Slide Planejamento e Controle Orçamentário
Slide Planejamento e Controle Orçamentário
Slide Planejamento e Controle Orçamentário
Objetivos Específicos
✓ Discutir as técnicas mais utilizadas para planejamento financeiro
e controle orçamentário;
✓ Estudo e análise das bases conceituais respaldados nas
metodologias que permitem a detecção de pontos de melhoria;
✓ Disponibilizar arcabouço técnico capaz de subsidiar o processo
de tomada de decisões;
✓ Proporcionar a troca de experiências e vivências, estimulando a
formação técnica e crítica dos pós-graduandos.
Conteúdo Programático
• Unidade I – Contexto empresarial
1.1. Visão Geral – PCO
1.2. Business overview
1.3. Conceitos básicos sobre Planejamento
1.4. Conceitos sobre Finanças
• Unidade II – Planejamento e Controle Orçamentário
2.1. Diagnóstico preliminar
2.2. Conceitos iniciais sobre PCO
• Unidade III – Ferramentas para PCO
3.1. Preparação e premissas
3.2. Processo orçamentário
Conteúdo Programático
• Unidade IV – Peças Orçamentárias/Etapas
4.1.Orçamento de vendas
4.2.Orçamento de produção
4.3.Orçamento de despesas operacionais
4.4.Orçamento de capital
4.5.DRE Projetado
4.6.Orçamento de caixa
4.7.Balanço Patrimonial projetado
Bibliografia
• BRIGHAM, E.F.; GAPENSKI, L.C.; EHRBARDT, M. C. Administração Financeira, Teoria e Prática. São
Paulo: Atlas, 2.000
• FLEURIET et al. O modelo Fleuriet. e a dinâmica financeira das empresas brasileiras. Ed.
Campus: 2003
• IUDÍCIBUS, S.; MARION J. C.; Curso de contabilidade para não contadores. 3ª ed. São Paulo:
Atlas, 2000.
• LEITE, Hélio de Paula. Introdução à Administração Financeira. 2a ed. São Paulo: Atlas, 1994.
• ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e análise de balanços : um enfoque econômico – financeiro.
9. ed. São Pualo : Atlas, 2010.
• PADOVEZE, Clóvis Luís. Análise das demonstrações financeiras. 2. ed. São Paulo: Thomson
Learning, 2007.
• MATARAZZO, Dante Carmine. Análise Financeira de balanços: abordagem gerencial. 7. ed. São
Paulo: Atlas, 2010.
• PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Gerencial – Um Enfoque em Sistema de Informação
Contábil,(Livro Texto ), 3ª. Edição, São Paulo, Atlas, 2000.
• PADOVEZE, Clóvis Luís. Controladoria Básica. 2. ed., São Paulo: Cengage Learning, 2010.
• FERRARI, Ed. Luiz. Contabilidade geral. 26. ed. Ver. – Niterói, RJ: Impetus, 2010.
Bibliografia
• MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 9 ed. São Paulo: Atlas, 2003.
• FOSTER, George. Contabilidade de custos. LTC, 2000.
• MEGLIORINI, Evandir. Custos: análise e gestão. 2 ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2007.
• FERREIRA, José Antonio Stark. Contabilidade de Custos. São Paulo: Pearson Prentice Hall,
2007.
• DUBOIS, Alexy. Gestão de custos e formação de preços: conceitos, modelos e instrumentos.
3 ed. São Paulo: Altas, 2009.
• PADOVEZE, Clóvis Luís. Curso básico gerencial de custos. 2 ed. São Paulo: Pioneira Thomson
Learning, 2006.
• BRUNI, Adriano Leal. Gestão de custos e formação de preços: com aplicações na calculadora
HP 12c e Excel. E ed. São Paulo: Atlas, 2009.
• PADOVEZE, Clóvis Luís. Controladoria Básica. 2 ed. São Paulo: Cengage Learning, 2010.
• PADOVEZE, Clóvis Luís. Contabilidade Gerencial: um enfoque em sistema de informação
contábil. 6 ed. São Paulo: Atlas, 2009.
• SANVICENTE, Antônio Zoratto, - Orçamento na administração de empresas: planejamento e
controle. – 2 ed. – 18. Reimpr. – São Paulo: Atlas, 2008.
• WELSH, Glen A. Orçamento empresarial: Planejamento e Controle do Lucro. São Paulo,
Atlas, 1999
• FREZATTI, Fábio, Orçamento empresarial: Planejamento e Controle Gerencial. São Paulo,
2000.
Visão Geral - PCO
METAS DA ORGANIZAÇÃO
Plano de
Plano de MKT Plano de Vendas
Desp. Com
Plano de
Plano de estoques Plano de Produção
Investimentos
Plano de Plano CIF
Mat. Prima Plano de MOD
Demonstração
de Resultados
Fluxo
Balanço
de caixa
Business Overview
Business Overview
• Atualmente:
• Todos os instrumentos, sistemas e processos de
uma empresa devem estar perfeitamente
interligados;
• A Administração está muito baseada nos
indivíduos;
• O processo decisório está baseado em
metodologias, técnicas e processos.
