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Contabilidade e Auditoria - Nível I

Setembro de 2011

CASO PRÁTICO

CIA. WELCOME

Durante o mês de dezembro a Companhia efetuou as seguintes transações:

1) Antecipação do pagamento de uma duplicata de $ 140.000 a um de seus fornecedores, com 2% de

desconto.i

2) Efetuou os seguintes pagamentos, que estavam provisionados no balancete de 30.11.X0ii.

$
Salários 40.000
Comissões 1.000
Ajuda de custo 500
Aluguéis 3.000
Contas a pagar 80.000

3) Efetuou integralização de capital, com terrenos, no valor de $ 138.000.iii

4) Vendeu 100 pares de patins a prazo no valor total de $ 138.000.iv

5) Comprou à vista 100 pares de patins no valor total de $ 57.058.

6) O cliente, referente à venda acima, reclamou que 5 (cinco) pares de patins estavam
completamente danificados. A Companhia concedeu um abatimento no valor de $ 3.500,
emitindo uma nota de crédito nesse valor. (Não houve devolução de mercadorias).v

7) Descontou no Banco, $ 100.000 em duplicatas, recebendo líquido $ 97.700. Todo o valor dos
juros foi considerado como despesa do próprio exercício.vi

8) Recebeu o seguinte aviso bancário: “Baixamos de sua conta de Desconto o valor de $ 142.000
referente ao recebimento de duplicatas”.

9) Recebeu duplicatas que estavam em carteira no valor de $ 200.000, com acréscimo de 10% de
juros pelo tempo de atraso.

10) Vendeu 600 pares de patins a prazo no valor total de $ 828.000.vii

11) Vendeu um veículo por $ 15.000 à vista, sendo o valor do custo $ 36.000. Considere o valor da
depreciação acumulada até dez/X0 de $ 13.800, que foi calculado com base no tempo em qua a
entidade esperou utilizar o veículo.viii

12) Vendeu à vista 200 pares de patins no valor total de $ 248.400. ix

13) Aquisição de móveis e utensílios a prazo por $ 20.000 (valor inicial do custo estimado ao seu
preço a vista na data de aquisição).

14) Apropriou em despesas $ 2.000, referente ao Prêmio de Seguro pago antecipadamente.x

15) Efetuou as seguintes provisões:xi

$
Aluguel 3.000
Salários dos vendedores 17.500
Salários da administração 22.500
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Comissões dos vendedores 1.000

Ajuda de custo 500

16) Baixou, contra provisão para crédito de liquidação duvidosa, as duplicatas provisionadas no valor
de $ 6.260, pois houve confirmação de que não serão recebidas.xii

17) Recebeu o seguinte Aviso Bancário: “Baixamos de sua conta de Desconto o valor de $100.000,
referente ao recebimento de duplicatas”.

18) Comprou à vista um veículo no valor de $ 70.000, este veículo começará a ser depreciado no
exercício de X1.

19) Contabilizou a depreciação referente ao mês de dezembro, que foram determinadas de acordo
com a utilização do bem. (A Empresa tem por prática depreciar os bens a partir do mês
subseqüente à sua aquisição. Os meses de janeiro a novembro já estão contabilizados) xiii
Edifícios 4% a.a.
Móveis e utensílios 10% a.a.
Veículos 20% a.a.

20) Com base na política de perdas históricas, foi calculada uma nova provisão para créditos de
liquidação duvidosa de 2% sobre o saldo de duplicatas a receber.

Pede-se:

a) Efetuar todos os lançamentos contábeis no Diário (utilizar anexo II). xiv

b) Efetuar todos os lançamentos contábeis em conta T. (Os saldos iniciais relativos a 30.11.X0 já
foram relacionados nos razonetes, anexo III). xv

c) Após todos os lançamentos, elaborar um balancete de verificação. (utilizar o papel de trabalho

com a descrição das contas já distribuído, anexo IV). xvi

d) Encerrar todas as contas de resultado e apurar o resultado do exercício. xvii

e) Caso o resultado seja lucro, provisionar 34% a título de imposto de renda e contribuição social.

f) Encerrar a conta de Apuração de Resultados (ARE) e transferir o saldo para a conta de Lucros
Acumulados. Prepare o Balancete de Verificação para verificar os lançamentos efetuados.

g) Caso o resultado do exercício tenha sido lucro, contabilizar 10% sobre o lucro líquido (após o
I.R./C. S.) a título de dividendos pagar.

h) Transferir o saldo remanescente de lucros acumulados para conta de reserva de lucros.

i) Elaborar o balanço patrimonial, a demonstração do resultado e a demonstração de lucros

acumulados, (anexos V, VI e VII).

Se você não possui conhecimentos básicos de contabilidade, sugerimos que primeiramente você
faça a leitura dos 4 primeiros capítulos do livro Contabilidade Introdutória, antes de iniciar a
execução do caso prático. Ao executar o caso prático, siga as referências incluídas a cada
enunciado, no final dessa instrução.

