BAB 13

AKUNTANSI TRANSAKSI
DANA ZAKAT, DANA
KEBAJIKAN, dan DANA
PINJAMAN QARDH

AKUNTANSI PERBANKAN SYARIAH: Teori dan

Praktik Kontemporer
Yaya R., Martawiredja A.E., Abdurahim A. (2009).
Salemba Empat

dept of acct - umy

 13.1. Dana zakat
Zakat adalah sebagian harta yang wajib
dikeluarkan oleh Muzaki untuk Unsur lap.sumber
diserahkan oleh mustahig. ,pengguna zakat

Sumber dana, pengguna dana,

8 golongan dana zakat yang pengguna dana selama jangka
ditentukan syariah panjang,saldo dana zakat,

Fakir, miskin, amil, muallaf, riqob,ghorimin,

Fisabillah, ibnu sabil.

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 13.1.2. Akuntansi Dana Zakat

Pada laporan keuangan tahun 20XA, saldo dana Zakat Bank

Syariah Peduli (BSP) adalah sebesar Rp 15.000.000. Berikut
adalah transaksi yang terkait dengan dana Zakat pada BSP
selama tahun 20XB.

 15 Jan 20XB diterima zakat dari Bapak Rahmad

secara tunai sebesar Rp 3.000.000
 13 Mar 20XB diterima zakat dari Bapak Thariq secara
tunai sebesar Rp 12.000.000
 17 Mar 20XB disalurkan tunai dana zakat kepada
masyarakat miskin sebesar Rp 12.000.000
 1 April 20XB diterima zakat perniagaan Bank Syariah
Peduli tahun 20XB Rp 50.000.000.
dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
  2 Mei 20XB diterima via rekening tabungan, zakat dari jamaah
pengajian BUMN sebesar Rp 10.000.000
 7 Mei 20XB disalurkan dana zakat kepada ustad yang berdakwah di
pedalaman pulau Kalimantan sebesar Rp 10.500.000
 16 Agus 20XB diterima dana zakat penghasilan dari nasabah Giro
Rp20.000.000 via rekening nasabah
 25 Sept 20XB disalurkan tunai dana zakat kepada orang miskin
Rp 65.000.000
 30 Nov 20XB disalurkan tunai dana zakat kepada mualaf sebesar
Rp 2.000.000
 15 Des 20XB disalurkan tunai dana zakat kepada ibnu sabil sebesar
Rp 500.000
 27 Des 20XB ditransfer honor amil sebesar Rp 500.000 ke tabungan
Bapak Abdi petugas penyaluran bantuan dana ZIS.
Jurnal transaksi diatas sbb:

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 tanggal Rekening Debit Kredit
15-01-20XB. Kas 3000.000
Dana Zakat 3000.000
13-03-20XB. Kas 12.000.000
Dana Zakat 12.000.000
17-03-20XB. Dana zakat 12.000.000
kas 12.000.000
01-04-20XB. Zakat bank 50.000.000
Dana Zakat 50.000.000
02-05-20XB. Rekening tab. nasabah 10.000.000
Dana Zakat 10.000.000
07-05-20XB. Dana zakat 10.500.000
kas 10.500.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 tanggal Rekening Debit Kredit
16-08-20XB. Rekeneing giro nasabah 20.000.000
dana zakat
20.000.000
25-09-20XB. dana zakat 65.000.000
kas
65.000.000
30-10-20XB. dana zakat 2.000.000
kas
2.000.000
15-12-20XB. dana zakat 500.000
kas
500.000
15-12-20XB. dana zakat 500.000
rekening tabungan bpk abdi
500.000
dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
 Bank syariah peduli
laporan sumber dan pengguna zakat
periode 01 jan s/d 31 des 20X2 dan 20X1
Keterangan Tahun 20X2 20X1
Sumber dana zakat
a. Zakat dari bank 50.000.000 35.000.000
b. Zakat dari pihak luar bank 45.000.000 45.000.000
Total sumber dana 95.000.000 80.000.000
Pengguna dana zakat
a. Fakir 0 0
b. Miskin 77.000.000 48.000.000
c. Amil 500.000 500.000
d. Muallaf 2.000.000 4.000.000
e. Ghorim 0 0
f. Fisabililillah 10.500.000 1.500.000
g. Ibnu Sabil 500.000 30.000.000
Total penggunaan (90.500.000) (84.000.000)
Kenaikan(penurunan) sumber atas pengguna 4.500.000 (4.000.000)
Sumber dana zakat pada awal tahun
dept of acct - umy
1.500.000
aps-rizal, aji &19.000.000
ahim (2009)
 13.2. Dana kebajikan
13.2.1. Definisi dana kebajikan
merupakandana sosial diluar zakat yang berasal dari
masyarakat yang dikelolah oleh bank syariah. Dana
kebajikan juga disebut dengan dana qardh. Berdasarkan
PSAK no 101 paragraf 75 sumber dana kebajikan terdiri
dari:
Infak
Sedekah
Hasil pengelolaah wakaf sesuai dengan UU yang
berlaku
Pengembalian dana
Denda
Pendapatan non halal sumbangan/hibah
dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
 13.2.2. Akuntansi dana kebajikan
k
a
s
u
s

