거주세

Tax residence

조세 목적의 거주 기준은 관할구역에 따라 상당히 다르며, "거주"는 세금 이외의 목적의 경우 다를 수 있다.개인의 경우 관할구역 내 물리적 존재가 주요 테스트입니다.일부 관할구역은 또한 주택의 소유권이나 숙박, 가족 및 금융 이익의 이용 가능 여부 등 다양한 다른 요소를 참고하여 개인의 거주 여부를 결정한다.기업의 경우, 법인 소재지는 법인 소재지에 따라 결정되는 경우가 있습니다.다른 국가에서는 기업의 경영장소를 참조하여 기업의 거소를 결정한다.일부 국가에서는 법인장 테스트와 관리장소 테스트를 모두 사용한다.

주소지는 관습법 관할구역에서 주거에 대한 다른 법적 개념이지만, 주거지와 주거지는 일반적으로 동일하다.

이중과세조약의 거주기준은 국내법과 다를 수 있다.국내법에서는 거주자가 거주자에 대한 거주지를 기준으로 과세청구를 할 수 있는 반면 이중과세조약에서는 이중과세를 피하기 위해 해당 과세청구를 제한하는 효과가 있다.거주자 또는 시민권 과세 시스템은 일반적으로 영토 과세와 반대되는 전 세계 세금과 연계된다.따라서, 두 국가가 동시에 자국 관할 구역 내의 거주자라고 주장하는 경우 특히 관련이 있다.

국제세법상

이중과세조약은 일반적으로 OECD [1]모범협약을 따른다.다른 관련 모델은 개발도상국과의 조약의 경우 UN 모델 협약,[2] 미국이 협상한 조약의 경우 US 모델 [3]협약이다.

OECD 및 유엔 모델 협약

OECD 모델 협약과 UN 모델 협약은 동일합니다.먼저 '체약국 거주자'의 정의를 정한다.

(1) 이 조약의 적용상, '체약국 거주자'란 해당 국가의 법률에 따라 주소, 거주지, 관리장소 및 이와 유사한 성격의 기타 기준에 따라 과세할 의무가 있는 자 및 해당 국가 및 그 정치적 구역 또는 지방기관을 포함한다.단, 이 용어는 해당 주 또는 그 주에 소재한 자본으로부터의 소득에 대해서만 과세할 의무가 있는 자를 포함하지 않는다.

이 정의는 개인과 비개인을 위한 "타이브레이커" 규칙에 따른다. 즉, 개인은 다음 중 한 국가에 거주하는 것으로 간주된다.

(2) 제1항의 규정에 의하여 개인이 양 체약국의 거주자인 경우에는 그 신분은 다음과 같이 정한다.

a) 영속적 거처를 가진 주에서만 거주자로 간주한다.영속적 거처를 미국 양국에 가지고 있는 경우, 개인 및 경제적 관계가 보다 가까운 주에서만 거주자로 간주한다(중요한 이익의 중심).
b) 그가 중요한 관심의 중심이 있는 국가를 결정할 수 없거나 어느 주에나 그가 이용할 수 있는 영구적인 거처가 없는 경우, 그는 자신이 상습적으로 거주하는 국가의 거주자로 간주한다.
c) 그가 양 주 또는 양 주 모두에 상습 거처를 가지고 있는 경우, 그는 자신이 국민인 주만의 거주자로 간주한다.
d) 양 당사자가 양 당사자의 국민일 경우 또는 양 당사자의 국민일 경우, 양 당사국의 관할 당국은 상호 합의에 의해 문제를 해결한다.

2017년까지 OECD 모델 협약은 다음을 규정했다.

(3) 제1항의 규정에 의하여 개인이 아닌 자가 양 체약국의 거주자인 경우에는 그 실효관리처가 있는 국가의 거주자로 본다.[4][4]

본문에서는 다음과 같이 기술하고 있습니다.

제1항의 규정에 따라 개인이 아닌 자가 양 체약국에 거주하는 경우에는 양 체약국의 권한 있는 당국은 상호 합의에 의해 그 자가 조약의 적용상 거주자로 간주되는 체약국을 결정하도록 노력해야 한다.효과적인 관리 장소, 통합 또는 구성 장소 및 기타 관련 요소.이러한 협정이 없는 한, 그러한 자는 체약국의 [5]권한 있는 당국이 합의하는 범위 및 방법을 제외하고, 본 조약에서 정하는 조세의 면제 또는 면제를 받을 수 없다.

