Makalah Satryanti
Makalah Satryanti
Makalah Satryanti
Makalah
Disusun oleh:
Satryanti SL
JAKARTA – 2023
1
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan hidayah-Nya,
sehingga penulis diberi kemudahan, kesabaran, kekuatan serta hasil yang terbaik dalam
menyelesaikan makalah berjudul: “Perencanaan Audit Kinerja Pada PT PLN (Persero) Unit
Induk Pembangunan Kalimantan Timur oleh Tim Audit Kalimantan Sulawesi yang
disusun guna memenuhi salah satu persyaratan untuk memperoleh Sertifikasi Qualified
Internal Auditor (QIA) dari Yayasan Pendidikan Internal Audit (YPIA).
Makalah ini disusun untuk diajukan sebagai salah satu syarat kelulusan dalam menempuh
ujian sertifikasi Qualified Internal Auditor (QIA) tingkat Manajerial di Dewan Sertifikasi Qualified
Internal Auditor. Tujuan utama dari penyusunan makalah ini adalah agar penulis dapat
mengimplementasikan teori-teori yang pernah diperoleh/ dipelajari ke dalam lingkup pekerjaan
dan diaplikasikan dalam tugas sehari-hari.
Makalah ini telah disusun dengan sebaik-baiknya dan diharapkan memberikan manfaat bagi
penulis dan pembaca khususnya PT PLN (Persero) yang menjadi tempat penulis berkarya,
semoga makalah ini menambah wawasan dan referensi dalam hal Audit kinerja. Penulis
menerima kritik dan saran yang sifatnya membangun demi perbaikan penyusunan makalah
ini.
i
Kesempurnaan hanyalah milik Allah S.W.T
Penulis,
Satryanti SL
ii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR…………………………………………………………………………….I
DAFTAR ISI................................................................................................................................. III
DAFTAR TABEL ......................................................................................................................... IV
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................................................V
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................................................... 1
BAB II RUJUKAN TEORI ............................................................................................................ 3
BAB III APLIKASI DI ORGANISASI DAN PEMBAHASAN .................................................. 20
BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN ..................................................................................... 26
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................................... 27
BIODATA ..................................................................................................................................... 28
iii
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 AOI LHA 2021-2022 1 ............................................................................................................................................ 22
iv
DAFTAR GAMBAR
v
BAB I
PENDAHULUAN
A. Audit Kinerja
Menurut INTOSAI (The International Organization of Supreme Audit Institution) ,ISSA
3000/17 “Performance auditing carried out by SAIs(Supreme Audit Institution) is an
independent, objective and reliable examination of whether government undertakings
, systems, operations, programmes, activities or organizations are operating in
accordance with the principles of economy, efficiency and effectiveness and whether
there is room for improvement”
Audit kinerja mencakup keseluruhan kegiatan pemerintah, termasuk sistem organisasi,
keuangan dan administrasi (INTOSAI-P-1, Bagian 4). Audit kinerja dapat berfokus pada satu
program, kebijakan, entitas, atau dana, atau dapat berfokus pada hasil atau sistem, melihat
seluruh program, kebijakan, dan entitas yang berkontribusi pada hasil atau sistem. Ini dapat
berfokus pada:
Kegiatan (Activities), misalnya, kebijakan pengadaan lintas pemerintah.
Keluaran (outputs), misalnya, tingkat produktivitas dalam industri milik pemerintah.
Hasil (Outcomes), misalnya, pengurangan jejak karbon karena kebijakan efisiensi energi di
gedung-gedung pemerintah.
Penyampaian layanan (Delivery of services), misalnya kecepatan dan kualitas layanan
pemerintah tertentu.
What are the objectives of a performance audit?
The main objective of performance auditing is to constructively promote economical,
effective and efficient governance and to contribute to accountability and transparency.
