Taxation du fret Maritime

Modes d’expédition Détail des frais de transport

Fret de base est exprimé à l’unité payante (soit en tonne ou en m 3) puis nous rajoutons la
surcharge combustible (BAF = poids marchandise) et la surcharge monétaire
(CAF = frais sécurisation marchandise).

Fret Net = Fret de Base + BAF + CAF

= Fret de Base x (1 + coefficient BAF) x (1 + coefficient CAF)

Fret de Base = Nombre Unité Payante (UP) x Prix Unitaire par Unité Payante
NB : Pour déterminer le nombre d’UP, nous retenons la valeur la plus élevée. Par exemple,
si une marchandise pèse 3 tonnes et représente 6 m 3. Nous retenons 6 m3, donc un nombre
d’UP = 6.

BAF = coefficient affecté à la marchandise par rapport au poids qu’elle représente sur le
navire. On appelle cela la surcharge combustible.
NB : Pour calculer le montant du BAF, on majore le Fret du Base du coefficient de BAF.
Par exemple si le BAF est de 10% = Fret de Base x 0,1 = Montant BAF

CAF = coefficient affecté à la marchandise qui représente les frais de sécurisation du fret,
les frais particuliers dus à l’encombrement ou aux spécificités de la marchandise. On
appelle cela la surcharge monétaire.
NB : Pour calculer le montant de CAF, on majore le Fret de base + BAF du coefficient de
CAF. Par Exemple si le CAF est de 8% = (Fret de Base + Montant BAF) x 0,08
Fret conventionnel
Pour rappel, nous pouvons simplifier le calcul du Fret Net de la manière suivante
Fret Net = Fret de Base x (1 + coefficient de BAF) x (1 + coefficient de CAF)

Exemple  :
Si une marchandise pèse 2.4 tonnes et représente 5 m3, On retiendra l’UP de 5 m3, soit
l’unité la plus élevée. Par conséquent, UP = 5.

Calcul du fret :

Fret de base : 50 USD l’unité payante sachant qu’il y a 5 UP, le coût est de 250 USD (5 x
50 USD).

Si le coefficient BAF = + 12%, soit 30 USD (250 x 12%).

Si le taux de CAF = + 10 %, soit 28 USD ((250 + 30) x 10%)

Fret Net : 250 +30 + 28 soit 308 USD

Nous pouvons également calculer le Fret Net de la manière suivante :

= 250 x (1+12%) x (1 + 10%)
= 250 x 1,12 x 1,10
= 308 USD
Exemple de cotation maritime : Cas Mascate

Dans le cadre d’un chantier à Mascate (à Oman), le responsable du projet est confronté à des
achats complémentaires qu’il doit gérer en local compte tenu des impératifs de temps à
respecter.

Plusieurs approvisionnements sont envisagés :

 Achat de câbles électriques et de différents équipements électriques
 Expédition 1 : 4 conteneurs de 40 pieds en provenance de Ningbo, Chine.
 Valeur par conteneur : 28 000 USD FOB Ningbo, Chine.

SDV Dubaï a été sollicité pour une cotation, voici les informations fournies – coût par
conteneur
 Transport Ningbo – Mascate (Oman) : 1 800 USD par conteneur
 Déchargement Mascate : 120 USD par conteneur
 Post acheminement Port de Mascate au chantier du client final : 200 USD par
conteneur
 Prime assurance tous risques : 0,30 % de 110 % de la valeur de marchandise en
incoterm CIF. Par conséquent, 0.30% x 110% x CIF = prime assurance
 Frais d’intervention de SDV Mascate (transitaire) : 100 USD par conteneur

Quel est le coût global de transport (hors dédouanement et taxes) ?

Que représente le coût global de transport par rapport à la valeur FOB de la marchandise ?
A retenir :

Incoterm de départ = Free On Board (FOB) = L’Exportateur charge la marchandise sur

le navire et le transfert des responsabilités et des frais s’opère.

FOB + transport maritime = CFR (Cost and Freight). L’exportateur charge la

marchandise sur le navire et prend en charge le coût du transport.

