EL BAZI MOHAMED

2ème Teste Contrôle de Gestion 2020

Examen 1 :
Une société fabrique deux produits A et B à partir d’une seule matière premières M
On vous communique ci-après les données du mois d’avril N
 Achat de la matière première  M: 18 000kg à 30dh le kilo
 Consommations de la matière première M
- 6 000kg pour A
- 8 000kg pour B
 Production du mois
- 9 000 unités de A
- 12 000 unités de B
 Ventes :
- 11 000 unités de A à 80
- 15 000 unités de B à 75

 Stocks initiaux
Stocks Quantité Coût Imputation Coût Coût
Complet Rationnelles Spécifique Variables
MP « M » 2 000kg 120 000 96 200 92 000 52 000
Produit A 4 000 unités 251 362 257 980 230 200 191 200
Produit B 5 000 unités 274 634 321 860 285 400 238 400

 Frais directes et indirectes

Frais directs Frais indirects
ADM APPR Atelier DIST Ct de prd A Ct de prod B Ct de Revient Ct de revient
A B
 Variables 30 000 99 000 102 400 51 150 72 000 60 000 33 000 60 000
 Fixes 20 000 66 000 75 600 34 100 27 000 36 000 22 000 30 000
TRP 50 000 165 000 160 000 85 250 99 000 99 000 55 000 90 000
Administration 30% 40% 30%
UO Kg de MP HM 100dh
achetée du CA
NUO A : 900
B : 1300
AN 20 000 2 000 16 040 11 250unités 10 000unités 10 000unités 18 750Unités

NB : les stocks sont évaluer CMUP

TAF : Calculer les différents coûts et résultat analytique par les 4 méthodes
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Correction
1ère Méthode : Coût Complet
Tableau de réparation des charges indirectes
Frais directs
ADM APPR Atelier DIST
TRP 50 000 165 000 160 000 85 250
Administration -50 000 15 000 20 000 15 000
TRS 0 180 000 180 000 100 250
UO Kg de MP achetée HM 100dh du CA
NUO 18 000 A : 900 A : 8 800
B : 1300 B : 11 250
Total : 2 200 Total : 20 050
CUO 10 81,82 5
Coût d’achat des MP
Eléments Q CU M
Prix d’achat 18 000 30 540 000
Frais d’achat 18 000 10 180 000
Coût d’achat 18 000 40 720 000
Fiche de stock des MP
Eléments Q CU M
SI 2 000 120 000
Entrée 18 000 40 720 000
Total 20 000 42 840 000
Sortie pour A 6 000 42 252 000
Sortie pour B 8 000 42 336 000
SF 6 000 42 252 000
Total 20 000 42 840 000
Coût de production des PF fabriqués
Eléments A B
Q CU M Q CU M
MP utilisées 6 000 42 252 000 8 000 42 336 000
CD de production 99 000 99 000
CI de production 900 81,82 73 638 1 300 81,82 106 366
Coût de production 9 000 47,182 424 638 12 000 45,11 541 366
Fiche de stock des PF fabriqués
Eléments A B
Q CU M Q CU M
SI 4 000 251 362 5 000 274 634
Entrée 9 000 47,182 424 638 12 000 45,11 541 366
Total 13 000 52 676 000 17 000 48 816 000
Sortie 11 000 52 572 000 15 000 48 720 000
SF 2 000 52 104 000 2 000 48 96 000
Total 13 000 52 676 000 17 000 48 816 000

Coût de revient et résultat analytique

Eléments A B
Q CU M Q CU M
CPPFV 11 000 52 572 000 15 000 48 720 000
CD de distribution 55 000 90 000
CI de distribution 8 800 5 44 000 11 250 5 56 250
Coût de revient 11 000 61 671 000 15 000 57,75 866 250
CA 11 000 80 880 000 15 000 75 1 125 000
Résultat analytique 11 000 19 209 000 15 000 17,25 257 750
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2ème Méthode : Coût spécifique