Performance auditing seeks to provide new information, analysis, or insights and, where
appropriate, recommendations for improvement (ISSAI 300/12, ISSAI 3000/18). By providing
new analytical insights, making information more accessible to stakeholders, providing an
independent and authoritative view or conclusion based on audit evidence, and providing
recommendations based on an analysis of audit findings, performance audits deliver new
information, knowledge and value (ISSAI 300/10).
What are the 3Es – economy, efficiency and effectiveness?
Pada makalah ini penulis akan menuliskan penjelasan dari handbook INTOSAI sampai
dengan step 2, sesuai dengan batasan masalah, yaitu pada fase perencanaan audit kinerja.
Berikut penjelasan Step audit 1 sampai dengan 2 sebagai berikut :
(4) Risk to the SAI, Apakah ada risiko strategis atau reputasi jika topik audit tidak
diperiksa? (5) Legislative or public interest, Akankah mengaudit topik mengatasi
masalah hukum atau menguntungkan masyarakat? Misalnya, apakah audit akan
membantu mempromosikan inklusivitas? (6) Relevance, Apakah topik tersebut
berkaitan dengan, atau penting bagi, masalah dunia nyata, peristiwa saat ini, atau
keadaan masyarakat saat ini? (7) Timeliness, Apakah ini waktu yang tepat tepat
untuk mengaudit topik? Misalnya, apakah terlalu dini untuk memeriksa kemajuan
aktivitas baru? (8) Previous audit work, Apakah topik tersebut telah diaudit di masa
lalu? Apakah layak diaudit lagi? Apakah ada pendekatan audit baru yang dapat
Anda ambil? (9) Other major work planned or in progress, Apakah pekerjaan lain
sedang direncanakan atau dilakukan pada topik tersebut? (10) Request for
performance audits, Apakah ada permintaan khusus yang dibuat untuk
dilakukannya audit kinerja? Pertimbangan harus diberikan kepada sumber
permintaan untuk menentukan kepentingannya, misalnya, permintaan dari
parlemen, penerima manfaat, atau pemangku kepentingan eksternal lainnya.
Pertanyaan audit dapat sangat bervariasi, mulai dari menilai ekonomi program saat
ini hingga analisis prospektif atas kejadian di masa depan. Ada lima jenis pertanyaan
audit evaluatif, seperti yang ditunjukkan pada Gambar 2.6 Penggunaan pertanyaan
audit tersebut tidak saling eksklusif. Misalnya, audit kinerja dengan pertanyaan untuk
mengevaluasi keefektifan juga dapat mencakup evaluasi pengendalian internal.
Ada beberapa teknik yang dapat Auditor gunakan untuk menyusun pertanyaan
audit. Salah satu caranya adalah dengan menyiapkan piramida analisis masalah,
seperti yang dimodelkan pada Gambar 2.7. Tujuan dari alat ini adalah untuk
memecah tujuan audit menjadi beberapa pertanyaan yang lebih rinci untuk
membentuk sebuah piramida. Hal ini memungkinkan Anda untuk
mempertimbangkan semua dimensi pertanyaan audit Anda. Tujuan audit,
ditunjukkan pada Level 1, berusaha untuk mengevaluasi sejauh mana departemen
kesehatan telah mengidentifikasi biaya saat ini dan masa depan untuk menyediakan
perawatan prenatal untuk populasi miskin. Level 2 mengidentifikasi pertanyaan audit
yang harus dijawab oleh tim selama audit untuk mencapai tujuan audit.
