APRESENTAÇÃO

Olá, futuro (a) aprovado (a) no concurso Secretaria de Estado de Fazenda de Minas Gerais (SEFAZ MG)!

Amanhã é um dia decisivo. É o dia da tão esperada prova da Secretaria de Estado de Fazenda de Minas
Gerais. Nesse momento, muitos concurseiros se sentem ansiosos, com medo e até inseguros. Porém, não se
desespere! Nós estamos aqui para lhe ajudar!

Pensando em lhe deixar afiado (a) para o seu exame, convocamos o nosso time de professores para a
Revisão de Véspera SEFAZ MG. Serão quase 12 HORAS de aulas com as últimas dicas imperdíveis para a sua
prova.

A nossa intenção é que você faça a prova com o conteúdo fresquinho na cabeça e garanta a sua
aprovação!

Aqui está todo o material de aula que os nossos professores utilizarão durante a Revisão. Deste modo,
você conseguirá acompanhar o que será exibido na tela, fazer anotações, destacar os pontos importantes e
muito mais.

Preparado? Então vamos começar!

Excelente Revisão!

Direito Administrativo – Prof. Herbert Almeida

 Perda do cargo: Judicial (trans. julg.) / PAD

Agentes Públicos (ampla defesa) / avaliação periódica (LC / ampla
Concurso público defesa)

 Regra: Cargos e empregos públicos; Teto constitucional

 Validade: até dois anos (prorrogável por igual  Alcance:

período)
 Administração direta, autárquica e
Acumulação fundacional

 Regra: não pode;  EP, SEM e subsidiárias: que recebam

recursos para pagamento de despesas
 Exceções: 2 profs; 1 prof. + 1 téc. ou cient. / 2 de pessoal ou de custeio em geral
saúde / outros*
 Magistrados: carreira de âmbito nacional (não
Estabilidade seguem subteto do estado)
 Provimento efetivo (concurso) + 3 anos exercício  Procuradores municipais: não se submetem ao
+ avaliação especial subteto do prefeito.
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  Acumulação (remuneração ou proventos): cada  Conceder, determinar, fixar índice, fixar
cargo indenização: ausência de revisão geral
anual
 Greve
 Direito à nomeação
 Judiciário não pode:
 Devolução de valores (erro administrativo vs.
 Aumentar vencimentos ou verbas interpretação)
indenizatórias
 Aposentadoria compulsória

Improbidade Administrativa
 Dolo  Espécies de atos de improbidade (EI, LE e AP)

 Agente público (político, servidor público, quem  Novos atos que AP: nepotismo e promoção
exerce função nas entidades) pessoal

 Particular (PF / PJ) -> parceria  Prescrição: 8 anos (4 intercorrente)

 Terceiro (induz ou concorre) com dolo  Ação: MP (LIA) + PJInt (STF)

 Não pode acumular: LIA + LAC

 Trânsito em julgado

 Perda da função: somente mesmo vínculo (pode estender no EI)

 Multa: pode ser o dobro (condição econômica)

 Proibição de contratar: mesmo ente (salvo motivos relevantes)

Regime Jurídico-Administrativo - Princípios

Expressos
Implícitos
 Legalidade
 Supremacia e indisponibilidade
 Impessoalidade
 Autotutela
 Moralidade
 Segurança jurídica
 Publicidade
 Continuidade
 Eficiência
 Razoabilidade e proporcionalidade
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Organização Administrativa
Desconcentração Descentralização
 Órgãos públicos  Entidades – Pessoas jurídicas
 Mesma pessoa jurídica distintas
 Com hierarquia / Com subordinação  Sem hierarquia / com
vinculação
 Por outorga / Por delegação

Empresas estatais e subsidiárias

Diferenças entre EP e SEM

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Poderes Administrativos
 Discricionário vs. vinculado
 Hierárquico (ordens, fiscalizar, rever, delegar, avocar, punir)
 Disciplinar (punir -> servidores + particulares disciplina interna)
 Regulamentar / normativo (regulamentos, decretos autônomos)
 Polícia: (condicionar / restringir -> coletividade)
 Judiciária vs. Administrativa
 Ciclo/delegação: ordem, consentimento, fiscalização e sanção

Serviços Públicos
Atos Administrativos
Concessão
 Elementos: Com Fi For M Ob
 Atributos: PATI  Licitação (concorrência ou diálogo competitivo)
 Desfazimento:  Pessoa jurídica ou consórcio de empresas
 Anulação (ilegal, ex tunc,  Sem precariedade (não admite revogação)
Judiciário + Administração)  Natureza contratual
 Revogação (mérito, ex
nunc, Administração) Permissão
 Cassação, caducidade,
contraposição  Licitação (sem definir modalidade)
Convalidação: competência / forma (sanáveis)  Pessoa física ou jurídica
 Título precário (admite revogação)
 Natureza contratual / contrato de adesão

 Advento do termo contratual

 Encampação
 Caducidade
 Anulação
 Rescisão
 Falência ou extinção da empresa concessionária
e falecimento ou incapacidade do titular, no caso
de empresa individual

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Resp. Civil do Estado
 Pessoas jurídicas: d. público + d. privado prest.  Dupla garantia
sv. público (usuários / não usuários)
 Responsabilidade subsidiária do Estado (danos
 Objetiva: risco administrativo, independe de causados a candidatos em concurso organizado
dolo culpa por PJ de direito privado)
 Requisitos: dano, conduta estatal e nexo de  Notários e oficiais de registro: responsabilidade
causalidade primária e objetiva do Estado
 Excludentes: caso fortuito e força maior / culpa  Morte ou lesão do preso: risco administrativo /
exclusiva vítima / ato terceiros admite excludentes
 Omissão: subjetiva (culpa do serviço) / exceto  Foragido: nexo causal com a fuga
dever específico de cuidado
 Profissional de imprensa: objetiva do Estado /
 Regresso: se houver dolo ou culpa do agente admite excludentes

Controle da Administração
 Controle administrativo  Técnico ou financeiro (parlamentar
indireto): Tribunais de Contas
 hierarquia e autotutela
 Registro de aposentadoria
 regra: amplo (legalidade e mérito)
 Ato complexo
 recursos administrativos (representação,
reclamação admin., pedido de reconsideração,  Não precisa de contraditório
recurso hierárquico – próprio e impróprio –,
 5 anos (a contar da chegada)
revisão).
 Execução de título executivo de TC
 Controle judicial
 Prescreve / LEF (ressarcimento)
 Legalidade, provocado, posterior (regra)
 Execução: ente beneficiário
 Controle legislativo
 Multa proporcional ao dano (agente municipal):
 Político (parlamentar direto): casas do
município executa
Legislativo;

Legislação Tributária do Estado de MG – Prof. Eduardo Da Rocha

§ 2º - A concessão de benefícios dependerá sempre de

LC 24/75 decisão unânime dos Estados representados; a sua
Art. 2º - Os convênios a que alude o art. 1º, serão revogação total ou parcial dependerá de aprovação de
celebrados em reuniões para as quais tenham sido quatro quintos, pelo menos, dos representantes
convocados representantes de todos os Estados e do presentes.
Distrito Federal, sob a presidência de representantes do
Governo federal. § 3º - Dentro de 10 (dez) dias, contados da data final da
reunião a que se refere este artigo, a resolução nela
§ 1º - As reuniões se realizarão com a presença de adotada será publicada no Diário Oficial da União.
representantes da maioria das Unidades da Federação.
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Art. 3º - Os convênios podem dispor que a aplicação de § 2º - Considerar-se-á rejeitado o convênio que não for
qualquer de suas cláusulas seja limitada a uma ou a expressa ou tacitamente ratificado pelo Poder
algumas Unidades da Federação. Executivo de todas as Unidades da Federação ou, nos
casos de revogação a que se refere o art. 2º, § 2º, desta
§ 1º - O disposto neste artigo aplica-se também às Lei, pelo Poder Executivo de, no mínimo, quatro quintos
Unidades da Federação cujos representantes não das Unidades da Federação.
tenham comparecido à reunião em que hajam sido
celebrados os convênios.

Art. 7º - Os convênios ratificados obrigam todas as I - a nulidade do ato e a ineficácia do crédito fiscal
Unidades da Federação inclusive as que, regularmente atribuído ao estabelecimento recebedor da mercadoria;
convocadas, não se tenham feito representar na reunião.
Il - a exigibilidade do imposto não pago ou devolvido e
Art. 8º - A inobservância dos dispositivos desta Lei a ineficácia da lei ou ato que conceda remissão do
acarretará, cumulativamente: débito correspondente.

LC 160/17
Art. 2º O convênio a que se refere o art. 1º desta Lei à diferença entre a alíquota interna do Estado de destino
Complementar poderá ser aprovado e ratificado com o e a alíquota interestadual:
voto favorável de, no mínimo:
a) o do estabelecimento do destinatário, quando o
I - 2/3 (dois terços) das unidades federadas; e destinatário ou o tomador for contribuinte do imposto;

II - 1/3 (um terço) das unidades federadas integrantes b) o do estabelecimento do remetente ou onde tiver
de cada uma das 5 (cinco) regiões do País. início a prestação, quando o destinatário ou tomador
não for contribuinte do imposto.

Art. 11. § 8º Na hipótese de serviço de transporte

interestadual de passageiros cujo tomador não seja
contribuinte do imposto:

I - o passageiro será considerado o consumidor final do

serviço, e o fato gerador considerar-se-á ocorrido no
Estado referido nas alíneas “a” ou “b” do inciso II
do caput deste artigo, conforme o caso, não se aplicando
LC 190/22 o disposto no inciso V do caput e no § 7º deste artigo; e
Art. 11. V - tratando-se de operações ou prestações
II - o destinatário do serviço considerar-se-á localizado no
interestaduais destinadas a consumidor final, em relação
Estado da ocorrência do fato gerador, e a prestação
ficará sujeita à tributação pela sua alíquota interna.
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Art. 13. A base de cálculo do imposto é: cumprimento das obrigações tributárias, principais e
acessórias, nas operações e prestações interestaduais,
IX - nas hipóteses dos incisos XIII e XV do caput do art. conforme o tipo.
12, desta Lei Complementar: (Difal Contribuintes)
§ 1º O portal de que trata o caput deste artigo deverá
a) o valor da operação ou prestação no Estado de conter, inclusive:
origem, para o cálculo do imposto devido a esse Estado;
I - a legislação aplicável à operação ou prestação
b) o valor da operação ou prestação no Estado de específica, incluídas soluções de consulta e decisões em
destino, para o cálculo do imposto devido a esse Estado; processo administrativo fiscal de caráter vinculante;
X - nas hipóteses dos incisos XIV e XVI do caput do art. II - as alíquotas interestadual e interna aplicáveis à
12 desta Lei Complementar, o valor da operação ou o operação ou prestação;
preço do serviço, para o cálculo do imposto devido ao
Estado de origem e ao de destino. (Difal Não III - as informações sobre benefícios fiscais ou financeiros
Contribuintes) e regimes especiais que possam alterar o valor a ser
recolhido do imposto; e

IV - as obrigações acessórias a serem cumpridas em razão

Art. 24-A. Os Estados e o Distrito Federal divulgarão, em da operação ou prestação realizada.
portal próprio, as informações necessárias ao

LC 194/22
Art. 32-A. As operações relativas aos combustíveis, ao das operações em geral, considerada a essencialidade
gás natural, à energia elétrica, às comunicações e ao dos bens e serviços;
transporte coletivo, para fins de incidência de imposto
de que trata esta Lei Complementar, são consideradas II - é facultada ao ente federativo competente a
operações de bens e serviços essenciais e aplicação de alíquotas reduzidas em relação aos bens
indispensáveis, que não podem ser tratados como referidos no caput deste artigo, como forma de
supérfluos. beneficiar os consumidores em geral; e

§ 1º Para efeito do disposto neste artigo: III - é vedada a fixação de alíquotas reduzidas de que
trata o inciso II deste parágrafo, para os combustíveis, a
I - é vedada a fixação de alíquotas sobre as operações energia elétrica e o gás natural, em percentual superior
referidas no caput deste artigo em patamar superior ao ao da alíquota vigente por ocasião da publicação deste
artigo.

LC 192/22
Art. 1º Esta Lei Complementar define, nos termos I - gasolina e etanol anidro combustível;
da alínea h do inciso XII do § 2º do art. 155 da
Constituição Federal, os combustíveis sobre os quais II - diesel e biodiesel; e
incidirá uma única vez o Imposto sobre Operações
III - gás liquefeito de petróleo, inclusive o derivado do
Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações
gás natural.
de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicação (ICMS), ainda que as operações se Art. 3º Para a incidência do ICMS nos termos desta Lei
iniciem no exterior. Complementar, será observado o seguinte:
Art. 2º Os combustíveis sobre os quais incidirá uma
única vez o ICMS, qualquer que seja sua finalidade, são
os seguintes:
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I - não se aplicará o disposto na alínea b do inciso X do V - as alíquotas do imposto serão definidas mediante
§ 2º do art. 155 da Constituição Federal; (não incidência deliberação dos Estados e do Distrito Federal, nos termos
na saída) da alínea g do inciso XII do § 2º do art. 155 da
Constituição Federal, observado o seguinte:
II - nas operações com os combustíveis derivados de
petróleo, o imposto caberá ao Estado onde ocorrer o a) serão uniformes em todo o território nacional e
consumo; poderão ser diferenciadas por produto;

III - nas operações interestaduais, entre contribuintes, b) serão específicas (ad rem), por unidade de medida
com combustíveis não incluídos no inciso II deste caput, adotada, nos termos do § 4º do art. 155 da Constituição
o imposto será repartido entre os Estados de origem e Federal; e
de destino, mantendo-se a mesma proporcionalidade
que ocorre nas operações com as demais mercadorias; c) poderão ser reduzidas e restabelecidas no mesmo
exercício financeiro, observado o disposto na alínea c do
IV - nas operações interestaduais com combustíveis não inciso III do caput do art. 150 da Constituição Federal.
incluídos no inciso II deste caput, destinadas a não
contribuinte, o imposto caberá ao Estado de origem;

RICMS/Lei 6.763/75
Art. 5º O imposto não incide sobre: XVI - a prestação de serviço de comunicação realizado
internamente no estabelecimento do próprio
IX - a saída de mercadoria pertencente a terceiro de contribuinte;
estabelecimento de empresa de transporte ou de
depósito, por conta e ordem desta; XVIII - a operação, de qualquer natureza, de que decorra
a transferência de bens móveis salvados de sinistro para
X - a saída de mercadoria com destino a armazém-geral companhias seguradoras;
ou para depósito fechado do próprio contribuinte, no
Estado, para guarda em nome do remetente; XXI - prestação de serviço de comunicação nas
modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens
XI - a saída de mercadoria dos estabelecimentos de recepção livre e gratuita.
referidos no inciso anterior, em retorno ao
estabelecimento depositante; XVII - a saída de mercadoria em razão de mudança de
endereço do estabelecimento, neste Estado;
XIV - a transmissão da propriedade de mercadoria a
herdeiro ou legatário, em razão de sucessão, por XIX - a saída, em operação interna, de material de uso ou
processo de inventário ou arrolamento; de consumo, de um para outro estabelecimento do
mesmo titular;
XV - a operação, de qualquer natureza, de que decorra a
transferência da propriedade de estabelecimento XIV - a saída, em operação interna, de material de uso ou
industrial, comercial ou de outra espécie, desde que não consumo, de um para outro estabelecimento do mesmo
importe em saída física de mercadoria; titular, inclusive o serviço de transporte com ela
relacionado, quando efetuado pelo próprio
contribuinte;

Lei 6.763/75. Art. 7º. O imposto não incide sobre:

XII - a execução de serviço de transporte, quando XIII - a execução de serviço de transporte, quando
efetuado, internamente, pelo próprio contribuinte, em efetuado pelo próprio contribuinte, no transporte de
seu estabelecimento; bens de seu ativo imobilizado;

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XVI - o fornecimento de refeições, pelo contribuinte, estas ou a mercadoria adquirida para seu preparo
direta e exclusivamente a seus empregados, desde que tenham sido acobertadas por documento fiscal;

XXV - saída, em operação interna, de veículo automotor II - o adquirente deverá recolher o imposto com os
adquirido por portador de deficiência nos termos acréscimos legais, a contar da data de aquisição
fixados em convênio celebrado e ratificado pelos constante do documento fiscal de venda, na hipótese de
Estados, na forma prevista na legislação federal; transmissão do veículo, a qualquer título, dentro do
prazo de dois anos contados da data de aquisição, a
§ 16. Na hipótese do inciso XXV do "caput" deste artigo: pessoa que não faça jus ao mesmo tratamento fiscal;
I - a não-incidência está condicionada a que: III - ressalvados os casos excepcionais em que ocorra a
destruição completa do veículo ou seu desaparecimento,
a) o benefício correspondente seja transferido ao
o benefício somente poderá ser utilizado uma vez no
adquirente do veículo, mediante redução no seu preço;
período de dois anos contados da data de aquisição.
b) o adquirente do veículo não tenha débitos para com a
Fazenda Pública Estadual;

c) o adquirente do veículo obtenha reconhecimento

prévio junto à repartição fazendária, observadas a forma
e as condições previstas em regulamento;

a) quando se tratar de bem integrante do ativo

permanente, de origem estrangeira, que não tenha sido
XII - a saída de bem integrado ao ativo permanente, onerado pelo ICMS (...);
assim considerado aquele imobilizado pelo prazo
mínimo de 12 (doze) meses, após o uso normal a que era b) no caso de venda de produto objeto de contrato de
destinado, exceto nas seguintes hipóteses: arrendamento mercantil - leasing, em decorrência de
opção de compra exercida pelo arrendatário, observado
o disposto no inciso XVII do caput do artigo 43 deste
Regulamento e no item 89 da Parte 1 do Anexo I;

Art. 58. Considera-se estabelecimento o local, privado III - a área, em Minas Gerais, de imóvel rural que se
ou público, com ou sem edificação, onde pessoas físicas estenda a outro Estado.
ou jurídicas exerçam suas atividades, em caráter
temporário ou permanente, e: Parágrafo único. Quando o comércio ambulante for
exercido em conexão com estabelecimento fixo do
(...) contribuinte, o veículo transportador será considerado
dependência desse estabelecimento, e as obrigações
Art. 59. Considera-se autônomo: tributárias que a legislação atribuir ao veículo
transportador serão de responsabilidade do respectivo
I - cada estabelecimento do mesmo titular situado em
estabelecimento.
área diversa;

II - o veículo utilizado pelo contribuinte no comércio

ambulante, ressalvado o disposto no parágrafo único
desde artigo, ou na captura de pescado;

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Lei 6.763/75.

Art. 12-A. Fica estabelecido, para financiamento das IV - refrigerantes, bebidas isotônicas e bebidas
ações do Fundo de Erradicação da Miséria - FEM -, energéticas;
criado pela Lei nº 19.990, de 29 de dezembro de 2011,
em especial para o pagamento integral do Piso Mineiro V - rações tipo pet;
de Assistência Social, e de acordo com o disposto no § 1º
VI - perfumes, águas-de-colônia, cosméticos e produtos
do art. 82 do Ato das Disposições Constitucionais
de toucador, exceto xampus, preparados antissolares e
Transitórias da Constituição da República, com vigência
sabões de toucador de uso pessoal;
até 31 de dezembro de 2022, o adicional de dois pontos
percentuais na alíquota prevista para a operação VII - alimentos para atletas;
interna que tenha como destinatário consumidor final,
contribuinte ou não do imposto, com as mercadorias VIII - telefones celulares e smartphones;
abaixo relacionadas, inclusive quando a alíquota for
fixada no regulamento do imposto: IX - câmeras fotográficas ou de filmagem e suas partes
ou acessórios;
I - cervejas sem álcool e bebidas alcoólicas, exceto
aguardentes de cana ou de melaço; X - equipamentos para pesca esportiva, exceto os de
segurança;
II - cigarros, exceto os embalados em maço, e produtos
de tabacaria; XI - equipamentos de som ou de vídeo para uso
automotivo, inclusive alto-falantes, amplificadores e
III - armas; transformadores.

