PT. Yamaha Sekuritas tanggal 1 Juli 2003 membeli obligasi PT.

Toyota Astra Motor yang nominalnya

Obligasi akan jatuh tempo tanggal 1 Agustus 2005. Pada tanggal 1 Agustus 2004, PT. Toyota Astra Motor
menawarkan penjualan saham biasa, nominal Rp 1000 dan memberi hak kepada pemegang obligasi,
untuk menukarkan obligasinya dengan perbandingan Rp 100.000 obligasi ditukarkan dengan 100 lembar
saham. PT. Yamaha Sekuritas menukarkan obligasinya sebesar Rp 250.000.000 dengan 25.000 lembar
saham biasa pada tanggal tersebut.

Bunga obligasi diterima pada saat pertukaran. Pada tanggal 1 April 2005, obligasi sebesar Rp
100.000.000 dijual dengan kurs 99% ditambah bunga berjalan

Diminta:

Buat jurnal untuk mencatat transaksi tersebut, termasuk adjusment akhir tahun beserta perhitungannya !

Tahun 2003

1 Juli

Investasi Obligasi Rp.490.000.000

Pendapatan Bunga Rp.14.583.333,33

Kas Rp.504.583.333,33

(Mencatat pembelian obligasi)

Perhitungan:

Kurs: 98% x Rp 500.000.000 = Rp.490.000.000

Bunga (1/2 1/7) 5/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp.14.583.333,33

Kas keluar Rp.504.583.333,33

1 Agustus

Kas Rp.17.500.000

Pendapatan Bunga Rp.17.500.000

(Mencatat pendapatan bunga)

Perhitungan:
 Bunga 6 bulan : 6/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 17.500.000

31 Desember

Piutang Bunga Rp.14.583.333,33

Pendapatan Bunga Rp.14.583.333,33

(Mencatat/adjusment pengakuan atas pendapatan bunga)

Perhitungan:

1/8 31/12 (5 bulan): 5/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 14.583.333,33

Investasi Obligasi Rp.2.400.000

Pendapatan bunga Rp.2.400.000

Perhitungan :

Umur Obligasi (1/7/2003 1/8/2005) = 25 bulan

Disagio Obligasi : Rp 500.000.000 490.000.000 = Rp 10.000.000

Tahun 2003 (1/7 31/12 ) : 6/12 x 10.000.000 = Rp 2.400.000

Tahun 2004

1 Januari

Pendapatan Bunga Rp.14.583.333,33

Piutang Bunga Rp.14.583.333,33

(Jurnal pembalik/reversing)

1 Pebruari

Kas Rp.17.500.000

Pendapatan Bunga Rp.17.500.000

Perhitungan:

6/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 17.000.000

1 Agustus

Kas Rp.17.500.000

Pendapatan Bunga Rp.17.500.000

(Mencatat pendapatan Bunga Obligasi)

Perhitungan:

6/12 x 7% x Rp 500.000.000 = Rp 17.000.000

Adjusment: (1/1 1/8) = 7 bulan

7/12 x 10.000.000 x 1/2 = Rp 2.916.666,67

Jurnal:

Investasi Obligasi Rp.2.916.666,67

Pendapatan Bunga Rp.2.916.666,67

Pertukaran obligasi dengan saham: Rp.250.000.000

Nominal saham: Rp.250.000 lembar x @ Rp 1.000 = Rp 250.000.000

Harga pokok Obligasi: 1/2 x 490.000.000 = 245.000.000

(1/7 /2003 1/8/2004) = 13 bulan

13/25 x 1/2 x 10.000.000 = 2.600.000

Rp.245.000.000 + Rp.2600.000 = Rp.247.600.000

Nominal saham Rp.250.000.000

Laba Rp 2.400.000
 Jurnal:

Investasi Saham Rp.250.000.000

Investasi Obligasi Rp.247.600.000

Laba Pertukaran Rp.2.400.000

(Mencatat pertukaran obligasi dengan saham)

31 Desember

Piutang Bunga 7.291.666,67

Investasi Obligasi 2.400.000

Pendapatan Bunga 9.691.666,67

(Mencatat pengakuan pendapatan bunga)

Perhitungan :

1/1 - 31/12 (12 bulan) : 12/25 x 1/2 x 10.000.000 = 2.400.000

1/8 31/12 (5 bulan) : 5/12 x 7% x 250.000.000 = 7.291.666,67

Tahun 2005

1 Januari

Pendapatan Bunga 7.291.666,67

Piutang Bunga 7.291.666,67

(Jurnal pembalik)

1 Pebruari

Kas 8.750.000

Pendapatan Bunga 8.750.000

(Mencatat pendapatan Bunga Obligasi)

6/12 x 7% x 250.000.000 = 8.750.000

1 April

Adjusment :

3/25 x 1/5 x 10.000.000 = 240.000

Jurnal :

Investasi Obligasi 240.000

Pendapatan Bunga 240.000

Penjualan Obligasi :

Kurs : 99% x 100.000.000 99.000.000

Harga Pokok : 98% x 100.000.000 98.000.000

Akumulasi disagio 1/7/2003 1/4/2005 (21 bulan)

21/25 x 1/5 x 10.000.000 1.680.000

--------------

99.680.000

--------------

Rugi 680.000

Bunga (1/ 2 1/4 ) : 2/12 x 7% x 100.000.000 = 1.166.666,67

Jurnal :

Kas 100.166.666,67

Rugi Penjualan 680.000

Investasi Obligasi 99.680.000

Pendapatan Bunga 1.166.666,67

(Mencatat penjualan obligasi sebesar Rp 100.000.000)

Investasi Obligasi 840.000

Pendapatan Bunga 840.000

Perhitungan :

Adjusment : (1/1 1/8 ) : 7/25 x 150/500 x 10.000.000 = 840.000

Pelunasan Obligasi 150.000.000

Bunga : 6/12 x 7% x 150.000.000 5.250.000

---------------

Kas diterima 155.250.000

Jurnal :

Kas 155.250.000

Investasi Obligasi 150.000.000

Pendapatan Bunga 5.250.000

(Mencatat penarikan/pengembalian obligasi ke PT. TAM)