Anexos:
Para a resolução deste caso prático, utilize os seguintes anexos:
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Anexo I - Ficha de controle de estoque a ser completada.xviii

Anexo II - Diário.
Anexo III - Razonetes (conta T).
Anexo IV - Balancete de Verificação.
Anexo V - Balanço Patrimonial em 31 de dezembro de X0.xix
Anexo VI - Demonstrações do Resultado do exercício findo em 31 de dezembro de X0.xx
Anexo VII- Demonstrações de lucros acumulados em 31 de dezembro de X0.xxi
i
Se tiver dúvidas sobre a contabilização, consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 135.
ii
Se tiver dúvidas sobre a contabilização, consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 46,
exemplo 7.
iii
Se tiver dúvidas sobre a contabilização, consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 43,
exemplo 1.
iv
Se tiver dúvidas sobre a contabilização, consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 103,
capítulo 5.3.1 e 5.3.2.
v
Se tiver dúvidas sobre a contabilização, consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 125,
capítulo 5.9. 1 e 5.9.1.1.
vi
Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 215 a 218.
vii
Idem ao conceito do enunciado do item 4.
viii
Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 257 a 259.
ix
Idem ao conceito do enunciado dos itens 4 e 10.
x
Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 78.
xi
Conceito: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 75 e 76.
xii
Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 198 a 200.
xiii
Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 251 a 256.
xiv
Conceito: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 47.
xv
Conceito: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 38.
xvi
Conceito: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 55.
xvii
Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 67.
xviii
Exemplo de utilização: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 106 a 108.
xix
Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, páginas 162 a 176.
xx
Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 177.
xxi
Exemplos e conceitos: consulte o Livro Contabilidade Introdutória, 11ª edição, página 179.

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não devendo ser reproduzido e ou utilizado para outros fins.
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Anexo I - Ficha de Controle de Estoque (*)

Método de Controle
Média Ponderada

Entradas Saídas Saldo

Histórico Quantidade Custo Unitário Custo Total Quantidade Custo Unitário Custo Total Quantidade Custo Unitário Custo Total

Saldo Inicial 950 372,63 354.000

Venda

Saldo

Compra

Saldo

Venda

Saldo

Venda

Saldo Final

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Observação:
(*) Deve ser completada com as informações do caso prático.
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Anexo II - Diário

Data Contas e histórico Débito Crédito

1) Pagamento de uma duplicata com 2% de desconto

2) Pagamento de diversas provisões efetuadas no mês

de dezembro

3) Integralização de capital através de terrenos

4) Venda de 100 pares de patins a prazo

5) Compra a vista de 100 pares de patins

6) Emissão de nota de crédito referente a venda acima

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Anexo II - Diário

Data Contas e histórico Débito Crédito

7) Desconto de duplicatas

8) Aviso bancário referente ao recebimento de duplicata

descontada anterioremente

9) Cobrança de duplicatas com 10% de juros

10) Venda de 600 pares de patins a prazo

11) Venda de veículo por $ 15.000 a vista

12) Venda a vista de 200 pares de patins

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Anexo II - Diário

Data Contas e histórico Débito Crédito

13) Aquisição de móveis e utensílios a prazo

14) Apropriação de despesas com seguro

15) Provisões efetuadas no mês

16) Baixa de duplicatas contra PCLD

17) Aviso bancário referente a recebimento de duplicata

descontada anteriormente

18) Compra a vista de um veículo

19) Depreciação referente ao mês de dezembro

20) Nova provisão para crédito de liquidação duvidosa

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Anexo II - Diário

Data Contas e histórico Débito Crédito

21) Lançamento de apuração do resultado

Contas devedoras

Contas credoras

22) Provisão para IR/CS (34% sobre lucro)

23) Encerramento de conta despesa com IR/CS

24) Lucro líquido do exercício

25) Dividendos propostos

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Anexo III - Razonetes

Contas de Ativo

01 - Bancos 02 - Dupl. A Receber 03 - PCLD

(s) 438.077 (s) 542.000 6.260 (s)

04 - Outras Contas a Receber 05 - Estoques 06 - Prêmio de Seg. Antecip.

(s) 165.000 (s) 354.000 (s) 6.000

07 - Terrenos 08 - Edifícios 09 - Móveis e Utensílios

(s) 734.827 (s) 219.000 (s) 125.040

10 - Veículos 11 - Deprec.Acum.Edif 12 - Deprec.Acum.Móv.Utens.

(s) 36.000 16.790 (s) 23.966 (s)

13 - Deprec.Acum.Veículos
13.800 (s)

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Anexo III - Razonetes

Contas de Passivo e Patrimônio Líquido

14 - Fornecedores 15 - Contas a Pagar 16 - Salários a Pagar

320.000 (s) 80.000 (s) 40.000 (s)

17 - Aluguéis a Pagar 18 - Comissões a Pagar 19 - Prov. p. Ajuda Custo

3.000 (s) 1.000 (s) 500 (s)

20 - Dividendos a Pagar 21 - Prov. p/ IR e CS 22 - Dupl. Descontadas

- (s) - (s) 142 000 (s)
142.000

23 - Capital 24 - Capital a Integralizar 25 - Reserva Legal

1.380.000(s) (s) 138.000 20.000 (s)

26 - Reserva de lucros
169.720 (s)

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Anexo III - Razonetes

27 - Vendas 28 - Devol. de Vendas 29 - Abatim. s/ Vendas

1.590.000(s) (s) 9.200 (s) -

30 - Custo Merc.Vendidas 31 - Desp. Sal.Vendedores 32 - Desp.c/ Comissões

(s) 647.500 (s) 122.500 (s) 11.000

33 - Desp. c/ PCLD 34 - Desp. c/.Aj.Custo Vend. 35 - Desp. Sal. Admimist.

