Participacion de Utilidades
Participacion de Utilidades
Participacion de Utilidades
CONTENIDO
Informe Especial
Participación de los trabajadores en las utilidades
• Estudio concordado G1
• Caso Práctio Nº 1: Trabajadores con jornadas distintas G2
• Caso Práctio Nº 2: Trabajadores con remuneración variable G4
• Modelo de hoja de liquidación de la distribución de utilidades G6
Informe Especial
CASO PRÁCTICO Nº 1 Seguidamente se verificará del Estado PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN
TRABAJADORES CON JORNADAS de Ganancias y Pérdidas, si existieron o no EN LAS UTILIDADES
Informe Especial
– Tipo de empresa : Fabricación de c. Participación según los días b. Importe por cada nuevo sol de
muebles de madera laborados las remuneraciones percibidas
– Porcentaje de part. : 10%
– Part. por distribuir : S/. 13,140
2. Participación en la distribu-
( ((
Importe cada
hora laborada
x
((
Total de horas Participación
laboradas por = según los días
cada trabajador y horas laboradas (
( )(
Importe
( (( (
Participación
50% de las utilidades por distribuir Nº de 5 0.154012049 2,178 335.438243
3 14,040 0.017196657 241.441064
–––––––––––––––––––––––––– x días laborados 6 0.154012049 2,142 329.893809
según los días = 4 13,145 0.017196657 226.050056
Nº total de días laborados por cada 7 0.154012049 1,971 303.557749
laborados 5 15,315 0.017196657 263.366802
por todos los trabajadores trabajador 8 0.154012049 2,241 345.141002
6 15,190 0.017196657 261.217212
9 0.154012049 2,592 399.199231
7 17,650 0.017196657 303.520996
10 0.154012049 2,007 309.102182
8 13,740 0.017196657 236.282067
11 0.154012049 2,385 367.318737
50% de S/. 13,140 = S/. 6,570 12 0.154012049 2,457 378.407604
9 14,240 0.017196657 244.880396
10 20,965 0.017196657 360.527914
13 0.154012049 1,017 156.630254
El cálculo no sólo se hará en función 11 19,740 0.017196657 339.462009
14 0.154012049 1,456 224.241543
12 21,222 0.017196657 364.947455
de los días efectivos de labor, sino 15 0.154012049 1,576 242.722989
13 18,904 0.017196657 325.085604
también en función de las horas labo- 16 0.154012049 1,968 303.095712
14 24,713 0.017196657 424.980984
radas, dado que hay trabajadores que 17 0.154012049 1,824 280.917977
15 21,847 0.017196657 375.695365
18 0.154012049 1,208 186.046555
no cumplen con la jornada completa 19 0.154012049 1,928 296.935230
16 19,313 0.017196657 332.119037
del centro de labores. 17 21,790 0.017196657 374.715156
20 0.154012049 2,024 311.720387
18 18,020 0.017196657 309.883759
21 0.154012049 2,064 317.880869
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 19 20,556 0.017196657 353.494481
a. Total de horas laboradas por TOTAL S/. 6,570 20 20,491 0.017196657 352.376699
todos los trabajadores (*) 21 22,462 0.017196657 386.271301
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2.2. Distribución en función de las remu TOTAL 6,570
Traba- Nº de días Jornada Total de neraciones percibidas
jador efectivos de trabajo horas
( (( (
Número de trabajo diario trabajadas 50% de las utilidades 2.3. Total de la participación de cada
