I.

TEMA......................................................................................................... 3

II.

PROBLEMA................................................................................................ 3

2.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.............................................................3

2.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA.................................................................4

2.3.

DELIMITACIN DEL PROBLEMA..................................................................4

2.3.1. DELIMITACIN ESPACIAL...........................................................................4

2.3.2. DELIMITACIN TEMPORAL.........................................................................5
III.

JUSTIFICACIN.......................................................................................... 5

IV.

OBJETIVOS................................................................................................. 5

4.1.

OBJETIVO GENERAL...................................................................................6

4.2.

OBJETIVOS ESPECFICOS...........................................................................6

V.

MARCO TERICO CONCEPTUAL...............................................................7

5.1.

AUDITORA................................................................................................ 7

5.2.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORA...............................................................8

5.3.

ALCANCE DE LA AUDITORA......................................................................8

5.4.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA....................................................................8

5.4.1. GENERALES............................................................................................... 8
5.4.2. ESPECFICOS............................................................................................. 9
5.5.

TIPOS DE AUDITORIA................................................................................ 9

5.6.

AUDITORA ADMINISTRATIVA.....................................................................9

5.7.

ORIENTACIN DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA..................................10

5.8.

DICTMENES DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA...................................10

5.9.

TCNICAS Y PRCTICAS DE AUDITORA...................................................11

5.10. VENTAJAS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA........................................12

5.11. HALLAZGOS Y EVIDENCIAS.....................................................................13
5.11.1................................................................................................ HALLAZGOS
13
5.11.2................................................................................................. EVIDENCIAS
14
5.12. CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA......................................................14
5.13. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS).............15
1

5.13.1.........................................................NORMAS GENERALES O PERSONALES

15
5.13.2........................................................NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO
16
5.13.3...................................................NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME
16
5.14. CONTROL INTERNO.................................................................................17
5.14.1................................................................................................. DEFINICIN
17
5.14.2.........................................................................OBJETIVOS E IMPORTANCIA
17
5.14.3............................................................ELEMENTOS Y PRINCIPIOS BSICOS
18
5.14.4........................................................ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
19
5.14.5....................COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
19
5.14.6..............................................................AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
19
5.14.7...........................................................................EVALUACIN DEL RIESGO
20
5.14.8......................................................ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
21
5.14.9.............................................................PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
21
5.14.10. CLASIFICACIN..................................................................................22
5.14.11. CONTROL INTERNO PREVIO...............................................................23
VI.

HIPTESIS O IDEA A DEFENDER..............................................................23

6.1.

GENERAL................................................................................................. 23

6.2.

ESPECFICAS........................................................................................... 23

6.3.

VARIABLES.............................................................................................. 24

VII.

ESQUEMA TENTATIVO DEL CONTENIDO DE LA TESIS..............................24

VIII.

MARCO METODOLCICO.........................................................................25

8.1.

MODALIDAD............................................................................................ 25

8.2.

TIPO........................................................................................................ 25

8.3.

MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS.................................................26

8.4.

TCNICAS................................................................................................ 26

8.5.

INSTRUMENTOS...................................................................................... 26

8.6.

POBLACIN Y MUESTRA..........................................................................26

IX.

CRONOGRAMA........................................................................................ 26

BIBLIOGRAFA.................................................................................................... 27
WEBGRAFA....................................................................................................... 28
ANEXOS............................................................................................................. 29

I.

TEMA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA A LA EMPRESA DE INGENIERIA,
ESTUDIOS Y PROYECTOS NIP, S.A. OFICINA RIOBAMBA, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014

II.

2.1.

PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La Empresa de Servicios de INGENIERIA ESTUDIOS Y PROYECTOS NIP.S.A., es una

empresa Espaola que se dedica a la consultora, construccin y tecnologa de la
informacin en el mercado y sectores de todo el mundo, lleva posesionada desde el ao de
1976, y en Ecuador desde el ao 2013 se dedica a brindar servicios de consultora,
ingeniera, construccin y geo sistemas.