미국 모델 협약

미국 모델 협약은 개인의 거주에 관한 OECD 및 유엔 모델 협약과 유사하다.회사가 양 체약국의 거주자인 경우에는 조세조약의 이익을 주장하기 위하여 양 체약국의 거주자로 취급할 수 없다.

개인 또는 회사 이외의 자가 양 체약국의 거주자인 경우, 양 체약국의 관할 당국은 상호 합의에 의하여 그 사람에 대한 본 조약의 적용방법을 결정하도록 노력해야 한다.따라서 [3]합의가 이루어질 때까지 국내 세금은 정상적으로 유지될 것이다.

영국에서는

참고 항목:영국의 조세 § 주거 및 주소

영국에서 기업용

기업이 영국에 법인화되어 있는 경우, 또는 회사가 영국에 법인화되어 있지 않은 경우, 기업이 영국에서 중앙 관리 및 통제를 행사하고 있는 경우, 일반적으로 세금 목적상 영국 거주자로 취급됩니다."중앙 관리 및 통제"는 일상 [6]관리가 아니라 보통 이사회가 행사하는 최고 수준의 감독을 의미합니다.

영국에서는 개인을 위한

2013년 재정법 부칙 45는 개인이 영국에 [7]거주하는지 여부를 결정하기 위한 규칙을 규정한다.이것은 법정 거주 테스트라고 알려져 있습니다.규칙은 복잡하며, 다음은 간략한 개요에 불과합니다.

테스트는 개인이 영국에서 지내거나 일하는 시간 및 개인과 영국과의 관계를 고려합니다.테스트는 해외 자동 테스트, 영국 자동 테스트 및 충분한 동점 테스트로 나뉩니다.사망자의 거주 및 분할 연도(도착 및 [8]출발 연도)에 대한 추가 규정이 있습니다.

세금연도에 영국에서 183일 이상을 보낸 사람은 영국 [9]거주자이다.만약 개인이 이를 충족한다면, 다른 검사를 고려할 필요가 없다.만약 이 손발이 이행되지 않는다면, 개인은 세금 연도와 세금 연도에 항상 영국에 거주하게 됩니다.

  • 해외의 자동 테스트에는 응하지 않습니다.
  • 영국 자동 테스트 또는 충분한 동점 테스트 중 하나를 충족합니다.

개인은 세무연도에 영국에 거주하지 않습니다.

  • 해외 자동 테스트 중 하나를 충족하거나
  • 영국 자동 테스트 또는 충분한 동점 테스트를 충족하지 않습니다.

해외 자동 테스트

이 팔다리 아래에서 고려해야 할 세 가지 테스트가 있습니다.

  • 첫 해외 자동 테스트

개인은 현재 과세연도 전 3개 과세연도 중 1개 이상 영국에 거주하며 과세연도에 영국에서 16일 미만을 체류하는 경우 과세연도의 비영국 거주자가 됩니다.

  • 제2차 해외 자동 테스트

개인은 현재 과세연도 전 3개 과세연도 중 영국에 거주하지 않고 과세연도에 영국에서 46일 미만으로 체류한 경우 과세연도의 비영국 거주자가 됩니다.

  • 제3차 해외 자동 테스트

개인은 과세연도에 해외에서 풀타임으로 근무하고, 과세연도에 영국에서 91일 미만으로 근무하고, 영국에서 3시간 이상 근무하는 일수는 31일 미만으로, 해외 근무로부터 큰 휴식이 없는 경우 과세연도에 비영국 거주자가 됩니다.중요한 휴식은 31일 이상 경과하고 그 중 어느 날도 해외에서 3시간 이상 일하고 해외에서 3시간 이상 일하는 날이 없을 때인데, 연차휴가, 병가, 육아휴가였기 때문에 그렇게 하지 않았다.그들은 해외에서 정규직으로 일할 자격이 없다.

이 시험은 직원과 자영업자 모두에게 적용될 수 있다.

자동 영국 테스트

이 팔다리 아래에는 다시 고려해야 할 세 가지 테스트가 있습니다.

  • 첫 번째 자동 영국 테스트

만약 그들이 세금 연도 동안 영국에서 183일 이상을 보낸다면, 그 개인은 세금 연도 동안 영국 거주자가 될 것이다.

  • 두 번째 자동 테스트

개인은 1년의 전부 또는 일부에 걸쳐 영국에 주택을 보유하고 있거나 보유하고 있는 경우 과세연도의 영국 거주자가 됩니다.영국에 주택을 보유하고 있는 기간은 적어도 91일입니다.이 91일 중 적어도 30일은 영국에 주택을 소유하고 있는 과세연도에 해당됩니다.1년 중 언제든지 최소 30일 동안 그 집에 보냈고, 그 당시에는 해외 거주지가 없었거나, 세금 연도에 30일 미만으로 거주했다.