Art. 43. Ressalvado o disposto no artigo seguinte e em outras hipóteses previstas neste Regulamento e no Anexo IV, a
base de cálculo do imposto é:

VI - no fornecimento de alimentação, bebida ou outra § 7º Não se inclui na base de cálculo do imposto o valor
mercadoria por bar, restaurante ou por qualquer da gorjeta relativa ao fornecimento de alimentação e
estabelecimento que explore tal atividade, o valor total bebidas por bares, restaurantes, hotéis e
da operação, compreendendo o fornecimento da estabelecimentos similares, desde que limitada a 10%
mercadoria e a prestação do serviço, observado o (dez por cento) do valor da conta.
disposto no item 21 da Parte 1 do Anexo IV;

§ 4º Na hipótese do inciso X do caput deste artigo,

incluem-se também na base de cálculo do imposto,
X - na geração, emissão, transmissão ou retransmissão, quando for o caso, os valores cobrados a título de acesso,
repetição, ampliação ou recepção de comunicação de adesão, ativação, habilitação, disponibilidade, assinatura
qualquer natureza, por qualquer processo, ainda que e utilização dos serviços, bem como de serviços
iniciada ou prestada no exterior, observado o disposto suplementares e facilidades adicionais que otimizem ou
no § 4º deste artigo, o preço do serviço, ou, nas agilizem o processo de comunicação,
prestações sem preço determinado, o valor usual ou independentemente da denominação que lhes seja
corrente, assim entendido o praticado na praça do dada.
prestador do serviço, ou, na sua falta, o constante de
tabelas baixadas pelos órgãos competentes;

47 deste Regulamento, o valor constante do documento

de importação, acrescido:
I - na entrada de mercadoria ou bem importados do
exterior, observado o disposto nos §§ 1º a 3º do artigo a) do valor do Imposto de Importação;

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b) do valor do Imposto sobre Produtos Industrializados; e) de quaisquer outros impostos, taxas ou
contribuições, tais como:
c) do valor do Imposto sobre Operações de Câmbio;
e.1) Adicional ao Frete para Renovação da Marinha
d) de quaisquer despesas, inclusive aduaneiras, Mercante (AFRMM);
cobradas ou debitadas ao adquirente no controle e
desembaraço da mercadoria, ainda que venham a ser e.2) Adicional de Tarifa Portuária (ATP);
conhecidas somente após o desembaraço;
e.3) Adicional de Tarifa Aeroportuária (ATAERO);

e.4) Taxa de Utilização do Siscomex - Taxa Siscomex;

Art. 47. Sempre que o valor tributável estiver expresso em moeda estrangeira, será feita sua conversão em moeda
nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador.

§ 1º Na hipótese de importação, observado o disposto no § 2º Na hipótese do parágrafo anterior, não sendo

§ 3º deste artigo, o valor constante do documento de devido o Imposto de Importação, utilizar-se-á a taxa de
importação, expresso em moeda estrangeira, será câmbio que seria empregada caso houvesse tributação.
convertido em moeda nacional pela taxa de câmbio
utilizada para cálculo do Imposto de Importação, sem § 3º O valor fixado pela autoridade aduaneira para base
qualquer acréscimo ou devolução posterior se houver de cálculo do Imposto de Importação, nos termos da
variação cambial até o pagamento efetivo do preço. legislação aplicável, substituirá o valor constante do
documento de importação.

Art. 48. Não integra base de cálculo do ICMS o Art. 50. Integram a base de cálculo do imposto:
montante:
I - nas operações:
II - da taxa de embarque devida pela utilização de
terminal rodoviário na prestação do serviço de b) a vantagem recebida, a qualquer título, pelo
transporte rodoviário, interestadual e intermunicipal, de adquirente, salvo o desconto ou o abatimento que
passageiros. independam de condição, assim entendido o que não
estiver subordinado a evento futuro ou incerto;

Art. 66. § 2º Dará direito de abatimento do imposto § 4º Somente dará direito de abatimento do imposto
incidente na prestação, sob a forma de crédito, a incidente na operação, sob a forma de crédito, a entrada
utilização de serviço de comunicação: de energia elétrica no estabelecimento

I - por estabelecimento prestador de serviço de I - que for objeto de operação subsequente de saída de
comunicação, na execução de serviço desta natureza; energia elétrica;

II - por estabelecimento que promova operação que II - que for consumida no processo de industrialização;
destine ao exterior mercadoria ou que realize prestação
de serviço para o exterior, na proporção destas em III - quando seu consumo resultar em operação de saída
relação às operações ou prestações totais; ou prestação para o exterior, na proporção destas sobre
as saídas ou prestações totais;
III - nas demais hipóteses, por qualquer
estabelecimento, a partir da data estabelecida em lei IV - que for consumida como insumo energético em
complementar federal. atividade de mineração, em beneficiamento não

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industrial ou acondicionamento não industrial realizados V - nas demais hipóteses, por qualquer estabelecimento,
em atividade complementar à produção primária; a partir da data estabelecida em lei complementar
federal.

Art. 66. § 3º. VII - nos períodos em que não ocorrerem saídas de mercadorias nem prestações de serviço de transporte
interestadual e intermunicipal ou de comunicação, ficam suspensas a apropriação do crédito e a contagem do prazo de
que trata o inciso VIII;

VIII - ao final do quadragésimo oitavo mês contado da de comunicação, ficando suspensa a contagem do prazo
data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo de que trata o inciso VIII até o mês anterior à
remanescente do crédito será cancelado; apropriação.

XI - até o dia 31 de dezembro de 2032, na hipótese de § 21. A suspensão a que se refere o inciso VII do § 3º
aquisição de bem cuja entrada tenha ocorrido a partir de deste artigo não se aplica ao estabelecimento
1º de maio de 2013 em estabelecimento em fase de exclusivamente prestador de serviços.
instalação, a primeira fração de que trata o inciso I será
apropriada no primeiro mês em que forem realizadas
operações de saída de mercadorias ou prestações de
serviços de transporte interestadual e intermunicipal ou

Art. 66. § 3º O abatimento, sob a forma de crédito, do industrial destinatário, desde que a nota fiscal contenha
imposto incidente nas operações relativas à entrada de a informação do número de frações ainda não
bem destinado ao ativo imobilizado do estabelecimento apropriadas e os respectivos valores;
será realizado nos seguintes termos:
Art. 92. § 4º O valor do saldo credor do imposto
IX - caso o bem seja transferido em operação interna eventualmente existente, no caso de encerramento das
para outro estabelecimento do mesmo titular antes do atividades do estabelecimento, não será objeto de
quadragésimo oitavo mês, contado a partir daquele em restituição.
que tenha ocorrido sua entrada no estabelecimento
remetente, as frações restantes do crédito poderão ser Art. 210. As multas denominam-se:
apropriadas no estabelecimento destinatário, desde que
I - de mora, na hipótese do inciso I do caput do artigo
a nota fiscal contenha a informação do número de
217 deste Regulamento;
frações ainda não apropriadas e os respectivos valores;
II - de revalidação, na hipótese do inciso II do caput do
X - caso o bem seja alienado em operação interna não
artigo 217 deste Regulamento;
tributada antes do quadragésimo oitavo mês, contado a
partir daquele em que tenha ocorrido sua entrada no III - isolada, por descumprimento de obrigações
estabelecimento remetente, as frações restantes do acessórias.
crédito poderão ser apropriadas no estabelecimento

Art. 18. A substituição tributária de que trata esta Seção não se aplica:

I - às operações, inclusive de importação e de aquisição destinem mercadorias submetidas ao regime de

em licitação promovida pelo poder público, que substituição tributária a estabelecimento industrial
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fabricante da mesma mercadoria, assim entendida a detentor de regime especial de tributação de atribuição
classificada no mesmo Código Especificador da de responsabilidade, na condição de substituto
Substituição Tributária - CEST -, hipótese em que a tributário, pela retenção e recolhimento do ICMS devido
retenção do imposto devido por substituição tributária pelas saídas subsequentes, concedido pelo
será realizada no momento da saída da mercadoria; Superintendente de Tributação, exceto em relação às
mercadorias constantes dos capítulos 3 a 7, 13 e 23 a 26,
II - às operações promovidas por estabelecimento todos da Parte 2 deste anexo;
industrial em retorno ao estabelecimento
encomendante da industrialização, hipótese em que a VI - às mercadorias discriminadas em item da Parte 2
este é atribuída a responsabilidade pelo recolhimento do deste Anexo para as quais haja previsão de isenção do
imposto a título de substituição tributária; ICMS nas operações internas, subsistindo o regime de
substituição tributária apenas em relação às demais
§ 3º Na hipótese do inciso II do caput, em se tratando de mercadorias constantes do item;
encomendante estabelecimento não-industrial, a
apuração do imposto a título de substituição tributária VII - às operações com mercadorias produzidas em
será efetuada no momento da entrada da mercadoria no escala industrial não relevante, observado o disposto no
estabelecimento encomendante, salvo na hipótese art. 18-A desta Parte;
prevista no § 6º.
Art. 18-A. - As mercadorias constantes dos capítulos da
III - às transferências promovidas entre Parte 3 deste Anexo considerar-se-ão fabricadas em
estabelecimentos do industrial fabricante, exceto escala industrial não relevante quando produzidas por
quando destinadas a estabelecimento varejista, hipótese microempresa que atenda, cumulativamente, às
em que a responsabilidade pela retenção e recolhimento seguintes condições:
do imposto recairá sobre o estabelecimento que
promover a saída da mercadoria com destino a outro I - ser optante pelo Regime Especial Unificado de
contribuinte; Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples
§ 1º Para os efeitos do disposto no inciso III do caput Nacional -, instituído pela Lei Complementar Federal nº
deste artigo, em se tratando de transferência para 123, de 14 de dezembro de 2006;
estabelecimento distribuidor, atacadista, depósito ou
centro de distribuição, estes deverão operar II - auferir, no exercício anterior, receita bruta igual ou
exclusivamente com produtos fabricados por inferior a R$ 180.000,00 (cento e oitenta mil reais);
estabelecimento industrial de mesma titularidade.
III - possuir estabelecimento único;
IV - às operações que destinem mercadorias a
IV - ser credenciada pela Secretaria de Estado de
estabelecimento industrial para emprego em processo
Fazenda de Minas Gerais.(Ver Portaria SUTRI 737/2018)
de industrialização como matéria-prima, produto
intermediário ou material de embalagem, desde que § 3º - Não se consideram fabricados em escala industrial
este estabelecimento não comercialize a mesma não relevante as mercadorias importadas do exterior ou
mercadoria; que possuam conteúdo de importação superior a 40%
(quarenta por cento), nos termos da Resolução do
§ 2º Na hipótese do inciso IV do caput, não se considera
Senado Federal nº 13, de 25 de abril de 2012.
industrialização a modificação efetuada na mercadoria
pelo estabelecimento comercial para atender à VIII - às operações realizadas entre estabelecimentos de
especificação individual do consumidor final. empresas interdependentes, conforme previsão em
dispositivos específicos da legislação tributária mineira.
V - às operações que destinem mercadorias submetidas
ao regime de substituição tributária a contribuinte
Art. 19. A base de cálculo do imposto para fins de substituição tributária é:

I - em relação às operações subsequentes: a) tratando-se de mercadoria submetida ao regime de

substituição tributária cujo preço final a consumidor,

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único ou máximo, seja fixado por órgão público 3. o preço praticado pelo remetente acrescido dos
competente, o preço estabelecido; valores correspondentes a descontos concedidos,
inclusive o incondicional, frete, seguro, impostos,
b) tratando-se de mercadoria submetida ao regime de contribuições, royalties relativos a franquia e de outros
substituição tributária que não tenha seu preço fixado encargos transferíveis ou cobrados do destinatário,
por órgão público competente, observada a ordem: adicionado da parcela resultante da aplicação sobre o
referido montante do percentual de margem de valor
1. o preço médio ponderado a consumidor final (PMPF)
agregado - MVA - estabelecido para a mercadoria
divulgado em portaria da Superintendência de
submetida ao regime de substituição tributária
Tributação;
relacionada na Parte 2 deste anexo e observado o
2. o preço final a consumidor sugerido ou divulgado pelo disposto nos §§ 5º a 8º;
industrial ou pelo importador; ou

Art. 23. O estabelecimento que receber mercadoria sujeita a substituição tributária poderá ser restituído do valor do
imposto pago, quando com a mercadoria ocorrer:

I - saída para outra unidade da Federação; Art. 31-A - O contribuinte substituído deverá recolher o
valor relativo à complementação do ICMS ST quando
II - saída amparada por isenção ou não-incidência; promover operação interna de circulação de mercadoria
a consumidor final em montante superior à base de
III - perecimento, furto, roubo ou qualquer outro tipo de
cálculo presumida utilizada para o cálculo do ICMS ST da
perda.
mesma mercadoria, observado o disposto nesta
Art. 24. O valor do imposto poderá ser restituído subseção.
mediante:
Art. 21-A - Avaliada a conveniência e oportunidade,
II - abatimento de imposto devido pelo próprio poderá ser concedido regime especial pelo
contribuinte a título de substituição tributária; Superintendente de Tributação, mediante expressa
anuência dos contribuintes signatários e aderentes,
III - creditamento na escrita fiscal do contribuinte. para estabelecer metodologia de apuração da base de
cálculo do imposto devido por substituição tributária,
Art. 31-C - Nos casos em que o fato gerador se realizar inclusive para prever a sua definitividade, ainda que a
por um valor inferior ao da base de cálculo presumida do base de cálculo da operação a consumidor final se
ICMS ST, o contribuinte que houver praticado a efetive em montante diverso da base de cálculo
operação interna de circulação da mercadoria a presumida, hipótese em que não caberá restituição
consumidor final fará jus à restituição, observado o nem complementação do ICMS devido por substituição
disposto nesta subseção. tributária.

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IPVA

Art. 7º É isenta do IPVA a propriedade de:

III - veículo de pessoa com deficiência física, visual ou § 2° Nas hipóteses dos incisos III, V e XVII do caput deste
mental severa ou profunda, com síndrome de Down ou artigo, a isenção alcança a propriedade de apenas um
autista, desde que na hipótese de veículo: veículo do beneficiário.

a) novo, o preço de venda ao consumidor sugerido pelo § 3° Nas hipóteses dos incisos III, V e XVII, quando se
fabricante, incluídos os tributos incidentes, não seja tratar de veículo gravado com cláusula de reserva de
superior a R$100.000,00 (cem mil reais) na saída domínio, a isenção somente se aplica se o adquirente
destinada a pessoa com deficiência física, visual ou beneficiário não for proprietário nem estiver na posse de
mental severa ou profunda, com síndrome de Down ou outro veículo alcançado pela isenção, com ou sem
autista; cláusula de reserva de domínio.

b) usado, o valor da base de cálculo previsto em tabela § 4° A isenção prevista nos incisos III, V e XVII também
anual de incidência do IPVA divulgada pela Secretaria alcança o veículo que se encontrar na posse direta do
de Estado de Fazenda, não exceda o limite estabelecido beneficiário em decorrência de contrato de
na alínea “a”. arrendamento mercantil (leasing) e de contrato de
financiamento com cláusula de alienação fiduciária em
garantia, observado o disposto no parágrafo anterior.

Art. 12 Contribuinte do IPVA é a pessoa física ou jurídica proprietária do veículo automotor.

Art. 13 Respondem solidariamente com o proprietário ocorridos entre o momento da alienação e o momento
pelo pagamento do imposto e acréscimos legais devidos: do conhecimento da alienação pela autoridade
responsável.
I - o devedor fiduciante, em relação a veículo objeto de
alienação fiduciária; Art. 14. O adquirente do veículo responde
solidariamente com o proprietário anterior pelo
II - o arrendatário, em relação a veículo objeto de pagamento do imposto vencido e não pago, bem como
arrendamento mercantil; dos acréscimos legais.
III - o comprador, em relação ao veículo objeto de Parágrafo único. O disposto no caput não se aplica no
reserva de domínio; caso de aquisição de veículo em leilão promovido pelo
poder público.
IV - o alienante que não comunicar ao órgão de registro
a venda do veículo, em relação aos fatos geradores

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Art. 27. § 2º - O contribuinte que recolher integralmente o imposto:

I - em cota única no prazo estabelecido poderá na importação, previstas no Anexo VIII, o ICMS incidente
beneficiar-se do desconto de 3% (três por cento), na entrada de mercadoria ou bem importados do
calculado sobre o valor do imposto, cumulado com o exterior por pessoa física ou jurídica será recolhido no
desconto previsto na Seção I-A deste capítulo; momento do desembaraço aduaneiro:

II - em três parcelas consecutivas, até o prazo I – em Documento de Arrecadação Estadual – DAE,

estabelecido para vencimento de cada parcela, poderá modelo 1, previamente autorizado pelo Fisco, quando o
beneficiar-se do desconto previsto na Seção I-A deste desembaraço ocorrer neste Estado;
capítulo, desde que atendidos os requisitos previstos nos
respectivos dispositivos. II – em Guia Nacional de Recolhimento de Tributos
Estaduais – GNRE, previamente autorizada pelo Fisco,
Art. 32. O IPVA poderá ser recolhido em até 3 (três) quando o desembaraço ocorrer em outra unidade da
parcelas iguais e consecutivas. Federação.

Art. 28-A - O proprietário de veículo automotor sujeito à § 1º – Nas hipóteses abaixo relacionadas, em que não
incidência do IPVA que esteja em situação de total será exigido o recolhimento do imposto por ocasião da
adimplência com a Fazenda Pública Estadual em relação liberação da mercadoria, o contribuinte comprovará o
a todos os débitos vinculados ao veículo, incluídas as respectivo tratamento tributário utilizando-se da Guia
obrigações relativas a multas, juros e outros acréscimos para Liberação de Mercadoria Estrangeira – GLME, que
legais referentes ao imposto, fará jus ao desconto no será analisada, e, se for o caso, autorizada previamente
percentual de 3% (três por cento) calculado sobre o valor pelo Fisco deste Estado:
do imposto relativo ao fato gerador que ocorrer no dia
1º de janeiro do exercício financeiro correspondente ao I - importação alcançada por isenção, não-incidência ou
período concessivo. diferimento;

Anexo IX (RICMS) II - utilização de crédito acumulado para pagamento do

imposto devido na importação;
Art. 335. Ressalvadas as hipóteses de utilização de
crédito acumulado para pagamento do imposto devido III - parcelamento do imposto devido;

Estatística – Prof. Jhoni Zini

APOSTA 1: “TÉCNICAS DE AMOSTRAGEM E TAMANHO DA AMOSTRA”

TAMANHO DA AMOSTRA

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FGV - 2022 Para garantir um grau de confiança de 95%, o tamanho
da amostra deverá ser:
Um analista da CGU gostaria de estimar a quantidade
média de processos administrativos contra um certo A. 100;
ente federativo com 95% de confiança. Assuma que o
desvio padrão é conhecido e é igual a cinco processos. A B. 157;
margem de erro aceita é 0,25.
C. 225;
O menor tamanho amostral que o analista deve usar é:
D. 400;
A. 30;
E. 625.
B. 1.500;
FGV - 2022
C. 1.535;
Se p é uma proporção populacional, o tamanho da
D. 1.536 amostra necessário para que possamos garantir, com
95% de confiança, que o valor da proporção amostral
E. 1.537. não se afastará do valor de p por mais de 2% é,
aproximadamente, igual a
FGV - 2018
A. 1.600.
Um político que será candidato nas próximas eleições
resolve contratar os serviços de um instituto de B. 1.800.
pesquisas para que avalie o seu potencial de votos. Como
a disputa ainda está distante, ele se contentará com um C. 2.000.
erro de 4%, para mais ou para menos. Sabe-se que nas
D. 2.200.
eleições passadas ele teve 20% das preferências,
podendo esse percentual ser utilizado para o cálculo da E. 2.400.
variância.

APOSTA 2: “DISTRIBUIÇÃO BINOMIAL”

DISTRIBUIÇÃO BINOMIAL

ESPERANÇA VARIÂNCIA

𝐸 = 𝑛. 𝑝 𝑉 = 𝑛. 𝑝. 𝑞

FGV 2022 D. 2,5.

Uma moeda honesta será lançada 10 vezes. Se X é o E. 3,0.
número de caras observadas, então a variância de X vale
A. 1,0.
B. 1,5.
C. 2,0.

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FGV 2022
A média e a variância de uma distribuição binomial são, respectivamente, 20 e 4.
O número de ensaios (n) dessa distribuição é:
A. 20;
B. 22;
C. 25;
D. 50;
E. 100.

APOSTA 3: “DISTRIBUIÇÃO NORMAL”

JULGUE EM VERDADEIRO OU FALSO
 Se X segue uma distribuição Normal, então a média é igual à mediana e igual à moda.
 Quando o tamanho da amostra é grande, a distribuição normal serve como aproximação da distribuição
binomial.
 Quanto menor a variância, mais achatada é a função densidade de probabilidade da distribuição Normal.
 P[ X > μ ] = 0,5.
 A variável Z = (X – μ)/σ tem distribuição normal padrão.

