UNIVERSIDADE DO PORTO

FACULDADE DE DIREITO

A SUSTENTABILIDADE DA SEGURANÇA SOCIAL

VÍTOR MANUEL GOMES CASTELO DE CARVALHO

III CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO FISCAL

2007
Trabalho de avaliação para conclusão do III Curso de
Pós-graduação em Direito Fiscal, na Faculdade de
Direito da Universidade do Porto.
AGRADECIMENTOS

Embora uma dissertação seja, pela sua finalidade um trabalho individual, há contributos de natureza
diversa que não podem nem devem deixar de ser realçados, por essa razão, desejo expressar os meus
sinceros agradecimentos:

• À minha mulher Sara, pelo inestimável apoio que preencheu as diversas falhas que fui tendo
por força das circunstâncias, e pela paciência e compreensão reveladas ao longo destes
meses;

• A todos os meus colegas do curso pela amizade e companheirismo;

• A todos os professores, pelo esforço e empenho que dedicaram a transmitir o seu importante
saber;

• À Professora Doutora Glória Teixeira, orientadora deste trabalho, pela ajuda e

disponibilidade;
Porto, 31 de Julho de 2007
MOTIVAÇÃO

• “Dívida pública pode disparar para 528,2% do PIB em 2050 se nada for mudado na
Segurança Social”
( 12.10.2006 Jornal de Negócios)

• “O governador do Banco de Portugal afasta cenário de ruptura na Segurança Social”

( 23.04.2007 Diário Económico)

• “OCDE avisa que as pensões vão baixar 40 por cento em relação às expectativas”
(07.06.2007 Lusa)

• “Economistas consideram reforma da Segurança Social insuficiente”

( 17.07.2007 Diário Económico)

• “Estudo considera “inevitável” uma mudança nas pensões”

(17.07.2007 Público)
RESUMO

A problemática da sustentabilidade da segurança social, tem sido objecto de um amplo debate ao

longo dos últimos anos por toda a Europa. A necessidade de mudança nos sistema de protecção
social, em virtude de vários factores, dos quais se destaca a redução drástica da despesa pública,
pressionou os governos a efectivarem as reformas que à muito deveriam ter sido concretizadas.

Em Portugal, os sucessivos governos concentraram-se em alterações paramétricas que, embora indo

no bom sentido, não parecem garantir a adaptabilidade do sistema a um enquadramento demográfico
e económico em rápida evolução. Acresce que, o actual estado de coisas, parece demonstrar que o
sistema existente ignora o próprio enquadramento, tendo permitido reduções cumulativas da idade da
reforma e aumento de “direitos”, como moeda de troca para menores acréscimos das tabelas salariais,
sem qualquer preocupação com os encargos futuros decorrentes de tais opções.

Assim, pretendeu-se neste estudo, após dar a conhecer melhor o sistema de segurança social em
Portugal, caracterizar o seu financiamento e elencar os principais aspectos da reforma em curso.

Adicionalmente, tendo por base a documentação mais recente disponibilizada por diversos
organismos nacionais e internacionais, procurou-se obter uma opinião tão independente quanto
possível de entidades não relacionadas com o sistema.

Por último, efectuou-se uma breve análise às medidas de sustentabilidade implementadas em dois
países com sistemas de protecção social substancialmente diferentes, mas com uma influência
relevante no panorama europeu.

No decurso do trabalho uma questão importante foi levantada, traduzindo-se na aparente contradição
entre as medidas de promoção do emprego dos jovens e o combate às reformas antecipadas dos
menos jovens.
ÍNDICE

Abreviaturas 8

I. Introdução 9

II. Conceito e organização da Segurança Social em Portugal 10

2.1 A importância do modelo 10

2.2 O modelo português 11

2.3 Pluralidade de sistemas e subsistemas 13

2.4 A estrutura do sistema de segurança social 14

III. O financiamento do sistema 15

3.1 Os problemas de financiamento 15

3.2 O financiamento na Lei de Bases de 2007 17

IV. Âmbito e principais aspectos da reforma da Segurança Social em curso 17

4.1 Principais medidas e diploma legal 17

4.2 Protecção na invalidez e velhice 18

4.3 O “novo” modelo de financiamento da segurança social 19

V. Perspectiva crítica de instituições nacionais e internacionais 20

5.1 O Banco de Portugal 20

5.2 A O.C.D.E. 21

5.3 A Comissão Europeia 22

VI. Medidas de sustentabilidade implementadas em França e Espanha 23

6.1 O “IVA Social” em França 23

6.2 O investimento na bolsa do “Fundo de Reserva” Espanhol 24

VII. Conclusões 26

VIII. Apêndice 1 – Organização e financiamento do sistema de Segurança Social 28

IX. Apêndice 2 – Componentes da remuneração com incidência nas contribui-

ções para a Segurança Social 28

X. Apêndice 3 – Gráficos ilustrativos do impacto da reforma da Segurança

Social segundo a O.C.D.E. 29

XI. Apêndice 4 - Fórmula de cálculo das pensões de acordo com as novas

regras 31

XII. Bibliografia 32
ABREVIATURAS

CE – Comissão Europeia

CIJE – Centro de Investigação Jurídico-Económica

CIRC – Código do Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Colectivas

CIRS – Código do Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares

CIVA – Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado

CRP – Constituição da República Portuguesa

DL – Decreto-Lei

DR – Diário da República

FDUP – Faculdade de Direito da Universidade do Porto

IRS – Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares

IVA – Imposto sobre o Valor Acrescentado

LBSSS – Lei de Bases do Sistema de Segurança Social

MISS – Modelo Integrado da Segurança Social

OCDE – Organização para a Cooperação e o Desenvolvimento Económico

SS – Segurança Social

PPR – Plano Poupança-Reforma

A Sustentabilidade da Segurança Social

I. INTRODUÇÃO

Após as enormes convulsões sociais em virtude da II Guerra Mundial, os sistemas de segurança social
tornaram-se fundamentais para um crescente número de países. Foram implementados de forma a
tornarem-se não só num instrumento essencial de estabilidade e paz social, mas também num sólido
garante da independência e da segurança económica de muitos milhões de pensionistas. As
configurações jurídicas adoptadas variaram de país para país, assumiram um carácter público ou
privado, e apoiaram-se nos três pilares clássicos dos regimes públicos de base, dos regimes
profissionais e dos planos individuais de reforma.

Contudo, a pressão dos sistemas de finanças públicas resultante do envelhecimento das populações, a
que vimos assistindo por toda a União Europeia (UE), perfila-se, não apenas como um grave ameaça
para o modelo social europeu, mas também para a estabilidade económica da UE representando um
dos maiores desafios com que, em comum, se debatem os regimes de pensões dos Estados-Membros.

O sistema de protecção social português encontra-se hoje, tal como na generalidade dos países
europeus, perante desafios estratégicos que, caso não sejam enfrentados, colocam em causa a sua
sustentabilidade futura.

