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    Gestion Budgétaire Etude de Cas N°2

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    Gestion budgétaire : Etude de cas N°2

    L’entreprise LOOK fabrique des accessoires de navigation pour bateaux de


    plaisance et a une activité fortement saisonnière. L’entreprise LOOK a
    systématiquement depuis plusieurs années des problèmes de trésorerie. On vous
    demande d’établir au 31 décembre N, les prévisions de trésorerie pour le 1er semestre
    N+1, à partir des informations fournies en annexes 1 et 2.

    Travail à faire :
    1. Présentez le budget des encaissements pour le premier semestre N+1.
    2. Présentez le budget des décaissements pour le premier semestre N+1.
    3. Présentez le budget de TVA pour le premier semestre N+1.
    4. Présentez le budget de trésorerie pour le premier semestre N+1.

    ANNEXE 1: BILAN SIMPLIFIE AU 31 DÉCEMBRE N

    (1) 10.000 DH de créances douteuses nettes ; 315.000 DH d’effets à recevoir


    (2) dont 20.000 DH d’intérêts courus
    (3) dont : 50 000 DH de TVA à décaisser ; 125 000 DH d’impôt sur les bénéfices ;
    35 000 DH de charges à payer en janvier

    Renseignements sur le bilan au 31 décembre N:


     les effets à recevoir seront encaissés en janvier,
     les fournisseurs seront réglés, moitié en janvier, moitié en février,
     le poste « emprunts et dettes » concerne un seul emprunt dont l’échéance est au 30
    juin et qui est remboursé par annuités constantes de 80 000 DH,
     les autres créances seront encaissées en janvier.

    ANNEXE 2 : RENSEIGNEMENTS CONCERNANT L’EXPLOITATION


    COURANTE POUR LE PREMIER SEMESTRE N+ 1

     Le taux de TVA applicable à l’ensemble des opérations est le taux normal (20%).
     L’entreprise utilise la méthode « Premier Entré Premier Sorti » pour la valorisation
    des stocks.

    1
    1 – Prévisions des ventes:
    24000 articles à 400 DH HT pour l’année N+1.

    Les coefficients saisonniers trimestriels déterminés statistiquement sont les suivants:

     premier trimestre : 0,5


     deuxième trimestre : 1,8
     troisième trimestre : 1
     quatrième trimestre : 0,7

    À l’intérieur de chaque trimestre, le rythme des ventes est régulier. Les conditions de
    règlement des clients sont les suivantes : 50% au comptant et 50 % par traite à 30
    jours fin de mois.

    2 – Prévisions des achats de matières premières :


    – 9000 kg par mois au cours du premier trimestre ;
    – 12 500 kg par mois au cours du deuxième trimestre.

    Prix d’achat au kg : 40 DH hors taxes. Les fournisseurs sont réglés à raison de 50 %


    à 30 jours, et 50 % à 60 jours.

    3 – Renseignements concernant la production :


    – premier trimestre : 1800 articles par mois,
    – deuxième trimestre : 2 500 articles par mois.

    Le coût de production d’un article se décompose de la façon suivante:


    – matière première: 5 kg,
    – frais variables de fabrication: 100 DH hors taxes dont le règlement s’effectue le mois
    même,
    – frais fixes de fabrication: ils sont estimés à 516.000 DH pour le semestre et
    comprennent 50 % d’amortissements. Les frais décaissés régulièrement sur le
    semestre, ne sont pas soumis à la TVA.

    4 – Autres renseignements :
    – les frais administratifs non soumis à TVA s’élèvent à 60 000 DH par mois et sont
    réglés pour 2/3 le mois même et pour 1/3 le mois suivant,
    – les représentants perçoivent une commission, décaissée le mois suivant, de 5 % du
    montant des ventes hors taxes,
    – les deux premiers acomptes d’impôt sur les sociétés versés aux dates limites
    s’élèvent respectivement à 50 000 DH et 70 000 DH.

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