CURVA NORMAL (GAUSS)

FGV 2021 FGV 2022

Se uma variável aleatória X tem distribuição normal com O salário médio dos funcionários de uma empresa é
média 15 e variância 4, então P[ X > 20] é, normalmente distribuído com média de R$ 2.500,00 e
aproximadamente, igual a desvio padrão de R$ 1.500,00. A empresa divide os
funcionários em 5 classes, a saber: M, N, O, P e Q, onde
A. 0,2%. “M” é a classe com melhor salário e “Q” a classe com
B. 0,6%. menor salário. Se apenas 5% dos funcionários dessa
empresa estão na classe “M”, o menor valor do salário
C. 0,9%. do funcionário para ele pertencer à classe “M” é: (P(Z ≤
D. 1,4%. 1,64) = 0,95.])

E. 1,8%. A. 3900,00. B. 4170,00. C. 4960,00. D. 5160,00. E.

5350,00.
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FGV 2022
O salário médio dos funcionários de uma empresa é
normalmente distribuído com média de R$ 2.500,00 e
desvio padrão de R$ 1.500,00.

APOSTA 4: INTERVALO DE CONFIANÇA

FGV 2022
Suponha que o estimador 𝜃 da média populacional, tem distribuição normal com média desconhecida e variância igual a
4. Uma amostra de tamanho n = 16 é extraída obtendo-se 𝜃 =7.
Então, o intervalo com 95% de confiança para a média populacional, será:
A. 3<θ<11
B. 6<θ<8
C. 4<θ<10
D. 6,25<θ<7,75
E. 5<θ<9

APOSTA 5: REGRESSÃO LINEAR

REGRESSÃO LINEAR

𝑦 = 𝛼 + 𝛽𝑥 𝑂𝑈 𝑦 = 𝛼̂ + 𝛽̂ 𝑥

∑ 𝑥𝑦 − 𝑛𝑥̅ 𝑦̅
𝛽=
∑ 𝑥 2 − 𝑛𝑥̅ 2

FGV – 2022
Seja Y uma variável que representa o valor do consumo médio de energia elétrica por dia, em quilowatts (kW), para
determinada população, e X, a temperatura média por dia medida em graus Celsius.
Para uma amostra de 20 observações das variáveis foi obtido o seguinte modelo de regressão:
𝑌̂ = 80,50+2,95x e R2=0,92
onde R2 é o coeficiente de determinação do modelo.
Com base nesses dados, assinale a afirmativa correta.
A. 2,95 é a parte do consumo médio de energia que não depende da temperatura.
B. A cada aumento de uma unidade na temperatura o consumo aumenta em R$ 80,50.
C. 92% das variações do consumo médio de energia não são explicadas pela variação da temperatura.
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D. O consumo médio de energia elétrica estimado para uma temperatura média de 30 graus Celsius é de 169 KW.
E. Apenas 8% do valor do consumo médio de energia é explicado pela temperatura.

FGV - 2022
Considere o modelo de regressão linear simples, a seguir.

𝑦𝑖 = 𝛽0 + 𝛽1 𝑥𝑖 + 𝜖𝑖
Para uma amostra de 20 observações, foram obtidos os seguintes resultados:

Os estimadores de mínimos quadrados do modelo são, respectivamente,

A. –1,5 e 0,5. B. –1,5 e 2. C. –4,5 e 3. D. 0,5 e 0,5. E. 0,5 e 2.

FGV - 2022

APOSTA 6: TESTE DE HIPÓTESES

FGV
Em termos ideais, a legislação municipal recomenda que os gastos com despesas de merenda escolar, na rede de ensino
fundamental, sejam de pelo menos R$80 em média, por aluno, por mês. Através de uma amostra de dezesseis escolas foi
calculada a média de R$74, sendo a variância populacional conhecida igual a 144.
Assim sendo, na tentativa de demonstrar que aquela recomendação não está sendo respeitada, é proposto, pelo TCM-SP,
um teste de hipótese sobre o qual é correto afirmar que:
A. o conjunto de hipóteses deve ser Ho: μ ≤ 80 contra Ha: μ > 80;
B. ao nível de significância de 5% a hipótese nula ideal será rejeitada;
C. o p-valor associado ao conjunto adequado de hipóteses é de 2%;
D. o conjunto de hipóteses deve ser Ho:μ≥74 contra Ha: μ<74.
E. a probabilidade de que o erro do Tipo II seja cometido é de 15%.

20 de 77
 Contabilidade Geral, Avançada e de Custos – Prof. Silvio Sande

01) Ao se debruçar sobre o processo de elaboração das 02) Os contratos de arrendamento, quando atenderem
demonstrações contábeis, um contador se deparou com os critérios, são reconhecidos no Balanço Patrimonial
questões relativas ao reconhecimento de elementos e como um ativo, e, em alguns casos, esse ativo é um
também na forma de apresentação de alguns itens. O direito de uso (right of use).
contador analisou as disposições da Estrutura Conceitual
para Relatório Financeiro e as orientações constantes no Ao ser consultado sobre critérios para reconhecimento
Pronunciamento CPC 26 (R1), que trata da apresentação contábil de arrendamentos, à luz das disposições do
das demonstrações contábeis. Após análise, o contador Pronunciamento CPC 06 (R2), um consultor especializado
propôs as assertivas a seguir. na área pode afirmar que:

I. Atender à definição de um dos elementos das a) a entidade deve avaliar se o contrato é um

demonstrações contábeis é o suficiente para que um arrendamento e se transmite o direito de controlar o uso
item seja reconhecido nas demonstrações contábeis. de ativo identificado por um período de tempo em troca
de contraprestação;
II. Um direito pode atender à definição de recurso
econômico e, portanto, pode ser um ativo, mesmo se a b) em um arrendamento financeiro, o arrendatário
probabilidade de que ele produza benefícios econômicos deve reconhecer os ativos associados em seu balanço
for baixa. patrimonial e apresentá-los como recebível pelo valor
equivalente ao investimento líquido no arrendamento;
III. Na análise das despesas na Demonstração do
Resultado do Exercício, o método da natureza da c) na divulgação de um arrendamento financeiro, o
despesa pode proporcionar informação mais relevante arrendador não precisa fornecer informações sobre as
aos usuários do que o método da função da despesa, alterações significativas no valor contábil do
uma vez que esta classificação pode exigir alocações investimento líquido em arrendamentos financeiros,
arbitrárias. pois isso cabe ao arrendatário;

IV. O resultado abrangente do período deve ser d) o arrendatário deve reconhecer o ativo de direito de
apresentado tanto na Demonstração das Mutações do uso, mas não o passivo associado ao arrendamento por
Patrimônio Líquido (DMPL), quanto na Demonstração do não ser o arrendador;
Resultado Abrangente (DRA), dessa forma, as empresas
e) o arrendatário deve reconhecer os custos, incluindo
podem apresentar a DRA somente dentro da DMPL.
a depreciação, incorridos na realização da receita de
Está correto somente o proposto em: arrendamento como despesa.

a) II; 03) No processo de gestão dos negócios, há cenários em

que as entidades optam por fazer reestruturações. Tais
b) IV; processos incorrem em custos que têm regras específicas
para reconhecimento da provisão associada. O
c) I e II; Pronunciamento CPC 25 traz exemplos de eventos que
se enquadram no conceito de reestruturação.
d) II e III;
Dentre os eventos a seguir, o que não está sujeito a essas
e) I, III e IV.
regras, por NÃO ser um exemplo de reestruturação, é:

a) extinção de linha de negócios;

b) fechamento de locais de negócios de um país;

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c) intenção de venda de unidade operacional; Assinale a opção que indica a contabilização da
participação na Cia. B no Balanço Patrimonial da Cia. A
d) mudanças na estrutura da administração, como a em 31/12/X0 e o montante contabilizado.
eliminação de um nível de gerência;
a) Investimentos / R$30.000.
e) realocação das atividades de negócios de um país ou
região para outro. b) Ativo não Circulante mantido para venda / R$30.000.

c) Investimentos / R$32.000.

04) Uma empresa decidiu alugar um edifício que possui d) Ativo Realizável a Longo Prazo / R$32.000.
numa área nobre de uma cidade. Também espera que o
edifício se valorize ao longo do tempo. e) Ativo não Circulante mantido para venda / R$32.000.

Nesse caso, após o reconhecimento do edifício como

propriedade para investimento, a empresa pode
06) Uma entidade necessitava comprar uma ambulância
escolher como sua política contábil o método do:
para ser utilizada por seus empregados em emergências.
a) valor justo, e os futuros ganhos de valorização do O valor da ambulância era de R$ 400.000.
edifício, se ocorrerem, deverão ser contabilizados no
Em 01/01/X0, o Governo Estadual concedeu à entidade
resultado do período em que ocorrerem;
uma subvenção enquadrada no Pronunciamento Técnico
b) custo, e os futuros ganhos de valorização do edifício, CPC 07 (R1) - Subvenção e Assistência Governamentais,
se ocorrerem, deverão ser contabilizados em outros no valor de R$ 100.000, para a compra da ambulância. A
resultados abrangentes no patrimônio líquido; entidade cumpriu as exigências aplicáveis e adquiriu a
ambulância. A vida útil estimada da ambulância era de 5
c) valor justo, e há que se reconhecer, periodicamente, anos e ela era depreciada pelo método da linha reta, não
a sua depreciação com base nas regras contábeis sendo considerado valor residual.
aplicáveis ao ativo imobilizado;
Em relação ao tratamento contábil da subvenção nas
d) valor justo, e os futuros ganhos de valorização do demonstrações contábeis da entidade, assinale a
edifício, se ocorrerem, deverão ser contabilizados em afirmativa correta.
outros resultados abrangentes no patrimônio líquido;
(A) Reconhecimento de Receita de R$ 20.000 durante
e) custo, e os futuros ganhos de valorização do edifício, cinco anos, a partir de X0.
se ocorrerem, deverão ser contabilizados no resultado
do período em que ocorrerem. B) Reconhecimento de Receita de R$ 100.000, em X0.

(C) Reconhecimento de ativo realizável a longo prazo de

R$ 100.000, amortizados em 5 anos
05) A Companhia A tem participação de 12% na
Companhia B, com influência significativa. A participação (D) Reconhecimento de ativo intangível de R$ 100.000,
societária está contabilizada no Balanço Patrimonial por amortizados em 5 anos.
R$30.000.
(E) Reconhecimento de ativo imobilizado de R$ 100.000.
Em 01/12/X0, a administração da Cia. A decidiu vender
a participação na Cia. B. O nível hierárquico de gestão
está comprometido com o plano de venda e com a 07) Um ativo imobilizado adquirido em 1º de janeiro de
localização de um comprador. Ainda, é esperado que a 2019, com vida útil estimada em dez anos e valor residual
venda seja concluída em seis meses, pelo valor de igual a zero, é depreciado pelo método linear e, até o
R$32.000. final de 2020, nenhuma perda por impairment nem
benfeitorias foram realizadas. O valor contábil líquido do
ativo após o teste de impairment em 31 de dezembro de

22 de 77
2020 era de R$ 385.000. Assim, a perda por impairment d) A Cia. Alfa compra 90% da Cia. Beta por R$22.000 /
foi de R$ 15.000. Em 31 de dezembro de 2021, com base R$1.000.
na melhoria das condições do mercado, o ativo foi
reavaliado. e) A Cia. Alfa compra 100% da Cia. Beta por R$25.000 /
zero.
Nesse caso, a empresa reverteu o valor máximo da perda
por impairment permitida na demonstração do resultado
de 2021 de:
09) Em 31/12/X0, as Cias X e Y apresentavam os
a) R$ 1.875; seguintes balanços patrimoniais:

b) R$ 13.125;

c) R$ 15.000;

d) R$ 336.875;

e) R$ 385.000.

Em 10/01/X1, a Cia. Y vendeu todo o seu estoque para a

08) As Companhias Alfa e Beta apresentavam os Cia. X a prazo por R$20.000. Em 20/01/X1, a Cia. X
seguintes balanços patrimoniais em 31/12/X0: vendeu 60% do estoque para terceiros por R$24.000, a
prazo.

Assinale a opção que indica, no balanço patrimonial da

Cia. X, em 31/01/X1, o saldo da conta investimentos.

a) R$16.000.

b) R$19.200.

c) R$20.800.

d) R$22.400.

e) R$24.000.
Na data, os terrenos da Cia. Beta tinham valor justo de
R$20.000.

Assinale a opção que indica, respectivamente, a 10) A Cia. ABC, situada no Brasil, tem como moeda
ocorrência de compra vantajosa e qual é o valor que deve funcional o Real. A Companhia converte as suas
ser contabilizado na Demonstração do Resultado do demonstrações contábeis para dólares norte-
Exercício referente a ela. americanos, de acordo com o Pronunciamento Técnico
CPC 02 (R2) - Efeitos das mudanças nas taxas de câmbio
a) A Cia. Alfa compra 70% da Cia. Beta por R$15.000 / e conversão de demonstrações contábeis, considerando
R$2.500. os atuais níveis de inflação do Brasil.
b) A Cia. Alfa compra 80% da Cia. Beta por R$20.000 / A Cia. ABC apresentava o seguinte balanço patrimonial
R$1.500. em 31/12/X0:
c) A Cia. Alfa compra 85% da Cia. Beta por R$19.000 /
R$3.000.

23 de 77
 32 - Tributos sobre o Lucro, a empresa contabilizará um
IR/CSLL diferido no:

a) ativo de R$ 57.800;

b) ativo de R$ 85.000;

c) passivo de R$ 85.000;

d) passivo de R$ 102.000;

e) passivo de R$ 136.000.
Os financiamentos foram obtidos no exterior, em dólares
norte-americanos, e, sobre eles, incide variação cambial.

Em X1, a empresa vendeu 80% dos estoques por 12) Uma sociedade empresária apresentou os seguintes
R$110.000 à vista. saldos em seu balanço patrimonial em 31/12/X0:
Disponibilidades: R$80.000; Capital Social: R$80.000.
Considerando que a cotação da moeda norte-americana
é de R$5,00 em 31/12/X0 e de R$5,50 em 31/12/X1, Durante o ano de X1, a sociedade empresária construiu
assinale a opção que indica o patrimônio líquido da Cia. uma máquina para utilizar em seus negócios. A máquina
ABC, aproximadamente, em dólares, em 31/12/X1. começou a ser utilizada em 01/01/X2.
Desconsidere a incidência de impostos.
Para financiar os gastos relacionados à construção, a
a) US$21,091. sociedade empresária recorreu a um empréstimo de
R$50.000 em 01/01/X1. Os juros anuais são de R$6.000
b) US$22,182. ao ano, e o empréstimo deverá ser pago em quatro anos.

c) US$23,272. Na construção da máquina, foram incorridos os

seguintes gastos: salários dos empregados: R$50.000,
d) US$28,182. honorários de mão de obra terceirizada especializada:
R$20.000; materiais: R$30.000.
e) US$30,182.
Ainda, fora alugado um galpão que foi utilizado
exclusivamente para a construção da máquina. O aluguel
11) Uma empresa tributada pelo lucro real apresentou as anual foi de R$24.000.
seguintes informações em 31 de dezembro de 2022:
Assinale a opção que indica o Valor Adicionado a
• Lucro antes dos impostos sobre a renda (LAIR/CSLL) R$ Distribuir da sociedade empresária em 31/12/X1.
250.000
a) R$30.000.
• Despesa com provisões para processos judiciais
b) R$50.000.
ambientais R$ 100.000
c) R$60.000.
• Perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa
R$ 50.000 d) R$80.000.
• Perdas não realizadas de variação do valor justo de e) R$100.000.
instrumentos financeiros R$ 20.000

• Despesas com marketing R$ 50.000

13) Uma sociedade empresária apresentou a seguinte
Considerando-se apenas as informações apresentadas e Demonstração do Resultado do Exercício em 31/12/X0.
uma alíquota de 34% de IR/CSLL, de acordo com o CPC

24 de 77
 Para a produção, no ano, os custos com matéria prima
foram de R$300.000, enquanto os custos com mão de
obra direta foram de R$150.000, sendo que as unidades
ainda não acabadas receberam dois terços da matéria
prima e metade da mão de obra direta necessárias no
processo produtivo.

Assinale a opção que indica o custo médio unitário em

X0.

a) R$22,50.

As despesas administrativas têm a seguinte composição: b) R$24,12.

Despesa de depreciação: R$50.000 c) R$25,79.

Salários (pagos imediatamente): R$100.000 Já as d) R$28,33.

despesas comerciais têm a seguinte composição: e) R$30,00.
Comissão de vendedores (pagas à vista): R$25.000

Perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa: 15) Uma sociedade empresária produz e vende dois tipos
R$20.000 de estojos, o primeiro com uma divisória e o segundo
Depreciação: R$35.000 com duas divisórias. Os estojos precisam de,
respectivamente, um e dois fechos para serem
Já as outras receitas e despesas operacionais têm a fabricados.
seguinte composição:
O estojo com uma divisória é vendido por R$20,00,
Receita com a venda de ativos imobilizados (à vista): enquanto o estojo com duas divisórias é vendido por
R$85.000 R$50,00. Além disso, o custo de cada estojo é de,
respectivamente, R$8,00 e R$30,00.
Baixa dos ativos imobilizados vendidos: R$55.000
Em determinado mês, a demanda por cada tipo de estojo
Assinale a opção que indica o lucro ajustado calculado era de 200 unidades. Neste mês, havia 300 fechos em
para efeito da Demonstração dos Fluxos de Caixa, estoque, e não foi possível adquirir mais.
elaborada pelo método indireto.
Assinale a opção que indica o lucro bruto da sociedade
a) R$324.600. empresária no mês, considerando que ela trabalha de
modo a maximizar o seu resultado.
b) R$389.600.
a) R$2.000.
c) R$424.600.
b) R$3.400.
d) R$444.600.
c) R$4.000.
e) R$474.600.
d) R$4.400.

e) R$6.400.
14) Uma sociedade empresária trabalha com produção
contínua e apura seus custos por processo. Em 01/01/X0,
ela inicia a produção de 21.000 unidades de produto “K”.
Destas, 15.000 unidades são acabadas até 31/12/X0. 16) Uma indústria mono produtora vendeu, no ano de
X0, 24.000 unidades de seu produto, auferindo receita
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bruta de R$ 7,2 milhões. Os custos variáveis unitários são Assinale a opção que indica a quantidade de unidades
de R$ 100,00. Além disso, é paga, aos vendedores, uma que a indústria precisa vender por ano para que os sócios
comissão de 10% sobre o preço. Em X0, os custos e as obtenham lucro líquido anual de R$ 360.000,
despesas fixas mensais foram as seguintes: considerando alíquota de imposto sobre a renda e
contribuição social de 25%.
• Salários dos funcionários da fábrica: R$ 120.000;
a) 2.623.
• Salários dos funcionários da administração: R$ 80.000;
b) 12.706.
• Depreciação das máquinas da fábrica: R$20.000;
c) 16.080.
• Depreciação dos computadores do escritório: R$ 5.000;
d) 18.212.
• Aluguel do escritório: R$ 3.000.
e) 18.918

Língua Portuguesa – Prof.ª Adriana Figueiredo

CONTEÚDO PROGRAMÁTICO
1. Interpretação de texto: decodificação dos diversos tipos de 4. As estruturas linguísticas no processo de construção de mensagens
mensagem. adequadas.

2. Compreensão de texto: observação dos processos que constroem 5. A pragmática na linguagem: o significado contextual.
os significados textuais.
6. A semântica vocabular: antônimos, sinônimos, homônimos,
3. A linguagem e a lógica. parônimos e heterônimos.

OS MODOS DE ORGANIZAÇÃO DISCURSIVA

APOSTA 1: TIPOS DE DESCRIÇÃO

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QUESTÕES DE CONCURSO
1. FGV - 2022 - TRT - 13ª Região (PB) - Técnico Judiciário 1. FGV - 2022 - TRT - 13ª Região (PB) - Técnico Judiciário
- Área Administrativa - Área Administrativa

Observe o seguinte fragmento descritivo: Assinale a opção que indica uma característica de um
texto descritivo que aparece inadequadamente
“Henriqueta era feia. Feliz, talvez ficasse bonita. Mas nós identificada no texto acima.
já traçamos o perfil desse personagem sombrio.
Henriqueta era magra e pálida, tinha cerca de 8 anos, A) a descrição de uma pessoa, como essa, pode
mas lhe davam apenas seis. Seus grandes olhos enfiados apresentar traços físicos e psicológicos.
numa espécie de sombra profunda tinham seu brilho
quase extinto em razão de ter chorado. Os cantos da B) um processo descritivo pode apoiar-se em diversos
boca mostravam uma curva de angústia habitual, o que sentidos do observador e, nesse texto, predomina o
também é observado nos condenados e nos doentes visual.
desesperados”.
C) a posição do observador, nesse texto, é de isenção
diante do que é descrito, sem interferir com suas
opiniões.