Bergantung pada audit Anda, ini mungkin memerlukan penyelesaian dua langkah
terpisah. Langkah pertama adalah menentukan apakah hasil yang diharapkan telah
tercapai atau apakah suatu sistem beroperasi seperti yang diharapkan. Jika tidak
demikian, mungkin ada masalah kinerja, dan Anda perlu mempertimbangkan
apakah analisis dapat dibawa selangkah lebih maju untuk berhipotesis dan
menganalisis penyebabnya. Dalam pendekatan berorientasi masalah, masalah
Perumusan pertanyaan audit adalah proses berulang di mana Anda berulang kali
menentukan dan menyempurnakan pertanyaan, dengan mempertimbangkan
informasi yang diketahui dan baru tentang subjek dan kelayakan untuk
mendapatkan jawaban. Penting bagi Anda untuk membiarkan audit Anda
berkembang untuk mendapatkan informasi tambahan dan wawasan lebih lanjut
tentang sub-masalah dan penyebab. Dalam melakukannya, penting juga bagi Anda
untuk mendokumentasikan kapan, bagaimana, dan mengapa Anda memodifikasi
pertanyaan audit Anda sehingga dapat memberikan catatan lengkap tentang audit
Anda. Jika perubahan signifikan dilakukan, perlu untuk menginformasikan entitas
yang diaudit tentang perubahan tersebut. Selanjutnya adalah penentuan scope audit
▪ Identify suitable audit criteria to measure the audited entity’s performance against
what is expected
Kriteria audit memberikan konteks untuk mengevaluasi bukti dan memahami
temuan, kesimpulan, dan rekomendasi laporan audit. Untuk memilih kriteria audit
secara objektif, penting untuk memiliki: pemahaman umum tentang area yang
akan diaudit dan keakraban dengan dokumen hukum dan lainnya yang relevan,
serta studi dan audit terkini di area yang akan diaudit; pengetahuan yang baik
tentang motif dan dasar hukum dari topik audit dan tujuan yang ditetapkan oleh
Menurut ISSAI 3000/49, auditor harus mendiskusikan kriteria audit yang dipilih
dengan entitas yang diaudit sebagai bagian dari perancangan dan pelaksanaan
audit. Melakukan hal itu membantu memastikan pemahaman bersama dan umum
tentang kriteria apa yang akan digunakan sebagai tolok ukur saat mengevaluasi
materi audit. Ini dapat membantu menjawab pertanyaan tentang legitimasi dan
penerapannya. Diskusi tersebut dapat sangat membantu dalam kasus di mana Anda
memilih kriteria yang berbeda dari yang digunakan oleh entitas yang diaudit untuk
mengukur kinerjanya sendiri. Namun, meskipun transparansi dan mendapatkan
masukan yang relevan dari entitas yang diaudit adalah penting, hal tersebut pada
akhirnya menjadi tanggung jawab auditor – bukan entitas yang diaudit’ – untuk
memilih kriteria audit yang sesuai berdasarkan sifat audit dan pertanyaan audit.
Seperti disebutkan sebelumnya, terkadang kriteria tidak ada, tidak sesuai, atau tidak
mudah diukur. Dalam kasus tersebut, Anda dapat mengadaptasi atau
mengembangkan kriteria baru. Kriteria baru biasanya tidak dibuat dari awal;
sebaliknya, mereka sering diturunkan dari kriteria yang ada, prinsip-prinsip
penelitian ilmu sosial atau standar praktik profesional yang ada. Misalnya, Anda
dapat: mencari dan berpotensi mengadaptasi kriteria yang ada yang digunakan
dalam topik atau operasi audit serupa; meninjau literatur yang ada dan
mengidentifikasi kriteria pengukuran yang digunakan oleh para ahli di bidangnya;
atau bertemu dengan pejabat, pakar, konsultan atau kelompok fokus untuk
menentukan tolok ukur kinerja berdasarkan keadaan dan praktik yang sebanding,
termasuk di lingkungan internasional. Saat Anda mengembangkan kriteria, kriteria
tersebut harus valid dan meyakinkan bagi pembaca. Memvalidasi kriteria yang Anda
kembangkan biasanya dilakukan dengan mendapatkan pandangan dari para ahli
independen yang mewakili bidang tersebut secara luas.
Penting juga untuk mendiskusikan kriteria tersebut dengan entitas yang diaudit,
menjelaskan mengapa kriteria tambahan diperlukan dan bagaimana kriteria tersebut
divalidasi. Entitas yang diaudit mungkin memiliki pandangan tentang penerapannya
Saat merancang metode pengumpulan dan analisis data, Anda perlu memastikan
bahwa pendekatan yang Anda gunakan akan memungkinkan tim Anda memperoleh
bukti yang menjawab tujuan audit Anda dan menjawab pertanyaan audit Anda.
