Guia para Resolver Observaciones Operacion Renta A.T. 2022

INTRODUCCION
La presente guía ha sido elaborada por el autor para Edicapacitación, consiste en una
orientación para resolver todas las observaciones vigentes del proceso de Operación Renta
del año tributario 2022 en los Formularios 22 declarados.
Este documento fue confeccionado en base a la información proporcionada por el Servicio

de Impuestos Internos de manera pública, por lo tanto, contiene información otorgada por
ente fiscalizador para los fines de orientar a los contribuyentes en el proceso de resolución
de las observaciones en el proceso de Operación Renta para el año tributario 2022.
Esperamos sea de vuestra utilidad.

Código de la Observación: A01
Nombre de la Observación:
CONTROL DE BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE LA PRIMERA CATEGORÍA SOBRE
RENTAS EFECTIVAS
¿Por qué se origina esta observación? ¿Qué cruce está haciendo el SII?
Inconsistencia de Base Imponible dentro del mismo formulario (Recuadros versus base
declarada)
Para solucionar esta observación, debo contar con la siguiente documentación en cuanto
sea pertinente a mi actividad y situación tributaria
Libro de Inventarios y Balances.

Determinación de la Renta Líquida Imponible y antecedentes contables que la
determinaron.
Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados.
Ajustes a la Renta Líquida.
Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido.
Certificado N°70 : Sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos
y créditos correspondientes efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A)
o al régimen del número 3 de la letra D) del Articulo 14 de la LIR
* Una vez que cuentes con toda la información, debes acudir a la oficina del SII que
corresponde a tu domicilio, o bien subir una petición administrativa en tu sitio personal del
SII online y adjuntar la documentación escaneada.
** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

imponible, determinación del capital propio tributario, determinación del RAI, control de
registros empresariales y control del SAC deben estar impresos en hojas foliadas y
autorizadas por el SII, además de estar firmadas por el representante legal y el contador de
la empresa.
Control de retenciones del 4 porciento de intereses devengados 74 N°7
Existe una inconsistencia en el código [881] relativa a las retenciones del 4% declaradas por
concepto de intereses devengados de instrumentos de deuda pública acogidos al artículo
104 LIR

la empresa.
Control de la rebaja al Impuesto Adicional DL 600 o Adicional de la Ley de Impuesto a la
Renta.
Las rebajas declaradas contra Impuesto Adicional ex DL 600 (cod. 138) o Adicional de la ley
de impuesto a la renta (cód. 76) superan los montos informados como crédito de la tasa
adicional del ex artículo 21 y/o crédito por concepto de Impuesto de Primera Categoría.

determinaron.
Certificado N° 43, 44, 70 y/0 71 según corresponda.

la empresa.
Control al Impuesto que afecta al Taller Artesanal.
En el código 21 de la línea 68, debe registrarse la cantidad que resulte mayor de comparar
el monto de los pagos provisionales actualizados, incluidos aquellos que debieron
efectuarse, es decir, los omitidos de pago, con el monto del Impuesto Mínimo de 2 UTM a
Diciembre del año comercial declarado. En el caso de contribuyentes que hayan iniciado
actividades durante el año de la declaración, dicho impuesto mínimo se aplicará en
proporción al número de meses que comprende el período a contar del inicio de las
actividades.
RCV

la empresa.
Control de la declaración en el Global Complementario de las Rentas Presuntas afectas a
Primera Categoría
Su declaración ha sido observada, porque las Rentas Presuntas afectas al Impuesto de

Primera Categoría declaradas en línea 52, del Formulario 22 de Renta y la participación que
le corresponde en la misma renta declarada por sociedades o comunidades de las cuales es
socio, se encontrarían mal determinadas y su incorporación a la Renta Bruta Global de la
línea 4 del formulario de renta señalado.
Comprobantes de pago de las contribuciones de Bienes Raíces que se rebajan del Impuesto
de Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta (Formulario30).
Contrato de arriendo del Bien Raíz.
Certificado N° 58: Sobre retiros o distribuciones de rentas determinadas en conformidad a
lo dispuesto en el n° 2 de la letra b) del artículo 14 de la lir.

la empresa.
Control a contribuyentes de 1ra Categoría, que no declaran ingresos en RLI que declaran
ingresos según F29 e información de terceros.
Su declaración ha sido observada, debido a que los ingresos declarados en su DJ1926 o

1847, según corresponda, podrían estar subdeclarados.
• Verifique que en su DJ 1926 o 1847 registre valor en los conceptos o partidas relacionados
a los ingresos.
• Verifique los ingresos provenientes de su actividad de primera categoría conforme a lo
declarado en sus formularios 29 del periodo tributario.
Recuerde que en los conceptos o partidas relacionados a los ingresos, se deben registrar
brutos, y no las utilidades del periodo.


la empresa.
Control de la rebaja como gasto por remuneraciones efectuada por contribuyentes de
primera Categoría.
Su declaración ha sido observada porque las remuneraciones que declara en el concepto o

partida 6 de la DJ 1926 o 1847, según corresponda, son superiores a lo declarado por medio
de sus DDJJ de honorarios, remuneraciones y sueldos.
Verifique los certificados emitidos y las Declaraciones Juradas informadas al SII por estos
conceptos.
Si estos documentos tienen error, presente las rectificatorias correspondientes de dichas
Declaraciones Juradas. En caso contrario, si el error está en el valor ingresado en el en el
concepto o partida 6 de la DJ 1926 o 1847, según corresponda, deberá rectificar por Internet
la DJ.


la empresa.
Control de la subdeclaración de la base imponible del impuesto de la primera categoría
de contribuyentes acogidos al regimen de renta presunta
Su declaración ha sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrada en

código 187 de base imponible de rentas acogidas al régimen de renta presunta, de su
Formulario 22 de Renta, sería inconsistente con los datos de la determinación de la Base
Imponible de la Declaración Jurada 1943.
Antecedentes de bienes afectos a declaración por renta presunta declarada

Acreditación de ingreso por explotación de rentas presuntas
Registro de ingresos
Antecedentes para la confección de Declaración jurada 1943
Certificado Modelo N° 58.

la empresa.
Control de la correcta declaración de la base imponible del impuesto de la primera
categoría de contribuyentes acogidos al regimen de renta presunta.

código 187 de base imponible de rentas acogidas al régimen de renta presunta, de su
Formulario 22 de Renta, sería inconsistente con los datos de la determinación de la Base
Imponible de la Declaración Jurada 1943.
Antecedentes de bienes afectos a declaración por renta presunta declarada

Acreditación de ingreso por explotación de rentas presuntas
Registro de ingresos
Antecedentes para la confección de Declaración jurada 1943
Certificado Modelo N° 58.

la empresa.
1
CONTROL DE LA SUBDECLARACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE LA
PRIMERA CATEGORÍA DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL REGIMEN DE CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA DEL ART. 14 LETRA B) N 1 DE LA LIR

el código 1037 de base imponible de rentas efectivas determinadas sin contabilidad
completa, de su Formulario 22 de Renta, sería inconsistente con los datos de la
determinación de la Base Imponible de la Declaración Jurada 1943, por lo cual, éstas se
encontrarían mal determinadas.
18: Libro de Ingreso y Egreso, con la documentación de respaldo.

77: Resolución que lo autoriza a llevar contabilidad Simplificada.

la empresa.
CONTROL DE LA CORRECTA DECLARACION DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE LA
PRIMERA CATEGORÍA DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL REGIMEN DE CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA DEL ART. 14 LETRA B) N°1 DE LA LIR

la línea 51, código 1037 de base imponible de rentas efectivas determinadas sin
contabilidad completa, de su Formulario 22 de Renta, sería inconsistente con los datos de
la determinación de la Base Imponible de la Declaración Jurada 1943, por lo cual, éstas se
encontrarían mal determinadas.
Libro de Ingreso y Egreso, con la documentación de respaldo.

Resolución que lo autoriza a llevar contabilidad Simplificada.
Certificado N° 57 sobre atribución de rentas en contabilidad simplificada, planillas o
contratos

la empresa.
Control del Crédito por desembolsos directos por trazabilidad (Art. 60 quinquies C.T.).
Su declaración de renta se encuentra observada porque declaró el código 1123, crédito por
desembolsos directos por trazabilidad de acuerdo al Art.60 quinquies del Cód.. Tributario.

la empresa.
CONTROL A CONTRIBUYENTES DE 1° CATEGORÍA, QUE NO DECLARAN INGRESOS EN RLI
QUE DECLARAN SEGÚN DTE EMITIDOS INGRESADOS RCV Y CÓDIGO 732 DEL F29
Su declaración ha sido observada, debido a que los ingresos declarados en su recuadro N°12
del F22, podrían estar subdeclarados.
• Verifique que en su F22, en el recuadro N°12, que registre valor en los conceptos o
partidas relacionados a los ingresos.
• Verifique los ingresos provenientes de su actividad de primera categoría conforme a lo
registrado en su registro de compras y ventas (RCV) y en Cód. 732 del F29, sobre Ventas con
retención sobre el margen de comercialización (contribuyentes retenidos).
Recuerde que en los conceptos o partidas relacionados a los ingresos se deben registrar
brutos y no las utilidades del periodo.


la empresa.
CONTROL DE LA CORRECTA DECLARACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE LA
PRIMERA CATEGORÍA SEGÚN REGIMEN TRIBUTARIO
Existe una inconsistencia, porque la base imponible del impuesto registrado en el anverso
del Formulario 22 de Renta, sería inconsistente con los datos de la determinación de la
Renta Líquida Imponible registrada en el reverso, en el recuadro correspondiente a su
régimen tributario

determinaron.
Otros Libros de Contabilidad.

la empresa.
CONTROL DE LA REBAJA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DE RENTAS EFECTIVAS
SIN CONTABILIDAD COMPLETA DEL 14 B N°1 EN EL RECUADRO N°08 DEL REVERSO DEL
FORMULARIO 22.
Su declaración ha sido observada, porque la rebaja del Impuesto de Primera Categoría

declarada en el códigos 1038 de la línea 55 del Formulario 22 de Renta el monto utilizado
resulta excesivo o improcedente.
Esto se puede deber a que :
-El Crédito de Contribuciones de Bienes Raíces, es excesivo o no puede utilizar dicho
concepto, según la información que posee el Servicio de Impuestos Internos.
-Las contribuciones se encuentren efectivamente pagadas al momento de presentar la
respectiva declaración del Impuesto de Primera Categoría.
- No haya rebajado como crédito el monto correspondiente a las cuotas de aseo, multas,
reajustes o intereses por mora en el pago, incluidos en el comprobante o recibo de
contribuciones de Bienes Raíces.
-La donación a universidades haya sido efectuada en dinero, se encuentre debidamente
sustentada con los certificados otorgados por las Instituciones Donatarias y con la
información recibida por el SII sobre estas donaciones.
Detalle y documentación de las rebajas imputadas en contra del Impuesto de Primera

Categoría.

la empresa.
Control de remesas, retiros o dividendos imputados en el ejercicio por contribuyentes
acogidos al régimen del Art. 14 letra A) o Art. 14 D N°3 LIR
Su declaración ha sido observada porque, según antecedentes con que cuenta este Servicio,
las remesas, retiros o dividendos imputados en el ejercicio al Registro Tributario de las
Rentas Empresariales y Movimiento STUT, podría ser inconsistente.
Verifique que lo declarado por usted en el recuadro de Registro Tributario de las Rentas
Empresariales y Movimiento STUT de su F22, corresponda a lo informado en su Declaracion
Jurada N°1948.
Si el valor no es consistente, le sugerimos rectificar su Declaración por internet.

la empresa.
Control del crédito IPDC asignado a remesas, retiros o dividendos imputados en el
ejercicio por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra A) N° 6 LIR
Su declaración ha sido observada, porque no coinciden los créditos asociados a las remesas,
retiros o dividendos declarados en Recuadro N° 16, versus lo informado por usted en
Declaracion Jurada 1948.
Certificado N° 70 sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos

y créditos correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra
A) y al número 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR.

la empresa.
Control del crédito IDPC asignado a Retiros en exceso imputados en el ejercicio,
reajustados por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra A) LIR
Su declaración ha sido observada, porque no coinciden los créditos asociados a retiros en

exceso y devoluciones de capital declarados en Recuadro N°16, versus lo informado por
usted en Declaracion Jurada 1948.
Registro del Saldo Acumulado de Crédito ( SAC)

la empresa.
Control del crédito IDPC por retiros, dividendos o remesas percibidos por contribuyentes
acogidos al régimen del Art. 14 letra A) N° 6 LIR
Su declaración ha sido observada, porque no coinciden los créditos asociados a dividendos

o remesas percibidos declarados en Recuadro N°16, versus lo informado por usted en
Declaracion Jurada 1948.

la empresa.
Control del crédito asignado a remesas, retiros o dividendos imputados en el ejercicio del
Art. 14 letra D) N° 3 LIR para nudo propietarios
El Crédito por Impuesto de Primera Categoría de dividendos o remesas imputados por

contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra D) N°3 LIR, declarados en Recuadro
N°21, no concuerdan con lo informado en declaración jurada 1948 y/o declaración jurada
1949 .

la empresa.
Control del crédito asignado a Retiros en exceso imputados en el ejercicio, reajustados
por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra D) N° 3 LIR para nudo propietarios
El Crédito por Impuesto de Primera Categoría de Retiros en exceso imputados por

contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra D) N°3 LIR, declarados en Recuadro
N°21, no concuerdan con lo informado en declaración jurada 1948

la empresa.
Control del crédito asignado a Retiros en exceso imputados en el ejercicio, reajustados
por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra D) N° 3 LIR
El Crédito por Impuesto de Primera Categoría e Impuestos soportados en el extranjero de

retiros o dividendos percibidos por contribuyentes acogidos al régimen del Art. 14 letra D)
N°3 LIR, declarados en Recuadro N°21, no concuerdan con lo informado en declaración
jurada 1948 y/o declaración jurada 1949.

la empresa.
Control de contribuyentes Mineros, Agricultores y Transportistas de carga ajena que no
pueden declarar sujetos al sistema de Renta Presunta
Usted ha sido observado porque segun nuestros registros, como contribuyente No debe
declarar en su F22 en los códigos de de renta presunta ( Actividades como agricultores,
mineros y transportistas de carga ajena).
Libro de Compras y Ventas. Registro de Rentas Empresariales según régimen que se

encuentra acogido. Determinación de la Renta Líquida Imponible y antecedentes contables
que la determinaron.

la empresa.
Control de Arrastres Saldos acumulados de créditos (SAC) en F22 para contribuyentes
acogidos al régimen de la Letra A) del art 14 De la LIR
los saldos de arrastre por créditos acumulados para el regimen tributario 14 letra A), podría
ser inconsistente.
Verifique que los montos declarados en el recuadro N°16 del registro SAC, del Formulario
22 del Año Tributario y los montos declarados en la columna "SALDO ACUMULADOS DE
CREDITOS", se encuentren debidamente reajustados, segun su F22 del AT anterior.
Formularios 22 del año comercial que se declara y las Declaraciones Juradas 1938 y/o 1939,
del ejercicio comercial anterior al que se declara

la empresa.
Control de Arrastres Saldos acumulados de créditos (SAC) en F22 para contribuyentes
acogidos al régimen de la Letra D) N°3 del art 14 De la LIR
los saldos de arrastre por créditos acumulados para el regimen tributario 14 letra A) N°3,
podría ser inconsistente.
Verifique que haya presentado el Formulario 22 del año tributario anterior en su recuadro
N°21, según regimen tributario 14 letra A) N°3.
Verifique que los montos declarados en el recuadro N°21 del registro SAC, del Formulario
22 del Año Tributario y los montos declarados en la columna "SALDO ACUMULADOS DE
CREDITOS", se encuentren debidamente reajustados, de acuerdo a los valores del AT
anterior.
Formularios 22 del año comercial que se declara y las Declaraciones Juradas 1938 y/o 1939,
del ejercicio comercial anterior al que se declara.

la empresa.
CONTROL DE LO DECLARADO COMO PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES EN EL F22.
los saldos de arrastre de perdidas por lo declarado en el ejercicio anterior, podría ser
inconsistente.
Verifique si usted declaró RLI positiva en el AT anterior y no tiene pérdida de arrastre para
imputar en el ejercicio.
Verifique la consistencia entre la Pérdida Ejercicio Anterior declarada en el F22 vigente y la
Pérdida Ejercicio Anterior declarada en el ejercicio anterior del F22 actualizada, para el 14
letra A e histórica para los regímenes Propyme y Propyme Transparente.
Formularios 22 del año comercial que se declara y del ejercicio comercial anterior al que se
declara

la empresa.
CONTROL DE REMESAS, RETIROS, O DIVIDENDOS IMPUTADOS AL REGISTRO DE RENTAS
EMPRESARIALES, POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL ARTICULO 14 LETRA
A)
Rentas Empresariales, podría ser inconsistente.
Empresariales de su F22, corresponda a lo informado en su Declaracion Jurada N°1948.

la empresa.
CONTROL DE REMESAS, RETIROS, O DIVIDENDOS IMPUTADOS AL REGISTRO DE RENTAS
EMPRESARIALES, POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL ART. 14 LETRA D)
NÚMERO 3
Rentas Empresariales, podría ser inconsistente.
Empresariales de su F22, corresponda a lo informado en su Declaracion Jurada N°1948.
Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido

la empresa.
CONTROL REQUISITOS DEL CRÉDITO IMPUTADO POR REINTEGRO DE PEAJES.(Corregible
por Internet)
Existe una inconsistencia en el código [173], correspondiente al Crédito por Reintegro de

Peajes, respecto de Ud. en el cumplimiento de requisitos y condiciones para utilizar dicha
franquicia.
Cabe recordar que este código debe ser utilizado exclusivamente por las empresas de
transporte de pasajeros que sean propietarias o arrendatarias con opción de compra de
buses que presten servicios de transporte público rural, interurbano o internacional, donde
el monto a declarar corresponde al valor expresado en pesos de la Línea 118 del Formulario
N° 29, código 591 de la línea 129 del F-29 de la declaración del mes de diciembre de año
comercial 2021.
Libro de Compras y Ventas.

Facturas de Ventas que dan derecho a Crédito de Empresas Constructoras.
Formularios 29 del ejercicio comercial que se declara, cuando han sido presentados en
papel.
Antecedentes que acrediten peajes y cotización adicional.
Contrato de Obras.
Acta de recepción final.

la empresa.
Control de requisitos para el crédito imputado por empresas constructoras o sistemas
solares térmicos. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en los códigos 83 y/ o 870 , correspondiente al Crédito de empresa

constructora o sistemas solares térmicos, respecto al cumplimiento de requisitos y
condiciones para utilizar dichas franquicias.
Cabe recordar que estos códigos debe ser utilizado exclusivamente por las empresas de
constructoras que hayan utilizados dichos créditos, en los F29 del año comercial
correspondiente a este AT.
Libro de Compras y Ventas.

Facturas de Ventas que dan derecho a Crédito de Empresas Constructoras.
papel.
Contrato de Obras.
Acta de recepción final.

la empresa.
Control de Arrastres Saldos acumulados de créditos (SAC) en F22 para contribuyentes que
cambian de régimen.
Su declaración ha sido observada, porque los saldos declarados en su recuadro N°16 si es

contribuyente del Art. 14 letra A) o recuadro N°21 si es contribuyente del Art. 14 letra D
N°3, no es consistente con los saldos del año tributario anterior, debido a su cambio de
regimen.
Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentre acogido.


la empresa.
Control del crédito por contribuciones de bienes raíces rebajado en contra del impuesto
de primera categoría de las rentas presunta
Su
Su Declaración
DeclaracióndedeRenta
Rentahaha
sido observada,
sido pues
observada, el uso
pues del del
el uso Crédito de Contribuciones
Crédito de Bienes
de Contribuciones de
Bienes esRaíces,
Raíces, es oexcesivo
excesivo no puede outilizar
no puede utilizar dicho
dicho concepto, segúnconcepto1,1
la información1s1e1g1ú1n1 1l1a1
que posee el Servicio
1i1n1f1o1r1m1a1c1i1ó1n1
de Impuestos Internos. 1q1u1e1 1p1o1s1e1e1 1e1l1 1S1e1r1v1i1c1i1o1 1d1e1
1I1m1p1u1e1s1t1o1s1 1I1n1t1e1r1n1o1s1.1
• Que sea originado por bienes raíces agrícolas, estos últimos entregados en arrendamiento, du-
1" el
rante 1Q1u1e1
ejercicio 1s1e1a1 1o1r1i1g1i1n1a1d1o1 1p1o1r1 1b1i1e1n1e1s1 1r1a1í1c1e1s1
comercial 2021.
•1a1g1r1í1c1o1l1a1s1,1
Que las contribuciones se 1e1s1t1o1s1 1ú1l1t1i1m1o1s1
encuentren efectivamente 1e1n1t1r1e1g1a1d1o1s1
pagadas al momento de presentar1e1n1
la res-
1a1r1r1e1n1d1a1m1i1e1n1t1o1,1 1d1u1r1a1n1t1e1
pectiva declaración del Impuesto de Primera Categoría.
1e1l1 1e1j1e1r1c1i1c1i1o1
1c1o1m1e1r1c1i1a1l1 121012111.1
• Que no sea contribuyente autorizado para tributar en el Régimen del 14 letra D) N° 8 de la LIR
1" 1Q1u1e1 1l1a1s1 1c1o1n1t1r1i1b1u1c1i1o1n1e1s1 1s1e1 1e1n1c1u1e1n1t1r1e1n1
14 ter, dado que no puede rebajar crédito por contribuciones.
1e1f1e1c1t1i1v1a1m1e1n1t1e1 1p1a1g1a1d1a1s1 1a1l1 1m1o1m1e1n1t1o1 1d1e1
• Que no haya rebajado como crédito el monto correspondiente a las cuotas de aseo, multas, re-
1p1r1e1s1e1n1t1a1r1 1l1a1 1r1e1s1p1e1c1t1i1v1a1 1d1e1c1l1a1r1a1c1i1ó1n1 1d1e1l1
ajustes o intereses por1d1e1
1I1m1p1u1e1s1t1o1 mora en el pago, incluidos1C1a1t1e1g1o1r1í1a1.1
1P1r1i1m1e1r1a1 en el comprobante o recibo de contribuciones
de
1" Bienes Raíces.1n1o1 1s1e1a1 1c1o1n1t1r1i1b1u1y1e1n1t1e1 1a1u1t1o1r1i1z1a1d1o1
1Q1u1e1
•1p1a1r1a1 1t1r1i1b1u1t1a1r1
En todos aquellos casos en que1e1n1 1e1l1de1R1é1g1i1m1e1n1
los bienes 1d1e1l1 11141
propiedad del contribuyente 1l1e1t1r1a1
no se registren en el
1D1)1 1N1°1
respectivo 181 1d1e1
comprobante 1l1a1 1L1I1R1con
de contribuciones, 11141 1t1e1r1,1
el nombre y RUT1d1a1d1o1 1q1u1e1
del contribuyente, 1n1o1
deberá nor-
1p1u1e1d1e1 1r1e1b1a1j1a1r1 1c1r1é1d1i1t1o1 1p1o1r1
malizar esta situación en el Departamento de Avaluaciones del Servicio de Impuestos Internos.
1c1o1n1t1r1i1b1u1c1i1o1n1e1s1.1
1" 1Q1u1e1 1n1o1 1h1a1y1a1 1r1e1b1a1j1a1d1o1 1c1o1m1o1 1c1r1é1d1i1t1o1 1e1l1
1m1o1n1t1
Comprobantes de pago de contribuciones canceladas por el ejercicio.

la empresa.
Control a la rebaja al Impuesto Adicional por exceso de endeudamiento. (Corregible por
Internet)
La rebaja al Impuesto adicional por exceso de endeudamiento declarada en el código [754],

excede a los Impuestos retenidos declarados en el formulario 50 y/o excede el 4% de la base
imponible declarada en el código [753] de su formulario 22.
Formularios 50 del ejercicio, cuando han sido presentados en papel.

la empresa.
CONTROL DE LA TRIBUTACIÓN DE RENTAS PROVENIENTES DE ARRIENDOS DE BIENES
RAICES AGRICOLAS Y NO AGRICOLAS OBTENIDAS POR PERSONAS NATURALES Y
EMPRESARIOS INDIVIDUALES. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada, porque las Rentas declaradas por concepto de

arrendamientos de bienes raíces (agrícolas y/o no agrícolas) afectas al Impuesto Global
Complementario, Código 955 del Formulario 22 de Renta, no han sido declaradas en su
totalidad. Verifique los bienes raices y montos informados al SII por terceros por este
concepto, en Declaración Jurada F1835. Verifique que esté considerando correctamente los
ingresos obtenidos en el arrendamiento de bienes raices DFL2, en el caso de tener más de
2 bienes raices DFL2 adquiridas nuevas o usadas (Art. 20 N°1, letra d) de la LIR y Circular
57/2010).
Libro de Inventarios y Balances. Contrato de arriendo del Bien Raíz. Anexos de modificación
de contrato, en caso de existir. Inventario inicial de arrendamiento, en caso de existir.