Tableau de réparation des charges indirectes
Frais directs
ADM APPR Atelier DIST
TRP 30 000 99 000 102 400 51 150
Administration -30 000 9 000 12 000 9 000
TRS 0 108 000 114 400 60 150
UO Kg de MP achetée HM 100dh du CA
NUO 18 000 A : 900 A : 8 800
B : 1300 B : 11 250
Total : 2 200 Total : 20 050
CUO 6 52 3
Coût d’achat des MP
Eléments Q CU M
Prix d’achat 18 000 30 540 000
Frais d’achat 18 000 6 108 000
Coût d’achat 18 000 36 648 000
Fiche de stock des MP
Eléments Q CU M
SI 2 000 92 000
Entrée 18 000 36 648 000
Total 20 000 37 740 000
Sortie pour A 6 000 37 222 000
Sortie pour B 8 000 37 296 000
SF 6 000 37 222 000
Total 20 000 37 740 000
Coût de production des PF fabriqués
Eléments A B
Q CU M Q CU M
MP utilisées 6 000 37 222 000 8 000 37 296 000
CD de production 99 000 99 000
CI de production 900 52 46 800 1 300 52 67 600
Coût de production 9 000 40,87 367 800 12 000 38,55 462 600
Fiche de stock des PF fabriqués
Eléments A B
Q CU M Q CU M
SI 4 000 230 200 5 000 285 400
Entrée 9 000 40,87 367 800 12 000 38,55 462 600
Total 13 000 46 598 000 17 000 44 748 000
Sortie 11 000 46 506 000 15 000 44 660 000
SF 2 000 46 92 000 2 000 44 88 000
Total 13 000 46 598 000 17 000 44 748 000
Coût de revient et marge sur coût spécifique
Eléments A B
Q CU M Q CU M
CPPFV 11 000 46 506 000 15 000 44 660 000
CD de distribution 55 000 90 000
CI de distribution 8 800 3 26 400 11 250 3 33 750
Coût de revient 11 000 53,4 587 400 15 000 52,25 783 750
CA 11 000 80 880 000 15 000 75 1 125 000
Marge sur coût spécifique 11 000 26,6 292 600 15 000 22,75 341 250
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3ème Méthode : Coût variable

Tableau de réparation des charges indirectes
Frais directs
ADM APPR Atelier DIST
TRP 30 000 99 000 102 400 51 150
Administration -30 000 9 000 12 000 9 000
TRS 0 108 000 114 400 60 150
UO Kg de MP achetée HM 100dh du CA
NUO 18 000 A : 900 A : 8 800
B : 1300 B : 11 250
Total : 2 200 Total : 20 050
CUO 6 52 3

Coût d’achat des MP

Eléments Q CU M
Prix d’achat 18 000 30 540 000
Frais d’achat 18 000 6 108 000
Coût d’achat 18 000 36 648 000
Fiche de stock des MP
Eléments Q CU M
SI 2 000 52 000
Entrée 18 000 36 648 000
Total 20 000 35 700 000
Sortie pour A 6 000 35 210 000
Sortie pour B 8 000 35 280 000
SF 6 000 35 210 000
Total 20 000 35 700 000
Coût de production des PF fabriqués
Eléments A B
Q CU M Q CU M
MP utilisées 6 000 35 210 000 8 000 35 280 000
CD de production 72 000 60 000
CI de production 900 52 46 800 1 300 52 67 600
Coût de production 9 000 36,53 328 800 12 000 33,97 407 600
Fiche de stock des PF fabriqués
Eléments A B
Q CU M Q CU M
SI 4 000 191 200 5 000 238 400
Entrée 9 000 36,53 328 800 12 000 33,97 407 600
Total 13 000 40 520 000 17 000 38 646 000
Sortie 11 000 40 440 000 15 000 38 570 000
SF 2 000 40 80 000 2 000 38 76 000
Total 13 000 40 520 000 17 000 38 646 000
Coût de revient et marge sur coût variable
Eléments A B
Q CU M Q CU M
CPPFV 11 000 46 506 000 15 000 38 570 000
CD de distribution 33 000 60 000
CI de distribution 8 800 3 26 400 11 250 3 33 750
Coût de revient 11 000 51,4 565 400 15 000 44,25 663 750
CA 11 000 80 880 000 15 000 75 1 125 000
Marge sur coût variable 11 000 28,6 314 600 15 000 30,75 461 250
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4ème méthode Imputation rationnelle