Selain itu, Anda perlu mempertimbangkan risiko dan batasan yang dihasilkan dari
keahlian tim Anda, batasan biaya dan waktu, serta ketersediaan dan keandalan data
5 Terdapat keterlambatan sebab kurangnya manpower (2021) Persentasi Pelaksanaan Kontraktual Proyek
Dari 11 AOI diatas terdapat 3 topik yang merupakan bagian dari rencana strategis,
sehingga ditentukan 3 topik tersebut akan menjadi bagian yang akan diseleksi ditambah
dengan 1 topik yang menjadi harapan stakeholder yaitu Proyek Ibukota Negara, sehingga
diperoleh 4 topik yang akan diseleksi yaitu :
1. Penyelesaian Proyek Target COD 2023
2. Proyek Ibukota Negara Baru
3. Sertifikasi Aset Tanah PLN
4. Nihil Kecelakaan Kerja
Dari topik yang sudah ditentukan kemudian dilakukan seleksi dengan 10 Faktor seleksi,
sebagaimana gambar 3.2 berikut :
Dari Matriks diatas diketahui Prioritas yang akan diaudit sesuai dengan kemampuan dan jumlah auditor saat ini, dipilih 1 topik audit
yang menjadi Ranking 1 yaitu Proyek Ibukota Negara
Dari Audit Topic Selection Matrix diatas diketahui Topik audit yang diprioritaskan untuk diaudit
adalah “Proyek Ibukota Negara”, langkah selanjutnya adalah melakukan desain audit.
C. Mendisain Audit
Dalam mendesain audit, Pre-study dilakukan dengan mempelajari Pembangkit, SUTT dan
GI yang akan dibangun untuk mendukung pembangunan proyek Ibukota Negara (IKN) dengan
estimasi kebutuhan 800 MVA. Kebutuhan IKN akan dipasok dari sistem kelistrikan
Kalseltengtimra, yang merupakan grid yang menghubungkan Sistem Barito di Kalselteng,
Sistem Mahakam di Kaltim dan Sistem Kayan di Kaltara. Dalam Profil Risk entiti diketahui
langkah yang direncanakan terkait proyek IKN adalah melakukan survey untuk SUTT 150 kV
(206 kms), GIS 150 kV (4), GI 150 kV (4).
Pendekatan audit yang akan dilakukan adalah A system-oriented audit approach yang
bertujuan memeriksa berfungsinya sistem manajemen dengan tepat, pendekatan ini dipilih
dengan harapan, dengan sistem manajemen yang baik, target IKN secara bertahap dari tahun
Dari tujuan audit yang telah ditetapkan, kemudian dibuat audit question sebagaimana
gambar 3.3 berikut:
Gambar 3.3 : Audit Question Audit UIP 1
Level 1 Memeriksa Efektifitas Perencanaan Proyek Infrastruktur Ketenagalistrikan dikawasan IKN dan anggaran yang tersedia
Audit Objective untuk mendukung Infrastruktur tersebut (Ruang Lingkup Gardu Induk (GI) di kawasan IKN)
Level 2
Audit Question Apakah terdapat milestone Proyek GI dikawasan Apakah tersedia anggaran untuk Proyek GI dikawasan IKN
IKN
Pada pertanyaan Level 2, pada pelaksanaan audit bisa berkembang lagi pertanyaannya,
jika milestone telah tersedia, melihat pencapaian dari milestone tersebut, jika tidak terdapat
milestone perlu ditetapkan kriteria dari milestone tersebut, auditor harus mendiskusikan kriteria
audit yang dipilih dengan entitas yang diaudit sebagai bagian dari perancangan dan
pelaksanaan audit. Melakukan hal itu membantu memastikan pemahaman bersama dan
umum tentang kriteria apa yang akan digunakan sebagai tolok ukur saat mengevaluasi materi
audit.
