Les cotes qui nont pu tre recouvres lissue de la dixime (10) anne qui suit la date de mise en recouvrement du rle font lobjet dune admission en sursance. 3) Le receveur peut galement formuler des demandes en dcharge ou en attnuation de responsabilit pour les cotes qui ont t rejetes des tats de cotes irrcouvrables.
TITRE VII
ASSIETTE, LIQUIDATION ET RECOUVREMENT DE L'IMPOT SUR LES BENEFICES MINIERS

Article 174 : limpt sur les bnfices miniers est assis, liquid et recouvr dans les mmes conditions que limpt sur les bnfices des socits. La dclaration et le paiement de limpt sur les bnfices miniers sont effectus auprs de la structure charge des grandes entreprises.
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TITRE VII BIS
LE RESCRIT FISCAL
(Titre cr par lArt. 45 de la LF 2012) Art.174 bis. (Cr par lArt. 45 LF 2012)- Il ne sera procd aucun rehaussement dimposition antrieure si la cause du rehaussement poursuivi par ladministration est un diffrend sur lapprciation dune situation de fait au regard dun texte fiscal par le contribuable de bonne foi du ressort de la direction des grandes entreprises, et sil est dmontr que lapprciation faite par le contribuable a t admise par ladministration. La garantie prvue au premier alina est applicable lorsque : ladministration est saisie dune demande crite, prcise et complte par un contribuable de bonne foi ; ladministration a formellement pris position sur lapprciation dune situation de fait au regard dun texte fiscal dans un dlai de quatre mois ou na pas rpondu dans ce dlai ; la prise de position est antrieure la date dexpiration du dlai de dclaration dont le contribuable disposait ou, en labsence dobligation dclarative, antrieure la date de mise en recouvrement de limposition laquelle est assimile la liquidation spontane de limpt.
Les modalits dapplication, notamment le contenu, le lieu ainsi que les modalits de dpt de cette demande, sont fixes par voie rglementaire. Art.174 ter. (Cr par lArt. 45 LF 2012)- Lorsque ladministration a pris formellement position la suite dune demande crite, prcise et complte dpose au titre de larticle 174 bis par un contribuable de bonne foi du ressort de la direction des grandes entreprises, ce dernier peut saisir ladministration, dans un dlai de deux mois, pour solliciter un second examen de cette demande, condition quil ninvoque pas dlments nouveaux. Lorsquelle est saisie dune demande de second examen, auquel elle procde de manire collgiale, ladministration rpond selon les mmes rgles et dlais que ceux applicables la demande initiale, dcompts partir de la nouvelle saisine. Les conditions dapplication du prsent article sont fixes par voie rglementaire.
93
TITRE VIII
DISPOSITIONS TRANSITOIRES
Article 175 : Par drogation aux articles 161 et 162 ci-dessus et titre transitoire, le paiement de la taxe sur lactivit professionnelle continuera se faire auprs des recettes des impts dimplantation de chaque entreprise, unit, tablissement ou chantier. Abrog par lArt. 20 de la LF 2013
Article 176: La direction gnrale des impts dtermine le numro didentification fiscale des personnes physiques et morales ainsi que des entits administratives loccasion : 1- du recensement annuel des biens, des activits et des personnes dfinies larticle 191 bis du code des impts directs et taxes assimiles ; 2- de la dclaration dexistence prvue par larticle 183 du code des impts directs et taxes assimiles et 51 du code des taxes sur le chiffre daffaires ou de la premire souscription dune dclaration dimpt sur le revenu vise aux articles 99 103 et prvue aux articles 151 et 162 du mme code ; 3- de la publication au journal officiel de la Rpublique algrienne dmocratique et populaire de la cration de toute entit administrative dote dun ordonnateur codifi par la direction gnrale de la comptabilit ; 4- de la dclaration de succession prvue larticle 171 du code de lenregistrement ; 5- dune demande spcifique motive par linsuffisance ou la contradiction des lments didentification de lintress dont elle dispose. Par ailleurs, tout acte, dclaration, enregistrement ou opration effectue auprs dun service de ladministration fiscale doit tre accompagn du numro didentification fiscale de nature assurer lidentification des personnes concernes. Article 177 : Dans tous les cas, les personnes physiques