  • 세 번째 자동 테스트

개인은 다음 사항이 모두 적용되는 경우 과세연도의 영국 거주자가 됩니다.이들은 365일 동안 영국에서 풀타임으로 근무합니다.3시간 이상 근무한 365일 총 일수의 75% 이상이 영국에서 3시간 이상 근무한 날입니다.또 1일 이상 근무한 날도 있습니다.ch는 둘 다 365일 기간이어야 하며 세금 연도는 영국에서 3시간 이상 일하는 날입니다.

충분한 타이즈 테스트

개인이 해외 자동 테스트와 영국 자동 테스트를 모두 충족하지 못할 경우, '타이'로 알려진 영국과의 관계를 고려해야 합니다.여기에는 가족 넥타이, 숙박 넥타이, 근무 넥타이 또는 90일 넥타이가 포함됩니다.만약 그들이 1년 전에 3년 동안 영국에 거주했다면, 그들은 또한 그들이 컨트리 넥타이를 가지고 있는지 확인해야 합니다.

표 A: 개인이 과세연도 전 3년 중 1년 이상 영국에 거주한 경우 영국과의 유대관계 필요
고려 중인 과세 연도의 영국 체류 일수 영국과의 유대 필요
16 - 45 최소 4개
46 - 90 최소 3개
91 - 120 최소 2개
120 이상 최소 1개
표 B: 고려 중인 과세연도 전 3개 과세연도 중 어느 것도 영국 거주자가 아닌 경우 영국과의 유대관계
고려 중인 과세 연도의 영국 체류 일수 영국과의 유대 필요
46 - 90 4개 모두
91 - 120 최소 3개
120 이상 최소 2개

독일에서는

모든 거주자 개인은 원천에 관계없이 전 세계 소득에 대해 세금이 부과됩니다.여기에는 자신의 유한회사로부터 번 급여, 배당금 등이 포함된다.일반적으로 개인은 독일에서 1년 중 6개월 이상 또는 연말에 6개월 연속 체류하는 경우 조세 거주자로 간주됩니다.이 판결은 소급하여 적용되기 때문에 예를 들어 3월 1일부터 11월 30일까지 독일에 체류하면 독일 거주자가 되기 [citation needed]때문에 7개월의 시작뿐만 아니라 전체 기간에 걸쳐 전 세계 소득에 대한 독일 세금이 부과된다.

개인이 독일에 거주지를 취득한 경우에도 납세자로 간주될 수 있다.이는 부동산을 매입하는 것이 아니라 리스기간을 일시적 이상이라고 간주하는 경우에 한하여 임대하는 것을 포함할 수 있다.이 때문에 독일인의 세금 거주를 피하기 위해 가능한 한 단기([citation needed]3개월 등)를 빼야 한다.

비거주자 개인은 독일 원천소득에 대해서만 과세된다.귀사 유한회사의 급여 및 복리후생은 독일에서 직무가 수행되고 있기 때문에 출처는 독일입니다.단, 귀사 유한회사로부터의 배당금(이것이 독일에 영속적인 법인이 아니라고 가정할 경우: 아래 참조)은 배당금을 받는 장소에 관계없이 비독일 출처에서 나옵니다.따라서 독일 거주자가 되지 않을 경우(독일 이외의 세금도 [citation needed]고려할 필요가 있을 수 있음) 세금 경감 범위가 여기에 있다.

프랑스에서는

프랑스에서는 납세자가 "거주자"이거나 "비거주자"이다.거주민들은 전 세계 소득에 대해 프랑스의 세금을 부과받지만, 비거주자들은 외국 원천 소득에 대해 세금을 부과받지 않는다.그러나 많은 조약 면제가 적용될 수 있다(예: 외국 원천 거래 또는 임대 수입).프랑스 세법 제4B조(제네랄 데 임포트 법전)에 따라 개인은 다음과 같은 경우 조세 목적으로 프랑스에 거주한다.

  • 그들은 프랑스에 집(로버) 또는 그들의 주요 물리적 주둔지를 가지고 있다.
  • 그러한 활동이 보조적인 경우에만 해당되지 않는 한, 그들은 프랑스에서 전문 활동을 한다.
  • 그들은 프랑스에서 그들의 경제적 이익의 중심을 가지고 있다.