Dalam kasus kriteria tidak ada, tidak sesuai, atau tidak mudah diukur, Auditor dapat
mengadaptasi atau mengembangkan kriteria baru. Kriteria baru biasanya tidak dibuat dari
awal; sebaliknya, mereka sering diturunkan dari kriteria yang ada, prinsip-prinsip penelitian
ilmu sosial atau standar praktik profesional yang ada.
Metodologi yang akan digunakan adalah pengumpulan data awal dari 4 GI yang akan
dibangun, pembebasan lahan, survey, inisiasi kontrak konstruksi dan milestone proyek ke 4
GI dikawasan IKN, kemudian melakukan interview dan site visit.
Risk yang kemungkinan akan dihadapi auditor adalah pengumpulan data pembebasan
lahan dan survey disebabkan padatnya kegiatan auditee. Yang akan dimitigasi dengan
mengakses Database NAS Auditee atau memperpanjang masa pre-study, untuk benar benar
memastikan kebutuhan dokumen pendukung yang dibutuhkan pada saat pelaksanaan audit. :
Design Matrix
Pentingnya Memeriksa Efektifitas Perencanaan Proyek Infrastruktur Ketenagalistrikan dikawasan IKN dan
anggaran yang tersedia mengingat pemindahan IKN dimulai bertahap mulai tahun 2024
Dari teori dan pembahasan yang telah dibahas sebelumnya dapat disimpulkan :
1. Audit Kinerja adalah pemeriksaan yang independen, obyektif, dan andal tentang apakah
usaha, sistem, operasi, program, kegiatan, atau organisasi pemerintah beroperasi
sesuai dengan prinsip ekonomi, efisiensi, dan efektivitas, dan apakah ada ruang untuk
perbaikan
2. Penentuan topik audit kinerja dilakukan dengan mempelajari entitas, memperoleh input
dari stakeholder atau general issue yang kemudian dianalisa untuk menjadi topik topik
yang akan dipilih melalui 10 faktor seleksi ((1) Materiality, (2) Auditability, (3) Possible
(4) Risk to the PLN, (5) Legislative or public interest (6) Relevance (7) Timeliness, (8)
Previous audit work (9) Other major work planned or in progress dan (10) Request for
performance audits, hal ini tertuang dalam audit topic design matrix
3. Mendisain audit kinerja perlu dilakukan setelah penetuan topik kinerja dengan
melakukan pre-study, menentukan pendekatan audit dan tujuan audit yang jelas terkait
salah satu atau ketiga prinsip dari 3E, dari tujuan audit kemudian dibuat audit Question
dan criteria audit serta resiko resiko yang mungkin dihadapi saat audit, hal ini tertuang
dalam disain matriks
B. SARAN
1. Dalam memeriksa Kinerja agar auditor memeriksa apakah target Kinerja Manajemen
telah memuat sasaran sasaran strategis yang ada dalam Profil risk, hal ini bertujuan
membantu pencapaian sasaran strategis yang telah direncanakan ditahun
sebelumnya.
2. Perlu penetapan pedoman Audit Kinerja pada PT PLN (Persero) sehingga dalam
pelaksanaan audit, auditor dapat lebih terarah dalam melaksanakan audit
Nama : Satryanti
Tempat tanggal lahir : Pomalaa, 6 Agustus 1984
Pendidikan : S1 Teknik Mesin – Universitas Hasanuddin
Alamat : Jalan Karang Rejo Kompleks GCIP Hero Puskopad
G 80
Pekerjaan : Senior Audit UIP KALSUL
Alamat Kantor : Lt. 4 Gedung Utama PT PLN (Persero) UIW KSKT,
Jl. Panglima Batur No. 1, Kelurahan Loktabat Utara,
Kecamatan Banjarbaru Utara, Kota Banjarbaru,
70711.
No. Telp Kantor : 0511 – 4772520
Email : [email protected]