Assim sendo considero que a sustentabilidade do sistema de segurança social em Portugal é, pela
importância referida, tema de interesse justificado.

Apresenta-se neste estudo uma abordagem ao modelo adoptado no nosso país, a sua origem, a
evolução do texto constitucional e a sua doutrina predominante.

De seguida foi realizada uma breve apresentação da organização do sistema de segurança social, e da
sua estrutura, através da definição dos três pilares clássicos.

No capítulo seguinte foi abordado o financiamento do sistema, com especial ênfase para as causas dos
desequilíbrios financeiros e a sua inclusão e referencia na Lei de Bases de 2007.

9
A Sustentabilidade da Segurança Social

Por ser tratar da temática com maior impacto no tema em estudo, foi introduzido um capítulo próprio
que aborda toda a reforma da Segurança Social acordada em 2006 entre o governo e os parceiros
sociais, vertida na Lei n.º 4/2007 de 16 de Janeiro e no Decreto-Lei n.º 187/2007 de 10 de Maio.

Com a informação mais actualizada que foi possível obter de diversos organismos nacionais e
internacionais, foi reservado um capítulo para a apresentação dos relatórios publicados por essas
instituições, com o objectivo de obter uma opinião tão independente e credível quando possível sobre o
tema em estudo e, mais concretamente sobre a reforma implementada no sistema.

Por último, efectuou-se uma breve análise às medidas de sustentabilidade implementadas em França e
Espanha, pela particularidade de serem dois países com sistemas de protecção social substancialmente
diferenciados e cada um com características muito próprias.

É de referir que a metodologia utilizada na realização deste trabalho foi a técnica documental clássica
(pesquisa através de documentos), sendo a apresentação dos resultados feita sob a forma de monografia
(apresentação descrita de dados).

Em conclusão, levantou-se uma questão relacionada com a aparente contradição entre a necessidade,
por um lado, de integrar os jovens no mercado de trabalho e, por outro lado, de manter os trabalhadores
mais velhos no activo, durante mais tempo.

II. CONCEITO E ORGANIZAÇÃO DA SEGURANÇA SOCIAL EM PORTUGAL

2.1 A IMPORTÂNCIA DO MODELO

Para analisar criticamente um sistema de segurança social, deve existir total clareza quanto ao tipo
de modelo vigente. Ilídio das Neves (1998, p.27) refere que «Esta exigência constitui um ponto
prévio essencial para a inteligibilidade do discurso. Hoje, em qualquer debate sobre protecção
social e direitos sociais dos cidadãos, temos que ser claros, dizendo à partida, sem ambiguidades,
do que estamos a falar» e o mesmo autor acrescenta «No âmbito de percursos históricos
extremamente diferenciados, cada país escolheu um modelo protector predominante, pelo que a
análise e a compreensão do respectivo sistema de segurança social se devem basear numa atitude

10
 A Sustentabilidade da Segurança Social

de sintonia com a lógica dos princípios e das técnicas inerentes a esse modelo. A percepção clara
e o respeito deste pressuposto constituem uma condição absolutamente necessária para a própria
fundamentação de propostas de medidas de reforma ou de reajustamento de qualquer sistema de
segurança social1»

No sentido de evitar a desorganização interna do sistema de segurança social e o enfraquecimento

da estrutura financeira de natureza contributiva, torna-se absolutamente fundamental que cada
país adapte as medidas políticas ao seu modelo de segurança social, por outro lado uma eventual
“indefinição” constitucional é sinónimo da adopção de uma concepção compromissória do direito
à segurança social, que iria condicionar todos os juízos de interpretação e aplicação do texto
constitucional.

2.2 O MODELO PORTUGUÊS

Corolário do Estado social de Direito e entendido como uma tarefa e uma incumbência do Estado,
muitas vezes ligado ao direito do trabalho e às conquistas dos trabalhadores, o direito à segurança
social encontra-se consagrado na Constituição da República Portuguesa (CRP), no artigo 63.º no
Capitulo II (Direitos e deveres sociais), do Título III (Direitos e deveres económicos, sociais e
culturais). De igual forma é consagrado ou referido nas Constituições da maioria dos países
europeus, contudo, a afirmação desse direito apresenta-se muito diversa de Constituição para
Constituição, exprimindo as diferentes concepções adoptadas - laborista2, assistencialista3 ou
universalista4 – do direito à segurança social5.

1 NEVES, Ilídio das, Crise e Reforma da Segurança Social - Equívocos e realidades, Lisboa, Edições Chambel, 1998, ob. Cit. , p.27. “A distinção entre os
diferentes modelos é absolutamente necessária, porque corresponde a realidades objectivas incontornáveis, que não podem deixar de ser
reconhecidas, visto que a cada modelo protector correspondem as técnicas utilizadas, que, por assim dizer moldam as suas características
essenciais. Mas essa distinção é igualmente de extrema importância, porque clarificar o conceito de sistema permite evitar ambiguidades,
confusões e incoerências na adopção de medidas de política, na estruturação dos quadros jurídicos reguladores das prestações e na definição das
estruturas financeiras de suporte. Não actuar desse modo tem como primeira consequência a desorganização interna dos sistemas de segurança
social, estabelecendo injustiças relativas e dando origem ao enfraquecimento da estrutura financeira de natureza contributiva.”
2 A concepção laborista do direito à segurança social tem a sua origem em plena Revolução Industrial nos finais do séc. XVIII, na proposta

apresentada, pelo Chanceler Bismarck, ao Parlamento Alemão, para promulgação de três leis sobre seguros obrigatórios para os trabalhadores da
indústria, que cobrissem situações de doença, acidentes de trabalho, invalidez e velhice. De acordo com a concepção laborista, o direito à
segurança social visa proteger os trabalhadores, garantindo-lhes rendimentos de substituição, caso ocorram determinadas eventualidades, que
reduzam ou eliminem a capacidade de trabalho.
3 A concepção assistencialista, historicamente, aparece expressa no «Social Security Act», uma lei federal dos Estados Unidos da América, criada em

1935, no contexto da política reformadora do New Deal, do Presidente Roosevelt, que em simultâneo, instituiu seguros sociais de base laborista,
para cobrirem situações de velhice, desemprego e sobrevivência, e, organizou serviços assistenciais de saúde materno-infantil e de recuperação
11
 A Sustentabilidade da Segurança Social

Em 1974, no regime “nascido” da Revolução de Abril, foi aprovado o Decreto-Lei 203/74, de 15

de Maio, que introduzia a “substituição progressiva dos sistemas de previdência e assistência por
um sistema integrado de segurança social”.