CFR + Montant Assurance Transport Marchandise = CIF (Cost Insurance & Freight).
L’exportateur charge la marchandise sur le navire et prend en charge le coût du
transport et le coût de l’assurance de la marchandise qui est transportée.

CIF + Déchargement + Post Acheminement + Frais d’intervention = DAP (Delivered At

Place). L’exportateur charge la marchandise sur le navire et prend en charge le coût du
transport, le coût de l’assurance de la marchandise qui est transportée, les coûts de
déchargement et d’acheminement de transport jusqu’au lieu de destination convenu
avec l’importateur.
Il est important retenir que l’Exportateur doit s’acquitter des formalités à l’exportateur
mais ne doit pas s’acquitter des formalités douanières (dédouanement) et fiscales (taxe
intérieure = TVA). Dans ce cas il s’agit de l’incoterm Delivered Duty Paid (DDP).

Poste Commentaire Montant

FOB Ningbo 28 000 x 4 112 000
Transport maritime 1 800 x 4 7200
CFR Mascate 112 000+ 7200 119 200
Assurance 119 595-119 200 395
CIF Mascate 119 200 + 395 119 595
Déchargement 120 x 4 480
Post acheminement 200 x 4 800
Frais d’intervention 100 x 4 400
Total DAP Mascate et 119 595 + 480 + 800 +400 121 275
destination finale
Le coût de transport 121 275 – 112 000 = 9 275 (121 275 – 112 000) / 112
représente 000 = 8,28 %

Assurance = 0,3X1,1 CIF

(0,3 :100)X1,1 = 0,0033
CIF = 119 200+ 0,0033
CIF – 0,0033 = 119 200

1-0,0033 = 0,9967
0,9967 = 119 200

CFR = CIF – Assurance

CFR =CFI – (0,3% x 1.1 x CIF)
CFR = CFI – 0.0033 CIF
CFR = 0.9967 CIF
119,200/0,9967 = CIF
CIF = 119,595 USD

Coût du transport = différence entre DAP et FOB

Fret maritime :
=>Fret conventionnel
Fret net (tarif forfaitaire) = Fret de base + BAF (surcharge combustible) + CAF (surcharge
monétaire)
Fret de base : Taux fixe. Peut-être exprimé par UP (unité payante). Poids = tonne, Volume =
m3
Exemple de cotation maritime : Cas Madrid

Expédition :

Expédition de 3 armoires électriques avec automates en provenance d’Espagne (achat EXW

Madrid au prix de 10 000 euros l’unité) à destination d’Abu Dhabi

Dimensions par armoire : 1 500 x 1 000 x 1000 mm et un poids brut 300 kg

Volume = Longueur x Largeur x Hauteur = 1,5x1 x1x3 = 4,5m3

Poids brut en tonne = 0,3x3= 0,9 Tonne (100kg = 0,1 T)

Le transitaire SDV Dubaï fournit les informations suivantes pour un groupage maritime car
l’ensemble est insuffisant pour rentabiliser un conteneur complet de 20 tonnes :

 La taxation se fait à l’unité payante : c’est le nombre le plus élevé entre le volume exprimé
en mètre cube et le poids exprimé en tonne.

NB : Il s’agit de déterminer le nombre d’unité payante et de le multiplier ce nombre par

le prix unitaire. Nous ne devons pas appliquer de coefficient de BAF et de CAF sur ce
calcul de fret.
 Quel est la valeur la plus importante entre le volume et le poids de la
marchandise ?
 Par conséquent, quel est le nombre d’UP ?
 Enfin, quel est le prix unitaire par UP ?

 Préacheminement et mise à FOB en Espagne : 600 euros pour les 3 armoires électriques
avec automates

 Fret maritime : 200 EUR par Unité Payante (UP) de Barcelone à Jabel Ali / Dubaï

 Assurance : 0,45 % de 110% du CIF. Donc 0.45% x 110% x CIF

 Post Acheminement : forfait 500 euros (rendu sur site)

 Frais d’intervention de SDV (transitaire) : 100 euros

Quel est le coût global de transport (hors dédouanement et taxes) ?

