Scribd Logo
Unggah

Selamat datang di Scribd!

  • 5 tayangan

    Penyusutan 1

    Diunggah oleh

    15Kristeni Efelina
    Dokumen tersebut membahas tentang penyusutan aktiva tetap dalam perencanaan pajak. Ia menjelaskan definisi penyusutan menurut PSAK 16 dan ketentuan fiskal, metode penyusutan yang diizinkan secara fiskal seperti garis lurus dan saldo menurun, serta contoh perhitungan penyusutan menggunakan berbagai metode tersebut. Dokumen ini bertujuan untuk memberikan pemahaman dasar mengenai penyusutan

    Hak Cipta:

    © All Rights Reserved
    Unduh sebagai PPTX, PDF, TXT atau baca online dari Scribd

    Penyusutan 1

    Diunggah oleh

    15Kristeni Efelina
    5 tayangan23 halaman
    Dokumen tersebut membahas tentang penyusutan aktiva tetap dalam perencanaan pajak. Ia menjelaskan definisi penyusutan menurut PSAK 16 dan ketentuan fiskal, metode penyusutan yang diizinkan secara fiskal seperti garis lurus dan saldo menurun, serta contoh perhitungan penyusutan menggunakan berbagai metode tersebut. Dokumen ini bertujuan untuk memberikan pemahaman dasar mengenai penyusutan

    Deskripsi Asli:

    Judul Asli

    PPT_PENYUSUTAN_1

    Hak Cipta

    © © All Rights Reserved

    Format Tersedia

    PPTX, PDF, TXT atau baca online dari Scribd

    Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

    Apakah konten ini tidak pantas?

    Dokumen tersebut membahas tentang penyusutan aktiva tetap dalam perencanaan pajak. Ia menjelaskan definisi penyusutan menurut PSAK 16 dan ketentuan fiskal, metode penyusutan yang diizinkan secara fiskal seperti garis lurus dan saldo menurun, serta contoh perhitungan penyusutan menggunakan berbagai metode tersebut. Dokumen ini bertujuan untuk memberikan pemahaman dasar mengenai penyusutan

    Hak Cipta:

    © All Rights Reserved
    Unduh sebagai PPTX, PDF, TXT atau baca online dari Scribd
    Unduh sebagai pptx, pdf, atau txt
    5 tayangan23 halaman

    Penyusutan 1

    Diunggah oleh

    15Kristeni Efelina
    Dokumen tersebut membahas tentang penyusutan aktiva tetap dalam perencanaan pajak. Ia menjelaskan definisi penyusutan menurut PSAK 16 dan ketentuan fiskal, metode penyusutan yang diizinkan secara fiskal seperti garis lurus dan saldo menurun, serta contoh perhitungan penyusutan menggunakan berbagai metode tersebut. Dokumen ini bertujuan untuk memberikan pemahaman dasar mengenai penyusutan

    Hak Cipta:

    © All Rights Reserved
    Unduh sebagai PPTX, PDF, TXT atau baca online dari Scribd
    Unduh sebagai pptx, pdf, atau txt
    dari 23

    PENYUSUTAN AKTIVA TETAP DALAM

    PERENCANAAN PAJAK

    Oleh :
    Pujo Gunarso,SE,MSA
    Biaya Penyusutan

    Biaya penyusutan : Pengeluaran untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan


    yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun tidak boleh dibebankan sekaligus,
    melainkan melalui penyusutan atau amortisasi .
    Definisi (PSAK 16)

     Aset berwujud yang diperoleh dalam bentuk siap pakai atau dibangun lebih dahulu, yang
    dimiliki untuk digunakan dalam produksi atau penyediaan barang atau jasa, untuk
    direntalkan kepada pihak lain atau untuk tujuan administratif dan diharapkan untuk
    digunakan lebih dari satu periode. Kecuali tanah, semua jenis aset tetap mempunyai umur
    terbatas
    KLASIFIKASI AKTIVA TETAP BERWUJUD

    1. AKTIVA YANG DAPAT DISUSUTKAN :


    Bangunan, mesin dan peralatan yang lain.