Laporan keuangan tahun 20XA,saldo dana kebajikan (BSP) 10.000.000.

Berikut Transaksi yang terkait dengan dana kebajikan pd BSP tahun 20XB

5-1-20XB diterima infaq dari Bapak Andan secara tunai 2.000.000

1-2-20XB diterima transper dari rekening Bapak Wahyu sebagai
sedekah sebesar 5.000.000
7-3-20XB diterima transfer rekening bp. Rudi sebagai denda atas
keterlambatan pembayaran cicilan murobahah 100.000
13-4- 20XB diterima transfer dr PT antariksa sebagai sumbangan
10.000.000
30-4- 20XB diterima bunga dr rekening giro di chase M. Bank
250.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 15-5-20XB disalurkan dana kebajikan sebagai sumbangan kpd panti
asuhan YPM secara tunai Rp 10.000.000
11-6-20XB disalurkan dana kebajikan sebagai sumbangan di SDN 1
sidoarjo tunai Rp 5.000.000
12-8-20XB disalurkan scr tunai dana kebajikan untuk pinjaman

Qardhul hasan mbah mujir yg hendak merintis usahanya

pisang goreng Rp 100.000
8-9-20XB diterima tunai pengembalian dana qaldhul hasan tahap 1
oleh Mbah Mujir Rp 50.000
18-10-20XB disalurkan dana kebajikan u/ pinjaman qardhul hasan Ibu
Sukini yg hendak merintis usaha pecel lele Rp 500.000
17-12- 20XB diterima tunai pengambilan dana qaldhu hasan tahap 2
oleh Mbah Mujir 50.000 dan tahap 1 oleh Ibu Sukini Rp 100.000

 Jurnal transaksi diatas adalah sbb:

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
 Tanggal Rekening Debit Kredit
5-1-20XB kas 2.000.000
Dana kebajikan 2.000.000
1-2-20XB rekening nasabah 5.000.000
Dana kebajikan 5.000.000
7-3-20XB rekening nasabah 100.000
Dana kebajikan 100.000
13-4- 20XB rekening nasabah 10.000.000
Dana kebajikan 10.000.000
30-4- 20XB giro pada bank lain 250.000
Dana kebajikan 250.000
15-5-20XB dana kebajikan 10.000.000
kas 10.000.000
11-6-20XB dana kebajikan 5.000.000
kas 5.000.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 Tanggal Rekening Debit Kredit
12-8-20XB dana kebajikan 100.000
kas
100.000
8-9-20XB kas 50.000
dana kebajikan
50.000
18-10-20XB dana kebajikan 500.000
kas
500.000
17-12- 20XB kas 150.000
dana kebajikan
150.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 Bank syariah peduli
laporan sumber dan pengguna dana kebajikan
periode 01 jan s/d 31 des 20X2 dan 20X1

Keterangan Tahun 20X2 20X1

Sumber dana kebajikan
a. Infak dan sedekah 7.000.000 5.000.000
b. Denda 100.000 3.000.000
c. Sumbangan/hibah 10.000.000 8.000.000
d. Pendapatan non halal 250.000 2.000.000
total sumber dana 17.350.000 18.000.000
Pengguna dana kebajikan
a. Pinjaman qaldhul hasan 400.000 2.000.000
b. Sumbangan 15.000.000 12.000.000
total penggunaan (15.400.000) (14.000.000)
Kenaikan(penurunan) sumber atas pengguna 1.950.000 4.000.000
Sumber dana kebajikan pada awal tahun 10.000.000 6.000.000
Sumber kebajikan dana pada akhir tahun 11.950.000 10.000.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

