Déclaration ISOC – Exemple - cadre I

Bénéfices réservés imposables

S.A. BILAN APRES REPARTITION

ACTIF CODE 31-12-2022 31-12-2021 PASSIF CODE 31-12-2022 31-12-2021
CAPITAUX PROPRES 10/15 310.000,00 300.000,00
Capital (entièrement libéré) 10 200.000,00 200.000,00
FRAIS D'ETABLISSEMENT 20 0,00 0,00 Primes d'émission 11
Plus-values de réévaluation 12
ACTIFS IMMOBILISES 21/28 196.000,00 241.200,00 Réserves 13 100.000,00 70.000,00
Immobilisations incorporelles 21 0,00 0,00 Réserve légale 130 20.000,00 20.000,00
Immobilisations corporelles 22/27 190.000,00 235.000,00 Réserves indisponibles 131
Immobilisations financières 28 6.000,00 6.200,00 Réserves immunisées 132
Réserves disponibles 133 80.000,00 50.000,00
ACTIFS CIRCULANTS 29/58 136.000,00 73.800,00 Bénéfice (perte) reporté (e) (+)/(-) 14 10.000,00 30.000,00
Créances à plus d'un an 29 Subsides en capital 15
Stocks et commandes en cours 3 PROVISIONS ET IMPÔTS DIFFERES 16 0,00 0,00
Créances à un an au plus 40/41 23.000,00 17.800,00 DETTTES 17/49 22.000,00 15.000,00
Placements de trésorerie 50/53 Dettes à plus d'un an 17
Valeurs disponibles 54/58 113.000,00 56.000,00 Dettes à un an au plus 42/48 22.000,00 15.000,00

Comptes de régularisation 490/1 Comptes de régularisation 492/3

TOTAL DE L'ACTIF 20/58 332.000,00 315.000,00 TOTAL DU PASSIF 10/49 332.000,00 315.000,00

Affectations et prélèvements 2022 2021

Exercice
Codes Exercice
précédent
Bénéfice (Perte) à affecter (+)/(-) 9906 40,000.00 30,000.00
Bénéfice (Perte) de l’exercice à affecter (+)/(-) (9905) 10,000.00 5,000.00
Bénéfice (Perte) reporté(e) de l’exercice précédent (+)/(-) 14P 30,000.00 25,000.00
Prélèvement sur les capitaux propres 791/2
sur l’apport 791
sur les réserves 792
Affectation aux capitaux propres 691/2 30,000.00 0.00
à l’apport 691
à la réserve légale 6920
aux autres réserves 6921 30,000.00 0.00
Bénéfice (Perte) à reporter (+)/(-) (14) 10,000.00 30,000.00
Intervention des associés dans la perte 794
Bénéfice à distribuer 694/7 0.00 0.00
Rémunération de l’apport 694
Administrateurs ou gérants 695
Travailleurs 696
Autres allocataires 697

1
 Il s’agit d’une plus-value réalisée
sur la vente d’actions. Cette
dernière, répondant aux conditions
CIR, peut être exonérée de façon
définitive (technique MSDR)

2
Cadre I – Bénéfices réservés imposables
275.1.A | 3/ 18

Dé claration à l’impôt des s ocié té s

Rés erves - Bénéfices réservés imposables
Début p.i. Fin p.i.
1001
Réserves incorporées au capital et primes d’émission imposables (+)/(-)
PN
Quotité imposable des plus-values de réévaluation 1004
Réserve légale 1005
Réserves indisponibles 1006
Réserves disponibles 1007
1008
Bénéfice (Perte) reporté(e) (+)/(-)
PN
Réserve de liquidation 1012
Provisions imposables 1009
Autres réserves figurant au bilan
Autres réserves figurant au bilan
Description 1010

Autres réserves imposables

Autre s ré s e rv e s im po s able s (+)/(-)
1011
De s c riptio n
PN

Réserves occultes
Réductions de valeur imposables 1020
Excédents d’amortissements 1021
Autres sous-évaluations d’actif 1022
Surestimations du passif 1023
Plus-values lors d’un transfert d’actif à un établissement stable étranger 1024
Frais payés anticipativement 1025
1040
Réserves imposables (+)/(-)
PN