    2. AKTIVA YANG TIDAK DAPAT DISUSUTKAN :


    Tanah
    AKTIVA TETAP TIDAK BERWUJUD

    1. AKTIVA YANG MASA MANFAATNYA DIBATASI OLEH


    HUKUM
    ( ketentuan, persetujuan atau sifat aktiva )

    2. AKTIVA YANG MASA MANFAATNYA TIDAK TERBATAS


    (goodwill dan merk dagang )
    PENYUSUTAN DAN AMORTISASI

    Menurut akuntansi ada 4 faktor yang harus dipertimbangkan


    dalam penghitungan besarnya biaya penyusutan suatu aktiva,
    yaitu:

    1. NILAI PEROLEHAN AKTIVA


    2. NILAI RESIDU
    3. DASAR PENYUSUTAN
    4. UMUR AKTIVA
    METODE PENYUSUTAN

     Menurut literatur akuntansi Indonesia ada beberapa metode penyusutan, yaitu:

    1. Metode Garis Lurus


    2. Metode Jumlah Angka Tahun
    3. Metode Saldo Menurun
    4. Metode Satuan Produksi
    5. Metode Grup dan Gabungan
    PEROLEHAN AKTIVA

    Perolehan Aktiva dengan cara :

    1. Pembelian Aktiva
    a. Tunai (kas)
    b. Kredit (angsuran)
    2. Sewa guna usaha modal (leasing)
    3. Pertukaran
    4. Membangun sendiri
    5. Hibah, bantuan, atau pemberian
    METODE PENYUSUTAN YANG DIBOLEHKAN
    DALAM KETENTUAN FISKAL

    1.METODE GARIS LURUS


    a. Dalam ketentuan fiskal metode ini disebut penyusutan dalam bagian-bagian
    yang sama besar selama masa manfaat aktiva.
    b. Contoh: Biaya gedung sebesar Rp 40 juta dan manfaatnya 20 tahun
    c. Penyusutan setiap tahun adalah Rp 2 juta (40 juta: 20 )
    METODE SALDO MENURUN

     Penyusutan atas harta berwujud dilakukan dengan cara menurun selama masa
    manfaat, menerapkan tarif penyusutan atas nilai sisa buku, dan pada akhir masa
    manfaat nilai sisa buku disusutkan .

     Contoh :

    Sebuah mesin dan ditempatkan pada bulan Juni 2000 dengan harga perolehan Rp
    150 Juta. Masa manfaat dari mesin tersebut adalah 4 tahun. Jika tarip penyusutan
    mesin ditetapkan 50% maka penghitungan penyusutan adalah sebagai berikut:
    CONTOH PENGHITUNGAN PENYUSUTAN DENGAN
    METODE SALDO MENURUN

    Th Tarif Penyusutan Nilai Sisa/Buku


    0 150.000.000 - -
    1 50% 75.000.000 75.000.000
    2 50% 37.500.000 37.500.000
    3 50% 18.750.000 18.750.000
    4 disusutkan sekaligus 18.750.000 0
    Metode dan Tarif Penyusutan
    (AktivaTetap Berwujud)
    Pasal 11 (6) UU no. 36 tahun 2008

    Tarif Penyusutan
    Garis Lurus Saldo Menurun
    Kelompok Harta Masa Manfaat

    Bukan Bangunan :
    Kelompok 1 4 tahun 25% 50%
    Kelompok 2 8 tahun 12,5% 25%
    Kelompok 3 16 tahun 6,25% 12,5%
    Kelompok 4 20 tahun 5% 10%
    Bangunan :
    Permanen 20 tahun 5%
    Tidak Permanen 10 tahun 10% -
    -
    Metode dan Tarif Amortisasi
    ( Aktiva Tetap Tidak Berwujud)
    Pasal 11A (6) UU no. 36 tahun 2008

    Tarif Penyusutan
    Kelompok Harta Masa Manfaat
    Tak Berwujud Garis Lurus Saldo Menurun

    Kelompok 1 4 tahun 25% x HP 50% x NSB


    Kelompok 2 8 tahun 12,5% 25%
    Kelompok 3 16 tahun 6,25% 12,5%
    Kelompok 4 20 tahun 5% 10%
    Cara Menghitung Penyusutan Fiskal

    1. Penyusutan dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran, kecuali untuk harta yang
    masih dalam proses pengerjaan, penyusutannya dimulai pada bulan selesainya
    pengerjaan harta tersebut.

