02 Comptabilite

28 • Exercices Introduction à la comptabilité
Exercices
Exercice 1
Etablissement du bilan
Dressez un bilan ordonné en utilisant les comptes ci-dessous. Déterminez le montant
que le propriétaire a investi dans son entreprise.
Caisse Mobilier Capital

Créances clients Dettes fournisseurs Infrastructures informatiques
Stock Dette bancaire
• Mobilier 4’350 • Espèces en caisse 1’131

• Marchandises en magasin 8’750 • Somme due à la banque 7’350
• Factures que les clients doivent encore • Factures à payer aux fournisseurs 3’000
payer 11’360 • Ordinateur 5’000
BILAN au 31 décembre
ACTIF PASSIF
Actifs circulants Dettes (Fonds étrangers)
Caisse 1’131 Dettes fournisseurs 3’000
Créances clients 11’360 Dette bancaire 7’350
Stock 8’750
Actifs immobilisés Fonds propres
Mobilier 4’350 Capital 20’241
Infrastructure informatique 5’000
Total 30’591 Total 30’591
Exercice 2
Structure du bilan
a) Les actifs du bilan sont classés selon… (cochez les points corrects)
✗ … leur convertibilité en argent comptant
✗ … le principe de liquidité
… le principe des vases communicants
… leur valeur
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Introduction à la comptabilité Exercices • 29
b) Qu’englobent les liquidités en termes comptables ? Cochez les points corrects.

✗ Compte postal
✗ Compte courant bancaire
Hypothèques
Emprunts à court terme
c) Cochez les points corrects relatifs au bilan.

Les actifs immobilisés se trouvent au passif
✗ L’immeuble se trouve dans les actifs immobilisés
Le bilan récapitule l’ensemble des dépenses et des recettes
Un prêt hypothécaire peut figurer aussi bien à l’actif qu’au passif
d) Cochez les points corrects relatifs au bilan.

✗ Le passif du bilan indique la provenance des capitaux
✗ L’actif indique ce que l’entreprise possède
✗ Le passif représente l’ensemble de ce que l’entreprise doit à ses fournis-
seurs et à ses propriétaires
Le passif représente les investissements
Exercice 3
Structure du bilan
a) Indiquez ce que représentent les « actifs circulants » et les « actifs immobilisés ».
Actifs circulants : ensemble des actifs engagés directement dans l’activité écono-
mique de l’entreprise.
Actifs immobilisés : ensemble des actifs « durables » que l’entreprise peut utiliser
durant plusieurs exercices comptables (années) pour exercer son activité écono-
mique.
b) Quel est le critère de classification des comptes actifs au bilan ? Citez le critère
et expliquez le principe.
Il s’agit du degré de liquidité.
Actifs circulants : on classe les comptes à partir du compte Caisse (immédiate-
ment disponible) jusqu’au compte Marchandises (qui se transformera en liqui-
dités seulement dans quelques mois).
Actifs immobilisés: selon le même principe, on commence par le compte
Machines et appareils (qui est plus liquide que le compte Immeuble ou Brevets).
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c) Expliquez la phrase suivante : « Les fonds étrangers sont classés par ordre
d’exigibilité. »
Les fonds étrangers représentent les dettes d’une entreprise et ils sont classés
dans le bilan en fonction de leur délai de remboursement (date d’échéance).
D’abord apparaissent les dettes à court terme, puis les dettes à moyen et à long
terme.
Exercice 4
Classification des comptes
Indiquez par une croix ✗ dans quelle colonne figurent les inventaires ou les comptes
mentionnés ci-dessous.
Actifs circulants Actifs immobilisés Fonds étrangers Fonds propres
Dettes fournisseurs ✗
Caisse ✗
Capital ✗
Banque (avoir) ✗
Stock de marchandises ✗
Autres dettes ✗
Immeuble ✗
Créances clients ✗
Véhicules ✗
Poste ✗
Dette hypothécaire ✗
Brevet ✗
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Exercice 5
Classification des comptes
Complétez le tableau ci-dessous.
Comptes Actif/Passif Rubriques
Créances clients Actif Circulant
Banque, compte de dépôt Actif Circulant
Stock de matières premières Actif Circulant
Stock de produits en cours Actif Circulant
Matériel roulant Actif Immobilisé
Immeuble Actif Immobilisé
Dette hypothécaire Passif Fonds étrangers
Titres long terme Actif Immobilisé
Véhicules Actif Immobilisé
Dettes fournisseurs Passif Fonds étrangers
Agencement Actif Immobilisé
Capital propre Passif Fonds propres
Emprunt sur 15 ans, M. Duplan Passif Fonds étrangers
Installations diverses Actif Immobilisé
Brevet Actif Immobilisé
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Exercice 6
Contenu du bilan
a) Qu’est-ce qu’un bilan ?
Le bilan est souvent comparé à une photographie de la réalité financière de l’en-

treprise (présentation du patrimoine de l’entreprise) à un moment donné.
b) Que représente l’actif du bilan d’une entreprise ?
L’actif du bilan représente l’emploi (l’utilisation) des ressources (ce que possède
l’entreprise).
c) Comment pouvez-vous définir les termes suivants :

1. Créances clients
Montants dus par des clients à la suite des ventes à crédit.
2. Dettes fournisseurs
Montants dus par l’entreprise aux fournisseurs à la suite des achats à crédit.
d) Dans quel ordre classe-t-on les éléments suivants du bilan ?
Les actifs : selon leur degré de liquidité
Les passifs : selon leur degré d’exigibilité
e) Dans quelle catégorie d’actifs classeriez-vous les comptes suivants ?
Comptes Actifs circulants Actifs immobilisés

Equipement ✗
Créances clients ✗
Mobilier et installations ✗
Immeuble ✗
Caisse ✗
Instruments et outillage ✗
Poste ✗
Matériel informatique ✗
Véhicules ✗
Stock de marchandises ✗
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Exercice 7
Questions sur le bilan

Répondez par « Vrai » aux affirmations suivantes lorsqu’elles sont totalement exactes
et par « Faux » dans le cas contraire. Si la réponse est fausse, indiquer la réponse
correcte en corrigeant l’élément souligné dans l’énoncé.
a) Le bilan doit être obligatoirement établi le 31 décembre.
Faux, il doit être établi à la fin de l’année fiscale, qui ne correspond pas forcément
à l’année civile.
b) Le total du bilan indique la fortune investie par le propriétaire dans son entreprise.
Faux. C’est le capital (fonds propres) qui correspond à la fortune investie par le
propriétaire.
c) Le compte « banque » est actif lorsque la banque doit de l’argent à l’entreprise.
Vrai.
d) On dit qu’on a une créance envers quelqu’un si on lui doit de l’argent.
Faux. Une créance est un montant dû par des tiers.
e) Le bilan présente à tout moment la situation de l’entreprise.
Faux. C’est une photo à un instant donné, il présente la situation de l’entreprise

une fois les opérations de clôture effectuées.
f) L’actif représente la façon dont on a utilisé les fonds à disposition de l’entreprise.
Vrai.
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Exercice 8
Relation entre les comptes du bilan
D’après les indications suivantes concernant les entreprises A, B, C et D, déterminez
les cases à compléter et notez les montants.
BILAN A BILAN B
Dettes Actif
Actif 78 52 Dettes
_
103 Capital Découvert 85
25 33
BILAN C BILAN D
Dettes Dettes
Actif 237 Actif 312
350 Capital 450 Capital
113 138
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Exercice 9
Etablissement de bilan
Dressez un bilan ordonné et déterminez le capital investi ou le découvert de l’entre-
prise « Prod SA » au 31 décembre.
Utilisez les noms des comptes selon le plan comptable ci-dessous. Les comptes sont
classés par ordre alphabétique.
Autres dettes Dettes fournisseurs Matériel informatique