3
Cadre I – Bénéfices réservés imposables (suite) Page 3/15

1040
Réserves imposables (+)/(-)
PN
Majorations de la situation de début des réserves
Plus-values sur actions ou parts 1051 +
Reprises de réductions de valeur sur actions ou parts antérieurement imposées à
1052 +
titre de dépenses non admises
Exonération définitive œuvres audiovisuelles agréées tax shelter 1053 +
Exonération définitive œuvres scéniques agréées tax shelter 1059 +
Exonération définitive jeux vidéo agréés tax shelter 1066 +
Exonération des primes et subsides en capital et en intérêt régionaux 1054 +
Exonération définitive des bénéfices provenant de l'homologation d'un plan de
1055 +
réorganisation et de la constatation d'un accord amiable

Exonération définitive pour revenus d’innovation 1058 +

Exonération à concurrence des surcoûts d’emprunt non déductibles reportés 1064 +
Indemnité perçues en exécution d’une convention de transfert intra-groupe 1062 +
Indemnité perçues en exécution d’une convention de déduction d’intérêts 1063 +
Déduction majorée d’amortissements pour bornes de recharge pour véhicules électriques 1065 +
Correction négative en application du Régime Diamant 1057 +
Autres 1056 +
Diminutions de la situation de début des réserves
Trans fe rt intra-g ro upe 1067 -
Autre s 1061 -
1070
Réserves imposables après adaptation de la situation de début des réserves (+)/(-)
PN
1080
Bénéfices réservés imposables (+)/(-) PN

4
Déclaration ISOC – Exemple - cadre II
Bénéfices réservés exonérés

31/12/2022 31/12/2021

5
Il s’agit d’une plus-value réalisée sur
un camion qui réunit les conditions
CIR d’exonération des +values sur
véhicules d’entreprises
(technique réserve immunisée)

6
275.1.A | 3/ 18

Dé claration à l’impôt des s ocié té s

Rés erves - Bénéfices réservés imposables
Début p.i. Fin p.i.
1001
Réserves incorporées au capital et primes d’émission imposables (+)/(-)
PN
Quotité imposable des plus-values de réévaluation 1004
Réserve légale 1005
Réserves indisponibles 1006
Réserves disponibles 1007
1008
Bénéfice (Perte) reporté(e) (+)/(-)
PN
Réserve de liquidation 1012
Provisions imposables 1009
Autres réserves figurant au bilan
Autres réserves figurant au bilan
Description 1010

Autres réserves imposables

Autre s ré s e rv e s im po s able s (+)/(-)
1011
De s c riptio n
PN

Réserves occultes
Réductions de valeur imposables 1020
Excédents d’amortissements 1021
Autres sous-évaluations d’actif 1022
Surestimations du passif 1023
Plus-values lors d’un transfert d’actif à un établissement stable étranger 1024
Frais payés anticipativement 1025
1040
Réserves imposables (+)/(-)
PN
Majorations de la situation de début des réserves
Plus-values sur actions ou parts 1051 +
Reprises de réductions de valeur sur actions ou parts antérieurement imposées à
1052 +
titre de dépenses non admises
Exonération définitive œuvres audiovisuelles agréées tax shelter 1053 +
Exonération définitive œuvres scéniques agréées tax shelter 1059 +
Exonération définitive jeux vidéo agréés tax shelter 1066 +
Exonération des primes et subsides en capital et en intérêt régionaux 1054 +
Exonération définitive des bénéfices provenant de l'homologation d'un plan de
1055 +
réorganisation et de la constatation d'un accord amiable

Exonération définitive pour revenus d’innovation 1058 +

Exonération à concurrence des surcoûts d’emprunt non déductibles reportés 1064 +
Indemnité perçues en exécution d’une convention de transfert intra-groupe 1062 +
Indemnité perçues en exécution d’une convention de déduction d’intérêts 1063 +
Déduction majorée d’amortissements pour bornes de recharge pour véhicules électriques 1065 +
Correction négative en application du Régime Diamant 1057 +
Autres 1056 +
Diminutions de la situation de début des réserves
Trans fe rt intra-g ro upe 1067 -
Autre s 1061 -
1070
Réserves imposables après adaptation de la situation de début des réserves (+)/(-)
PN
1080
Bénéfices réservés imposables (+)/(-) PN

7
 Page 4/15

275.1.A | 5/ 18

Bénéfices réservés exonérés

Début p.i. Fin p.i.
Réductions de valeur sur créances commerciales 1101
Provisions pour risques et charges 1102
Plus-values exprimées mais non réalisées 1103
Plus-values réalisées
Taxation étalée des plus-values sur certains titres 1111
Taxation étalée des plus-values sur immobilisations corporelles et incorporelles 1112
Autres plus-values réalisées 1113
Plus-values sur véhicules d’entreprises 1114
Plus-values sur bateaux de navigation intérieure 1115
Plus-values sur navires 1116
Réserve d’investissement 1121
Réserve de reconstitution 1129
Œuvres audiovisuelles agréées tax shelter 1122
Productions scéniques agréées tax shelter 1125
Jeux vidéo agréés tax shelter 1130
Réserve pour revenus d’innovation 1126
Bénéfices exonérés maintenus dans le patrimoine d’une entreprise d’insertion agréée 1127
Bénéfices provenant de l'homologation d'un plan de réorganisation et de la
1123
constatation d'un accord amiable
Autres éléments exonérés 1124
Bénéfices réservés exonérés 1140
Partie des réserves exonérées incorporée au capital et aux primes d’émission 1180