la empresa.
Control del Impuesto Único Pescadores Artesanales según SERNAPESCA. (Corregible por
Internet)
Verifique lo declarado por usted en el código [43] como Impuesto único pescadores
artesanales
Documentación que verifique la inscripción en el Registro Nacional de Pescadores

Artesanales, que para estos efectos maneja el Servicio Nacional de Pesca, SERNAPESCA.
Factura o facturas por la adquisición de bienes del activo fijo.

la empresa.
Control de los topes de venta y giro de Actividad de contribuyentes que declaran en renta
presunta.
Su declaración de Renta presenta observaciones, pues los valores declarados por ventas
exceden los límites establecidos por Ley para acogerse al régimen de presunción de rentas;
o bien la(s) actividad(es) económica(s) declarada(s) por usted ante este Servicio, no son
susceptibles de acogerse a dicho régimen de tributación. Para solucionar esta observación,
deberá rectificar por Internet el Formulario 22, declarando en el régimen de determinación
de las rentas que le corresponda, en el sitio web del SII, Menú Renta, opción Corregir o
rectificar declaración; o bien corregir su actividad económica. Si persiste la observación,
debe esperar que llegue la carta de notificación y concurrir el día y en la hora señalada en
dicho documento a la oficina del SII correspondiente a su domicilio. La carta de notificación
también puede ser consultada en el sitio web del SII, menú Renta, opción Consultar estado
de declaración de renta.
Libro de Compras y Ventas. Documentación necesaria para comprobar el monto de las

ventas.

la empresa.
Control de la declaración de ventas expresadas en toneladas métricas de cobre fino.
(Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código [886] relativo a ventas expresadas en toneladas

métricas de cobre fino según Art. 64 bis, debido a: El monto declarado por concepto de
ventas expresadas en toneladas métricas de cobre fino según el art. 64 bis de la Ley de la
Renta no es consistente con los ingresos declarados en los formularios 29 del año comercial
que se declara, expresado en toneladas métricas de cobre fino *El valor de la tonelada
métrica de cobre fino es publicada por COCHILCO, dicho valor puede ser consultado en el
suplemento tributario de renta del año en revisión, en las instrucciones de llenado del
código 88
papel

la empresa.
Control de retenciones declaradas en el Recuadro N°1 por contribuyentes del Art. 42 N°2
y 48 de la LIR. (Corregible por Internet)
Existe
Existeuna
unainconsistencia
inconsistencia enenloslos
códigos [492],
códigos sobre
[492], retenciones
sobre de honorarios
retenciones y/o [491],
de honorarios y/o
sobre remuneraciones de directores de Sociedades Anónimas,
[491], sobre remuneraciones de directores de Sociedades Anónimas, debido a: • debido a: • El monto
registrado en dichos códigos no es consistente con lo informado por sus agentes
El monto registrado
retenedores en dichos
e informantes, segúncódigos no esJurada
Declaración consistente con lo informado
de Honorarios Nº 1879. Opor sus•
bien,
agentes
Usted retenedores
no fue informadoepor informantes, según Declaración
agentes retenedores JuradaJurada
en la Declaración de Honorarios
de HonorariosNº
Nº 1879.OPara
1879. bien,verificar
• Ustedlo anterior, le sugerimos
no fue informado porrevisar
agentesque retenedores
la sumatoria del enmonto señalado
la Declaración
en la columna 6 de sus Certificados Nº 1, sobre Honorarios y/o
Jurada de Honorarios Nº 1879. Para verificar lo anterior, le sugerimos revisar columna 9- 10 deque
sus
Certificados Nº 2, sobre Honorarios y Participaciones o Asignaciones a Directores pagados
la sumatoria del monto señalado en la columna 6 de sus Certificados Nº 1, sobre
por Sociedades Anónimas, emitidos por sus agentes retenedores, concuerda con el valor
Honorarios
informado pory/o columna
éstos 9- 10 de“Monto
en la columna sus Certificados Nº 2,actualizado”,
retenido anual sobre Honorarios y Partici-
de la Declaración
paciones
Jurada o Asignaciones
Nº 1879, lo cual puedea Directores pagados
ser consultado por Web
en el sitio Sociedades Anónimas,
del SII, menú emitidos
Servicios online,
submenú Declaración
por sus agentes de renta, opción
retenedores, Consulta
concuerda cony seguimiento y pincharpor
el valor informado "Información
éstos en de la
sus ingresos, agentes retenedores y otros". Si el valor informado en los Certificados y en la
columna “Monto retenido anual actualizado”, de la Declaración Jurada Nº 1879, lo
Declaración Jurada coinciden, pero el monto declarado en su Formulario N° 22 en los
cual puede
códigos [492]ser
y/o consultado en ellesitio
[491] es distinto, Web del
sugerimos SII, menú
rectificar Servicios
por Internet, online, submenú
ingresando al mismo
Declaración
menú de renta,
y submenú, opción
pero esta Consulta y seguimiento
vez seleccionando y pinchar
la opción "Corregir “Información
o rectificar de sus
declaración".
Ahora bien,agentes
ingresos, si el valor informadoy en
retenedores Certificados
otros”. Si el valory Declaración
informado en Jurada (DJ) N° 1879y en
los Certificados no
coinciden, contáctese
la Declaración Juradacon su agente
coinciden, reten摥牯瀠牡⁡敤整浲湩牡攠⁬慶潬⁲潣牲捥潴›⸱
pero el monto declarado en su Formulario N° 22 en
los códigos [492] y/o [491] es distinto, le sugerimos rectificar por Internet, ⁩
匠⁩慬䐠⁊楴湥⁲湵攠牲牯潳楬楣整愠猠⁵条湥整爠瑥湥摥牯焠敵氠⁡敲瑣晩煩敵 ingre-
匠⸲
敄sando
⁲湥浢al畳mismo
敮楬湯menú⁲潩捩癲 y敓submenú,
⁲搠﩮敭䥉 pero
匠汥esta
搠扥vez圠潩瑩匠污⁯摮慳敲杮
seleccionando la opción
椠瑥“Corregir
湲整湩⁲
o rectificar declaración”. Ahora bien, si el valor informado en Certificados y Decla-
瘠汥⁲牴獩来爠礠滳楣慲慬捥搠牡捩晩瑣敲⁯⁲楧敲牯䌠滳楣灯慴湥爠敤⁮ 捡牡汣
ración Jurada (DJ) N° 1879 no coinciden, contáctese con su agente retenedor para
污牯挠牯敲瑣⁯湥搠捩潨⁲ 楤潧ͳ1㑁伹1潃瑮潲⁬敤⁬牣擩瑩⁯浉異慴潤瀠牯删楥
determinar el valor correcto: 1. Si la DJ tiene un error, solicite a su agente retenedor
牯挠牯敲瑣⁯湥搠捩潨⁲ 楤潧ͳ1㑁伹1潃瑮潲⁬敤⁬牣擩瑩⁯浉異慴潤瀠牯删楥瑮
que la rectifique. 2. Si la DJ está correcta, solicite la emisión de un nuevo certificado
⁲y搠rectifique
潲来瑮楥por 删牯瀠潴楤䌠污⁲瑮敩摮al潰Sitio
internet ingresando 獥牲Web潣崳㜱嬠潧
del ⁬攠湥
SII,楤menú 楣湥瑳楳湯据
de ⁡Servicios online,
楣楣牥橥⁬
submenú 敤›㈠끎⁯楲慬畭牯
Declaración de renta,䘠汥⁮攠
opción Corregir
⁲唠牯瀠潤 o rectificar
慭牯普椠declaración
潬⁲搠潴捥灳 y敲registre
獥橡敐el
挠valor
整獥correcto
⁲畱⁲慤牯捥 en dichos
爠敢慃慩 códigos.
捩畱湡牦⁡档楤⁲慺楬楴甠慲慰⁲敮
Certificados N° 1 sobre Honorarios y/o Certificados N° 2 sobre Honorarios y Participaciones
o Asignaciones a Directores pagados por Sociedades Anónimas, todos los documentos con
firma y timbre del representante legal de la empresa o institución retenedora. Talonario
con Boletas de Honorarios del ejercicio comercial que se declara.

la empresa.
Control del crédito Imputado por Reintegro de Peajes. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código [173], correspondiente al Crédito por Reintegro de

Peajes, respecto de lo informado por Ud. en el Formulario N° 29 del ejercicio comercial que
se declara y/o en el cumplimiento de requisitos y condiciones para utilizar dicha franquicia.
Cabe recordar que este código debe ser utilizado exclusivamente por las empresas de
transporte de pasajeros que sean propietarias o arrendatarias con opción de compra de
buses que presten servicios de transporte público rural, interurbano o internacional no
acogidas al régimen de tributación de la letra A) del artículo 14 Ter de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, donde el monto a declarar corresponde al valor expresado en pesos de la Línea
118 del Formulario N° 29, código [591], de la declaración del mes de diciembre del año 2020
Libro de Compras y Ventas. Facturas de Ventas que dan derecho a Crédito de Empresas
Constructoras. Formularios 29 del ejercicio comercial que se declara, cuando han sido
presentados en papel. Antecedentes que acrediten peajes y cotización adicional. Contrato
de Obras. Acta de recepción final. Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados.
Ajustes a la Renta Líquida

la empresa.
Control del crédito imputado por Empresas Constructoras con derecho a devolución.
Existe una inconsistencia en el código [83] del Formulario N° 22, por la rebaja del Crédito
Especial Empresas Constructoras (C.E.E.C), respecto de lo informado por Ud. en el
Formulario N° 29 del ejercicio comercial que se declara y/o en el cumplimiento de requisitos
y condiciones para utilizar dicha franquicia.
Libro de Compras y Ventas. Facturas o Factura Exenta, según sea el caso, que dan derecho
a Crédito de Empresas Constructoras.Formularios 29 del ejercicio comercial que se declara,
cuando han sido presentados en papel. Contrato de Obras o similares (Resolución del MOP,
de SERVIU) Acta de recepción final. Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de
Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Permiso de Edificación (en caso de construcción por
cuenta propia)

la empresa.
Control de crédito por concepto de gastos de capacitación a contribuyentes que son de
Primera Categoría o sin movimiento en F29.
Su declaración ha sido observada, porque está usando crédito por Gastos de Capacitación,
código 82, del Formulario 22 de Renta y según los antecedentes del SII usted no tiene
movimiento de Primera Categoría en el Formulario 29, de declaración mensual y pago
simultáneo de impuestos, por lo que no le correspondería utilizar el crédito SENCE.
papel. Formulario4415, Inscripción al Rol Único Tributario y/o Declaración de Inicio de
Actividades

la empresa.
Control de crédito por concepto de gastos de capacitación, no exceda los límites
establecidos por la Ley. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en código [82], relativa al crédito por concepto de gastos de
capacitación, debido a una de las siguientes situaciones> • No tiene derecho a utilizar la
franquicia. • El monto utilizado excede los límites establecidos por la Ley. • Planilla anual
de remuneraciones imponibles menor a 35 UTM, No tiene derecho. • Planilla anual de
remuneraciones imponibles igual o superior a 35 UTM e inferior a 45 UTM, tiene derecho
con tope 7 UTM. • Planilla anual de remuneraciones imponibles superior a 45 UTM, tiene
derecho con tope 9 UTM. Cabe señalar que los límites de 7 y 9 UTM sólo son aplicables
cuando la suma máxima del 1% de las remuneraciones imponibles sea inferior a dichos
valores. • Además puede poseer un crédito por concepto de un 0,25% por capacitación vía
pre- contrato de acuerdo al artículo 14 de la Ley N° 20.351. • El crédito a utilizar en el
presente código es el que no ha sido imputado mensualmente a los Pagos Provisionales
Mensuales.
Antecedentes necesarios para la confección del Formulario1887 del ejercicio comercial que
se declara. Certificado emitido por SENCE. Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de
Resultados.

la empresa.
Control de crédito por concepto de gastos de capacitación versus lo informado por el
SENCE. (Corregible por Internet)
Existiría una inconsistencia en el código 82 debido a alguna de las siguientes situaciones: •

Usted no ha incurrido en gastos de capacitación. • Usted no ha informado al Servicio
Nacional de Capacitación y Empleo (SENCE) que ha incurrido en Gastos de Capacitación de
su personal. • El monto que registra en el código 82 de su Formulario 22 no coincide con la
información proporcionada por el SENCE
Documentación emitida por el SENCE que autoriza gastos de capacitación.(Certificado)

Libros de Contabilidad. Certificado emitido por SENCE. Balance Tributario de 8 Columnas y
Estado de Resultados. Libro Mayor timbrado en el cual conste el crédito y gasto por
concepto de gastos de capacitación. Libro diario timbrado en el cual se registró el
desembolso por gastos de capacitación

la empresa.
Control del crédito imputado por sistemas solares térmicos. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código [870] de rebaja crédito por Sistemas Solares Térmicos
respecto de lo declarado por Ud. en el Formulario 29 del ejercicio comercial que se declara
y/o en el cumplimiento de requisitos y condiciones para utilizar dicha franquicia.
papel. Acta de recepción final. Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados.
Ajustes a la Renta Líquida. Antecedentes que acrediten el costo del sistema solar térmico.

la empresa.
Control de rentas por concepto de honorarios y remuneraciones de director de S.A.
Existe
“Existeunaunainconsistencia
inconsistencia en en
los los
códigos
códigos[461], por honorarios
[461], por honorarios anuales con retención
anuales y/o
con reten-
[545],
ción y/opor [545],
honorarios
por anuales
honorariossin retención,
anuales sin debido a algunadebido
retención, de las siguientes
a alguna situaciones:
de las si-
•guientes
El montosituaciones:
registrado en• dichos códigos no es consistente con lo informado
El monto registrado en dichos códigos no es consistente por sus agentes
con
retenedores e informantes, en la Declaración Jurada de Honorarios Nº 1879. • El monto
lo informado por sus agentes retenedores e informantes, en la Declaración Jurada
registrado en el código [545] no es consistente con los Pagos Provisionales Mensuales de
de Honorarios
Segunda Nº 1879.
Categoría, • El monto
declarados por Ud.,registrado en el código
en los Formularios Nº [545] no es[152])
29 (código consistente
del año
con los Pagos
calendario Provisionales
respectivo. • UstedMensuales de Segunda
no fue informado Categoría,
por agentes declarados
retenedores por Ud.,
en Declaración
en los de
Jurada Formularios
HonorariosNº Nº 29 (código
1879. [152])
• El monto del año en
registrado calendario
dicho códigorespectivo. • Usted no
no es consistente con
lofueinformado
informado porpor
Ud.,agentes
en la Declaración
retenedoresJurada enF1929 sobre operaciones
Declaración Jurada deenHonorarios
el exterior. Nº
• El
monto registrado en el código [545] no es consistente con lo informado
1879. • El monto registrado en dicho código no es consistente con lo informado por por Instituciones
de Salud Previsional (Isapres) y Fondo Nacional de Salud (Fonasa) en la Declaración Jurada
Ud., en la Declaración Jurada F1929 sobre operaciones en el exterior. • El monto
Anual sobre Detalle de Bonos de Atención Pagados a Prestadores y Reembolsos Pagados a
registradoPara
Afiliados. en cotejar
el código [545] no
lo anterior, es consistente
le sugerimos con loque
comprobar informado por Instituciones
los Certificados emitidos por
de Salud Previsional (Isapres) y Fondo Nacional de Salud
sus agentes retenedores sean consistentes con los valores informados por éstos (Fonasa) en la Declara-
en las
ción Jurada Anual sobre Detalle de Bonos de Atención Pagados
Declaraciones Juradas Nº 1873 y 1879, lo cual puede ser consultado en el sitio Web del SII, a Prestadores y
Reembolsos
menú Pagados
Servicios online,asubmen⁲敄汣牡捡
Afiliados. Para cotejar ⁮敤爠湥慴灯楣滳䌠湯畳瑬⁡⁹敳畧浩敩瑮
lo anterior, le sugerimos comprobar
que los Certificados emitidos por sus agentes retenedores sean consistentes con los
⁯⁹楰据慨⁲䤢普牯慭楣滳搠⁲畳⁲湩牧獥獯条湥整⁲敲整敮潤敲⁲⁹瑯潲≳⁲潬慶⁬攠楓
valores informados por éstos en las Declaraciones Juradas Nº 1873 y 1879, lo cual
潲数湥摩据楯挠獡摡牵䨠獥湯楣慲慬捥䐠獡氠湥⁹⁲潤慣楦楴牥䌠獯氠湥⁯摡浲潦湩
puede ser consultado en el sitio Web del SII, menú Servicios online, submenú De-
浢畳⁹⁲湥洠
claración de潭獩 renta, ⁯摮慳敲杮
洠污opción 椠ⱴ敮牥
Consulta 瑮䤠牯瀠牡捩晩瑣敲
y seguimiento y pinchar⁲“”Información
潭楲敧畳⁲氠Ɐ瑮楴獩 de sus
潮 ⁲慤慲畊agentes
ingresos, ⁲敮潩捡牡 retenedores
汣敄⁹⁲潤慣楦楴 y otros””.
牥䌠湥 Si ⁯el 摡
valor 湩⁲潬慶⁬en
浲潦informado 攠楳 los湥Certificados
楢⁡牯桁≮ y
en las
捥牲 ⁲潬慶⁬攠牡湩浲
潣Declaraciones Juradas
整敤⁡coinciden,
牡瀠牯摥湥 pero
瑥爠el整monto湥条⁵猠declarado
湯挠敳整握瑮 en su 潣Formulario
湥摩据楯挠
N° 22 en los códigos [461] y/o [545] es distinto, le sugerimos rectificar por Inter-
㈠敵煩晩瑣敲⁡氠敵焠牯摥湥瑥爠整湥条⁵猠愠整楣楬潳牯牲攠湵⁲湥楴⁊䐠慬⁩匠⸱›潴
net, ingresando al mismo menú y submenú, pero esta vez seleccionando la opción
“”Corregir⁹⁯
煩晩瑣敲摡捩晩瑲散
o rectificar ⁯癥畮⁮甠Ahora
declaración””. 敤⁮ bien, 獩浥⁡ si 氠
el 整楣楬潳慴捥牲潣
valor informado ⃡ Certificados
en瑳攠䩄⁡氠楓
ⱥy湩汮
Declaraciones
漠獯楣楶牥Juradas 匠敤⁲湥洠 no ⱉcoinciden,
䥓⁬敤⁢敗 ⁯楴楓⁬con
contáctese 愠潤su 湡獥牧湩ੴ
agente retenedor
敮牥瑮椠 para
牯瀠敵 de-
牯祡洠ⰶ⁹‴₰丠㐷㌷瑲䄠汥搠獥湯楣湥瑥爠敤⁬潲瑮潃1 㕁1滳
terminar el valor correcto: 1. Si la DJ tiene un error, solicite̠ a楣慲慬捥 su agente 䐠﩮 retenedor
敭扵猠
que la rectifique 2. Si la DJ está correcta, solicite la emisión de un nuevo certificado
㠸瑲䄨⁡摡瑩捩汯猠滳楣湥瑥爠 敤氠⁡敌⁹敤氠⁡敒瑮ⱡ爠瑥湥楣滳猠扯敲爠瑥物獯挠
y rectifique por internet ingresando al Sitio Web del SII, menú de Servicios online,
湯挠牡潧愠⁬桁牯潲倠敲楶楳湯污嘠汯湵慴楲Ɐ礠搠⁲慬⁲敲瑮獡愠潳楣摡獡愠攠瑳
submenú Declaración”
獡慤慶牥獢漠潤楳⁡栠滳楣慲慬捥搠畓㸩瑥湲整湉⁲潰⁲汢楧敲牯䌨潰煲敵氠獡爠瑥湥
楣湯獥搠捥慬慲慤⁲湥氠滭慥㔠‸⁹㤵敤⁬潆浲汵牡潩㈠′敤删湥慴楤潧⁲㐵㌸′⁹㌸″敳攠
据湯牴牡懭⁮慭⁬敤整浲湩摡獡潣⁮慬⁲湩潦浲摡獡瀠牯氠獯爠獥数瑣癩獯䄠敧瑮
獥删瑥湥摥牯獥⁯慬⁲敲瑮獡猠扯敲氠獡挠慵敬⁲敳愠汰捩牡湯潰牤懭⁮獥慴⁲畳摢
捥慬慲慤⁲湥攠⁬潦浲汵牡潩㈠′敳懱慬潤楬灡⁡氠敤⁮慮楧楲漠敳⁲敮潩据整敲⁲慌
㌷›慴湥删慬⁡⁯瑳敵灭䤠敲扯猠祥䰠慬⁲搠獯汵揭瑲愠獥瑮敩畧楳⁲潬⁲搠滳楣慣㐷
丠₰‴⁹ⰶ洠祡牯爠瑥湥楣滳猠汯捩瑩摡⁡敤⁬牡畣潬㠠‸⁹敲整据潩敮⁲潰⁲敲瑮獡搠⁲
敲楴潲⁲敤䄠潨牲⁯牐癥獩潩慮⁬潖畬瑮牡潩⠠偁⥖潭獩浩獁畣湡潤氠⁡敲整据 ⁮
牰

con Boletas de Honorarios del ejercicio comercial que se declara. Contrato de trabajo.
papel. Si Ud. percibió rentas extranjeras, de países con los cuales Chile tenga convenios para
evitar doble tributación y por las cuales declare créditos, Ud. debe presentar el recibo o
certificado oficial expedido por la autoridad del país extranjero, debidamente legalizada y
traducida si procediere.

la empresa.
Control de retenciones del Art. 73, 74 N° 4 y 6, mayor retención solicitada (Art. 88) de la
Ley de la Renta, retención sobre retiros con cargo al Ahorro Previsional Voluntario, y de
las rentas asociadas a estas. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada, porque las retenciones declaradas en línea 58 y 59, del
Formulario 22 de Renta, códigos 54, 832 y 833 se encontrarían mal determinadas, con las
informadas por los respectivos Agentes Retenedores, o las rentas sobre las cuales se
aplicaron, podrían estar subdeclaradas en el formulario 22 señalado. Las retenciones se
originan de la aplicación de los siguientes artículos de la Ley sobre Impuesto a la Renta: 73,
74 N° 4 y 6, mayor retención solicitada del artículo 88 y retenciones por rentas de retiros de
Ahorro Previsional Voluntario (APV). Asimismo, cuando la retención provenga de una renta
declarada en la línea 44, código 908 afecta al Impuesto Único en la enajenación de Activos
subyacentes en Chile (Art. 58 n°3 de la LIR) y cuando la retención provenga de una partida
afecta al inciso 3° del Artículo 21 de la LIR que debe ser declarada en la línea 3 código 106,
para contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile. Verifique los certificados emitidos
y las Declaraciones Juradas informadas al SII por estos conceptos. Para solucionar dicha
observación, deberá proceder a rectificar por Internet el Formulario 22 de Renta, cuando
corresponda; en el sitio web del SII Menú renta opción Corregir o Rectificar Declaración,
seleccionando el año 2019 y registre el valor correcto en dichos códigos.
Certificado N° 6 sobre Sueldos y otras rentas similares correspondientes al período

declarado, con firma y timbre del representante legal de la empresa o institución.
Certificado N° 12 sobre retenciones de Impuesto de Primera Categoría efectuadas conforme
al Art. 73 de la Ley de la Renta. Certificado N° 13 sobre Retenciones de Impuesto Efectuadas
Conforme al Artículo 74 Nº 6, de la Ley de la Renta Ayuda Internet AT2021_v.1.0 Certificado
N° 27 sobre seguros dotales contratados a contar del 7 de noviembre de 2001 Certificado
N°29, sobre Pensiones, Jubilaciones y otras Rentas Similares Antecedentes que respalden
el crédito por impuesto de primera categoría cubierto con crédito por impuestos pagados
en el exterior. Documentos que respalden la retención del impuesto adicional en la
enajenación de activos subyacentes en Chile
la empresa.
Control del saldo a favor puesto por la sociedad a disposición de los socios. (Corregible
por Internet)
Su declaración ha sido observada ya que el saldo puesto a disposición de los socios,

declarado en el código 86 de su formulario 22, presenta alguna de las siguientes situaciones:
no concuerda con informado en su declaración jurada 1837 o 1947; no concuerda con el
resultado de la liquidación anual del impuesto a la renta informado en código 305; su saldo
a favor es igual a la devolución solicitada, no existe código 86 del formulario 22 o existe
alguna inconsistencia respecto de los socios que componen la sociedad.
Antecedentes que acrediten la formación de la sociedad. Certificados N° 18 sobre Pagos