Na Constituição de 1976, foi consagrado pela primeira vez em Portugal, o direito à segurança
social, e, apesar das diversas revisões constitucionais, a formulação do direito manteve-se
substancialmente idêntica ao longo do tempo, não se alterando os princípios fundamentais que
enquadram o direito à segurança social. Mas, à consolidação do texto constitucional contrapõem-
se, desde 1976, uma multiplicidade de diplomas de concretização das opções da lei fundamental,
sempre condicionados pelas disponibilidades financeiras do Estado.

O texto constitucional apresentou uma opção política de base por um sistema de protecção social
de carácter universalista, tal pode ser constatado pela leitura do n.º 1 do artigo 63.º da CRP, onde
o direito à segurança social é concebido como um direito de todos os cidadãos. A reforçar a
concepção universalista, acresce, que da conjugação do n.º 1, com os n.ºs 2 e 3 do artigo 63.º da
CRP, parece que a todos é garantido o direito à segurança social, através de um sistema que cabe
ao Estado organizar, subsidiar e coordenar.

Contudo, outros preceitos constitucionais, expressam a adopção de uma concepção laborista do

direito à segurança social, visando esse direito a manutenção dos rendimentos de trabalho
anteriormente auferidos, em casos em que se verifiquem eventos que reduzam ou eliminem a
capacidade de trabalho:

• Garantia aos trabalhadores do direito à assistência material, quando involuntariamente se

encontrem em situação de desemprego (alínea e) do artigo 59.º)
profissional, com um cariz vincadamente assistencialista. Para a concepção assistencialista, o direito à segurança social visa proteger apenas aqueles
que se encontrem em efectiva situação de carência, por falta ou insuficiência de meios de subsistência. Trata-se de uma protecção universal, na
medida que se protegerá todos os que se encontrem em situação de carência, independentemente da causa ou a origem dessa situação. O
financiamento e a gestão do sistema, serão públicos. Pelo exposto, esta concepção traduz uma visão minimalista da segurança social e assenta na
solidariedade nacional.
4 A concepção universalista do direito à segurança social, em termos históricos, está expressa no «Plano Beveridge», elaborado durante a 2.ª Guerra,

designadamente, em 1942. No «Plano Beveridge» cometia-se ao Estado a tarefa de gerir e financiar um sistema de segurança social, que visava a
protecção contra os riscos sociais em situações de carência ou necessidade, garantindo prestações mínimas e tendencialmente uniformes a todos os
indivíduos, independentemente da sus situação profissional, admitindo-se, porém, o recurso a regimes complementares de protecção. Para a
concepção universalista, o direito á segurança social é um direito de todos, abrangendo cidadãos e residentes (estrangeiros e apátridas) de um dado
país. O financiamento do sistema é maioritariamente público, podendo admitir-se a existência de obrigações contributivas por parte dos
trabalhadores e respectivas entidades patronais, mas, de valor fixo e reduzido. A gestão do sistema será pública. Na base da concepção está a ideia
de solidariedade nacional.
5 DAVID, Sofia, Algumas Reflexões Sobre o Direito à Segurança Social, Dissertação do Curso de Mestrado em Ciências Juridico-Politicas na Faculdade de

Direito da Universidade Católica Portuguesa, Lisboa,Verbo Jurídico, 2002.

12
 A Sustentabilidade da Segurança Social

• Atribuição do direito de participação das associações sindicais e de outras organizações

representativas dos trabalhadores na gestão das instituições de segurança social (alínea b) do
n.º 2 do artigo 56.º e o n.º 2 do artigo 63.º)

• Indicação, de entre as situações a proteger pelo sistema de segurança social, as de falta ou

diminuição de capacidade de trabalho (n.º 3 do artigo 63.º)

Mas, também a concepção assistencialista está presente na Constituição, no n.º 3 do artigo 63.º,
que prescreve que o sistema de segurança social protege aqueles que estejam numa situação de
falta ou diminuição de meios de subsistência. Nestas situações «reais de necessidade económica»
todos têm direito à protecção pela segurança social, independentemente das causas que originam
essa eventualidade6.

A multiplicidade de correntes no texto constitucional é apenas aparente, de facto é o modelo

beveridgiano que parece prevalecer, tal como refere Glória Teixeira «Portugal manteve, até finais
do Estado Novo, uma estrutura marcadamente bismarkiana. É apenas com a revolução de Abril
que se inicia a mudança de orientação, que posteriormente conduziu à beveridgização do nosso
sistema.», e referindo-se ao artigo 63.º da CRP «É curioso notar como em apenas três parágrafos
consegue o legislador português expressar de forma tão clara esta ruptura com o status vigente,
imprimindo uma dinâmica de universalização e fortalecimento do sistema de segurança social a
qual, até aos dias de hoje, ainda não foi posta em causa7.»

2.3 PLURALIDADE DE SISTEMAS E SUBSISTEMAS

O sistema de segurança social em Portugal não é uno, é antes de mais constituído por diferentes
subsistemas, todos com lógicas, objectivos e formas de financiamento diferentes.

As realidades sistémicas que integram o sistema de segurança social português estão expressas na
Lei n.º 4/2007 de 16 Janeiro8 e são: por um lado, o sistema de protecção social de cidadania, de
base não contributiva, que por seu turno comporta o subsistema de acção social, que providencia
6 DAVID, Sofia, Algumas Reflexões Sobre o Direito à Segurança Social, Dissertação do Curso de Mestrado em Ciências Juridico-Politicas na Faculdade de
Direito da Universidade Católica Portuguesa, Lisboa,Verbo Jurídico, 2002.
7 TEIXEIRA, Glória; NOGUEIRA, João Félix, Segurança Social – Uma Perspectiva Fiscal, Estudo do Projecto de Investigação “Tributação e Segurança

Social”, desenvolvido pelo Centro de Investigação Jurídico-Económica (CIJE) da Faculdade de Direito da Universidade do Porto.
8 A LEI n.º 4/2007. D.R. I Série. 11 (2007-01-16) 345-356. veio revogar a LEI n.º32/2002 de 20 de Dezembro e entrou em vigor no dia seguinte ao

da sua publicação (17 de Janeiro de 2007)

13
 A Sustentabilidade da Segurança Social

uma protecção em serviços sociais; o subsistema de solidariedade, que assegura, com base na
contribuição de toda a comunidade, direitos essenciais dos cidadãos de forma a prevenir e
erradicar situações de pobreza e exclusão; e o subsistema de protecção familiar, que visa
assegurar a compensação de encargos familiares acrescidos quando ocorram as eventualidades
previstas na lei; por outro lado, o sistema previdencial, que assegura uma protecção económica
com referencia salarial e de base contributiva (autofinanciada pelos interessados)9; por fim o
sistema complementar, já anteriormente previsto no diploma de 2002, que compreende um
regime público de capitalização e regimes complementares de iniciativa colectiva e individual.