Tableau de répartition des charges indirectes
ADM APPR Atelier DIST Différence
CIR - 18 000/20 000 2 200/2 000 20 050/16 040 d’imputation
=0,9 =1,1 =1,25
Total primaire F V F V F V F V Coût Bonis
20 000 30 000 66 000 90 000 75 600 102 400 34 100 51 150 - -
Administration -20 000 -30 000 6 000 9 000 8 000 12 000 6 000 9 000
Total secondaire 0 0 72 000 99 000 83 600 114 400 40 100 60 150
CF imputées 64 800 99 000 91 960 114 400 50 125 60 150
Total imputé 163 800 206 360 110 275
UO Kg de MP HM 100dh du CA
achetée
NUO 18 000 A : 900 A : 8 800
B : 1300 B : 11 250
Total : 2 200 Total : 20 050
CUO 9,1 93,8 5,5
AN 20 000 4 000 16 040
Coût d’achat des MP
Eléments Q CU M
Prix d’achat 18 000 30 540 000
Frais d’achat 18 000 9,1 163 800
Coût d’achat 18 000 39,1 703 800
Fiche de stock des MP
Eléments Q CU M
SI 2 000 96 200
Entrée 18 000 39,1 703 800
Total 20 000 40 800 000
Sortie pour A 6 000 40 240 000
Sortie pour B 8 000 40 320 000
SF 6 000 40 240 000
Total 20 000 40 800 000
Coût de production des PF fabriqués
Eléments A B Différence
d’imputation
Q CU Coût Boni CU M Coût Boni
MP utilisées 6 000 40 240 000 8 000 40 320 000
CD variable de production 72 000 60 000
CD fixes de production 27 000 0,8 21 600 36 000 1,2 43 200 5 400 7 200
CI de production 900 93,8 84 420 1 300 93,8 121 940
Coût de production 9 000 46,45 418 020 12 000 54,43 545 140
CIR = 9 000/11 250= 0,8 CIR = 12 000/10 000=1,2
Fiche de stock des PF fabriqués
Eléments A B
Q CU M Q CU M
SI 4 000 257 980 5 000 321 860
Entrée 9 000 46,45 418 020 12 000 54,43 545 140
Total 13 000 52 676 000 17 000 51 867 000
Sortie 11 000 52 572 000 15 000 51 765 000
SF 2 000 52 104 000 2 000 51 102 000
Total 13 000 52 676 000 17 000 51 867 000
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Coût de revient et marge sur coût variable

Eléments A B Différence d’imputation
Q CU M Q CU M Coût Boni
CPPFV 11 000 52 572 000 15 000 51 765 000
CD Variables de distribution 33 000 60 000
CD fixes de distribution 22 000 1,1 24 200 30 000 0,8 24 000 6 000 2 200
CI de distribution 8 800 5,5 48 400 20 050 5,5 110 275
Coût de revient 11 000 61,6 677 600 15 000 63,95 959 275
CA 11 000 80 880 000 15 000 75 1 125 000
Marge sur coût variable 11 000 18,4 202 400 15 000 11,05 165 725
CIR = 11 000/10 000= 1,1 CIR = 15 000/18 750=0,8

Examen 2 :
Une entreprise souhaite présenter son budget de trésorerie pour les 4 premiers mois
l’année N+1. Pour le présenter, elle doit respecter les étapes suivantes :
- Présentation du budget des ventes
- Présentation du budget des achats
- Présentation du budget des autres charges externes
- Présentation du budget des frais de personnel
- Budget de TVA
- Budget de trésorerie
Tous les chiffres sont présentés en KDH L’entreprise prévoit réaliser une CA (HT)
suivant pour les 4premier mois de l’année N+1
- Janvier : 1 800 - Février : 1 900
– Mars : 2 000 – Avril : 2 400
- Mai : 1 700
1. La TVA sur les ventes est à 20% sur le chiffre d’affaire et l’entreprise encaisse 40%
de son chiffre d’affaire au comptant, le solde le mois suivant. On prévoit d’encaisser
en janvier la créance figurant au bilan de clôture soit 700kdh
2. La valeur des achats revendus représente 60% du chiffre d’affaire et l’entreprise ne
souhaite pas voir son niveau de stock varier, Elle se fait livrer avec un mois d’avance
ce qu’elle prévoit de vendre.
Exemple : les achats nécessaires pour réaliser les ventes du mois de mars doivent être
livrés en février, on suppose que les ventes de juin N+1
3. Les achats sont réglés pour 50% au comptant le reste à 30 jours et le pourcentage des
achats assujettis est le même que celui des ventes, la dette fournisseurs de 2 000
payable en janvier N+1.
4. Les autres charges externes représentent 12% du CA de la période retenue, la TVA
moyenne étant à 10%, ils sont réglés en moyenne à 30 jours, l’entreprise réglera la
dette de 300 au bilan du 31/12/N en janvier N+1
5. En début d’année, l’entreprise compte acquérir au Maroc une immobilisation d’une
valeur totale de 360(TTC, TVA 20%) taux moyen de TVA de cet équipement est
évalué à 20%
6. Les frais de personnel représentent respectivement pour l’ensemble des mois de
l’année N+1) :
- Janvier : 250,00 - Février : 270,00
- Mars : 275,00 - Avril : 290,00
10 Les charges sociales patronales représentent 45% du brut et les retenues salariales
15% du salaire brut ; il reste une dette sociales au bilan de 99 décaissable en janvier
N+1, les salaires sont décaissable en fin de mois et les charges sociales le 15 du mois
suivant
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11 L’entreprise supporte des agios à 16% calculés sur le découvert moyen.