8
 Déclaration ISOC – Exemple - cadre III
D.N.A. et autres éléments du résultats

Une nouvelle société à responsabilité limitée (SRL) dont le premier exercice social s’étend du 15/07/2022
au 31/12/2022 réalise un bénéfice de 12.000,00 € qu’elle décide de reporter à nouveau.

9
10
L’impôt = charge pour la société
MAIS n’est pas déductible

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 Pages 2 et 3/15
275.1.A | 3/ 18

Dé claration à l’impôt des s ocié té s

Rés erves - Bénéfices réservés imposables
Début p.i. Fin p.i.
1001
Réserves incorporées au capital et primes d’émission imposables (+)/(-)
PN
Quotité imposable des plus-values de réévaluation 1004
Réserve légale 1005
Réserves indisponibles 1006
Réserves disponibles 1007
1008
Bénéfice (Perte) reporté(e) (+)/(-)
PN
Réserve de liquidation 1012
Provisions imposables 1009
Autres réserves figurant au bilan
Autres réserves figurant au bilan
Description 1010

Autres réserves imposables

Autre s ré s e rv e s im po s able s (+)/(-)
1011
De s c riptio n
PN

Réserves occultes
Réductions de valeur imposables 1020
Excédents d’amortissements 1021
Autres sous-évaluations d’actif 1022
Surestimations du passif 1023
Plus-values lors d’un transfert d’actif à un établissement stable étranger 1024
Frais payés anticipativement 1025
1040
Réserves imposables (+)/(-)
PN
Majorations de la situation de début des réserves
Plus-values sur actions ou parts 1051 +
Reprises de réductions de valeur sur actions ou parts antérieurement imposées à
1052 +
titre de dépenses non admises
Exonération définitive œuvres audiovisuelles agréées tax shelter 1053 +
Exonération définitive œuvres scéniques agréées tax shelter 1059 +
Exonération définitive jeux vidéo agréés tax shelter 1066 +
Exonération des primes et subsides en capital et en intérêt régionaux 1054 +
Exonération définitive des bénéfices provenant de l'homologation d'un plan de
1055 +
réorganisation et de la constatation d'un accord amiable

Exonération définitive pour revenus d’innovation 1058 +

Exonération à concurrence des surcoûts d’emprunt non déductibles reportés 1064 +
Indemnité perçues en exécution d’une convention de transfert intra-groupe 1062 +
Indemnité perçues en exécution d’une convention de déduction d’intérêts 1063 +
Déduction majorée d’amortissements pour bornes de recharge pour véhicules électriques 1065 +
Correction négative en application du Régime Diamant 1057 +
Autres 1056 +
Diminutions de la situation de début des réserves
Trans fe rt intra-g ro upe 1067 -
Autre s 1061 -
1070
Réserves imposables après adaptation de la situation de début des réserves (+)/(-)
PN
1080
Bénéfices réservés imposables (+)/(-) PN

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 Page 4/15
275.1.A | 5/ 18

Bénéfices réservés exonérés

Début p.i. Fin p.i.
Réductions de valeur sur créances commerciales 1101
Provisions pour risques et charges 1102
Plus-values exprimées mais non réalisées 1103
Plus-values réalisées
Taxation étalée des plus-values sur certains titres 1111
Taxation étalée des plus-values sur immobilisations corporelles et incorporelles 1112
Autres plus-values réalisées 1113
Plus-values sur véhicules d’entreprises 1114
Plus-values sur bateaux de navigation intérieure 1115
Plus-values sur navires 1116
Réserve d’investissement 1121
Réserve de reconstitution 1129
Œuvres audiovisuelles agréées tax shelter 1122
Productions scéniques agréées tax shelter 1125
Jeux vidéo agréés tax shelter 1130
Réserve pour revenus d’innovation 1126
Bénéfices exonérés maintenus dans le patrimoine d’une entreprise d’insertion agréée 1127
Bénéfices provenant de l'homologation d'un plan de réorganisation et de la
1123
constatation d'un accord amiable
Autres éléments exonérés 1124
Bénéfices réservés exonérés 1140
Partie des réserves exonérées incorporée au capital et aux primes d’émission 1180