2.4 A ESTRUTURA DO SISTEMA DE SEGURANÇA SOCIAL

Os três pilares

O primeiro pilar abrange os regimes legais ou públicos de segurança social. Baseia-se no

princípio da solidariedade, em particular quando o sistema é de base universalista, o que implica
uma vasta rede de redistribuição de rendimentos entre beneficiadores e beneficiários.

O segundo pilar é constituído pelos regimes complementares, ou seja, os regimes de natureza

profissional, adoptados por iniciativa de empresas ou grupos sócio-profissionais específicos.
Trata-se, então, de regimes de iniciativa privada, sobretudo se estivermos perante países baseados
no modelo laborista. Já nos países de tradição universalista muitas vezes este segundo pilar
assume também uma natureza pública, mantendo no entanto, um cariz complementar.

O terceiro pilar, de natureza igualmente complementar, é constituído pelos planos individuais de

reforma. Esta iniciativas representam uma pura adesão dos interessados à oferta de uma vasta
gama de produtos financeiros, assentes na capitalização e beneficiados do ponto de vista fiscal,
como é o caso dos seguros de vida ou dos Planos de Poupança- Reforma (PPR).

9 O artigo 54.º da LBSSS (LEI n.º 4/2007. D.R. I Série. 11 (2007-01-16) 350), dispõe que “O sistema previdencial deve ser fundamentalmente
autofinanciado, tendo por base uma relação sinalagmática directa entre a obrigação legal de contribuir e o direito ás prestações”
14
 A Sustentabilidade da Segurança Social

III. O FINANCIAMENTO DO SISTEMA

Como na generalidade das economias do mundo, o sistema de segurança social em Portugal é

financiado por repartição dos rendimentos do trabalho. Significa que, através de um contrato
implícito entre gerações, são as contribuições calculadas a partir dos rendimentos do trabalho da
população activa a financiar as despesas em prestações sociais da população inactiva. E, para além
disso, o sistema transfere essencialmente rendimento da população mais jovem para a população
mais idosa10. Por isso num contexto de envelhecimento populacional, de crescentes tensões entre as
políticas sociais solidárias e as políticas de competitividade das nações, do aumento da intervenção
do Estado na economia ao rompimento do binómio crescimento económico/pleno emprego, ocorrem
problemas para o sistema de segurança social com consequências de origem financeira. Por isso não
será de mais dizer que a crise da segurança social, esteve (está) associada a questões de ordem
financeira.

3.1 OS PROBLEMAS DE FINANCIAMENTO

A problemática do financiamento da segurança social está intrinsecamente ligada aos problemas

do emprego e às decisões que regularmente devem ser tomadas para fazer face aos desequilíbrios
financeiros dos sistemas. No contexto do emprego a estabilidade do vínculo laboral está a mudar
radicalmente. O trabalho a “tempo completo” e “estável” passou a “tempo parcial” e “precário”
introduzindo no sistema um triplo encargo: o aumento das despesas com o desemprego, aumento
das verbas para políticas activas de emprego e a diminuição da fonte de receita do sistema.
Associado a esta diminuição das receitas temos um sistema desactualizado, pois, hoje ao contrário
do passado recente, não são as empresas que utilizam mais mão-de-obra, as mais rentáveis.
Assim, um sistema de financiamento assente em descontos sobre salários, tende a esgotar-se
rapidamente, para além de estimular em certa medida a não criação de emprego.

Adicionalmente, contribuem para o aumento do défice do sistema, a implementação de medidas

sociais, sem a respectiva sujeição à condição de recursos e a actualização das pensões mínimas
para o salário mínimo, sem a respectiva contrapartida de receita.

10 PEREIRA, Pedro Telhado, A Reforma da Segurança Social: Contributos para Reflexão, Celta Editora, 1998
15
 A Sustentabilidade da Segurança Social

Desligar o problema do financiamento, dos objectivos, complexos e diversificados, prosseguidos

pelos sistemas é, segundo Ilídio das Neves (1998, p.77) outro factor importante da crise financeira
da segurança social, acrescenta o autor «A rotura desta correlação intrínseca (natureza da
protecção versus natureza do financiamento) é uma das principais causas da desorganização e da
crise da segurança social11». Referindo-se concretamente ao sistema previdencial e tendo por base
o “Livro Branco da Segurança Social”, o autor identifica três situações susceptíveis de provocar
distorções no seu financiamento.

A primeira situação diz respeito à antecipação da idade de reforma, na qual são imputados
encargos “ao seguro previdencial” resultantes, não de uma “velhice cronológica” mas de uma
“velhice funcional” derivada de desajustamento tecnológico ou desgaste físico.

A segunda situação tem a ver com o pagamento de rendimentos mínimos e subsídios de

desemprego, onde o Estado, à falta de um verdadeiro sistema de solidariedade, se aproveita de
modo pragmático e flexível mas, “indiscutivelmente distorcido”, dos recursos do sistema
previdencial para resolver lacunas de protecção social.

A terceira situação, diz respeito ao complemento social das pensões de velhice e de invalidez do
sistema previdencial, onde não é feita a exigência da condição de recursos12.

3.2 O FINANCIAMENTO NA LEI DE BASES DE 2007

O financiamento da segurança social tem como princípios a diversidade das fontes de

financiamento e a adequação selectiva13.

O primeiro «implica ampliação das bases de obtenção de recursos financeiros tendo em vista,
designadamente, a redução dos custos não salariais da mão-de-obra». Quer isto dizer que a
Segurança Social deverá, em termos gerais procurar fontes de financiamento que não as
decorrentes da prestação do factor de produção trabalho. Num contexto de inversão da pirâmide

11 NEVES, Ilídio das, Crise e Reforma da Segurança Social - Equívocos e realidades, Lisboa, Edições Chambel, 1998, ob. Cit. , p. 77
12 NEVES, Ilídio das, Crise e Reforma da Segurança Social - Equívocos e realidades, Lisboa, Edições Chambel, 1998
13 Nos termos do artigo 87.º da LEI n.º 4/2007. D.R. I Série. 11 (2007-01-16) 354, que aprova as bases gerais do sistema de segurança social.

16
 A Sustentabilidade da Segurança Social

etária, o princípio da solidariedade inter-geracional poderá não ser satisfeito e consequentemente a

sustentabilidade da segurança social poderá estar em causa

O segundo caracteriza-se pela “(...) determinação das fontes de financiamento e na afectação dos
recursos financeiros do sistema de acordo com a natureza e os objectivos das modalidades de
protecção social definidas e com situações e medidas especiais, nomeadamente as relacionadas
com políticas activas de emprego e formação profissional”14. Significa que a fonte de
financiamento deve ser aquela que for mais indicada tendo em consideração a natureza das
prestações atribuídas.