Banque (avoir) Créances clients Mobilier
Banque (dette) Dette hypothécaire Poste
Caisse Immeuble Stock de marchandises
Capital Machines Véhicules
• Espèces en caisse 8’200 • Machines de production 45’000

• Factures à payer aux fournisseurs 61’000 • Immeuble 260’000
• Ordinateurs 50’000 • Dette hypothécaire 210’000
• Factures dues par nos clients 125’000 • Montant investi par le propriétaire dans son
• Avis de situation de la poste 22’800 entreprise ?
• Marchandises destinées à la vente 60’000
BILAN de Prod SA au 31 décembre

ACTIF PASSIF
ACTIFS CIRCULANTS FONDS ÉTRANGERS
Poste 22’800
Créances clients 125’000
Stock de marchandises 60’000
Dette hypothécaire 210’000
ACTIFS IMMOBILISÉS FONDS PROPRES

Machines 45’000 Capital 300’000
Matériel informatique 50’000
Immeuble 260’000
Total 571’000 Total 571’000
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Exercice 10
Le tableau ci-après représente la situation de « La Boutique », un magasin de vente
de prêt-à-porter et de retouches. Pour chaque élément du bilan, donnez la rubrique
correspondante du bilan, puis déterminez le montant de l’emprunt bancaire.
Eléments du bilan :
• Magasin (show-room et atelier) 170’000 • Machine à coudre 1’750
• Fournisseur Mexx (échéance à 30 jours) 13’000 • Compte bancaire 9’460
• Caisse 958 • Présentoirs et étagères 850
• Facture client, échéance à 15 jours 2’300 • Capital 100’000
• Vêtements en magasin 42’000 • Table de travail 2’450
• Emprunt bancaire sur 5 ans ? • Presse à repasser 7’000
BILAN de « La Boutique » au 31 décembre

ACTIF PASSIF
Caisse 958 Dettes fournisseurs 13’000
Banque 9’460 Emprunts 123’768
Stock 42’000
_______ _______
Total des actifs circulants 54’718 Total des fonds étrangers 136’768
Matériel 8’750 Capital 100’000

Mobilier 3’300
Immeuble 170’000
_______ _______
Total des actifs immobilisés 182’050 Total des fonds propres 100’000
Total des actifs 236’768 Total des passifs 236’768
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Exercice 11
Etablissez le bilan ordonné de l’entreprise de M. Latour et déterminez la situation de
sa fortune.
• Argent disponible : 2’800 • Un bureau estimé à 3’000
• Métaux précieux en stock: 700 g d’or comptabi- • Un fauteuil à 1’000
lisés à 11’700 le kg et de l’argent (métal) valant • Il est dû 57’000 aux fournisseurs
300
• Voiture de livraison d’une valeur de 6’600
• Stock de bagues estimé à 22’000
• Le crédit de 18’000 autorisé par la banque a
• Divers clients doivent 4’000 été utilisé à hauteur de 1’200
• L’atelier compte deux machines estimées à
4’500 la pièce
Répondez par ailleurs aux deux questions suivantes :

a) Quel est le secteur d’activité de l’entreprise ?
Secteur secondaire ou tertiaire
b) Sur la base du cours de l’or à 50’000 le kilo, que pourriez-vous proposer

à M. Latour ?
Au cours de 50’000 le kilo d’or, le stock total peut être réévalué à 57’300 (50’000 / kg
x 0,7 kg + 300 + 22’000), soit 26’810 de plus que ce qui est indiqué dans les
comptes. Cette réévaluation, en ligne avec la situation des marchés, permettrait
à M. Latour de sortir du surendettement (les actifs ne couvrant plus les dettes) et
ainsi de présenter un capital positif, évitant par la même occasion une déclaration
de faillite.
BILAN initial de M. Latour au 1er janvier
ACTIF PASSIF
Créances clients 4’000 Dettes bancaires 1’200
Stock 1
30’490
_______ _______
Mobilier2 4’000 Capital –1’310

Matériel 3
9’000
Véhicules 6’600
_______ _______
Total des actifs immobilisés 19’600 Total des fonds propres –1’310
Total des actifs 56’890 Total des passifs 56’890

1
(11’700 / kg x 0,7 kg) + 300 + 22’000
2
3’000 + 1’000
3
(2 x 4’500)
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Exercice 12
Composants du bilan
D’après les indications ci-dessous (en milliers de francs), déterminez les fonds
propres (capital), le découvert, l’actif ou les dettes.
1. Dettes 100 2. Dettes 19

Découvert 10 Actif 5
_____ _____
Actifs 90 Découvert 14
3. Actif 125 4. Actif 32

Dettes 76 Capital 10
_____ _____
Capital 49 Dettes 22
5. Dettes 35 6. Découvert 32
Capital 60 Actif 112
_____ _____
Actifs 95 Dettes 144
Exercice 13
1. Trouvez le montant investi par le propriétaire dans son entreprise (fonds propres).
2. Dressez un bilan ordonné et déterminez le montant des actifs circulants et immo-
bilisés ainsi que les fonds étrangers et propres à partir de la liste ci-dessous.
• Fournisseurs 45’000 • Ordinateurs et divers matériels

• Dette auprès de la Banque A 35’000 informatiques 54’000
• Inventaire des marchandises destinées à la • Caisse 12’000
vente 318’000 • Avoir auprès de la Banque Z 31’800
• Immeuble 659’000 • Créances clients 46’500
• Poste 15’000 • Dette hypothécaire 450’000
• Machines 295’000
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BILAN au 31 décembre
ACTIF PASSIF
Poste 15’000 Dettes bancaires 35’000
Banque 31’800 Dettes hypothécaires 450’000
Stock 318’000
________ ________
Machines 295’000 Capital 901’300