Que représente le coût global de transport par rapport à la valeur FOB de la marchandise ?
 Poste Commentaires Montants en euros
Prix EXW Madrid 3 x 10 000 30 000

Préacheminement 600

Prix FOB Barcelone 30 600

Fret Maritime 200 x 4,5 900

CFR Jabel Ali - Dubai FOB + FRET MAR = 30 600 + 900 31 500

Assurance CFR = CIF - Assurance 156,7

CFR = CIF – 0.45% x (100%+10% x

CIF)
CFR = CIF – 0.00495 CIF = 1-0.00495 =
0.99505
CFR = 0.99505 CIF
CIF = 31500/0.99505
CIF = 31 656.7
= (DAP-FOB) / FOB = 5.41 %
ASSU = CIF – CFR = 31 656,7 – 31 500

CIF 31 656.7
Post acheminement 500 500

Frais d’intervention SDV 100 100

DAP Abu Dhabi

Coût de transport hors
dédouanement et TVA

A retenir :

Incoterm de départ : Ex works (EXW) = L’exportateur met à disposition de

l’importateur la marchandise à la sortie de l’usine. L’importateur prend la
responsabilité de la marchandise dès lors qu’il charge la marchandise à la sortie de
l’usine.

Free On Board (FOB) = L’Exportateur charge la marchandise sur le navire et le

transfert des responsabilités et des frais s’opère.

FOB + transport maritime = CFR (Cost and Freight). L’exportateur charge la

marchandise sur le navire et prend en charge le coût du transport.

CFR + Montant Assurance Transport Marchandise = CIF (Cost Insurance & Freight).
L’exportateur charge la marchandise sur le navire et prend en charge le coût du
transport et le coût de l’assurance de la marchandise qui est transportée.
CIF + Déchargement + Post Acheminement + Frais d’intervention = DAP (Delivered At
Place). L’exportateur charge la marchandise sur le navire et prend en charge le coût du
transport, le coût de l’assurance de la marchandise qui est transportée, les coûts de
déchargement et d’acheminement de transport jusqu’au lieu de destination convenu
avec l’importateur.
Il est important retenir que l’Exportateur doit s’acquitter des formalités à l’exportateur
mais ne doit pas s’acquitter des formalités douanières (dédouanement) et fiscales (taxe
intérieure = TVA). Dans ce cas il s’agit de l’incoterm Delivered Duty Paid (DDP).

Exemple de cotation à résoudre : Société DELICES France

Société DELICES France

La société DELICES France basée à Nogent sur Seine fabrique des confiseries à base d’amandes haut
de gamme destinées aux marchés asiatiques
Elle vient de recevoir une demande de cotation pour une expédition de 950 cartons de confiserie
contenant 12 coffrets chacun à destination du marché de Singapour.
Chaque carton contient 12 coffrets de confiserie dont le poids unitaire est de 500 grammes. Chaque
carton pèse 8 kg en poids brut

Travail à faire

1. A partir de l’annexe 1, calculer le nombre maximal de cartons que l’on pourrait mettre
dans un conteneur 20 pieds mais le sens de la hauteur doit être respecté. Il est prévu un conteneur
complet. Vérifier qu’un conteneur peut contenir l’ensemble de la commande sachant que les
cartons sont chargés directement dans le conteneur
2. Calculer le prix CIP Singapour en euros de 950 cartons de 12 coffrets de confiserie puis le
prix CIP unitaire d’un coffret en EUR et USD
3. Après étude et ajustement, le prix CIP Singapour unitaire d’un coffret a été fixé à 13,00
EUR. Quel est le prix unitaire en USD d’un coffret en DDP sachant que les Droits de Douane
représentent 8% de la valeur CIP et la taxe intérieure 12 % (de la valeur CIP majorée des DD).
4. Sachant que le cout de revient d’un coffret pour l’importateur de Singapour est égal à son
prix d’achat DDP hors taxe intérieure augmenté des coûts de logistique, de stockage et de gestion
qui représentent 15% du DDP hors taxe intérieure, déterminer ce cout de revient global en USD
puis en SGD (1 USD = 1,50 SGD)
5. L’importateur fixe par approximation son cout de revient global à 25 SGD le coffret.
Sachant que sa marge est de 12% de son cout de revient global et que celle des détaillants est de
30% de leur prix de vente (taux de marque), calculer le prix de vente unitaire HT et TTC (taux de
Taxe intérieure 12%) que va payer un consommateur de Singapour (en dollars de Singapour) 1
USD = 1,50 SGD
6. L’exportateur est sollicité par l’importateur pour accorder une baisse de prix. Ce dernier
indique qu’une baisse de 6% du prix CIP fixé initialement à 13 euros, pourrait faire croitre les
ventes de 10%, l’opération est-elle rentable sachant que la marge nette est égale par coffret est de
0,90 euros pour l’exportateur français. La commande initiale annuelle est de 10 conteneurs.
Commenter