La Mayora de Empresas no cuenta con una Auditora Administrativa para su buen

desempeo y funcionamiento en el campo laboral, la Auditora se aplica en otros
estamentos de la Empresa y sin darle importancia al Recursos Humano, es as que la
empresa INGENIERIA ESTUDIOS Y PROYECTOS NIP.S.A. no ha sido auditada y
tampoco se ha realizado una distribucin correcta de los departamentos que existen dentro
de la misma.

La falta de un Organigrama Estructural, que represente grficamente y en forma real la

estructura organizativa de la misma, en la cual se evidencia la responsabilidad propia de la
divisin de trabajo y la autoridad propia de la misma
Adems, la empresa ha tenido problemas a nivel interno, por parte del personal con el que
labora, ya que la fuerza de trabajo es importante, la seleccin de personal, ubicacin,
capacitacin, diseo del trabajo, supervisin, estructura organizacional, remuneraciones,
han sido motivos de desacuerdos a nivel de empresa, y que han repercutido en el
desenvolvimiento normal del ente.

2.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

INGENIERIA ESTUDIOS Y PROYECTOS NIP,S.A. es una empresa que presenta

problemas en el funcionamiento del personal por no contar con instrumentos administrativo
adecuados que guen el desempeo eficiente de sus funciones y por ende no se alcanzan los
objetivos organizacionales. Cmo incidir en el mejoramiento de su gestin
administrativa?

2.3.

DELIMITACIN DEL PROBLEMA.

2.3.1. DELIMITACIN ESPACIAL

La Auditora Administrativa se realizar en la Empresa de Servicios INGENIERIA
ESTUDIOS Y PROYECTOS NIP. S.A. Provincia de Chimborazo, cantn
Riobamba, ubicada en las calles Veloz y Carlos Zambrano esq.
2.3.2. DELIMITACIN TEMPORAL
La Auditora Financiera se realizar durante el periodo 2014.
III.

JUSTIFICACIN

La realizacin de una Auditora Administrativa es esencial para la empresa, porque se

constituye en un encargo nuevo que permitir mejorar en los procesos administrativos, con
el fin de evitar futuras dificultades.

La investigacin que se realizar en la empresa de servicios INGENIERIA ESTUDIOS Y

PROYECTOS NIP. S.A. mediante la aplicacin de la teora y los conceptos bsicos de
Contabilidad y Auditora permitir medir el grado de eficiencia, seguridad y orden en la
gestin administrativa, permitiendo salvaguardar las actividades que debe realizar cada rea
que exista dentro de la empresa de esta forma se cumplir con las normas contables y
polticas definidas
La Auditora Administrativa al ser un examen crtico de las actividades que realizan cada
departamento, nos permitir estudiar los procedimientos y como est distribuida cada rea,
para de esta forma poder evaluarlos, y proponer mejores controles a los existentes, as como
tener conocimientos de buenas prcticas de control interno que se podr poner en prctica,
y mejorar el control interno de la empresa, por ello resulta factible realizar la Auditora
Administrativa en la empresa de servicios INGENIERIA ESTUDIOS Y PROYECTOS NIP.
S.A., para emitir comentarios, conclusiones y recomendaciones para el mejoramiento de los
procesos de la gestin administrativa y control interno de la empresa.

IV.

4.1.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL.

Realizar una Auditora Administrativa en la Empresa Ingeniera Estudios y Proyectos

NIP.S.A. en la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, periodo 2014 para mejorar
sus procesos administrativos y la toma de decisiones.

4.2.

OBJETIVOS ESPECFICOS.
5

Obtener un conocimiento amplio de la administracin de de recursos en la oficina de

INGENIERIA ESTUDIOS Y PROYECTOS NIP,S.A.- Riobamba.

Evaluar el sistema de control interno para el mejoramiento de los procesos

administrativos de la empresa.

Examinar el manejo de Recursos Humanos en la oficina de INGENIERIA ESTUDIOS

Y PROYECTOS NIP,S.A.

Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos por la prestacin de

servicios por la empresa.

Emitir un dictamen de los hallazgos encontrados, formulando recomendaciones

dirigidas a mejorar el control interno para que le permita a la empresa la toma de
decisiones.

V.

5.1.