Total de
Participación
por distribuir
1 269 9 2,421 –––––––––––––––––– x remuneraciones trabajador
2 256 9 2,304 según las =
Total de remuneraciones percibidas por
3 286 9 2,574 remuneraciones
pagadas a todos los cada trabajador Participación Participación según Participación según las
percibidas
4 258 9 2,322 trabajadores en las = los días laborados + remuneraciones percibi-
5 242 9 2,178 utilidades por cada trabajador das por cada trabajador
6 238 9 2,142 50% de S/. 13,140 = S/. 6,570
7 219 9 1,971
8 249 9 2,241 a. Total de remuneraciones abona- Nº Participación Participación según
9 288 9 2,592 das a todos los trabajadores Traba- según los días y las remuneraciones Total
10 223 9 2,007 jador horas laborados percibidas
11 265 9 2,385 Trabajador Remunerac. Asignación Gratifi-
12 273 9 2,457 TOTAL 1 372.863171 249.041987 621.905157
N° básica familiar (1) cación 2 354.843761 244.639642 599.483403
13 113 9 1,017
14 182 8 1,456 1 S/. 12,092 2,390 14,482 3 396.427014 241.441064 637.868078
15 197 8 1,576 2 11,522 600 2,104 14,226 4 357.615978 226.050056 583.666034
16 246 8 1,968 3 11,272 600 2,168 14,040 5 335.438243 263.366802 598.805045
17 228 8 1,824 4 10,022 600 2,523 13,145 6 329.893809 261.217212 591.111029
18 151 8 1,208 5 12,922 2,393 15,315 7 303.557749 303.520996 607.078745
6 12,022 3,168 15,190 8 345.141002 236.282067 581.423069
19 241 8 1,928
7 14,382 600 2,668 17,650 9 399.199231 244.880396 644.079627
20 253 8 2,024
8 11,272 600 1,868 13,740 10 309.102182 360.527914 669.630096
21 258 8 2,064 9 11,172 3,068 14,240
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 11 367.318737 339.462009 706.780746
TOTAL 42,659 10 14,672 600 5,693 20,965 12 378.407604 364.947455 743.355059
11 15,152 4,588 19,740 13 156.630254 325.085604 481.715858
(*) El total de horas laboradas por los trabajadores en 12 14,022 600 6,600 21,222
el ejercicio no es el mismo, debido a que éstos no 14 224.241543 424.980984 649.222528
13 13,385 5,519 18,904 15 242.722989 375.695365 618.418355
tenían una misma jornada de trabajo, además de 14 16,485 600 7,628 24,713
inasistencias, horas extras laboradas, etc. 16 303.095712 332.119037 635.214749
15 15,158 6,689 21,847
17 280.917977 374.715156 655.633133
16 14,145 600 4,568 19,313
18 186.046555 309.883759 495.930314
b. Importe por cada hora 17 15,322 600 5,868 21,790
19 296.935230 353.494481 650.429712
18 13,452 600 3,968 18,020
20 311.720387 352.376699 664.097086
( (( (
19 16,388 4,168 20,556
Importe Participación
Total de horas
20 15,973 4,518 20,491 21 317.880869 386.271301 704.152179
laboradas por –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
por = a ÷ 21 14,454 600 7,408 22,462 TOTAL 13,140
cada hora distribuir
todos los ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
trabajadores TOTAL S/. 382,051
(1) En este caso no a todos los trabajadores les corresponde Total de utilidades a repartir por el
S/. 0.154012049 = S/. 6,570 ÷ 42,659 asignación familiar. ejercicio 2006: S/. 13,140.