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A LINGUAGEM E A LÓGICA

APOSTA 2: MÉTODOS DE RACIOCÍNIO

2. FGV - 2022 - TRT - 13ª Região (PB) - Técnico Judiciário - Área Administrativa

Assinale a frase argumentativa que representa um B) O Parlamento Europeu aprovou leis problemáticas
raciocínio indutivo. antes, por isso não podemos acreditar que outras cortes
vão admitir as novas leis.
A) Muitos estudantes brasileiros terminam seu curso
universitário e não conseguem arranjar um emprego. Por C) Os jovens europeus estão enfrentando dificuldades
isso devemos aumentar nossos investimentos em para conseguir emprego; na verdade eles mesmos são os
educação. culpados por não terem sido mais bem preparados para
o mercado.

APOSTA 3: FALÁCIAS ARGUMENTATIVAS

Generalização excessiva ou erro de acidente: produz Exemplo:
uma conclusão a partir de uma evidência insuficiente, ou
seja, é quando se generaliza a partir de uma situação Ele não pode ser corrupto, pois é um pai de família
pontual, específica. dedicado.

Exemplo:

Vi um motorista de ônibus fazer uma barbeiragem no Círculo vicioso ou petição de princípio ou argumento
trânsito motoristas de ônibus não sabem dirigir circular: quando um aparente argumento é a repetição
do argumento anterior, ou seja, quando a declaração é
Simplificação exagerada: ocorre quando se utiliza uma tomada como prova dela mesma, autoevidente.
simplificação em vez de se buscar uma resposta mais
complexa e adequada Exemplo:

Exemplo: Automobilismo é um esporte inseguro e arriscado logo,

o automobilismo é perigoso.
O mundo vive esta crise moral por falta de
espiritualidade. Analogia indevida ou inadequada ou falsa analogia:
quando os elementos comparados são diferentes em
Fuga do tema (ou do assunto) ou digressão ou algum aspecto para essa analogia
ignorância (ou desconhecimento) do assunto (ou da
questão): é quando se aproveita do desconhecimento Exemplo:
sobre o assunto para se fugir da questão em discussão

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Tomei Aspirina e fiquei bom. Se você tomar, vai ficar bom Hoje foi um dia de muito azar porque logo de manhã
também. passei por baixo de uma escada.

Falsa oposição: quando as premissas de um argumento

são colocadas em forma disjuntiva (“ou isto… ou aquilo”)
Ignorância da causa ou falsa causa ou relação de causa a fim de fazer acreditar que as duas alternativas
e efeito defeituosa: é quando se afirma que a causa de apresentadas são as únicas possíveis
certo fato é uma quando, na verdade, não é
Exemplo:
Exemplo:
Ou você me deixa ir à casa da Paula ou eu vou morrer.

QUESTÕES DE CONCURSO
3. FGV - 2022 - MPE-SC - Analista em Contabilidade C) argumento autoritário.

Um escritor russo disse o seguinte: “Dizem que não há

justiça sobre a terra. Mas por acaso existe no céu?”
Nesse pequeno texto argumentativo, o argumento 5. FGV - 2022 - TRT - 13ª Região (PB) - Técnico Judiciário
utilizado para rebater a primeira afirmação é falacioso, - Área Administrativa
caracterizando-se como um(a):
Observe a seguinte afirmação: “Em função do grande
A) falsa analogia; número de jovens desempregados devemos focalizar a
B) fuga do assunto; educação no setor técnico, dirigida aos empregos agora
existentes ou então não nos preocuparmos mais com a
sua educação”.
4. FGV - 2022 - SEFAZ-BA - Agente de Tributos Estaduais
- Administração e Finanças O problema argumentativo desse pensamento é

“O melhor colégio de Salvador é, sem dúvida, o de meu A) mostrar uma falsa dicotomia entre focalizar a
filho, pois é o que possui melhores condições de ensino”. educação no setor técnico ou abandonar o processo
educativo.
Nesse raciocínio, a falha de raciocínio argumentativo é
identificada como B) fazer uma simplificação exagerada de um problema
grave como o desemprego, mostrando uma solução
A) círculo vicioso. imediata e fácil.

B) simplificação exagerada.

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AS ESTRUTURAS LINGUÍSTICAS NO PROCESSO DE CONSTRUÇÃO DE MENSAGENS

APOSTA 4: SEMÂNTICA DOS DIMINUTIVOS

QUESTÕES DE CONCURSO
6. FGV - 2022 - TRT - 13ª Região (PB) - Analista Judiciário 7. FGV - 2022 - TCE-TO - Assistente de Controle Externo
- Arquiteto
“No Brasil daquela época – século XVIII –, auge da
O diminutivo em língua portuguesa mostra valores mineração, eram elevadíssimos os impostos cobrados
variados. pelo rei de Portugal, nosso avozinho, tão bonzinho...”
Nesse segmento de um texto histórico, há a utilização de
Assinale a frase abaixo em que o diminutivo tem valor formas diminutivas; a opção abaixo em que o diminutivo
afetivo. foi empregado com a mesma finalidade, é:
A) Nesse frio, bom mesmo é um cobertorzinho amigo. A) O meu irmão é muito bonitinho;
B) A mobília da boneca tinha apenas duas cadeirinhas. B) O gato fez a gracinha de sujar toda a sala;

APOSTA 5: O USO DO ‘LHE’

QUESTÕES DE CONCURSO
8. FGV - CODEBA - Analista Portuário - Advogado A) Não é que ele não possa ver a solução. É que não lhe
é possível ver o problema.
A frase em que o pronome pessoal lhe tem valor
possessivo é: B) O certo não é priorizar o que lhe está na agenda, mas
agendar suas prioridades.

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APOSTA 6: ORAÇÕES REDUZIDAS

QUESTÕES DE CONCURSO
9. FGV - 2022 - TRT - 13ª Região (PB) - Técnico Judiciário B) A felicidade é como as neblinas ligeiras: quando
- Área Administrativa estamos dentro dela, não a vemos / A felicidade é como
as neblinas ligeiras: para estarmos dentro dela, não a
Assinale a frase abaixo em que uma oração desenvolvida vemos.
foi substituída por uma oração reduzida de mesmo
sentido. C) A verdadeira felicidade custa pouco; se é cara, não é
de boa categoria / A verdadeira felicidade custa pouco;
A) Mesmo que alguém vivesse duas vezes mil anos, não se encarecer, não é de boa categoria.
veria a felicidade / Mesmo alguém vivendo duas vezes
mil anos, não veria a felicidade.

APOSTA 7: REESCRITURA A PARTIR DO SIGNIFICADO CONTEXTUAL DE PALAVRAS E EXPRESSÕES

QUESTÕES DE CONCURSO
10. FGV - 2022 - TRT - 13ª Região (PB) - Analista A) Ficamos paralisados, vendo a paisagem maravilhosa /
Judiciário - Arquiteto contemplando.

Em todas as frases abaixo está presente o verbo “ver”. B) É difícil ver a diferença de cores neste quadro /
apreciar.
A substituição desse verbo por outro, adequada ao
contexto, é: 11. FGV - 2022 - TRT - 13ª Região (PB) - Técnico Judiciário
- Área Administrativa
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Nas frases abaixo, houve a substituição do advérbio B) Os motoristas puseram uma cruz onde ocorreu o
“onde” por um substantivo; assinale a frase em que essa acidente / os motoristas puseram uma cruz na
substituição foi feita de forma inadequada. localização do acidente.

A) Este edifício é onde está instalado o TSE / este edifício

é a sede do TSE.

A SEMÂNTICA VOCABULAR

APOSTA 8: IMPROPRIEDADE LEXICAL

QUESTÕES DE CONCURSO
12. FGV - 2022 - TRT - 13ª Região (PB) - Analista Judiciário - Arquiteto

Assinale a frase abaixo cujo vocábulo sublinhado não apresenta uma impropriedade léxica (vocábulo mal-empregado no
contexto da frase).

A) O carro deslizou na pista graças à chuva da noite anterior.

B) Eu garanto que não fui eu o autor do crime.

C) Os passageiros fizeram um esforço sobre-humano para escapar.

A LINGUAGEM LÓGICA E A FIGURADA.

APOSTA 9: FIGURAS DE LINGUAGEM

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QUESTÕES DE CONCURSO
13. FGV - 2022 - Prefeitura de Manaus - AM - Advogado 14. FGV - 2022 - TRT - 13ª Região (PB) - Técnico Judiciário
- Área Administrativa
Assinale a frase publicitária que se apoia em uma
hipérbole (linguagem figurada, expressão de exagero). Assinale o exemplo de linguagem figurada que não está
corretamente identificado.
A) Suco Brilhante; com toda a energia do sol!
A) A pessoas com disposição alegre, tudo de bom lhes
B) Renault®: o carro que é um avião! acontece / pleonasmo.

B) A verdadeira felicidade está nas pequenas coisas... um

pequeno iate, um pequeno Rolex, uma pequena
mansão... / paradoxo.

Direito Penal – Prof.ª Priscila Silveira

Aplicação da Lei Penal (Art. 1º ao 12 do CP)

 Lei Penal no tempo – Art. 2º do CP

Regra: aplica-se a lei vigente na época dos fatos. Exceção:

a extra-atividade da norma.

 Art. 2º, Parágrafo único - A lei posterior, que de

qualquer modo favorecer o agente, aplica-se
aos fatos anteriores, ainda que decididos por Conceito Analítico de crime
sentença condenatória transitada em julgado.
 TEMPO DO CRIME (art. 4º): Teoria da atividade.
 Crime permanente e crime continuado: Súmula
711 do STF

Lei Penal no espaço

 Artigo 5º do CP: Princípio da territorialidade
temperada.
 LUGAR DO CRIME (art. 6º): Teoria da
ubiquidade.
 Exceção – Princípio da extraterritorialidade (art.
7º, CP)

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DO CRIME

CRIMES CONTRA A ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

 CRIMES COMETIDOS PELO FUNCIONÁRIO PÚBLICO (Arts. 312 a 327 CP)
 Conceito de Funcionário Público: art. 327 do CP.
 ATENÇÃO AOS EQUIPARADOS NO §1º.
 AUMENTO DE PENA: 1/3 nas hipóteses do §2º.
 Súmula 599 STJ: Não aplicação do princípio da insignificância.*

Peculato – Art. 312, CP Corrupção Passiva – Art. 317, CP

Crimes contra a Administração Pública

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CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA
 LEI 8.137/1990- Dos crimes praticados por particulares:
qualidade de sujeito passivo de obrigação e que deveria
Art. 1º: Suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição recolher aos cofres públicos;
social e qualquer acessório. - exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuinte
-omitir informação, ou prestar declaração falsa às beneficiário, qualquer percentagem sobre a parcela
autoridades fazendárias; dedutível ou deduzida de imposto ou de contribuição
- fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos como incentivo fiscal;
inexatos, ou omitindo operação de qualquer natureza, - deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o
em documento ou livro exigido pela lei fiscal; estatuído, incentivo fiscal ou parcelas de imposto
- falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota liberadas por órgão ou entidade de desenvolvimento;
de venda, ou qualquer outro documento relativo à - utilizar ou divulgar programa de processamento de
operação tributável; dados que permita ao sujeito passivo da obrigação
- elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar tributária possuir informação contábil diversa daquela
documento que saiba ou deva saber falso ou inexato; que é, por lei, fornecida à Fazenda Pública.
Pena - detenção, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, e
- negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota multa.
fiscal ou documento equivalente, relativa a venda de
mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente  Dos crimes praticados por funcionários
realizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislação. públicos: Artigo 3º. (Princípio da especialidade)
Pena - reclusão de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.  Extravio de livro ou documento (art. 314 do CP)
X Art. 3º, I da Lei 8.137/90 - acarretando
 Crimes praticados por particulares, mas com pagamento indevido ou inexato de tributo ou
pena menor. Art. 2º: contribuição social;
- fazer declaração falsa ou omitir declaração sobre  Concussão (art. 316 do CP) e Corrupção Passiva
rendas, bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para (317 do CP) X Art. 3º, II, da Lei 8.137/90 - para
eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de deixar de lançar ou cobrar tributo ou
tributo; contribuição social, ou cobrá-los parcialmente.
- deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou  Advocacia administrativa (art. 321 do CP) X Art.
de contribuição social, descontado ou cobrado, na 3º, III, da Lei 8.137/90 perante a administração
fazendária.

Legislação Específica – Prof.ª Géssica Ehle

Estatuto dos Funcionários Públicos Civis de Minas Gerais

LEI 869, de 05/07/1952.

Estatuto dos Funcionários Públicos

Do Provimento e Da Vacância CONDIÇÕES, ESTOU HABILITADO, tenho BOA CONDUTA,

GOZEI, QUITEI.
Dos requisitos básicos para o provimento de cargo A posse deverá verificar-se no prazo de 30 dias,
público: NACI, FIZ 18, ESTOU APTO, atendi as contados da data da publicação do decreto no órgão
oficial, podendo ser prorrogada, por outros 30 dias,
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mediante solicitação escrita e fundamentada do exoneração, posse em outro cargo inacumulável,
interessado e despacho da autoridade competente para falecimento).
dar posse.
O exercício do cargo ou da função terá início dentro do Das Licenças:
prazo de 30 dias prorrogáveis por mais 30 dias - por
solicitação do interessado e a juízo da autoridade Art. 158 – O funcionário poderá ser licenciado:
competente.
I – para tratamento de saúde;

II – quando acidentado no exercício de suas atribuições

Requisitos do estágio probatório: IMADE (idoneidade ou atacado de doença profissional;
moral; assiduidade; disciplina; eficiência).
Das formas de provimento em cargo público: Tchê III – por motivo de doença em pessoa de sua família;
PANR4 (transferência, promoção, aproveitamento,
nomeação, reversão, reintegração, readmissão). IV – no caso previsto no art. 175; (Licença à Funcionária
Gestante)
Art. 40 – Será readmitido o servidor que, entre a data da
V – quando convocado para serviço militar;
instalação da Assembléia Nacional Constituinte e a data
de vigência da Lei nº 10.254, de 20 de julho de 1990, VI – para tratar de interesses particulares;
tenha sido dispensado sem processo administrativo, em
decorrência de participação em greve, na defesa de VII – no caso previsto no art. 186. (Licença à Funcionária
direitos pessoais ou coletivos, por motivação Casada com Funcionário).
exclusivamente política [...].
 Licenças dentro de 60 dias = PRORROGAÇÃO;
Das formas de vacância do cargo público:Tchê PADRE na  PRAZO MÁX. DE LICENÇA = 24 meses – ou
PF (transferência, promoção, aposentadoria, demissão, inspeção e aposentadoria.

Do Regime Disciplinar:

DEVERES fazer circular ou subscrever lista de donativos no recinto

da repartição;
VII – obediência às ordens superiores, exceto quando
manifestamente ilegais; VI – participar da gerência ou administração de empresa
comercial ou industrial, salvo os casos expressos em lei;
XI – atender prontamente:
VII – exercer comércio ou participar de sociedade
a) às requisições para a defesa da Fazenda Pública; comercial, exceto como acionista, quotista ou
comandatário;
b) à expedição das certidões requeridas para a defesa de
direito. IX – pleitear, como procurador ou intermediário, junto às
repartições públicas, salvo quando se tratar de
PROIBIÇÕES
percepção de vencimentos e vantagens, de parente até
III – promover manifestações de apreço ou desapreço e
segundo grau;

Das Penalidades

Art. 244 – São penas disciplinares: I – Repreensão; - por escrito - Art. 245 –aplicada por
escrito em caso de desobediência ou falta de
cumprimento de deveres.
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CUIDADO: Havendo dolo ou má-fé, a falta de I – for convencido de incontinência pública e
cumprimento de deveres, será punida com a pena de escandalosa, de vício de jogos proibidos e de embriaguez
suspensão. habitual;

II – Multa; II – praticar crime contra a boa ordem e administração

pública e a Fazenda Estadual;
III – Suspensão; - MÁX. 90 DIAS;
III – revelar segredos de que tenha conhecimento em
IV – Destituição de função; razão do cargo ou função, desde que o faça dolosamente
e com prejuízo para o Estado ou particulares;
V – Demissão;
IV – praticar, em serviço, ofensas físicas contra
VI – Demissão a bem do serviço público –
funcionários ou particulares, salvo se em legítima defesa;

+ Prejuízo ecoômico;

Do PAD

Art. 220 – O processo administrativo constará de duas demonstrem a responsabilidade do indiciado ou

fases distintas: indiciados.

a) inquérito administrativo; - iniciado e concluído no Art. 223 – O processo administrativo deverá ser iniciado
prazo improrrogável de 30 dias. dentro do prazo, improrrogável, de três dias contados da
data da designação dos membros da comissão e
b) processo administrativo propriamente dito. concluído no de 60 dias, a contar da data de seu início.
§ 1º – Ficará dispensada a fase do inquérito Parágrafo único – Por motivo de força-maior, poderá a
administrativo quando forem evidentes as provas que autoridade competente prorrogar os trabalhos da
comissão pelo máximo de 30 dias.

Código de Conduta Ética do Agente Público e da Alta Administração Estadual

DECRETO 46.644, de 06/11/2014.

Código de Conduta Ética

Art. 3º – Para fins deste Código de Ética considera-se comprobatórios de seu vínculo com o Poder Executivo no
agente público todo aquele que exerça, ainda que respectivo órgão ou entidade.
transitoriamente e sem remuneração, por eleição,
nomeação, designação, convênio, contratação ou
qualquer outra forma de investidura ou vínculo,
Dos Princípios
mandato, cargo, emprego ou função pública em órgão
ou entidade da Administração Pública Direta ou Indireta Deveres e Vedações
do Poder Executivo Estadual, inclusive os integrantes da
Alta Administração do Poder Executivo Estadual de que DO CONSELHO DE ÉTICA PÚBLICA – CONSET
trata o Capítulo II do Título IV deste Código de Ética.
Art. 14 – O Conset é composto por sete membros,
Parágrafo único – O agente público deve prestar escolhidos e designados pelo Governador do Estado
compromisso solene de acatamento e observância ao entre brasileiros de reconhecida idoneidade moral,
disposto neste Código de Ética, em formulário próprio reputação ilibada e dotados de notórios conhecimentos
estabelecido pelo Conselho de Ética Pública – Conset, a de Administração Pública.
ser arquivado juntamente com os documentos
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DAS COMISSÕES DE ÉTICA Parágrafo único – A ocorrência de mais de uma
advertência no mesmo período avaliatório de
Art. 19 – A Comissão de Ética é composta por três desempenho ou uma de censura é considerada violação
titulares e dois suplentes escolhidos pelo dirigente grave a este Código de Ética.
máximo entre os agentes públicos em exercício no órgão
ou entidade e com mandatos de três anos, sendo Art. 39 – Da decisão final em Processo Ético caberá:
facultada uma recondução por igual período.
I – pedido de reconsideração à instância responsável
Art. 38 – Observadas as competências originária e pela abertura do processo ético; e
recursal e após o devido processo ético, a violação do
disposto neste Código de Ética, acarretará as seguintes II – recurso ao Conset.
sanções aplicáveis pela Comissão ou pelo Conset:
Art. 43 – O exercício de apuração de falta ética prescreve
I – advertência; ou em dois anos.

II – censura.

Direitos Humanos – Prof.ª Géssica Ehle

Direitos Humanos e responsabilidade do Estado

DEVER PRIMÁRIO de garantir a proteção contra violações DEVER SECUNDÁRIO dos órgãos e demais Estados
a direitos humanos perpetrados dentro do seu território postularem perante organismos internacionais a
é do Estado. proteção contra a violação de direitos humanos,
ocorrerá apenas no caso de omissão, ineficácia ou
ineficiência do responsável primário.

Da internalização dos Tratados Internacionais

Síntese das Modificações perpetradas na CRFB/1988

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 Direito Civil – Prof.ª Géssica Ehle

Das Pessoas Jurídicas

Arts. Importantes:

1. art. 45: existência legal – prazo decadencial para 3. art. 51: dissolução da pessoa jurídica ou cassada a
anulação – 3 anos; autorização para seu funcionamento – da subsistência
para fins de liquidação.
2. art. 50: desconsideração da personalidade – direta e
inversa; • Teoria maior: Para a aplicação da
desconsideração são o abuso da personalidade jurídica,
§ 4º A mera existência de grupo econômico sem a caracterizado pelo desvio de finalidade ou pela confusão
presença dos requisitos de que trata o caput deste artigo patrimonial e o prejuízo ao credor.
não autoriza a desconsideração da personalidade da
pessoa jurídica. • Teoria menor: Tem um único requisito, que será
a ocorrência do prejuízo ao credor.
§ 5º Não constitui desvio de finalidade a mera expansão
ou a alteração da finalidade original da atividade Enunciado 282, IV Jornada de Direito Civil. O
econômica específica da pessoa jurídica. encerramento irregular das atividades da pessoa jurídica,
por si só, não basta para caracterizar abuso da
personalidade jurídica.