nes en Algrie sont identifies sur la base dun extrait dacte de naissance ayant moins de six mois dge de dlivrance par la commune de naissance. Pour les personnes physiques nes hors dAlgrie ayant acquis ou recouvr la nationalit algrienne, sur la base de lacte tenant lieu dacte de naissance ayant moins de six mois dge. Dans le cas dimpossibilit dobtenir un extrait dacte de naissance, lidentit est justifie par copie certifie conforme du passeport, de la carte didentit ou de la carte de rsident tranger. Pour les personnes morales ayant leur sige en Algrie, elles sont identifies sur la base de loriginal, lexpdition ou la copie certifie conforme de lacte de constitution soumis aux formalits denregistrement ainsi que de son numro dinscription si elle est inscrite au registre central du commerce. 94
Pour les personnes morales nayant pas leur sige en Algrie, elles sont identifies sur la base des mmes documents certifis par lagent diplomatique ou consulaire qui reprsente lAlgrie au lieu du sige. Les modalits pratiques didentification et les procdures de mise jours du rpertoire national de la population fiscale font lobjet dun arrt conjoint entre les ministres de tutelle des services de ltat civil, des services fiscaux et de comptabilit ainsi que des services chargs de la tenue et de la gestion de registres professionnels. Article 178: Les numros didentification fiscale sont ports la connaissance des organismes et institutions utilisateurs. Ils sont exploits exclusivement : pour vrifier la fiabilit des lments didentification des personnes physiques figurant dans les traitements des donnes relatives lassiette, au contrle et au recouvrement de tout impt, droit, taxe, redevance ou amende ; pour lexercice du droit de communication auprs des personnes numre aux articles 45 61 du code des procdures fiscales.
Article 179 : Il est institu un casier fiscal comportant lensemble des informations intressant la situation fiscale des contribuables. Les personnes, organismes et administrations astreints au droit de communication vis aux articles 45 61 du code des procdures fiscales sont tenus de fournir, la direction gnrale des impts, tous documents, renseignements ou rfrences quils dtiennent sur la situation fiscale des contribuables. Les services de ladministration fiscale obtiennent communication des documents, renseignements ou rfrences quils assemblent, analysent et traitent pour laccomplissement de leurs missions. Ladministration fiscale est tenue de prendre toutes mesures permettant dviter toute utilisation dtourne ou frauduleuse des documents et supports de linformation recueillis et toutes mesures, notamment, de scurit matrielle pour assurer la conservation des documents et informations. Les personnes qui utilisent les informations ou en prennent connaissance sans tre habilites sont passibles des peines prvues larticle 302 du code pnal. Les modalits dapplication du prsent article sont fixes par arrt du ministre des finances.
95
DISPOSITIONS FISCALES NON CODIFIEES DU CODE DES PROCEDURES FISCALES

Ordonnance n 10-01 du 26 aot 2010 portant loi de finances complmentaire pour 2010 : Art. 24. Les recours pendants auprs de la commission centrale de recours des impts directs et de TVA sont transfrs aux commissions de recours de wilaya ou de dara territorialement comptentes, suivant les seuils de comptence prvus larticle 43 de la loi n 08-21 du 30 dcembre 2008 portant loi de finances pour 2009.
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Chapitre III Obligation de dclaration

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Article 17 : Abrog par lArt. 10 LFC 2011

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LES PROCEDURES DE CONTROLE DE L'IMPOT

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Chapitre II Vrifications Fiscales des Dclarations

Section 1 Vrification de comptabilit

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Section 2 Vrification ponctuelle de comptabilit

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2- Sous peine de nullit de la procdure, la mise en application de la procdure de

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4) Sous peine de nullit de limposition, la vrification approfondie de situation fiscale

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