폼 1099-MISC

Form 1099-MISC

미국에서 양식 1099-MISC는 기타 소득을 보고하는 데 사용되는 양식 1099의 변형입니다.양식 1099-MISC의 주목할 만한 용도 중 하나는 기업(비수익[1]: 1 포함)이 서비스를 위해 비법인 미국 거주 독립 계약자에게 지급한 금액을 보고하는 것이었다(IRS 용어로는 그러한 지급은 비고용자 보상이다). 그러나 2020년부터 이 용도는 별도의 양식 1099-NEC로 옮겨졌다.또한 이 형태의 편재성은 독립 도급업자를 [2]지칭하기 위해 "1099 workers" 또는 "1099 economy"라는 문구를 사용하게 되었다.Form 1099-MISC의 다른 용도에는 임대 수입, 로열티 및 북미 원주민 [3]게임 수익이 포함됩니다.

이 양식은 납부자(예: 사업체)에 의해 발행되며, 수령자(예: 청부업자)는 1월 31일까지, 국세청은 매년 2월[4]: 6 말일까지 이전 [3][5]과세연도에 수행된 작업에 대해 제출해야 합니다.납부자가 국세청에 전자적으로 제출하도록 등록되어 있는 경우, 국세청에 제출 기한은 3월 [6]31일까지입니다.최근 통과된 PATH 법에 따라, 이러한 마감일이 변경되어 2016년 [7]세금 연도부터 우편 발송과 송부 모두 1월 31일로 앞당겨집니다.

사용 사례

폼 1099-MISC에는 몇 가지 사용 사례가 있습니다.소득이 과세 대상인지 여부와 Form 1099-MISC에 보고해야 하는지 여부는 별개의 질문이다.대신 [1]제출해야 하는 양식 W-2(임금의 경우) 또는 양식 1099-K(신용카드로 결제된 경우)와 같은 다른 양식도 있을 수 있습니다.

비즈니스와 계약자의 배치

양식 1099-MISC의 한 가지 일반적인 용도는 2020년 세금연도에 양식 1099-NEC를 재도입하기 전에 기업이 미국 거주 독립 계약자에게 지급을 보고하는 것이었다.이 양식의 목적상, "비즈니스"에는 비영리 단체 및 기타 [1]: 1 조직이 포함됩니다.이 경우, Form 1099-MISC는 세액연도에 납부된 총액이 600달러 이상인 경우에만 발행되어야 합니다.단, Form 1099-MISC는 여전히 낮은 [3]금액으로 발행될 수 있습니다.이것은 개별 결제 금액이 모두 600달러 미만이어도 마찬가지입니다.그러나 양식 1099-MISC는 독립 도급업체로서 개인에게 지급된 지급액만을 다루므로, 개인이 나중에 종업원이 되는 경우(아래 참조), 독립 도급업체로서 수행된 작업의 일부에 대해서만 $600 문턱을 충족할 필요가 있다.

사업-도급자 약정에서는 다음 사항을 적용해야 한다.

  • 지불인은 개인이 아닌 기업이어야 합니다.개인 지불은 이 양식을 사용하여 보고해서는 안 됩니다.
  • 수취인은 기업 또는 직원이 아니어야 합니다(계약직이어야 합니다).직원 급여는 양식 W-2에 따라 지급됩니다.
  • 일반적으로, 지급은 제공되는 [1]: 7 서비스와 교환되어야 하지만, 석유 및 가스 지급과 같은 예외는 있다.

수취인은 계약자로 시작해서 나중에 직원이 될 수 있다.또한 수취인은 동일한 지급인 하에서 계약직과 종업원으로서 두 가지 직업을 유지할 수도 있습니다.이 경우 수취인은 Form 1099-MISC와 Form W-2를 [8][9]모두 받을 수 있습니다.

기타 사용 사례

Form 1099-MISC의 다른 용도에는 임대 수입, 로열티 및 북미 원주민 [3]게임 수익이 포함됩니다.

서드파티 네트워크를 통한 결제

서드파티 네트워크를 통해 결제가 이루어지는 경우 Form 1099-MISC를 제출할 필요가 없습니다.대신 폼 1099-K는 결제 [10]서비스를 통해 제출됩니다.단, Form 1099-MISC는 발행될 수 있습니다.

비거주 수취인

수취인이 세금 목적의 비거주자(증명되지 않은 외국인 포함)인 경우 개인 지불에 큰 차이가 있습니다.이 경우 보통 Form 1099-MISC 대신 Form 1042-S가 발행됩니다.단, 몇 가지 중요한 차이가 있습니다.

  • 양식 1099-MISC는 보통 원천징수를 요구하지 않습니다.단, 수취인이 올바른 납세자 식별번호(TIN)를 제공하지 않거나 수취인이 과소지급으로 보고되었거나 수취인 인증에 [11]실패한 경우를 제외합니다.이와는 대조적으로 양식 1042-S에는 세금 [12]원천징수가 수반한다.
  • 양식 1099-MISC는 $600 이상을 [3]지불한 경우에만 제출하면 됩니다.단, Form 1042-S는 지불을 위해 제출되어야 합니다.
  • 개인 서비스에 대한 지급(즉, 가계부양에 대한 지급 등 사업-계약자 약정을 벗어나는 서비스에 대한 지급)의 경우, 수취인이 거주 외국인인 경우 양식 1099-MISC를 발행할 필요가 없지만, 비거주 수취인의 [13]경우 양식 1042-S를 발행해야 한다.
  • 10달러 이상의 로열티를 받으려면 폼 1099-Misc를 제공해야 합니다.