Bens imóveis, móveis e públicos

Art. 80. Consideram-se imóveis para os efeitos legais: I - os direitos reais sobre imóveis e as ações que os
asseguram;

39 de 77
II - o direito à sucessão aberta. II - os direitos reais sobre objetos móveis e as ações
correspondentes;
E como se sabe, a posse é um direito que não foi abarcado
pelo art. 1.225, que traz o rol dos direitos reais no nosso III - os direitos pessoais de caráter patrimonial e respectivas
ordenamento jurídico. ações.

Art. 83. Consideram-se móveis para os efeitos legais: • Bens Públicos

I - as energias que tenham valor econômico;

Contratos
Dos Vícios Redibitórios I - à indenização dos frutos que tiver sido obrigado a
restituir;
Art. 443. Se o alienante conhecia o vício ou defeito da
coisa, restituirá o que recebeu com perdas e danos; se o II - à indenização pelas despesas dos contratos e pelos
não conhecia, tão-somente restituirá o valor recebido, prejuízos que diretamente resultarem da evicção;
mais as despesas do contrato.
III - às custas judiciais e aos honorários do advogado por
Da Evicção ele constituído.

Art. 449. Não obstante a cláusula que exclui a garantia Parágrafo único. O preço, seja a evicção total ou parcial,
contra a evicção, se esta se der, tem direito o evicto a será o do valor da coisa, na época em que se evenceu, e
receber o preço que pagou pela coisa evicta, se não soube proporcional ao desfalque sofrido, no caso de evicção
do risco da evicção, ou, dele informado, não o assumiu. parcial.

Art. 450. Salvo estipulação em contrário, tem direito o Art. 451. Subsiste para o alienante esta obrigação, ainda
evicto, além da restituição integral do preço ou das que a coisa alienada esteja deteriorada, exceto havendo
quantias que pagou: dolo do adquirente.

Responsabilidade Civil
Excludentes de ilicitude: um ato ilícito ou lícito, pois ao lado da culpa, como
fundamento da responsabilidade; b) Ocorrência de um
1. Estado de necessidade; 2. Legitima defesa; 3. Exercício dano moral ou patrimonial causado vítima por ato
regular do direito; 4. Estrito cumprimento do dever legal. comissivo ou omissivo do agente ou de terceiro por
quem o imputado responde; c) Nexo de causalidade
Requisitos:
entre o dano e a ação (fato gerador da responsabilidade).
a) Existência de uma ação, comissiva ou omissiva,
A obrigação de indenizar pode ou não resultar de um
qualificada juridicamente, isto é, que se apresenta como
ato ilícito.

Estatuto dos Funcionários Públicos

Das Obrigações Divisíveis e Indivisíveis Art. 259. Se, havendo dois ou mais devedores, a
prestação não for divisível, cada um será obrigado pela
Art. 258. A obrigação é indivisível quando a prestação dívida toda.
tem por objeto uma coisa ou um fato não suscetíveis de
divisão, por sua natureza, por motivo de ordem Parágrafo único. O devedor, que paga a dívida, sub-roga-
econômica, ou dada a razão determinante do negócio se no direito do credor em relação aos outros
jurídico. coobrigados.

40 de 77
Art. 260. Se a pluralidade for dos credores, poderá cada I - a todos conjuntamente;
um destes exigir a dívida inteira; mas o devedor ou
devedores se desobrigarão, pagando: II - a um, dando este caução de ratificação dos outros
credores.

Auditoria – Prof. Guilherme Santanna

NBC TA e PA – NBC TA 200

▪ Objetivos “Gerais”
 Auditoria  aumentar o grau de confiança dos usuários nas DC
 Auditor  segur. razoável de que as DC estão livres de distorção relevante (F/E)
 apresentar relatório / comunicar-se como exigido pelas NBC TA
▪ Não são objetivos / responsabilidades do auditor:
 Elaborar as DC; estabelecer os controles internos; prevenir e detectar fraudes (++)
▪ Princípios fundamentais de ética professional  C .O.I
3
 Integridade, objetividade, confidencialidade, comportamento profiss., competência/zelo
 Ceticismo prof. não é um princípio, mas é um requisito ético relevante

Risco de Auditoria
▪ RA  opinião inadequada + demonstrações contiverem distorção relevante
▪ RA = RDR x RD (relação inversa)
▪ RDR  DC contenham distorção relevante ANTES da auditoria (risco “da entidade”)
 RDR = RI x RC
 RI  suscetibilidade de uma afirmação a distorção relevante ANTES dos CONTROLES
 RC  distorção relevante possa ocorrer e NÃO seja prevenida, detectada e corrigida pelo
CONTROLE interno (relação inversa com a eficácia dos controles)
▪ RD  procedimentos exec. pelo auditor NÃO detectem uma distorção relevante
▪ Risco vs. relevância (materialidade)  relação inversa

NBC TA e PA – NBC TA 300

▪ Estratégia global (alcance, época, direção) vs. plano de auditoria (n. e. e. dos procedimentos)
▪ Planejamento é benéfico de várias formas, inclusive p/ auxiliar o auditor a:
 Dedicar atenção às áreas importantes
 Resolver problemas tempestivamente
 Organizar o trabalho p/ que seja realizado de forma eficaz e eficiente
 Selecionar os membros da equipe c/ níveis apropriados de competência p/ responderem aos
RISCOS esperados
 Coordenar, se for o caso, o trabalho de especialistas e outros auditores
 Direção, supervisão e revisão do trabalho
 Características  não é etapa isolada (processo contínuo e iterativo) / é flexível

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Normas CFC – NBC TA 230
▪ Documentação: registro dos procedimentos, evidências e conclusões n. e. e. procedimentos
▪ Suficiente p/ que auditor experiente (s/ envolvimento) entenda: executados

resultados dos proced.

▪ Prazos (no máx. 60d e pelo menos 5a) e a evidência obtida
▪ Finalidades principais e adicionais
assuntos signif. id. e a
conclusão acerca deles
Evidências
▪ Informações* utilizadas para chegar às conclusões em que se fundamentam a opinião
*presentes nos registros contábeis e em outras fontes
▪ Evidências vs. procedimentos
▪ Características: nat. cumulativa; ausência de info. caract. evidência; indagação (sozinha) não fornece evidência
da AUSÊNCIA de distorções
▪ Suficiência  medida de QUANTIDADE*
▪ Adequação (relevância e confiabilidade)  medida de QUALIDADE
*quantidade depende da av. do risco de distorção e da qualidade
• Especialista da administração vs. fonte de informação externa
• AUD INTERNA**: ame um sufaco reco (adequada, útil, suficiente, relevante)

Testes de observância e testes substantivos

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Procedimentos (tipos específicos)

Amostragem
 Amostragem: menos 100% / mesma chance seleção / base p/ concluir s/ a população
 Risco de amostragem: conclusão com base em amostra diferente da população
 Quanto menor o risco de amostragem aceito, maior tamanho da amostra
 Deve-se determinar o tam. da amostra p/ reduzir o risco de amostragem n. mínimo
 Estratificação: conceito e objetivo
▪ Ao definir a amostra, deve-se considerar: 1) finalidade do proced. e 2) caract. da população
▪ Abordagens: estatística (sel. aleatória / uso da T. das Prob.) e não estatística  julgamento
▪ Métodos de seleção (sistemática é a queridinha)
▪ Fatores que alteram o tamanho da amostra:
negligenciável (qtd. un. de amostragem); inversa (taxa tolerável de desvio; distorção tolerável; estratif; aplic de outros
proced); direta (demais)

Identificação de fraudes na escrita contábil

▪ Distorções em auditoria  Fraude (intencional) / erro (não intencional)
▪ Papéis e responsabilidades
 Prevenir e detectar fraudes: resp. governança + admin
 Segurança razoável DC não contêm distorção relevante (F/E): auditor
▪ Risco de não detectar fraude MAIOR não detectar erro (Adm. > Empregados)
▪ Respostas GLOBAIS  incorporar elemento de imprevisibilidade na seleção da n.e.e. dos procedimentos de
auditoria

NBC TA e PA – relativas à opinião

 Seções

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 ▪ Opinião não modificada: conclui que as DC são elaboradas de acordo com a E.R.F.A.
▪ Opinião modificada
 Evidência de que as DC apresentam distorção relevante
 Não evidência de que as DC não apresentam distorção relevante
 Tipos

Direção dos testes (superav. / subav.)

▪ Todas as contas da contabilidade devem ser testadas para super e subavaliação
 Testes principais de superavaliação: contas devedoras (ativo e despesa)
 Testes principais de subavaliação: contas credoras (passivo e receita)
 SupeR: Razão p/ o documento de suporte
 Sub: Documento p/ o razão
 Exemplo:
Não reconhecimento de perda c/ recuperabilidade  Despesa Subavaliada & Resultado superavaliado (cuidado!) + At.
Imobilizado superavaliado

 aumento do capital social

Auditoria no ativo circulante (omissão receita)  adiantamentos de clientes
 Saldo credor de caixa  empréstimos de sócios ou de
 causado por omissão de receita / evidência de caixa 2 terceiros
 Operações ou recebim. sem
 não pode ocorrer em situações normais origem
 alienação de investimentos 44
e de 77
imobilizado.
 Baixa fictícia títulos
  Recomposição contábil do FC da empresa

 Suprimento de caixa/disponib. não comprovado (fontes)

 Ativo oculto (existe, porém não registrado)

Passivo fictício (registrado; porém não existe)

Auditoria em grupos específicos das DC

 Finalidades universais  Ativo

 Determinar se foram aplicados os  Caixa / bancos

princípios de contabilidade geralmente
aceitos, em bases uniformes;  Estoque

 Determinar se estão corretamente  Imobilizado

classificados nas demonstrações
 Passivo
financeiras e se as divulgações cabíveis
foram expostas por notas explicativas  Empréstimos / financiamentos
 Restrições (conforme o caso)  PL
 Finalidades específicas  Resultado (receitas e despesas)

Auditoria do Imobilizado – finalidades

a) determinar sua existência física e a permanência em e) determinar se os bens do imobilizado foram

uso; adequadamente depreciados e corrigidos
monetariamente em bases aceitáveis;
b) determinar se pertence à companhia;
f) determinar a existência de imobilizado penhorado,
c) determinar se foram utilizados os princípios de dado em garantia ou com restrição de uso;
contabilidade geralmente aceitos, em bases uniformes;
g) determinar se o imobilizado está corretamente
d) determinar se o imobilizado não contém despesas classificado nas demonstrações financeiras e se as
capitalizadas e, por outro lado, a despesa não contém divulgações cabíveis foram expostas por notas
itens capitalizáveis; explicativas.

Auditoria na EFD
 Parte integrante do SPED
 Obrigatoriedade (geral: 2009 / G: 2011 / K: a partir de 2017)
 Um arquivo p/ cada estabelecimento (regra)
 Substitui a impressão dos livros fiscais
 Periodicidade mensal
 “Totalidade das informações”
 Transmissão (progr. validador + assinatura digital) – ambiente nacional (SRF)
 Guarda / formato (.txt)
 Leiaute definido em Ato Cotepe
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  Blocos e registros (0, C, D, E, H, K...)

 0200 (identificação do item)

 C100 (documento 01, 1B, 04, 55 e 65) / C170 (itens do documento)

 E110 (op. Próprias) / E116 / E210 (ST) / E310 (Difal)

 G110 (CIAP)

 H005 (totais) / H010 (inventário)

Auditoria na NF-e
 NF-e modelo 55 substitui os modelos em papel 1/1A e 4 (produtor)

 Nfe não se confunde com DANFE

 Obrigatoriedade

 Protocolo ICMS (exceto inscrição em UF única); dispensado após 1/12/10

 Exigência de credenciamento prévio (UF de cadastro)

 Credenciado observa, no que couber, as disposições rel. ao SEPD

 Credenciamento voluntário / de ofício

 Padrão XML / numeração sequencial (estabelecim. / série) / chave de acesso / id. de mercadorias pelo NCM

 Só pode ser utilizada: após ser transmitida eletr. / ter seu uso autorizado

 Parte integrante do SPED

 Conceito (NF-e):
– Doc. emitido & armazenado eletronicamente
– Existência exclusivamente digital
– Documentar operação de circulação de mercadorias ou prestação de serviços (campo de
incidência do ICMS e do IPI)
– Validade jurídica  ass. digital (emitente) + autorização de uso (ANTES FG)
– Substitui: Nota Fiscal (mod. 1 ou 1-A); Nota Fiscal de Produtor (mod. 4)
 Eventos:
 Cancelamento  até 24h após autoriz. uso // mercadoria não circulou

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  CC-e  sanar campos específicos // não pode p/ alterar valor imposto, remetente/destinatário, data de
emissão ou de saída etc.

Normas CFC – NBC TA 320 (extra)

▪ Distorções são relevantes quando for ▪ Considera-se as necessidades de informações
razoavelmente esperado...influenciar decisão financeiras comuns a usuários como um grupo
econômica dos usuários
▪ Risco vs. Relevância
▪ Julgamentos sobre materialidade são feitos à luz
das circunstâncias envolvidas, e são afetados
pela magnitude e natureza das distorções

Normas CFC – NBC TA 220 (extra)

▪ Controle de qualidade -> sócio encarregado do ▪ Equipe de trabalho: (sócio enc. + quadro
trabalho (assume a responsab.) técnico + contratados) que executam
procedimentos
▪ Revisão do controle de qualidade (ent. listadas
e outros) -> revisor (não participante da equipe) ▪ Elementos do SCQ (respons. da
liderança; exig. éticas relev.;
aceitação/contin,; RH; execução;
monitoramento)

Normas CFC – NBC TA 560 (extra)

▪ Eventos subsequentes – definição

Raciocínio Lógico-Matemático e Matemática Financeira – Prof. Brunno Lima

RESOLUÇÃO DE QUESTÕES BANCAS DIVERSAS

(FGV / CÂMARA DE TAUBATÉ / 2022) (B) Não tem 8 patas e é um inseto.

Um menino conversa com seu irmão sobre os pequenos (C) Não tem 8 patas e não é um inseto.
bichos da floresta e diz: “Se tem 8 patas, não é um
inseto”. A negação lógica dessa afirmação é (D) Se não é um inseto, então não tem 8 patas.

(A) Tem 8 patas e é um inseto. (E) Se não é um inseto, então tem 8 patas.
47 de 77
GABARITO: (A) Tem 8 patas e é um inseto. “Se João não é vascaíno, então Júlia é tricolor ou Marcela
não é botafoguense.” é falsa. É correto concluir que

(A) João é vascaíno e Júlia não é tricolor.

(FGV / SENADO FEDERAL / 2022)
(B) Se Marcela é botafoguense, então Júlia é tricolor.
Considere a afirmativa a seguir.
(C) João é vascaíno ou Marcela não é botafoguense.
(1) “Se tudo der certo, eu viajo amanhã.”
(D) Se Júlia não é tricolor, então Marcela é botafoguense.
Avalie se as três frases a seguir são negações dessa
afirmativa: (E) João não é vascaíno, Júlia não é tricolor e Marcela não
é botafoguense.
I. Se tudo der certo, eu não viajo amanhã.
GABARITO: (D) Se Júlia não é tricolor, então Marcela é
II. Se tudo der errado, eu viajo amanhã. botafoguense.
III. Se algo der errado, eu não viajo amanhã.

Assim, é correto concluir que: (FGV / PREF. DE CUIABÁ / 2014)

(A) I, II e III são negações da afirmativa (1). Três projetos de investimento independentes A, B e C
estão sendo analisados por uma empresa, cujas taxas
(B) apenas I é uma negação da afirmativa (1).
internas de retorno (TIRs) são, respectivamente, 20%,
(C) apenas II é uma negação da afirmativa (1). 15% e 10%.

(D) apenas III é uma negação da afirmativa (1). O projeto A requer um investimento inicial de R$ 5
milhões, o projeto B, de R$ 10 milhões e o projeto C, de
(E) apenas II não é uma negação da afirmativa (1). R$ 20 milhões.

GABARITO: (B) apenas I é uma negação da afirmativa (1). A partir dessa situação, assinale V para a afirmativa
verdadeira e F para a afirmativa falsa.

( ) Se a disponibilidade de recursos da empresa for de R$

(FGV / SENADO FEDERAL / 2022) 5 milhões, o projeto A deve ser o escolhido.
A negativa da frase “Se fizer sol amanhã, eu vou à praia.” ( ) Se a disponibilidade de recursos da empresa for de R$
é 10 milhões e o custo de oportunidade do capital for de
17%, nenhum projeto é escolhido.
(A) Se fizer sol amanhã, eu vou ficar em casa.
( ) A análise incremental deve ser aplicada de acordo com
(B) Amanhã fará sol, mas eu não vou à praia.
a disponibilidade de recursos.
(C) Se fizer sol amanhã, eu não vou à praia.
As afirmativas são, respectivamente,
(D) Se não fizer sol amanhã, eu não vou à praia.
(A) V, V e V.
(E) Amanhã não fará sol e eu vou à praia.
(B) V, F e F.
GABARITO: (C) Se fizer sol amanhã, eu não vou à praia.
(C) F, V e V.
(FGV / SEFAZ – BA / 2022)
(D) F, V e F.
Sabe-se que a sentença
(E) F, F e F.

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GABARITO: (E) F, F e F. (D) o projeto “A” apresenta VPL positivo, ao contrário do
projeto “B”;

(E) ambos os projetos possuem VPL negativo e VPL “B” >

(FGV / PREFEITURA DE MANAUS / 2022) VPL “A”. B
Assinale a afirmativa incorreta, em relação aos GABARITO: (B) ambos os projetos possuem VPL positivo
indicadores de análise de investimento Valor Presente e VPL “B” pode ser maior, igual ou menor que VPL “A”;
Líquido (VPL) ou Taxa Interna de Retorno (TIR).

(A) Para se calcular o VPL, é necessário conhecer a taxa

de desconto do capital. (FGV / PREFEITURA DE NITERÓI / 2015)

(B) Um projeto de investimento deve ser aceito quando Uma empresa, que trabalha com taxa mínima de
a TIR for maior do que o custo de capital do projeto. atratividade de 20% ao ano, estuda a viabilidade
econômica de investir em um dos 3 projetos
(C) Um projeto de investimento deve ser aceito quando mutuamente excludentes:
o VPL, calculado a uma taxa de desconto igual ao custo
de capital, for positiva. Projeto X: Investir R$ 60.000,00 e resgatar anualmente
R$ 30.000,00 nos próximos 4 anos.
(D) No cálculo do VPL, somam-se todos os fluxos de
entrada e saída do projeto. Projeto Y: Investir R$ 8.000,00 e resgatar anualmente R$
5.000,00 nos próximos 4 anos.
(E) Um projeto de investimento deve ser aceito quando
o VPL for positivo e a TIR for maior do que a taxa mínima Projeto Z: Investir R$ 30.000,00 e resgatar anualmente
de atratividade. R$ 17.000,00 nos próximos 4 anos.

GABARITO: (D) No cálculo do VPL, somam-se todos os

fluxos de entrada e saída do projeto.

(FGV / CGU / 2022)

Uma sociedade empresária precisa decidir pela

aprovação de um dentre dois projetos mutuamente
excludentes denominados “A” e “B”. A equipe
responsável calcula a Taxa Interna de Retorno (TIR) de Considerando o quadro acima, os projetos ordenados do
cada projeto e, apesar de serem diferentes entre si, melhor para o pior, pelo método da Taxa Interna de
ambas as TIR são superiores à taxa de desconto utilizada Retorno – TIR, são:
para o cálculo do Valor Presente Líquido (VPL). Sabendo-
se que a TIR de “A” é menor que a TIR de “B”, é correto (A) X, Y, Z;
afirmar que:
(B) X, Z, Y;
(A) ambos os projetos possuem VPL positivo e VPL “B” >
VPL “A”; (C) Y, Z, X;

(B) ambos os projetos possuem VPL positivo e VPL “B” (D) Y, X, Z;

pode ser maior, igual ou menor que VPL “A”; (E) Z, Y, X.
(C) o projeto “B” apresenta VPL positivo, ao contrário do GABARITO: (B) X, Z, Y;
projeto “A”;

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(FGV / CGU / 2022) O volume do sólido original, sem a retirada dos cubos
destacados em cinza, é igual a
Uma sociedade empresária está analisando a viabilidade
econômico-financeira de um projeto de investimento (A) 1 920 cm³.
que apresenta vida útil de sete anos. O critério principal
para tomada de decisão é o Valor Presente Líquido (VPL). (B) 2 733,75 cm³.
Foi calculado o payback nominal do seu fluxo de caixa e
(C) 3 750 cm³.
o resultado encontrado foi de cinco anos. Sendo assim, é
correto afirmar que o projeto: (D) 4 991,25 cm³
(A) é viável, pois recupera todo o capital investido assim (E) 6 480 cm³.
como seu custo de oportunidade;
GABARITO: (E) 6 480 cm³.
(B) é viável, pois todos os demais critérios de análise
confirmarão sua viabilidade;

(C) não é viável, pois o payback nominal está muito (FGV / CGU / 2022)
próximo da vida útil;
A figura abaixo mostra um encanamento com entrada de
(D) não é viável, pois o payback nominal não considera o água em X e saída em Y com registros A, B e C.
custo de capital;

(E) pode ser viável ou não, a depender da taxa mínima de

atratividade do projeto.

