Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac 2014/2015

Le programme du comptabilité générale et math fin

1ère PARTIE : Initiation à la comptabilité générale
Chapitre I : La Comptabilité générale et son rôle
Chapitre II : La Notion de bilan
Chapitre III : Le compte
Chapitre IV : Les Composantes du résultat
Chapitre V : Le Système classique d'enregistrement

2ème PARTIE : Les opérations courantes (I)

Chapitre I : La Facturation
Chapitre II : Les emballages
Chapitre III : Le Règlements au comptant
Chapitre IV : Les Effets de commerce

3ème PARTIE : Les Opérations courantes (II)

Chapitre I : L’Acquisition et la production des immobilisations

Chapitre II : Les titres et les valeurs de placement
Chapitre III : Les Travaux de paie
Chapitre IV : L’Etat de rapprochement

4ème PARTIE : Les opérations financières à court et moyen terme

Chapitre I : Le Pourcentages
Chapitre II : Les intérêts simples
Chapitre III : L'escompte commercial
Chapitre IV : L’Equivalence des effets
Chapitre V : Les Intérêts composés
Chapitre VI: L’Equivalence des capitaux

Prof : H. BENHANI
 Comptabilité générale et les mathématiques financière : 1ère année bac 2014/2015

1ère PARTIE : Initiation à la comptabilité générale

Chapitre I : La Comptabilité générale et son rôle
I- L’entreprise et les flux économiques
Mise en situation

La menuiserie « CHADI » est une entreprise qui produit les bureaux, les tables, les portes, les chaises… Pour
réaliser sa fonction de production, La menuiserie « CHADI » :

- Utilise des machines et des matériaux divers ;

- Emploie 4 ouvriers ;
- Achète régulièrement des matières premières (le bois, la visserie, la peinture…) auprès de ses
fournisseurs.

L’objectif principal de la menuiserie « CHADI » est de vendre ces produits aux clients à l’aide de sa fonction
commerciale pour pouvoir payer des impôts à l’Etat, des salaires aux ouvriers, des intérêts aux banques, des
dividendes aux propriétaires et garder à la fin un bénéfice pour survivre.

Consigne :

1- Quelle est l'activité de cette menuiserie?

2- Quels sont les moyens qu'elle utilise pour assurer son activité ?
3- Classer cette E/se selon son activité : 1- Commerciale 2- Industrielle 3- de service
4- Quelles sont les fonctions de cette entreprise ?
5- Quels sont les autres agents avec lesquelles la menuiserie CHADI entretient des relations ?
6-
1. Définition de l’entreprise:

L’entreprise est une organisation indépendante qui utilise des moyens (techniques et humains)
afin de produire ou commercialiser des biens ou des services, destinés à être vendus sur un
marché dans le but de réaliser un bénéfice.

2. Les activités de l’entreprise

On peut distinguer :

 Les entreprises industrielles : qui fabriquent, donc ………………… des matières

premières en produits finis. Exemple : OCP, une pâtisserie, une usine de conserves…
 Les entreprises de services : qui produisent des biens ………………. (qui n’ont pas
de consistance physique). Exemple : agence de voyage, transporteur, salon de
coiffure…
 Les entreprises commerciales : qui achètent et ………………. des marchandises en
« l’état » (c'est-à-dire sans les transformer). Exemple : les épiciers, les supermarchés…
 Les autres activités : on peut citer les activités agricoles, artisanales, de bâtiments et
de travaux publics…

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3. Les fonctions de l’entreprise :

Une entreprise est organisée en différentes fonctions dont les principales sont :

 La fonction de …………… : dont le rôle est de s’informer et de décider ;

 La fonction d’approvisionnement : dont le rôle est l’…………et le ……………… ;
 La fonction de ……………….. : qui a pour rôle la fabrication, le contrôle qualité… ;
 La fonction commerciale : dont le rôle est la …………, la ……………. et les
…………… de marché ;
 La fonction………………… : dont le rôle est la gestion comptable et financière, la
gestion du personnel et le secrétariat.

