Metodologi Perencanaan Uji Rincian Saldo
Metodologi Perencanaan Uji Rincian Saldo
Metodologi Perencanaan Uji Rincian Saldo
Bukti yang tepat untuk diperoleh dari pengujian atas rincian saldo harus diputuskan
berdasarkan tujuan demi tujuan. Karena beberapa interaksi mempengaruhi kebutuhan
untuk bukti dari pengujian rincian saldo, keputusan audit ini dapat menjadi rumit. Untuk
Misalnya, auditor harus mengevaluasi potensi kecurangan dan juga mempertimbangkan
inheren risiko, yang dapat bervariasi berdasarkan tujuan, serta hasil pengujian
pengendalian dan penilaian risiko pengendalian terkait, yang juga dapat bervariasi
berdasarkan tujuan. Auditor harus juga mempertimbangkan hasil pengujian substantif
atas penjualan dan penerimaan kas. Dalam merancang pengujian rincian saldo untuk
piutang, auditor harus memenuhi masing-masing dari delapan tujuan audit terkait saldo.
Kedelapan tujuan umum ini sama untuk semua akun. Khusus diterapkan pada piutang,
mereka disebut piutang tujuan audit terkait saldo dan adalah sebagai berikut:
1. Piutang dalam neraca saldo umur sesuai dengan file induk terkait
jumlah, dan totalnya ditambahkan dengan benar dan sesuai dengan buku besar.
(Rincian ikatan)
2. Piutang yang tercatat ada. (Adanya)
3. Piutang yang ada disertakan. (Kelengkapan)
4. Piutang yang akurat. (Ketepatan)
5. Piutang usaha diklasifikasikan dengan benar. (Klasifikasi)
6. Cutoff untuk piutang sudah benar. (Memotong)
7. Piutang usaha dinyatakan sebesar nilai realisasi. (Nilai yang dapat direalisasikan)
8. Klien memiliki hak atas piutang. (Hak)
A. MENGIDENTIFIKASI RISIKO BISNIS KLIEN MEMPENGARUHI AKUN
PIUTANG (TAHAP 1)
Pengujian piutang didasarkan pada prosedur penilaian risiko auditor yang
memberikan pemahaman tentang bisnis dan industri klien. Sebagai bagian dari
pemahaman ini, auditor mempelajari industri klien dan eksternal lingkungan dan
mengevaluasi tujuan manajemen dan proses bisnis untuk mengidentifikasi risiko
bisnis klien yang signifikan yang dapat mempengaruhi laporan keuangan,
termasuk piutang. Sebagai bagian dari memperoleh pemahaman ini, auditor juga
melakukan prosedur analitis awal yang dapat mengindikasikan peningkatan risiko
salah saji dalam piutang. Risiko bisnis klien yang mempengaruhi piutang usaha
dipertimbangkan dalam laporan auditor evaluasi risiko bawaan dan bukti yang
direncanakan untuk piutang. Sebagai contoh, sebagai akibat dari perubahan yang
merugikan dalam lingkungan ekonomi industri, auditor dapat: meningkatkan
risiko bawaan untuk nilai realisasi bersih piutang usaha.
B. TETAPKAN SALAH SAJI YANG DAPAT DITOLERANSI DAN NILAI RISIKO
BAWAAN UNTUK PIUTANG USAHA (TAHAP 1)
auditor pertama-tama memutuskan penilaian awal tentang materialitas untuk
seluruh laporan keuangan, dan kemudian mengalokasikan jumlah pertimbangan
untuk setiap akun neraca yang signifikan, termasuk akun-akun piutang. Alokasi
ini disebut pengaturan salah saji yang dapat ditoleransi. Piutang adalah biasanya
salah satu akun paling material dalam laporan keuangan untuk perusahaan yang
menjual secara kredit. Untuk saldo piutang usaha yang kecil sekalipun, transaksi
di siklus penjualan dan penagihan yang mempengaruhi saldo piutang hampir pasti
sangat signifikan. Auditor menilai risiko bawaan untuk setiap tujuan untuk akun
seperti akun piutang, mempertimbangkan risiko bisnis klien dan sifat klien dan
industri. SAS 99 menunjukkan bahwa auditor biasanya harus mengidentifikasi
risiko penipuan tertentu untuk pendapatan pengakuan. Hal ini kemungkinan
mempengaruhi penilaian auditor atas risiko bawaan untuk tujuan berikut:
keberadaan, pisah batas penjualan, dan pisah batas retur penjualan dan
penyisihan. Hal ini umum bagi klien untuk salah saji pisah batas baik karena
kesalahan atau melalui penipuan. Hal ini juga umum bagi klien untuk secara tidak
sengaja atau curang salah saji penyisihan piutang tak tertagih (dapat
direalisasikan) nilai) karena kesulitan penilaian untuk menentukan keseimbangan
yang benar.
Pengendalian internal atas penjualan dan penerimaan kas dan piutang usaha terkait
berada di
paling tidak cukup efektif untuk sebagian besar perusahaan karena manajemen prihatin
dengan
menyimpan catatan yang akurat untuk menjaga hubungan baik dengan pelanggan.
Auditor adalah terutama berkaitan dengan tiga aspek pengendalian internal:
1. Kontrol yang mencegah atau mendeteksi penggelapan
2. Kontrol atas cutoff
3. Pengendalian terkait penyisihan piutang tak tertagih
Auditor harus menghubungkan risiko pengendalian untuk transaksi-terkait tujuan audit
untuk menyeimbangkan tujuan audit terkait dalam memutuskan risiko deteksi yang
direncanakan
dan bukti yang direncanakan untuk pengujian rinci saldo. Misalnya, asumsikan auditor
menyimpulkan bahwa risiko pengendalian untuk transaksi penjualan dan penerimaan kas
rendah untuk akurasi tujuan audit terkait transaksi. Oleh karena itu, auditor dapat
menyimpulkan bahwa pengendalian untuk akurasi tujuan audit terkait saldo untuk
piutang usaha adalah efektif karena satu-satunya transaksi yang mempengaruhi piutang
adalah penjualan dan kas kuitansi. Tentu saja, jika retur dan pengurangan penjualan dan
penghapusan piutang tak tertagih
piutang usaha yang signifikan, risiko pengendalian yang dinilai juga harus
dipertimbangkan untuk
kedua kelas transaksi ini.
D. Desain dan Perform Pengujian Kontrol dan Uji Substantif dari Transaksi (Tahap II)
Hasil pengujian pengendalian akan menentukan apakah penilaian risiko pengendalian
untuk penjualan dan penerimaan kas harus direvisi. Sedangkan, auditor menggunakan
hasil pengujian substantif atas transaksi untuk menentukan sejauh mana risiko deteksi
yang direncanakan akan dipenuhi bagi setiap tujuan audit yang berkaitan dengan saldo
piutang usaha.