GABARITO: (E) pode ser viável ou não, a depender da

taxa mínima de atratividade do projeto.

Cada registro pode estar aberto (deixando a água passar)

(FGV) ou fechado (bloqueando a passagem da água).
A figura mostra um sólido composto por 30 cubos Para que a água que entra em X saia por Y é necessário
idênticos. Quando os cubos destacados em cinza são que:
retirados, a área total do sólido aumenta em 144 cm².
(A) o registro A esteja aberto;

(B) os registros A e B estejam abertos;

(C) os registros B ou C estejam abertos;

(D) os três registros estejam abertos;

(E) os registros A ou B estejam abertos.

GABARITO: (E) os registros A ou B estejam abertos.

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 Legislação Tributária do Estado de MG – Prof. Rafael Rocha

ITCD - Pontos relevantes

- Sujeição Ativa

- Sujeição Passiva

- Isenções

ISENÇÃO DO ITCMD
Art. 3º. Fica isenta do imposto: c) roupa e utensílio agrícola de uso manual, bem como
de móvel e aparelho de uso doméstico que guarneçam
I- a transmissão causa mortis de: as residências familiares;
a) imóvel residencial com valor total de até 40.000 II - a transmissão por doação:
Ufemgs (quarenta mil Unidades Fiscais do Estado de
Minas Gerais), desde que seja o único bem imóvel de a) cujo valor total não ultrapasse 10.000 (dez mil)
monte partilhável cujo valor total não exceda 48.000 UFEMGs;
(quarenta e oito mil) Ufemgs, excetuando-se os bens
descritos na alínea "c" deste inciso; b) de bem imóvel doado:

b) fração ideal de um único imóvel residencial, desde que b.1) pelo poder público a particular no âmbito de
o valor total desse imóvel seja de até 40.000 (quarenta programa habitacional destinado a pessoas de baixa
mil) Ufemgs e o monte partilhável não contenha outro renda ou em decorrência de calamidade pública,
imóvel nem exceda 48.000 (quarenta e oito mil) Ufemgs, observadas as disposições contidas em regulamento;
excetuando-se os bens descritos na alínea "c" deste
inciso;

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b.2) pelo poder público com o fim de atrair empresas f) dos recursos necessários à aquisição de veículo por
industriais e comerciais para o Município, observadas as pessoa com deficiência física, visual, mental severa ou
disposições contidas em regulamento; profunda, ou autista, sem capacidade financeira, ao
abrigo da isenção do ICMS, na hipótese em que o doador
b.3) em que figure como doador ou donatário a seja parente em primeiro grau em linha reta ou em
Companhia de Habitação do Estado de Minas Gerais - segundo grau em linha colateral, cônjuge ou
Cohab-MG; companheiro em união estável ou representante legal do
donatário;
c) de roupa, utensílio agrícola de uso manual, móvel e
aparelho de uso doméstico que guarneçam as g) vinculada a programa de incentivo ao esporte ou a
residências familiares; programa de incentivo à cultura instituídos em Lei.
d) de imóvel doado ou recebido em doação pela § 3º Para os efeitos do disposto nas alíneas "c" dos
Companhia de Desenvolvimento Econômico de Minas incisos I e II do caput deste artigo, não se incluem no
Gerais - Codemig -, desde que destinado à instalação ou conceito de bens móveis que guarnecem a residência
à ampliação de empreendimentos no Estado, nos termos familiar as obras de arte sujeitas a declaração à
do regulamento; Secretaria da Receita Federal ou que sejam cobertas por
contrato de seguro específico.
e) de imóvel doado pelo poder público ao Fundo de
Arrendamento Residencial - FAR -, a que se refere o Art. 24. Na hipótese de sucessivas doações ao mesmo
inciso II do caput do art. 2º da Lei Federal nº 11.977, de donatário, serão consideradas todas as transmissões
7 de julho de 2009, gerido pela Caixa Econômica Federal, realizadas a esse título no período de três anos civis.
observado o disposto no art. 1º e no caput e §§ 3º, 4º e
5º do art. 2º da Lei Federal nº 10.188, de 12 de fevereiro
de 2001;

SUJEIÇÃO PASSIVA
Art. 12. O contribuinte do imposto é: IV - o usufrutuário.

I - o sucessor ou o beneficiário, na transmissão por Parágrafo único. Em caso de doação de bem móvel, título
ocorrência do óbito; ou crédito, bem como dos direitos a eles relativos, se o
donatário não residir nem for domiciliado no Estado, o
II - o donatário, na aquisição por doação; contribuinte é o doador.
III - o cessionário, na cessão a título gratuito;

EXERCÍCIOS
(SEFAZ-AL/CEBRASPE/2020) Considerando que Pedro, (SEFAZ-AL/CEBRASPE/2020) Considerando que Pedro,
domiciliado em São Paulo, tenha decidido transferir R$ domiciliado em São Paulo, tenha decidido transferir R$
100.000 de sua conta-corrente, para seu único filho, 100.000 de sua conta-corrente, para seu único filho,
residente no estado de Minas Gerais, como presente de João, residente no estado de Minas Gerais, como
Natal, julgue o item que se segue, a respeito do ITCD no presente de Natal, julgue o item que se segue, a
estado de Minas Gerais. respeito do ITCD no estado de Minas Gerais.

Não deverá incidir ITCD no caso, uma vez que a Nesse caso, João é contribuinte do ITCD no estado de
transferência realizada por Pedro caracteriza Minas Gerais.
antecipação de legítima.

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(SEFAZ-AP/FGV/2010/Adaptada) Assinale uma d) poderá cobrar ITCMD apenas sobre o imóvel localizado
transmissão que está amparada por isenção do ITCD, em MG, havendo quatro fatos geradores
segundo a lei estadual mineira:
e) poderá cobrar ITCMD apenas sobre o imóvel localizado
a) ato de renúncia ao legado, quando feito sem ressalva em MG, havendo somente um fato gerador.
ou condição.
(Analista da Receita Estadual/SEFAZ-SC/FCC/2021 –
b) recebimento de capital estipulado de seguro de vida. adaptada) De acordo com a Lei estadual mineira, o
ITCMD será devido ao Estado de Minas Gerais,
c) transmissão causa mortis de valor não recebido em
vida pelo de cujus correspondente a remuneração (A) na transmissão causa mortis de valores depositados
oriunda de relação de trabalho. em conta corrente de agência bancária localizada no
Município de Campo Grande/MS, desde que o inventário
d) rendimentos do bem do espólio, havidos após o seja processado no Estado de Minas Gerais,
falecimento do autor da herança. independentemente de os herdeiros nunca terem tido
residência ou domicílio no Estado mineiro.
e) doações de quaisquer bens, até o limite de 10.000
UFEMGs (B) na transmissão causa mortis de direito real sobre bens
imóveis localizados no Estado de Santa Catarina, desde
(SEFAZ-RS/CESPE/2018-Adaptada) Joaquim, que era
que o autor da herança, na data de seu óbito, esteja
residente no estado de Santa Catarina, faleceu e deixou
domiciliado no Estado de Minas Gerais.
como herança a seus quatro filhos dois imóveis: um
localizado no território de Santa Catarina, e o outro, no (C) na instituição do direito real de usufruto sobre títulos
estado de Minas Gerais. Cada um dos herdeiros terá representativos do capital social de empresa localizada
direito a uma parte de cada imóvel. na cidade de Blumenau/SC, por ato inter vivos, mesmo
que o instituidor (nu-proprietário) e o usufrutuário não
De acordo com a Lei estadual mineira, nessa situação
tenham domicílio em Minas Gerais.
hipotética, sabendo que o inventário foi processado no
Estado de Santa Catarina, a Secretaria da Fazenda do (D) na instituição onerosa do direito real de usufruto
Estado de Minas Gerais: sobre bens imóveis, por ato inter vivos, quando esse bem
se localizar no Estado e Minas Gerais, desde que o
a) não poderá cobrar ITCMD sobre nenhum dos imóveis,
instituidor (nu-proprietário) tenha domicílio no referido
em decorrência do domicílio do de cujus.
Estado.
b) poderá cobrar ITCMD sobre ambos os imóveis,
(E) quando o doador, domiciliado em qualquer Estado
independentemente de sua localização, havendo dois
brasileiro, ou no Distrito Federal, efetuar a doação de
fatos geradores.
títulos representativos do capital de empresas
c) poderá cobrar ITCMD sobre ambos os imóveis, localizadas no Estado de Minas Gerais, a donatário e
independentemente de sua localização, havendo quatro contribuinte também domiciliado em Minas Gerais.
fatos geradores.

PTA - Pontos relevantes

- Recursos - Formalização do Crédito Tributário/Crédito
Tributário Não-Contencioso
- Consulta
- Rito Sumário
- Procedimentos Fiscais Auxiliares x Início da
Ação Fiscal x Instauração do Contencioso - Estrutura do Conselho de Contribuintes

- Prazos/Intimações

53 de 77
Prazos
Art. 13. Os prazos do PTA serão contínuos, excluindo-se dia do prazo, este será prorrogado para até às vinte e
na contagem o dia do início e incluindo-se o dia do quatro horas do primeiro dia útil seguinte à resolução do
vencimento, e só se iniciam ou vencem em dia de problema.
expediente normal na repartição em que tramita o PTA
ou deva ser praticado o ato. Art. 14. São válidos os atos do PTA praticados antes do
prazo estabelecido, renunciando aquele que o praticar ao
§ 3º - Em se tratando de e-PTA: prazo estabelecido em seu favor.

I - o horário para a transmissão de documento encerra- Art. 18. A inobservância dos prazos do PTA pela
se às vinte e quatro horas do último dia do prazo Administração Pública não acarretará a nulidade do
estabelecido, considerado o horário de Brasília; procedimento fiscal, sem prejuízo da responsabilidade
disciplinar do funcionário que lhe der causa.
II - caso o SIARE, por motivo técnico de responsabilidade
da Secretaria de Estado de Fazenda, apresente
indisponibilidade para a entrega de documento no último

Exercícios
1. Acerca da intimação no PTA-MG, assinale a d) A intimação pode ser feita por telefone, considerando-
alternativa correta. se feita no dia seguinte ao da ligação.

a) A intimação poderá ser feita por Edital, publicado no e) A intimação eletrônica equipare-se à postal, para
Diário Oficial do Estado, considerando-se realizada a todos os fins.
intimação 10 dias após a publicação do Edital.
2. Sobre os prazos no PTA, assinale a opção correta:
b) A intimação poderá ser feita por via postal ou
pessoalmente, sem ordem de preferência, e apenas na a) No caso de transmissão por meio eletrônico de
impossibilidade de utilizar esses meios, por meio documento ou petição pelo interessado, considerar-se-á
eletrônico. entregue no dia e hora de emissão do protocolo de
recebimento gerado pelo sistema da Secretaria de Estado
c) Considera-se feita a intimação na data do recebimento de Fazenda e serão considerados tempestivos aqueles
indicado no AR, se feita por via postal. transmitidos até o horário de funcionamento normal da
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repartição em que tramita o PTA ou deva ser praticado o expediente normal na repartição em que tramita o PTA
ato. ou deva ser praticado o ato.

b) Os prazos do PTA serão contínuos, excluindo-se na 3. Suponha que Caio, sócio da empresa ABC Ltda
contagem o dia do início e excluindo-se o dia do apresentou impugnação contra exigência, pelo Fisco, de
vencimento, e só se iniciam ou vencem em dia de crédito tributário relativo ao ICMS e que a respectiva
expediente normal na repartição em que tramita o PTA defesa tenha sido apresentada de maneira incompleta,
ou deva ser praticado o ato. sem conter todas as provas que embasavam. Nesse
caso:
c) Os prazos do PTA serão contínuos, incluindo-se na
contagem o dia do início e incluindo-se o dia do a) Caio não poderá complementar a impugnação.
vencimento, e só se iniciam ou vencem em dia de
expediente normal na repartição em que tramita o PTA b) Caio será intimado a complementar a impugnação no
ou deva ser praticado o ato. prazo de 30 dias.

d) Os prazos do PTA serão contínuos, excluindo-se na c) Caio será intimado a complementar a impugnação no
contagem o dia do início e incluindo-se o dia do prazo de 20 dias.
vencimento, e só se iniciam ou vencem em dia de
d) Caio será intimado a complementar a impugnação no
expediente normal na repartição em que tramita o PTA
prazo de 15 dias.
ou deva ser praticado o ato.
e) Caio será intimado a complementar a impugnação no
e) Os prazos do PTA serão contínuos, incluindo-se na
prazo de 10 dias.
contagem o dia do início e excluindo-se o dia do
vencimento, e só se iniciam ou vencem em dia de

Consulta
Art. 37. O sujeito passivo ou a entidade representativa de Art. 38. A solução à consulta será dada no prazo de 30
classe de contribuintes poderá formular consulta escrita (trinta) dias contados do recebimento do PTA na
à Superintendência de Tributação sobre aplicação de Superintendência de Tributação.
legislação tributária, em relação a fato de seu interesse,
que será completa e exatamente descrito na petição. § 1º Tratando-se de matéria complexa, o prazo referido
no caput poderá ser prorrogado por uma vez e por até
igual período, a critério do diretor da Superintendência.

Art. 43. O disposto nos arts. 41 e 42 não se aplica à resolvida por decisão administrativa ou judicial
consulta: relativamente ao consulente;

I - que seja meramente protelatória, assim entendida a II - que não descrever exata e completamente o fato que
que versar sobre disposição claramente expressa na lhe deu origem;
legislação tributária ou sobre questão de direito já

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III - que deixe de observar qualquer exigência formal e II - entendendo que a resposta deva ser mantida, emitirá
não seja suprida no prazo estabelecido pela autoridade parecer sobre o mérito da questão e encaminhará o
fazendária; processo ao Secretário de Estado de Fazenda, para
decisão.
IV - após o início de ação fiscal relacionada com o seu
objeto; § 3º O recurso não será conhecido quando interposto
fora do prazo.
V - que versar sobre argüição de inconstitucionalidade ou
sobre negativa de aplicação de lei, decreto ou ato Art. 45. A observância pelo consulente da resposta dada
normativo. à consulta, enquanto prevalecer o entendimento nela
consubstanciado, exime-o de qualquer penalidade e o
Art. 44. Da resposta dada à consulta pela exonera do pagamento do tributo considerado não
Superintendência de Tributação cabe recurso, com efeito devido no período.
suspensivo, ao Secretário de Estado de Fazenda, no prazo
de 15 dias contados da data em que o consulente tiver Parágrafo único. A reforma de orientação adotada em
ciência da resposta. solução de consulta prevalecerá em relação ao
consulente após cientificado da nova orientação.
§ 2º No prazo de vinte dias, sendo o recurso tempestivo,
o Superintendente de Tributação: Art. 47. A resposta à consulta fica revogada com a
superveniência de norma de legislação tributária naquilo
I - se entender que assiste razão ao recorrente, que esta com aquela conflitar, independentemente de
reformulará a resposta; comunicação ao consulente.

Exercícios
1. Acerca da consulta, assinale a opção correta:

a) A consulta deverá ser respondida pelo Secretário da Fazenda.

b) A consulta poderá ser formulada pelo sujeito passivo ou por entidade de classe.

c) Não produzirá efeito a consulta formulada antes do início de procedimento fiscal.

d) O tributo considerado devido pela solução dada à consulta, será cobrado sem imposição de qualquer penalidade, se
recolhido dentro do prazo de 30 dias, contados da data em que o consulente tiver ciência da resposta.

e) A reforma de orientação adotada em solução de consulta prevalecerá em relação ao consulente, independentemente

de comunicação.

Procedimentos Fiscais Auxiliares

Art. 66. A realização dos procedimentos fiscais auxiliares apresentados ao Fisco ou obtidas mediante visitação in
abaixo mencionados não caracteriza o início da ação loco; e
fiscal:
II - exploratório, assim considerada a atividade destinada
I - monitoramento, assim considerada a avaliação do a aumentar o grau de conhecimento sobre as atividades
comportamento fiscal-tributário de sujeito passivo, de econômicas ou o comportamento fiscal-tributário de
carteira de contribuintes ou de setor econômico, sujeito passivo, de carteira de contribuintes ou de setor
mediante o controle corrente do cumprimento de econômico, mediante visitação in loco, verificação de
obrigações e análise de dados econômico-fiscais, documentos e registros, identificação de indícios sobre

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irregularidades tributárias ou análise de dados e III - cruzamento eletrônico de dados, assim considerado
indicadores; o confronto entre as informações existentes na base de
dados da Secretaria de Estado de Fazenda, ou entre elas
e outras fornecidas pelo sujeito passivo ou terceiros.

Início da Ação Fiscal

Art. 69. Para os efeitos de documentar o início de ação § 3º Expirado o prazo a que se refere o § 2º, a apreensão
fiscal, observados os modelos estabelecidos pela e o depósito permanecerão válidos até a devolução,
Secretaria de Estado de Fazenda, a autoridade lavrará, devidamente documentada, do objeto apreendido ao seu
conforme o caso: titular.

I - Auto de Início de Ação Fiscal (AIAF); Art. 74. Nas hipóteses abaixo relacionadas o Auto de
Infração documentará o início da ação fiscal, ficando
II - Auto de Apreensão e Depósito (AAD); dispensada a lavratura prévia do Auto de Início de Ação
Fiscal, Auto de Apreensão e Depósito, Auto de Retenção
III - Auto de Retenção de Mercadorias (ARM);
de Mercadorias ou Auto de Lacração de Bens e
IV - Auto de Lacração de Bens e Documentos (ALBD); Documentos:

V - Auto de Infração (AI), nas hipóteses do art. 74. I - constatação de flagrante infração à legislação
tributária, bem como na fiscalização no trânsito de
Art. 70. O Auto de Início de Ação Fiscal (...) mercadorias;

§ 3º O Auto terá validade por 90 dias, podendo ser II - em se tratando de crédito tributário de natureza não-
prorrogado por iguais e sucessivos períodos pela contenciosa que independa de informações
autoridade fiscal. complementares do sujeito passivo para a sua
formalização;
§ 4º Esgotado o prazo previsto no parágrafo anterior, é
devolvido ao sujeito passivo o direito a denúncia III - quando o obrigado deixar de entregar arquivos
espontânea, o qual, entretanto, não exercido, ensejará a eletrônicos, ou entregá-los em desacordo com a
lavratura de AI, independentemente de formalização de legislação tributária;
novo início de ação fiscal.
IV - falta de pagamento do ITCD, em relação aos valores
§ 5º Na hipótese de cumprimento de Mandado de Busca dos bens e direitos declarados pelos contribuintes na
e Apreensão o Auto de Início de Ação Fiscal terá validade Declaração de Bens e Direitos, desde que o débito tenha
por 180 dias, podendo ser prorrogado por uma vez e por sido comunicado pela repartição fazendária ao
até igual período, pela autoridade fiscal. responsável, por meio da caixa postal no SIARE.

Art. 71. § 2º O Auto de Apreensão e Depósito terá

validade de 90 (noventa) dias, podendo ser prorrogado
por iguais e sucessivos períodos pela autoridade fiscal.