Provisionales Mensuales puestos a disposición de los Socios o Comuneros. XX: certificado
69 sobre la base imponible a tributar con impuestos finales , créditos o PPM,
correspondientes a propietarios de contribuyentes acogidos al régimen tributario del N° 8
de la letra D) del artículo 14 LIR

la empresa.
Control de la utilización del Pago Provisional puesto a disposición por Sociedades a las
que pertenece. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código 58 debido a alguna de las siguientes situaciones: • El

monto utilizado en este código por concepto de PPM o Créditos puestos a disposición por
sociedades a las que pertenece no es consistente con lo informado por éstas en sus
respectivas declaraciones de renta y declaraciones juradas relacionadas. • No puede hacer
uso del crédito, ya que no es persona natural, como tampoco persona jurídica sin domicilio
ni residencia en el país. • Utilizó un crédito superior al monto de impuesto a pagar,
solicitando devolución por este concepto, lo cual no corresponde. Verifique que la
sumatoria del monto señalado en la columna 4 de sus Certificados Nº 18 o N° 69, emitidos
por sus agentes informantes concuerda con el valor informado por éstos, en la columna
“Monto crédito o PPM puesto a disposición”, de la Declaración Jurada Nº 1837 o de la DJ
1947, lo cual puede ser consultado en el sitio Web del SII, menú de Renta, consulta de
ingresos, agentes retenedores y otros. Si el valor informado en los Certificados y en la
Declaración Jurada coincide, valide que el monto declarado en el código 58 no sea superior
a los impuestos que se adeuden según su propia declaración, ni que haya solicitado como
devolución los excedentes de los PPM puestos a disposición por la sociedad. Si el valor es
superior, le sugerimos rectificar por Internet, y registre el dicho código el saldo del impuesto
adeudado, de manera que tanto el código 90 como el 87 queden con valor cero.
Certificados N° 18 sobre Pagos Provisionales Mensuales puestos a disposición de los Socios

o Comuneros. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 Certificado N°69 sobre Base Imponible a
tributar con impuestos finales, créditos y PPM, correspondientes a propietarios de
contribuyentes acogidos al régimen tributario del N°8 de la letra D) del Articulo 14 de la LIR.

la empresa.
Control del remanente de Impuesto Único de Segunda Categoría producido por
Inversiones del Art 42 Bis, Art. 57 Bis, Art. 55 Bis, DFL N° 2/59 y/o reliquidación de
Impuesto Único. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada, porque el remanente de Impuesto Único de Segunda

Categoría y/o por Ahorro Neto Positivo, declarado en codigo 119, excede los márgenes
permitidos por la Ley y/o no ha sido determinado correctamente . Revise que los montos
rebajados no excedan los topes estipulados por ley y que se encuentren declarados en sus
respectivos códigos de la declaración de impuestos (codigo 750: Dividendos hipotecarios e
Intereses por Dividendos Hipotecarios 55 bis). Además, deberá verificar que el crédito por
Impuesto de segunda categoría, Código 162 y Crédito por Inversiones del 57 bis, código 174,
estén registrados y sea coincidente con la información que posee el SII. Si el remanente
proviene de exceso de Impuesto de Segunda Categoría por concepto de créditos pagados
en el exterior, verifique que tales créditos hayan sido calculados sólo respecto de la
proporción de rentas de fuente extranjera sobre el total de sus rentas. Finalmente, si el
remanente proviene de la Reliquidación de Impuesto Único de Segunda Categoría de
acuerdo al Artículo 47 de la Ley de la Renta, y no posee alguno de los beneficios tributarios
antes indicados, debe verificar que el crédito por Impuesto de segunda categoría sea
consistente con la información que posee el SII. Si el valor no es consistente, le sugerimos
rectificar por Internet
Certificado que acredite inversión en cuentas de ahorro acogidas a la actual letra A) y ex

letra B) del Artículo 57 bis de la L.I.R. Certificado N° 6 sobre Sueldos y otras rentas similares
correspondientes al período declarado, con firma y timbre del representante legal de la
empresa o institución. Certificados sobre donaciones realizadas otorgados por las
instituciones donatarias. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 Certificado N° 8 sobre Resumen
Anual de Movimiento de Cuentas de Inversión acogidas al Mecanismo de Ahorro de la letra
A) del Art. 57 Bis de la Ley de la Renta. Certificado N° 19 sobre dividendos hipotecarios
pagados o aportes enterados, según corresponda, con firma y timbre del representante
legal de la empresa o institución acreedora. Comprobantes de pago de dividendos
hipotecarios. Escritura de compra del bien raíz, debidamente firmada ante notario.
Certificado N°29, sobre Pensiones, Jubilaciones y otras Rentas Similares Certificado N° 10
sobre Situación Tributaria de Inversiones en Fondos Mutuos. Certificado N° 20 sobre
intereses correspondientes a créditos hipotecarios pagados.

la empresa.
Control del Pago Provisional por Impuesto de Primera Categoría de Utilidades Absorbidas.
Su declaración ha sido observada, para que acredite con documentación pertinente,

procedencia y monto del Pago Provisional correspondiente al Impuesto de Primera
Categoría de utilidades absorbidas declarado en los códigos [912], [167] y [747], ya que
según antecedentes registrados por el SII, el monto solicitado como devolución por PPUA
es mayor a los créditos recibidos por retiros y/o dividendos o al porcentaje de que le
corresponde utilizar este AT o mayor a la tasa máxima de Primera Categoría aplicada sobre
el monto de la Pérdida Tributaria.
-Carta explicativa firmada por representante legal en la cual se proporcione, una descripción
detallada y fundamentada, económica y financiera del origen de la Pérdida Tributaria. -
Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido. -Determinación
de la RLI, de acuerdo al esquema indicado en la resolución correspondiente a su régimen
tributario. Res. N° 19 del 23/02/2021 para el régimen 14A y Res. N° 37 del 31/03/2021 para
el régimen Pro Pyme

la empresa.
Control de crédito por concepto de gastos de capacitación, debe tener inicio de
actividades
Su declaración ha sido observada ya que existe una inconsistencia respecto del crédito por
gastos de capacitación declarado en línea 72 código [82] del formulario 22 debido a que,
según los registros del S.I.I. usted no cuenta con iniciación de actividades de primera
categoría vigente.
Formulario N° 2121, Aviso y Declaración por Término de Giro. Formulario4415, Inscripción

al Rol Único Tributario y/o Declaración de Inicio de Actividades. Certificado emitido por
SENCE.

la empresa.
Control de crédito por concepto de gastos de capacitación. Tributar como pequeño
contribuyente y no realiza actividades de Primera Categoría.
Su declaración ha sido observada pues existe una inconsistencia respecto del crédito por
gastos de capacitación declarado en línea 72 código [82] del formulario 22 ya que, según
los registros del S.I.I. usted declara como pequeño contribuyente y/o no realiza activiades
de primera categoría
papel. Libros de Contabilidad. Documentación que acredite que el contribuyente es de
Primera Categoría

la empresa.
Control de crédito por concepto de gastos de capacitación, contribuyente debe ser de
Primera Categoría. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada pues existe una inconsistencia respecto del crédito por
gastos de capacitación declarado en línea 76 código [82] del formulario 22 ya que, según
los registros del S.I.I. usted no realiza actividades de primera categoría.
Formulario4415, Inscripción al Rol Único Tributario y/o Declaración de Inicio de Actividades

la empresa.
Control tope crédito por capacitación mensual con derecho a devolución (Art. 6 de la Ley
20.326). (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido impugnada pues el monto por concepto de Gastos de Capacitación,

según información con la que cuenta el Servicio, excede el tope que puede utilizar como
crédito para imputar a los PPM en forma mensual.
papel. Documentación emitida por el SENCE que autoriza gastos de
capacitación.(Certificado) Antecedentes necesarios para la confección del Formulario1887
del ejercicio comercial que se declara. Libros de Contabilidad. Balance Tributario de 8
Columnas y Estado de Resultados. Libro Mayor timbrado en el cual conste el crédito y gasto
por concepto de gastos de capacitación. Libro diario timbrado en el cual se registró el
desembolso por gastos de capacitación

la empresa.
Control de la utilización como pago provisional, por impuesto adicional pagado por
exportadores por asesorías técnicas que se integren al costo de las exportaciones.
Su declaración presenta observaciones, debido a que el monto declarado en código [181]

es mayor a la suma de las retenciones por asesorías técnicas actualizadas declaradas en los
códigos [706], [707], [711] y [712] del Formulario N° 50, sobre Declaración Mensual y Pago
Simultáneo de Impuestos, para el período comercial que se declara. Cabe señalar que esta
franquicia ha sido derogada para las asesorías técnicas que se presten a contar del
01.01.2015, por lo que el beneficio se debió invocar respecto de aquellas asesorías
prestadas o contratadas con anterioridad a tal fecha (01.01.2015) y cuyo pago de Impuesto
Adicional haya ocurrido durante el año comercial correspondiente al año tributario
declarado
Copia de petición administrativa Formulario 2117 en que solicita verificación por Asesorías
Técnicas y documentación de respaldo (aportada por el contribuyente). Documentación
que respalde que las Asesorías Técnicas se han integrado al costo de los bienes o servicios
exportados. Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados

la empresa.
Control de las inversiones por concepto de la Ley Arica (Ley N°19.420). (Corregible por
Internet)
Su declaración ha sido impugnada ya que, según información con que cuenta este Servicio,
el crédito por concepto de Ley Arica declarado por usted en código [390] del recuadro N°8
del reverso de su formulario 22 y utilizado como rebaja contra el impuesto de primera
categoría determinado en el ejercicio, resulta excesivo por superar el monto al cual usted
tiene derecho
Proyecto de inversión y documentación sustentatoria de la inversión efectuada en la zona

favorecida. Libros de Contabilidad

la empresa.
Control de las inversiones por concepto de la Ley Austral (Ley N° 19.606). (Corregible por
Internet)
el crédito por concepto de Ley Austral declarado por usted en código [742] del recuadro
N°8 del reverso de su formulario 22 y utilizado como rebaja contra el impuesto de primera
tiene derecho.

favorecida. Libros de Contabilidad.

la empresa.
Control del crédito en contra del Impuesto de Primera Categoría por concepto de
Inversiones Ley Arica (Ley N° 19.420). (Corregible por Internet)
el crédito por concepto de Ley Arica declarado por usted en código [390] del recuadro N°8
del reverso de su formulario 22 y utilizado como rebaja contra el impuesto de primera
tiene derecho.

favorecida. Libros de Contabilidad.

la empresa.
Control del crédito en contra del Impuesto de Primera Categoría por concepto de la Ley
Austral (Ley N° 19.606). (Corregible por Internet)
el crédito por concepto de Ley Austral declarado por usted en código [742] del recuadro
N°8 del reverso de su formulario 22 y utilizado como rebaja contra el impuesto de primera
tiene derecho.

favorecida. Libros de Contabilidad. Acta de recepción final. Balance Tributario de 8
Columnas y Estado de Resultados. Análisis con detalle del remanente de crédito, con las
imputaciones al impuesto de dicho crédito Mayor contable de Activo Fijo

la empresa.
Control del crédito por concepto de inversiones en investigación y desarrollo en centros
de investigación acreditados por CORFO o proyectos de investigación y desarrollo, según
la Ley n° 20.241/08, utilizado en contra del impuesto de primera categoría. (C
Su Declaración
Su Declaración dedeRenta ha sido
Renta ha observada, ya que según
sido observada, ya queantecedentes con que cuenta
según antecedentes coneste
que
Servicio, el crédito por concepto de inversiones en Investigación y Desarrollo realizadas en
cuenta este Servicio, el crédito por concepto de inversiones en Investigación y Desa-
centros de investigación acreditados por CORFO o en proyectos de investigación y
rrollo realizadas
desarrollo en centros
realizados de acuerdode investigación
a sus propias acreditados
capacidades porinternas
CORFOoo las en proyectos
de terceros, de
investigación y desarrollopor
debidamente certificados realizados de acuerdo
CORFO, declarado a sus
en los propias
Códigos 855capacidades
y/o conceptointernas
o partidao
11 de la DJ 1923 o 1847 y utilizado en el Código 19, podría ser excesivo.
las de terceros, debidamente certificados por CORFO, declarado en los Códigos Para tener derecho
855
al crédito por concepto de inversiones en Investigación y Desarrollo, debe cumplir los
y/o concepto o partida 11 de la DJ 1923 o 1847 y utilizado en el Código 19, podría
requisitos establecidos por la ley, es decir: • Que se trate de un contribuyente de la Primera
ser excesivo.
Categoría Para tener
del sector privado,derecho
ya sea, al
de crédito por concepto
los artículos 14 A o 14 Bde deinversiones en Investi-
la Ley de la Renta, que
gación
declareny laDesarrollo, debeencumplir
renta efectiva los requisitos
dicha categoría a base establecidos
de contabilidad porcompleta.
la ley, es• decir:
Que el •
contrato
Que de investigación
se trate y desarrollo
de un contribuyente celebrado
de la Primeraentre el contribuyente
Categoría y el centro
del sector privado, de
ya sea,
investigación registrado o el proyecto de investigación y desarrollo
de los artículos 14 A o 14 B de la Ley de la Renta, que declaren la renta efectiva en efectuado con sus
capacidades internas o de terceros se encuentre certificado por CORFO, de acuerdo a lo que
dicha categoría
establece la ley. a• base
Que delos contabilidad completa.
pagos efectuados, hayan• Que
sido el contrato en
efectuados de dinero,
investigación
y se
yencuentren
desarrollodebidamente
celebrado entre el contribuyente
acreditados y el centro defacturas
con las correspondientes investigación
otorgadas registrado
por los
ocentros de investigación
el proyecto y con yla desarrollo
de investigación información disponiblecon
efectuado ensusel Servicio,
capacidades información
internas
oobtenida a través
de terceros de las nóminas
se encuentre y declaraciones
certificado por CORFO, juradas
de que debe arecibir
acuerdo lo que el establece
Servicio dela
acuerdo a lo que establece la ley y señalado en la Circular N° 19 del 2013. • Que el monto
ley. • Que los pagos efectuados, hayan sido efectuados en dinero, y se encuentren
del crédito no exceda los límites fijados por la Ley, esto es: Ayuda Int牥敮⁴呁〲ㄲ癟﩮〮愠
debidamente acreditados con las correspondientes facturas otorgadas por los centros
攠整
de 湡牵搠楬慥y爠con
investigación 整湥祵扩 ⁲畱⁯牥湩en
牴湯挠汥disponible
la información 搠湥el ⁲Servicio,
潧慰⁲潬información
⁲搠污瑯琠汥obtenida 搠┵㌠汅 a
⁬ Ɐ搠扥摩浡湥整愠瑣慵楬慺潤ⱳ洠珡攠⁬硥散敤瑮⁲敤挠
través de las nóminas y declaraciones juradas que debe recibir el Servicio de acuerdo
楤潴渠⁯瑵汩穩摡⁯
a lo que establece la ley y señalado en la Circular N° 19 del 2013. • Que el monto del
湥攠⁬橥牥楣楣⁯湡整楲牯搠扥摩浡湥整愠瑣慵楬慺潤※⁲䔠⁬潭瑮⁯煥極慶敬瑮
crédito ⁯牴扩瑵牡潩爠獥数瑣癩⁲倠牡⁡潳畬楣
no exceda los límites fijados por la Ley,
⁲⁡㔱〮〰唠䵔搠汥洠獥搠⁲楤楣浥牢⁲敤⁬ esto es: Ayuda Internet AT2021_v.1.0
a. El 35% del total de los pagos en dinero que el contribuyente realizó durante el año,
湯牡攠瑳⁡扯敳癲捡 Ɱ搠扥牥⃡敲瑣晩捩牡瀠牯䤠瑮牥敮⁴汥䘠牯畭慬楲⁯㈲搠⁲敒瑮ⱡ
debidamente actualizados, más el excedente de crédito no utilizado en el ejercicio
攠⁮汥猠瑩潩眠扥搠汥匠䥉敍﩮删湥慴灯楣滳䌠牯敲楧⁲⁯敲瑣晩捩牡搠捥慬慲楣滳
anterior debidamente actualizado; b. El monto equivalente a 15.000 UTM del mes
de diciembre del año tributario respectivo. Para solucionar esta observación,搀椀最
䄀㜸Ƞ䔁砀椀猀琀攀甀渀愀椀渀挀漀渀猀椀猀琀攀渀挀椀愀攀渀攀氀挀 deberá
漀﩮㜀㐀 ⠀氀
rectificar por Internet el Formulario 22 de Renta, en el sitio web 搀椀琀漀挀漀渀琀
渀攀愀㐀㈀⤀Ⰰ 爀攀氀愀琀椀瘀漀愀氀挀爀 del SII, Menú Renta,
opción Corregir o rectificar declaración
爀愀攀氀䤀洀瀀甀攀猀琀漀䜀氀漀戀愀氀䌀漀洀瀀氀攀洀攀渀琀愀爀椀漀搀攀
氀漀猀愀栀漀爀爀漀猀瀀漀猀椀琀椀瘀漀猀爀攀愀氀椀稀愀搀漀猀Ⰰ 搀攀戀椀
搀漀愀愀氀最甀渀愀搀攀氀愀猀猀椀最甀椀攀渀琀攀猀猀椀琀甀愀挀椀漀渀
攀猀㨀 ∀†䔀氀洀漀渀琀漀爀攀最椀猀琀爀愀搀漀攀渀攀氀挀搀椀最漀﩮㜀
Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida.

Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido. Facturas
recibidas por los pagos realizados en el período, en relación a los contratos de investigación
y desarrollo con los centros registrados o desembolsos efectuados en virtud de un proyecto
I+D. Libro Mayor en el cual se registra la contabilización de los pagos de los contratos de
investigación y desarrollo o los desembolsos realizados en un proyecto I+D. Copia de la
Resolución que certifica el contrato con el centro de investigación registrado o el proyecto
I+D.

la empresa.
Control del crédito Fiscal por concepto de Ahorro Neto Positivo establecido en la actual
Letra A) y ex Letra B) del Art. 57 bis. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código 174 (línea 42), relativo al crédito contra el Impuesto
Global Complementario de los ahorros positivos realizados, debido a alguna de las
siguientes situaciones: • El monto registrado en el código 174, no es consistente con el
cálculo del crédito sobre el monto de ahorro neto positivo informado por sus agentes
retenedores, en Declaración Jurada Nº 1944. Considerar para dicho cálculo los topes de
saldo ahorro neto positivo. • Usted no fue informado por agentes retenedores en
Declaración Jurada Nº 1944.
Certificado N° 8 Sobre Resumen Anual de Saldos de Cuentas de Inversión Acogidas al

Mecanismo de Ahorro del ex Art. 57 bis de la Ley de la Renta.

la empresa.
Control de la Reliquidación de las Rentas del Articulo 42 N° 1, percibidas
simultáneamente. (Corregible por Internet)
Su declaración presenta observaciones, debido a que no incluye la reliquidación del

Impuesto Único de Segunda Categoría a los Trabajadores, o bien este impuesto está
subdeclarado. Según la información entregada por sus empleadores al SII, usted ha recibido
más de un sueldo de distintos empleadores durante uno o más meses, por lo que debe
reliquidar su Impuesto Único de Segunda Categoría conforme al Artículo 47 de la LIR,
modificado por la Ley 20.630, de 2012. Es importante destacar, que esta modificación legal
también autoriza la reliquidación voluntaria del Impuesto Único de Segunda Categoría. Para
realizar la reliquidación debe contar con los certificados de sueldos de cada empleador. Los
sueldos o remuneraciones los debe traspasar al Formulario 22 de Renta de acuerdo al
procedimiento establecido en la Circular N° 6, del año 2013. Si el valor no es consistente, le
sugerimos rectificar por Internet

declarado, con firma y timbre del representante legal de la empresa o institución. Contrato
de trabajo. Certificado de cotizaciones AFP, Isapre o Fonasa. Certificado N°29, sobre
Pensiones, Jubilaciones y otras Rentas Similares Documentación que acredite el monto de
las rentas provenientes del exterior y de los Impuestos Retenidos o Pagados en el extranjero
sobre tales utilidades remesadas al país.

la empresa.
Control del débito fiscal por concepto de Ahorro Neto Negativo establecido en la actual
Letra A) y ex Letra B) del Art. 57 bis. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada ya que usted se encuentra obligado a declarar un débito

fiscal por concepto de ahorro neto negativo según lo contemplado en el artículo 57 bis de
la Ley sobre Impuesto a la Renta vigente al 31.12.2016 y lo declarado por usted en su
formulario 22 por este concepto no guarda relación con la información que posee el
Servicio. Revise el monto del Ahorro Neto Negativo por inversiones efectuadas con
anterioridad al 01.08.1998 (considerando el remanente de Ahorro Neto Positivo no
utilizado en el ejercicio anterior); y en forma separada el monto del Ahorro Neto Negativo
del contribuyente por inversiones efectuadas a contar del 01.08.1998, teniendo como base
en ambos casos, los Certificados y Declaración Jurada F1944, emitidas por los Agente
Informantes. Revise que se haya completado correctamente el Recuadro N° 3 del
Formulario N° 22. Si el valor no es consistente, le sugerimos rectificar por Internet
Certificado N° 8 Sobre Resumen Anual de Saldos de Cuentas de Inversión Acogidas al

Mecanismo de Ahorro del ex Art. 57 bis de la Ley de la Renta. Certificado N° 17 Sobre
Acciones en Custodia Acogidas al Mecanismo de Ahorro Establecido en el Ex Artículo 57 bis
de la Ley de la Renta.

la empresa.
Control del Impuesto Único por retiros de ahorros voluntarios. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código [767], debido a que el Impuesto Único por retiros de
Ahorro Previsional Voluntario no fue determinado correctamente. Nuestro Servicio pone a
disposición un asistente para cálculo del Impuesto Único por retiros de ahorro previsional
voluntario, Art. 42 bis, el cual encontrará en el sitio web sii.cl, menú Servicios online,
submenú Declaración de renta, opción Asistente para cálculos, donde podrá verificar dicho
valor. Para utilizar esta herramienta, debe disponer del Certificado N° 24 que la respectiva
AFP o institución informante le entregó. Si no dispone del Certificado, puede consultar la
información en el mismo menú y submenú mencionado, pero esta vez ingresando a
Consulta y seguimiento, opción "Información de sus ingresos, agentes retenedores y otros",
y seleccionar la Declaración Jurada N° 1899. Una vez verificada la información, podrá
rectificar su Declaración por internet, seleccionando el año 2019 2021 y registrando el valor
correcto del código [767] o solicitar que su AFP o agente retenedor rectifique la Declaración
Jurada N° 1899, si es que ésta presenta errores o inconsistencias.
Certificado N° 24 sobre movimiento anual de las Cuentas de Ahorro previsional Voluntario

acogidas a las normas del Art. 42 bis de la Ley de la Renta, si corresponde.

la empresa.
Control de quienes tienen derecho a imputar el crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500.
Su Declaración de Renta ha sido observada, debido a que “El Crédito Fiscal, según Art. 23
D.L. 3500/80" declarado por Ud. en la línea 55, código 848, sólo debe ser utilizado por los
contribuyentes de actividad “Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP)”. Como usted
no registra la actividad “Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP)” deberá rectificar
por Internet el Formulario 22 de Renta, en el sitio web del SII, Menú Renta, opción Corregir
o rectificar declaración, seleccione el año correspondiente y vaya al código 848, y elimínelo.
Si persiste la observación, es necesario esperar la carta de notificación y concurrir el día y
hora señalada en dicho documento, a la oficina del SII correspondiente a su domicilio. La
carta de notificación también puede ser consultada en el sitio web del SII, sección Renta,
opción Consultar estado de declaración de renta.
Escritura de constitución de la sociedad, con anotaciones vigentes Facturas recibidas de

proveedores de servicios subcontratados en virtud de la Ley 20.255, de 2008.

la empresa.
Control del crédito por concepto de Donaciones para Fines Educacionales Art. 3° Ley
19.247/93 imputado en contra del Impuesto de Primera Categoría. (Corregible por
Internet)
Su declaración ha sido observada, por que la rebaja del Impuesto de Primera Categoría
sobre Rentas Efectivas declaradas en los códigos, Códigos 19, 1641 y 1111 respectivamente,
no son consistentes con recuadro Nº 8, del reverso del Formulario 22 o el monto utilizado
excede los topes señalados en la ley, o su utilización es realizada por contribuyentes a
quienes no le corresponde la rebaja por concepto del presente crédito.
Certificado sobre donaciones con fines educacionales otorgados por la Institución

Donataria. Registro de rentas empresariales del régimen al que se encuentra acogido. Libro
de Inventarios y Balances. Determinación de la Renta Líquida Imponible y antecedentes
contables que la determinaron. Otros Libros de Contabilidad. Balance Tributario de 8
Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Comprobante contable de la
donación. * Cartola bancaria que acredite el desembolso de la donación. * Resolución de la
Intendencia que aprobó el proyect

la empresa.
.Contratos de arriendo, si corresponde. .Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de