Annexe 1 :
Dimension d’un carton : Longueur 0.58 x largeur 0.46 x hauteur 0.11 en mètres
Dimension d’un conteneur
Poids brut unitaire d’un carton 8 kg
Prix de vente EXW Nogent sur Seine de 12 coffrets de confiserie = 144 EUR
Pré acheminement 240 euros par conteneur
Forfait export : 150 euros par conteneur
Manutention portuaire et chargement : 300 euros par conteneur
Taxe portuaire au départ : 110 euros par conteneur
Dimensions intérieures d’un conteneur : Longueur = 5,950 m ; largeur = 2,360 m ; hauteur = 2,250 m.
Fret : Le Havre – Singapour 2 600 EUR/ conteneur Reefer avec BAF : + 8 % et CAF + 3 %
Assurance : 0.40% du CIP + 10%
Taux de change : 1 EUR = 1,10 USD et 1 USD =1,5 SGD
Solution Exemple de cotation à résoudre

1) Nombre de caisse dans un conteneur

(5,95/0,58) x (2,36/0,46) x (2,25/0,11) = 1076 cartons

Donc une commande de 950 cartons rentre bien dans un conteneur 20 pieds

 Dimensions intérieures d’un conteneur : Longueur = 5,95 m ; largeur = 2,36 m ; hauteur =

2,25 m.

 Dimension d’un carton : Longueur 0,58 x largeur 0,46 x hauteur 0,11 en mètres

2) Prix CIP
Dimension d’un carton : Longueur 0.58 x largeur 0.46 x hauteur 0.11 en mètres
Dimension d’un conteneur
Poids brut unitaire d’un carton 8 kg
Prix de vente EXW Nogent sur Marne de 12 coffrets de confiserie = 144 EUR
Pré acheminement 240 euros par conteneur
Forfait export : 150 euros par conteneur
Manutention portuaire et chargement : 300 euros par conteneur
Taxe portuaire au départ : 110 euros par conteneur
Dimensions intérieures d’un conteneur : Longueur = 5,950 m ; largeur = 2,360 m ; hauteur = 2,250 m.
Fret : Le Havre – Singapour 2 600 EUR/ conteneur Reefer avec BAF : + 8 % et CAF + 3 %
Assurance : 0.40% du 1 CIP + 10% = 100% CIP +10% = 110% CIP
Taux de change : 1 EUR = 1,10 USD et 1 USD =1,5 SGD

Postes PU Q Total  
Prix EXW Nogent sur
Marne 144 950 136 800  
Forfait export 150 1 150  
Préacheminement 240 1 240  
Manutention portuaire 300 1 300  
Taxe portuaire 110 1 110  
FOB Le Havre     137 600  
Fret Maritime 2600 1,08 x1,03 2 892  
CPT Port de Singapour     140 492  
Assurance     621  
CIP Singapour en euros     141 113  
prix CIP d'un carton 141 113 950 148,54 euros
148.
prix CIP d'un coffret 54 12 12,38 euros
prix CIP d'un coffret (taux
de change 1 EUR = 1,10
USD 12.38 1,1 13,62 USD

Fret Le Havre Singapour : 2,600 EUR

BAF = 8%
CAF = 3 %
Fret Net = 2600 x (1+8%) x (1 + 3%) = 2892 EUR

CPT = CIP – Assurance

140,492 = CIP – (0.4% x 1.1CIP)