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Formalização do Crédito Tributário

Crédito Tributário Não Contencioso

Art. 102. Não será objeto de impugnação o crédito b) cujo valor tenha sido apurado com base em
tributário resultante das situações a seguir indicadas, informações fornecidas pelo próprio contribuinte;
hipótese em que será denominado crédito tributário de
natureza não-contenciosa: VII - da falta de autorização do documento fiscal
eletrônico gerado em contingência;
I - do ICMS incidente sobre operação ou prestação
escriturado em livro oficial ou declarado ao Fisco em VIII - do não pagamento:
documento instituído em regulamento para esta
a) da taxa pela utilização potencial do serviço de extinção
finalidade;
de incêndio;
II - do tributo de competência do Estado, apurado em
b) da taxa devida pela renovação do licenciamento anual
decorrência de escrituração em livro fiscal adotado pelo
do veículo, com expedição do Certificado de Registro e
contribuinte ou por responsável ou formalmente
Licenciamento de Veículo - CRLV;
declarado ao Fisco;
IX - do não pagamento da Taxa de Licenciamento para
III - do ICMS, proveniente do aproveitamento indevido do
Uso ou Ocupação da Faixa de Domínio das Rodovias –
crédito decorrente de operação ou prestação
TFDR;
interestadual, calculado mediante aplicação de alíquota
interna; X - do não pagamento da Taxa de Controle e Fiscalização
Ambiental do Estado de Minas Gerais - TFAMG;
IV - do descumprimento de obrigação acessória, pela
falta de entrega de documento destinado a informar ao XI - do não pagamento da Taxa Florestal, (...), cuja
Fisco a apuração de tributo; exigibilidade decorra de declaração, requerimento ou
solicitação em que fique definida a tipologia florestal e
V - do não-pagamento do IPVA;
mensurada a quantidade de produto ou subproduto
VI - do não-pagamento de taxa: florestal, nos termos do regulamento;

a) em que o fato gerador se tenha materializado a partir XII - do não pagamento do ITCD relativamente aos
de requerimento formal do contribuinte ao órgão valores dos bens e direitos declarados na Declaração de
prestador do serviço ou titular do exercício do poder de Bens e Direitos do ITCD.
polícia; ou

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Exercícios
1. Correlacione os itens abaixo: (b) Auto de Infração.

(A) Monitoramento (c) Auto de Retenção de Mercadorias.

(B) Exploratório (d) Auto de Apreensão e Depósito.

(C) Cruzamento eletrônico de dados (e) Auto de Lacração de Bens e Documentos.

(1) Consiste na avaliação do comportamento fiscal- 3. No caso de exigência de ITCD, o crédito tributário
tributário de sujeito passivo, mediante o controle deverá ser formalizado por:
corrente do cumprimento de obrigações e análise de
dados econômico-fiscais. a) termo de autodenúncia.

(2) Consiste no confronto entre as informações b) declaração de bens e direitos do ITCD.

existentes na base de dados da Secretaria de Estado de
c) auto de infração.
Fazenda, ou entre elas e outras fornecidas pelo sujeito
passivo ou terceiros. d) notificação de lançamento.
(3) Consiste na atividade destinada a aumentar o grau e) intimação.
de conhecimento sobre as atividades econômicas ou o
comportamento fiscal-tributário de sujeito passivo, 4. Não é considerado como de natureza não-
mediante visitação in loco, verificação de documentos e contenciosa o crédito tributário relativo a(o):
registros, identificação de indícios sobre irregularidades
tributárias ou análise de dados e indicadores. a) ICMS, proveniente do aproveitamento indevido do
crédito decorrente de operação ou prestação
A sequência correta corresponde a: interestadual, calculado mediante aplicação de alíquota
interna.
(a) A1, B2, C3.
b) não pagamento do IPVA.
(b) A2, B1, C3.
c) não pagamento da Taxa de Controle e Fiscalização
(c) A3, B2, C1. Ambiental do Estado de Minas Gerais - TFAMG.
(d) A1, B3, C2. d) não pagamento do ITCD relativamente aos valores dos
bens e direitos não declarados ao Fisco.
(e) A2, B3, C1.
e) não pagamento da Taxa Florestal.
2. Não é considerado instrumento adequado para
iniciar a ação fiscal:

(a) Exploratório.

Disposições Gerais
Art. 106. Instaura-se o contencioso administrativo fiscal: Parágrafo único. A reclamação não terá seguimento
quando a causa que der origem aos procedimentos nela
I - pela reclamação contra decisão que negar seguimento referidos for liminarmente removida pelo setor
à impugnação; preparador do PTA.
II - pela impugnação regular contra lançamento de
crédito tributário ou contra indeferimento de pedido de
restituição de indébito tributário.
59 de 77
Impugnação
Art. 117. A impugnação será apresentada em petição I - a manifestação fiscal, no prazo de 15 (quinze) dias, e
escrita, dirigida ao Conselho de Contribuintes, no prazo encaminhará o PTA ao Conselho de Contribuintes;
de trinta dias contados da intimação do lançamento de
crédito tributário ou do indeferimento de pedido de II - a reformulação do crédito tributário.
restituição de indébito tributário.
§ 1º Caso o lançamento seja reformulado e resulte em
Art. 118. Na hipótese de apresentação de impugnação aumento do valor do crédito tributário, inclusão de nova
desacompanhada do comprovante de recolhimento fundamentação legal ou material ou alteração da
integral da taxa de expediente devida, o impugnante sujeição passiva, será aberto ao sujeito passivo o prazo
deverá, no prazo de cinco dias contados da entrega, de trinta dias para impugnação, aditamento da
comprovar o seu recolhimento ou fazê-lo com os impugnação ou pagamento do crédito tributário com os
acréscimos legais, independentemente de intimação. mesmos percentuais de redução de multas aplicáveis nos
30 (trinta) dias após o recebimento do Auto de Infração.
§ 1º - Vencido o prazo previsto no caput sem que tenha
havido comprovação do recolhimento integral da taxa, o § 2º Nas hipóteses de reformulação do lançamento não
impugnante será considerado desistente da impugnação alcançadas pelo § 1º, será aberto prazo de 10 (dez) dias
e, após a intimação do sujeito passivo da emissão de para aditamento da impugnação ou pagamento do
termo referente a essa circunstância, o PTA será crédito tributário com os mesmos percentuais de redução
encaminhado para inscrição do crédito tributário em de multas a que se refere o parágrafo anterior.
dívida ativa.
§ 3º Na hipótese de acatamento parcial ou integral da
Art. 119. Na impugnação será alegada, de uma só vez, a impugnação pelo Auditor Fiscal da Receita Estadual
matéria relacionada com a situação fiscal de que responsável pela manifestação fiscal, este proporá ao
decorreu o lançamento, inclusive a desconsideração de titular da repartição fazendária:
ato ou negócio jurídico, se for o caso, ou o pedido de
I - em se tratando de crédito tributário, o cancelamento
restituição, com a indicação precisa:
da respectiva exigência fiscal;
(...)
II - em se tratando de pedido de restituição de indébito
Art. 120. Recebida a impugnação com os documentos tributário, a respectiva restituição.
que a instruem, a repartição fazendária competente
providenciará, conforme o caso:

Negativa de seguimento à impugnação

Art. 114. O chefe da repartição fazendária, ou Art. 115. No caso de irregularidade de representação, o
funcionário por ele designado, negará seguimento à chefe da repartição fazendária intimará o sujeito passivo
impugnação que: a sanar o vício no prazo de 5 (cinco) dias, sob pena de
não-seguimento da impugnação.
I - for apresentada fora do prazo legal ou for manifesta a
ilegitimidade da parte; Art. 116. No caso de negativa de seguimento de
impugnação, caberá reclamação à Câmara de
II - estiver desacompanhada do comprovante de Julgamento, no prazo de 10 (dez) dias.
recolhimento integral da taxa de expediente devida ou
não seja comprovado o recolhimento desta no prazo Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica na
estabelecido. hipótese de negativa de seguimento de impugnação em
razão de não-recolhimento ou não-comprovação de
Parágrafo único. A negativa de seguimento será recolhimento da taxa de expediente devida.
formalmente comunicada ao impugnante no prazo de 5
(cinco) dias da decisão.

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Reclamação
Art. 121. A reclamação contra negativa de seguimento circunstância, o PTA será encaminhado para inscrição do
de impugnação será apresentada em petição escrita, crédito tributário em dívida ativa.
dirigida ao Conselho de Contribuintes, no prazo de dez
dias contados da intimação do ato contra o qual se § 2º - Em se tratando de e-PTA, o pagamento da taxa de
reclama. expediente será efetuado utilizando-se de DAE gerado de
forma automática pelo SIARE, após a inclusão do arquivo
§ 1º - A reclamação será entregue: que contenha a reclamação.

I - em se tratando de e-PTA, por meio do SIARE; Art. 123. A reclamação será acompanhada de
documentos ou de indicação precisa de elementos que
II - em se tratando de PTA em meio físico, na repartição comprovem, quando for o caso:
fazendária que proferiu a decisão.
I - a apresentação da impugnação dentro do prazo legal;
§ 2º - Na hipótese do inciso II do § 1º, a reclamação
poderá ser enviada por via postal, com Aviso de II - a falta ou nulidade da intimação;
Recebimento, hipótese em que a data da postagem será
considerada como a de protocolização. III - a legitimidade da parte;

Art. 122. Na hipótese de apresentação de reclamação IV - a regularidade na representação.

desacompanhada do comprovante de recolhimento
Art. 124. O chefe da repartição fazendária competente
integral da taxa de expediente devida, o reclamante
poderá:
deverá, no prazo de cinco dias contados da entrega,
comprovar o seu recolhimento ou fazê-lo com os I - reformar sua decisão, hipótese em que a reclamação
acréscimos legais, independentemente de intimação. não terá seguimento por exauridos os seus efeitos;
§ 1º - Vencido o prazo previsto no caput sem que tenha II - manter a decisão e encaminhar o PTA à apreciação da
havido comprovação do recolhimento integral da taxa, o Câmara de Julgamento.
reclamante será considerado desistente da reclamação
e, após a emissão de termo referente a essa Parágrafo único. Na hipótese do inciso II do caput deste
artigo, deverá constar do PTA a motivação da decisão.

Exercícios
1. Instaura-se o contencioso administrativo fiscal com: II. Contra ela cabe reclamação à Câmara de
Julgamento, no prazo de 5 dias.
(a) a lavratura do auto de infração.
III. Em se tratando de irregularidade de representação
(b) a lavratura do auto de apreensão e depósito. ou de não comprovação de recolhimento da taxa de
expediente, o chefe da repartição fazendária intimará o
(c) a realização do exploratório.
sujeito passivo a sanar o problema no prazo de 5 dias.
(d) a apresentação de reclamação pelo sujeito passivo. São corretos, apenas:

(e) a lavratura do auto de início de ação fiscal. (a) Todos os itens.

(b) I e II.

2. Sobre a negativa de seguimento à impugnação, (c) I e III.

julgue os itens a seguir:
(d) II e III.
I. Será negado seguimento à impugnação quando esta
(e) I.
for apresentada intempestivamente.
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3. Acerca da impugnação e da reclamação, assinale a c) Na hipótese de apresentação de impugnação ou
opção incorreta: reclamação desacompanhadas do comprovante de
recolhimento integral da taxa de expediente devida, o
a) Ambas serão apresentadas em petição escrita, dirigida impugnante/reclamante deverá, no prazo de cinco dias
ao Conselho de Contribuintes, no prazo de trinta dias. contados da entrega, comprovar o seu recolhimento ou
fazê-lo com os acréscimos legais, independentemente de
b) Em se tratando de processo físico, a impugnação e a
intimação.
reclamação poderão ser enviadas por via postal com
Aviso de Recebimento à repartição fazendária a que d) Em se tratando de e-PTA, ambas serão entregues por
estiver circunscrito o impugnante/reclamante ou na meio do SIARE.
repartição fazendária indicada no Auto de Infração,
sendo a data da postagem considerada como a de e) A impugnação será apresentada contra lançamento
protocolização. tributário, enquanto a reclamação caberá contra
negativa de seguimento de impugnação.

Rito Sumário
Art. 107. Instaurado o contencioso administrativo fiscal, tributário ou da menor complexidade da matéria
o PTA, preparado pelo setor competente, desenvolve-se discutida, hipóteses em que o procedimento será
na forma deste Capítulo, para instrução, apreciação e denominado rito sumário.
julgamento das questões nele suscitadas.
§ 2º É vedada a mudança de rito, salvo nas hipóteses
§ 1º A tramitação e o julgamento do PTA poderão ser previstas no art. 150, § 3º.
diferenciados em razão do menor valor do crédito

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Art. 151. Na tramitação e julgamento de PTA submetido II - compete à repartição fazendária competente fazer
ao rito sumário será observado o seguinte: cumprir a diligência, o despacho interlocutório ou a
perícia determinados pelas Câmaras do Conselho de
I - não haverá, na fase de impugnação, saneamento, Contribuintes;
instrução e parecer de mérito pela Assessoria do
Conselho de Contribuintes; III - da decisão da Câmara de Julgamento caberá, para as
partes, apenas o recurso de revisão com fundamento em
decisão proferida pelo voto de qualidade.

Recurso de Revisão
Art. 163. Das decisões da Câmara de Julgamento cabe Recurso de Revisão para a Câmara Especial, no prazo de dez dias
contados da intimação do acórdão, mediante publicação da decisão no Diário Eletrônico da Secretaria de Estado de
Fazenda, nas seguintes hipóteses:

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I - quando a decisão da Câmara de Julgamento resultar de voto de qualidade proferido pelo seu Presidente;

II - no caso de PTA submetido ao rito ordinário, quando a decisão recorrida seja divergente, quanto à aplicação da
legislação tributária, de outra proferida por câmara do Conselho de Contribuintes.

Pedido de Retificação
Art. 170-A - A decisão de quaisquer das câmaras que contiver erro de fato, contradição ou omissão em relação a questão
que deveria ter sido objeto de decisão será passível de retificação ou complementação, sendo facultado às partes
apresentar pedido de retificação, no prazo de cinco dias, contados da ciência da decisão.

§ 1º - O pedido de retificação poderá também ser formulado por conselheiro que tenha participado da decisão.

Conselho de Contribuintes
Art. 174. O Conselho de Contribuintes é organizado em: Art. 179. As Câmaras de Julgamento, em número de três,
são compostas cada uma de quatro membros, sendo dois
I - Câmaras de Julgamento; representantes dos contribuintes e dois representantes
da Fazenda Pública Estadual, e terão igual competência,
II - Câmara Especial;
admitida a especialização por matéria ou rito.
III - Conselho Pleno.

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§ 1º Sempre que a necessidade do serviço exigir, poderão Art. 178. O Governador do Estado designará, entre os
ser criadas câmaras suplementares, mediante membros efetivos, para o período de um ano:
representação do Presidente do Conselho de
Contribuintes ao Secretário de Estado de Fazenda, I - o Presidente do Conselho de Contribuintes entre os
observado o seguinte: membros de representação fazendária;

(...) II - o Vice-Presidente do Conselho de Contribuintes entre

os membros de representação classista;
§ 2º A Câmara de Julgamento só funcionará quando
presente a maioria de seus membros. III - o Presidente da Terceira Câmara de julgamento entre
os membros de representação fazendária;
Art. 173. O Conselho de Contribuintes compõe-se de 12
(doze) membros efetivos e igual número de membros IV - os Vice-Presidentes das Câmaras de Julgamento,
suplentes, com representação paritária da Fazenda observando-se que, quando a Presidência de uma
Pública Estadual e de classes de contribuintes. Câmara recair em membro de uma representação, a
Vice-Presidência será exercida por membro
Art. 180. A Câmara Especial é composta pelos representante da outra.
Presidentes e pelos Vice-Presidentes da Primeira, da
Segunda e da Terceira Câmaras de Julgamento e Parágrafo único. Presidirão a Primeira e a Segunda
presidida pelo Presidente do Conselho. Câmaras de Julgamento, respectivamente, o Presidente e
o Vice-Presidente do Conselho.
§ 1º Respeitado o limite de oito membros, comporão
ainda a Câmara Especial o Presidente e o Vice-Presidente Art. 181. Nas sessões de julgamento, o Presidente da
de cada Câmara de Julgamento suplementar, mediante Câmara tem, além do voto ordinário, o de qualidade, no
sistema de rodízio. caso de empate.

§ 2º A Câmara Especial somente deliberará quando Art. 184. Caracteriza renúncia tácita ao mandato de
presente a maioria dos membros de cada representação. Conselheiro:

Art. 175. Os membros do Conselho de Contribuintes I - o descumprimento, por duas vezes a cada semestre, do
serão nomeados pelo Governador do Estado, para prazo fixado para a redação do acórdão;
mandato de dois anos, entre:
II - o não-comparecimento a três sessões consecutivas.
I - representantes dos contribuintes indicados em lista
Parágrafo único. O disposto no caput não se aplica
sêxtupla pela Federaminas , pela Fecomércio, pela Fiemg,
quando apresentada justificativa prévia, fundamentada
pela Faemg, pela Fetcemg e pela Femicro-MG;
e por escrito, e esta seja aceita pelo Presidente do
II - representantes da Fazenda Pública Estadual indicados Conselho.
pelo Secretário de Estado de Fazenda.

Questões
1. Não será aplicado o rito sumário ao PTA: (c) de valor igual a 800.000 UFEMGs, que se relacione,
exclusivamente, com multa em razão descumprimento
(a) de valor igual a 600.000 UFEMGs. de obrigação acessória, inclusive na hipótese de
aproveitamento indevido de crédito de ICMS cujo estorno
(b) de valor igual a 900.000 UFEMGs, que se relacione,
não resulte em saldo devedor do imposto.
exclusivamente, com multa em razão de emissão de
documento fiscal consignando valores diferentes nas (d) de valor igual a 700.000 UFEMGs, relativo a pedido de
respectivas vias. restituição de importância paga indevidamente a título
de tributo ou penalidade.

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(e) de valor igual a 500.000 UFEMGs, relativo a pedido de 3. O pedido de retificação ou complementação de
restituição de importância paga indevidamente a título decisão proferida por quaisquer das Câmaras do
de tributo ou penalidade. Conselho deverá ser apresentado em ______ a contar
da ciência da decisão:

a) 48 horas.
2. Sobre o recurso de revisão, é incorreto afirmar que:
b) 5 dias.
a) Deverão ser apresentados no prazo de 10 dias
contados da intimação do acórdão. c) 5 dias úteis.

b) Serão dirigidos à Câmara Especial, contra decisões d) 10 dias.

proferidas pelas Câmaras de Julgamento com base no
voto de qualidade ou, no caso de PTA sob o rito ordinário, e) 10 dias úteis.
quando a decisão recorrida for divergente, quanto à
4. Caracteriza renúncia tácita ao mandato de
aplicação da legislação tributária, de outra proferida por
Conselheiro:
outra Câmara do Conselho de Contribuintes.
a) o descumprimento, duas vezes a cada ano, do prazo
c) Somente o sujeito passivo e a Fazenda Pública Estadual
fixado para a redação do acórdão.
poderão apresentá-lo.
b) o não-comparecimento a duas sessões consecutivas.
d) Não será cabível quando a decisão tomada pelo voto
de qualidade for relativa à concessão de dedução de c) o descumprimento, por três vezes durante o mandato,
parcela do crédito tributário escriturada após a ação do prazo fixado para a redação do acórdão.
fiscal.
d) o não-comparecimento a três sessões consecutivas.
e) O seu relator será de representação diversa daquela
do relator do acórdão recorrido. e) o não-comparecimento a seis sessões alternadas.

Direito Tributário – Prof. Fábio Dutra

Impostos
Espécies Tributárias
Taxas  Tributo não vinculado;
 Tributo de arrecadação não vinculada;
 Tributo Vinculado  Fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes
definidos em lei complementar;
 Fato Geradores:
Principais jurisprudências sobre taxas:
o Exercício regular do poder de polícia;
 Inconstitucionalidade da taxa de segurança
o Serviço público específico e divisível; contra incêndios;
 Inconstitucionalidade da taxa pela emissão de
guia de pagamento de outros tributos.

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  Inconstitucionalidade da identidade entre base  E/DF: contribuições ao RPPS.
de cálculo de taxa e de base de cálculo de  M/DF: contribuições ao
imposto. RPPS/COSIP
 Inconstitucionalidade da taxa de iluminação
pública. Princípios Tributários
 Constitucionalidade da taxa de coleta de lixo. Princípio da Anterioridade:

FGV/SEFAZ-ES/2022  Anterioridade Anual - Principais exceções:

o II, IE, IPI, IOF;
O Município X, para custeio do serviço público coletivo e  Noventena – Principais exceções:
geral de iluminação das vias públicas, instituiu por lei o IR;
municipal ordinária a taxa de iluminação pública. o BC do IPTU e IPVA;
Também instituiu, por outra lei municipal ordinária, uma  Regra Medidas Provisórias:
taxa de coleta domiciliar de lixo, pelo serviço público de o Apenas impostos (exceto II,IE,IPI, IOF,
retirada de lixo de cada imóvel individualmente IEG);
considerado. o Necessidade de conversão em lei até o
último dia do ano da edição da MP.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.

