Comptabilite Generale 1 Actualisé
Comptabilite Generale 1 Actualisé
Comptabilite Generale 1 Actualisé
O.Objectif du cours
Objectifs généraux :
Apprendre aux étudiants les principaux les concepts et notions de la
comptabilité ;
Initier à la tenue d’une comptabilité ;
Donner la nature et l’objet de la comptabilité
Objectifs spécifiques
Initier l’étudiants à :
Etablir correctement le bilan ;
Etablir les principaux livres comptables ;
Faire le traitement comptable des opérations
Calculer le résultat
Réaliser les travaux de fin d’exercice
Elaborer les états financiers
CHAPITRE I : GENRALITES
I .1 Définition de la comptabilité
I.1.1 La nature de la comptabilité : Science, Technique, et art
En tant que science, la comptabilité a pour objet d’informer, de contrôler et de
justifier les différentes transactions effectuées par une organisation en faisant
usage des méthodes appropriées ;
En tant que technique, la comptabilité est une technique quantitative de
collecte, de traitement et d'analyse de l'information financière ;
Et en tant qu’art, la comptabilité est l'art de la mesure, de classement et
présentation des données chiffrées liées aux événements affectant les
organisations. De ce fait l’art est lié au savoir-faire en comptabilité càd la
manière habile de faire.
De ce point de vue, la comptabilité a trois niveaux, qui sont :
La comptabilité générale ;
La comptabilité de gestion ;
La comptabilité Analytique d’exploitation.
I.1.2 Objet de la comptabilité
Fournir un moyen des preuves (principe de l’image fidèle, livres
comptables certifiés par un commissaire au compte assermenté) ;
Suivre les mouvements périodiques ;
Permettre le contrôle ;
Aider à la prise de décision ;
Alimenter la banque des données économiques au niveau national ;
Apporter la confiance et favoriser le dialogue social
I .2 L’Organisation comptable
Le système comptable ;
Le plan système comptable ;
Les états financiers ;
Le manuel de procédures : L’article 16 de l’acte uniforme OHADA a
instauré l’obligation qui incombe à toutes les entreprises d’établir un
manuel de procédures.
I.2 Les principes comptables généralement admis
1. Principe de l’entité entreprise ;
2. Principe de la partie double ;
3. Principe de la quantification monétaire ;
4. Principe des coûts historiques ;
5. Principe de prudence ;
6. Principe de continuité d’exploitation ;
7. Principe d’indépendance des exercices ;
8. Principe d’importance relative ;
9. Principe de justification ;
10.Principe d’intangibilité du bilan d’ouverture ;
11.Principe de fixité du capital ;
12.Principe de ponctualité ;
13.Principe de permanence des méthodes ;
14.Principe de non compensation ;
15.Principe d’équilibre ;
16.Principe de classement des éléments au bilan ;
17.Principe de prééminence de la réalité sur l’apparence ;
18.Principe de régularité ;
19.Principe de sincérité ;
20.Principe de l’image fidèle.
Qualités d’une bonne information comptable
1) La pertinence : elle doit répondre aux attentes ;
2) La fiabilité : donner une représentation raisonnable, càd vraie : conforme à
la réalité précise ;
3) La disponibilité ;
4) La comparabilité ;
5) Le coût raisonnable
I .3 Le champ empirique de la comptabilité et sa limite
La comptabilité s'applique à toute organisation Cependant, l'entreprise reste le
lieu privilégié pour un système comptable organisé car la comptabilité étudie
comment saisir et analyser les opérations économiques.
La limite de la comptabilité se lie à l’usage de la monnaie comme outil de
quantification ayant comme conséquences :
L’homogénéité ;
L’universalité ;
La constance ;
L’exhaustivité
CHAPITRE II : LE BILAN
II.1 Définition
Etymologiquement, Bilan vient du latin « bilancio» qui signifie balance ou
équilibre.
Le bilan est représentation du patrimoine d’une entreprise à moment donné,
donc des avoirs et dettes de celle-ci ou un tableau ou une liste des Emplois et
Ressources (Actif et Passif)
II.2 Présentation du bilan
ACTIF PASSIF
EQUATIONS BILANTAIRES
AVOIRS – DETTES = SITUATION NETTE COMPTABLE
ACTIF PASSIF
II.1. Le journal
Le Journal un registre sur lequel est saisi, au jour le jour, au débit et au crédit
d’un ou plusieurs comptes, toutes les opérations comptables en respectant la
partie double.
DEBIT CREDIT
AUGMENTATION (+) DIMINUTION (-)
DEBIT CREDIT
DIMINUNITION (-) AUGMENTATION(+)
Remarque :
Les comptes de charges fonctionnent « mutatis mutandis » comptes d’Actif Les
comptes de produits fonctionnent « mutatis mutandis » comptes du Passif.