Informe Especial
Registro Contable de la El cálculo no sólo se hará en función de c. Participación según los días
participación de los trabajadores los días efectivos de labor, sino también laborados
( ( ( (( (
en función de las horas laboradas, dado
✍ REGISTRO CONTABLE que hay trabajadores que no cumplen
Importe cada
x
Total de días Participación
laborados por = según los días
––––––––––– x –––––––––– con la jornada completa del centro de día laborado
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– cada trabajador laborados
89 Resultado del labores.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ejercicio 381,231 Nº de días Participación
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– a. Total de días laborados por to- Nº de Importe por
86 Distribución legal efectivos según los
Trabajador
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– dos los trabajadores (*) cada día de trabajo días laborados
de la Renta Neta 381,231
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x –––––––––– Trabajador Nº de días 1 41.9766571 260 10,914
Número efectivos de trabajo 2 41.9766571 255 10,704
––––––––––– x –––––––––– 3 41.9766571 131 5,499
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 1 260 4 41.9766571 203 8,521
86 Distribución legal 2 255
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5 41.9766571 243 10,200
DE la Renta Neta 381,231 3 131
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6 41.9766571 112 4,701
4 203
41 Remuneración y 5 243 7 41.9766571 259 10,872
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 6 112 8 41.9766571 289 12,131
Participación por 9 41.9766571 199 8,353
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 7 259
Pagar 381,231 8 289 10 41.9766571 191 8,018
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 9 199 11 41.9766571 138 5,793
413 Participación 12 41.9766571 285 11,963
––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 10 191
por pagar 11 138 13 41.9766571 214 8,983
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––– x –––––––––– 12 285 14 41.9766571 225 9,445
13 214 15 41.9766571 111 4,659
1. Datos 14 225 16 41.9766571 298 12,509
15 111 17 41.9766571 262 10,998
16 298 18 41.9766571 180 7,556
– Nº de trabajadores : 21 17 262 19 41.9766571 100 4,198
– Utilidades del 18 180 20 41.9766571 251 10,536
ejercicio 2006 : S/. 3'432,569 19 100 21 41.9766571 245 10,284
20 251 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
22 41.9766571 90 3,778
– Importe base de 21 245
Participación : S/. 3'812,307 Total: S/. 190,616
22 90 (**)
– Tipo de empresa : Empresa Textil ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 4541 2.2. Distribución en función de las
– Porcentaje de part. : 10%
(*) El total de días laboradas por los trabajadores en remuneraciones percibidas
– Part. por distribuir : S/. 381,231 el ejercicio varía por las inasistencias, horas extras
50% de las utilidades
( (( (
laboradas, etc y en este caso los trabajadores tienen Total de
2. Participación en la distribución una misma jornada de trabajo. Participación
por distribuir
–––––––––––––––––– x remuneraciones
(**) El trabajador ceso en el año fiscal 2006 laborando según las =
Total de remuneraciones percibidas por
Participación en (participación según los días laborados) + solamente por 3 meses durante este período, sin remuneraciones
pagadas a todos los cada trabajador
las utilidades = (participación según las remuneraciones percibidas) embargo de acuerdo al artículo 9° del D.Leg. N° 892 percibidas
tiene derecho al cobro del monto que le corresponda trabajadores
por participación de utilidades.
2.1. Distribución en función de los días 50% de S/. 381,231 = S/. 190,616
efectivos de trabajo b. Importe por cada día a. Total de remuneraciones abona-
( (( ( ( (( (
Participación
50% de las utilidades por distribuir Nº de
Importe Participación
Total días das a todos los trabajadores
–––––––––––––––––––––––––– x días laborados laborados por
según los días = por = por ÷
Nº total de días laborados por cada todos los Nº Remuner. Asign. Comis. y Gratifi-
laborados cada día distribuir
por todos los trabajadores trabajador trabajadores Trabaj. Básica Famil. (1) Otros caciones TOTAL
50% de S/. 381,231 = S/. 190,616 S/. 41.9766571 = S/. 190,616 ÷ 4,541 1 S/. 32,420 S/. 600 S/. 5,806 S/. 6,471 S/. 45,297
2 30,529 600 5,690 6,137 42,956
3 18,920 4,103 3,837 26,860
DÍas considerados como efectivamente laborados para el cÁlculo 4 15,692 2,080 2,962 20,734
de la distribuciÓn de las utilidades en la empresa 5 14,589 2,630 2,870 20,089
