El Rincon Tributario
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El Rincon Tributario
http://elrincontributario.blogspot.cl/2011/05/determinacion-del-capital-propio.html
lunes, 2 de mayo de 2011
1.-
El Art. 41 N 1 inciso primero de la LIR expresa que se entender por capital propio la
diferencia entre el activo y el pasivo exigible al comienzo del ejercicio comercial, debiendo
rebajarse previamente los valores intangibles, nominales, transitorios y de orden y otros
que determine la Direccin Nacional, que no representen inversiones efectivas.
Esta disposicin agrega que formarn parte del capital propio los valores del empresario o
socio de sociedades de personas incorporados al giro de la empresa y los contribuyentes
que sean personas naturales deben excluir de la contabilidad los bienes y deudas que no
originen rentas gravadas en esta categora o que no correspondan al giro, actividad o
negociaciones de la empresa, por ejemplo, la casa habitacin del empresario, otros bienes
races que no produzcan rentas afectas al Impuesto de Primera Categora, como los D.F.L.
N 2, los vehculos y otros bienes destinados al uso particular del empresario.
En otras palabras podemos decir que corresponden al patrimonio real invertido por la
persona o empresa en la actividad generadora de renta, para lo cual deber, a partir del
total del activo, excluir todos aquellos valores que no le pertenecen y los que lo aumentan
indebidamente.
La ley tributaria recoge aqu la nocin contable de de empresa reconociendo como parte
de ella nicamente los activos y pasivos vinculados a dicha entidad comercial.
Para realizar el clculo del Capital Propio Inicial, las provisiones que se encuentran dentro del pasivo deben ser rebajadas
de este capital?
Respuesta
S, para realizar el clculo del Capital Propio Inicial, las provisiones que se encuentran dentro del pasivo deben ser
rebajadas en la determinacin de este capital, siempre y cuando correspondan a provisiones de gastos necesarios para
producir la renta que se encuentren adeudados al 31 de diciembre de cada ao y acreditados con la documentacin legal
respectiva.
Puede obtener mayor informacin relativa a este tema en el sitio web del SII, men Normativa y Legislacin, opcin Ley
sobre Impuesto a la Renta, especficamente en el artculo 41.
Para ver los textos seleccione el cdigo correspondiente a la observacin que presenta su declaracin.
A01
A36
A98
F01
G04
G48
T11
A02
A41
A99
F02
G05
G51
T16
A05
A42
C51
F11
G11
G54
V51
A07
A51
C52
F16
G12
G56
V52
A14
A52
C98
F51
G13
G57
V53
A20
A55
D05
F53
G14
G60
A21
A57
D06
F56
G15
G61
A22
A58
D07
F57
G16
G62
A25
A59
F59
G17
G63
A27
A63
F60
G36
G64
A29
A64
F63
G37
G65
A30
A67
F67
G39
G72
A31
A87
F68
G40
G74
A32
A88
F69
G41
G77
A33
A89
F91
G44
G92
A34
A91
F93
G45
G94
A35
A92
F95
G47
G99
Observacin A01
Su declaracin ha sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrados en las
siguientes lneas del Formulario 22 de Renta, es inconsistente con los datos de la determinacin de la
Renta Lquida Imponible del recuadro N 2 del reverso del Formulario 22, por lo cual, stas se
encontraran mal determinadas:
Lnea 34, cdigo 18, base imponible de primera categora sobre rentas efectivas
Lnea 36, cdigo 195, base imponible de impuesto nico de primera categora.
Nota:
Revise siempre los clculos matemticos y la correspondencia en los valores declarados y entregados al
SII en Informacin de Agentes Retenedores.
Observacin A02
Su declaracin ha sido observada, porque los gastos rechazados afectos al Impuesto nico del
inciso 3 del Art. 21 de la Ley de la Renta o al Impuesto Adicional, propios y los informados por
sociedades en las que participa, podran estar subdeclarados. Se han registrado en las siguientes lneas
del Formulario 22 de Renta:
Lnea 38, sobre los gastos rechazados pagados, generados por las Sociedades Annimas,
Sociedades en Comanditas Por Acciones y Agencias Extranjeras, y los que les correspondan por
su participacin en otras sociedades.
Lnea 3, cdigos 602 y 106, respecto a las sociedades extranjeras no constituidas como Agencias
en Chile, que hayan incorporado en la base imponible de su Impuesto Adicional (lnea 3), los
gastos rechazados que les corresponda.
La informacin observada, debe ser verificada con los certificados emitidos, las Declaraciones Juradas
presentadas al SII y el recuadro N 8 sealado al reverso del formulario 22 de Renta.
Nota:
Revise siempre los clculos matemticos y la correspondencia en los valores declarados y entregados al
SII en Informacin de Agentes Retenedores.
Observacin A05
Su declaracin ha sido observada, porque el Impuesto nico de Primera Categora de taller artesanal
declarado en lnea 43, cdigos 21 y 756, del Formulario 22 de Renta, se encontrara mal determinado.
En el cdigo 21 de la lnea 43, debe registrarse la cantidad que resulte mayor de comparar el monto de
los pagos provisionales actualizados, incluidos aquellos que debieron efectuarse, es decir, los
omitidos de pago, con el monto del Impuesto Mnimo de $ 60.616 (2 UTM a Diciembre). En el caso de
contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ao 2004, dicho impuesto mnimo se aplicar en
proporcin al nmero de meses que comprende el perodo a contar del inicio de las actividades.
Nota:
Revise siempre los clculos matemticos y la correspondencia en los valores declarados y entregados al
SII en Informacin de Agentes Retenedores.
Observacin A07
Su declaracin ha sido observada, porque las Rentas Presuntas afectas al Impuesto de Primera
Categora declaradas en lnea 35, del Formulario 22 de Renta y la participacin que le corresponde en la
misma renta declarada por sociedades o comunidades de las cuales es socio, se encontraran mal
determinadas y su incorporacin a la Renta Bruta Global de la lnea 4 del formulario de renta sealado.
Verifique adems los certificados emitidos y las Declaraciones Juradas informadas al SII por este
concepto.
Nota:
Revise siempre los clculos matemticos y la correspondencia en los valores declarados y entregados al
SII en Informacin de Agentes Retenedores.