(s) - (s) 5.500 (s) 157.500

36 - Desp. Aluguéis 37 - Desp. Seguros

(s) 33.000 (s) 18.000

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Anexo III - Razonetes

38 - Desp. c/ Depreciação 39 - Encargos Financeiros 40 - Juros Recebidos

(s) 26.092 (s) 18.000 - (s)

41 - Desp. Bancárias 42 - Desc.Finan.Obtidos 43 - Desc.Financ.Conced.

(s) 500 430 (s) (s) 730

Apuração do Resultado 44 - Res.Venda Ativ.Imobil. 45 - Desp.c/ IR e CS

(s) -

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Anexo IV - Balancete de Verificação
Contas 30.11.X0 31.12.X0
Débito Crédito Débito Crédito
1- Bancos 438.077 -
2- Duplicatas a receber 542.000 -
3- Provisão p/ crédito liq. Duvidosa - 6.260
4- Outras contas a receber 165.000 -
5- Estoques 354.000 -
6- Prêmio de seguros antecipados 6.000 -
7- Terrenos 734.827 -
8- Edifícios 219.000 -
9- Móveis e utensílios 125.040 -
10 - Veículos 36.000 -
11 - Depreciação acum. edifícios - 16.790
12 - Depreciação acum.móveis e utens. - 23.966
13 - Depreciação acum.veículos - 13.800
14 - Fornecedores - 320.000
15 - Contas a pagar - 80.000
16 - Salários a pagar - 40.000
17 - Aluguéis a pagar - 3.000
18 - Comissões a pagar - 1.000
19 - Prov. p/ ajuda de custo - 500
20 - Dividendos a pagar - -
21 - Provisão p/ IR e CS - -
22 - Duplicatas descontadas - 142.000
23 - Capital - 1.380.000
24 - Capital a integralizar 138.000 -
25 - Reserva legal - 20.000
26 - Reserva de lucros - 169.720
27 - Vendas - 1.590.000
28 - Devol. De vendas 9.200 -
29 - Abatimento s/ vendas - -
30 - Custo das mercadorias vendidas 647.500 -
31 - Desp.salários - vendedor 122.500 -
32 - Desp. c/ comissões 11.000 -
33 - Desp. c/ PCLD - -
34 - Desp. c/ ajuda de custo vendedores 5.500 -
35 - Desp. c/ salários da administração 157.500 -
36 - Desp. c/ aluguel 33.000 -
37 - Desp. c/ seguro 18.000 -
38 - Desp. c/ depreciação 26.092 -
39 - Encargos financeiros 18.000 -
40 - Juros recebidos - -
41 - Desp. bancárias 500 -
42 - Descontos financeiros obtidos - 430
43 - Descontos financeiros concedidos 730 -
44 - Result. venda ativo imobilizado - -
45 - Despesa com IR e CS - -
Total 3.807.466 3.807.466
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Anexo V - Balanço Patrimonial para o exercício findo

em 31 de dezembro de X0

Ativo $ Passivo $

Circulante Circulante

Disponível Fornecedores

Caixa e Bancos Duplicatas descontadas

Clientes Provisão p/ I.R. e C. S.

Duplicatas a Receber Contas a Pagar

(-) Provisão p/ Crédito Liq. Duvidosa Salários a Pagar

Aluguéis a Pagar

Comissões a Pagar

Outros Créditos Provisões p/ Ajuda de Custo

Outras Contas a Receber Dividendos a pagar

Estoques Total do Circulante

Despesas Pagas Antecipadamente

Patrimônio Líquido

Total do Circulante Capital

Reserva Legal

Reserva de lucros

Não Circulante

Total do Patrimônio Líquido

Imoblizado

Custo

Depreciação Acumulada

Total do Não Circulante

Total do Ativo Total do Passivo

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Anexo VI - Demonstração do Resultado

Para o Exercício Findo em 31 de dezembro de X0

Descrição $

Receita Operacional Líquida

Custo das mercadorias Vendidas

Lucro Bruto

Despesas Operacionais

Com vendas

Gerais e administrativas

Outras (despesas e receitas)

Rec.financeiras líquidas

Lucros antes do imposto de renda e da contribuição social

Despesa de imposto de renda e contribuição social

Lucro Líquido do Exercício

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Anexo VII - Demonstração de Lucros Acumulados

Para o Exercício Findo em 31 de dezembro de X0

Descrição $

Saldo no início do exercício

Lucro líquido do exercício

Dividendos a distribuir

Saldo no final do exercício

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