Resultados. .Ajustes a la Renta Líquida.

la empresa.
Control del crédito por Contribuciones de Bienes Raíces rebajado en contra del Impuesto
de Primera Categoría de las Rentas Efectivas y Presuntas.
Su Declaración de Renta ha sido observada, pues el uso del Crédito de Contribuciones de

Bienes Raíces, es excesivo o no puede utilizar dicho concepto, según la información que
posee el Servicio de Impuestos Internos. Los contribuyentes que si pueden utilizar este
beneficio deben provenir de actividades de Primera Categoría que demuestren los ingresos
en base a rentas efectivas y/o rentas presuntas y además, cumplir con las condiciones que
se indican a continuación: • Que sea originado por bienes raíces agrícolas o no agrícolas,
estos últimos entregados en arrendamiento, durante el ejercicio comercial 2019 2020. •
Que las contribuciones se encuentren efectivamente pagadas al momento de presentar la
respectiva declaración del Impuesto de Primera Categoría. • Que no se trate de una persona
natural, dado que la renta de bienes raíces no agrícolas en este caso, se encuentra exenta
de Impuesto de Primera, por lo tanto no tiene derecho a rebajar crédito por contribuciones.
(Circular 39, 2016). • Que no sea contribuyente autorizado para tributar en el Régimen del
Art. 14 letra D) N° 8 de la LIR del 14 ter, dado que no puede rebajar crédito por
contribuciones. • Que el crédito sea consistente con la información declarada a través del
Formulario 1897, en el caso de los usufructuarios. • Que no haya rebajado como crédito el
monto correspondiente a las cuotas de aseo, multas, reajustes o intereses por mora en el
pago, incluidos en el comprobante o recibo de contribuciones de Bienes Raíces. • Las
empresas constructoras o inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden a
construir para su venta posterior, podrán rebajar el Impuesto Territorial pagado desde la
fecha de recepción definitiva de las obras de edificación, por lo que se deberá solicitar la
presentación de la recepción municipal de las propiedades por las cuales estén rebajando
dichas contribuciones. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 • En todos aquellos casos en que los
bienes de propiedad del contribuyente no se registren en el respectivo comprobante de
contribuciones, con el nombre y RUT del contribuyente, deberá normalizar esta situación
en el Departamento de Avaluaciones del Servicio de Impuestos Internos. Para solucionar
estas observaciones, el contribuyente debe rectificar por Internet el Formulario 22. Si
persisten las observaciones, se debe esperar que llegue la carta de notificación y concurrir
el día y hora señalada en dicho documento a la oficina del SII correspondiente a su domicilio.
La carta de notificación también puede ser consultada en el sitio web del SII, sección Renta,
opción Consultar estado de declaración de renta. • Desde el año comercial 2016, los
propietarios o usufructuarios de bienes raíces no agrícolas que declaren su renta efectiva
según contabilidad completa en el arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra
forma de cesión o uso temporal de dichos bienes, ya no tienen derecho al citado crédito
por contribuciones de bienes raíces. (Circ. 37/2015)
Código de la Observación: B01
CONTROL DE LA REBAJA COMO GASTO POR DEPRECIACIÓN ACELERADA 1/3 DE LA VIDA

ÚTIL EFECTUADA POR CONTRIBUYENTES DE PRIMERA CATEGORÍA (31 N° 5, INC.
SEGUNDO).
Su declaración ha sido observada, porque según antecedentes con que cuenta este Servicio,
el monto utilizado como gasto por depreciación, a que se refiere el inciso segundo del N° 5
del artículo 31 de la Ley de Renta, declarado en el código 938 del Formulario 22, según
corresponda; podría ser excesivo, considerando las compras de activos fijos durante el
período más la depreciación correspondiente a activos fijos que poseía en ejercicios
anteriores. Verifique además que la información que usted registró en el Código 938 del
Formulario 22 del Recuadro N° 10 y código [647] del recuadro N°6 del F22 sea consistente
con los datos del balance y en el caso de estar obligado a la presentación de la Declaración
Jurada N°1847, con los datos registrados en dicho formulario. Verifique que la vida útil
corresponda a la señalada en la Resolución N°43 del 26.12.2002.
Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Análisis

de cuentas de Activo Fijo. Análisis de la cuenta depreciación acumulada. Control financiero-
tributario del activo fijo y su depreciación. Libros mayores contables asociados al activo fijo.
Antecedentes necesarios para la acreditación de la adquisición del bien y el cumplimiento
de los requisitos

la empresa.
Control del crédito por concepto de donaciones al Fondo Nacional de la Reconstrucción
art. 4° ley 20.444/2010 (Corregible por Internet)
Su Declaración de Renta ha sido observada, ya que según antecedentes con que cuenta este
Servicio, el crédito por concepto de donaciones al Fondo Nacional de la Reconstrucción,
declarado en el código 898 y utilizado los Códigos 19, 1111 o 1641, podría no correponder
o ser excesivo. Para tener derecho al crédito por concepto de donaciones al fondo nacional
de la reconstrucción, debe cumplir los requisitos establecidos por la ley, es decir: • Que se
trate de un contribuyente de la Primera Categoría, que declaren la renta efectiva en dicha
categoría a base de contabilidad completa. • Que hagan donaciones en dinero o en especies
en la forma determinada por la Ley 20.444/2010.modificada por Ley 20565/2012 • Que el
monto del crédito no exceda los límites fijados por la Ley, esto es, el 50% del monto de la
donación.no exceda, el monto de la renta líquida imponible o el uno coma seis por mil del
capital propio de la empresa al término del ejercicio correspondiente • Que la donación se
encuentre incluida en la base imponible del impuesto correspondiente a las rentas del año
en que se efectúa materialmente la donación. Para solucionar esta observación, deberá
rectificar por Internet el Formulario 22 de Renta, en el sitio web del SII, Menú Renta, opción
Corregir o rectificar declaración
Certificado(s) emitido por Ministerio de Hacienda, que da cuenta de la donación realizada.

Libro mayor en el cual registro la contabilización de la donación. Balance Tributario de 8
Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida.

la empresa.
Control de la rebaja como costo directo de bienes y servicios efectuada por
contribuyentes de primera Categoría y control del código de existencia final.
Su declaración ha sido observada porque el monto de los costos directos de bienes y

servicios, declarado en elRecuadro 12, código 1661, no concuerda con las compras
informadas por Ud. a través de sus declaraciones mensuales de impuestos Formularios 29
y a través de la existencia final declarada en su misma declaración de renta Formulario 22.
Para solucionar esta observación, deberá verificar que el monto declarado en el en el
Concepto o partida N°5 de la DJ 1923 o Concepto o partida N°5 de la DJ 1847, según
corresponda, esten relacionados efectivamente a costos directos de bienes y servicios al
tenor de lo dispuesto en la Ley Sobre Impuesto a la Renta, que hayan sido efectuados
durante el período correspondiente y que se encuentren debidamente respaldados. Si de
la revisión efectuada determina que el monto declarado en el Concepto o partida N°5 de la
DJ 1923 o Concepto o partida N°5 de la DJ 1847, según corresponda, presenta alguna
inconsistencia, deberá rectificar por Internet su respectiva Declaración jurada, ingresando
al sitio web del SII.

determinaron. Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Documentación
de respaldo de las Compras y desembolsos considerados como costos directos por el
contribuyente

la empresa.
Control de la rebaja como costo directo de bienes y servicios efectuada por
contribuyentes de primera Categoría y control del código de existencia final.
Los costos directos de los bienes y servicios que declara en el recuadro 12 , código 1661,
podrían ser excesivos en relación con los ingresos obtenidos por el contribuyente y/o con
la información de las compras realizadas.
Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. .Ajustes a la Renta Líquida.

.Mayores contables asociados a la cuenta existencia

la empresa.
Control de la correcta declaración código [897] del recuadro N° 2 por concepto de gastos
por I+D no certificados.
Servicio, el gasto por investigación y desarrollo no certificado por CORFO, declarado en el
Concepto o partida N°12 de la DJ 1923 o Concepto o partida N°12 de la DJ 1847, podría ser
excesivo. Para tener derecho al crédito por concepto de inversiones en Investigación y
Desarrollo, debe cumplir los requisitos establecidos por la ley, es decir: • Que se trate de
contribuyentes de la Primera Categoría de la LIR que declaren su renta efectiva determinada
según contabilidad completa, conforme a las normas del artículo 20 de la Ley sobre
lmpuesto a la Renta. • Que no sean contribuyentes de la Primera Categoría que declaren
sus rentas en dicha categoría mediante una contabilidad simplificada o acogidos a un
régimen de renta presunta, como también aquéllos clasificados en la Segunda Categoría y
los afectos a los Impuestos Global Complementario o Adicional de la Ley de la Renta. • Que
haya informado a CORFO su intención de acogerse a esta modalidad de Certificación, dentro
de los 30 días corridos desde el primer desembolso incurrido con motivo de un Contrato de
I & D o desde el primer desembolso incurrido con motivo del Proyecto. • Que el monto del
gasto no exceda los límites fijados por la Ley, esto es el 65% de los pagos efectuados, de
acuerdo a lo señalado en la Circular N°19/2013. Para solucionar esta observación, deberá
rectificar por Internet su Declaración Jurada correspondiente, en el sitio web del SII. Si
persisten las observaciones, es necesario esperar la carta de notificación y concurrir el día
y hora señalada en dicho documento a la oficina del SII correspondiente a su domicilio. La
carta de notificación también puede ser consultada en el sitio web del SII, Menú Renta,
opción Consultar estado de declaración
Facturas recibidas por los pagos realizados en el período, en relación a los contratos de
investigación y desarrollo con los centros registrados o desembolsos efectuados en virtud
de un proyecto I+D. Libro Mayor en el cual se registra la contabilización de los pagos de los
contratos de investigación y desarrollo o los desembolsos realizados en un proyecto I+D.
la empresa.
Control de rentas por concepto de remuneraciones de director de S.A. (Corregible por
Internet)
Existe una inconsistencia en el código [479], sobre remuneraciones de directores de

Sociedades Anónimas, debido a alguna de las siguientes situaciones: • El monto registrado
en dicho código no es consistente con lo informado por sus agentes retenedores, en la
Declaración Jurada de Honorarios Nº 1879. • Usted no fue informado por agentes
retenedores en la Declaración Jurada de Honorarios Nº 1879. • El monto registrado en dicho
código no es consistente con lo informado por Ud., en la Declaración Jurada F1929, sobre
Rentas de Fuente Extranjera. Para verificar lo anterior, revise que lo declarado en el código
[479], corresponda a lo señalado en Columna 8 de su(s) Certificado(s) N° 2, emitido(s) por
su(s) agente(s) retenedor(es); o bien, a lo informado por éste en Declaración Jurada N°
1879, la cual puede ser consultada en el sitio web del SII, menú Servicios online, Submenú
Declaración de Renta, Consulta y seguimiento, opción "Información de sus ingresos,
agentes retenedores y otros". Si el valor informado en el(los) Certificado(s) y en la
Declaración Jurada coincide, pero el monto declarado en su Formulario N° 22, en el código
[479], es distinto, le sugerimos rectificar por Internet, ingresando al Sitio Web del SII, en el
mismo menú y submenú señalado con anterioridad, pero esta vez seleccionando la opción
"Corregir o rectificar declaración". Si el valor informado en Certificados y Declaración Jurada
(DJ) no coinciden, contáctese con su agente retenedor para determinar el valor correcto: 1.
Si la DJ tiene un error, solicite a su agente retenedor que la rectifique. 2. Si la DJ está
correcta, solicite la emisión de un nuevo certificado y rectifique por Internet.

con Boletas de Honorarios del ejercicio comercial que se declara. Ayuda Internet
AT2021_v.1.0 Contrato de trabajo. Si Ud. percibió rentas extranjeras, de países con los
cuales Chile tenga convenios para evitar doble tributación y por las cuales declare créditos,
Ud. debe presentar el recibo o certificado oficial expedido por la autoridad del país
extranjero, debidamente legalizada y traducida si procediere.
la empresa.
CONTROL DEL PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DE
UTILIDADES ABSORBIDAS CON Y SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN

Categoría de utilidades absorbidas declarado en los códigos 912 y/o 167 ya que según
antecedentes registrados por el SII, el monto solicitado como devolución por PPUA podría
ser excesivo.
-Carta explicativa firmada por representante legal en la cual se proporcione, una descripción
detallada y fundamentada, económica y financiera del origen de la Pérdida Tributaria. -
Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido. -Determinación
de la RLI, de acuerdo al esquema indicado en la resolución correspondiente a su régimen
tributario. Res. N° 19 del 23/02/2021 para el régimen 14A y Res. N° 37 del 31/03/2021 para
el régimen Pro Pyme.

la empresa.
CONTROL DE LOS REGISTROS DE ACTIVIDAD ECONOMICA DECLARADOS POR
ASMINISTRADORAS DE FONDOS
Esta observación se orienta a la actividad realizada por los fondos de inversión, se sugiere
revisar las actividades informadas, que estén conforme con los estatutos del fondo, con la
finalidad de verificar que cumplen con los requisitos de la Ley Unica de Fondos para tributar
en la forma que lo están haciendo.
Antecedentes relacionados con la actividad económica

la empresa.
CONTROL REQUISITOS DEPRECIACIÓN ACELERADA EN 1/10 DE LA VIDA ÚTIL NORMAL
(ART. 31 N° 5 BIS)
el monto utilizado como gasto por depreciación, a que se refiere el inciso 2° del N° 5 bis del
artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, declarado en el Recuadro N° 10, Código
[949], no procedería considerando el requisito del promedio anual de los ingresos del giro,
el cual debe ser menor o igual a 100.000 UF en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que
comience la utilización del bien.

de los requisitos.

la empresa.
CONTROL DE REQUISITOS DE CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTAN CON IMPUESTO UNICO
TALLERES ARTESANALES.
Su declaración se encuentra observada porque no cumple con los requisitos para tributar
con impuesto único por la actividad de talleres artesanales, que son los siguientes: (a) Que
además de explotar personalmente el referido taller, no lo haga con la ayuda de más de
cinco operarios, incluidos los aprendices y miembros del núcleo familiar; (b) Que el capital
efectivo del respectivo taller al 1º de enero del año comercial en revisión, no supere las 10
UTA del mes de Enero del respectivo año, y (c) Que la actividad o giro del taller artesanal u
obrero durante el año en revisión, haya sido la fabricación de bienes y/o la prestación de
servicios.

la empresa.
Control de los requisitos para el uso por contribuciones de bienes raíces rebajado en
contra del impuesto de primera categoría de las rentas efectivas y presuntas.
Su Declaración de Renta ha sido observada, pues el uso dado a las líneas 48 y 54 por Crédito
de Contribuciones de Bienes Raíces, detallado en el Recuadro N° 8 del Formulario 22 de
Renta, indicaría que el monto usado es excesivo o no puede utilizar dicho concepto, según
la información que posee el Servicio de Impuestos Internos. Los contribuyentes que si
pueden utilizar este beneficio deben provenir de actividades de Primera Categoría que
demuestren los ingresos en base a rentas efectivas y/o rentas presuntas y además, cumplir
con las condiciones que se indican a continuación: • Que sea originado por bienes raíces
agrícolas o no agrícolas, estos últimos entregados en arrendamiento, durante el ejercicio
comercial del AT en revisión. • Que las contribuciones se encuentren efectivamente
pagadas al momento de presentar la respectiva declaración del Impuesto de Primera
Categoría. • Que no se trate de una persona natural, dado que la renta de bienes raíces no
agrícolas en este caso, se encuentra exenta de Impuesto de Primera; por lo tanto, no tiene
derecho a rebajar crédito por contribuciones. (Circular 39, 2016). • Que el crédito sea
consistente con la información declarada a través del Formulario 1897, en el caso de los
usufructuarios. • Que no haya rebajado como crédito el monto correspondiente a las cuotas
de aseo, multas, reajustes o intereses por mora en el pago, incluidos en el comprobante o
recibo de contribuciones de Bienes Raíces. • Las empresas constructoras o inmobiliarias por
los inmuebles que construyan o manden a construir para su venta posterior, podrán rebajar
el Impuesto Territorial pagado desde la fecha de recepción definitiva de las obras de
edificación, por lo que se deberá solicitar la presentación de la recepción municipal de las
propiedades por las cuales estén rebajando dichas contribuciones. Ayuda Internet
AT2021_v.1.0 • En todos aquellos casos en que los bienes de propiedad del contribuyente
no se registren en el respectivo comprobante de contribuciones, con el nombre y RUT del
contribuyente, deberá normalizar esta situación en el Departamento de Avaluaciones del
Servicio de Impuestos Internos. Para solucionar estas observaciones, el contribuyente debe
rectificar por Internet el Formulario 22. Si persisten las observaciones, se debe esperar que
llegue la carta de notificación y concurrir el día y hora señalada en dicho documento a la
oficina del SII correspondiente a su domicilio. La carta de notificación también puede ser
consultada en el sitio web del SII, sección Renta, opción Consultar estado de declaración de
renta. • Desde el año comercial 2016, los propietarios o usufructuarios de bienes raíces no
agrícolas que declaren su renta efectiva según contabilidad completa en el arrendamiento,
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal de dichos bienes, ya
no tienen derecho al citado crédito por contribuciones de bienes raíces. (Circ. 37/2015).
Comprobantes de pago de contribuciones canceladas por el ejercicio. .Balance Tributario
de 8 Columnas y Estado de Resultados. .Ajustes a la Renta Líquida

la empresa.
CONTROL DEPRECIACIÓN ACELERADA EN 1/10 DE LA VIDA ÚTIL NORMAL (ART. 31 N° 5
BIS)
el monto utilizado como gasto por depreciación, a que se refiere el inciso 1° del N° 5 bis del
artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, declarado en el Recuadro N° 10, Código
[949], podría ser excesivo. Verifique que la información que usted registró en el código 949
del Recuadro N° 10 y código [647] del recuadro N°6 sea consistente con los datos del
balance y en el caso de estar obligado a la presentación de la Declaracion Jurada N°1847,
con los datos registrados en dicho formulario. Verifique además que la vida útil corresponda
a la señalada en el inciso 1° del N°5 bis del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
equivalente a un décimo de la vida útil fijada por la Dirección o Dirección Regional, y que la
cuota de depreciación determinada en el año, sea en base a la proporcion del tiempo
utilizado durante el periodo.

de los requisitos.

la empresa.
Control beneficio Art. 14 ter letra C) de la LIR para régimen artículo 14 letra A (Corregible
por Internet)
Revise que declare su renta efectiva según contabilidad completa, sujeto al régimen
tributario 14 A) y D), salvo aquellos acogidos al numero 8, del articulo 14 letra D), y que su
promedio anual de ingresos de su giro no supere las 100.000 UF en los 3 últimos años
comerciales. Verifique que tenga RLI positiva y que la rebaja corresponda al mínimo entre
el 50% de la RLI rebajado los retiros y distribuciones realizadas y 5.000 UF, según el valor de
ésta el último día del año comercial respectivo. Si el valor no es consistente, le sugerimos
rectificar por Internet.
Registro de rentas empresariales del régimen al que se encuentra acogido. Certificados

sobre donaciones realizadas otorgados por las instituciones donatarias. Balance Tributario
de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Libro mayor

la empresa.
Control de las retenciones de Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas por empresas
acogidas al régimen del artículo 14 letra C) N° 1 y/o 2 o 14 ter letra A), según inciso 6° N°
4 art. 74 LIR. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada, porque las retenciones declaradas en línea 67, del
Formulario 22 de Renta, código [1051] se encontrarían mal determinadas, conforme a los
montos de las rentas atribuidas a personas o entidades sin domicilio o residencia en Chile,
informados en los formularios 1924 y/o 1943, o las rentas sobre las cuales se aplicó la
retención, podrían estar subdeclaradas. Las retenciones se originan de la aplicación de los
siguientes artículos de la Ley sobre Impuesto a la Renta: 73, 74 N° 4 y 6, mayor retención
solicitada del artículo 88 y retenciones por rentas de retiros de Ahorro Previsional
Voluntario (APV). Asimismo, cuando la retención provenga de una renta declarada en la
línea 44, código 908 afecta al Impuesto Único en la enajenación de Activos subyacentes en
Chile (Art. 58 n°3 de la LIR) y cuando la retención provenga de una partida afecta al inciso
3° del Artículo 21 de la LIR que debe ser declarada en la línea 3 código 106, para
contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile. Verifique los certificados emitidos y las
Declaraciones Juradas informadas al SII por estos conceptos. Para solucionar dicha
observación, deberá proceder a rectificar por Internet el Formulario 22 de Renta, cuando
corresponda; en el sitio web del SII Menú renta opción Corregir o Rectificar Declaración,
seleccionando el año respectivo y registre el valor correcto en dichos códigos.
112: Determinación de la Renta Líquida Imponible y antecedentes contables que la

determinaron. 144: Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. 145: Ajustes
a la Renta Líquida. ZZ1: Antecedentes necesarios para la confección del Formulario 1924 del
ejercicio comercial que se declara. ZZ2: Antecedentes necesarios para la confección del
Formulario 1943 del ejercicio comercial que se declara. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 XX2:
Antecedentes de las participaciones actualizadas en la empresa, de acuerdo a escritura, de
las personas o entidades sin domicilio o residencia en Chile a las que se les practicó la
retención.
la empresa.
Control del pago voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra
A) N° 6 LIR
la base imponibles por concepto de Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera
Categoría, declarada en el Código [1040], podría ser insufuciente.
Verifique que la información que usted registró en el código [1040] de su F22, corresponda
a la declarada en el concepto "Con derecho a crédito por IDPC voluntario", informada en su
Declaracion Jurada N° 1948 .
Tener presente que la base imponible afecta al IDPC voluntario se determinará en forma
independiente de la RLI o pérdida tributaria que usted haya determinado mismo ejercicio
comercial.

la empresa.
CONTROL DEL BENEFICIO DE INCENTIVO AL
AHORRO PARA REGIMEN ART.14 LETRA D) NRO.3
Revise que el valor declarado en el código 1432 de su Formulario 22, el que no debe superar
el 50% de RLI positiva descontado los retiros o distribuciones realizadas o las 5000 UF de
último dia de Diciembre.
Verifique que su promedio anual de ingresos de su giro no supere las 100.000 UF en los 3
últimos años comerciales.
Si el valor no es consistente, le sugerimos rectificar por Internet.

determinaron.
Libro Mayor

la empresa.
CONTROL DEL INGRESO DIFERIDO REGISTRADO EN LA BASE IMPONIBLE DE
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL REGIMÉN DEL N°3 LETRA D) ART. 14
Su declaracion ha sido observada porque, segun antecedentes con que cuenta este Servicio,
el dato consignado en el Ingreso Diferido declarado por contribuyentes acogidos al regimen
del articulo 14 letra D N°3, no son consistentes.
Verifique el cumplimiento de los requisitos del regimén 14 letra D N°3.
Verifique en el recuadro de Ingresos Diferidos y Saldos pendientes de Amortizacion y en el
recuadro de la Base Imponible del Regimen Propyme, sean mayores que cero.
declara.

la empresa.
CONTROL DEL INGRESO DIFERIDO REGISTRADO EN LA BASE IMPONIBLE DE
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL REGIMÉN DEL N°8 LETRA D) ART. 14.
Su declaracion ha sido observada porque, segun antecedentes con que cuenta este Servicio,
el dato consignado en el Ingreso Diferido declarado por contribuyentes acogidos al regimen
del articulo 14 letra D N°8, no son consistentes.
Verifique el cumplimiento de los requisitos del regimén 14 letra D N°8.
Verifique en el recuadro de Ingresos Diferidos y Saldos pendientes de Amortizacion y en el
recuadro de la Base Imponible del Regimen Propyme, sean mayores que cero.
declara.

la empresa.
CONTROL DEL CREDITOS DE PRIMERA CATEGORIA CON OBLIGACION DE RESTITUCION
CON DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO A EN EL C-1024 DEL F22
Su declaración ha sido observada, porque el crédito de Impuesto de Primera Categoría con

obligación de restitución y con derecho a devolución, utilizado en el ejercicio, registrado
por Ud. en el código [1024] del F 22, no son consistente con la suma de sus créditos y los
informados por terceros a través de las DDJJ 1948.
Revise la cantidad declarada en su formulario 22 códigos [1024].
Compruebe que el total de los créditos por Impuesto de Primera Categoría con obligación
de restitución y con derecho a devolución declarado en la línea 1, del formulario 22;
provengan de usted y/o de terceros, respaldándolos con el respectivo certificado N°70. En
caso de no ser así rectifique por internet
*Determinación de la Renta Líquida Imponible y antecedentes contables que la

determinaron. * Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. *Ajustes a la
Renta Líquida. *Antecedentes que respalden el crédito por impuesto de primera categoría
cubierto con crédito por impuestos pagados en el exterior. *Registro de Rentas
Empresariales según régimen que se encuentra acogido. *Certificado N° 70 sobre situación
tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes
efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) o al régimen del N° 3 de la
letra D) del artículo 14 de la LIR.