MARCO TERICO CONCEPTUAL

AUDITORA

El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA), tiene como definicin de

Auditora lo siguiente:
Un examen que pretende servir de base para expresar una opinin sobre la razonabilidad,
consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados
financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentacin al Pblico o
a otras partes interesadas.
Como conclusin podemos decir que la auditoria tiene por objeto determinar la
razonabilidad, integridad y autenticidad de la informacin que se emita de dicha empresa,
as como los expedientes y dems documentos administrativos contables presentados por la
direccin, para poder expresar las mejoras o sugerencias de carcter administrativocontable, para dar soluciones a dichos problemas encontrados.
5.2.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORA
La auditora dentro de la empresa es importante, porque es el instrumento que
controla la administracin as como del funcionamiento que existe en cada rea
dentro de la empresa. Mediante la auditora podemos saber cul es la situacin real
de la empresa.

La auditora tambin permite evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se

desenvuelve la empresa, as como el grado de cumplimiento de la visin, misin y
objetivos de la gerencia.
La auditora administrativa permite el desarrollo de todas las entidades, buscando
siempre el perfeccionamiento basa su funcionamiento en la contabilidad, para poder
emitir una opinin acerca de la marcha de la empresa, evaluar sus metas, examinar
su gestin, lo que permite efectuar un posterior seguimiento de las
recomendaciones.
5.3.

ALCANCE DE LA AUDITORA
La auditora administrativa es la revisin analtica total o parcial que examina a una
entidad o parte de ella, a una actividad, programa o proyecto, con el propsito de
precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valorar y lograr una ventaja competitiva sustentable.
Tambin se centra nicamente en reas crticas, as como en operaciones
administrativas en cualquier periodo, determinando el tipo de labor que debe
realizarse.
Por tanto el alcance de una auditora nos especifica que actividades concretas de la
empresa sern auditadas, pudiendo definirse por reas de trabajo, procesos,
actividades, requisitos.

5.4.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA

5.4.1. GENERALES

Velar por los cumplimientos de los controles internos establecidos

Revisin de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero,

administrativo y operativo.

Ser un asesor de la organizacin.

5.4.2. ESPECFICOS

Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles

internos.

Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y

procedimientos vigentes.

Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin que produzca la

organizacin.

Evaluar la calidad del desempeo en el cumplimiento de las

responsabilidades asignadas.

Promover la eficiencia operacional.

5.5.

TIPOS DE AUDITORIA
Mantilla (2008) propone:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

5.6.

Auditora Fiscal
Auditoria Externa
Auditoria Interna
Auditoria Operacional
Auditoria Administrativa
Auditora Integral
Auditoria Gubernamental
Auditora de Estados Financieros

AUDITORA ADMINISTRATIVA

Leonard William ( 1957) Define el termino de Auditoria Administrativa como el examen

comprensivo y constructivo de la estructura organizacional de una empresa, institucin o rama
gubernamental, o de cualquier componente de las mismas, tales como una divisin o departamento
as como de sus planes y objetivos, sus mtodos de operacin y la utilizacin de los recursos fsicos
y humanos.
Enrique Benjamn Franklin (2007) Define que la auditoria administrativa es la revisin analtica
total o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.

Tomando como referencia estas definiciones, llegamos a la conclusin de que la Auditora

administrativa es un proceso en el que se busca examinar detalladamente las actividades que realiza
cada departamento dentro de la organizacin, buscando mantener un control dentro de ella y
conocer la efectividad en la forma de operar.

El Objetivo primordial de la auditoria administrativa consiste en descubrir deficiencias o

irregularidades en alguna de las partes de la empresa examinadas y apuntar sus probables
soluciones. La finalidad es ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz. Su
intencin es examinar y valorar los mtodos y desempeo en todas las reas. Los factores de la
evaluacin abarcan el panorama econmico, lo apropiado de la estructura organizativa, la
observancia de polticas y procedimientos, la exactitud y la confiabilidad de los controles, los
mtodos protectores adecuados, las causas de variaciones, la adecuada utilizacin de personal y
equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios.

5.7.