Informatique 54’000
Immeuble 659’000
________ ________
Total des actifs immobilisés 1’008’000 Total des fonds propres 901’300
Total des actifs 1’431’300 Total des passifs 1’431’300
Exercice 14
Opérations dans les comptes
Répondez aux questions suivantes.
Qu’enregistre-t-on au débit d’un compte actif ? (2 réponses souhaitées)
DÉBIT ACTIF CRÉDIT le solde à nouveau (SAN)
? l’augmentation du compte
Qu’enregistre-t-on au débit d’un compte passif ? (2 réponses souhaitées)
DÉBIT PASSIF CRÉDIT la diminution du compte
? le solde pour balance (SPB)
➜
©LEP, 2013
Qu’enregistre-t-on au crédit d’un compte actif ? (2 réponses souhaitées)
DÉBIT ACTIF CRÉDIT la diminution du compte
? le solde pour balance (SPB)
Qu’enregistre-t-on au crédit d’un compte passif ? (2 réponses souhaitées)
DÉBIT PASSIF CRÉDIT le solde à nouveau (SAN)
? l’augmentation du compte
Exercice 15
Opérations dans les comptes
Lisez les phrases suivantes et indiquez par une croix leur effet sur le compte
« Créances clients » ou « Dettes fournisseurs ».
« Créances « Créances « Dettes « Dettes

clients » clients » fournisseurs » fournisseurs »
augmente diminue diminue augmente
Obtention d’un rabais ✗

Paiement de notre facture par un client ✗
Nous accordons un rabais ✗
Achat de marchandises à crédit ✗
Paiement d’une facture de marchandises ✗
Vente de marchandises à crédit ✗
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Exercice 16
Choix du compte
Cochez la (les) réponse(s) exacte(s) en indiquant le compte de liquidité utilisé dans
les opérations suivantes pour une petite entreprise de construction.
Caisse Poste Banque Aucun

Nous avons reçu divers paiements de clients par bulletin
de versement
(✗) ✗
Nous réglons / payons une facture concernant la répara-

tion de notre camion de transport par virement bancaire
✗
Nous payons en espèces le remboursement des frais de

déplacement de notre responsable des ventes
✗
Achat de timbres-poste par notre secrétaire qui a prélevé

le montant nécessaire dans la caisse de l’entreprise
✗
Nous payons par virement postal notre principal fournis-

seur de ciment
✗
Nous avons reçu une facture de téléphone ✗
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Exercice 17
Questions sur les documents comptables et les comptes
Répondez par « Vrai » aux affirmations suivantes lorsqu’elles sont totalement exactes
et par « Faux » dans le cas contraire. Si la réponse est fausse, indiquer la réponse
correcte en corrigeant l’élément souligné dans l’énoncé.
a) Les dettes sont classées par ordre de liquidité.

Faux. Elles sont classées par ordre d’exigibilité.
b) Nos notes de crédits sont inscrites au crédit du compte Créances clients.

Vrai.
c) L’entreprise utilise ses actifs immobilisés pour régler ses dettes à court terme.
Faux. Elle utilisera ses liquidités (actifs circulants).
d) Les comptes au passif représentent la provenance des fonds de l’entreprise.

Vrai.
e) L’actif du bilan contient les avoirs et les dettes de l’entreprise.

Faux. Il ne contient pas les dettes.
f) Le compte Dettes fournisseurs représente la somme totale que les clients nous
doivent.
Faux. Il s’agit du compte Créances clients. Nos fournisseurs sont des gens à qui
nous devons de l’argent.
g) Si les fonds étrangers sont plus élevés que les actifs, l’entreprise aura un découvert.
Vrai.
h) Le bilan est un aperçu dynamique des opérations d’une entreprise.
Faux. Le bilan peut être comparé à une photo (on dit dans ce cas que le bilan est
un aperçu statique à un instant donné).
➜
©LEP, 2013
i) Le compte Stock fait partie des actifs circulants.
Vrai.
j) Le bilan représente la situation matrimoniale de l’entreprise.
Faux. Il représente une vue patrimoniale de l’entreprise.
k) Le compte banque se trouve toujours à l’actif du bilan.
Faux. Dans le cas d’un découvert, nous devons de l’argent à la banque, c’est donc
un passif.
l) Le solde à nouveau (SAN) d’un compte actif est généralement au crédit du compte.
Faux. Il est généralement au débit.
m) Une camionnette appartient aux actifs circulants, car elle circule.

Faux. Elle est enregistrée dans les actifs immobilisés (comptes 1400 à 1999).
n) Lorsqu’un client nous règle une facture, le compte Créances clients sera touché au
débit.
Faux. Le compte sera crédité (moins de créances).
Exercice 18
Comptabilité avec comptes de bilan
Le bilan initial d’un petit électricien indépendant se présente de la manière suivante :
BILAN initial au 1er janvier
ACTIF PASSIF
Poste 6’600 Autres dettes 200
Actifs immobilisés Capitaux propres

Machines et appareils 6’000 Capital 18’600
Mobilier et installations 1’200
Total de l’actif 20’700 Total du passif 20’700
➜
©LEP, 2013
Il vous est demandé de :

– Ouvrir les comptes du Grand Livre sur la base du bilan au 1er janvier.
– Enregistrer les opérations de 1 à 7 au Grand Livre.
– Clôturer les comptes et ouvrez-les à nouveau.
– Etablir le bilan final au 31 décembre.
Opérations
1. Retrait en espèces au Postomat pour les 5. Achat à crédit d’un meuble pour la réception
besoins de l’entreprise 3’500 de l’entreprise 950
2. Achat au comptant d’une machine 1’450 6. Versement des clients sur le compte postal
3. Achat au comptant d’un ordinateur 1’650 4’450 en paiement de diverses factures
4. Règlement d’une facture à un fournisseur 7. Prélèvement par le propriétaire de 250 dans
par virement postal 1’200 la caisse pour ses besoins privés
Caisse Poste
SAN 1’500 1’450 SAN 6’600 3’500

3’500 1’650 4’450 1’200
250
SPB 1’650 SPB 6’350
5’000 5’000 11’050

SAN 1’650 SAN 6’350
Créances clients Machines
SAN 5’400 4’450 SAN 6’000

1’450
SPB 950 SPB 7’450
5’400 5’400 7’450 7’450

SAN 950 SAN 7’450
Mobilier Dettes fournisseurs
SAN 1’200 1’200 SAN 1’900

950
SPB 2’150 SPB 700
2’150 2’150 1’900 1’900

SAN 2’150 SAN 700
➜
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Autres dettes Capital
SAN 200 250 SAN 18’600

950
SPB 1’150 SPB 18’350
1’150 1’150 18’600 18’600

SAN 1’150 SAN 18’350
Matériel informatique
1’650
SPB 1’650
1’650 1’650
SAN 1’650
BILAN final au 31 décembre

ACTIF PASSIF
Caisse 1’650 Dettes fournisseurs 700
Poste 6’350 Autres dettes 1’150
Créances clients 950
Actifs immobilisés Capitaux propres

Mobilier et installations 2’150
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Exercice 19
Comptes de gestion
Quels sont les principales charges (citez-en au moins trois) et les principaux produits
(citez-en au moins un) des entreprises suivantes ?
Entreprise de transport routier