4. Les partenaires de l’entreprise

Quelque soit sa taille, la nature de son activité ou sa forme juridique, une entreprise ne peut
survivre sans entretenir des relations économiques avec son environnement, qui est
l’ensemble de ses partenaires. Les principaux partenaires de l’entreprise sont :

 ……………………… : pour fonctionner, l’entreprise a besoin d’acheter divers biens

et services à d’autres entreprises qu’on appelle des …………………..
 ………………. : sont ceux à qui l’entreprise vend le produit de son activité (produits
finis, marchandises ou services. Ce sont soit d’autres entreprises, soit des
administrations soit des particuliers.
 ………………… : il est constitué des salariés liés à l’entreprise par un contrat de
travail et rémunérés par un salaire.
 …………….. : il concerne les différentes administrations (exemple : administration
fiscale) et les organismes sociaux (exemple : la caisse nationale de sécurité sociale).
 ……………………………………………. : qui prêtent de l’argent aux entreprises et
s’occupent également de leurs comptes bancaires.
 …………………. : qui ont apporté le capital nécessaire à l’activité de l’entreprise.

5. Les flux économiques

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5.1- Définition d’un flux économique

Un flux économique est le mouvement des ………… et des …………… et le mouvement

d’…………, s’exerçant entre l’entreprise et ses partenaires.

5.2- Les types des flux économiques

On distingue entre :

 Les flux ……………. : Se sont les mouvements des biens et des services d’un point de
départ qui est l’unité économique d’origine vers un point d’arrivée qui est l’unité économique
de destination. Les flux physiques peuvent êtres classés selon 2 critères :

Flux …… : le mouvement d’un bien matériel (M/ses, matières, matériel)

- L’objet échangé :
Flux……………… : le mouvement des services (travail, transport…)

Flux ………….. : le mouvement d’un bien ou d’un service réalisé

entre l’entreprise et un partenaire
- Le lieu de circulation :
Flux …………… : le mouvement d’un bien ou d’un service réalisé à
l’intérieur de l’entreprise

 Les flux monétaires : Traduit le mouvement des moyens de règlement immédiat tels que la
monnaie, le chèque, le virement.
 Les flux financiers : Décrit notamment le mouvement des créances et des dettes.

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5.3- Récapitulation

5.4- Application
L’entreprise « HAJI » a effectué les opérations :
1- Achat de marchandises contre espèces 2000 dhs
2- Règlement des salaires : 3000 dhs
3- Paiement des impôts et taxes : 1000 dhs
4- Vente de marchandises : 1000 dhs (à crédit)
5- Emprunt de 5000 dhs auprès de sa banque.
Travail à faire :
Présentez les schémas des flux externes pour les opérations ci-dessus

5.4 Application
L’entreprise « HAJI » a effectué les opérations :
6- Achat de marchandises contre espèces 2000 dhs
7- Règlement des salaires : 3000 dhs
8- Paiement des impôts et taxes : 1000 dhs
9- Vente de marchandises : 1000 dhs (à crédit)
10- Emprunt de 5000 dhs auprès de sa banque.
Travail à faire :
Présentez les schémas des flux externes pour les opérations ci-dessus

5.4 Application
L’entreprise « HAJI » a effectué les opérations :
11- Achat de marchandises contre espèces 2000 dhs
12- Règlement des salaires : 3000 dhs
13- Paiement des impôts et taxes : 1000 dhs

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14- Vente de marchandises : 1000 dhs (à crédit)

15- Emprunt de 5000 dhs auprès de sa banque.
Travail à faire :
Présentez les schémas des flux externes pour les opérations ci-dessus

5.4 Application
L’entreprise « HAJI » a effectué les opérations :
16- Achat de marchandises contre espèces 2000 dhs
17- Règlement des salaires : 3000 dhs
18- Paiement des impôts et taxes : 1000 dhs
19- Vente de marchandises : 1000 dhs (à crédit)
20- Emprunt de 5000 dhs auprès de sa banque.
Travail à faire :
Présentez les schémas des flux externes pour les opérations ci-dessus

II- Rôle et objectifs de la comptabilité

Mise en situation
La comptabilité : à quoi ca sert ?

Quand on demande à des entrepreneurs à quoi sert la comptabilité, la réponse la plus fréquente est qu’elle sert à
établir les déclarations fiscales : cette réponse est aussi exacte qu’incomplète !

Il est vrai que la comptabilité permet de calculer la base des différents impôts et cotisations sociales.