지불자에 대한 중요성

책임

납부자가 양식 1099-MISC를 제출하지 않으면 제출되지 않은 양식당 최고 250달러, 연간 최대 500,000달러의 벌금이 부과됩니다.그렇지 않은 경우, 제출이 늦어진 정도에 따라 [5]벌금이 30달러에서 100달러까지 다양합니다.

납세자의 세무 신고와의 관계

개인에게 지급된 금액이 600달러 미만일 때 지급된 금액을 보고하지 않는다는 제약 때문에 양식 1099-MISC에서 지급된 총 금액과 손익 보고서의 모든 항목 사이에는 정확한 일치가 없습니다.그러나 손익보고서에서 독립계약자에게 지급된 금액이 상당하지만 Form 1099-MISC는 거의 또는 전혀 보고되지 않은 경우 IRS는 의심을 받을 수 있습니다.

수취인에 대한 중요성

납세 신고서의 일부로서, 독립 계약자 수취인은 보통 부칙 C(부칙 C에서 나온 금액은 양식 1040의 12행으로 표시됨)와 부칙 SE(부칙 SE에서 나온 금액은 양식 1040의 27행과 57행에 영향을 미치며, 특히 사회보장세와 의료보험세 계산에 영향을 미칩니다)를 작성한다.

임대료 및 로열티로 폼 1099-MISC를 받는 수취인은 보통 스케줄E를 작성해야 합니다(이것부터 폼 1040의 [5]17행까지).

IRS는 지불자로부터 Form 1099-MISC를 수신하기 때문에 수취인이 Form 1099-MISC의 합계보다 적은 합계수를 보고하면 IRS가 의심받을 수 있습니다.단, Form 1099-MISC 금액의 합계는 (600달러의 한계치 또는 납세자 측의 세금 착오 및 Form 1099-MISC에 보고할 수 없는 개인 지불 때문에) 독립 계약자로서 수취인의 수입 전부를 커버하지 못할 수 있습니다.수취인은 총액에 대한 세금을 납부할 의무가 있다.

책임

Form 1099-MISC에서 언급된 소득에 대한 소득세를 납부하지 않은 경우 수취인에게 위약금이 부과됩니다.벌금은 [5]미지급액의 20%까지입니다.

원천징수 및 예상납세액

세금을 원천징수하지 [14]않은 경우 1099 양식을 수취인의 세금 신고서에 첨부할 필요가 없습니다.일반적으로 지급인이 발송한 양식은 원천징수 청구를 입증하기 위해 사용되므로 원천징수를 수반하는 양식만 첨부하면 됩니다.

거의 모든 경우에 Form 1099-MISC와 관련된 소득은 원천징수 대상이 아니다.그러나 인도 부족 구성원으로서 Class II 또는 Class III 게임으로부터의 수입은 [1]: 4 억제되어야 한다.

원천징수요건은 비거주 수취인에 따라 다르며, 이 경우 양식 1042-S를 대신 사용한다.

따라서 소득이 주로 양식 1099-MISC에서 발생하는 개인은 전자연방세납부시스템(EFTPS) 또는 수표 첨부 양식 1040-ES를 통해 예상 세금 납부를 보내야 한다.

소득세를 낼 필요가 없는 사람들조차도 여전히 사회보장세나 의료보험세를 [15]내야 할 것이다.따라서 자영업자인 매우 저소득 개인은 신고서를 제출할 필요가 있는 반면, (소득이 원천징수된) 종업원으로 일하는 동등한 개인은 신고서를 제출할 필요가 없다.

역사

1918년, Form 1099는 1917년 세금 [16]연도와 함께 사용하기 위해 국세청에 의해 만들어졌다.당시 고용주들은 [16]800달러를 초과하는 급여를 신고하기 위해 이 양식을 사용해야 했다.

폼 1099-K와의 관계

Form 1099-K "Payment Card and Third Party Network Transactions"는 Form 1099의 변형으로 보고 가능한 결제 카드 거래(예: 직불, 신용 또는 저장 가치 카드) 또는 서드 파티 결제 네트워크 [17]거래의 결제를 통해 수령한 지불을 보고하기 위해 사용됩니다.양식 1099-K는 이러한 거래가 200건 이상이고 총 지급액이 20,[17]000달러를 초과하는 경우 은행과 같은 지급결제 주체에 의해 수취인에게 발송된다.

Form 1099-MISC의 지침에는 결제 카드 또는 제3자 네트워크 트랜잭션에 의한 지불은 Form 1099-K에 의해 보고되어야 하며, 이 경우 지불인은 Form [18][19]1099-MISC를 발행할 필요가 없다는 조항이 포함되어 있습니다.

