Bab 25 Pengujian Substantif Terhadap Saldo Kas

BAB 25
PENGUJIAN SUBSTANTIF
TERHADAP SALDO KAS
Kelompok 11 :
Muhammad Andung Riyandiarno (C0D016050)
Maria Damanik (C0D016094)
A. Rafiq (C0D016150)
DESKRIPSI KAS
Kas terdiri dari uang tunai (uang logam dan uang kertas), pos
wesel, certified check, cashier` check, cek pribadi, dan bank draft,
serta dana yang disimpan di bank yang pengambilannya tidak
dibatasi oleh bank atau perjanjian yang lain. Kas yang
dicantumkan di neraca terdiri dari dua unsur yaitu :
1. Kas di tangan perusahaan
2. Kas di bank
PRINSIP AKUNTANSI
BERTERIMA UMUM DALAM
PENYAJIAN KAS DI NERACA
• Kas yang dicantumkan di neraca adalah saldo kas yang ada di
tangan perusahaan pada tangggal tersebut dan saldo rekening
giro di bank,yang pengambilannya tidak dibatasi oleh bank atau
perjanjian yang lain.
• Kas dalam bentuk valuta asing harus dicantumkan di neraca
sebesar nilai kurs yang berlaku pada tanggal neraca.
• Unsur-unsur yang harus disajikan secara terpisah dari unsur
kas di neraca jika jumlahnya material.
TUJUAN PENGUJIAN
SUBSTANTIF TERHADAP
KAS
• Memperoleh keyakinan • Membuktikan hak
tentang keandalan catatan kepemilikan klien atas kas
akuntansi yang
bersangkutan dengan kas. yang dicantumkan di
neraca
• Membuktikan keberadaan
kas dan keterjadian • Membuktikan kewajaran
transaksi yang berkaitan
dengan kas yang penilaian kas yang
dicantumkan di neraca dicantumkan di neraca
• Membuktikan kewajaran
penyajian dan
pengungkapan kas di
neraca
PROGRAM PENGUJIAN
SUBSTANTIF TERHADAP
KAS
Program pengujian substantif terhadap kas berisi prosedur audit
yang dirancang untuk mencapai tujuan audit. Berbagai prosedur
audit diklasifikasikan menjadi empat golongan :
1. Prosedur audit awal
2. Prosedur analitik
3. Pengujian terhadap transaksi rinci
4. Pengujian terhadap akun rinci dan verivikasi dan
pengungkapan
PROSEDUR AUDIT AWAL
Auditor melakukan lima prosedur audit berikut ini dalam
melakukan rekonsiliasi informasi kas di neraca dengan catatan
akuntansi yang bersangkutan, yaitu:
1. Usut saldo kas yang tercantum di neraca ke saldo akun kas
yang bersangkutan di dalam buku besar
2. Hitung kembali saldo akun kas di buku besar
3. Usut saldo awal akun kas ke kertas kerja tahun yang lalu
4. ]lakukan review terhadap mutasi luar biasa dalam jumlah dan
sumber posting dalam akun kas
5. Usut posting pendebitan dan pengkreditan akun kas ke jurnal
yang bersangkutan
PROSEDUR ANALITIK
Ratio yang telah dihitung tersebut kemudian dibandingkan dengan
harapan auditor, misalnya ratio tahun lalu, rerata ratio industri,
atau ratio yang di anggarkan. Di samping itu, auditor perlu
membandingkan saldo akun kas yang tercantum di neraca dengan
saldo kas pada akhir tahun yang lalu. Pembandingan ini
membantu auditor untuk mengungkapkan:
• Peristiwa atau transaksi yang tidak biasa
• Perubahan akuntansi
• Perubahan usaha
• Fluktuasi acak
• Salah saji
PENGUJIAN TERHADAP
TRANSAKSI RINCI
Pengujian terhadap transaksi rinci dilaksanakan oleh auditor dengan
prosedur audit berikut:
• Buat rekonsiliasi saldo kas menurut cutoff bank statement dengan saldo
kas menurut catatan klien
• Urut setoran dalam perjalanan (deposit in transit) pada tanggal neraca
ke dalam cuoff bank statement
• Periksa tanggal yang tercantum di dalam cek yang beredar pada tanggal
neraca
• Periksa adanya cek kosong yang tercantum di dalam cutoff bank
statement
• Periksa semua cek di dalam cutoff bank statement mengenai
kemungkinan hilangnya cek yang tercantum sebagai cek yang beredar
pd tgl neraca
PENGUJIAN TERHADAP
AKUN RINCI
Keberadaan kas yang dicantumkan di neraca dibuktikan oleh
auditur dengan menghitung kas yang ada di tangan klien pada tgl
neraca dan untuk kas klien yang disimpan di bank dengan cara
memeriksa rekonsiliasi bank yang dibuat oleh klien pada tanggal
neraca dan mengirim surat konfirmasi bank. Jika auditor tidak
dapat datang di perusahaan klien pada tanggal neraca
penghitungan kas dapat dilakukan oleh auditor tersebut pada
tanggal tertentu setelah tanggal neraca dan kemudian
membuktikan eksistensinya kas di tangan klien pada tanggal
neraca
VERIVIKASI PENYAJIAN KAS
DI NERACA
• Periksa jawaban konfirmasi dari bank mengenai batasan yang
dikenakan terhadap pemakaian rekening tertentu klien di bank
• Lakukan wawancara dengan manajemen mengenai batasan
penggunaan kas klien
TERIMA KASIH

Bab 25 Pengujian Substantif Terhadap Saldo Kas

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Bab 25 Pengujian Substantif Terhadap Saldo Kas

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Bab 25 Pengujian Substantif Terhadap Saldo Kas

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

BAB 25

Anda mungkin juga menyukai