CHARGE PRODUIT
Salaires Produit des courses
Essence
Entretien des véhicules
Pneus
Assurances RC et casco des véhicules
Commerce de détail
CHARGE PRODUIT
Salaires Vente de la marchandise
Entretien des bâtiments Prestations de services facturées
Entretien du matériel informatique
Achat de la marchandise
Centre de fitness
CHARGE PRODUIT
Salaires Cotisations des membres
Entretien Vente de la marchandise
Remplacement du matériel
Eau
Chauffage
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Exercice 20
Etablissement du compte de résultat
Etablissez un compte de résultat ordonné selon les informations suivantes et déter-
minez le résultat net.
• Achats de marchandises 15’000 • Ventes de marchandises 42’000

• Intérêts bancaires 1’500 • Amortissements 600
• Salaires 8’000 • Frais de véhicules 600
• Loyers 2’000
COMPTE DE RÉSULTAT au 31 décembre

CHARGE PRODUIT
Achats de marchandises 15’000 Ventes de marchandises 42’000
Salaires 8’000
Loyers 2’000
Frais de véhicules 600
Intérêts bancaires 1’500
Amortissements 600
Bénéfice net 14’300
Exercice 21
Etablissement de bilan et compte de résultat
En vous fondant sur la description de l’entreprise ci-dessous, réalisez son bilan et
son compte de résultat complets (bilan en quatre groupes, compte de résultat).
Georges est un coach sportif. Au 31 décembre, il Il a une secrétaire qu’il paie 24’000 par année. Le
termine l’année avec 19’000 en espèces et 55’000 loyer de ses locaux est de 1’500 par mois. L’équi-
sur son compte en banque. pement mobilier de son centre a une valeur de
Ses séances de coaching lui ont rapporté 60’000 3’000 et sa voiture vaut 12’000. Sur sa voiture, il a
pendant l’année. Il a récemment fait une vente de eu des frais pour 4’500 pendant l’année.
matériel de sport. Il avait acheté les marchandises Il possède des machines d’entraînement valant
au prix de 5’000 et il les a revendues pour 15’000. 45’000, pour lesquelles il a emprunté 40’000 à la
La moitié des clients ne l’ont pas encore payé. banque (10 ans). Les intérêts sont de 1’200 par an.
Pour arranger ses rendez-vous, il a eu des frais de
téléphone de 800. Il doit encore payer une facture
de 95.
➜
©LEP, 2013
BILAN Georges, 31 décembre
Actifs circulants Fonds étrangers

Caisse 19’000 Autres dettes 95
Banque 55’000 Dettes à long terme 40’000

Mobilier 3’000 Bénéfice de l’exercice 21’500
Véhicules 12’000
141’500 141’500
COMPTE DE RÉSULTAT Georges, 31 décembre
Achats de marchandises 5’000 Ventes de marchandises 15’000

Salaires 24’000 Honoraires 60’000
Loyer 18’000
Charges de véhicules 4’500
Téléphone 800
Intérêts bancaires 1’200
Résultat (bénéfice) 21’500
75’000 75’000
©LEP, 2013
Exercice 22
Journalisation d’opérations
Vous êtes le comptable d’une entreprise. A l’aide du plan comptable fourni dans le
support théorique, journalisez chacune des opérations suivantes en utilisant les
comptes les plus adéquats.
ACTIF PASSIF CHARGE PRODUIT

Agencement Capital Achats de marchan- Déductions obtenues
Banque Dette hypothécaire dises Honoraires
Brevets Dettes fournisseurs Amortissements Intérêts produits
Caisse Hypothèque Autres charges Prestations à
d’exploitation (ACE) soi-même
Créances clients Prêt de Pierre (dette)
Déductions accordées Produits des travaux
Immeuble
Différence de caisse Variation de stock
Infrastructures
informatiques Entretien et réparations Ventes de
ordinateurs marchandises
Machines et appareils
Frais d’achat
Mobilier et installations
Frais d’administration
Ordinateurs
Frais d’expédition
Outillage
Frais de véhicules
Poste
Intérêts-charges et
Prêt à Gaston (créance) frais bancaires
Stock de marchandises Loyers
Véhicules Publicité
Salaires
Téléphone, fax, Internet
1. Nous payons par virement bancaire l’annuité 8. Nous vendons des marchandises au comptant
hypothécaire de 10’000 qui se divise comme suit: pour 37’000.
• 2’000 concernant l’intérêt hypothécaire, 9. Nous payons par la banque 600 de frais de trans-
• 8’000 pour le remboursement partiel de la port à notre charge sur un achat de marchan-
dette hypothécaire. dises.
2. Nous achetons à crédit des fournitures de bureau 10. Un client nous règle sa dette de 90’000 par vire-
pour la secrétaire du propriétaire: 400. ment bancaire pour des marchandises que nous
3. Le propriétaire prélève 3’000 dans la caisse de lui avons vendues. Il faut tenir compte d’es-
l’entreprise, afin d’acheter un ordinateur pour son compte accordé de 4%.
usage personnel. 11. Nous comptabilisons l’avis de débit de la banque
4. Nous achetons des marchandises à crédit pour relatif à divers règlements:
30’000. Le contrat mentionne un escompte de 2% a) Loyer commercial de notre magasin: 2’000.
en cas de paiement dans les 30 jours. b) Publicité faite lors du dernier match de hockey
5. Nous achetons un nouveau véhicule pour 30’000. sur glace: 3’000.
Le garage nous reprend l’ancien pour un montant c) Intérêts en faveur de la banque: 300.
de 10’000. Le reste est réglé par virement postal. 12. Nous comptabilisons l’intérêt bancaire en notre
6. Nous réglons par virement bancaire la facture de faveur: 500.
l’écriture 4, après 25 jours (nous bénéficions donc 13. La poste débite 6’000 de notre compte pour le
de l’escompte). remboursement du prêt de M. Pierre.
7. Amortissement du véhicule de 15%. Il figure dans 14. Deux de nos ordinateurs viennent d’être réparés.
notre comptabilité pour un montant de 40’000. Nous recevons la facture et payons immédiate-
ment par virement postal 400.
➜
©LEP, 2013
JOURNAL
Compte à Montant au
N° Libellé
Débiter Créditer Débit Crédit
Intérêts, charges
1 Banque Intérêts hypothécaires 2’000 2’000
et frais de banque
Dette Amortissement de la
1 Banque 8’000 8’000
hypothécaire dette hypothécaire
Frais Dettes Achat fournitures de
2 400 400
d’administration fournisseurs bureau à crédit
Prélèvement du
3 Capital Caisse 3’000 3’000
propriétaire
Achats de Dettes Achat de marchandises
4 30’000 30’000
marchandises fournisseurs à crédit
Achat d’un nouveau
5 Véhicule – 30’000 –
véhicule
5 – Véhicule Ancien véhicule cédé – 10’000
Virement du solde par