ORIENTACIN DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

En la auditora administrativa la informacin est dirigida hacia el aspecto
administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente con
proyeccin al futuro y retrospeccin al pasado cercano. Al realizar una auditora
administrativa con frecuencia se observan condiciones deficientes las cuales muchas
veces son inevitables. Pero mostrando la razn defectuosa y as obtener efectos que
beneficien a la organizacin, no solo al presente sino tambin al futuro. Una
evaluacin de la efectividad de los procesos y prcticas requiere de cierta revisin o
estudio preliminar con el fin de conocer cmo funcionan dichos procesos y prcticas
para formarse una idea con respecto a su efectividad y utilidad. Basndose en dichas
revisiones es posible identificar asuntos especficos como reas problema o

10

deficiencias que requieren de ms estudio, todo esto obviamente ha dado lugar a

profundos reajustes institucionales de las actividades.
5.8.

DICTMENES DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

El dictamen es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su

profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado de la entidad de que se
trate.
La importancia del dictamen en la prctica profesional es fundamental, ya que usualmente es lo
nico
que
el
pblico
conoce
de
su
trabajo.
El dictamen emitido por el Contador Pblico es en relacin a la informacin revelada de la entidad
a una fecha determinada.

1. Dictamen limpio.- Este tipo de opinin se da cuando al finalizar la auditora, la revicion

de la estructura organizacional presentados por la empresa, son razonables, es decir
son entendibles y cumplen con los principios de contabilidad.
2. Dictamen con Salvedades.- Este tipo de opinin se da cuando los documentos
presentados, estn razonables, pero existe alguna novedad que no afecta directamente a
los resultados del periodo.
3. Dictamen negativo.- Este tipo de opinin se da cuando los documentos presentados por
la empresa no estn razonables y no han cumplido con los principios de contabilidad; en
este tipo de dictamen el auditor est en capacidad de explicar las razones en el cuarto
prrafo.
4. Dictamen con Abstencin de Opinin.- Se da cuando los documentos no son
razonables, no cumplen con los principios de contabilidad, y existen restricciones por
parte de la empresa en el trabajo de campo de la auditora.
5.9.

TCNICAS Y PRCTICAS DE AUDITORA

Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el
auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder
emitir su opinin profesional.
Las prcticas de auditora son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicadas a
una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a las diferentes reas.

11

Es decir, las tcnicas son las herramientas de trabajo del auditor y las prcticas son
la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Se clasifican en:

Estudio General.- Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la

empresa, las cuentas y las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos
para concluir si se ha de profundizar en su estudio y en la forma en que ha de hacerse.

Anlisis.- Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base en

aquellos respecto de este. Esta tcnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas
o rubros genricos de los estados financieros.

Inspeccin.- Es la verificacin fsica de las cosas materiales en que tradujeron las

operaciones. Se aplica al estudio de las cuentas cuyos saldos tienen una representacin
material.

Confirmacin.- Es la ratificacin por parte de una persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y que por la cual est
en condiciones de informar vlidamente sobre ella.

Investigacin.- Es la recopilacin de informacin mediante conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa. Generalmente se aplica al estudio del control
interno en su fase inicial y de las operaciones que no aparecen muy claras en los
registros.

Declaraciones y certificaciones.- Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por

su importancia resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
y algunas ocasiones certificadas por la autoridad.

Observacin.- Es una manera de inspeccin menos formal y se aplica generalmente a

operaciones para verificar como se realiza en la prctica.

Clculo.- Es la verificacin de la correccin aritmtica de aquellas cuentas y

operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases precisas.

5.10. VENTAJAS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.

12

Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la

organizacin.
Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman la decisin, as ellos

pueden planificar mejor.

De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditoria administrativa en

forma parcial, considerando una o ms reas especficas peridica y rotativamente.

La Auditoria Administrativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde
cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus
conocimientos. El Auditor Administrativo, debe basar su preparacin en
administracin general, teora de la organizacin, auditoria, economa, costos,
psicologa general y social, comercializacin, finanzas, administracin de personal,

5.11.

produccin poltica y estrategia de empresas entre otras ms.

No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa.6
HALLAZGOS Y EVIDENCIAS

5.11.1.