IV. ÂMBITO E PRINCIPAIS ASPECTOS DA REFORMA DA SEGURANÇA SOCIAL EM

CURSO

Face ao desequilíbrio do sistema de segurança social português, em Outubro de 2006 o XVII

Governo Constitucional e os parceiros sociais adoptaram uma opção estratégica no sentido do reforço
da sustentabilidade do sistema de segurança social, para tal foram consideradas um conjunto de
medidas de reforma, com vista ao reforço da coerência estrutural do sistema e da sua sustentabilidade
económica e financeira.15

4.1 PRINCIPAIS MEDIDAS E DIPLOMA LEGAL

Para a prossecução da reforma acordada, foram preconizadas as seguintes medidas, sendo que a
maioria já foi incluída na Lei n.º 4/2007 de 16 de Janeiro (LBSSS)16:

• Introdução de um Factor de Sustentabilidade (art.º 64.º);

• Aceleração do prazo de transição para uma nova fórmula de cálculo das pensões;
• Reforço dos incentivos ao envelhecimento activo (art.º 63.º);
• Reforço da protecção aos trabalhadores com longas carreiras contributivas (art.º 62.º);

14 Nos termos do art.º 2.º do DECRETO-LEI n.º 331/2001. D.R. I Série-A. 293 (2001-12-20) 8370, que regulamenta o quadro de financiamento do
sistema de segurança social.
15 Cf. “Acordo Sobre a Reforma da Segurança Social” - Conselho Económico e Social, Comissão Permanente de Concertação Social, Lisboa, 10 de

Outubro de 2006
16 A LEI n.º 4/2007. D.R. I Série. 11 (2007-01-16) 345-356. veio revogar a LEI n.º32/2002 de 20 de Dezembro e entrou em vigor no dia seguinte

ao da sua publicação (17 de Janeiro de 2007)

17
A Sustentabilidade da Segurança Social

• Estabelecimento de novos mecanismos de actualização das pensões e desindexação do

Salário mínimo Nacional (art.º 68.º);
• Introdução de limite superior exclusivamente para o cálculo das pensões (art.º 63.º);
• Melhoria da sustentabilidade e transparência do modelo de financiamento, através do
aprofundamento da adequação selectiva das fontes de financiamento (art.º 89.º);
• Alteração dos regimes contributivos especiais;
• Reforço dos mecanismos de combate à fraude e evasão contributiva e prestacional;
• Melhoria da Protecção Social, através da adequação das prestações a novos riscos (art.º 52.º,
n.º 2);
• Reforço dos mecanismos de poupança complementar (art.º 58.º);
• Estruturação de um conjunto de Incentivos à Natalidade (art.º 27.º);
• Reforço da informação prestada aos Parceiros Sociais do governo e à generalidade da
sociedade sobre a situação do sistema de segurança social;

4.2 PROTECÇÃO NA INVALIDEZ E VELHICE

O Decreto-Lei n.º 187/2007

Algumas das principais medidas da reforma da segurança social foram incluídas no Decreto-Lei
n.º 187/2007 de 10 de Maio. Com a publicação deste decreto-lei, foram revogados vários outros
diplomas e organizadas, numa única norma, um conjunto de medidas inovadoras de promoção da
sustentabilidade de longo prazo do sistema de segurança social português. Lê-se no preâmbulo da
norma: “A aprovação do presente decreto-lei procura assim concretizar as medidas mais
adequadas para enfrentar os riscos do envelhecimento demográfico, designadamente através da
alteração das regras de cálculo das pensões por velhice e invalidez. Desde logo, na pensão por
velhice, prevê-se a aplicação, na determinação do montante das pensões, de um factor de
sustentabilidade, relacionado com a evolução da esperança média de vida e que é elemento
fundamental de adequação do sistema de pensões às modificações de origem demográfica e
económica.”

18
 A Sustentabilidade da Segurança Social

Destacam-se as seguintes “novidades” e principais inovações do diploma, sempre no sentido da

promoção da sustentabilidade do sistema de segurança social:

• Diferenciação entre Invalidez Relativa e Invalidez Absoluta;

• Reintrodução da flexibilização da idade de acesso à pensão;
• Alteração do apuramento da remuneração de referência;
• Redefinição das fórmulas de cálculo das pensões;
• Activação do factor de sustentabilidade;
• Agravamento do factor de redução da pensão antecipada;
• Alteração da fórmula e montante da pensão bonificada;
• Limites superiores de pensões;

4.3 O “NOVO” MODELO DE FINANCIAMENTO DA SEGURANÇA SOCIAL

A convergência com a base fiscal

Uma das medidas de maior impacto financeiro da reforma de 2006 será sem dúvida o
alargamento da base de incidência das contribuições para a segurança social às componentes da
remuneração de natureza regular, sob o princípio da convergência com a base fiscal17. Tal
medida, apesar de até à data não estar regulada em diploma próprio, assenta no Princípio da
Diversificação das Fontes de Financiamento (referido no art.º 88 da Lei n.º 4/2007 de 16/1) e
reflecte uma orientação no sentido da harmonização das bases de incidência da segurança social
com as bases tributáveis para efeitos de IRS18.

No quadro do Apêndice 2 apresentam-se os sete componentes da remuneração que serão objecto

de incidência das contribuições para a segurança social e cuja tributação já é realizada para
efeitos de IRS.

17 “Tal alteração revela-se crucial na melhoria da protecção social dos trabalhadores, uma vez que os salários objecto de incidência contributiva
aumentarão a remuneração de referência para o cálculo das prestações garantidas aos trabalhadores (pensões, subsídio de desemprego, subsídio
de doença, entre outras).” Cf. Ponto 9 do “Acordo Sobre a Reforma da Segurança Social” de 10 de Outubro de 2006
18 Esta medida encontra-se explicitada no Apêndice 2

19
 A Sustentabilidade da Segurança Social

V. PERSPECTIVA CRÍTICA DE INSTITUIÇÕES NACIONAIS E INTERNACIONAIS

5.1 O BANCO DE PORTUGAL

Em Maio de 2007 o Banco de Portugal, através do seu Departamento de Estudos Económicos

apresentou um estudo, no qual, é apresentado o modelo de natureza contabilística/actuarial MISS
(Modelo Integrado da Segurança Social), que permite projectar de forma integrada a situação
financeira a longo prazo dos dois subsistemas previdenciais da segurança social (componentes
contributivas dos subsistemas da Segurança Social e da Caixa Geral de Aposentações). No
mesmo estudo apresentam-se a utilização do modelo segundo duas perspectivas, por um lado,
com uma análise da sustentabilidade da segurança social, tendo em conta as principais medidas
de reforma acordadas em Outubro de 2006 e, por outro lado, com uma avaliação dos efeitos
dessas medidas nos indicadores sintéticos de sustentabilidade das finanças públicas utilizados
pela Comissão Europeia.

Um primeiro conjunto de projecções gerado pelo modelo, sem a inclusão das medidas de
reforma da segurança social, mostra uma situação de grave desequilíbrio financeiro e clara
insustentabilidade da componente previdencial da segurança social portuguesa.