5 – Poste – 20’000
la poste
Dettes Remboursement par
6 Banque 29’400 29’400
fournisseurs virement bancaire
Dettes Déductions
6 Escompte obtenu 600 600
fournisseurs obtenues
Amortissement du
7 Amortissements Véhicule 6’000 6’000
véhicule 40'000 x 15 %
Ventes de Ventes de marchandises
8 Caisse 37’000 37’000
marchandises au comptant
9 Frais d’achat Banque Frais de transport 600 600
Déductions Créances
10 90’000 x 4 % 3’600 3’600
accordées clients
Créances Son remboursement par
10 Banque 86’400 86’400
clients la banque
11 Loyer Banque Loyer de notre commerce 2’000 2’000
11 Publicité Banque Publicité réalisée 3’000 3’000
Intérêts Intérêts en faveur de la

11 Banque 300 300
bancaires banque
➜
©LEP, 2013
JOURNAL
N° Libellé
12* Banque Intérêts nets 325
IA à récup. Impôt anticipé 175
Produits
Intérêts bruts 500
financiers
Dettes à court
13 Poste Remboursement de prêt 6'000 6'000
terme
Entretien et Notre paiement pour la
14 Poste 400 400
réparations réparation d’ordinateurs
*Pour plus de précisions sur l'impôt anticipé, veuillez consulter le Cahier formation #05, Arithmétique
commerciale.
Exercice 23
Ecritures avec et sans influence sur le résultat
Cochez les écritures ci-dessous ayant une influence sur le compte de résultat.
Augmentation de capital
Enregistrement d’une facture de fournitures de bureau ✗
Comptabilisation d’une facture de fournitures de bureau ✗
Paiement d’une facture de fournitures de bureau ✗
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Exercice 24
Comptabilisez les écritures suivantes au journal.
1. Nous facturons à un client 560 à titre de presta- 6. Nous recevons et payons immédiatement par
tions rendues. virement postal une facture d’électricité se
2. Nous recevons le paiement de ce même client (en montant à 120.
espèces). 7. Nous achetons un nouveau bureau pour 1’168
3. Nous payons 678.25 de factures de fournisseurs payé par carte bancaire.
déjà comptabilisées par virement bancaire. 8. Nous recevons un paiement postal correspondant
4. Nous remboursons 600 de l’emprunt bancaire à à une facture client déjà comptabilisée de 2’500.
court terme de l’entreprise, grâce à de l’argent 9. Nous payons le loyer par virement bancaire pour
prélevé dans la caisse. 2’750.
5. Nous envoyons un devis pour des prestations de 10. Nous payons par virement bancaire une facture
650 à un client. de téléphone non encore comptabilisée se
montant à 260.
JOURNAL
N° Libellé
Créances
1 Honoraires Facture client 560 560
clients
Créances
2 Caisse Pmt client 560 560
clients
Dettes four-
3 Banque Pmt fournisseur 678.25 678.25
nisseurs
Dette bancaire
4 Caisse Rbt emprunt 600 600
à CT
5 – – – – –
6 Frais d’énergie Poste Facture électricité 120 120
7 Mobilier Banque Achat bureau 1’168 1’168
Créances
8 Poste Pmt client 2’500 2’500
clients
9 Loyer Banque Pmt loyer 2’750 2’750
10 Téléphone Banque Facture téléphone 260 260
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Exercice 25
Vous êtes le comptable d’une entreprise. Journalisez chacune des opérations sui-
vantes en utilisant les comptes les plus adéquats.
1. Nous achetons des ordinateurs pour un montant 6. Un client nous paie une facture déjà comptabi-
de 2’000 (payés au comptant). lisée de 250 au comptant.
2. Nous retirons 200 au postomat. 7. Nous vendons un bureau et une chaise pour un
3. Nous transférons 2’200 de notre compte postal montant de 750, l’acheteur nous paie par vire-
sur notre compte bancaire. ment postal.
4. Nous remboursons 2’500 sur notre dette hypo- 8. Nous achetons une voiture à crédit 18’000.
thécaire par virement postal. 9. En accord avec un fournisseur, nous payons une
5. Nous payons la facture déjà comptabilisée d’un facture de 1’000 en lui livrant un ordinateur figu-
fournisseur par virement bancaire pour un rant dans nos comptes pour le même montant.
montant de 12’500. 10. Nous déposons 300 en liquide sur notre compte
bancaire.
JOURNAL
N° Libellé
Achat d’ordinateurs au
1 Informatique Caisse 2’000 2’000
comptant
2 Caisse Poste Retrait au Postomat 200 200
Transfert de la poste à la
3 Banque Poste 2’200 2’200
banque
Dette Remboursement sur la dette hyp.
4 Poste 2’500 2’500
hypothécaire par virement postal
Dettes Paiement d’une facture fournis-

5 Banque 12’500 12’500
fournisseurs seurs par virement bancaire
Créances Paiement au comptant

6 Caisse 250 250
clients d’une facture d’un client
Mobilier et Vente de divers meubles
7 Poste 750 750
installations par virement postal
8 Véhicules Autres dettes Achat d’une voiture à crédit 18’000 18’000
Dettes Paiement d’une facture fournis-

9 Informatique 1’000 1’000
fournisseurs seurs par livraison d’un ordinateur
Dépôt en liquide sur le

10 Banque Caisse 300 300
compte bancaire
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Exercice 26
1. Nous comptabilisons une facture relative à l’achat 5. Nous payons par virement bancaire une facture
d’un appareil de radiographie 125’000. non comptabilisée relative à l’achat d’un nouveau
2. Nous payons par virement bancaire une facture bureau pour la secrétaire de cabinet 1’250.
déjà comptabilisée liée à l’achat d’une voiture de 6. Nous achetons un ordinateur d’une valeur de
fonction pour le Dr Moller 28’500. 2’500, nous comptabilisons la facture, puis
3. Suite de l’opération 1, nous réglons la facture par réglons immédiatement la somme en espèces.
virement postal. 7. Nous comptabilisons la vente de notre immeuble
4. Divers patients nous paient des factures déjà 250’000.
comptabilisées 35’800 par virement bancaire. 8. Suite de l’opération 7, l’acheteur nous règle le
montant total par virement bancaire.
JOURNAL
N° Libellé
Machines et Achat appareil de radiogra-

1 Autres dettes 125’000 125’000
appareils phie sur facture
Paiement par virement bancaire
2 Autres dettes Banque (facture comptabilisée)
28’500 28’500
Paiement par virement postal