Las utilidades se distribuyen según los días laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por 6 21,598 4,890 4,415 30,903
este en el ejercicio. 7 12,950 600 1,405 2,493 17,448
Para el cálculo de las utilidades según el período laborado, se consideran los días real y efectivamente laborados, 8 13,965 600 1,610 2,696 18,871
y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso. 9 10,658 600 1,300 2,093 14,651
10 10,640 1,280 1,987 13,907
Inasistencias consideradas como día 11 9,840 600 1,100 1,923 13,463
Base legal 12 13,480 600 1,655 2,623 18,358
efectivamente laborado
13 11,852 600 1,355 2,301 16,108
Licencias sindicales. Artículo 32°, D.S. N° 010-2003-TR (05.10.2003) 14 12,025 600 1,500 2,354 16,479
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días de inasistencia debido al cierre de local por la comisión Artículo 183°, Código Tributario – 15 8,968 600 750 1,720 12,038
de infracciones tributarias. No se incluye al trabajador o D.S. N° 139-99-EF (19.08.99) 16 14,658 600 1,300 2,760 19,318
trabajadores responsables de la infracción. 17 13,460 600 1,500 2,593 18,153
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 18 11,085 600 1,300 2,164 15,149
Días no laborados por el trabajador debido a un despido, Artículo 54°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96) 19 7,652 800 1,409 9,861
posteriormente declarado como nulo. 20 13,752 600 15,000 4,892 34,244
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Hora de lactancia materna. Artículo Único de la Ley Nº 27403 (01.08.2003) 21 13,502 16,350 4,975 34,827
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
22 4,200 155 3,560 1,319 9,234
Días no laborados por suspensión de actividades en una Artículo 23°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96)
empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor Total: S/. 468,946
alegadas por el empleador, que luego no hayan sido compro-
(1) En este caso no a todos los trabajadores les corresponde asigna-
badas por la autoridad de trabajo.
ción familiar.
Importe
por cada =
nuevo sol ( ((
Participación
a distribuir
÷
Total de remuneraciones
percibidas en el 2006
por todos los trabajadores ( ....................................... (nombre o razón social del empleador) .................., con RUC Nº ............, domiciliado en
............................., debidamente representada por ........................ (nombre del representante legal del empleador)
......................., en su calidad de empleador y en cumplimiento de lo dispuesto por el D.Leg. Nº 892 y el D.S. Nº 009-
0.4064775 = S/. 190,616 ÷ S/. 468,946 98-TR, deja constancia de la determinación, distribución y pago de la participación en las utilidades del trabajador
........................... (nombre del trabajador) ........................., correspondientes al ejercicio ......
c. Participación según las remune-
raciones percibidas CÁLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
Participación Participación según Participación según las (Lugar), ……… de ............…….....de 200...
en las = los días laborados + remuneraciones percibi-
utilidades por cada trabajador das por cada trabajador
––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––
Nº Participación Participación (Empleador) (Trabajador)
Traba- según las remune- según los días Total
jador raciones percibidas laborados
1 S/. 18,412 S/. 10,914 S/. 29,326
2 17,460 10,704 28,164 TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES
3 10,918 5,499 16,417
4 8,428 8,521 16,949 EMPLEADOR TRABAJADOR
5 8,166 10,200 18,366 CONCEPTO SPP Renta
6 12,561 4,701 17,263 ESSALUD SCTR SENATI SNP
5ta. Cat.
7 7,092 10,872 17,964
8 7,671 12,131 19,802 • Participación en las utilidades
9 5,955 8,353 14,309 NO NO NO NO NO SI
(legales o convencionales)
10 5,653 8,018 13,670
11 5,473 5,793 11,265
12 7,462 11,963 19,425
13 6,548 8,983 15,531 Plazo para la Distribución de Utilidades DEL EJERCICIO 2006
14 6,698 9,445 16,143 (30 días después de la Declaración
15 4,893 4,659 9,552 Jurada del Impuesto a la Renta)
16 7,852 12,509 20,361 Ultimo dígito Fecha de pago Ultimo dígito Fecha de pago
17 7,379 10,998 18,377
de RUC de las utilidades de RUC de las utilidades
18 6,158 7,556 13,714
19 4,008 4,198 8,206 0 10.05.2007 5 30.04.2007
20 13,919 10,536 24,456
21 14,157 10,284 24,441 1 11.05.2007 6 02.05.2007
22 3,753 3,778 7,531
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2 26.04.2007 7 03.05.2007
TOTAL: S/. 381,232
3 27.04.2007 8 04.05.2007
Total de utilidades a repartir por el
4 30.04.2007 9 09.05.2007
ejercicio 2006: S/. 381,232.00.