12 Le montant mensuel de ces agios est inscrit directement en fin de mois au débit du
compte de l’entreprise
13 Elle est prévu de distribuer 40% du résultat net du dernier exercice en mars N+1
(Résultat de l’exercice N : 300) et d’affecter le reste en capitaux propres
14 L’entreprise doit rembourser une annuité de 800 sur le crédit qui lui a été consenti le
1er avril N (l’emprunt de 5 000kdh au taux de 10%)
15 La TVA à payer au titre d’un mois doit être réglée avant le 20 du mois suivant, le
crédit de TVA réalisé en décembre N est de 45
16 Les acomptes d’IS : représente les montants suivants :
- 1er acompte : 35, date de paiement 15 mars
- 2eme, 3eme et 4eme acompte : 36
17 L’IS pour l’année N est de 150, l’entreprise n’à versé en N que 90 d’acomptes d’IS le
solde est payable le 15 avril
18 Elle prévoit de décaisser 120 en impôts et taxes en juin, à titre de simplification, on
considère que ces impôts se rapportent totalement à l’année N
19 L’entreprise commence la période avec une trésorerie positive de 300 et souhaite
connaître le niveau théorique de sont découvert en fin de période, elle dispose de 15kdh en
disponibilité mais préfère ne pas prévoir l’utilisation de ces capitaux Pour simplifier, la
dotation aux amortissements sera calculée en prenant 10% de la valeur des immobilisations
à la clôture du bilan
Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 000,00 18 700,00 8 300,00 Capital social 4 986,00
Stock 3 670,00 3 670,00 Résultat net 300,00
Clients 700,00 700,00 Emprunt 5 000,00
Acomptes de l’IS 90,00 90,00 Intérêts à payer 375,00
Crédit de TVA 45,00 45,00 Fournisseurs des achats 2 000,00
Banque 390,00 390,00 Fournisseurs des ACEXT 300,00
Caisse 15,00 15,00 Dettes sociales 99,00
IS à payer 150,00
Total 31 910,00 18 700,00 13 210,00 Total 13 210,00

Correction
Budget des ventes
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Ventes HT 1 800 1 900 2 000 2 400
TVA 20% 360 380 400 480
TTC 2 160 2 280 2 400 2 880
Comptant 40% 864 912 960 1 152
Solde 60% 1 296 1 368 1 440 1 728
Créances bilan 700
Total encaissements 1 564 2 208 2 328 2 592 1 728
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
 Clients : 1 728
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
 Ventes : 8 100
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Budget des Achats

Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Achats HT (60%CA) 1 140 1 200 1 440 1 020
TVA 20% 228 240 288 204
TTC 1 368 1 440 1 728 1 224
Comptant 60% 684 720 864 612
Solde 40% 684 720 864 612
Dettes bilan 2 000
Total décaissement 2 684 1 404 1 584 1 476 612
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
 Fournisseurs des achats : 612
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
 Achats : 4 800

Budget des autres charges externes

Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Autres charges HT (12%CA) 216 228 240 288
TVA 10% 21,6 22,8 24 28,8
TTC 237,6 250,8 264 316,8
Comptant 0%
Solde 100% 237,6 250,8 264 316,8
Dettes bilan 300
Total décaissement 300 237,6 250,8 264 316,8
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
 Fournisseurs des autres charges externes : 316,8
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
 Autres charges externes : 972