Um segundo conjunto de projecções gerado pelo modelo, com a inclusão de quatro das medidas
mais representativas da reforma da segurança social (Antecipação da transição para a nova
fórmula de cálculo da pensão, actualização das pensões em função da inflação, agravamento da
penalização financeira por antecipação da reforma de velhice e introdução, a partir de 2008, do
factor de sustentabilidade), mostra, comparativamente ao cenário base das medidas, uma
melhoria muito expressiva dos saldos financeiros do sistema.

A utilização do modelo com a incorporação dos efeitos esperados das medidas de reforma no
cálculo para Portugal dos indicadores da Comissão Europeia, reduz segundo o estudo «para
cerca de metade a componente destes indicadores relativa ao aumento da despesa pública mais
sensível ao envelhecimento19».

19 PINHEIRO, Maximiano; CUNHA, Vanda Geraldes, MISS- Um Modelo para Avaliação da Sustentabilidade da Segurança Social Pública Portuguesa,
Departamento de Estudos Económicos do Banco de Portugal, Lisboa, Maio 2007, ob. Cit. , p.71
20
 A Sustentabilidade da Segurança Social

As conclusões do referido estudo levaram o Governador do Banco de Portugal a afirmar à

imprensa «(…) de acordo com o nosso estudo, com essa reforma de grande alcance, Portugal
deixa de estar no grupo dos países da União Europeia com maiores problemas de
sustentabilidade das finanças públicas a longo prazo20».

Independentemente das eventuais condicionantes políticas que podem estar subjacentes a

algumas das afirmações do actual governador do Banco de Portugal, não serão contudo
desprezíveis, a credibilidade e as conclusões dum estudo que recebeu o “aval” duma instituição
tão credível como o Banco de Portugal.

5.2 A O.C.D.E.

Em Junho de 2007 a Organização para a Cooperação e o Desenvolvimento Económico (OCDE)

apresentou o estudo “Pensions at a Glance”, onde, através da análise às reformas da Segurança
Social nos vários países membros, destaca Portugal e o México como os países onde as
expectativas de pensões mais se reduzirão, em virtude das alterações introduzidas, como o
aumento da idade da reforma e as novas regras de cálculo das pensões.

De acordo com o referido estudo, antes da introdução das novas regras, um trabalhador português
poderia esperar, em média, uma reforma equivalente a 113 por cento do salário, enquanto com as
novas regras as taxas líquidas de reposição descem, em média, para 70 por cento. Na prática, a
reestruturação da Segurança Social, vai obrigar cada português a trabalhar mais anos para receber
uma pensão mais baixa.

A OCDE sublinha no estudo, três factores tidos como fundamentais para a existência de
“pressão” no sistema de Segurança Social em Portugal com resultados contrários aos
preconizados pela reforma:

• A subida da esperança média de vida, que alargou o tempo de recebimento da reforma;

• As inúmeras situações de entrada na reforma antes da idade limite;
• Os descontos efectuados ao longo da vida activa aquém do previsto.
20 RIBEIRO, Luís Reis. Reforma da Segurança Social afecta mais Portugal, Diário Económico (23 Abr.2007), p. 8
21
 A Sustentabilidade da Segurança Social

Um facto positivo, segundo o estudo da OCDE, prende-se com a introdução do chamado “factor
de sustentabilidade” nas pensões portuguesas. Trata-se da fórmula que o Governo encontrou para
fazer reflectir a esperança média de vida no valor das pensões de reforma. Com efeito, por via da
inclusão do “factor de sustentabilidade” na fórmula de cálculo da pensão, os actuais trabalhadores
serão obrigados a trabalhar em média, mais cinco meses por cada dez anos que passados.

5.3 A COMISSÃO EUROPEIA

A Comissão Europeia concluiu em Agosto de 2005 no Relatório Síntese “Adequate and

Sustainble Pensions” que as reformas implementadas pelo Governo Português «(…) traduzir-se-
ão em maiores incentivos para trabalhar mais tempo e vão contribuir também para um tratamento
mais equitativo dos diferentes regimes.», e acrescenta «Uma maior harmonização do sistema de
pensões e a adopção de medidas para promover carreiras mais longas deverão contribuir para
reforçar a adequação e a sustentabilidade».

No mesmo relatório a Comissão regista os progressos obtidos em Portugal na resposta às

dificuldades financeiras do sistema de pensões, no contexto de reequilíbrio difícil do orçamento
da administração central.

Tal como referido, este relatório, foi divulgado em 2005, um ano antes da profunda reforma da
Segurança Social de 2006 (Lei 4/2007), e parece traduzir-se num incentivo da Comissão
Europeia à implementação das medidas de reforma do sistema de segurança social em Portugal.

Outro relatório de divulgação posterior21 incentiva as reformas em curso e reitera o entendimento

da Comissão no sentido de considerar que as propostas de reforma da segurança social
portuguesa serão uma garantia da sustentabilidade das finanças públicas.

Estes relatórios divulgados pela comissão parecem apresentar uma certa sintonia com o governo
português e revelam entendimentos comuns ao nível das reformas e da sustentabilidade da
Segurança Social em Portugal.
21 Sustentabilidade das Finanças Públicas, Comissão Europeia, Bruxelas, Outubro 2006.
22
 A Sustentabilidade da Segurança Social

VI. MEDIDAS DE SUSTENTABILIDADE IMPLEMENTADAS EM FRANÇA E ESPANHA

6.1 O “IVA SOCIAL” EM FRANÇA

Para fazer face ao crescente défice do sistema de segurança social, o governo francês está a
estudar a possibilidade de transferir uma parte do seu financiamento para os impostos sobre o
consumo, nomeadamente para o IVA.

Caso seja implementada esta medida, a taxa de IVA em França sofrerá um aumento de cinco
pontos percentuais para 24,6%, penalizando sobretudo os produtos importados, especialmente os
provenientes de países com baixos custos laborais e que utilizam mão-de-obra intensiva.

O designado “IVA Social” não é uma verdadeira novidade no continente europeu, já outros
países, como a Alemanha22 e a Dinamarca23, adoptaram esta medida e conseguiram reduções
significativas nas contribuições sociais das empresas e dos seus custos laborais.24

A implementação do “IVA Social” não passa pela criação de um novo imposto mas por uma
redefinição do modelo de financiamento das quotizações sociais. Assenta num princípio muito
simples que consiste em compensar uma redução do montante das contribuições sociais das
entidades patronais por um aumento da taxa de IVA sobre os produtos. Sucede que o
financiamento da segurança social deixará (em parte) de ser financiado pelo trabalho, para passar
a ser financiado pelo consumo.