Business Overview
▪ De maneira resumida e sem me preocupar com prioridades,
apresento algumas das evoluções que as empresas têm
apresentado ao longo dos últimos anos, e que certamente
devem se fortalecer mais ainda:
▪ Estruturas organizacionais cada vez mais enxutas;
▪ Qualidade total como premissa e não como objetivo a ser alcançado;
▪ Aceleração da evolução tecnológica;
▪ Redução do ciclo de vida dos produtos, serviços e negócios
Business Overview
• Redução do nível de desperdício das empresas;
• Redirecionamento da estrutura de poder, o novo foco de
poder está-se direcionando para a ponta final do processo
logístico da empresa;
• Maior preocupação em estruturar os processos para que o
fluxo flua de maneira otimizada e com qualidade, dentro de
um melhoramento contínuo;
• Fortalecimento da interação clientes X Fornecedores;
Business Overview
Onde estamos? "Primeiro precisamos saber onde nos encontramos para então saber aonde ir".
Onde queremos estar? "Definir aonde queremos estar, estabelecer metas e identificar a distância entre nossa
situação atual e aquela pretendida".
Como Chegaremos lá? "Para chegar ate o ponto pretendido, é preciso gastar recursos em atividades e planos
de execução".
Quais serão os resultados? "Medir os resultados para avaliar o sucesso no atingimento dos objetivos originais".
FINANÇAS
Conceitos iniciais
Planejamento
de Caixa
Planejamento
Financeiro e
Orçamentário
Planejamento
de Lucro
O Tempo e o PCO
• Planejamento de Curto prazo (operacional)
• Gestão de Caixa e capital de giro;
• Fluxo de caixa.
• Políticas governamentais;
• Indicadores econômicos ( nível de atividade
econômica);
• Indicadores financeiros ( PIB, IGPM, Câmbio,
SELIC, comportamento de mercado e taxa de
juros)
Principais tarefas processo
• Orçamento de vendas
• Orçamento de produção
• Orçamento de despesas operacionais
• Orçamento de capital
• DRE Projetado
• Orçamento de caixa
• Balanço Patrimonial projetado
Orçamento de vendas
• Apresentação
• Por área de responsabilidade
• Por filiais
• Todo elenco de contas deve ser apresentado (
sintético e analítico)
Orçamento de capital
• Orçamento que prevê aumento, redução ou substituição dos
ativos fixos da empresa.
• Por se tratar de decisões de investimento e que normalmente
envolvem grande volumes e a recuperação é de médio e longo
prazo exige-se várias técnicas de análise.
• Técnicas:
• Payback
• VPL
• TIR
• Ponto de equilíbrio
Orçamento de Produção
• Consiste basicamente em um plano de produção para o período
considerado, visando atender a vendas orçadas e aos estoques
pré-estabelecidos.
• Definições :
• Consumo de matéria – prima e outros insumos
• Mão -de- obra direta
• Mão – de – obra indireta
• Estratégias de produção : constante, ao nível de
vendas e por ciclos
• Avaliação de estoques: PEPS, UEPS e Custo médio. (
Política de estocagem)
Orçamento de Produção
• Custo de produção
• Apresentação:
• Quantidades
• Todos os custos do produto
• Níveis de estoque
Custos para Orçamento de
Produção
Conceitos básicos
• Terminologias
• Gasto : sacrifício financeiro com que a entidade arca para obtenção de
bens ou serviços.
• Custo: gasto relativo a bem ou serviço utilizado na produção de outros
bens e serviços.
• Despesa: bem ou serviço consumido direta ou indiretamente para
obtenção de receitas.
• Perda: bem ou serviço consumido de forma anormal e involuntária.
• Investimento: gasto ativado na aquisição de bens e serviços que são
estocados, para uso permanente e investimentos em renda fixa e
variável.
Custo por Absorção – Resumindo .......
• Atende as exigências societárias e fiscais e está
de acordo com os princípios contábeis e com as
normas da legislação tributária.
• Consiste em apropriar aos produtos todos os
custos incorridos no processo de fabricação,
sejam eles diretos, indiretos, fixos ou variáveis.
• As despesas de vendas, administrativas e
outras não incorporam o custo do produto.
Sistemática ..........
CUSTO CUSTO
DIRETO INDIRETO
CENTROS
CUSTO DE CUSTOS PRODUTO
CPV
DESPESA RESULTADO
Orçamento de resultados
Dividendos 40000
Gestão de receita:
Contas a receber crédito, cobrança, risco,
faturamento e alocação.
Gestão de Gastos:
Contas a pagar Compras, fatura,
recebimento e emissão
de pagamento
Capital de Giro
Inventário, PCP,
Estoques Armazenagem, Valores e
Controle.
Disponibilidades, fluxo,
Caixa aplicações e
financiamentos.
Fontes de financiamento do Giro
Fontes de financiamento
1. Capital próprio;
2. Capital de terceiros;
1. Crédito comercial
1. Impostos e obrigações sociais
2. Fornecedores
2. Bancário (curto prazo)
1. Desconto de títulos
2. Empréstimos
3. Conta garantida
4. Créditos rotativos
5. Vendor
6. Factoring
7. FIDC
Análise do Capital de giro.....
Análise pelo modelo Dinâmico
Passivo
Permanente
Ativo Não Ativo Passivo Não
Circulante +
Circulante Permanente Pat. Líquido
Variáveis da Análise Dinâmica
A partir da reclassificação do balanço patrimonial podemos
estabelecer as variáveis que compõem o modelo de Análise
Dinâmica (modelo Fleuriet), conforme se segue:
$
NCG = (ACOP – PCOP)
CDG = (PL+PNC) - ANC
ST < 0
Tempo
OBRIGADO E SUCESSO !
E-mail: [email protected]