140,492 = 0.9956 CIP

CIP = 141,113 EUR

 3) Prix DDP
Prix CIP fixé à 13,00 euros

Prix CIP d'un coffret 13,00 1 13,00 EUR

Dédouanement (DD) 8% 13,00 8,00% 1,04 EUR

TVA sur CIP +DD 14,04 12% 1,68 EUR

Prix unitaire DDP d'un
coffret     15,72 EUR

Après étude et ajustement, le prix CIP Singapour unitaire d’un coffret a été fixé à 13,00 EUR.
Quel est le prix unitaire en USD d’un coffret en DDP sachant que les Droits de Douane
représentent 8% de la valeur CIP et la taxe intérieure 12 % (de la valeur CIP majorée des DD).

4) Cout de revient pour l’importateur de Singapour

Prix unitaire DDP d'un coffret     15,72 EUR

Prix unitaire DDP d'un coffret Hors
TVA Singapour     14,04 EUR

frais logistique 14,04 15% 2,11 EUR

Cout de revient global HT     16,15 EUR

Cout de revient global HT 16,15 1,1 17,77 USD

Cout de revient global HT 17,77 1,5 26,66 SGD

Sachant que le cout de revient d’un coffret pour l’importateur de Singapour est égal à son prix
d’achat DDP hors taxe intérieure augmenté des coûts de logistique, de stockage et de gestion qui
représentent 15% du DDP hors taxe intérieure, déterminer ce cout de revient global en USD puis
en SGD (1 USD = 1,50 SGD)

5) Calcul du prix unitaire TTC consommateur

Cout de revient global HT 25,00 1 25,00 SGD

Marge de l'importateur 25,00 12% 3 SGD

Prix de vente de l'importateur au distributeur     28 SGD
Taux de marque du distributeur     30% SGD
Prix d'achat du distributeur     28 SGD
Prix de vente du distributeur : PA/(1-tx de
marque)     40 SGD
ici 1- 30% = 70% soit 28/0,70 = 40       SGD

Taxe locale de Singapour TVA 40 12% 4,80 SGD

Prix de vente au consommateur TTC     44.80 SGD

L’importateur fixe par approximation son cout de revient global à 25 SGD le coffret. Sachant que
sa marge est de 12% de son cout de revient global et que celle des détaillants est de 30% de leur
prix de vente (taux de marque), calculer le prix de vente unitaire HT et TTC (taux de Taxe
intérieure 12%) que va payer un consommateur de Singapour (en dollars de Singapour) 1 USD =
1,50 SGD
Distributeur j’achète 28 SGD
Taux de marque de 30%
Prix au consommateur final = 28/(1-30%)
= 28/0.7 = 40 SGD

Prix d’achat à 28 SGS / (1 – taux de marge/marque de 30%) = 40 SGD

6) Baisse de prix – intérêt pour l’exportateur

L’exportateur est sollicité par l’importateur pour accorder une baisse de prix. Ce dernier indique
qu’une baisse de 6% du prix CIP fixé initialement à 13 euros, pourrait faire croitre les ventes de
10%, l’opération est-elle rentable sachant que la marge nette est égale par coffret à 0,90 euros
pour l’exportateur français. La commande initiale annuelle est de 10 conteneurs. Commenter

  PU QTE CA

CA actuel 10 conteneurs/ par an - 950 cartons 114 000

par conteneur comportant 12 coffrets 13 (950*10*12) 1 482 000
114 000
Cout de revient (CA – Marge de Nette) 12,1 (950*10*12) 1 379 400
114 000
Marge Nette (CA – Coût de Revient) 0,9 (950*10*12) 102 600

125 400
Prix abaissé de 6% vol +10% 12,22 (13x 0.94) (114000*1.1) 1 532 388
125 400
Cout de revient (CA – Marge de Nette) 12,1 (114000*1.1) 1 517 340
125 400
Marge Nette (CA – Coût de Revient) 0,12 (114000*1.1) 15 048

L’opération ne semble pas si intéressante. La marge globale baisse de 102 600 à 15 048. Par
ailleurs l’accroissement de l’activité (10% de CA) cela risque de générer des couts fixes
supplémentaires et de diminuer davantage la marge nette.