3 Autres dettes Poste (facture comptabilisée)
125’000 125’000
Créances Paiement factures clients

4 Banque 35’800 35’800
clients comptabilisées
Mobilier et Achat mobilier par virement
5 Banque 1’250 1’250
installations bancaire
Comptabilisation facture
6 Informatique Autres dettes 2’500 2’500
ordinateur
Paiement facture ordina-
6 Autres dettes Caisse 2’500 2’500
teur en espèces
Autres Comptabilisation vente
7 Immeubles 250’000 250’000
Créances immeuble
Autres Réception paiement immeuble
8 Banque 250’000 250’000
Créances (facture déjà comptabilisée)
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Exercice 27
1. Nous achetons une nouvelle étagère pour entre- 4. Nous achetons un nouvel immeuble pour
poser les skis 2’500. Nous payons la moitié au 600’000:
comptant, l’autre moitié est payée par virement • nous payons directement 150’000 par virement
bancaire. bancaire ;
2. Nous achetons une voiture 32’000 pour l’entre- • pour le solde, nous obtenons un crédit hypo-
prise : thécaire auprès de la banque UGP.
• nous payons 10’000 au comptant ; 5. Nous décidons d’acheter un nouvel appareil de
• nous remettons un ancien véhicule que le thermomoulage pour les chaussons de ski
garagiste nous reprend 5000 ; 78’000:
• le solde est payable à 30 jours. • nous payons 20’000 par virement bancaire;
3. Des clients nous paient des factures déjà comp- • pour le solde, nous obtenons un prêt de la
tabilisées 2’000 : banque Samobank.
• 1’000 sont payés par virement bancaire ;
• 800 sont payés par virement postal ;
• le solde est payé au comptant.
JOURNAL
N° Libellé
Mobilier et
1 – Achat étagère 2’500 –
installations
1 – Caisse Paiement au comptant – 1’250
Paiement par virement

1 – Banque – 1’250
bancaire
2 Véhicules – Achat voiture 32’000 –
2 – Caisse Paiement au comptant – 10’000
2 – Véhicules Remise véhicule – 5’000
2 – Autres dettes Crédit obtenu – 17’000
Réception virement
3 Banque – 1’000 –
bancaire
3 Poste – Réception virement postal 800 –
3 Caisse – Encaissement 200 –
➜
©LEP, 2013
JOURNAL
N° Libellé
Règlement factures clients

3 – Clients – 2’000
déjà comptabilisées
4 Immeubles – Achat immeuble 600’000 –

4 – Banque – 150’000
bancaire
Dette
4 – Emprunt hypothécaire – 450’000
hypothécaire
Machines et Achat appareil de thermo-
5 – 78’000 –
appareils moulage
5 – Banque – 20’000
bancaire
Dettes
5 – Prêt bancaire obtenu – 58’000
bancaires
Exercice 28
Comptabilité complète de bilan
La situation d’une entreprise au 1er janvier courant est la suivante :
Caisse 3’000 Mobilier 6’000

Banque (dettes) 3’600
Poste 4’000 Matériel 10’000
Capital ?
Créances clients 5’000 Dettes fournisseurs 6’400
Les opérations réalisées de janvier à décembre sont :

1. Nous achetons du matériel à crédit 150. 5. Nous recevons d’un client sur notre compte
2. Nous prélevons à la banque (pour la caisse) 250. postal 700.
3. Nous versons un acompte par virement postal 6. Nous réglons le solde pour l’achat de matériel
pour paiement de l’écriture 1, 100. (écriture 1) par chèque bancaire.
4. Nous achetons un meuble au comptant 600. 7. Le propriétaire fait un apport personnel par
versement à la banque 900.
a) Etablissez le bilan ordonné initial.

b) Ouvrez les comptes au Grand Livre.
c) Passez les écritures au journal, puis au Grand Livre.
d) Clôturez les comptes.
e) Etablissez le bilan ordonné final de la société.
➜
©LEP, 2013
BILAN initial au 1er janvier

ACTIF PASSIF
Poste 4’000 Dette bancaire 3’600
Stock –
_______ _______

Matériel 10’000
_______ _______
Grand Livre
+ Caisse – – Dettes fournisseurs +
SAN 3’000  600  100 SAN 6’400
 250 SPB 2’650  50  150
SPB 6’400
3’250 3’250 6’550 6’550
+ Créances clients – + Matériel –

SAN 5’000  700 SAN 10’000 SPB 10’150
SPB 4’300  150
5’000 5’000 10’150 10’150
– Dette hypothécaire + + Immeuble –
➜
©LEP, 2013
+ Mobilier – – Dette bancaire +

SAN 6’000 SPB 6’600  900 SAN 3’600
 600 SPB 3’000  250
 50
6’600 6’600 3’900 3’900
– Capital + + Banque (avoir) –

SPB 18’900 SAN 18’000
 900
18’900 18’900
+ Poste – + Titres –
SAN 4’000  100
 700 SPB 4’600
4’700 4’700
JOURNAL
N° Libellé
Dettes four-
1 Matériel Achat de matériel 150 150
nisseurs
2 Caisse Dette bancaire Prélèvement bancaire 250 250
Dettes Acompte pour achat de

3 Poste 100 100
fournisseurs matériel (1)
4 Mobilier Caisse Achat de meubles 600 600
Créances
5 Poste Paiement d’un client 700 700
clients
Dettes Versement du solde pour
6 Dette bancaire 50 50
fournisseurs achat de matériel (1)
7 Dette bancaire Capital Apport de capital 900 900
©LEP, 2013
BILAN final au 31 décembre

ACTIF PASSIF
Poste 4’600 Dettes bancaires 3’000
Stock –
_______ _______

Matériel 10’150
_______ _______
©LEP, 2013
Exercice 29
Comptabilité complète de bilan et compte de résultat
En vous fondant sur la situation de l’entreprise au 1er janvier telle que décrite ci-
dessous, établissez le bilan initial complet de cette entreprise. Faites ressortir les
quatre groupes du bilan.
Argent en caisse : 5’000 Montants dus par les clients : 15’000

Factures des fournisseurs impayées : 40’000 Un emprunt bancaire de 20’000 a été souscrit pour
Solde du compte bancaire (en notre faveur) : 25’000 financer les développements de l’entreprise
Emprunt contracté pour financer l’achat de l’im- Montants dus par différents partenaires de travail
meuble : 125’000 de l’entreprise : 5’000
L’entreprise possède trois voitures Peugeot 207 Valeur des ordinateurs : 8’000
d’une valeur de 9’000 chacune L’entreprise travaille dans ses propres locaux
qu’elle a achetés 150’000
BILAN au 1er janvier

Banque 25’000 Dette hypothécaire 125’000
Créances clients 15’000 Dette bancaire 20’000
Autres créances 5’000
Actifs immobilisés Capitaux (Fonds propres)