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 Page 5/15
Dépenses non admises et autres éléments du résultat

Impôts non déductibles 1201

Impôts, taxes et rétributions régionaux 1202
Amendes, pénalités et confiscations de toute nature 1203
Taxes annuelles sur les établissements de crédit, organismes de placement collectif et entreprises d’assurance 1245
Taxe sur l’embarquement dans un aéronef 1246
Pensions, capitaux, cotisations et primes patronales non déductibles 1204
Frais de voiture et moins-values sur véhicules automobiles non déductibles 1205
Frais de voiture à concurrence d’une quotité de l’avantage de toute nature 1206
Frais de réception et de cadeaux d’affaires non déductibles 1207
Frais de restaurant non déductibles 1208
Frais de vêtements professionnels non spécifiques 1209
Intérêts exagérés 1210
Intérêts relatifs à une partie de certains emprunts 1211
Surcoûts d’emprunt non déductibles 1262
Avantages anormaux ou bénévoles 1212
Avantages sociaux 1214
Avantages de titres-repas, chèques sport/culture ou éco-chèques 1215
Libéralités 1216
Réductions de valeur et moins-values sur actions ou parts 1217
Escomptes non déductibles pris en charge sur des immobilisations incorporelles ou corporelles non
1243
amortissables
Reprises d’exonérations antérieures 1218
Participation des travailleurs et primes bénéficiaires 1233
Indemnités pour coupon manquant 1220
Frais tax shelter 1232
Primes, subsides en capital et en intérêt régionaux 1222
Indemnités payées en exécution d’une convention de déduction d’intérêts 1263
Indemnités payées en exécution d’une convention de transfert intra-groupe 1264
Commissions et autres rétributions d’agents de sportifs non déductibles 1244
Paiements non déductibles vers certains Etats 1223
Paiements non déductibles effectués dans le cadre de certains dispositifs hybrides 1236
Dépenses non justifiées et bénéfices dissimulés 1225
Reprise de déduction pour revenus d’innovation en cas d’étalement des frais historiques 1230
Reprise de déduction pour revenus d’innovation suite au non remploi en dépenses qualifiantes 1231
Revenus générés dans le cadre d’un dispositif hybride non repris dans les bénéfices 1237
Bénéfices non distribués d’une société étrangère contrôlée 1238

Corrections positives en application du Régime Diamant

Différence positive entre le bénéfice brut déterminé forfaitairement et le bénéfice brut déterminé comptablement 1226
Réduction de valeur sur stock et frais non déductibles 1227
Différence positive entre la rémunération de référence pour un dirigeant d’entreprise et la rémunération de dirigeant d’entreprise la plus élevée 1228
Correction en fonction du montant minimum du revenu net imposable issu du commerce de diamants 1229
Dépenses relatives à l’augmentation de l’indemnité kilométrique forfaitaire pour déplacements de service pour
1247
lesquelles un crédit d’impôt est octroyé
Autres dépenses non admises et éléments du résultat 1239
Dépenses non admises et autres éléments du résultat 1240

14
 Page 6/15
275.1.A | 7/ 18

Dividendes distribués
Dividendes ordinaires 1301
Acquisition d’actions ou parts propres 1302
Décès, démission ou exclusion d’un associé 1303
Partie du partage de l’avoir social qui résulte d’une diminution de la réserve de liquidation et
1305
d’une diminution de la réserve spéciale de liquidation
Partage de l’avoir social après déduction de la partie qui résulte d’une diminution de la réserve
1306
de liquidation et d’une diminution de la réserve spéciale de liquidation
Dividendes distribués 1320
La société a connaissance de son obligation de déposer une déclaration au précompte mobilier (formulaire de déclaration 273 A)
lorsque au moins une des rubriques « Dividendes ordinaires » (ligne 1301), « Acquisition d’actions ou parts propres » (ligne 1302),
« Décès, démission ou exclusion d’un associé » (ligne 1303) ou « Partage de l’avoir social après déduction de la partie qui résulte 1322
d’une diminution de la réserve de liquidation et d’une diminution de la réserve spéciale de liquidation » (ligne 1306) est complétée,
même si aucun précompte mobilier n’est dû.

Détail des bénéfices

(1080
Bénéfices réservés imposables (+)/(-)
PN)
Dépenses non admises et autres éléments du résultat (1240)
Dividendes distribués (1320)
1410
Résultat de la période imposable (+)/(-)
PN

15