13.3. Pinjamam qardh

qardh termologi

akad Menyerahkan harta kepada

org yg akan menggunakanya u/
dikembalikan gantinya pada
suatu saat

Transaksi peminjaman sejumlah dana

tanpa adanya pembebanan bunga atas
bunga yg dipinjam o/ nasabah

sosial

Tdk diikuti dgn pengambilan

keuntungan dr dana yg
dipinjamkan
dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)
 13.3.2. KETENTUAN SYAR’I , RUKUN TRANSAKSI DAN PENGAWASAN SYAR’I TRANSAKSI
PINJAMAN qardh

13.3.2.1. Ketentuan Transaksi Pinjaman qardh

ketentuan yang terkait dengan transaksi pinjaman qardh meliputi berbagai aspek
antara lain:
1. Larangan mansyaratkan tambahan pengebalian atas suatu pinjaman
2. Larangan menunda pembayaran pinjaman bagi orang yang mampu
3. Perintah meringankan beban orang yang kesulitan membayar pinjaman
4. Pembolehan mengenakan biaya adminitrasi
5. Pembolehan pengenaan sanksi pada peminjam yang mampu tapi melainkan
kewajiban

13.3.2.2. Rukun transaksi pinjaman qardh

1. Transaktor = pemberi pinjaman dan penerima pinjaman

2. Obyak qardh = uang atau benda yang habis pakai
3. Ijab dan kabul = pernyataan kehendak yang bertransaksi

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 13.3.3. ALUR TRANSAKSI PINJAMAN qardh

1. Seleksi &
akad qardh

Nasabah penerima
Bank syariah 2. menyerahkan dana qord pinjaman qardh
sebagai
pemberi
pinjaman qardh
3. mengembalikan dana qord
sebesar yang dipinjam

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 Teknis perhitungan & penjornalan
transaksi pinjaman qardh

Kasus. Pinjaman qardh dengan sumber dana intern

Bpk. Hartanto, yang bekerja pada sebuah bank syariah, meminjam kepada
bank syariah tersebut dengan skema qardh untuk membayar uang masuk
sekolah anaknya di Perguruan Tinggi. Pinjaman qardh ini menggunakan dana
intern bank. Informasi terkait akad yang disepakati adalah sebagai berikut:
Jumlah pinjaman : Rp 1.000.000
Lama pinjaman : 4 bulan
Biaya administrasi : Rp 10.000,

Teknis perhitungan pinjaman qardh

Perhitungan cicilan perbulan
Cicilan perbulan = totol piutang bersih
Jumlah bulan pelunasan
= 1000.000
4
= 250.000
Perhitungan biaya adminitrasi
Biaya adminitrasi = n % X besar pinjaman
= 1 % X 1000.000
dept of acct - umy = 10.000 aps-rizal, aji & ahim (2009)
 Penjurnalan transaksi pinjaman qardh
a. Saat akad disepakati

Misalkan. Tanggal 20-8-2007, bank syariah menyetujui

pinjaman qardh bpk. Hartanto dan langsung memasukanya
kedalam rekening tabungan atas nama bpk. Hartanto. Pada
hari yang sama bank syariah langsung memotong biaya
adminitrasi atas transaksi pinjaman qardh
20/8/2007 Pinjamam qardh 1.000.000
Rek. nasabah Bpk Hartanto 1.000.000
20/8/2007 Rek. nasabah Bpk Hartanto 10.000
Pendapatan adminitrasi 10.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 B. Saat Pembayaran Cicilan

1. Terdapat dana yang cukup untuk membayar cicilan

Apabila pada tanggal 20 September 20XA (tanggal jatuh tempo
cicilan pertama) bank syariah mendapati rekening nasabah memiliki
saldo dana yang cukup untuk pembayaran cicilan, maka jurnal
pendebitan rekening untuk pembayaran cicilan pinjaman qardh
adalah sebagai berikut:

Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)

20/9/XA Db Rekening nasabah – Bpk Hartanto 250.000
Kr. Pinjaman qardh 250.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 B. Saat Pembayaran Cicilan

2. Tidak terdapat dana sama sakali yang dapat didebit

Apabila pada tanggal 20 Oktober 20XA (tanggal jatuh tempo
cicilan kedua) tidak terdapat dana sama sekali yang dapat didebit
untuk pembayaran cicilan. Barulah pada tanggal 5 Nopember
20XA, Bpk Hartanto memasukkan sejumlah dana sehingga
memungkinkan bank syariah untuk mendebit rekening sebesar
cicilan yang jatuh tempo. Jurnal atas transaksi 20 Oktober dan 5
Nopember tersebut adalah sebagai berikut:
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
20/10/XA Db Pinjaman qardh jatuh tempo 250.000
Kr. Pinjaman qardh 250.000