Com o objectivo de clarificar a medida, a comissão de finanças do senado francês, publicou um

relatório onde são elencadas as principais vantagens e inconvenientes do “IVA Social”. Assim
temos25:

22 «Aumento da taxa d o IVA em 3%, onde 1% se destina a compensar a redução das quotizações da segurança social de 6,5% para 4,2%.»
BIRCHEM, Nathalie ; BORBON, Jean-Claude. TVA Sociale-Une alternative au financement de la protection sociale?, 2007. [Consul. 30 Jun.2007].
Disponível em http://www.tpe-pme.com/news/tva-sociale.html
23 «Supressão da quase totalidade das contribuições patronais para a segurança social, aumento da taxa do IVA em 3%, que atinge hoje 25%.»

BIRCHEM, Nathalie ; BORBON, Jean-Claude. TVA Sociale-Une alternative au financement de la protection sociale?, 2007. [Consul. 30 Jun.2007].
Disponível em http://www.tpe-pme.com/news/tva-sociale.html
24 Sofia, França: Governo pretende introduzir o IVA Social, 2007, [Consul. 28 Jun.2007]. Disponível em http://www.impostospress.net
25 BIRCHEM, Nathalie ; BORBON, Jean-Claude. TVA Sociale-Une alternative au financement de la protection sociale?, 2007. [Consul. 30 Jun.2007].

Disponível em http://www.tpe-pme.com/news/tva-sociale.html
23
 A Sustentabilidade da Segurança Social

Vantagens do “IVA Social”:

• Protecção das empresas nacionais: diminuição dos preços nas exportações e aumento dos
preços nas importações;
• Facilidade de implementação e cobertura pelas normas comunitárias: o montante máximo da
taxa de IVA é livremente fixado pelos Estados-membros;
• Alargamento das fontes de financiamento do sistema de segurança social.

Inconvenientes do “IVA Social”:

• Perigo do aumento da inflação;

• Diminuição do poder de compra dos consumidores;
• Traduz-se numa medida proteccionista contra os princípios da integração europeia;
• Dificuldades na fiscalização da sustentabilidade financeira dos regimes da segurança social.

Subjacente a esta medida poderá estar a tentativa do governo francês de criar competitividade às
empresas nacionais, uma vez que o custo da mão-de-obra em França é o quarto mais elevado da
Europa dos 15.
Com efeito, a introdução do “IVA Social”, poderá evitar a deslocalização das empresas de
França para outros países onde os custos laborais sejam menores. Por outro lado, o governo
poderá diminuir o enorme “peso” das despesas com a protecção social que, em França,
correspondia em 2003 a 29,1% do PIB. Acresce que em 2006, o défice dos quatro subsistemas
de segurança social (doença, velhice, acidentes de trabalho e família) correspondia à enorme
quantia de 9,7 mil milhões de euros26.

26 BIRCHEM, Nathalie ; BORBON, Jean-Claude. TVA Sociale-Une alternative au financement de la protection sociale?, 2007. [Consul. 30 Jun.2007].
Disponível em http://www.tpe-pme.com/news/tva-sociale.html
24
 A Sustentabilidade da Segurança Social

6.2 O INVESTIMENTO NA BOLSA DO “FUNDO DE RESERVA” ESPANHOL

Resguardada por um excedente orçamental que se estima, alcançará em 2010, a fabulosa quantia
de 50.000 milhões de euros, a segurança social de Espanha, ao contrário de alguns países
europeus, “respira” a saúde financeira necessária para a sua sustentabilidade a longo prazo.

Apesar de tal “folga” orçamental, em 2006, o governo e os parceiros sociais acordaram a reforma
do sistema de segurança social, que contemplava entre outras medidas, a criação de um Fundo de
Reserva proveniente do excedente orçamental.

Segundo Pascual Garcia do jornal “El Mundo”, os capitais disponíveis no Fundo de Reserva
ascendiam em Fevereiro de 2007 a 40.334,78 milhões de euros27

Seguindo uma recomendação do Tribunal de Contas, por uma gestão de maior flexibilidade e
rentabilidade do Fundo de Reserva da segurança social, o governo de nuestros hermanos, através
do Conselho de Ministros de 8 de Junho, aprovou um projecto de lei que permitirá a afectação até
10% do referido fundo, em investimentos no mercado de capitais, nomeadamente em activos de
rendimento variável e sob gestão privada.

Tal medida, pela sua originalidade, originou no país vizinho um amplo debate e algumas opiniões
que importa destacar:

• Os investimentos de rendimento variável poderão ser mais rentáveis mas, por um lado
comportam maior risco, e, por outro não consideram os custos e os benefícios sociais do
investimento público. Os recursos públicos agora investidos em activos de rendimento
variável serão dedicados necessariamente à especulação financeira.
• Investir reservas da segurança social na bolsa ao invés de financiar com essas reservas os
títulos de rendimento fixo associados ao investimento público em bens sociais, poderá
significar uma renuncia expressa à expansão do Estado de Bem-estar e ao aumento da
cobertura de bens públicos que garantam a satisfação das necessidades dos mais
desfavorecidos.

27 GARCIA, Pascual. El Gobierno aprueba invertir en Bolsa parte del Fondo de Reserva de las penciones, El Mundo (9 Jun.2007), [Consul. 15 Jul.2007].
Disponível em http://www.elmundo.es
25
 A Sustentabilidade da Segurança Social

• O projecto governamental baseia-se no princípio da utilização do conceito de reservas e da

sua rentabilização como pressuposto de financiamento futuro do sistema de segurança
social. Tal medida não é compatível com princípio da contribuição solidária de todos os
cidadãos em função do seu rendimento e riqueza28.

Independentemente das criticas que se possam colocar, será justo constatar que, apesar do
excedente do orçamento da segurança social, o executivo espanhol revela através desta medida
uma preocupação pela sustentabilidade do seu sistema de segurança social, salvaguardando
assim, as futuras pensões dos seus cidadãos.

VII. CONCLUSÕES

Neste estudo foi abordado o tema da Sustentabilidade da Segurança Social, com especial ênfase
para as medidas consideradas na reforma do sistema acordada em 2006. Através da divisão em
cinco partes fundamentais – conceito e organização da Segurança Social em Portugal, o
financiamento do sistema, o âmbito e principais aspectos da reforma de 2006, a perspectiva crítica
de instituições nacionais e internacionais e as medidas de sustentabilidade implementadas em
França e Espanha - realçaram-se os aspectos mais relevantes e que podem causar maior impacto no
financiamento e na sustentabilidade do sistema de protecção social em Portugal. Adicionalmente
foram apresentados gráficos ilustrativos de algumas das partes em estudo.

Por último, realizou-se uma breve incursão por dois sistemas de protecção social substancialmente
diferentes, um mais generoso mas mais desequilibrado (o modelo francês) e outro mais equilibrado
mas não tão generoso (o modelo adoptado pelos nuestros hermanos). Abordou-se essencialmente
as medidas de sustentabilidade aí implementadas.

A escassez de recursos bibliográficos, sobre o sistema de protecção social português, em geral e

sobre as medidas de sustentabilidade, em particular, foi uma das maiores dificuldades encontradas
na concretização desta dissertação.