la empresa.
CONTROL DEL CREDITOS SIN OBLIGACION DE RESTITUCI脫N DE PRIMERA CATEGORIA
CON DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1025 DEL F22 DEL F22
Su declaración ha sido observada, porque el crédito de Impuesto de Primera Categoría sin

informados por terceros a través de las DDJJ 1948
Compruebe que el total de los créditos por Impuesto de Primera Categoría sin obligación


la empresa.
CON DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1026 DEL F22

informados por terceros a través de las 1948, 1949, 1922
provengan de usted y/o de terceros, respaldándolos con el respectivo certificado N°70, 71,
43, 44. En caso de no ser así rectifique por internet

letra D) del artículo 14 de la LIR. *Certificado N° 71 sobre situación tributaria de dividendos
distribuidos y créditos recibidos por acciones en custodia * Certificado N° 43 sobre situación
tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate,
efectuados por bancos, corredores de bolsa y demás personas que intermedien a su
nombre en fondos de inversión, fondos mutuos y fondos de inversión privados, de acuerdo
a los artículos 81, 82 y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la ley sobre impuesto
a la renta, no acogidos al artículo 42 bis de dicha ley * Certificado N° 44 sobre situación
tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate de
cuotas, efectuados por fondos de inversión, fondos mutuos y fondos de inversión privados,
de acuerdo a los artículos 81 y 82 y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la ley de
la renta, no acogidos al artículo 42 bis de dicha ley
la empresa.
CONTROL DEL CREDITOS SIN OBLIGACION DE RESTITUCI脫N DE PRIMERA CATEGORIA
CON DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1027 DEL F22 DEL F22


la empresa.
CONTROL DEL CREDITOS DE PRIMERA CATEGORIA CON OBLIGACION DE RESTITUCION SIN
DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1592 DEL F22

obligación de restitución y sin derecho a devolución, utilizado en el ejercicio, registrado por
Ud. en el código [1592] del F 22, no son consistente con la suma de sus créditos y los
de restitución y sin derecho a devolución declarado en la línea 1, del formulario 22;


la empresa.
CONTROL DEL CREDITOS CON OBLIGACION DE RESTITUCI脫N DE PRIMERA CATEGORIA
SIN DERECHO A DEVOLUCION DE PRIMERA CATEGORIA DECLARADO EN EL C-1593 DEL F22


letra D) del artículo 14 de la LIR

la empresa.
CONTROL DEL
CONTROL DELCREDITOS
CREDITOSCON
CONOBLIGACION
OBLIGACION
DEDE RESTITUCI脫N
RESTITUCION DE PRIMERA
DE PRIMERA CATEGORIA
CATEGORIA SIN
SIN DERECHO
DERECHO A DEVOLUCION
A DEVOLUCION CATEGORIA
CATEGORIA DECLARADO
DECLARADO EN EL EN EL C-1594
C-1594 DEL F22
DEL F22.


la empresa.
CONTROL
CONTROL DEL
DEL CREDITOS
CREDITOSSIN OBLIGACION
CON DEDE
OBLIGACION RESTITUCI脫N
RESTITUCION DEDEPRIMERA
PRIMERACATEGORIA
CATEGORIASIN
SIN DERECHO
DERECHO A DEVOLUCION
A DEVOLUCION CATEGORIA
DECLARADO DECLARADO
EN EL C-1595 DELEN
F22ELDEL
C-1594
F22 DEL F22.


la empresa.
CONTROL DE SALDOS
CONTROL DE SALDOS DE
DE CREDITO
CREDITO DE
DEINGRESO
INGRESODIFERIDO
DIFERIDOY/O
Y/0SU
SUIMPUTACION
IMPUTACI脫NENEN
LA LA
BASE
BASE IMPONIBLE
IMPONIBLE DEL EJERCICIO
EJERCICIO
Su declaración ha sido observada, por inconsistencia en los valores registrados en los

creditos sujetos y no sujetos a restitución, registrados en el recuadro N°7 del F22.
Debe verificar el cumplimiento de los requisitos del regimén 14 letra D N°8 .
Valide la consistencia del monto declarado como Saldo de Ingreso Diferido pendiente
registrado en los códigos 1008, 1358 y 1365 del recuadro 7 del F22.
Valide la consistencia del monto declarado como Incremento registrado en los códigos
1009, 1012, 1359, 1362, 1366 y 1369 del recuadro 7 del F22.
Valide la correcta declaración de la cuota de Ingreso Diferido del Ejericio, y que esta sea
consistente con el monto declarado en ejercicios anteriores, registrados en los códigos
1011, 1184 y 1185 del recuadro 7 del F22.
En el caso de haber realizado el termino de actividade, debe reconocer las cuotas pendietes
debidamente reajustadas.
declara.

la empresa.
CONTROL
CONTROL DEDESALDOS
SALDOSDEDE INGRESO
INGRESO DIFERIDO
DIFERIDO Y/0 SU IMPUTACI脫N
Y/O IMPUTACION EN LA BASE EN LA BASE
IMPONIBLE
IMPONIBLE DEL EJERCICIO
DEL EJERCICIO
De acuerdo a la información con que cuenta este Servicio, los datos consignados en el
Recuadro N° 7 del Formulario 22 del AT 2022, no corresponden debido a una(s) de las
siguientes causas:
- No es consistente con el régimen de tributación al 31.12.2019 y/o a partir del 01.01.2020,
segun corresponda.
- Registra como saldo un monto superior al que corresponde de acuerdo a su declaración
del F22, DJ 1938 y/o 1939, del AT anterior, reajustado, y/o
- El monto de ingreso diferido imputado en el ejercicio es mayor al que corresponde.
362: Registro de rentas empresariales del régimen al que se encuentra acogido, del AT -1
determinaron.

la empresa.
CONTROL DE ADQUISION DE BIENES DEL ACTIVO FIJO DECLARADAS EN F22 POR
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE LA LETRA D) Nº 3 ART. 14.
Servicio,su declaración en el código 1413 del F22, por adquisición de activo fijo por
contribuyentes clasificados en la letra D) N°3 del artículo 14, se encuentra inconsistente con
lo registrado en registro
de compras y declarado en F29.
Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido.Presentar

contabilidad (completa u opción simplificada) Registro de compra actualizado Impuestos
F29 declarados

la empresa.
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE LA LETRA D) Nº 8 ART. 14.
Servicio,su declaración en el código 1618 del F22, por adquisición de activo fijo por
contribuyentes clasificados en la letra D) N°8 del artículo 14, se encuentra inconsistente con
lo registrado en registro de compras y declarado en F29.
Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido.Presentar

contabilidad (simplificadau opción completa) Registro de compra actualizado Impuestos
F29 declarados

la empresa.
CONTROL DE LOS HONORARIOS DECLARADOS EN EL COD. 1412 DEL F22 CONTRIBUYENTES
ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL N°3 DE LA LETRA D ART. 14.
Según antecedentes con que cuenta este Servicio, el monto declarado por concepto de
Honorarios pagados en el código 1412 del F22, es mayor al que corresponde, de acuerdo a
su declaración jurada 1879, y otros antecedentes.
324: Antecedentes que respalden retenciones de honorarios declaradas en Formulario 29

o informadas en el Formulario 1879, cuando corresponda. Ej: Libro de retenciones de
honorarios (solicitarlo en formato digital, en caso que el contribuyente lo tenga).

la empresa.
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE LA LETRA D) Nº 8 ART. 14
remuneraciones pagadas en el código 1616 del F22, es mayor al que corresponde, de
acuerdo a su declaración jurada 1887 y otros antecedentes.
329: Antecedentes que respalden retenciones declaradas en Formulario 29, o informadas

en el Formulario 1887 Ej: Libro de remuneraciones (solicitarlo en formato digital, en caso
que el contribuyente lo tenga).

la empresa.
CONTROL DE LAS REMUNERACIONES DECLARADAS EN EL COD. 1411 DEL F22
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL N°3 DE LA LETRA D ART. 14.
remuneraciones pagadas en el código 1411 del F22, es mayor al que corresponde, de
acuerdo a su declaración jurada 1887 y otros antecedentes.
329: Antecedentes que respalden retenciones declaradas en Formulario 29, o informadas

en el Formulario 1887 Ej: Libro de remuneraciones (solicitarlo en formato digital, en caso
que el contribuyente lo tenga).

la empresa.
CONTROL DE LOS HONORARIOS DECLARADOS EN EL COD. 1617 DEL F22 CONTRIBUYENTES
ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL N°8 DE LA LETRA D ART. 14.
Honorarios pagados en el código 1617 del F22, es mayor al que corresponde, de acuerdo a
su declaración jurada 1879, y otros antecedentes.
324: Antecedentes que respalden retenciones de honorarios declaradas en Formulario 29

o informadas en el Formulario 1879, cuando corresponda. Ej: Libro de retenciones de
honorarios (solicitarlo en formato digital, en caso que el contribuyente lo tenga).

la empresa.
CONTROL
CONTROL DE SALDOS DE
DE SALDOS DE CREDITO
CREDITO DE
DEINGRESOS
INGRESO DIFERIDO Y/0 SU
DIFERIDO Y/O IMPUTACI脫NEN
SU IMPUTACION ENLALA
BASE
BASE IMPONIBLE DELEJERCICIO
IMPOIBLE DEL EJERCICIO
De acuerdo a la información con que cuenta este Servicio, los datos consignados en el
Recuadro N° 7 del Formulario 22 del AT 2022, no corresponden debido a una(s) de las
siguientes causas:
- No es consistente con el régimen de tributación al 31.12.2021 y/o a partir del 01.01.2022,
segun corresponda.
- Registra como saldo de créditos sujetos o no a restitución, un monto superior al que
corresponde de acuerdo a su declaración del F22, del AT anterior, reajustado, y/o
- El monto de ingreso diferido imputado en el ejercicio es mayor al que corresponde.
362: Registro de rentas empresariales del régimen al que se encuentra acogido, del AT -2

la empresa.
CONTROL A LOS INGRESOS POR PARTICIPACIONES E INTERESES PERCIBIDOS POR
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL ART. 14 LETRA D N 3.
De acuerdo a los antecedentes con que cuenta este Servicio, ud. No ha incluido em su
declaración anual de renta, la totalidad y exactitud de sus ingresos percibidos por concepto
de participaciones e intereses, de acuerdo a su régimen de tributación.

determinaron.

la empresa.
Código de la Observación: C51
Control de las diferencias por descuadres en las operaciones aritméticas horizontales
(líneas 1 a 47,48 a 51, 54, 56 a 61, 64 a 69 , 71, 73 a 79). (Corregible por Internet)
Existe una incoherencia producto de:

• Diferencias entre el monto registrado en el código 304 y la sumatoria de los montos
registrado desde la línea 1 a la 49
• Inconsistencias en los montos registrados como totales desde la línea 49 a la 87, debido a
un error de cálculo de las sumatorias y/o de las restas que se deben realizar para determinar
los totales.

la empresa.
Control de las diferencias en las operaciones aritméticas verticales (líneas 47 a 90)
Su declaración presenta observaciones por contar con errores de cálculo en las operaciones
matemáticas verticales. Revise los cálculos matemáticos, así como también las líneas
ocupadas, ya que un error de línea puede ocasionar diferencias en las sumas. Por ejemplo:
- Revise la línea 86, código 39, reajuste Art. 72 el que para el año tributario 2019
corresponde a 0,9%.

la empresa.
Control del mayor recargo por declaración con Pago presentada Fuera de Plazo.
Su Declaración presenta observaciones por contar con errores en el monto de los recargos,
por declaración presentada fuera de plazo (art. 53 y 97 del código tributario). Revise los
cálculos matemáticos, así como también las líneas ocupadas, ya que un error de línea puede
ocasionar diferencias en las sumas.
Formularios 65, Notas de Créditos de Intereses y Multas, del ejercicio comercial que se
declara

la empresa.
Control del mayor recargo por declaración Calzada presentada Fuera de Plazo. (Corregible
por Internet)
Su Declaración presenta observaciones por contar con errores en el monto de los recargos,
por declaración presentada fuera de plazo (art. 97 del código tributario). Revise los cálculo
matemáticos, así como también las líneas ocupadas, ya que un error de línea puede
ocasionar diferencias en las sumas.
declara

la empresa.
Control del mayor recargo por declaración con Devolución presentada Fuera de Plazo.
Explicación: Su Declaración presenta observaciones por contar con errores en el monto de

los recargos, por declaración presentada fuera de plazo (art. 53 y 97 del código tributario).
Revise los cálculos matemáticos, así como también las líneas ocupadas, ya que un error de
línea puede ocasionar diferencias en las sumas.
declara

la empresa.
Código de la Observación: D01
Control Simultáneo del crédito por concepto de Donaciones para Fines Culturales Ley
18.985/90, utilizado tanto en contra del Impuesto de primera Categoría como del
Impuesto Global Complementario. (Corregible por Internet)
Existe
Existe una
unainconsistencia
inconsistenciaenen el el
código
código [373]
[373]de su
de Formulario
su Formulario22, relativo al crédito
22, relativo por
al crédito
concepto
por conceptode Donaciones
de Donaciones con Fines
con Culturales declarado
Fines Culturales y utilizado.
declarado Para tener
y utilizado. Para derecho al
tener de-
beneficio verifique los requisitos: - Que se trate de contribuyente de la Primera Categoría
recho al beneficio verifique los requisitos: - Que se trate de contribuyente de la Prime-
que declaren la renta efectiva en dicha categoría a base de contabilidad completa. -Que la
ra Categoría
donación que que
hayadeclaren la rentaenefectiva
sido efectuada dinero en o endicha categoría
especies, a base dedebidamente
se encuentre contabilidad
completa. -Que
sustentada con losla certificados
donación que haya sido
otorgados por efectuada en dinero
las Instituciones o en especies,
donatarias. -Que el montose en-
de las donaciones
cuentre debidamente no exceda los límites
sustentada con los fijados por la Ley,
certificados esto es:por
otorgados a) El
lasLímite Global
Instituciones
Absoluto
donatarias.del -Que
ejercicio respectivo,
el monto el cual
de las corresponde
donaciones a un 5% de
no exceda loslalímites
Renta Líquida
fijados Imponible
por la Ley,
de Primera Categoría, determinado de conformidad al artículo N° 10 de la Ley 19.885/03.
estoinstrucciones
Las es: a) El Límite
para Global Absoluto del
la determinación delLímite
ejercicio respectivo,
Global Absoluto else cual corresponde
encuentran a un
detalladas
5%lade
en la RentaN°
Circulares Líquida
71 y 49, Imponible
del 2010 de Primera
y 2012, Categoría, determinado
respectivamente. b) El uno comade conformidad
seis por mil
(0,16%)
al artículo N° 10 de la Ley 19.885/03. Las instrucciones para la determinación deldelLí-
del valor del capital propio tributario de la empresa, determinado al término
ejercicio
mite Globalrespectivo
Absoluto conforme a lo dispuesto
se encuentran detalladas en elen artículo 41 de laN°L1e1y1
la Circulares 71 y 49,1s1o1b1r1e1
del 2010 y
1I1m1p1u1e1s1t1o1 1a1 1l1a1 1R1e1n1t1a1.1 1E1l1 1L1í1m1i1t1e1 1G1l1o1b1a1l1
2012, respectivamente. b) El uno coma seis por mil (0,16%) del valor del capital pro-
1A1b1s1o1l1u1t1o1 1t1i1e1n1e1 1p1r1i1o1r1i1d1a1d1 1s1o1b1r1e1 1l1o1s1
pio tributario de la empresa, determinado al término del
1d1e1m1á1s1 1l1í1m1i1t1e1s1 1e1s1t1a1b1l1e1c1i1d1o1s1 1e1n1 1c1a1d1a1 1l1e1y1 ejercicio respectivo conforme
a lo dispuesto en el artículo
1p1a1r1t1i1c1u1l1a1r1.1 41 de la Ley
1D1i1c1h1o1 sobre Impuesto
1l1í1m1i1t1e1 1s1e1 a1a1p1l1i1c1a1r1á1
la Renta. El Límite1y1a1 Global
1s1e1a1 1q1u1e1 1e1l1 1b1e1n1e1f1i1c1i1o1 1t1r1i1b1u1t1a1r1i1o1
Absoluto tiene prioridad sobre los demás límites establecidos en cada ley particular. 1c1o1n1s1i1s1t1a1
1e1n1 1u1n1 1c1r1é1d1i1t1o1 1c1o1n1t1r1a1 1e1l1 1i1m1p1u1e1s1t1o1 1d1e1
Dicho límite se aplicará ya sea que el beneficio tributario consista en un crédito contra
1P1r1i1m1e1r1a1 1C1a1t1e1g1o1r1í1a1,1 1o1 1b1i1e1n1 1e1n1 1l1a1
el impuesto de Primera Categoría,
1p1o1s1i1b1i1l1i1d1a1d1 o bien en la posibilidad
1d1e1 1d1e1d1u1c1i1r1 1c1o1m1o1 de deducir como gasto
1g1a1s1t1o1 1l1a1la
donación. • El crédito 1"
1d1o1n1a1c1i1ó1n1.1 tributario
1E1l1 es el 50% del monto
1c1r1é1d1i1t1o1 de las donaciones, con
1t1r1i1b1u1t1a1r1i1o1 1e1s1los 1e1l1
límites
15101%1
fijados por1d1e1l1 1m1o1n1t1o1
ley, a saber: a) El 2% de 1d1e1 1l1a1s1
la Renta 1d1o1n1a1c1i1o1n1e1s1,1
Líquida Imponible afecta al Impuesto 1c1o1n1de
1l1o1s1 1l1í1m1i1t1e1s1 1f1i1j1a1d1o1s1 1p1o1r1 1l1e1y1,1
Primera Categoría. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 b) El equivalente a 20.000 unidades 1a1 1s1a1b1e1r1:1 1a1)1
1E1l1 121%1 1d1e1 1l1a1 1R1e1n1t
tributarias mensuales (UTM) en el respectivo año comercial, según el valor de ésta al
término
Para del ejercicio.
solucionar • Las instrucciones
esta observación, debo contar relativas
con la asiguiente
las Donaciones con Fines
documentación en Cultura-
cuanto
sea pertinente
les se encuentrana mi contenidas
actividad y situación tributaria
en la Circular N° 34, del 05 de junio de 2014. Si el valor
no es consistente, le sugerimos rectificar por Internet
Certificados sobre donaciones para fines culturales otorgados por las Instituciones
Donatarias. Registro de rentas empresariales del régimen al que se encuentra acogido.
determinaron. Libro de Inventarios y Balances. Otros Libros de Contabilidad. Balance
Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Libro mayor
en el cual registro la contabilización de la donación.

la empresa.
Control Simultaneo del crédito por concepto de Donaciones a Universidades Art. 69, Ley
N° 18.681/87, utilizado tanto en contra del Impto. Global Complementario como del
Impto. de primera Categoría. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el crédito por concepto de Donaciones a Universidades e

Institutos Profesionales, establecido en el Artículo 69, de la Ley N° 18.681, de 1987,
declarado en los códigos 384 (Recuadro N°8), 609, 19 y/o 1111, dependiendo su imputación
al Impuesto de Primera Categoría y/o en contra del Impuesto Global Complementario. Las
formalidades y requisitos que deben reunir estas donaciones para su aceptación como
crédito, se encuentran explicitados en las Circulares Nº 24, de 1993, y 71, 2010.

sobre donaciones a Universidades e Institutos Profesionales otorgados por las Instituciones
Donatarias. Determinación de la Renta Líquida Imponible y antecedentes contables que la
determinaron. Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta
Líquida. Libro mayor en el cual registro la contabilización de la donación. Determinación del
capital propio tributario Copia de Resolución del Ministerio de Educación

la empresa.
Control del crédito por concepto de Donaciones para Fines Deportivos, utilizado tanto en
contra del Impuesto de Primera Categoría como del Impuesto Global Complementario.
Existe una inconsistencia entre los códigos [752] o [19] o [1111], relativo al crédito por
concepto de donaciones para fine+U8s deportivos declarado y utilizado. Requisitos para
acceder al beneficio verifique los requisitos: Para los contribuyentes que declararon este
crédito en contra del Impuesto de Primera Categoría, Código 761, se debe cumplir: 1. Que
se trate de contribuyente que declare la renta efectiva de su actividad mediante
Contabilidad Completa o simplificada. 2. Que la donación se haya efectuado dinero???***.
3. Que el monto del crédito no exceda los límites fijados por la Ley, esto es: − El monto de
la donación no puede superar el límite global absoluto del 5% de la renta líquida imponible.
Para la determinación de dicho límite se deben considerar todas las donaciones de las
mencionadas en el artículo N° 10 de la Ley 19.885/03 que el contribuyente realizó durante
el año. Las instrucciones para la determinación del límite global absoluto se encuentran
detalladas en la Circular N° 71 del 2010. El límite global absoluto tiene prioridad sobre los
demás límites establecidos en cada ley particular. − El 2% de la base imponible del Impuesto
de 1ª Categoría. − 14.000 UTM de diciembre del año tributario respectivo. 4. Que no se trata
de una empresa del Estado o en aquellas en que el Estado, sus organismos o empresas
tengan una participación o interés superior al 50%. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 Para los
contribuyentes que declararon este crédito en contra del Impuesto Global Complementario
en línea 34, Código 752, se debe cumplir: 1. Que se trate de contribuyente que declare la
renta en las líneas 1, 2, 5, 6, 7, 8, 9, 11, 12, 13 y 14. 2. El pago efectivo en dinero de la
donación. De NO estar pagada en dinero, no corresponde acogerla a los beneficios
tributarios para las donaciones con fines deportivos. 3. Las donaciones efectuadas por los
contribuyentes del Impuesto Global Complementario, y aquellos afectos al Impuesto Único
de Segunda Categoría, que den derecho al beneficio tributario, se les aplicará el siguiente
Limite Global Absoluto: el monto menor entre a) el 20% de la renta imponible o b) la
cantidad de 320 UTM. Este límite tiene prioridad a los demás límites. 4. Que el monto no
exceda el 2% de la Renta Neta Global del impuesto Global Complementario, determinada
en base a ingresos efectivos, es decir no deben considerarse las cantidades registradas en
las líneas 3 y 4, así como también las rentas totalmente exentas o parcialmente exentas
declaradas en la línea 10 (Tenga el cuidado de rebajar la parte de los créditos
correspondientes a las líneas 3, 4 y 8 cuando exista tal crédito registrado en la línea 10) 5.
Que no supere las 14.000 UTM de diciembre del año tributario respectivo. 6. Cuando el
monto del crédito sea superior al saldo del Impuesto Global Complementario y/o débito
fiscal, se debe tener en cuenta que los excedentes que resulten de este crédito NO dan
derecho a s⁵敤潶畬楣滳渠⁩⁡瑯潲⁲浩異獥潴⁲敤氠⁡敌⁹敤氠⁡敒瑮⁡⁯敤漠牴獯琠硥
su devolución ni a otros impuestos de la Ley de la Renta o de otros textos legales.
潴⁲敬慧敬ꝳ2潃瑮潲⁬敤⁬牣擩瑩⁯潰⁲潣据灥潴搠⁲潤慮楣湯獥挠湯映湩獥猠捯慩
敬⁲敳逸⁮敌⁹㤱
Registro de rentas empresariales del régimen al que se encuentra acogido. Determinación

de la Renta Líquida Imponible y antecedentes contables que la determinaron. Libro de
Inventarios y Balances. Certificados sobre Situación Tributaria de Donación. Balance
Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Antecedentes
que acrediten el pago de la donación.