5/11/XA Db Rekening nasabah – Bpk Hartanto 250.000

Kr. Pinjaman qardh jatuh tempo 250.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 B. Saat Pembayaran Cicilan

3. Terdapat dana yang terbatas sehingga hanya dapat mendebit

sebagian dari jumlah cicilan
Apabila pada tanggal 20 Nopember 20XA (tanggal jatuh tempo
cicilan ketiga) terdapat dana yang terbatas sehingga bank syariah
hanya dapat mendebit sebesar Rp 150.000. Pendebitan berikut baru
dapat dilakukan pada tanggal 10 Desember 20XA, setelah Bpk
Hartanto memasukkan sejumlah dana sehingga memungkinkan bank
syariah untuk mendebit sisa cicilan yang belum didebit rekening oleh
bank. Jurnal atas transaksi 20 Nopember dan 10 Desember tersebut
adalah sebagai berikut:
Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)
20/11/XA Db. Rekening nasabah – Bpk Hartanto 150.000
Db Pinjaman qardh jatuh tempo 100.000
Kr. Pinjaman qardh 250.000

10/12/XA Db Rekening nasabah – Bpk Hartanto 100.000

Kr. Pinjaman qardh jatuh tempo 100.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 C. SAAT PENERIMAAN IMBALAN

 Misalkan pada tanggal 20 Desember 20XA (waktu pembayaran cicilan

terakhir) yang juga merupakan waktu akhir periode pinjaman qardh,
Bpk Hartanto, di samping membayar cicilannya yang terakhir, sebagai
rasa terima kasihnya kepada bank syariah yang telah memberi
pinjaman qardh untuk pembayaran uang kuliah anaknya, memberikan
imbalan sebesar Rp 25.000 kepada bank syariah. Penyerahan cicilan
dan imbalan dilakukan secara langsung tanpa melalui debit rekening.
Jurnal transaksi pada tanggal 20 Desember tersebut adalah sebagai
berikut:
20/12/2007 kas 275.000
Pinjaman qardh 250.000
Pendapatan informasi lain 25.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 D. Saat penghapusan pinjaman qardh

Misalkan pada pertengahan bulan Desember 20XA, Bpk

Hartanto melaporkan dirinya mengalami musibah sehingga
diperkirakan tidak mampu membayar cicilan terakhirnya.
Oleh karena laporan Bpk Hartanto tersebut benar adanya
dan setelah dikaji lebih lanjut Bpk Hartanto dinyatakan layak
untuk mendapat penghapusan pinjaman qardh yang masih
tersisa (Rp 250.000). Maka jurnal penghapusan pinjaman
qardh tersebut adalah sebagai berikut:

Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp)

Db. Kerugian penghapusan pinjaman qardh 250.000
Kr. Pinjaman qardh 250.000

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 13.3.6. penyajian

Pinjaman qardh yang bersumber dai intern bank disajikan dalam

neraca bank pada pos pinjaman qardh, sedangkan yang
bersumber dari ekstern bank disajikan dalam laporan sumber dan
pengguna dana qaldhul hasan.

13.3.7.pengungkapan
PAPSI (2004) menyatakan hal-hal berikut haruslah
diungkap dalam catatan atas laporan keuangan bank
syariah sekiranya memiliki transaksi pinjaman qardh

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

  Rincian julah pinjaman qardh berdasarkan sumber
dana, jenis pengguna dan sektor ekonomi
 Jumlah pinjaman qardh yang diberikan kepada
pihak yang mempunyai hubungan istimewa
 Kebijakan manajemen dalam pelaksanaan
pengendalian resiko pinjaman qardh
 Ikhtisar pinjaman qardh yang dihapus buku
menunjukan saldo awal, penghapusan selama
tahun berjalan, penerimaan atas pinjaman qardh
yang telah dihapusbukukan dan pinjaman qardh
yang telah dihapus tagih dan saldo akhir pinjaman
qardh yang dihapus buku.

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)

 Sekian
Terima Kasih
Wassalamu’alaikum wr wb

dept of acct - umy aps-rizal, aji & ahim (2009)