HALLAZGOS

Hallazgo de auditora es un hecho relevante que se constituye en un resultado

determinante en la evaluacin de un asunto en particular al comparar la
situacin detectada con el criterio. Igualmente es una situacin determinada al
aplicar pruebas de auditora que se complementar estableciendo sus causas y
efectos. Se puede clasificar a los hallazgos de la siguiente manera:

Conforme.- Cuando cumple con los requisitos.

No Conforme.- Cuando incumple con los requisitos especificados. Pudiendo

originar no conformidades de consecuencias limitadas o mayores.

13

Observacin.- Se refiere a un aspecto de un requisito que podra mejorarse

y que no se requiere que se haga de manera inmediata.

5.11.2.

EVIDENCIAS

Franklin (2007) representa a la evidencia como la comprobacin fehaciente de

los hallazgos durante el ejercicio de la auditora, por lo que son un elemento
relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que formula el auditor.

La evidencia se puede clasificar en los siguientes rubros:

Fsica.- Se obtiene mediante la inspeccin u observacin directa de las

actividades, bienes o sucesos, y se presenta a travs de notas, fotografas,
grficas, cuadros mapas o muestras materiales.

Documental.- Se logra por medio del anlisis de documentos. Est

contenida en cartas, contratos, registros, actas, minutas, recibos y toda
clase de comunicacin relacionada con el trabajo.

Testimonial.- Se obtiene de toda persona que realiza declaraciones durante

la aplicacin de la auditora.

Analtica.- Comprende clculos, comparaciones razonamientos y

14

desagregacin de la informacin por reas, apartados y/o componentes.

5.12.

CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA

Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias y

susceptibles de comprobarse.

Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.

Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel

universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia, y conocimientos en el
rea de auditora financiera.

Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye

evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones.

Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad,
veracidad, y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con
indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control
interno.

Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el

dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados
financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos
detectados en el trascurso del examen.

5.13.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Grinaker (1984) menciona que las NAGAS, tienen su origen en los Boletines (Statement on
Auditing Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de
Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948.

15

Las Normas de Auditora son requerimientos de calidad relativos a la personalidad del

trabajo, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de dicho
trabajo, los cuales se derivan de la naturaleza profesional de la actividad de auditora y de
sus caractersticas especficas.

5.13.1.

NORMAS GENERALES O PERSONALES

a. Entrenamiento y Capacidad Profesional: La Auditora debe ser efectuada por personal

que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como Auditor.
b. Independencia: En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe
mantener independencia de criterio.
c. Cuidado y Esmero Profesional: Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de
la Auditora y en la preparacin del dictamen.

5.13.2.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

Blzquez (1965) propone:

a) Planeamiento y Supervisin: La Auditora debe ser planificada apropiadamente y el

trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.
b) Estudio y Evaluacin del Control Interno: El auditor debe efectuar un estudio y
evaluacin adecuada del control interno existente, que le sirvan de base para determinar
el grado de confianza que va depositar en l.
c) Evidencia Suficiente y Competente: el auditor debe obtener evidencia comprobatoria
suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su
opinin.

5.13.3.

NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

16

Estas normas regulan la ltima fase del proceso de Auditora, es decir la elaboracin del
informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias,
debidamente respaldadas en sus papeles de trabajo.

a) Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: El dictamen

debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados.
b) Consistencia: Los usos de la informacin contable requieren que se sigan
procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el tiempo. Este principio se
refiere tanto a la consistencia en la aplicacin de criterios contables de valuacin de
partidas y dems criterios (capitalizacin o no capitalizacin de desembolsos
relacionados con activos fijos; tratamiento contable de los planes de pensiones a
persona, tratamiento de mejoras de arrendamientos, etc.)
c) Revelacin Suficiente: Establece que todo estado financiero debe tener la informacin
necesaria y presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer
claramente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones. Por esta razn la
revelacin puede darse a travs de las cifras de los estados financieros o en las notas
correspondientes.

5.14.

CONTROL INTERNO

5.14.1.

DEFINICIN

17

Control interno, es una expresin que utilizamos con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. Por ello, a fin de lograr una adecuada
comprensin de su naturaleza y alcance.

5.14.2.