Infrastructures informatiques 8’000 Capital 50’000
Véhicules 27’000
Immeuble 150’000
Total 235’000 Total 235’000
©LEP, 2013
Journalisez les différentes opérations décrites ci-dessous.
1. Nous effectuons une vente (à crédit) de 2’500 à un 8. Nous comptons l’argent en caisse et trouvons
client, qui nous paiera dans quelques semaines 8’002. Pourtant, notre comptabilité indique que
par virement bancaire. nous n’avons que 8’000 en caisse. Corrigez.
2. Nous achetons un nouvel ordinateur 1’200 que 9. La banque comptabilise les intérêts sur notre
nous payons immédiatement en espèces. compte courant. Comptabilisez-les au moyen
3. Nous recevons sur notre compte bancaire un d’une écriture multiple, il y a :
remboursement de 300 de loyer que nous avions a) 100 d’intérêts versés par la banque en notre
payés en trop. faveur ;
b) 20 d’intérêts prélevés par la banque en sa
4. Nous payons à notre fournisseur une facture
faveur.
d’achat de marchandises (comptabilisée) de 4’000
par virement bancaire. 10. Amortissez :
a) nos véhicules, de 20 % ;
5. Le client du n° 1 vient nous payer en espèces.
b) nos ordinateurs, de 30 %.
6. Nous recevons une facture de téléphone de 120.
7. Un client nous verse 200 par virement bancaire
pour des honoraires ; nous n’avions pas compta-
bilisé de facture.
JOURNAL
N° Libellé
Créances Ventes
1 2’500 2’500
clients marchandises
Matériel
2 Caisse 1’200 1’200
informatique
3 Banque Loyer 300 300
Dettes four-
4 Banque 4’000 4’000
nisseurs
Créances
5 Caisse 2’500 2’500
clients
6 Téléphone Autres dettes 120 120
7 Banque Honoraires 200 200
Différence de
8 Caisse 2 2
caisse
9 Banque 80
Intérêts
9 20
bancaires
➜
©LEP, 2013
JOURNAL
N° Libellé
Produits
9 100
financiers
Amortisse-
10 Véhicules 5’400 5’400
ments
Amortisse- Matériel
10 2’400 2’400
ments informatique
Utilisez les comptes en T ci-dessous pour présenter le Grand-Livre de vos comptes

de gestion (charges et produits), du compte Capital et du compte Banque unique-
ment (il n’y a pas besoin de faire les autres comptes).
Ventes march. Loyer

2’500 –300
Rés. 2’500 Rés. 300
Téléphone, fax, Internet Honoraires

120 200
Rés. 120 Rés. 200
Différence de caisse Intérêts bancaires

2 20
Rés. 2 Rés. 20
➜
©LEP, 2013
Produits financiers Amortissements

100 5’400
2’400
Rés. 100 Rés. 7’800
Banque Capital
SAN 25’000 4’000 5’198 SAN 50’000
300
200
80 SPB 21’580 SPB 44’802
En vous fondant sur les opérations que vous avez comptabilisées, établissez le
compte de résultat complet de cette entreprise.
COMPTE DE RÉSULTAT au 31 décembre
Loyer –300 Ventes de marchandises 2’500

Téléphone, fax, Internet 120 Honoraires 200
Intérêts bancaires 20 Différence de caisse 2
Amortissements 7’800 Produits financiers 100
Résultat d’exploitation (perte) 4’383
©LEP, 2013
Exercice 30
Voici le bilan initial d’une entreprise. Journalisez les dix écritures ci-dessous et éta-
blissez le compte de résultat ainsi que le bilan final.
BILAN initial

Banque 10’000 Dette bancaire à long terme 20’000
Outillage 3’000
Mobilier 2’500
1. L’entreprise paie pour 4’500 de salaires à ses deux créances et règle la différence par virement
employés par virement bancaire. bancaire.
2. L’entreprise réalise une vente de marchandises 7. De petites réparations sont effectuées sur le
de 900, réglés comptant par le client. mobilier de l’entreprise, 250 payés comptant.
3. Le loyer du local de l’entreprise est prélevé sur 8. L’entreprise reçoit le paiement de différents
son compte bancaire, 4’800. clients par virement bancaire, au total 1’000.
4. L’entreprise reçoit la facture des frais de télé- 9. L’entreprise adresse pour 6’000 de factures à ses
phone, 1’900. clients, correspondant à des honoraires pour des
5. L’entreprise achète des outils supplémentaires prestations rendues.
dont elle a besoin pour son exploitation, 500 10. Afin d’étendre ses activités, l’entreprise achète
payés avec sa carte bancaire. pour 8’000 de matériel informatique et 5’500 de
6. L’un des fournisseurs de l’entreprise, à qui elle logiciels qui lui sont nécessaires. Ces achats sont
doit 8’000, est également l’un de ses clients, qui réglés grâce à l’augmentation de l’emprunt
lui doit 4’000. Le comptable compense donc les bancaire.
JOURNAL
N° Libellé
1 Salaires Banque Paiement salaires 4’500 4’500
Ventes
2 Caisse Vente marchandises 900 900
marchandises
3 Loyer Banque Prélèvement loyer 4’800 4’800
Dettes
4 Téléphone Facture téléphone 1’900 1’900
fournisseurs
5 Outillage Banque Achat outils 500 500
➜
©LEP, 2013
JOURNAL
N° Libellé
Dettes four-
6 … Compensation dette 8’000
nisseurs
Créances
6 … fournisseur XXX 4’000
clients
6 … Banque 4’000
ERR mobilier
7 Caisse Réparations mobilier 250 250
et inst.
Créances
8 Banque Paiements clients 1’000 1’000
clients
Créances
9 Honoraires Factures clients 6’000 6’000
clients
Matériel Achat ordinateurs
10 … 8’000
informatique et logiciels
Charges de
10 … 5’500
licence
Dette bancaire
10 … 13’500
à LT
+ Caisse – + Banque –
SAN 15’000 250 SAN 10’000 4’500

900 SPB 15’650 1’000 4’800
500
SPB 2’800 4’000
Total 15’900 Total 15’900 Total 13’800 Total 13’800
+ Créance clients – + Machines et appareils –
SAN 15’000 4’000 SAN 9’000 SPB 9’000

6’000 1’000
SPB 16’000
➜
©LEP, 2013
+ Outillage – + Mobilier –
SAN 3’000 SAN 2’500 SPB 2’500

500 SPB 3’500
– Dettes fournisseurs + – Dette bancaire LT +
8’000 SAN 15’000 SAN 20’000

SPB 8’900 1’900 SPB 33’500 13’500
+ Salaires – – Ventes marchandises +
4’500 Rés. 4’500 Rés. 900 900
Total 4’500 Total 4’500 Total 900 Total 900
+ Loyer – + Téléphone –
4’800 Rés. 4’800 1’900 Rés. 1’900
+ ERR mobilier et inst. – – Honoraires +
250 Rés. 250 Rés. 6’000 Rés. 6’000
Total 250 Total 250 Total 6’000 Total 6’000
+ Matériel informatique – + Charges de licence –
8’000 SPB 8’000 5’500 Rés. 5’500
➜
©LEP, 2013
COMPTE DE RÉSULTAT
Salaires 4’500 Ventes marchandises 900

Loyer 4’800 Honoraires 6’000
ERR mobilier et inst. 250
Téléphone 1’900
Charges de licence 5’500 Perte 10’050
– Capital +
Perte 10’050 SAN 19’500

SPB 9’450
JOURNAL
N° Libellé
Compte de
1 Capital Perte 10’050 10’050
résultat
BILAN final