la empresa.
Control del crédito por concepto de donaciones con fines sociales según Ley 19.885/03,
utilizado en contra del Impuesto de Primera Categoría. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia entre los códigos [773] y [19] o [1111], relativo al crédito por
concepto de Donaciones con Fines Sociales declarado y utilizado. Para tener derecho al
beneficio verifique los requisitos: - Que se trate de contribuyente de la Primera Categoría,
que declare la renta efectiva en base a contabilidad completa. - Que sea del régimen de la
letra A) o del N° 3 de la letra D), del artículo 14 de la LIR, y por los contribuyentes dispuestos
en la letra G) de dicho artículo - Que no se trate de una empresa del Estado o en las que
éste o sus instituciones participen, cualquiera sea el porcentaje de participación. • Que la
donación haya sido efectuada en dinero, y se encuentre debidamente acreditada con los
correspondientes certificados otorgados por las Instituciones Donatarias. • Que el monto
de la donación no exceda los límites fijados por la Ley, esto es el Límite Global Absoluto del
5% de la renta líquida imponible. Para la determinación de dicho límite se deben considerar
todas las donaciones de las mencionadas en el artículo N° 10 de la Ley 19.885/03 que el
contribuyente realizó durante el año. Las instrucciones para la determinación del Límite
Global Absoluto se encuentran detalladas en la Circulares N° 71 y 49, del 2010 y 2012,
respectivamente. El Límite Global Absoluto tiene prioridad sobre los demás límites
establecidos en cada ley particular. Dicho límite se aplicará ya sea que el beneficio tributario
consista en un crédito contra el impuesto de Primera Categoría, o bien en la posibilidad de
deducir como gasto la donación. • El crédito tributario será el siguiente: -Parte de las
Donaciones que no exceda de 1.000 UTM - Crédito equivalente al 50% de la donación. -
Parte de las Donaciones que excede de 1.000 UTM y a lo menos el 33% de dicha parte ha
sido donada al Fondo - Crédito equivalente al 50% del monto de la donación. Ayuda Internet
AT2021_v.1.0 -Parte de las Donaciones que excede de 1.000 UTM y menos del 33% de dicha
parte ha sido donada al Fondo o no se haya efectuado donación al Fondo - Crédito
equivalente al 35% del monto de la donación. Las Donaciones destinadas a proyectos y
programas destinados a la prevención o rehabilitación de adicciones al alcohol o drogas,
tendrán el siguiente crédito tributario: Parte de las Donaciones que no exceda de 1.000
UTM - Crédito equivalente al 50% de la donación. Parte de las Donaciones que excede de
1.000 UTM y a lo menos el 25% de dicha parte ha sido donada al Fondo - Crédito equivalente
al 50% del monto de la donación. Parte de las Donaciones que excede de 1.000 UTM y
menos del 25% de dicha parte ha sido donada al Fondo o no se haya efectuado donación al
Fondo - Crédito equivalente al 40% del monto de la donación. Considerar que el monto del
crédito tributario, en ningún caso puede superar las 14.000 UTM a su valor a diciembre del
año tributario respectivo.
Certificados sobre donaciones realizadas otorgados por las instituciones donatarias. Libro
mayor en el cual registro la contabilización de la donación. Registro de rentas empresariales
del régimen al que se encuentra acogido. Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de
Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Determinación de la Renta Líquida Imponible y
antecedentes contables que la determinaron. Libro de Inventarios y Balances.
Antecedentes que acrediten el pago en dinero de la donación.

la empresa.
CONTROL DE LA REBAJA COMO GASTO ACEPTADO DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE,
POR CONCEPTO DE DONACIONES CON FINES PUBLICOS SEGÚN DECRETO 104 ART. 7°, FIJA
TEXTO REFUNDIDO DE LEY 16.282
Existe una inconsistencia en el código [793] relativo al gasto por donaciones para fines
políticos conforme al artículo 8° de la Ley 19.885/2003, debido a una de las siguientes
situaciones: • No cumple los requisitos establecidos por la ley, es decir: o Que se trate de
contribuyente de la Primera Categoría que declare renta efectiva sobre la base de un
balance general según contabilidad completa. o Que no sean empresas del Estado o en las
que éste o sus instituciones participen. o Excede el tope establecido en la Ley del monto
máximo a rebajar como gasto, el cual equivale al 1% de la renta líquida imponible
correspondiente al ejercicio en el cual se efectúe la donación. Existe una inconsistencia en
el código [873] relativo al gasto por donaciones según Art 7° de la Ley N°16.282 de 1965,
debido a una de las siguientes situaciones: • El monto declarado por concepto de gastos
por donaciones de acuerdo al artículo 7° de la Ley 16.282 de 1965, no es consistente con las
donaciones efectuadas durante el año

de la Renta Líquida Imponible y antecedentes contables que la determinaron. Balance
Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Libro mayor
en el cual registro la contabilización de la donación.

la empresa.
Control del límite global absoluto establecido en el Art. 10 de la Ley 19.885/03. (Corregible
por Internet)
Existe una inconsistencia en su declaración respecto al monto utilizado como crédito y/o
gasto por donaciones de las mencionadas en el Art. 10 de la Ley 19.885/03. Chequear que
el límite global absoluto, en atención a que se aplicará, ya sea, que el beneficio tributario
consista en un crédito en contra del Impuesto de Primera Categoría, o bien, en la posibilidad
de deducir como gasto la donación. Revisar que el monto total de las donaciones realizadas
sean menores o iguales que el 5% de la RLI Comprobar cuando el monto total de las
donaciones realizadas son mayores que el 5% de la RLI, se deberá realizar la rebaja según
lo establece la Ley especifica pero sólo hasta el monto que no exceda el 5% de la RLI. Si el
valor no es consistente, le sugerimos rectificar por Internet.

de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Libro mayor en el cual
registro la contabilización de la donación

la empresa.
Control del límite de gasto por donación al Fondo Nacional de Reconstrucción, Art. 4to de
la Ley N°20.444, imputado a la RLI por contribuyentes de 1ra Categoría. (Corregible por
Internet)
Existe una inconsistencia entre los códigos [973] y [994], relativo al monto del gasto por
concepto de donaciones efectuadas al Fondo Nacional de la Reconstrucción conforme al
artículo 4° de la Ley 20.444/2010, debido a una de las siguientes situaciones: No cumple los
requisitos establecidos por la ley, es decir: • Que se trate de contribuyente de la Primera
Categoría que declare renta efectiva sobre la base de un balance general según contabilidad
completa. • Excede el tope establecido en la Ley del monto máximo a rebajar como gasto,
el cual equivale a la suma de las donaciones efectuadas por este concepto que no pueda
ser imputada como crédito. • El beneficio tributario por donaciones de la Ley 20.444/2010
no podrá exceder a su elección el valor de la renta líquida imponible determinada conforme
a los artículos 29 al 33 de dicha Ley o el uno coma seis por mil del capital propio de la
empresa al término del ejercicio.


la empresa.
Control de los límites de gasto por donación, según Art. 9 de la Ley N°20.444, para obras
específicas, imputado a la RLI por contribuyentes de 1ra Categoría. (Corregible por
Internet)
concepto de donaciones efectuadas para Obras Especificas amparadas en el artículo 9° de
la Ley 20.444/2010, debido a una de las siguientes situaciones: No cumple los requisitos
establecidos por la ley, es decir: • Que se trate de contribuyente de la Primera Categoría
que declaren la renta efectiva sobre la base de un balance general según contabilidad
completa. • Excede el tope establecido en la Ley del monto máximo a rebajar como gasto,
el cual equivale a la suma de las donaciones efectuadas por este concepto hasta el valor de
la renta líquida imponible determinada conforme a los artículos 29 al 33 de dicha Ley o bien
el 0,16% del Capital Propio de la empresa al término del ejercicio correspondiente.


la empresa.
Control del gasto por donación al FRN contribuyentes de 1ra Categoría (Corregible por
Internet)
concepto de donaciones efectuadas en Dinero o Especies, al Fondo u Obras Específicas,
amparadas en los artículos 4° y 9° de la Ley 20.444/2010, debido a una de las siguientes
situaciones: No cumple los requisitos establecidos por la ley, es decir: • Que se trate de
contribuyente de la Primera Categoría que declaren la renta efectiva sobre la base de un
balance general según contabilidad completa. • Exceden el tope establecido en la Ley del
beneficio tributario, el cual equivale a la suma de las donaciones efectuadas por este
concepto hasta el valor de la renta líquida imponible determinada conforme a los artículos
29 al 33 de dicha Ley o bien el 0,16% del Capital Propio de la empresa al término del ejercicio
correspondiente


la empresa.
Control Cridito por Donaciones Culturales contra el Impuesto Znico de Segunda
Categorma. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código [607], relativo al crédito por concepto de Donaciones
con Fines Culturales declarado y utilizado, debido a una de las siguientes situaciones: • No
cumple los requisitos establecidos por la ley. • El monto registrado en el código [607]
excede los límites legales. Para ello, considerar que: Si usted es contribuyente del Impuesto
Global Complementario, verifique que el monto de las donaciones no exceda el 20% de su
renta imponible, o 320 UTM, de acuerdo al valor de ésta, vigente al 31 de diciembre del
ejercicio respectivo; y que el crédito tributario no supere el 50% del monto de las
donaciones. Si usted es contribuyente del Impuesto Único de Segunda Categoría, verifique
que el monto de las donaciones no exceda el 20% de su renta imponible o 320 UTM, de
acuerdo al valor de ésta, vigente al 31 de diciembre del ejercicio respectivo; y que el crédito
tributario no supere el 50% del monto de las donaciones. Además, la ley dispone que el
monto máximo de crédito a imputar en cada período de pago de remuneraciones, no podrá
exceder el equivalente a 13 UTM, según su valor a la fecha de pago de la remuneración. •
Las instrucciones sobre el crédito por concepto de Donaciones con Fines Culturales se
encuentran contenidas en la Circular N° 34, del 05 de junio de 2014. Considerar, además,
las Circulares N° 71 de 2010, y N° 20 de 2020.

sobre Monto de Donaciones y Créditos imputados al Impuesto Único de Segunda Categoría
según Ley de Donaciones con Fines Culturales Ayuda Internet AT2021_v.1.0 Certificado N°
40: Acredita Donaciones efectuadas con Fines Culturales, según Artículo 8° Ley N° 18.985

la empresa.
Control del gasto por concepto de donaciones para fines sociales utilizado por
contribuyentes del Impuesto de Primera Categorma (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código [792] de su Formulario 22, relativo al gasto por
concepto de Donaciones con Fines Sociales declarado y utilizado. Para tener derecho al
beneficio verifique los requisitos: - Que se trate de contribuyente de la Primera Categoría
que declaren la renta efectiva en dicha categoría a base de contabilidad completa. - Que no
se trata de una empresa del Estado o en las que éste o sus instituciones participen,
cualquiera sea el porcentaje de participación. • Que la donación haya sido efectuada en
dinero, y se encuentre debidamente acreditada con los correspondientes certificados
otorgados por las Instituciones Donatarias. • Que el monto de la donación no supere el
Límite Global Absoluto del 5% de la renta líquida imponible. Para la determinación de dicho
límite se deben considerar todas las donaciones de las mencionadas en el artículo N° 10 de
la Ley 19.885/03 que el contribuyente realizó durante el año. Las instrucciones para la
determinación del Límite Global Absoluto se encuentran detalladas en la Circulares N° 71 y
49, de 2010 y 2012, respectivamente. Dicho límite se aplicará ya sea que el beneficio
tributario consista en un crédito contra el impuesto de Primera Categoría, o bien en la
posibilidad de deducir como gasto la donación. La parte restante del monto de la donación
susceptible de acogerse al beneficio tributario que no pueda utilizarse como crédito, podrá
deducirse como un gasto necesario para producir la renta. Para tales efectos, el crédito
tributario será el siguiente: -Parte de las Donaciones que no exceda de 1.000 UTM - Crédito
equivalente al 50% de la donación. -Parte de las Donaciones que excede de 1.000 UTM y a
lo menos el 33% de dicha parte ha sido donada al Fondo - Crédito equivalente al 50% del
monto de la donación. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 -Parte de las Donaciones que excede
de 1.000 UTM y menos del 33% de dicha parte ha sido donada al Fondo o no se haya
efectuado donación al Fondo - Crédito equivalente al 35% del monto de la donación. Las
Donaciones destinadas a proyectos y programas destinados a la prevención o rehabilitación
de adicciones al alcohol o drogas, tendrán el siguiente crédito tributario: Parte de las
Donaciones que no exceda de 1.000 UTM - Crédito equivalente al 50% de la donación. Parte
de las Donaciones que excede de 1.000 UTM y a lo menos el 25% de dicha parte ha sido
donada al Fondo - Crédito equivalente al 50% del monto de la donación. Parte de las
Donaciones que excede de 1.000 UTM y menos del 25% de dicha parte ha sido donada al
Fondo o no se haya efectuado donación al Fondo - Crédito equivalente al 40% del monto
de la donación. Considerar que el monto del crédito tributario, en ningún caso puede
superar las 14.000 UTM a su valor a diciembre del año tributario respectivo. Si el valor
informado en el Certificado y la información Registrada por el Servicio coinciden, pero el
monto declarado en su Formulario 22 en el código [792] por este concepto es distinto al
calculado de acuerdo a los topes y requisitos señalados previamente, le sugerimos rectificar
por Internet, ingresando al Sitio Web del SII, menú de Renta, opción Corregir o Rectificar
Declaración y registre el valor correcto en dichos códigos.
Certificados sobre donaciones realizadas otorgados por las instituciones donatarias. Libro
mayor en el cual registro la contabilización de la donación. Libro FUT. Balance Tributario de
8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Determinación de la Renta
Líquida Imponible y antecedentes contables que la determinaron. Libro de Inventarios y
Balances. Antecedentes que acrediten el pago en dinero de la donación.

la empresa.
Control del remante de gasto por concepto de donaciones con fines culturales 1cat
Existeuna
Existe unainconsistencia
inconsistencia enen
el el código
código [953]
[953] de Formulario
de su su Formulario 22, relativo
22, relativo al remanen-
al remanente de
te de gastos por concepto de Donaciones con Fines Culturales del
gastos por concepto de Donaciones con Fines Culturales del ejercicio siguiente declarado y ejercicio siguiente
declaradoPara
utilizado. y utilizado. Para tener
tener derecho derecho
al beneficio al beneficio
verifique verifique -los
los requisitos: Que requisitos:
se trate de - Que
un
se trate de unde
contribuyente contribuyente de la Primera
la Primera Categoría, Categoría,
que declare la renta que declare
efectiva en la renta
base efectiva en
a contabilidad
completa. -Que la donación
base a contabilidad que haya
completa. -Quesidola efectuada
donación en que dinero
hayaosidoen especies,
efectuada se encuentre
en dinero
debidamente
o en especies, sustentada con los
se encuentre certificados otorgados
debidamente sustentada porcon
las los
Instituciones
certificados donatarias.
otorgados -
Que el monto de las donaciones no exceda los límites fijados por la
por las Instituciones donatarias. -Que el monto de las donaciones no exceda los lí- Ley, esto es: a) El Límite
Global Absoluto
mites fijados dellaejercicio
por Ley, estorespectivo, el cual Global
es: a) El Límite corresponde a undel
Absoluto 5%ejercicio
de la Renta Líquida
respectivo,
Imponible de Primera a
el cual corresponde Categoría,
un 5% de determinado de conformidad
la Renta Líquida Imponible al artículo
de PrimeraN° 10Categoría,
de la Ley
19.885/03. Las instrucciones para la determinación del Límite Global Absoluto se
determinado de conformidad al artículo N° 10 de la Ley 19.885/03. Las instrucciones
encuentran detalladas1 1e1n1 1l1a1 1C1i1r1c1u1l1a1r1e1s1 1N1°1 17111 1y1 14191,1
para la determinación del Límite Global Absoluto se encuentran detalladas en la Cir-
1d1e1l1 121011101 1y1 121011121,1 1r1e1s1p1e1c1t1i1v1a1m1e1n1t1e1.1 1b1)1 1E1l1
culares N°
1u1n1o1 71 y 49, 1s1e1i1s1
1c1o1m1a1 del 2010 1p1o1r1
y 2012, 1m1i1l1
respectivamente.
1(101,11161%1)1b) El uno coma1v1a1l1o1r1
1d1e1l1 seis por mil
(0,16%) del
1d1e1l1 valor del capital1p1r1o1p1i1o1
1c1a1p1i1t1a1l1 propio tributario1t1r1i1b1u1t1a1r1i1o1
de la empresa, determinado 1d1e1 al término
1l1a1
del ejercicio respectivo conforme a lo dispuesto en el
1e1m1p1r1e1s1a1,1 1d1e1t1e1r1m1i1n1a1d1o1 1a1l1 1t1é1r1m1i1n1o1 1d1e1l1 artículo 41 de la Ley sobre Im-
puesto a la Renta. El Límite
1e1j1e1r1c1i1c1i1o1 Global Absoluto tiene
1r1e1s1p1e1c1t1i1v1o1 prioridad sobre los demás
1c1o1n1f1o1r1m1e1 1a1 límites
1l1o1
1d1i1s1p1u1e1s1t1o1
establecidos en cada 1e1n1 1e1l1 1a1r1t1í1c1u1l1o1
ley particular. Dicho límite se aplicará 14111 ya 1d1e1
sea que1l1a1 1L1e1y1
el beneficio
1s1o1b1r1e1 1I1m1p1u1e1s1t1o1
tributario consista en un crédito contra1a1 1l1a1 1R1e1n1t1a1.1
el impuesto de Primera1E1l1 1L1í1m1i1t1e1
Categoría, o bien en
1G1l1o1b1a1l1 1A1b1s1o1l1u1t1o1 1t1i1e1n1e1 1p1r1i1o1r1i1d1a1d1
la posibilidad de deducir como gasto la donación. La parte restante del monto de la 1s1o1b1r1e1
1l1o1s1
donación1d1e1m1á1s1
susceptible de 1l1í1m1i1t1e1s1 1e1s1t1a1b1l1e1c1i1d1o1s1
acogerse al beneficio tributario que no pueda 1e1n1 1c1a1d1a1
utilizarse como
1l1e1y1 1p1a1r1t1i1c1u1l1a1r1.1 1D1i1c1h1o1 1l1í1m1i1t1e1 1s1e1
crédito, podrá deducirse como un gasto necesario para producir la renta. Para tales 1a1p1l1i1c1a1r1á1
1y1a1 1s1e1a1 1q1u1e1 1e1l1 1b1e1n1e1f1i1c1i1o1 1t1r1i1b1u1t1a1r1i1o1
efectos, el crédito tributario es el 50% del monto de las donaciones, con los límites
1c1o1n1s1i1s1t1a1 1e1n1 1u1n1 1c1r1é1d1i1t1o1 1c1o1n1t1r1a1 1e1l1
fijados por ley. La deducción del monto de gasto por donación que corresponda, se
1i1m1p1u1e1s1t1o1 1d1e1 1P1r1i1m1e1r1a1 1C1a1t1e1g1o1r1í1a1,1 1o1 1b1i1e1n1
efectuará
1e1n1 1l1a1en1p1o1s1i1b1i1l1i1d1a1d1
la determinación de la1d1e1 Renta1d1e1d1u1c1i1r1
Líquida Imponible del ejercicio
1c1o1m1o1 en que
1g1a1s1t1o1
dicha donación
1l1a1 se efectuó, o bien,
1d1o1n1a1c1i1ó1n1.1 1L1a1 hasta en los dos ejercicios
1p1a1r1t1e1 siguientes a aquel
1r1e1s1t1a1n1t1e1 1d1e1l1en
que ésta se realizó.
1m1o1n1t1o1 1d1e1Ayuda1l1a1Internet AT2021_v.1.0 Esta
1d1o1n1a1c1i1ó1n1 deducción no podrá exceder
1s1u1s1c1e1p1t1i1b1l1e1 1d1e1
del monto correspondiente
1a1c1o1g1e1r1s1e1 a la Renta Líquida1t1r1i1b1u1t1a1r1i1o1
1a1l1 1b1e1n1e1f1i1c1i1o1 Imponible en cada uno de los 1n1o1
1q1u1e1 ejerci-
1p1u1e1d1a1
cios referidos. 1u1t1i1l1i1z1a1r1s1e1
• Las instrucciones relativas 1c1o1m1o1 1c1r1é1d1i1t1o1,1
a las Donaciones con Fines 1p1o1d1r1á1
Culturales se
1d1e1d1u1c1i1r1
encuentran contenidas en la Circular N° 34, del 05 de junio de 2014.
Certificados sobre donaciones para fines culturales otorgados por las Instituciones
Donatarias. Libro FUT. Determinación de la Renta Líquida Imponible y antecedentes
contables que la determinaron. Libro de Inventarios y Balances. Otros Libros de
Contabilidad. Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta
Líquida. Libro mayor en el cual registro la contabilización de la donación

la empresa.
Control Simultaneo del crédito por concepto de Donaciones a Universidades Art. 69, Ley
N° 18.681/87, utilizado tanto en contra del Impto. Global Complementario. (Corregible
por Internet)
Existe una inconsistencia en el crédito por concepto de Donaciones a Universidades e

Institutos Profesionales, establecido en el Artículo 69, de la Ley N° 18.681, de 1987,
declarado en código 609 en contra del Impuesto Global Complementario.
Verifique que :
1. Que el contribuyente haya declarado rentas efectivas en la base imponible del Impuesto
Global Complementario.
2. Que la donación haya sido efectuada en dinero, y se encuentre debidamente sustentada
con los certificados otorgados por las Instituciones Donatarias y con la información recibida
por el SII sobre estas donaciones.
3. Que el monto del crédito no exceda los límites fijados por la Ley, esto es:
a) El 50% de las donaciones debidamente actualizadas, más el excedente por este mismo
tipo de crédito no utilizado en el ejercicio anterior debidamente actualizado;
b) El monto equivalente a 14.000 UTM del mes de diciembre del ejercicio comercial.
c) Aquella parte del Impuesto Global Complementario que proporcionalmente corresponda
a las rentas efectivas declaradas en la Renta Bruta Global, deduciendo previamente de
éstas, aquellas rebajas a que se refieren las Líneas 15,16, 18, 19 y 20, que digan relación con
los citados ingresos efectivos.
Las formalidades y requisitos que deben reunir estas donaciones para su aceptación como
crédito, se encuentran explicitados en las Circulares Nº 24, de 1993, y 71, 2010.
Certificados sobre donaciones a Universidades e Institutos Profesionales otorgados por las