OBJETIVOS E IMPORTANCIA

Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de la entidad,

para proporcionar seguridad razonable, respecto a s estn logrndose los objetivos
siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la calidad en los
servicios.
Proteger y conservar los recursos contra cualquier prdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas y,
Elaborar informacin administrativa vlida y confiable, presentada con oportunidad.

5.14.3.

ELEMENTOS Y PRINCIPIOS BSICOS

El informe COSO, brinda el enfoque de una estructura comn para comprender al control
interno, el cual puede ayudar a cualquier entidad a alcanzar logros en su desempeo y en su
economa, prevenir prdidas de recursos, asegurar la elaboracin de informes financieros
confiables, as como el cumplimiento de las leyes y regulaciones, tanto en entidades
privadas, como en pblicas.
El concepto de control interno discurre por cinco componentes: 1) Ambiente de control, 2)
evaluacin del riesgo 3) actividades de control 4) informacin y comunicacin; y, 5)
supervisin.
INTOSAI, establece que la estructura de control interno es el conjunto de planes, mtodos,
procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin que, dispone una
18

institucin para ofrecer una garanta razonable de que han sido cumplidos los siguientes
objetivos:
a) Preservar las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces y los productos y
servicios de calidad, acorde con la misin que la institucin debe cumplir;
b) Preservar los recursos frente a cualquier prdida por despilfarro, abuso, mala gestin,
errores, fraude e irregularidades;
c) Respetar las leyes, reglamentos y directivas de la direccin; y,
d) Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables y presentarlos correctamente
en informes oportunos.
5.14.4.

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

La estructura del control interno es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras

medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad
razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del control interno.

El concepto moderno del control interno discurre por sus componentes y diversos
elementos, los que se integran en el proceso de gestin y operan en distintos niveles de
efectividad y eficiencia. Una estructura slida del control interno es fundamental para
promover la efectividad y eficiencia en las operaciones de cada entidad.

5.14.5.

COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

19

Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para
medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar la estructura (tambin
sistema) de control interno se requiere de los siguientes componentes:

* Ambiente de Control Interno

* Evaluacin del Riesgo
* Actividades de Control gerencial
* Sistema de informacin y comunicacin.
* Actividades de Monitoreo

5.14.6.

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

lvarez (2002) Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las

tareas del personal con respecto al control de sus actividades; el que tambin se conoce
como el clima en la cima.

En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual que sus
atributos individuales como la integridad y valores ticos y el ambiente donde operan,
constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa.
El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene relacin
con el comportamiento de los sistemas de informacin y con las actividades de monitoreo.
Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes:

* Integridad y valores ticos:

* Autoridad y responsabilidad:
* Estructura organizacional; y

20

* Polticas de personal;

5.14.7.

EVALUACIN DEL RIESGO

El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o accin afecte adversamente a

la entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo de los riesgos
relacionados con la elaboracin de estados financieros y que pueden incidir en el logro de
los objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o
circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de informacin
financiera, as como las representaciones de la gerencia en los estados financieros.

Esta actividad de auto-evaluacin que practica la direccin debe ser revisada por los
auditores internos o externos para asegurar que los objetivos, enfoque, alcance y
procedimientos han sido apropiadamente ejecutados. Los elementos que forman parte de la
evaluacin del riesgo son:

* Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;

* Identificacin de los riesgos internos y externos;
* Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento;
* Evaluacin del medio ambiente interno y externo

5.14.8.

ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

Se refiere a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir
diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en s mismas implican la
forma correcta de hacer las cosas, as como tambin porque el dictado de polticas y
procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen el medio ms idneo para
asegurar el logro de los objetivos de la entidad.

21

Las actividades de control pueden dividirse en tres categoras: controles de operacin,

controles de informacin financiera y controles de cumplimiento.

Comprenden tambin las actividades de proteccin y conservacin de los activos, as como

los controles de acceso a programas computarizados y archivos de datos. Los elementos
conformantes de las actividades de control gerencial son:

* Polticas para el logro de objetivos;

* Coordinacin entre las dependencias de la entidad; y,
* Diseo de las actividades de control.

5.14.9.

PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

De acuerdo con el diccionario Contable de Nelson Dvalos los principios ms importantes

se resumen de la siguiente manera:

1. Seleccin de personal idneo

2. Responsabilidad Delimitada
3. Segregacin de funciones de carcter incompatible
4. Divisin del procesamiento de cada transaccin
5. Aplicacin de pruebas continas de exactitud
6. Rotacin de deberes
7. Instrucciones por escrito
8. Fianza para el desempeo de cargos

22

9. Utilizacin de cuentas contables de control

10. Uso de equipos mecnicos o automticos
11. Control y uso de formularios pre numerados
12. Manejo restringido del efectivo
13. Desembolso mediante cheques
14. Depsitos inmediatos e intactos
15. Registros especficos y nicos de contabilidad

5.14.10.

CLASIFICACIN

Existen tres clases de control

1. Control Previo
2. Control Concurrente
3. Control Posterior

5.14.11.

CONTROL INTERNO PREVIO

Las entidades y organismos establecern mecanismos y procedimientos para analizar las

operaciones y actividades que hayan proyectado realizar, antes de su autorizacin, o de que
stas surtan sus efectos, con el propsito de determinar la propiedad de dichas operaciones
y actividades, su legalidad y veracidad y finalmente su conformidad con el presupuesto,
planes y programas. El control previo ser ejecutado por el personal responsable del trmite
normal de las operaciones y actividades.

23

VI.

6.1.

HIPTESIS O IDEA A DEFENDER

GENERAL

La realizacin de la Auditora Administrativa a la EMPRESA DE INGENIERIA,

ESTUDIOS Y PROYECTOS NIP, S.A. OFICINA RIOBAMBA, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014 influye totalmente en el mejoramiento de la gestin
administrativa de la empresa.
6.2.

ESPECFICAS

La evaluacin del sistema administrativo mejorar completamente los procesos que se

realizan en la empresa.

La emisin de un dictamen de los hallazgos encontrados con la participacin de

gerencia permitir completamente a la empresa tomar decisiones.

6.3.

VARIABLES

Variable Independiente: Auditora Administrativa

Variable Dependiente: Gestin Administrativa
VII.

ESQUEMA TENTATIVO DEL CONTENIDO DE LA TESIS

CARTULA
CERTIFICACIN DEL TRIBUNAL
CERTIFICADO DE RESPONSABILIDAD
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO

24

NDICE GENERAL
NDICE DE CUADROS
NDICE DE GRFICOS
RESUMEN EJECUTIVO
SUMMARY
ARTCULO CIENTFICO
INTRODUCCIN
CAPTULO I: EL PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.1 Formulacin del Problema
1.1.2 Delimitacin del Problema
1.2 JUSTIFICACION
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo General
1.3.2 Objetivos Especficos
CAPTULO II: MARCO TERICO
2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
2.1.1 Antecedentes Histricos
2.2 FUNDAMENTACIN TERICA
2.3 HIPTESIS o IDEA A DEFENDER
2.3.1 Hiptesis General
2.3.2 Hiptesis Especficas
2.4 VARIABLES
2.4.1 Variable Independiente
2.4.2 Variable Dependiente
CAPTULO III: MARCO METODOLGICO
3.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN
3.2 TIPOS DE INVESTIGACIN
3.3 POBLACIN Y MUESTRA
3.4 MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS
3.5 RESULTADOS
3.6 VERIFICACIN DE HIPTESIS O IDEA A DEFENDER
CAPITULO IV: MARCO PROPOSITIVO
4.1 TTULO
4.2 CONTENIDO DE LA PROPUESTA
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
ANEXOS
VIII.

MARCO METODOLCICO

25

8.1.

MODALIDAD

La modalidad de la investigacin es de modalidad documental bibliogrfica, porque

partiremos del anlisis administrativo de los departamentos de le Empresa de Servicios
NIP.S.A, para poder determinar sus principales cualidades y falencias.

8.2.