Créances clients 16’000 Banque 2’800
Dette bancaire à long terme 33’500
Outillage 3’500
Mobilier 2’500
©LEP, 2013
Exercice 31
Voici le bilan initial d’une entreprise. Journalisez les dix écritures ci-dessous et éta-
blissez le compte de résultat ainsi que le bilan final.
BILAN initial

Poste 25’000 Dette postale à court terme 6’000
Mobilier 11’000
Véhicules 39’500
Total 110’500 Total 110’500
1. Nous réglons les factures (non comptabilisées) de 6. L’entreprise facture 12’800 de ventes de mar-
téléphone et d’Internet, de 5’290 et 120, en un chandises à ses clients.
virement postal unique adressé à Swisscom. 7. Le caissier de l’entreprise se fait rembourser en
2. Nous recevons une facture pour des annonces espèces des achats de fournitures de bureau
parues dans les journaux de la ville, 25’260, (papier, stylos, etc.) qu’il a effectués lui-même,
payable à 30 jours. 800.
3. Le compte postal est crédité de 56’000, corres- 8. Le comptable règle en un seul virement postal
pondant à des paiements de clients pour diffé- une facture d’assurances pour nos voitures,
rentes factures d’honoraires, que le comptable 4’200, et le loyer de l’entreprise du mois prochain,
avait oublié de comptabiliser. 6’000. Ces factures ont été comptabilisées.
4. L’entreprise achète un petit entrepôt pour ses 9. Le propriétaire de l’entreprise rembourse 3’000
affaires, 75’000, obtenus grâce à la conclusion de l’emprunt à court terme contracté. Il prend
d’un emprunt bancaire à long terme. l’argent de son patrimoine personnel.
5. La facture de la compagnie d’essence pour le 10. Nous recevons la facture de loyer du mois suivant,
mois écoulé est transmise à l’entreprise : 1’260. 6’100, et une note de frais de notre agence de
voyages, 9’800.
JOURNAL
N° Libellé
Règlement téléphone
1 Téléphone … 5’290
et Internet
1 Internet … 120
1 … Poste 5’410
Publicité Dettes
2 Annonces journaux 25’260 25’260
journaux fournisseurs
3 Poste Honoraires Honoraires facturés 56’000 56’000
➜
©LEP, 2013
JOURNAL
N° Libellé
Dette bancaire
4 Immeubles Achat entrepôt 75’000 75’000
LT
Dettes
5 Carburants Achats essence 1’260 1’260
fournisseurs
Créances Ventes de
6 Ventes à crédit 12’800 12’800
clients marchandises
Fournitures de
7 Caisse Achat fournitures 800 800
bureau…
Dettes
8 Poste Paiement factures 10’200 10’200
fournisseurs
Dette postale
9 Capital Apport propriétaire 3’000 3’000
CT
Factures loyer et frais de
10 Loyer … 6’100
voyage
Frais de
10 … 9’800
voyages
Dettes
10 … 15’900
fournisseurs
COMPTE DE RÉSULTAT
Loyer 6’100 Ventes de marchandises 12’800

Carburants 1’260 Honoraires 56’000
Fournitures de bureau, … 800
Téléphone 5’290
Internet 120
Publicité dans les journaux 25’260
Frais de voyages 9’800
Bénéfice 20’170
➜
©LEP, 2013
JOURNAL
N° Libellé
Compte de
1 Capital Bénéfice 20’170 20’170
résultat
– Capital +
SAN 99’500
Apport 3’000
SPB 122’670 Bénéfice 20’170
Total 122’670 Total 122’670
BILAN final

Poste 65’390 Dette postale à court terme 3’000
Créances clients 22’800 Dette bancaire à long terme 75’000

Mobilier 11’000
Véhicule 39’500
Immeubles 75’000
Total 237’890 Total 237’890
©LEP, 2013

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28 • Exercices Introduction à la comptabilité

Caisse Mobilier Capital

• Mobilier 4’350 • Espèces en caisse 1’131

Total 30’591 Total 30’591

b) Qu’englobent les liquidités en termes comptables ? Cochez les points corrects.

c) Cochez les points corrects relatifs au bilan.

d) Cochez les points corrects relatifs au bilan.

Comptes Actif/Passif Rubriques

Créances clients Actif Circulant

Banque, compte de dépôt Actif Circulant

Stock de matières premières Actif Circulant

Stock de produits en cours Actif Circulant

Matériel roulant Actif Immobilisé

Immeuble Actif Immobilisé

Dette hypothécaire Passif Fonds étrangers

Titres long terme Actif Immobilisé

Véhicules Actif Immobilisé

Dettes fournisseurs Passif Fonds étrangers

Agencement Actif Immobilisé

Capital propre Passif Fonds propres

Emprunt sur 15 ans, M. Duplan Passif Fonds étrangers

Installations diverses Actif Immobilisé

Brevet Actif Immobilisé

Le bilan est souvent comparé à une photographie de la réalité financière de l’en-

b) Que représente l’actif du bilan d’une entreprise ?

c) Comment pouvez-vous définir les termes suivants :

Montants dus par des clients à la suite des ventes à crédit.

d) Dans quel ordre classe-t-on les éléments suivants du bilan ?

Les actifs : selon leur degré de liquidité

Les passifs : selon leur degré d’exigibilité

e) Dans quelle catégorie d’actifs classeriez-vous les comptes suivants ?

Comptes Actifs circulants Actifs immobilisés

Questions sur le bilan

a) Le bilan doit être obligatoirement établi le 31 décembre.

c) Le compte « banque » est actif lorsque la banque doit de l’argent à l’entreprise.

d) On dit qu’on a une créance envers quelqu’un si on lui doit de l’argent.

Faux. Une créance est un montant dû par des tiers.

e) Le bilan présente à tout moment la situation de l’entreprise.

Faux. C’est une photo à un instant donné, il présente la situation de l’entreprise

f) L’actif représente la façon dont on a utilisé les fonds à disposition de l’entreprise.

Autres dettes Dettes fournisseurs Matériel informatique

• Espèces en caisse 8’200 • Machines de production 45’000

BILAN de Prod SA au 31 décembre

ACTIFS IMMOBILISÉS FONDS PROPRES

Total 571’000 Total 571’000

BILAN de « La Boutique » au 31 décembre

Matériel 8’750 Capital 100’000

Total des actifs 236’768 Total des passifs 236’768

Répondez par ailleurs aux deux questions suivantes :

b) Sur la base du cours de l’or à 50’000 le kilo, que pourriez-vous proposer

Mobilier2 4’000 Capital –1’310

Total des actifs 56’890 Total des passifs 56’890

1. Dettes 100 2. Dettes 19

3. Actif 125 4. Actif 32

• Fournisseurs 45’000 • Ordinateurs et divers matériels

Machines 295’000 Capital 901’300

Total des actifs 1’431’300 Total des passifs 1’431’300

Qu’enregistre-t-on au débit d’un compte actif ? (2 réponses souhaitées)

DÉBIT ACTIF CRÉDIT le solde à nouveau (SAN)