이 조항은 세금에 허점을 만든다.Form 1099-K가 존재하기 전에는 결제 카드 거래 또는 총 600달러 이상의 서드파티 결제 네트워크 거래를 결제하기 위해 지불인은 Form 1099-MISC를 제출해야 했습니다.단, 이 조항을 통해 지불 카드 또는 제3자 지불 네트워크 거래로 지불을 받는 당사자는 세금 납부를 회피하기 위해 Form 1099-K [18]제출에 필요한 200거래 및 최소 20,000달러의 문턱값 중 하나 또는 둘 다 충족시키지 않도록 선택할 수 있습니다.당사자가 세금 납부를 회피하려 하지 않더라도 양식 1099-K를 제출하기 위한 기준 기준을 충족하지 못할 경우, 납부자로부터 양식 1099-K 또는 양식 1099-MISC를 받지 못할 수 있습니다.2016년 현재 이것은 여전히 [19][20]문제로 남아 있다.

이 조항에도 불구하고 많은 지불자가 여전히 Form 1099-MISC를 제출하는 것을 선택합니다.즉, 수취인이 Form 1099-K를 수신하기 위한 최소 문턱값을 충족하면 Form 1099-MISC와 Form 1099-K를 모두 받을 수 있으며, 지불액을 초과 보고할 수도 있습니다.어떤 경우에도 이 조항은 별도로 [10]지불을 추적해야 합니다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

  1. ^ a b c d e "2016 Instructions for Form 1099-MISC" (PDF). Internal Revenue Service. Retrieved January 19, 2016.
  2. ^ Forbes, 1099년 경제의 부상:점점 더 많은 미국인들이 자신의 상사가 되고 있다, https://www.forbes.com/sites/joelkotkin/2012/07/25/the-rise-of-the-1099-economy-more-americans-are-becoming-their-own-bosses/
  3. ^ a b c d e "What If I Have to Issue a 1099 Form?". efile.com. Retrieved January 16, 2016.
  4. ^ "2015 General Instructions for Certain Information Returns" (PDF). Internal Revenue Service. Archived from the original (PDF) on March 15, 2015. Retrieved October 4, 2016.
  5. ^ a b c d "Penalties for Not Filing a 1099-MISC IRS Form". 2015. Retrieved January 19, 2016.
  6. ^ "2016 General Instructions for Certain Information Returns" (PDF). 2016. Retrieved January 20, 2016.
  7. ^ 존스턴, 칼리, 소보스 컴플라이언스입니다"PATH 법: 중요한 W-2, W-3, 1099-MISC 기한 변경"2016년 7월 8일 취득.
  8. ^ Zias, Kerry. "How to Give a 1099 and W-2 to the Same Person". Retrieved January 20, 2016.
  9. ^ Gould, Tim (May 24, 2013). "Workers can be both employees and ICs, IRS rules". Retrieved January 20, 2016.
  10. ^ a b Campbell, Anita (January 26, 2015). "Must You Send 1099 Forms to Contractors Paid Via PayPal or Credit Card?". Retrieved January 20, 2016.
  11. ^ "Publication 515 - Main Content". Internal Revenue Service.
  12. ^ "Federal Income Tax Withholding and Reporting on Other Kinds of U.S. Source Income Paid to Nonresident Aliens". Retrieved July 1, 2016.
  13. ^ "Pay for Personal Services Performed". Retrieved January 20, 2016.
  14. ^ Smith, Naomi. "Do You Need to Attach 1099 Forms to a Federal Tax Return?". Retrieved January 1, 2015.
  15. ^ "How to File Taxes with IRS Form 1099-MISC". 2015. Retrieved January 20, 2016.
  16. ^ a b 578,304달러 W.R. 감소&E. 잉여:파업, 세금 인상, 자재 및 인건비 증가 등으로 순이익 감소"워싱턴 포스트지.1918년 1월 20일. 페이지 RE4. "1917년에 800달러를 초과하는 급여를 받은 내부수입수령자에게 보고할 때 고용주가 사용할 수 있는 특별 공지가 전국 각지의 내부수입국에 의해 작성되었다. 이 백지는 1099호 양식이며, 워싱턴의 경제 기관들은 재무부에 신청하여 입수할 수 있다. 1917년의 전쟁수입법에 따르면 고용주는 비거주 외국인 경우를 제외하고 급여에서 2%의 소득세를 원천징수할 필요가 없지만 800달러 이상의 급여를 지급하는 모든 급여의 내부수입수집인에게 알려야 한다.
  17. ^ a b "Understanding Your Form 1099-K". www.irs.gov. Retrieved 2016-07-31.
  18. ^ a b Phillips, Kelly (August 29, 2014). "Credit Cards, The IRS, Form 1099-K And The $19,399 Reporting Hole". Archived from the original on December 14, 2015. Retrieved January 20, 2016.
  19. ^ a b "2016 Instructions for Form 1099-MISC" (PDF). irs.gov. Retrieved 2016-08-22.
  20. ^ "Airbnb, others pay out billions beneath IRS's radar, study finds - The Boston Globe". Retrieved 2016-08-23.