A) Ambos os serviços públicos indicados no enunciado

Vigência e Aplicação da Legislação
podem ser remunerados mediante taxa.  Vigência da Legislação Tributária: mesmas
regras aplicáveis as demais normas jurídicas,
B) O serviço público de iluminação das vias públicas exceto o disposto no CTN.
necessita de lei complementar para instituição de sua  Aplicação da Legislação Tributária:
taxa remuneratória. o Fatos geradores futuros;
o Fatos geradores pendentes;
C) O serviço público de iluminação de vias públicas não
 Exceções para fatos geradores pretéritos:
pode ser remunerado mediante taxa. o Lei expressamente interpretativa;
D) O serviço público de retirada de lixo de cada imóvel o Lei mais benéfica sobre infrações e
individualmente considerado não pode ser remunerado penalidades (não def. julgado).
mediante taxa.
Interpretação e Integração
E) Nenhum dos serviços públicos indicados no enunciado Regras específicas de interpretação:
pode ser remunerado mediante taxa.
 Interpretação literal:
Gabarito: Letra C o Isenção/Anistia;
o Dispensa de obrigações acessórias.

Interpretação mais benéfica ao sujeito passivo:

Competência Tributária de cada espécie de tributo:
 Quando houver dúvida;
 Impostos:  Em matéria de infrações e penalidades.
o União: II/IE/IPI/IOF/IR/ITR/IGF/I.
Resid./IEG Integração: seguir a ordem
o Estados/DF: ICMS/IPVA/ITCMD
o Municípios/DF: ISS/IPTU/ITBI  1 – Analogia;
 Taxas e Contribuições de Melhoria:  2 – Princípios de Direito Tributário;
União/Estados/DF/Municípios  3 – Princípios de Direito Público
 Empréstimos Compulsórios: Apenas União  4 - Equidade
 Contribuições Especiais:
o Como regra, competência da União.
o Exceções:
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FGV/SEFAZ-AM/2022 Resolução também afirmou que produzirá efeitos 60 dias
após sua publicação.
Determinado Estado da Federação passou a cobrar IPVA
dos donos de bicicletas elétricas por uma decisão Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.
administrativa, sob o argumento de que são devedoras
do tributo por analogia às motocicletas. A) A Resolução pode determinar a entrega da declaração
em formulário próprio.
Sobre esta cobrança, assinale a afirmativa correta.
B) A Resolução violou o princípio tributário da
A) Sim, pois a fiscalização é a mesma que a das anterioridade anual.
motocicletas.
C) A Resolução violou o princípio tributário da
B) Não, pois seria necessário decreto que estabelecesse anterioridade nonagesimal.
tal cobrança.
D) A Resolução violou o princípio tributário da legalidade.
C) Sim, pois a analogia pode ser utilizada na falta de
disposição expressa. E) Somente Decreto do Governador do Estado poderia
alterar a sistemática de entrega de declaração do ITCMD.
D) Não, pois o emprego da analogia não poderá resultar
na exigência de tributo não previsto em lei. Gabarito: Letra A

E) Não, por se tratar de equidade e não de analogia.

Gabarito: Letra D Capacidade Tributária

Capacidade Passiva (P = Pagamento):

 Independe de capacidade civil, limitações no

Obrigação Tributária exercício de atividades profissionais ou até
Obrigação Tributária Principal: mesmo da formalização da pessoa jurídica.
 Sujeito passivo pode ser contribuinte ou
 Surgimento: Fato gerador responsável;
 Objeto: pagamento de tributo ou multa  Se houver solidariedade – não haverá benefício
tributária de ordem.
 Extinção: juntamente com o crédito tributário
Capacidade Ativa (Cobrança):
Obrigação Tributária Acessória:
 Deve ser uma pessoa jurídica de direito público.
 Decorre da legislação tributária  Delegação de capacidade tributária ativa não se
 Objeto: fazer ou deixar de fazer algo confunde com competência tributária.
 Autonomia em relação à obrigação principal

Descumprimento de obrigação acessória: multa

tributária (obrigação principal) Crédito Tributário
Modalidades de Lançamento:

Lançamento de Ofício: sem participação do sujeito

FGV/SEFAZ-ES/2022
passivo;
Resolução do Secretário de Fazenda do Estado Alfa,
Lançamento por Declaração: prestação de informações
publicada em 20/09/2021, determinou que a declaração
sobre matéria de fato;
do Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação
de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) deveria ser Lançamento por Homologação: pagamento antecipado
entregue pelo sujeito passivo por meio de novo sem prévio exame da autoridade administrativa.
formulário aprovado em anexo a esta Resolução. A
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Legislação/Taxa de câmbio aplicável ao lançamento: fiscalização, ampliado os poderes de
investigação das autoridades administrativas, ou
 REGRA: O lançamento reporta-se à data do fato outorgado ao crédito maiores garantias ou
gerador e rege-se pela lei então vigente, ainda privilégios.
que posteriormente revogada.  Taxa de Câmbio: data do fato gerador (salvo
 Exceção (lei vigente na data do lançamento): disposição de lei em contrário).
Critérios de apuração ou processos de

Extinção do Crédito Tributário

Prazo decadencial e prescricional: 5 anos B) lançamento por declaração, extinguindo-se tal direito
após 5 anos contados do primeiro dia do exercício
 Termo Inicial da Decadência: seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido
o Regra Geral: 1º/Jan ano seguinte ao do efetuado.
fato gerador
o Regra Geral no Lançamento por C) lançamento por declaração, extinguindo-se tal direito
Homologação: data do fato gerador após 5 anos contados da ocorrência do fato gerador.
 Termo Inicial da Prescrição: constituição
definitiva do crédito tributário. D) lançamento de ofício, extinguindo-se tal direito após
5 anos contados da ocorrência do fato gerador.
Decadência no Lançamento por Homologação:
E) lançamento de ofício, extinguindo-se tal direito após 5
 Regra Geral no Lançamento por Homologação: anos contados do primeiro dia do exercício seguinte
data do fato gerador; àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado.

 Ausência de declaração (Súmula 555): 01/01 do Gabarito: Letra E

ano seguinte;

 Declaração sem pagamento (Súmula 436):

contagem do prazo prescricional; Garantias e Privilégios
Regra (se não mencionar falência): O crédito tributário
prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o
tempo de sua constituição, exceto crédito trabalhista e
FGV/Pref. Paulínia-Auditor/2021
de acidente do trabalho.
A sociedade empresária Construções 100% Ltda.,
prestadora de serviços de construção, conservação e  Na falência: O crédito tributário não prefere:
reforma a terceiros, deixou de declarar e de pagar ISS, o Créditos extraconcursais;
tributo sujeito a lançamento por homologação, relativo o Importâncias passíveis de restituição
a um período de 3 meses. o Créditos com garantia real;
o + Crédito trabalhista;
A respeito desse cenário e à luz do Código Tributário o + Crédito de acidente do trabalho.
Nacional, o Fisco Municipal poderá exercer seu direito de
constituir o crédito tributário por meio de
Sigilo Fiscal
A) autolançamento, extinguindo-se tal direito após 5 Veda a divulgação de informações sobre a situação
anos contados da ocorrência do fato gerador. econômica ou financeira do sujeito passivo.

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  Exceções: III. créditos extraconcursais;
o representações fiscais para fins penais;
o inscrições na Dívida Ativa da Fazenda IV. créditos decorrentes da legislação do trabalho;
Pública;
V. créditos decorrentes de acidentes de trabalho.
o parcelamento ou moratória; e
o incentivo, renúncia, benefício ou À luz do Código Tributário Nacional, na falência, os
imunidade de natureza tributária cujo créditos tributários referentes a obrigações principais de
beneficiário seja pessoa jurídica. ISS têm preferência sobre os créditos

A) com garantia real, no limite do valor do bem gravado.

FGV/Pref. Paulínia-Auditor/2021 B) quirografários.
A sociedade empresária ABC Serviços de Informática C) extraconcursais.
Ltda. teve sua falência decretada, tendo ainda dívidas
referentes a obrigações principais de ISS. D) decorrentes da legislação do trabalho, nos limites e
condições estabelecidos em lei.
A massa falida possui, também, entre seus débitos, as
seguintes dívidas: E) decorrentes de acidentes de trabalho.

I. créditos com garantia real; Gabarito: Letra B

II. créditos quirografários;

Repartição de Receitas

FGV/SEFAZ-AM/2022 A) IPVA, na proporção de 20% dos veículos licenciados no

seu território e ICMS, na proporção de 50% do que for
A repartição de receitas tributárias é um instituto arrecadado.
presente no nosso ordenamento jurídico visando a
auxiliar o financiamento das despesas dos entes B) IPVA, na proporção de 50% dos veículos licenciados no
federativos, principalmente em tributos que guardem seu território, e ICMS, na proporção de 30% do que for
relação com mais de um ente, por exemplo, União e arrecadado.
Estados.
C) IPVA, na proporção de 50% dos veículos licenciados no
Os Estados estão obrigados a repartir a arrecadação seu território, e ICMS, na proporção de 25% do que for
tributária dos seguintes tributos: arrecadado.

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D) IPVA, na proporção de 30% dos veículos licenciados no Gabarito: Letra C
seu território, e ICMS, na proporção de 50% do que for
arrecadado.

E) IPVA, na proporção de 25% dos veículos licenciados no

seu território, e ICMS, na proporção de 50% do que for
arrecadado.

Economia – Prof.ª Amanda Aires

Questão 1: FGV - AFFC (CGU)/CGU/Auditoria e estimulada pelo governo via, por exemplo, o
Fiscalização/Geral/2022Assunto: Bens Públicos estabelecimento de subsídios à produção pelo setor
(Economia) privado.

Uma das funções do Estado na execução da política Questão 2: FGV - Per (PC AM)/PC AM/4ª
regulatória é mitigar as denominadas falhas de mercado Classe/Economia/2022Assunto: Externalidades
em que a intervenção governamental na economia busca
o atingimento do nível de alocação socialmente ótimo. A existência de externalidades justifica a intervenção do
Estado nas seguintes situações, à exceção de uma.
Nesse sentido, é correto afirmar que: Assinale-a.

a) o meio ambiente sustentável é considerado um a) regulação de monopólios naturais, como forma de

recurso comum, não rival e não exclusivo, e, devido à evitar cobrança abusiva de preços aos consumidores.
existência do problema do holdout, o governo falha em
garantir seu uso racional; b) provisão de educação pública que gera benefícios
para toda sociedade.
b) a existência de um monopólio natural no setor de
infraestrutura é uma falha de mercado e exige que o c) imposição de multas para desestimular a poluição de
governo implemente uma política regulatória para que fábricas.
as tarifas ofertadas sejam iguais ao custo marginal da
d) concessão de subsídios ao setor privado para
firma;
estimular a provisão de energia no setor rural gerando
c) as externalidades não são falhas de mercado, pois há benefícios sociais.
um benefício externo à sociedade advindo da decisão
e) aplicação de multas de trânsito por excesso de
dos agentes, sendo eventualmente necessária a
velocidade, como forma de reduzir o número de
intervenção governamental via imposição de quotas de
acidentes.
produção;
Questão 3: FGV - ES (SEMSA Manaus)/Pref
d) um governo probo e eficiente pode ser visto como um
Manaus/Economista/2022Assunto: Incidência Tributária
bem público puro apesar de ser possível excluir algum
- Impacto da carga tributária sobre a economia
cidadão do benefício de um bom governo, de forma que
a legislação que permite o controle social evitaria o Em relação ao peso morto dos impostos, analise as
problema do carona (free rider); afirmativas abaixo.
e) os bens meritórios, apesar de não apresentarem I. A imposição de um imposto gera um peso morto no
todas as características de bens públicos puros, geram mercado, pois impede de compradores e vendedores de
externalidades positivas e sua provisão deve ser se beneficiarem dos ganhos do comércio.
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 II. Não importa se o imposto é aplicado sobre a) I, II e III.
consumidores ou vendedores, haverá perda de bem-
estar dos dois lados. b) I e II, apenas.

III. Para impostos pequenos, a receita tributária é c) I e III, apenas.

pequena, e para impostos muito elevados, a receita
d) I, apenas.
tributária será muito grande.
e) II, apenas.
Está correto o que se afirma em

Direito Constitucional – Prof.ª Nelma Fontana

Organização do Estado (jurisprudência)

Ordem Econômica (CF/88) “São inconstitucionais as leis que obrigam
Art. 173, § 2º As empresas públicas e as sociedades de supermercados ou similares à prestação de serviços
economia mista não poderão gozar de privilégios fiscais de acondicionamento ou embalagem das compras, por
não extensivos às do setor privado. violação ao princípio da livre iniciativa (art. 1º, IV, e 170
da Constituição)”.
Art. 173, § 4º - lei reprimirá o abuso do poder econômico
que vise à dominação dos mercados, à eliminação da É inconstitucional lei estadual que disponha sobre
concorrência e ao aumento arbitrário dos lucros. suspensão e a interrupção do fornecimento de energia
elétrica ao consumidor inadimplente. (ADI 5798).
Art. 179. A União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios dispensarão às microempresas e às empresas Aplicabilidade das normas constitucionais
de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento
Plena: aplicabilidade imediata e integral.
jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela
simplificação de suas obrigações administrativas, Contida: aplicabilidade imediata, mas possivelmente,
tributárias, previdenciárias e creditícias, ou pela não integral.
eliminação ou redução destas por meio de lei.
Limitada: aplicabilidade mediata e indireta, com
Ordem Econômica (jurisprudência) dependência de norma infraconstitucional
A exigência de certidão negativa de débitos fiscais com o regulamentadora.
Estado configura sanção política, ou seja, o estado se vale
de meios indiretos de coerção, convertendo-os em Programática: aplicabilidade futura, que depende de
instrumentos de acertamento da relação tributária, para, políticas públicas e da atuação do legislador comum para
em função deles — e mediante interdição ou grave que possa produzir a integralidade de seus efeitos.
estrição ao exercício da atividade empresarial,
econômica ou profissional — constranger o contribuinte
Direitos e garantias individuais (CF/88)
a adimplir obrigações fiscais eventualmente em atraso. Art. 5º, VIII - ninguém será privado de direitos por motivo
(RE 374981/RS) de crença religiosa ou de convicção filosófica ou política,
salvo se as invocar para eximir-se de obrigação legal a
Ofende o princípio da livre concorrência lei municipal todos imposta e recusar-se a cumprir prestação
que impede a instalação de estabelecimentos comerciais alternativa, fixada em lei;
do mesmo ramo em determinada área. (SV 49)

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Direitos e garantias individuais (jurisprudência) Direitos e garantias individuais (jurisprudência)
A Constituição dispensa o mandado judicial para ingresso A requisição de dados bancários e fiscais considerados
forçado em residência em caso de flagrante delito. No imprescindíveis pelo corregedor nacional de Justiça é
crime permanente, a situação de flagrância se protrai no
tempo. 3. Período noturno. A cláusula que limita o constitucional, desde que seja em processo
ingresso ao período do dia é aplicável apenas aos casos regularmente instaurado para apuração de infração por
em que a busca é determinada por ordem judicial. Nos pessoa determinada, mediante decisão fundamentada e
demais casos – flagrante delito, desastre ou para prestar baseada em indícios concretos da prática do ato. (ADI
socorro – a Constituição não faz exigência quanto ao 4709).
período do dia. 4. Controle judicial a posteriori. (RE
603.616/RO).

Direito Empresarial – Prof. Cadu Carrilho

Empresa e Empresário
Art. 974. Poderá o incapaz, por meio de representante ou devidamente assistido, continuar a empresa antes exercida por
ele enquanto capaz, por seus pais ou pelo autor de herança.

§ 1º Nos casos deste artigo, precederá autorização judicial, após exame das circunstâncias e dos riscos da empresa, bem
como da conveniência em continuá-la, podendo a autorização ser revogada pelo juiz, ouvidos os pais, tutores ou
representantes legais do menor ou do interdito, sem prejuízo dos direitos adquiridos por terceiros.

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§ 3º O Registro Público de Empresas Mercantis a cargo II – o capital social deve ser totalmente integralizado;
das Juntas Comerciais deverá registrar contratos ou
alterações contratuais de sociedade que envolva sócio III – o sócio relativamente incapaz deve ser assistido e o
incapaz, desde que atendidos, de forma conjunta, os absolutamente incapaz deve ser representado por seus
seguintes pressupostos: representantes legais.

I – o sócio incapaz não pode exercer a administração da

sociedade;

Sociedade Limitada
Art. 1.052. Na sociedade limitada, a responsabilidade de § 1º A sociedade limitada pode ser constituída por 1
cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos (uma) ou mais pessoas.
respondem solidariamente pela integralização do capital
social.

Art. 1.060. A sociedade limitada é administrada por uma ou Art. 1.064. O uso da firma ou denominação social é privativo
mais pessoas designadas no contrato social ou em ato dos administradores que tenham os necessários poderes.
separado.
Art. 1.065. Ao término de cada exercício social, proceder-se-á
à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do
Parágrafo único. A administração atribuída no contrato a todos
balanço de resultado econômico.
os sócios não se estende de pleno direito aos que
posteriormente adquiram essa qualidade.

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Sociedade Anônima
Art. 16. As ações ordinárias de companhia fechada poderão ser Art. 110-A. É admitida a criação de uma ou mais classes de
de classes diversas, em função de: (...) ações ordinárias com atribuição de voto plural, não superior a
10 (dez) votos por ação ordinária:
Art. 16-A. Na companhia aberta, é vedada a manutenção de
mais de uma classe de ações ordinárias, ressalvada a adoção I - na companhia fechada; e
do voto plural nos termos e nas condições dispostos no art.
110-A desta Lei. II - na companhia aberta, desde que a criação da classe ocorra
previamente à negociação de quaisquer ações ou valores
Art. 110. A cada ação ordinária corresponde 1 (um) voto nas mobiliários conversíveis em ações de sua emissão em
deliberações da assembleia-geral. mercados organizados de valores mobiliários.

LC 123 de 2006
§ 4º Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico V - cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de
diferenciado previsto nesta Lei Complementar, incluído o outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita
regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar, para bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput
nenhum efeito legal, a pessoa jurídica: deste artigo;

I - de cujo capital participe outra pessoa jurídica; VI - constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de
consumo;
II - que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País,
de pessoa jurídica com sede no exterior; VII - que participe do capital de outra pessoa jurídica;

III - de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita VIII - que exerça atividade de banco comercial, de
como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, de
tratamento jurídico diferenciado nos termos desta Lei sociedade de crédito, financiamento e investimento ou de
Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos,
limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento
mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de
IV - cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez por previdência complementar;
cento) do capital de outra empresa não beneficiada por esta
Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse
o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo;

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IX - resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra XI - cujos titulares ou sócios guardem, cumulativamente, com
forma de desmembramento de pessoa jurídica que tenha o contratante do serviço, relação de pessoalidade,
ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendário anteriores; subordinação e habitualidade.

X - constituída sob a forma de sociedade por ações.

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Lei 12.846 de 2013 - Responsabilização objetiva e subjetiva de pessoa jurídica
Art. 1º Esta Lei dispõe sobre a responsabilização objetiva sendo aplicáveis as demais sanções previstas nesta Lei
administrativa e civil de pessoas jurídicas pela prática de decorrentes de atos e fatos ocorridos antes da data da
atos contra a administração pública, nacional ou fusão ou incorporação, exceto no caso de simulação ou
estrangeira. evidente intuito de fraude, devidamente comprovados.

Parágrafo único. Aplica-se o disposto nesta Lei às § 2º As sociedades controladoras, controladas,

sociedades empresárias e às sociedades simples, coligadas ou, no âmbito do respectivo contrato, as
personificadas ou não, independentemente da forma consorciadas serão SOLIDARIAMENTE RESPONSÁVEIS
de organização ou modelo societário adotado, bem PELA prática dos atos previstos nesta Lei, restringindo-se
como a quaisquer fundações, associações de entidades tal responsabilidade à obrigação de pagamento de multa
ou pessoas, ou sociedades estrangeiras, que tenham e reparação integral do dano causado.
sede, filial ou representação no território brasileiro,
constituídas de fato ou de direito, ainda que
temporariamente.

Art. 2º As pessoas jurídicas serão responsabilizadas

objetivamente, nos âmbitos administrativo e civil, pelos
atos lesivos previstos nesta Lei praticados em seu
interesse ou benefício, exclusivo ou não.

Art. 4º Subsiste a responsabilidade da pessoa jurídica na

hipótese de alteração contratual, transformação,
incorporação, fusão ou cisão societária.

§ 1º Nas hipóteses de fusão e incorporação, a

responsabilidade da sucessora será restrita à obrigação
de pagamento de multa e reparação integral do dano
causado, até o limite do patrimônio transferido, não lhe
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