Budget des frais de personnel

Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
Frais de personnel 250 270 275 290
Salaires bruts 172,41 186,21 189,65 200
Salaires nets 146,55 158,27 161,21 170
PP : 45% 77,59 83,79 85,34 90
PS : 15% 25,86 27,94 28,45 30
Total charges sociales 103,45 111,73 113,79 120
Dettes bilan 99 - - - -
Total décaissement 99 103,45 111,73 113,79 120
Bilan prévisionnel du 30/04/N+1
 Dettes Sociales : 120
CPC prévisionnel du 30/06/N+1
 Frais de Personnel : 1 085

Budget de TVA
Eléments Janvier Février Mars Avril Bilan
TVA Collectée 360 380 400 480
TVA déductible sur immobilisations 360x20%/1,2 60
TVA déductible sur achats 228 240 288 204
TVA déductible sur autres charges externes 21,6 22,8 24 28,8
Crédit de TVA 45 - -
TVA à payer 5,4 117,2 88 247,2
Dettes bilan - - - -
 EL BAZI MOHAMED

Total décaissement - 5,4 117,2 88 247,2

Bilan prévisionnel du 30/06/N+1 :
 TVA à payer : 247,2
Budget de trésorerie
Eléments Janvier Février Mars Avril
Ventes 1 564 2 208 2 328 2 592
Total encaissements 1 564 2 208 2 328 2 592
Achats 2 684 1 404 1 584 1 476
Autres charges externes 300 237,6 250,8 264
Salaires nets 146,55 158,27 161,21 170
Charges sociales 99 103,45 111,73 113,79
TVA à payer - 5,4 117,2 88
Acquisition d’immobilisation 360 - - -
Emprunt - - 800
Reliquat de l’IS (150-90) - - - 60
Acomptes de l’IS - - 35 -
Dividendes 300x40% - - 120
Impôts et taxes - - - -
Total décaissements 3 589,55 1 908,72 3 179,94 2 171,79
Solde -2 025,55 299,28 -851,94 420,21
Trésorerie initiale 390 -1 644,63 -1 365,28 -2 241,1
Trésorerie finale -1 635,55 -1 345,35 -2 217,22 -1 820,89
Découvert moyen -817,775 -1 494,99 -1 791,25 -2 030,995
Agios -9,08 -19,93 -23,88 -27,08
-27,48Trésorerie finale modifiée -1 644,64 -1 365,28 -2 241,1 -1 847,97
1635,55x30/2 025,55=24,22 soit 25 jours
817,775x16%x25/360=9,08
Bilan prévisionnel du 30/06/N+1 :
 Immobilisations brutes : 27 000 + (360/1,2) =27 300
 Amortissements : 18 700 +27 300x10%x4/12= 19 610
 Emprunt : 5 000 -300= 4 700
 Intérêts à payer : 4 700x10%x1/12=39,17
 Résultat non affecté : 300x60%=180
 Impôts et taxes à payer : 120x4/12= 40
 Acomptes de l’IS : 35
 Trésorerie passif = 1 847,97
CPC prévisionnel du 30/04/N+1
 Dotations aux amortissements : 27 300x10%x4/12 = 910
 Intérêts des emprunts et dettes : 5 000x10%x3/12+ 4 700x10%x1/12= 164,17
 Impôts et taxes: 120x4/12= 40
 Agios : 79,97

Bilan prévisionnel du 30/04/N+1

Actif Exercice Passif Exercice
Bruts A&P Nets
Immobilisations 27 300 19 610 7 690 Capital social 4 986,00
Stock 3 670 3 670 Résultat non affecté 180
1 728 1 728 Résultat net 48,86
35 35 Emprunts (1) 4 700
Clients 15 15 Intérêts à payer 39,17
Acomptes de l’IS Fournisseurs des achats 612
Caisse Fournisseurs des autres CEX 316,8
Dettes sociales 120
TVA à payer 247,2
Impôts et taxe à payer 40
Trésorerie passif 1 847,97
Total 32 748 19 610 13 138 Total 13 138
 EL BAZI MOHAMED

CPC prévisionnel du 30/04/N+1

Charges Montants Produits Montants
Achats 4 800 Ventes 8 100
Autres charges externes 972
Impôts et taxes 40
Frais de personnel 1 085
Dotations aux amortissements 910
Intérêts des emprunts et dettes 164,17
Agios 79,97
Résultat 48,86
Total 8 100 Total 8 100