28 LÓPEZ, Juan Torres. El govierno español dedicará dinero público a la especulación, 2007. [Consul. 15 Jul.2007]. Disponível em http://altereconomia.org
26
 A Sustentabilidade da Segurança Social

Cremos que sendo este um tema actual e de enorme importância para o país e para a
sustentabilidade do próprio Estado, deveria existir um maior apoio público ao fomento da
investigação nestas áreas do conhecimento, e uma maior preocupação com a transposição das boas
práticas europeias, em especial de sistemas de protecção mais desenvolvidos e mais maduros.
Configura-se um atraso estrutural nesta matéria, que talvez possa ser explicado pela excessiva tutela
do Estado no sistema de segurança social português, ou talvez pela existência duma população com
baixos níveis de exigência de informação e de transparência sobre a gestão das suas futuras
pensões.

Na análise às principais medidas da reforma da segurança social destaca-se a promoção e incentivo

ao envelhecimento activo, tal medida parece-nos controversa e de aparente contradição, uma vez
que se pretende por um lado promover a necessidade de integrar os jovens no mercado de trabalho
e, por outro lado, de manter os trabalhadores mais velhos no activo, durante mais tempo, de
estimular a entrada no mercado de trabalho dos inactivos em idade activa e de combater as reformas
antecipadas e o desemprego de longa duração dos mais velhos. Será legítima a questão: como irão o
governo e a sociedade conciliar tais medidas aparentemente contraditórias?

Importa ainda realçar a falta de unanimidade acerca da eficácia da recente reforma do sistema
português, um estudo publicado em Julho de 2007 caracteriza-a como “um passo no sentido certo”
– “se bem que tímido e tardio” - e “insuficiente para garantir a sustentabilidade financeira de longo
prazo”29.

Neste estudo ficou bem sublinhada permeabilidade do sistema de protecção social a decisões
políticas. Toda esta problemática origina opções políticas que não são fáceis nem satisfazem a todos
e por isso nunca mobilizam maiorias. Porém, mais tarde ou mais cedo terão que ser tomadas para
bem do subsistência futura de milhões de pensionistas.

29 RODRIGUES, Pedro G.; PEREIRA, Alfredo Marvão, A Reforma das Pensões em Portugal, Fundação Luso-Americana, Lisboa, Julho 2007.
27
 A Sustentabilidade da Segurança Social

VIII. APÊNDICE 1

ORGANIZAÇÃO E FINANCIAMENTO DO SISTEMA DE SEGURANÇA SOCIAL

Nos termos do artigo 90.º da LBSSS, as formas de financiamento, apresentam-se como segue:

Quadro n.º 1: Organização e financiamento do sistema de Segurança Social30

Sistema Subsistema Financiamento
De acção social
Transferências do orçamento do Estado, consigna-
De protecção social de cidadania De solidariedade
ção de receitas fiscais e receitas dos jogos sociais
De protecção familiar
Quotizações dos trabalhadores e por contribuições
Previdencial -
das entidades empregadores
Essencialmente privado, baseado num plano indivi-
Complementar - dual assente numa perspectiva de capitalização
individualizada

IX. APÊNDICE 2

COMPONENTES DA REMUNERAÇÃO COM INCIDÊNCIA DAS CONTRIBUIÇÕES

PARA A SEGURANÇA SOCIAL

No quadro seguinte apresentam-se os sete componentes da remuneração que serão objecto de

incidência das contribuições para a segurança social e cuja tributação já é realizada para efeitos
de IRS.

30 Nos termos do artigo 90.º da LEI n.º 4/2007. D.R. I Série. 11 (2007-01-16) 354, que aprova as bases gerais do sistema de segurança social.
28
 A Sustentabilidade da Segurança Social

Quadro n.º 2: Prestações abrangidas pela base de incidência da segurança social e

comparação com a base fiscal
Sujeição a Taxa Social Única Sujeição a IRS
Componentes da remuneração
Antes Reforma Após Reforma Art.º 2.º CIRS
Sim
Despesas de Representação pré-determinadas Não Sim
(n.º 3 alínea b) n.º 3)
Despesas de deslocação, regulares e suportadas pela entidade Sim
Não Sim
empregadora (n.º 6 alínea b) n.º 3)
Indemnizações por extinção do contrato de trabalho por Sim
Não Sim
mútuo acordo (para além dos limites fiscais) (alínea e) n.º 3)
Sim
Ajudas de custo na parte que excedam os limites legais Não Sim
(alínea d) n.º 3)
Valores despendidos obrigatória e facultativamente pela
Sim
entidade empregadora com aplicações financeiras a favor dos Não Sim
(n.º 3 da alínea b) n.º 3)
trabalhadores
Os abonos para falhas na parte em que excedam 5% da Sim
Não Sim
remuneração mensal fixa (alínea c) n.º 3)
Prestações relacionadas com os resultados obtidos pela
Não Sim Sim
empresa de carácter estável

X. APÊNDICE 3

GRÁFICOS ILUSTRATIVOS DO IMPACTO DA REFORMA DA SEGURANÇA SOCIAL

SEGUNDO A OCDE31

% do salário que será assegurado na altura da reforma

Simulação para quem ganha metade do salário médio (464 euros) e tenha 25 anos

Alem anha

França

Reino Unido

EUA

Portugal - depois reform as

Itália

Espanha

OCDE

Suécia

Holanda

Portugal-antes reform as

Grécia

0 20 40 60 80 100 120

31 Adaptado de: Relatório da OCDE. Pensions at a Glance, 2007. [Consul. 15 Jul.2007]. Disponível em http://www.oecd.org
29
A Sustentabilidade da Segurança Social

% do salário que será assegurado na altura da reforma

Simulação para quem ganha o salário médio (928 euros) e tenha 25 anos

Alem anha

França

Reino Unido

EUA

Portugal - depois reform as

Itália

Espanha

OCDE

Suécia

Holanda

Portugal-antes reform as

Grécia

0 20 40 60 80 100 120

% do salário que será assegurado na altura da reforma

Simulação para quem ganha 1,5 vezes do salário médio (1392 euros) e tenha 25 anos

Alem anha

França

Reino Unido

EUA

Portugal - depois reform as

Itália

Espanha

OCDE

Suécia

Holanda

Portugal-antes reform as

Grécia

0 20 40 60 80 100 120

30
 A Sustentabilidade da Segurança Social

XI. APÊNDICE 4

FÓRMULA DE CÁLCULO DAS PENSÕES DE ACORDO COM AS NOVAS REGRAS32

32 Adaptado de MIRANDA, Elisabete, Reforma da Segurança Social em balanço – Valor da Pensão, 2007, [Consul. 27 Jun.2007]. Disponível em
http://www.jornaldenegocios.pt
31
XII. BIBLIOGRAFIA

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