    2. Penyusutan dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran untuk harta berwujud yang
    diperoleh setelah tanggal 1 Januari 2001, sedangkan untuk sebelumnya dimulai pada
    tahun saat digunakan aktiva tersebut.
    Cara Menghitung Penyusutan Fiskal

    3. Dengan persetujuan Direktur Jendral Pajak (KPP), WP dapat memulai


    penyusutan sejak harta tersebut digunakan atau menghasilkan (bulan produksi
    komersial)

    4. Dasar penyusutan fiskal adalah harga perolehan tanpa dikurangi taksiran


    nilai residu

    5. Penyusutan fiskal dilakukan perjenis aktiva tetap


    Perbedaan pajak antara metode garis lurus
    dengan saldo menurun
    a. Apabila dikaitkan dengan present value maka terdapat perbedaan
    pajak dengan penggunaan kedua metode diatas.
    b. Perencanaan pajak akan memilih saldo menurun dari pada garis
    lurus , dengan mempercepat biaya penyusutan didepan maka laba
    akan lebih kecil dan pajak penghasilan badan juga lebih kecil.
    (dalam contoh kasus tertentu bisa berubah)
    c. Perhatikan contoh soal berikut :
    Contoh Soal

    Sebuah aktiva dengan nilai 1 M, golongan 1 (4 tahun), diminta :


    a. Hitung biaya penyusutan tiap tahun dengan metode garis lurus dan
    saldo menurun ganda.
    b. Untuk mengetahui present value gunakan tingkat diskon faktor
    20%.
    c. Hitung tax saving /penghematan pajak dari kedua metode tsb
    dengan tarif pajak 30 %.
    d. Simpulkan metode yang baik untuk tax planning
    Present Value Garis Lurus vs Saldo Menurun
    (Aktiva nilai 1 M, golongan 1 /4 tahun)
    Metode Penyusutan

    Garis lurus Saldo Menurun Tingkat


    Tahun
    diskon
    Nominal PV PV Nominal PV PV
    (20%)

    1 250.000.000 208.333.333,30 500.000.000


    416.666.666,701 0,833333
    2 250.000.000 173.611.111,10 250.000.000
    173.611.111,10 0,694444
    3 250.000.000 144.675.925,90 125.000.000
    72.337.963,00 0,578703
    4 250.000.000 120.563.271,60 125.000.000
    60.281.635,80 0,482253

    Total
    1.000.000.000 647.183.641,90 1.000.000.000 722.897.376,60
    Penjelasan Tabel :

     Nilai nominal : garis lurus sama tiap tahun, untuk metode so menurun dihitung dahulu
    seperti contoh slide no 11.
     Nilai PV = nilai nominal X diskon faktor.
     Nilai diskon faktor diperoleh daritabel (untuk 8 tahun disiapkan pada penjelasan/data
    tugas)
    Efisiensi pajak

    Garis lurus (Rp) Saldo Menurun (Rp)

    Nominal PV PV Nominal PV PV
    Ket
    (Tingkat diskon (Tingkat diskon

    20%) 20%)

    Total 1.000.000.000 647.183.641,98 1.000.000.000 722.897.376,54

    Pajak (30%) 300.000.000 194.115.092,59 300.000.000 216.869.212,96

    Penghematan pajak = Rp 216.869.212,96 – Rp 194.115.092,59 = Rp 22.714.120,37


    Penjelasan Tabel

    a. Total PV diperoleh dari tabel sebelumnya.


    b. Nilai pajak = 30% x total nilai PV.
    c. Penghematan pajak = selisih pajak PV so menurun dengan pajak PV garis lurus.
    d. Kesimpulan :Metode so menurun lebih hemat pajaknya Karena lebih tinggi mebiayakan
    penyusutan selisih 22.714.120, menyebabkan laba lebih kecil pajak badan juga lebih
    kecil.
    Soal latihan 1

     Aktiva mesin suatu perusahaan dengan data sbb :


     Nilai perolehan 800 jt
     Umur golongan 1
     Nilai residu 100 jt
     Diminta :
    1. Hitung penyusutan (tabel penyusutan) dengan metode garis
    lurus dan saldo menurun ganda beserta present valuenya
    dengan tingkat diskon 20 %
    2. Hitung tax saving dari penggunan kedua metode
    penyusutan tersebut dengan tarif pajak 25 %.
    TERIMA KASIH

    Anda mungkin juga menyukai