Instituciones Donatarias
Copia de Resolución del Ministerio de Educación

la empresa.
Control del crédito por concepto de Donaciones para Fines Deportivos, utilizado tanto en
contra el Impuesto Global Complementario. (Corregible por Internet)
Existe unainconsistencia
Existe una inconsistenciaenen el el código
código [752],
[752], relativo
relativo al crédito
al crédito por concepto
por concepto de donacio-
de donaciones
nes
parapara
finesfines deportivos
deportivos declarado
declarado y utilizado.
y utilizado.
Requisitos
Requisitos para paraacceder
accederalalbeneficio
beneficio verifique
verifique los los requisitos:
requisitos:
1.-Que la donación se haya efectivamente
1.-Que la donación se haya efectivamente pagado efectuado pagado efectuado dinero.
dinero.
2,- Que el
2,- Que elmonto
montodel delcrédito
créditonono exceda
exceda los los límites
límites fijados
fijados por lapor
Ley,laesto
Ley,es:esto es:
−− El monto de la donación no puede superar el límite global absoluto deldel
El monto de la donación no puede superar el límite global absoluto 5%5% derenta
de la la renta
líquida
líquida imponible.
imponible. Para Para lala determinación
determinacióndededicho dicholímite
límitesese deben
deben considerar
considerar todas
todas las las
donaciones
donaciones de de las
las mencionadas
mencionadas en en elelartículo
artículoN°N°1010 de dela Ley
la Ley19.885/03
19.885/03 quequeel contri-
el
buyente realizó durante el año.
contribuyente realizó durante el año.
Las instrucciones para la determinación del límite global absoluto se encuentran detalla-
Las instrucciones para la determinación del límite global absoluto se encuentran detalladas
das en la Circular N° 71 del 2010.
en la Circular N° 71 del 2010.
El límite global absoluto tiene prioridad sobre los demás límites establecidos en cada ley
El límite global absoluto tiene prioridad sobre los demás límites establecidos en cada ley
particular.
particular.
− El 2% de la base imponible del Impuesto de 1ª Categoría.
− El 2% de la base imponible del Impuesto de 1ª Categoría.
− 14.000 UTM de diciembre del año tributario respectivo.
− 14.000 UTM de diciembre del año tributario respectivo.
3,-. Que no se trata de una empresa del Estado o en aquellas en que el Estado, sus or-
3,-. Que no se trata de una empresa del Estado o en aquellas en que el Estado, sus
ganismos o empresas tengan una participación o interés superior al 50%.
organismos o empresas tengan una participación o interés superior al 50%.
Para los contribuyentes que declararon este crédito en contra del Impuesto Global Com-
Para los contribuyentes
plementario en el Códigoque 752,declararon este crédito en contra del Impuesto Global
se debe cumplir:
Complementario en el Código 752,
1. Que se trate de contribuyente que declare se debe cumplir: la renta del Global complementario.
1. El
2. Que se trate
pago de contribuyente
efectivo en dinero deque la declare
donación. la renta
De NO delestar
Globalpagada
complementario.
en dinero, no corres-
2. El pago efectivo en dinero de la donación. De NO
ponde acogerla a los beneficios tributarios para las donaciones con finesestar pagada en dinero, no corresponde
deportivos.
acogerla a los beneficios tributarios para las donaciones con
3. Las donaciones efectuadas por los contribuyentes del Impuesto Global Complemen- fines deportivos.
3. Las ydonaciones
tario, efectuadas
aquellos afectos por los contribuyentes
al Impuesto Único de Segunda del Impuesto Global que
Categoría, Complementario,
den derecho al
beneficio tributario, se les aplicará el siguiente Limite Global Absoluto: el almonto
y aquellos afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría, que den derecho beneficiomenor
tributario, se les aplicará el siguiente Limite Global
entre a) el 20% de la renta imponible o b) la cantidad de 320 UTM. Absoluto: el monto menor entre a) el
20%
4. de la
Que el renta
monto imponible
no exceda o b) el
la cantidad
2% de ladeRenta 320 UTM. Neta Global del impuesto Global Com-
4. Que el monto no exceda el 2%
plementario, determinada en base a ingresos efectivos, de la Renta Neta es Global
decirdel impuesto
no deben Global
considerarse
Complementario, determinada en base a ingresos efectivos,
las cantidades registradas en las líneas 3 y 4, así como también las rentas totalmentees decir no deben considerarse
las cantidades
exentas registradasexentas
o parcialmente en las líneas
declaradas3 y 4,enasílacomo línea también
10 (Tenga las elrentas totalmente
cuidado de rebajar
exentas
la parte odeparcialmente
los créditosexentas declaradas en
correspondientes a lasla línea
líneas 103,(Tenga
4 y 8elcuando
cuidadoexista
de rebajar la
tal crédito
registrado
parte de losen la línea
créditos 10)
correspondie瑮獥愠氠獡氠滭慥⁲ⰳ㐠礠㠠挠慵摮⁯硥獩慴琠污挠
5. Que no supere las 14.000 UTM de diciembre del año tributario respectivo.
楤潴爠来獩牴摡⁯湥氠⁡ 敮⁡〱⁲⸵儠敵渠⁯畳数敲氠獡ㄠ⸴〰‰呕⁍敤搠捩敩扭敲搠
6. Cuando el monto del crédito sea superior al saldo del Impuesto Global Complemen-
tario y/o débito fiscal, se debe tener en cuenta que los excedentes
汥愠濱琠楲畢慴楲⁯敲灳捥楴潶ਮ⸶䌠慵摮⁯汥洠湯潴搠汥挠 que resulten de este
楤潴猠慥猠灵牥潩⁲污
crédito NO dan derecho a su devolución ni a otros impuestos de la Ley de la Renta o de
猠污潤搠汥䤠灭敵瑳⁯汇扯污䌠浯汰浥湥慴楲⁯⽹⁯
otros textos legales. 楢潴映獩慣ⱬ猠⁲敤敢琠湥牥
攠⁮畣湥慴焠敵氠獯攠捸摥湥整⁲畱⁲敲畳瑬湥搠⁲獥整挠楤潴丠⁏慤⁮敤敲档⁯⁡畳
搠癥汯捵 ⁮楮愠漠牴獯椠灭敵瑳獯搠⁲慬䰠祥搠⁲慬删湥慴漠搠⁲瑯潲⁲整瑸獯氠来污
獥朮2敃瑲晩捩摡獯猠扯敲匠瑩慵楣滳吠楲畢慴楲⁡敤䐠湯捡 ⁲䄊瑮捥摥湥整⁲畱⁲捡
敲楤整⁮汥瀠条⁯敤氠⁡潤慮楣滳眮2潃瑮潲⁬敤⁬牣擩瑩⁯瑵汩穩摡⁯潰⁲慬⁲浅
牰獥獡搠⁲獅慴潤湥挠擳杩⁯㜷漠删捥慵牤⁯끎‸敤⁬㉆′䌨牯敲楧汢⁲潰⁲湉整湲瑥
帩敄敢瘠牥晩捩牡焠敵猠慥搠⁲慬⁲浥牰獥獡焠敵猠⁲湩楤慣⁮⁡潣瑮湩慵楣滳慰慲氠
⁡敤汣牡牡攠⁬浩異獥潴攠瑳扡敬楣潤攠⁮汥愠瑲揭汵⁯뀲搠汥䐠⁌끎㈠㌮㠹敤ㄠ
㜹㨸愊 慌⁲浥牰獥獡焠敵渠⁯獥 ⁮潣獮楴畴摩獡挠浯⁯䅓
Certificados sobre Situación Tributaria de Donación.

Antecedentes que acrediten el pago de la donación.

la empresa.
Control del crédito utilizado por las Empresas de Estado, en código 77 o Recuadro N°8 del
F22 (Corregible por Internet)
Debe verificar que sea de las empresas que se indican a continuación, para la declarar el
impuesto establecido en el artículo 2° del DL N° 2.398, de 1978:
a) Las empresas que no estén constituidas como SA o SCPA, que sean de propiedad del
Estado en un 100%.
b) Las empresas que no estén constituidas como SA o SCPA, en las que tenga participación
una o más de las siguientes entidades:
i. Instituciones fiscales
ii. Instituciones semifiscales
iii. Instituciones fiscales de administración autónoma iv. Instituciones semifiscales de
administración autónoma v. Instituciones y organismos autónomos del Estado
vi. Municipalidades.
La aplicación de este impuesto en código 77, es sin perjuicio de la declaración del IDPC en
código 1640 y del IU del inciso 1° del artículo 21 de la LIR , que también afecta a tales
empresas.
En el código 74 se debe registrar el crédito por Impuesto Tasa Adicional del ex artículo 21
de la LIR, que venga asociado a los dividendos obtenidos por las empresas afectas al
impuesto especial del 40% del artículo 2º del DL N° 2.398, de acuerdo a lo informado por
las respectivas SA o SCPA. Lo anterior, conforme
a lo dispuesto por el artículo 2º transitorio de la Ley Nº 18.489.
En el caso del código 1641, puede No puede utilizar como crédito contra el IDPC los códigos
C898, C373, C382, C761, C773, C366, C1153, C984, C839, C384 del recuadro N°8.
Certificado N° 3 sobre situación tributaria de dividendos y créditos, Certificado N° 4 sobre

situación tributaria de dividendos recibidos por acciones en custodia y/o Certificado N° 5
Sobre Situación Tributaria correspondientes al titular de una EIRL, socios de sociedades de
personas, socios de sociedades de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por
acciones o comuneros.
Certificados sobre Situación Tributaria de Donación.
Antecedentes que acrediten el pago de la donación.

la empresa.
Código de la Observación: F02
Control de contribuyentes que registran crédito por Reliquidación de Global
Complementario por término de giro.
Su declaración presenta observaciones, por lo que debe verificar la Reliquidación de

Impuesto Global Complementario de la Línea 25 y 70 del Formulario N° 22, que debió
producto del trámite de término de giro de alguna sociedad en la cual usted participaba. Le
sugerimos verificar que las rentas o cantidades que correspondan, se hayan afectado con la
tasa promedio de las tasas marginales más altas de la escala del Impuesto Global
Complementario, considerando los últimos seis años tributarios consecutivos al término de
giro o los años de existencia efectiva de la empresa, si ésta fuera menor
Antecedentes que acrediten utilización de crédito por Reliquidación de Global

Complementario de Término de Giro

la empresa.
Control a empresas que solicitan devolución por crédito empresas constructoras y/o
reintegro de peajes.
Su declaración ha sido seleccionada para verificar la correcta determinación e imputación

de créditos especiales declarados en los Formularios N° 29, de Declaración Mensual y Pago
Simultáneo de Impuestos (IVA), respecto al Créditos Especial por Empresas Constructoras,
Reintegro de Peajes, Sistemas solares térmicos, entre otros, contra los Pagos Provisionales
Mensuales (PPM), retanciones de Honorarios, Impuestos Únicos del período.
Contratos de Construcción, permisos de edificación, Certificados de recepción final si

procede, Libro de Honorarios, Libro de Remuneraciones, Facturas de Venta, estados de
pago, resumen de arrastre de remanente. Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de
Resultados. Determinación de la RLI. Para el AT 2021 en adelante en el anexo N°2 "Esquema
de determinación de la Base Imponible de primera categoría" o anexo N°2 "Esquema de
determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (RLI)." de acuerdo a lo
estipulado en las Resoluciónes Exentas N°37 y 19 del 2021. Antecedentes que acrediten el
costo del sistema solar térmico. Antecedentes que acrediten peajes.

la empresa.
observación de requisitos de existencia, como contribuyente de 1° categoría
Su declaración ha sido observada para que acredite la procedencia, pertinencia y el monto

de los créditos solicitados en uno o más de los siguientes códigos de su Formulario N° 22:
LINEA 76, Código [82], Crédito por Gastos en Capacitación.
LINEA 77, Código [83], Crédito Empresas Constructoras.
LINEA 80, Código [167], PPUA con derecho a devolución, según Art. 31 N° 3.
LINEA 80, Código [912], PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N° 3.
LINEA 82, Código [870], Crédito por Sistemas Solares Térmicos, según Ley N° 20.365.
LINEA 84, Código [181], Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley N° 18.768.
Formulario4415, Inscripción al Rol Único Tributario y/o Declaración de Inicio de Actividades.

Formulario 3239, Modificación y Actualización de la Información
Análisis con detalle del remanente de crédito, con las imputaciones al impuesto de dicho
crédito

la empresa.
CONTROL DE CONTRIBUYENTES PRIMERA CATEGORÍA CON MOVIMIENTO EN IVA Y QUE
SUBDECLARAN SU BASE IMPONIBLE EN F1943.
ustede presenta inconsistencias entre sus declaraciones de Formulario 29 del ejercicio
comercial anterior y su Formulario 22 presentado, relativa a los ingresos percibidos o
devengados, por lo que : • Verifique que los movimientos de ventas registrados en sus
formularios 29 año comercial anterior, esten incluidos en su totalidad en su Formulario 22
en el código de ingreso (código 18).
Facturas por compras y ventas del ejercicio comercial que se declara. .Libro de Ingreso y
Egreso, con la documentación de respaldo. .Libro de Compras y Ventas.

la empresa.
CONTROL A EMPRESAS QUE SOLICITAN DEVOLUCIÓN POR CRÉDITO EMPRESAS
CONSTRUCTORAS Y/O REINTEGRO DE PEAJES

de créditos especiales declarados en los Formularios N° 29, de Declaración Mensual y Pago
Simultáneo de Impuestos (IVA), respectos a Créditos Especial por Empresas Constructoras
y Reintegro de Peajes, contra los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) del período.
Antecedentes que acrediten peajes y cotización adicional. .Facturas o Factura Exenta, según
sea el caso, que dan derecho a Crédito de Empresas Constructoras. .Balance Tributario de
8 Columnas y Estado de Resultados.

la empresa.
Control a contribuyentes que presenta agente retenedor que le informo honorarios tiene
su informacion impugnada
Existe una inconsistencia en el código [198] de su declaración, relativa a la retención de

honorarios, producto de rentas percibidas del Art. 42 Nº 2 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta (Honorarios y/o Remuneraciones Directores de S.A), debido a que sus agentes
retenedores tienen impugnada la Declaración Jurada N° 1879 donde viene informado.
Verifique el estado de la Declaración N° 1879 donde Ud. se encuentra informado,
consultando en el sitio web del SII, menú Servicios online, submenú Declaración de renta,
Consulta y seguimiento, opción "Información de sus ingresos, agentes retenedores y otros".
Si su agente informante ha solucionado la inconsistencia que ha causado la impugnación,
su situación se encontrará solucionada.

firma y timbre del representante legal de la empresa o institución retenedora.

la empresa.
Control del PPM puesto a disposición, contribuyentes Art 14 D N°8.
Según los antecedentes con que cuenta este servicio, el saldo a favor puesto a disposición
de los socios, en código [86], no guarda relación con las cantidades informadas en la
Declaración Jurada F1947 y/o es inconsistente con el resultado líquido anual, en código
[305]. Si el valor no es consistente, le sugerimos rectificar por Internet, ya sea su Declaración
Jurada F1947 o su Formulario 22, según corresponda.
Antecedentes que acrediten la formación de la sociedad. Certificado N°69 sobre base

imponible a tributar con Impuestos Finales, creditos y PPM, correspondientes a propietarios
de contrinuyentes acogidos al regimen trinutario del N°8 de la letra D) del artiuclo 14 de la
LIR.

la empresa.
CONTROL DE DDJJ OBSERVADASF1943
Su Declaración de Renta ha sido observada por el SII, pues de acuerdo con la información
que se posee, la Declaración Jurada 1943 que reparte créditos presentada, se encuentra
observada o fue recibida con reparos. Para solucionar esta observación, debe revisar si la
Declaración Jurada 1943 informada por Ud. presenta observaciones, identificar cuales son
y seguir la orientación que se le otorga en dicha consulta y proceder a corregirlas. Una vez
corregidas, la observación F112 podrá ser resuelta.
Antecedentes necesarios para la confección del Formulario 1943 del ejercicio comercial que
se declara.

la empresa.
Contribuyente utiliza créditos que se encuentran observados en DJ 1943 donde viene
informado
Debido a que sus agentes informantes presentan impugnados los créditos de primera
categoría señalados en la Declaración Jurada 1943 y que ellos le informaron a usted, es que
se genera una inconsistencia en los códigos 603, 1721, 1722, 1596 y/o 954 de su F22,
relativa a los créditos por Impuesto de Primera Categoría por rentas presuntas propias y/o
de terceros, atribuidas según Art. 14 letra B) N°2 y Art. 34, y/o de otras rentas propias y/o
de terceros provenientes de empresas que declaren sus renta efectiva y no la declaren
según contabilidad completa, atribuidas según Art. 14 letra B) N°1.
Certificado N° 57 sobre atribución de rentas en contabilidad simplificada, planillas o

contratos. Certificado N° 58 sobre renta atribuida por renta presunta.

la empresa.
CONTROL DE LA PRESENTACION DE FORMULARIOS 1943
Su declaración de Renta presenta observaciones, ya que usted no ha presentado la

Declaración Jurada 1943 en el presente año tributario. Para solucionar esta observación,
debe presentar la Declaración Jurada 1943 no declarada, o bien, si Ud. ya no está ejerciendo
la actividad por la cual estaba registrado en el Servicio, debe realizar el trámite del término
de giro de la actividad
Antecedentes necesarios para la confección del Formulario 1943 que debe declarar,
respecto del ejercicio comercial correspondiente.

la empresa.
Control de DDJJ con validaciones “H”1922- 1943-1947-1948-1949
Su declaración de renta ha sido objetada, porque sus declaraciones juradas 1922, 1943,
1947, 1948 y/o 1949 se encuentra(n) observada(s) con una validación de cuadratura, que
puede ser modificada a traves de Internet. Dirigase a nuestra pagina web, en declaraciones
juradas de renta para efectuar dicho cambio
No existe documentación asociada a esta observación

la empresa.
CONTRIBUYENTE QUE DECLARA EN MONEDA EXTRANJERA
Fiscalización aleatoria a contribuyentes que declaran en Moneda Extranjera
Contabilidad y determinaciones tributarias

la empresa.
CONTROL DE CONTRIBUYENTES PRIMERA CATEGORÍA CON RCV Y QUE SUBDECLARAN
INGRESOS DEL GIRO EN 1943
Su declaración ha sido observada, debido a que los ingresos declarados en su DJ 1943,

podrían estar subdeclarados. • Verifique los ingresos informados en su DJ 1943,
corresponde a la totalidad de los DTE declarados a través de su RCV.
Antecedentes necesarios para la confección del Formulario 1943 del ejercicio comercial que
se declara

la empresa.
Control de depreciación instantánea por el 100% del bien físico del activo inmovilizado
adquirido en el ejercicio ( art. 22° transitorio Ley N° 21.210 y art. 22° transitorio bis Ley N°
21.210, incorporado por la Ley N°21.256)
el monto utilizado como gasto por depreciación, establecido en el art. 21 transitorio de la
ley 21.210, declarado en el Recuadro N° 10, Código [1138], podría ser excesivo. Verifique,
que se esté depreciando de manera instantánea el 100% del valor de adquisición solo de
los bienes que cumplen con los requisitos. Verifique que la compra de bienes del activo
inmovilizado se encuentra correctamente declarada en el F29. Corrobore que los bienes,
por usted depreciados bajos esta franquicia, cumplen los requisitos para acceder a ella.

de los requisitos.

la empresa.
CONTRIBUYENTE 14 A CON CRÉDITOS OBSERVADOS EN SU DJ 1948 O DJ 1949
Su declaración de Renta presenta observaciones, pues la Declaración Jurada 1948 ó 1949

presentada presentada por Ud en el Año tributario tiene incosistencias. Para solucionar esta
observación, debe revisar cual de las declaraciones juradas informadas por Ud. presenta
observaciones, identificar cuales son y seguir la orientación que se le otorga en dicha
consulta y proceder a corregirlas. Una vez corregidas, la observación F132 podrá ser
resuelta.
Antecedentes necesarios para la confección de los Formularios 1948 ó 1949, que haya
declarado del ejercicio comercial que se declara.

la empresa.
CONTRIBUYENTE CON CRÉDITOS OBSERVADOS EN SU DJ 1922
Su declaración de Renta presenta observaciones, pues la Declaración Jurada 1922

resuelta
Antecedentes necesarios para la confección de los Formularios 1922, que haya declarado
del ejercicio comercial que se declara.

la empresa.
CONTRIBUYENTE CON PPM OBSERVADO EN SU DJ 1947

observación, debe revisar si su Declaración Jurada 1947 informada por Ud. presenta
resuelta.

la empresa.
Contribuyente Pro Pyme con créditos observados en su DJ 1948 o DJ 1949
Su declaración de Renta presenta observaciones, pues la Declaración Jurada 1948 ó 1949

resuelta.
Antecedentes necesarios para la confección de los Formularios 1948 ó 1949, que haya
declarado del ejercicio comercial que se declara.

la empresa.
CONTRIBUYENTE CON CRÉDITOS OBSERVADOS EN SU DJ 1947

observación, debe revisar si su Declaración Jurada 1947 informada por Ud. presenta
resuelta.

la empresa.
CONTRIBUYENTE UTILIZA CRÉDITOS QUE SE ENCUENTRAN OBSERVADOS EN DJ 1947
DONDE VIENE INFORMADO
Existe una inconsistencia en algunos de los siguientes códigos: 1597, 1598, 1599 y/o 1631
de su F22, sobre créditos por impuesto de primera categoría por Rentas asignada propias
y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al art. 14 letra D) N° 8 LIR, debido a que
sus agentes informantes tienen la Declaración jurada N°1947 observada por este Servicio.
Certificado N°69 sobre base imponible a tributar con impuestos finales, créditos y PPM,
correspondientes a propietarios de contribuyentes acogidos al Régimen tributario del N°8
de la letra D) del artículo 14 de la LIR

la empresa.
Contribuyente utiliza créditos que se encuentran observados en DJ 1948, DJ 1949 o DJ
1922 donde viene informado.
Existe una inconsistencia en algunos de los siguientes códigos: C1592, C1024, C1593, C1025
sobre créditos por Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3
LIR, o C1594, C1026, C1595, C1027, sobre créditos por Dividendos afectos al IGC o IA, según
art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR, o C1633, C1105, C1634 o C606 sobre créditos porRentas
exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR, de su F22, debido a que sus agentes informantes
tienen la Declaración jurada N°1948, o Declaración jurada N°1949, o Declaración Jurada N°
1922 observada por este Servicio.

o al régimen del número 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR. Certificado N° 71 sobre
situación tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en
cuestodia. Certificado N° 43 sobre situación tributaria de dividendos, remesas,
distribuciones, devoluciones de capital o rescate, efectuados por bancos, corredores de
bolsa y demás personas que intermedien a su nombre en fondos de inversión, fondos
mutuos y fondos de inversión privados, de acuerdo a los artículos 81, 82 y 86 de la ley N°
20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. 367:
Certificado N° 44 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones,
devoluciones de capital o rescate de cuotas, efectuados por Fondos de Inversión, Fondos
Mutuos y Fondos de Inversión Privados, de acuerdo a los artículos 81 y 82 y 86 de la Ley N°
20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis

la empresa.
Contribuyente utiliza PPM que se encuentran observados en DJ 1947 donde viene
informado
Existe una inconsistencia en el código 1645 de su F22, sobre PPM puestos a disposición de
los propietarios de empresas del régimen de transparencia tributaria del art. 14 letra D) N°
8 LIR, debido a que sus agentes informantes tienen la Declaración jurada N°1947 observada
por este Servicio

la empresa.
CONTROL DEL LLENADO DEL RECUADRO N°5 “CREDITO POR INGRESO DIFERIDO
PROPIETARIOS DE EMPRESAS RÉGIMEN TRANSPARENCIA TRIBUTARIA ART. 14 LETRA D
N°8 LIR
Su declaración ha sido observada, porque los créditos declarados en recuadro N° 5 códigos:

1652 y 1653 , no concuerdan con lo informado en declaración Jurada 1947, presentada por
la empresa en que usted participa, o el código 1651 no es concordante con su saldo del año
anterior
Certificado N°69, si se trata de un socio de sociedad acogido a regimen de tributación del

artículo 14, letra D), N° 8( Pro Pyme Transparente), ya que los empresarios individuales
están liberados de construir dicho certificado.

la empresa.
CONTROL DE CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN 14 D) N°8 DE LA LIR, QUE SOLICITAN
CRÉDITOS CONTRA IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA.
Existe una inconsistencia en los créditos por IPE (Impuesto Pagado en el exterior) y contra
impuesto global complementario de su F22, provenientes de la DJ1947 en la que viene
informado, debido a que sus agentes informantes tienen la Declaración jurada N°1947
observada por este Servicio.

la empresa.
FISCALIZACIÓN DE LA CORRECTA DEVOLUCIÓN POR IUSC Y DECLARACIÓN DE SUELDOS E
IMPUESTO ÚNICO, POR RELIQUIDACIÓN DEL ART. 47 DE LIR.
Su declaración ha sido seleccionada para verificar la correcta devolución solicitada por IUSC,
ya que según la información con la que cuenta este Servicio el IUSC declarado no es
consistente.
.Certificado N° 6 sobre Sueldos y otras rentas similares correspondientes al período

declarado, con firma y timbre del representante legal de la empresa o institución. .Contrato
de trabajo. .Certificado N°29, sobre Pensiones, Jubilaciones y otras Rentas Similares

la empresa.
Precautoria Contribuyente utiliza créditos que se encuentran observados en DJ 1948, DJ
1949 o DJ 1922 donde viene informado.
Existe una inconsistencia en algunos de los siguientes códigos: C1592, C1024, C1593, C1025
sobre créditos por Retiros o remesas afectos al IGC o IA, según art. 14 letras A) y/o D) N° 3
LIR, o C1594, C1026, C1595, C1027, sobre créditos por Dividendos afectos al IGC o IA, según
art.14 letras A) y/o D) N° 3 LIR, o C1633, C1105, C1634 o C606 sobre créditos porRentas
exentas del IGC, según art. 54 N° 3 LIR, de su F22, debido a que sus agentes informantes
tienen la Declaración jurada N°1948, o Declaración jurada N°1949, o Declaración Jurada N°
1922 observada por este Servicio

o al régimen del número 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR. Certificado N° 71 sobre
situación tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en
cuestodia. Certificado N° 43 sobre situación tributaria de dividendos, remesas,
20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. 367:

la empresa.
Contribuyente utiliza créditos de DJ 1943 observados
Su declaración de renta ha sido objetada debido a que sus agentes informantes tienen la
Declaración Jurada N°1943 observada, por lo que alguno de los siguientes códigos: C603,
C1721, C1722, C1596, C954, podría tener inconsistencias.
Certificado N° 57 sobre retiros o distribución de rentas determinadas en conformidad a lo

dispuesto en el N°1 de la letra B) del artículo 14 de la LIR.

la empresa.
Control de Gastos Efectivos declarados por contribuyentes de la Segunda Categoría.
Su declaración ha sido seleccionada para que justifique el monto de los gastos efectivos
declarados en el Recuadro N°1, Honorarios.
Libro de Ingresos y Egresos, con la documentación de respaldo

la empresa.
Control de Gastos Efectivos declarados por Sociedades de Profesionales acogidos al
régimen de tributación de Segunda Categoría.
Su declaración ha sido seleccionada para que justifique el monto de los gastos efectivos
declarados en el Recuadro N°1, Honorarios.
Libro de Ingresos y Egresos, con la documentación de respaldo.

la empresa.
Control de contribuyente que posee anotaciones en el Registro Inicio de Actividades
Su declaración presenta observaciones, debido a que tiene anotaciones en el Registro de

Inicio de Actividades (RIAC). Para conocer específicamente cuáles son las anotaciones
consulte en nuestro sitio web, en la sección MI SII, opción Mi Situación Tributaria o puede
concurrir personalmente a la oficina del SII correspondiente a su domicilio para informarse.
Le sugerimos verificar, entre otros, si posee situaciones pendientes de años anteriores,
como inconcurrencias a notificaciones de IVA y/o Renta o no envió información o
declaraciones obligatorias.

la empresa.
Control a contribuyentes que han dejado de cumplir requisitos para tributar bajo el
Régimen de Renta Presunta, ya sea por el tipo de actividades que realizan, su
conformación jurídica, haber salido del régimen hace menos de 5 años o que
voluntariame
Su declaración ha sido observada, porque no puede declarar bajo el Régimen de Renta