Le compte est ouvert par un solde initial et se clôture par un solde
La différence entre le débit et le crédit donne un solde.
Le solde est débiteur : Si le débit « Dédit est supérieur crédit et le solde est
créditeur si le débit inférieur au crédit ». Lorsque le débit égalise le crédit, le
compte est nul et il est clôturé. Tous les comptes des charges et des produits
sont clôturés à la fin d’un exercice comptable.
Le livre de caisse
Le livre de caisse : c’est un document qui retrace le fonctionnement du compte
caisse au cours d’une période. Il indique les mouvements entrants
(encaissements) au débit et les mouvements sortants (décaissements) au
crédit, en dégageant le solde de clôture à la fin de la journée.
Le livre de banque fonctionne comme le livre de caisse.
7.3. Le SYSCOHADA
Classement et codification des comptes Les comptes sont identités par un
numéro auquel est rattaché un intitulé. Ces deux identifiants sont nécessaires
pour enregistrer et suivre les opérations en comptabilité. Le premier chiffre
représente la classe de compte et le second le compte principal Le système
comporte 9 classes de 1 à 9
Les classes de comptes de bilan
Les classes 1 à 5 se rapportent aux comptes de bilan : Classe 1 : Comptes de
ressources durables; Classe 2 : Comptes de l’actif immobilisé Classe 3 : Comptes
de stocks ; Classe 4 : Comptes de tiers; Classe 5 : Comptes de trésorerie
Les comptes de gestion : Classe 6 : comptes de charges des activités ordinaires
Classe 7 : comptes de produits des activités ordinaires Classe 8 : comptes des
autres charges et des autres produits HAO Classe 9 : Comptes de la
comptabilité analytique et d’engagements
Les comptes en SYSCOHADA (suite) Les comptes principaux sont répertoriés
dans le CADRE DES COMPTES La liste des comptes inclus les sous comptes
(subdivision des comptes)
Trois systèmes de comptes
1. Le système normal ;
2. Le système allégé ;
3. Le système minimal de trésorerie
L’étude détaillée de comptes comprend :
1. Les comptes de bilan ;
2. Les comptes de résultat ;
3. Les comptes de Hors Activités ordinaires ;
4. Les comptes analytiques et d’engagement
II.3. Le Grand Livre
Est un document qui regroupe tous les comptes de l’entreprise. Il indique le jeu
entre les comptes :
1. débit-crédit ;
2. mouvements débiteurs et mouvements créditeurs ;
3. solde d’ouverture-solde de clôture (débiteur ou créditeur)
III.4. La Balance de vérification
Un document de contrôle des montants enregistrés dans les différents comptes
donnant la position des comptes à une date donnée.
1b -13/10-
31 Marchandise 285.750
à
60.31 Variation de stock marchandise 285.750
N° Comptes montants
Débit Crédit Libellé Débit Crédit
2a -13/10-
60.1 Achat des marchandises 148000
44.5 État, TVA récupérable 23680
à
52 Banque 171680
(Achat au comptant par Banque)
facture n°012/23)
2b -13/10-
31 Marchandise 148000
à
60.31 Variation de stock marchandise 148000
3b -13/10-
31 Marchandise 10.000
à
60.31 Variation de stock marchandise 10.000
BUDGET
1. Cycle budgétaire d’un établissement scolaire ;
2. Comptes centraux et locaux ;
3. Enveloppes budgétaires ;
4. Transférabilité
THEMATIQUES
1. Activités d’enseignement ;
2. Gestion de l’établissement ;
3. Services aux élèves ;
4. Soutien ouvrier managers ;
5. Divers.
Les documents comptables de gestion de base dans école :
1. Le budget qui est une projection des revenus et dépenses d’une
structure ; De ce fait, il permet de couvrir les dépenses liées à
l’enseignement, à l’administration et à l’entretien des infrastructures
Le budget est constitué des principales des penses telles la rémunération
du personnel, les fournitures et matériels pédagogiques , les frais de
fonctionnement, les frais de extra scolaires, …
2. Les carnets de reçus, qui toutes les entrées de l’école ;
3. Le livre de caisse est un document qui enregistre les entrées et les
sorties.
01/Octobre /23, Solde positif de 500 000
il y a eu achat des fournitures scolaires pour un montant de 55000
10 /Octobre /23 ; Frais funéraires 300000FC ;
12/Octobre /23 ; Frais de transport pour le personnel administratif
50000FC
Frais funéraires 300000FC
15/Octobre/23, Paiement des frais scolaires 200 000FC.
Etablissez le livre de caisse.