(…) Toutefois, le rôle de la comptabilité est beaucoup plus vaste car la comptabilité sert à fournir de
l’information sur la situation financière de l’entreprise à des nombreuses personnes. Cette information peut
prendre des formes différentes selon ses destinations. Les personnes extérieures à l’entreprise ont accès à une
information synthétique : les comptes annuels : le bilan, le compte de résultat (CPC)…etc.

L’analyse des comptes annuels permet de juger de l’état de santé de l’entreprise, c'est-à-dire d’en évaluer la
solidité et la performance. La comptabilité est le moyen le plus sur pour diriger entreprise.

(…) enfin, savez-vous que la comptabilité est un moyen de preuve reconnus par les tribunaux en cas de litige
avec un client, un fournisseur, un inspecteur des impôts, etc.
Source : la comptabilité de la petite entreprise : de l’écriture au bilan ‘’A.FAURE’
Travail à faire :
Relevez du texte les différents rôles de la comptabilité générale

II- Rôle et objectifs de la comptabilité

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Mise en situation

La comptabilité : à quoi ca sert ?

Quand on demande à des entrepreneurs à quoi sert la comptabilité, la réponse la plus fréquente est qu’elle sert à
établir les déclarations fiscales : cette réponse est aussi exacte qu’incomplète !

Il est vrai que la comptabilité permet de calculer la base des différents impôts et cotisations sociales.

(…) Toutefois, le rôle de la comptabilité est beaucoup plus vaste car la comptabilité sert à fournir de
l’information sur la situation financière de l’entreprise à des nombreuses personnes. Cette information peut
prendre des formes différentes selon ses destinations. Les personnes extérieures à l’entreprise ont accès à une
information synthétique : les comptes annuels : le bilan, le compte de résultat (CPC)…etc.

L’analyse des comptes annuels permet de juger de l’état de santé de l’entreprise, c'est-à-dire d’en évaluer la
solidité et la performance. La comptabilité est le moyen le plus sur pour diriger entreprise.

(…) enfin, savez-vous que la comptabilité est un moyen de preuve reconnus par les tribunaux en cas de litige
avec un client, un fournisseur, un inspecteur des impôts, etc.
Source : la comptabilité de la petite entreprise : de l’écriture au bilan ‘’A.FAURE’’

Travail à faire :
Relevez du texte les différents rôles de la comptabilité générale
1. Définition de la comptabilité:

La comptabilité est une technique permettant de …………….., de………… … et de………………..

des informations en vue de prendre des ………………….

2. Les dispositions légales :

En application de la loi 9/88 relative aux obligations comptables des commerçants (obligations
légales). La majorité des entreprises quelques soit leur taille, leur activité et leur forme juridique sont
obligés de tenir des livres de comptabilité, de faire au moins une fois par an un inventaire
(recensement des biens qu’elle possède et de ses achats).

3. Rôle et objectifs de la comptabilité :

La comptabilité générale est à la fois un instrument d’information économique et financière,
un outil de gestion de l’entreprise et un moyen de preuve.

a. Instrument d’………...............................
La comptabilité est un instrument d’information économique et financière dans la mesure
où elle fournit des informations appréciables à tous les partenaires de l’entreprise, notamment
à ceux avec lesquels elle entretient des relations constantes (l’Etat, les salariés, les
banques,…).
b. Outil de ………………………………………

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La comptabilité est un outil de gestion irremplaçable pour les dirigeants de l’entreprise,

parce qu’elle permet de dégager des soldes importants (résultats) et de calculer de nombreux
agrégats et ratios (rapports) et donc mesure les capacités et les performances de l’entreprise
pour prendre en fin de lieu, les décisions nécessaires.
c. Moyen……………………………………
Les enregistrements effectués de façon régulière permettent à l’entreprise de conserver
des traces et de retrouver leurs origines en pièces et documents comptables. En ce sens, lors
de naissance de litiges entre commerçants, dans le cadre de leurs transactions, la comptabilité
sert de base pour le juge afin d’établir les résolutions convenables.