TIPO

La investigacin ser:
De Campo puesto que analizaremos la informacin en el lugar de los hechos, lo que nos
permitir estudiar la situacin de la empresa, para diagnosticar sus necesidades y
problemas.
Documental y Bibliogrfica porque estamos recolectando informacin documental por
parte del ente, e informacin bibliogrfica proporcionada de libros y pginas de internet
realizando un proceso sistemtico y secuencial de recoleccin, seleccin, clasificacin,
evaluacin y anlisis de contenido del material emprico impreso y grfico, fsico y/o
virtual que servir de fuente terica, conceptual y/o metodolgica para la investigacin.

8.3.

MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS

Emplearemos el Mtodo Inductivo Deductivo: Porque vamos a ir de la informacin

general de la parte administrativa a la informacin particular que nos compete para el
estudio de los problemas de la empresa. Lo que nos permitir sacar conclusiones para
generar recomendaciones para evitar los problemas actuales de la empresa lo que
repercutir en beneficio para todo el ente.

8.4.

TCNICAS

Emplearemos las entrevistas y encuestas.

26

8.5.

INSTRUMENTOS

Emplearemos cuestionarios y guas de entrevistas.

8.6.

POBLACIN Y MUESTRA

Son todos los empleados de la Empresa de Servicios NIP.S.A., un total de 140 personas,
que laboran en el ente.

IX.

CRONOGRAMA
ENERO

ACTIVIDADES

FEBRER
O

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

Elaboracin y
aprobacin del
anteproyecto
Recoleccin de
informacin y
elaboracin del
primer capitulo
Recoleccin de
informacin y
elaboracin del
segundo capitulo
Recoleccin de
informacin y
elaboracin del tercer
capitulo
Recoleccin de
informacin y
elaboracin del cuarto
capitulo
Presentacin del
100% de tesis
Defensa de Tesis

Fuente: Investigacin Documental.

Elaborado por: Carolina Quiroz

27

BIBLIOGRAFA

1. DE LA PEA G., Alberto, Auditora un Enfoque Prctico, Primera Edicin, Ediciones

Paraninfo S.A. Espaa; 2011.
2. LVAREZ I., Juan Francisco, CPC Auditora Gubernamental, Editorial Instituto de
Investigacin EL PACFICO E.I.R.L.- Lima, Edicin 2002.
3. BLZQUEZ MORAL, Juan. Auditora, Primera Edicin, Editorial Nacional de Cuba La Habana; 1965.
4. ESTUPIAN G., Rodrigo, Papeles de Trabajo en la Auditora Financiera, Segunda
Edicin, Ecoe Ediciones Colombia; 2004. FRANKLIN, Enrique Benjamn, Auditora
Administrativa Gestin Estratgica del Cambio, Primera Edicin, Pearson Education
Mxico; 2007.
5. MANTILLA B., Samuel A., Auditora Financiera de PYMES, Primera Edicin
Editorial Coediciones Colombia; 2008.
6. VSQUEZ M., William, Control Fiscal y Auditora de Estado en Colombia, Fundacin
Universidad de Bogot Jorge Tadeo Lozano Colombia; 2000.
7. GRINAKER R. L.; BARR Ben B., Auditora al Examen delos Estados Financieros,
Primera Edicin, Editorial Continental- Mxico; 1984.
8. ALVIN A., Arens; RANDAL J., Elder; MARK S. Beasley, Auditora un Enfoque
Integral, Decimoprimera Edicin, Pearson Eduacation Mxico; 2007. BLZQUEZ
MORAL, Juan. Auditora, Primera Edicin, Editorial Nacional de Cuba - La Habana;
1965.

28

WEBGRAFA
http://www.auditoresycontadores.com/auditorias/33-concepto-de-auditoria
Enrique Benjamn Franklin (2007). Auditoria Administrativa: Gestin Estratgica del cambio.
(Segunda edicin). Mxico: Pearson Educacin. Cap. 1 pg. 11.
http://www.librosxp.com/2011/06/auditoria-administrativa-gestion.html
Chado por Jorge Witmore en el _Manual del Administrador de Empresas. Pg. 1 - 61.
http://drupal.puj.edu.co/files/OI039_Ivan%20Puerres_0.pdf

http://estrategiasdecambio09.blogspot.com/2012/02/conceptos-de-auditoriaadministrativa.html

ANEXOS

29