프랑스 법원은 "집" 테스트를 적용할 수 없는 경우에만 신체 존재감 테스트의 주요 장소가 적용된다고 판결했습니다."집"은 납세자가 다른 나라에 일시적으로 체류하는 것을 고려하지 않고 납세자가 일반적으로 거주하는 곳으로 해석됩니다."집" 검사는 납세자의 가족 관계가 어디에 있는지(배우자와 자녀가 어디에 살고 있는지)에 관한 것이기 때문에, 이 검사는 개인에게 적용될 가능성이 매우 낮다.따라서 물리적 존재감 테스트의 주요 장소는 주로 단일 개인에게만 적용되는 것으로 간주해야 한다.

"주요 물리적 존재의 장소"는 183일 기본 규칙에서 가질 수 있는 더 넓은 범위의 상황을 포함합니다.이는 특정 역년 동안 납세자의 프랑스 내 체재 여부가 다른 나라에 체재하는 것과 대조될 것이기 때문이다.따라서 영구 여행자는 해당 연도에서 외국에 더 오래 거주했음을 증명할 수 있어야 한다.

리히텐슈타인

리히텐슈타인에서는 일반적으로 모든 등록된 거주자는 리히텐슈타인 거주자로 간주되며, 따라서 전 세계 소득과 재산에 대해 과세된다.

스위스에서

스위스에서는 일반적으로 모든 등록 거주자는 스위스 거주자로 간주되며, 따라서 외국 사업이나 부동산에 의한 소득과 부를 제외한 전 세계 소득과 재산에 대해 과세된다.세금 목적상 스위스에 30일간 체류하거나 근무하지 [10]않을 경우 90일간 체류할 수도 있다.

자연인의 소득에 대해 연방과 주정부가 누진세 또는 비례소득세를 부과한다.소득세는 체류허가증이 [11]없는 외국인 근로자에 대한 급여세, 스위스 공연 등 일시 체류자에 대한 원천징수 형태로 부과된다.

과세소득은 원칙적으로 손실이나 [12]비용을 공제하지 않고 모든 출처에서 개인에게 발생하는 모든 자금을 포함하며,[13] 일반적으로 소유자가 거주하는 주택의 임대 가치를 포함한다.

스위스에 거주하는 비근로 외국인은 일반 소득세 대신 일시세를 낼 수도 있다.일반적으로 일반 소득세보다 훨씬 낮은 세금은 명목상 납세자의 생활비에 부과되지만 실제로는 납세자가 납부하는 임대료의 5배를 일괄 [14]과세의 기준으로 사용하는 것이 일반적이다.이 선택은 조세 피난처로서의 스위스의 지위에 기여하고 많은 부유한 외국인들이 스위스에 거주하도록 유도했다.

러시아에서는

러시아 연방에서는 모든 세금 거주자가 원천에 관계없이 전 세계 소득에 대해 과세됩니다.12개월 연속 183일 이상 러시아에 체재한 개인은 조세 거주자로 간주된다.러시아 체류기간은 교육이나 치료를 위해 6개월 미만으로 출국한 경우에도 중단되지 않는다.업무 목적으로 해외로 파견된 외국인 공무원과 공무원은 러시아에 [15]체류하는 기간이 얼마가 되더라도 조세 거주자로 간주된다.

「 」를 참조해 주세요.

레퍼런스

  1. ^ "OECD Model Tax Convention (2017 Version)". Retrieved 4 January 2021.
  2. ^ "UN Model Tax Convention (2017 Version)" (PDF).
  3. ^ a b "US Model Convention (2016 version)" (PDF).
  4. ^ "OECD Model Tax Convention (2014 Version)".
  5. ^ "OECD Model Tax Convention (2019 Version)".
  6. ^ For HMRC views see. "SP 1/90". Retrieved 4 January 2021.
  7. ^ Kessler QC, James. Taxation of Non-Residents and Foreign Domiciliaries. London: Key Haven Publication. p. 5. Retrieved 4 January 2021.
  8. ^ "RDR3: Statutory Residence Test (SRT) notes". www.gov.uk. Retrieved 4 January 2021. UKOpenGovernmentLicence.svg 텍스트는 Open Government License v3.0에 따라 제공되는 이 출처에서 복사되었습니다. © Crown 저작권.
  9. ^ 제831절 (1) 2007년 소득세법
  10. ^ 아몬 2008, 페이지 33
  11. ^ 아몬 2008, 페이지 65
  12. ^ 아몬 2008, 페이지 35
  13. ^ 아몬 2008, 페이지 52
  14. ^ 아몬 2008, 59페이지
  15. ^ 러시아 연방 IRC, 제2부, 제8절, 제23장, 제207조

원천