4. Application
L’entreprise « NAJMA » est une entreprise spécialisée dans la conception et la vente des logiciels,
crée par Mr.BENALI, durant une période, elle a réalisé les opérations suivantes :
Opération1 : Le propriétaire apporte 100 000 Dhs, en espèces.
Opération2 : Emprunt de 120 000 dhs auprès de sa banque qui lui verse directement les fonds sur un
compte
Opération3 : Achat des fournitures consommables (disquette, papier…) auprès de l’entreprise
AMINE pour un montant de 50 000 DH. L’entreprise AMINE accorde un crédit d’un mois.
Opération4 : Vente d’un logiciel pour 10 000 DH.au client AHMED. Le paiement immédiat est 4000
DH, le reste est payable dans 2 mois.
Opération5 : Paiement du salaire mensuel au personnel embouché qui s’élève à 9 500 DH.
Opération6 : Paiement de 1500 Dh des impôts et des taxes divers
Consigne : 1- Quelle est l’activité de l’e/se NAJMA ?
2- Quels sont les partenaires avec qui l’E/se NAJMA travaille ?
3- Schématisez les différents flux de l’E/se NAJMA
4. Application
L’entreprise « NAJMA » est une entreprise spécialisée dans la conception et la vente des logiciels,
crée par Mr.BENALI, durant une période, elle a réalisé les opérations suivantes :
Opération1 : Le propriétaire apporte 100 000 Dhs, en espèces.
Opération2 : Emprunt de 120 000 dhs auprès de sa banque qui lui verse directement les fonds sur un
compte
Opération3 : Achat des fournitures consommables (disquette, papier…) auprès de l’entreprise
AMINE pour un montant de 50 000 DH. L’entreprise AMINE accorde un crédit d’un mois.

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Opération4 : Vente d’un logiciel pour 10 000 DH.au client AHMED. Le paiement immédiat est 4000
DH, le reste est payable dans 2 mois.
Opération5 : Paiement du salaire mensuel au personnel embouché qui s’élève à 9 500 DH.
Opération6 : Paiement de 1500 Dh des impôts et des taxes divers
Consigne : 1- Quelle est l’activité de l’e/se NAJMA ?
2- Quels sont les partenaires avec qui l’E/se NAJMA travaille ?
3- Schématisez les différents flux de l’E/se NAJMA
4. Application
L’entreprise « NAJMA » est une entreprise spécialisée dans la conception et la vente des logiciels,
crée par Mr.BENALI, durant une période, elle a réalisé les opérations suivantes :
Opération1 : Le propriétaire apporte 100 000 Dhs, en espèces.
Opération2 : Emprunt de 120 000 dhs auprès de sa banque qui lui verse directement les fonds sur un
compte
Opération3 : Achat des fournitures consommables (disquette, papier…) auprès de l’entreprise
AMINE pour un montant de 50 000 DH. L’entreprise AMINE accorde un crédit d’un mois.
Opération4 : Vente d’un logiciel pour 10 000 DH.au client AHMED. Le paiement immédiat est 4000
DH, le reste est payable dans 2 mois.
Opération5 : Paiement du salaire mensuel au personnel embouché qui s’élève à 9 500 DH.
Opération6 : Paiement de 1500 Dh des impôts et des taxes divers
Consigne : 1- Quelle est l’activité de l’e/se NAJMA ?
2- Quels sont les partenaires avec qui l’E/se NAJMA travaille ?
3- Schématisez les différents flux de l’E/se NAJMA
Série d’exercices n°1 :

Exercice 1 :
Très fréquemment, vous avez recours à des entreprises pour satisfaire vos besoins en
alimentations, en transport, en services etc. … il vous est demandé :

- D’établir une liste de dix entreprises ;

- De les classer selon leur activité.

Exercice 2 :

Vous travaillez dans l’entreprise « DALILOU ». Durant le mois de mars 2014, L’entreprise a
réalisé les opérations suivantes :

- Achats de marchandises 250 000,00 DH

- Ventes de marchandises 300 000,00 DH
- Paiement des frais suivants :
Impôts et taxes 5 000,00 DH
Salaires 28 000,00 DH
Frais de transport des marchandises 550, 00 DH
Autres frais 8 600,00 DH

Prof : H. BENHANI
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Travail à faire : Reproduire et compléter le schéma des flux de l’entreprise « DALILOU » et

déterminer le résultat réalisé.

Achats de
marchandises
Ventes de
………………..DHm Stockage M/ses

Impôts et taxes
……………DH

Salaires
…………………DH

Frais de transport
………………………..DH

Autre frais
…………………DH

Résultat
…………………DH

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