Presunta, ya sea porque dio aviso al Servicio de su retiro voluntario, o porque dejó de
cumplir los requisitos para permanecer en dicho régimen. Para solucionar esta observación,
deberá rectificar por Internet el Formulario N° 22 de Renta, en el sitio web del SII, Menú
Servicios online, submenú Declaración de renta, opción Corregir o rectificar declaración, y
declarar en base a un Régimen General o propyme, según corresponda. Debe tener
presente que una vez que usted voluntariamente decide cambiar de Renta Presunta a Renta
Efectiva, no podrá volver al sistema de presunción de Rentas, salvo que no ejerza
actividades susceptibles de acogerse a este régimen por 5 ejercicios comerciales
consecutivos o más
Libros de Contabilidad. .Libro de Compras y Ventas. .Libro de Inventarios y Balances

la empresa.
Control de Impuestos a la Renta declarados en los Formularios 29 cubiertos con créditos
especiales.

de créditos especiales declarados en los Formularios N° 29, de Declaración y Pago
Simultáneo de Impuestos (IVA), contra los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) del
período. Recuerde que los créditos especiales corresponden a: - Monto anticipo a imputar
por Cambio de Sujeto. - Crédito de Patentes de Aguas, Ley N° 20.017. - Cotización Adicional,
Ley N° 18.566. - Crédito Especial Empresas Constructoras. - Recuperación de Peajes
Transporte de Pasajeros, Ley N° 19.764. - Crédito por Sistemas Solares Térmicos, Ley N°
20.365. - Crédito por capacitación. - Monto de Imputación Art. 27 ter D.L. 825
Antecedentes que respalden los créditos imputados

la empresa.
Control sobre Rentas de Honorarios respecto de las informadas en formulario 1879
Su declaración se encuentra observada, porque las rentas de honorarios y/o las rentas
provenientes de remuneraciones de directores de S.A. declaradas en la línea 6, código 110,
del Formulario 22, provenientes del Recuadro N° 1 "Honorarios" , o bien las retenciones
declaradas en la línea 58, Código 198, no son consistentes con lo informado y/o pagado por
los respectivos Agentes Retenedores o con lo declarado directamente por usted en las
declaraciones mensuales de impuestos, en caso de que no emita documentos a agentes
retenedores. Para solucionar dicha observación, deberá proceder a rectificar por Internet
el Formulario 22 de Renta; en el sitio web del SII, Menú Renta, opción Corregir o rectificar
declaración o bien contactar a sus agentes retenedores o pagadores de la renta a fin de que
presenten o rectifiquen sus respectivas Declaraciones Juradas.

firma y timbre del representante legal de la empresa o institución retenedora. Libro de
Ingresos y Egresos si declara gastos efectivos. Formularios 29 del ejercicio comercial que se
declara, cuando han sido presentados en papel. Talonario con Boletas de Honorarios del
ejercicio comercial que se declara. Contrato de trabajo.

la empresa.
Control de la procedencia de la devolución de Impuestos solicitada.
Su declaración ha sido seleccionada para una Auditoría de verificación de antecedentes.
Antecedentes necesarios para la confección de Formularios 1811, 1812, 1879 y/o 1887, del
ejercicio comercial que se declara. Certificados N° 1 sobre Honorarios y/o Certificados N° 2
sobre Honorarios y Participaciones o Asignaciones a Directores pagados por Sociedades
Anónimas, todos los documentos con firma y timbre del representante legal de la empresa
o institución retenedora.

la empresa.
Control de pagos realizados a través de F50
Su declaración ha sido observada, porque los Créditos y/o Pagos Provisionales declarados
en los códigos 36, 162, 600, 604 y/o 605 del Formulario 22 de Renta, serían inconsistentes
con los pagos realizados a través de su(s) Formulario(s) 50. Verifique que la suma de los
montos declarados en los códigos 67, 125 y 271 del o los Formularios 50 del o los periodos
tributarios comprendidos entre diciembre de 2015 y diciembre de 2016, no sea menor a lo
registrado en el código 91 de dicho(s) formulario(s).
papel.

la empresa.
Control de contribuyentes que solicitan devolución por créditos contra impuesto global
complementario, sin créditos ni impuestos pagados.
Según antecedentes con que cuenta este servicio, la devolución solicitada por usted a través
de su declaración Anual de impuesto a la renta (Formulario 22) no procede por no tener
créditos o impuestos pagados a su favor contra Impuesto Global Complementario,
Impuesto Único de Segunda Categoría o Impuesto de Primera Categoría. Revise su
Declaración Anual de Impuesto a la Renta, Formulario 22, de acuerdo a lo siguiente: • En
caso que usted es persona natural, no tiene giro relacionado con empresa y tiene registrado
valores en códigos: 135, 136, 176, 607, 752, 867, 608, 895, 609, 162, 174, 610, 746, 866,
1636, 1637, 1638, 1639, 1018, valide que efectivamente tiene rentas que permitan el uso
de dichos créditos de acuerdo a la normativa vigente, que cuenta con la documentación de
respaldo correspondiente (certificados de cada Institución y otros documentos) y que ha
utilizado el (los) código(s) que conciernen a su caso en particular. • Revise si ha registrado
valores en Línea 78, Código 198, por Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (recuadro
Nº 1) y valide que efectivamente ha emitido boletas de honorarios con retención entre
Enero 2020 y Diciembre 2020 y que el (los) agente(s) retenedor(es) lo ha(n) informado al SII
correctamente en Declaración Jurada N° 1879. Esto último puede ser consultado, para su
caso particular, en el sitio Web del SII, menú de Renta, opción Información de sus ingresos,
agentes retenedores y otros. • Revise si ha registrado en la Línea 76, código 82, Crédito por
Gastos de Capacitación, cuente con la documentación de respaldo correspondiente
(Certificado de capacitación emitido por Sence y otros documentos.) • Revise si ha
registrado en la Línea 78, código 54, Mayor retención por sueldo y pensiones declaradas en
la línea 12, cuente con la documentación de respaldo correspondiente (Certificado de
sueldo y/o pensiones, junto a cualquier otro documento de respaldo.) • Revise que si ha
registrado en la línea 79, códigos 832 (retenciones por rentas declaradas en las líneas 7 y/o
73 código( 767)) y/o 833 (retenciones por rentas declaradas en las líneas1, 3, 4, 5, 6, 8,
Ayuda Internet AT2021_v.1.0 10, 60, 61 y 64), cuente con los documentos y certificados
correspondientes, que acrediten dichas retenciones.
Certificados que acrediten la procedencia de los créditos
la empresa.
Control a contribuyentes debido a que algún empleador que le retuvo créditos de
Impuesto de Segunda Categoría tiene su información impugnada
Existe una inconsistencia en el código 162 de su declaración, relativa al crédito por impuesto
retenido por rentas percibidas del Art. 42 Nº 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por
concepto de sueldos, pensiones, jubilaciones u otras rentas similares, debido a que sus
agentes retenedores tienen impugnada la Declaración Jurada N° 1887, sobre Sueldos y/o
1812, sobre Pensiones, Jubilaciones y Montepíos, donde viene informado el mencionado
Impuesto Único de Segunda Categoría. Verifique el estado de la Declaración N° 1887 y/o
1812 donde Ud. se encuentra informado, consultando en el sitio web del SII, menú Servicios
online, submenú Declaración de renta, Consulta y seguimiento, opción "Información de sus
ingresos, agentes retenedores y otros". Si su agente informante ha solucionado la
inconsistencia que ha causado la impugnación, su situación se encontrará solucionada.
Certificado N° 6 sobre Sueldos y otras Rentas similares correspondientes al período

declarado. Contrato de trabajo. Certificado N°29, sobre Pensiones, Jubilaciones y otras
Rentas Similares Certificado N° 41 sobre sueldos y otras rentas similares de los trabajadores
agrícolas.

la empresa.
Control a contribuyentes debido a que algún retenedor que le informo honorarios tiene
su información impugnada.
Existe una inconsistencia en el código 198 de su declaración, relativa a la retención de

honorarios, producto de rentas percibidas del Art. 42 Nº 2 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta (Honorarios y/o Remuneraciones Directores de S.A), debido a que sus agentes
retenedores tienen impugnada la declaración Jurada N° 1879 donde viene informado.
Verifique el estado de la Declaración N° 1879 donde Ud. se encuentra informado,
consultando en el sitio web del SII, menú Servicios online, submenú Declaración de renta,
Consulta y seguimiento, opción "Información de sus ingresos, agentes retenedores y otros".
Si su agente informante ha solucionado la inconsistencia que ha causado la impugnación,
su situación se encontrará solucionada.

firma y timbre del representante legal de la empresa o institución retenedora. Certificados
N° 48 sobre rentas del artículo 42 N°2 pagadas por servicios prestados en Isla de Pascua.

la empresa.
Control dirigido a contribuyentes que declaren Pago Provisional por Impuesto de 1ra
Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N° 3).

Categoría de utilidades absorbidas declarado en los Códigos 167 y/o 912 y 747. LINEA 80,
Código 912, PPUA sin derecho a devolución (Arts. 31 N°3 y 41 A letra D N°7). LINEA 80,
Código 167, PPUA con derecho a devolución (Arts. 31 N°3 y 41 A letra D N°7). LINEA 80,
Código 747.
Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido. Balance

Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Determinación de la RLI. Para el AT 2021
en adelante en el anexo N°2 "Esquema de determinación de la Base Imponible de primera
categoría" o anexo N°2 "Esquema de determinación de la Renta Líquida Imponible de
Primera Categoría (RLI)." de acuerdo a lo estipulado en las Resoluciónes Exentas N°37 y 19
del 2021.

la empresa.
Control a contribuyentes que utilizan el crédito fiscal AFP
Su declaración ha sido observada, debido a que declara el Crédito Fiscal AFP (Art. 23 D.L N°
3500/80) en el código 848, y de acuerdo a la información disponible en el SII, dicho monto
es improcedente.
Contratos de los servicios subcontratados Determinación de la Renta Líquida Imponible y

antecedentes contables que la determinaron. Libro de compras y ventas, salvo que el
contribuyente sea facturador electrónico u obligado a presentar declaraciones juradas 3327
y 3328, y haya cumplido con la obligación de enviar al SII la información electrónica de
compras y ventas o las declaraciones juradas señaladas correspondientes a estos períodos.

la empresa.
Control de tributación de las sociedades profesionales acogidas a primera Categoría
Existe una inconsistencia relativa al tratamiento de sus ingresos, debido a que según los
registros del Servicio Impuestos Internos, usted figura como contribuyente de la Primera
Categoría, no siéndole aplicable el tratamiento de Honorarios a sus ingresos, por ser estos
últimos de la Segunda Categoría de la LIR
.Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido. .Balance

Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. .Determinación de la Renta Líquida
Imponible y antecedentes contables que la determinaron

la empresa.
Control de declarantes de F22 que modifican su F29 por Internet antes del vencimiento
de la declaración de impuestos a la renta, informando aumento de PPM debido a la
disminución de retenciones
De acuerdo a antecedentes en poder de este Servicio, usted modificó el Formulario 29,

aumentando los montos de pagos provisionales mensuales y disminuyendo las retenciones
informadas, antes del vencimiento de la declaración de impuesto a la renta, pudiendo
afectar de esa forma, su declaración en el Formulario 22 y la de los contribuyentes cuyas
retenciones fueron informadas primitivamente
Antecedentes que respalden retenciones declaradas en Formulario 29, o informadas en el

Formulario 1812, cuando corresponda. .Antecedentes que respalden retenciones de
honorarios declaradas en Formulario 29 o informadas en el Formulario 1879, cuando
corresponda. Ej: Libro de retenciones de honorarios (solicitarlo en formato digital, en caso
que el contribuyente lo tenga). .Antecedentes que respalden retenciones declaradas en
Formulario 29, o informadas en el Formulario 1887 Ej: Libro de remuneraciones (solicitarlo
en formato digital, en caso que el contribuyente lo tenga).

la empresa.
CONTROL DE DDJJ OBSERVADASF1811, F1812, F1822, F1899, F1879, F1887.
Su Declaración de Renta ha sido observada por el SII, pues de acuerdo con la información
que se posee, las Declaraciones Juradas que reparten créditos presentadas se encuentran
observadas o fueron recibidas con reparos. Algunas de las Declaraciones Juradas
mencionadas anteriormente, se detallan a continuación: - Formulario 1811 Declaración
Jurada anual sobre retenciones efectuadas conforme al art. 73° y sobre compras de
minerales y/o retenciones del art. 74° N° 6, ambos de la Ley de la Renta. - Formulario 1812
Declaración Jurada anual sobre rentas del art. 42 Nº 1 (jubilaciones, pensiones o montepios)
y retenciones del Impuesto Único de Segunda Categoría de la Ley de la Renta. - Formulario
1822 Situación tributaria de retiros destinados a reinversión según normas de la letra c) del
N° 1 de la letra A) del Artículo 14 de la Ley de la Renta. - Formulario 1879 Declaración Jurada
anual sobre retenciones efectuadas conforme a los arts. 42° N° 2 y 48° de la LIR. - Formulario
1887 Declaración Jurada anual sobre rentas del art. 42 Nº 1 (sueldos), otros componentes
de la remuneración y retenciones del impuesto único de segunda categoría de la Ley de la
Renta. - Formulario 1896 sobre Créditos Hipotecarios, Dividendos Hipotecarios pagados o
Aportes Enterados con motivo de la adquisición de una vivienda nueva acogida a las normas
del DFL- 2, de 1959, beneficio tributario Ley Nº 19.622, de 1999. - Formulario 1898 sobre
Intereses Pagados, correspondientes a Créditos con Garantía Hipotecaria con motivo del
beneficio tributario establecido en el artículo 55 bis de la Ley de la Renta. - Formulario 1899
Movimientos de las cuentas de Ahorro Previsional Voluntario acogidas a las normas del Art.
42° bis de la Ley de la Renta. - Formulario 1922 : Declaración Jurada Anual sobre información
de Fondos de Terceros presentada por Administradoras de Fondos de Inversión Públicos,
Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privado y por los Bancos, Corredores de Bolsa e
Instituciones Intermediarias que hayan efectuado inversiones a su nombre por cuenta de
terceros en los fondos señalados, de acuerdo al artículo 81 n° 1 letra c) y n° 2 letra c) y sobre
el cumplimiento de requisitos y condiciones establecidas en el art. Ayuda Internet
AT2021_v.1.0 82 N° 1 letra b), numeral iii) de la Ley que regula la administración de fondos
de terceros y carteras individuales (art. 1° Ley n° 20712, de 2014) y no acogidos a los
artículos 42 bis y 57 bis de la Ley de Impuesto a la Renta. - Formulario 1940 Declaración
jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes
efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta y sobre saldo de retiros en exceso pendiente de imputación. -
Formulario 1941 Declaración Jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos
distribuidos y créditos correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al régimen
de la letra B) del artículo 14 de la LIR, y sobre saldo de retiros en exceso pendientes de
imputación. - Formulario 1942 Declaración Jurada Anual sobre Dividendos Distribuidos y
Créditos Correspondientes por Acciones en Custodia. Para solucionar estas observaciones,
se deberán rectificar por Internet las Declaraciones Juradas detalladas anteriormente
cuando corresponda. Se recuerda, además, que es posible conocer el detalle de este tipo
de observaciones en el sitio web del SII, menú Declaraciones Juradas y Nóminas, opción
Consultar estado Declaraciones Juradas y Giros Emitidos.
Antecedentes necesarios para la confección de los Formularios 1922, 1884, 1885, 1886,
1821, 1896, 1898, 1899, 1822, 1812, 1879 y/o 1887 del ejercicio comercial que se declara.

la empresa.
Control de contribuyentes que enajenan derechos sociales
Su declaración ha sido observada, porque el mayor valor obtenido producto de la

enajenación de derechos sociales de una o más sociedades de personas, efectuada por
usted durante el ejercicio, declarado en su F22 no coincide con la información que posee el
SII. Revise que la información ingresada corresponda efectivamente a lo obtenido producto
de la enajenación de derechos sociales, de acuerdo a lo siguiente: • Valide que se haya
determinado correctamente la tributación que afecta al mayor valor producido por la
enajenación de los Derechos Sociales, de conformidad a lo establecido en el artículo 17 N°
8 de la LIR, vale decir, Impuesto de Primera Categoría en carácter de Único o Régimen
general. • Valide que el monto de enajenación fijado en la operación haya sido declarado
en el código [1077] o [1081], del Recuadro N°7 del reverso del F22, según la tributación que
le afecta, de acuerdo a lo indicado en el punto anterior. • Valide que el Costo de los
Derechos Sociales enajenados, declarado en el código [1078] o [1082] según corresponda,
del Recuadro N°7 del reverso del F22, se haya determinado de acuerdo a lo indicado por el
inciso 2° del N°8 del artículo 17 de la LIR, el cual corresponde al valor de adquisición y/o
aporte, ajustado por los aumentos y disminuciones de capital posteriores efectuados, todos
reajustados a la fecha correspondiente. • Valide que el mayor valor que se encuentra afecto
al régimen general de tributación haya sido declarado en la base imponible del Impuesto
de Primera Categoría en la línea 48 y en la base imponible del Impuesto Global
Complementario en la línea 9 del anverso del Formulario 22. Para mayor información
remitirse a las instrucciones impartidas en Circular N° 13 de 07 de marzo de 2014, que en
esta materia reemplaza las instrucciones contenidas en la Circular N° 69 de 2010
.Cálculo del mayor valor o pérdida en enajenación de derechos sociales, con los
antecedentes de respaldo. .Contabilizaciones relacionadas con la enajenación de derechos
sociales. .Determinación de la Renta Líquida Imponible y antecedentes contables que la
determinaron

la empresa.
Código de la Observación: G04
CONTROL DE LA DECLARACIÓN DEL INCREMENTO, CODIGO 159, A QUE SE REFIEREN LOS
ART. 54 Y 62 DE LA LEY DE LA RENTA.
Su declaración ha sido observada, porque el incremento declarado en línea 13, código 159,
del Formulario 22 de Renta podría estar subdeclarado, para lo cual, entre otras cosas, debe
considerar las siguientes situaciones: 1. Si se trata de un contribuyente de la letra A) o letra
D) Nro.3 del Art. 14, de la Ley de la Renta, esto es, que declara la renta efectiva determinada
según Contabilidad Completa: • Verificar en el registro de rentas empresariales si las sumas
imputadas a las utilidades tributables por concepto de retiros, fueron absorbidas por
utilidades con crédito, ya que de ser así deben ser incrementadas en un monto equivalente
a dicho crédito. 2. Si no se trata de un contribuyente de la letra A) o letra D) Nro.3 del Art.
14, de la Ley de la Renta, el incremento declarado en la línea 13 del Formulario 22, deberá
sustentarse y verificarse únicamente con los Certificados y Declaraciones Juradas
correspondientes. Verificar que las rentas a las cuales corresponde el incremento
declarado, se encuentren incorporadas a la Renta Bruta Global. 3. Respecto de los
contribuyentes de la letra A) o letra D) Nro.3 del Art. 14, de la Ley de la Renta que han
iniciado actividades y puesto término de giro durante el ejercicio comercial, que han sido
afectados con el impuesto único de 35% establecido en el Art. 38 bis de la Ley de la Renta,
cuyos dueños o socios deben declarar las utilidades pendientes de tributación a la fecha del
término de giro en la línea 1 de la base imponible del impuesto Global Complementario,
verificar que el incremento respectivo (factor 0,53846), se encuentre incorporado en la base
imponible del impuesto Global Complementario. 4. En los casos antes mencionados, se
debe considerar que, si el contribuyente incluyo las rentas de sus hijos menores de edad,
puede utilizar los créditos asociados a dichas rentas, respaldada con la documentación
necesaria. Si el valor no es consistente, le sugerimos rectificar por Internet.

determinaron. Certificado N° 43 sobre situación tributaria de dividendos, remesas,
20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. Certificado
N° 44 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de
capital o rescate de cuotas, efectuados por Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos
de Inversión Privados, de acuerdo a los artículos 81 y 82 y 86 de la Ley N° 20.712, y en el
artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. Certificado N° 70 sobre
situacion tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y creditos
correspondientes efectuados por contribuyentes sujetos al regimen de la letra A) o al
regimen del numero 3 de la letra D) del articulo 14 de la LIR. Certificado N° 71 sobre
situacion tributaria de dividendos distribuidos y creditos recibidos por acciones en custodia.

la empresa.
Control de la incorporación a la Renta Bruta Global de las remuneraciones afectas al
Impuesto Único a los Trabajadores. (Corregible por Internet)
Su declaración presenta observaciones, debido a que los sueldos percibidos durante el año,
declarados en línea 13, código 161, se encuentran subdeclarados y/o el crédito por
Impuesto Único de Segunda Categoría, declarado en línea 40, código 162, es mayor al que
fue informado al SII. En la línea 13 se declaran : • Sueldos, Jubilaciones y Montepíos
(actualizados), siempre que se esté obligado a hacerlo por tener rentas afectas a Impuesto
Global Complementario. Si bien estas rentas ya pagaron el Impuesto Único a los
Trabajadores al tener que tributar en el Global Complementario, es procedente ocupar el
Impuesto Único pagado (actualizado) como crédito para el Global Complementario (línea
40, código 162). • Adicionalmente, debe considerar las rentas por convenios de doble
tributación, informadas a través de la Declaración Jurada Formulario N°1929 "Declaracion
Jurada Anual sobre Operaciones en ele Exterior. • En caso que sea Técnico Extranjero y
solicitó devolución de Fondos Previsionales, provenientes de cotizaciones obligatorias o
depósitos convenidos, debe incorporar el monto de la devolución en la Línea 13, código
161.

declarado. Contrato de trabajo. Certificado de cotizaciones AFP, Isapre o Fonasa. Certificado
N°29, sobre Pensiones, Jubilaciones y otras Rentas Similares

la empresa.
Control del crédito por Rentas de fuente Extranjera.
Su Declaración de Renta se encuentra observada por el SII, porque la rebaja al impuesto

declarada en la línea 44, código [746], del Formulario 22, crédito por impuestos pagados o
retenidos en el exterior por rentas provenientes del extranjero, tales como dividendos y
retiros de utilidades (Art. 41 A letra A de la Ley sobre Impuesto a la Renta) y/o lo declarado
en el código [1018], por rentas del exterior, tales como sueldos u honorarios (Art. 41 A, letra
A N° 4, letra B) o N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta), exceden el límite permitido o
presentan inconsistencias. En el caso del código [746], pueden existir diferencias con lo
informado en las declaraciones juradas 1929, 1947 ó 1948 presentadas como empresario
individual, porque se encuentran observadas o porque fueron recibidas con reparos, o en
su defecto, con lo declarado por terceros en Declaraciones Juradas 1947, 1948, 1922 y/o
1949 sobre Dividendos y retiros de Utilidades e informado a usted mediante los certificados
N°s 69, 70, 71, 43 y 44. Adicionalmente, deberá verificar que los créditos declarados en el
código [746] correspondan sólo a la proporción de rentas de fuente extranjera sobre el total
de las rentas declaradas. Si los créditos corresponden a lo declarado en el Código [1018],
verifique si declaró las rentas asociadas a dicho crédito en los códigos [1104], [1030], con
su respectivo incremento en el código [748] y/o código [110] también con su
correspondiente incremento en el Recuadro N° 1, código [856] del Formulario 22, según
corresponda. Además de lo indicado previamente, verifique si los topes y requisitos
establecidos en los artículos 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta se cumplen. Podrá
encontrar información sobre el cálculo y procedencia de este crédito en la Circular N°12 de
enero de 2015, Circular N° 34 de junio de 2016 y Circular N° 56 del 2020. Finalmente, para
solucionar dicha observación, deberá proceder a rectificar por Internet el Formulario 22 de
Renta, cuando corresponda; en el sitio web del SII Menú renta opción Corregir o Rectificar
Declaración, seleccionando el año y registrando el valor correcto en dichos códigos.
Antecedentes que respalden el crédito proveniente de la inversión efectuada en el

extranjero. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 -Documentación que acredite el monto de las
rentas provenientes del exterior y de los Impuestos Retenidos o Pagados en el extranjero
sobre tales utilidades remesadas al país.
la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR CONCEPTO DE DONACIONES PARA FINES SOCIALES
UTILIZADO CONTRA IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA
Existe una inconsistencia en el código [867], relativo al crédito por concepto de donaciones
para fines sociales declarado y utilizado, debido a una de las siguientes situaciones: • No
cumple los requisitos establecidos por la ley, es decir: - Contribuyentes del Único de
Segunda Categoría. - Que el contribuyente donante no sea partícipe del directorio de la
institución en que realiza la donación. - Que el contribuyente que es candidato a cargo de
elección popular no realice donaciones a instituciones que efectúen su labor en los
territorios donde hubiesen presentado su candidatura, desde 6 meses antes de la fecha de
inscripción de su postulación ante el Servicio Electoral y hasta 6 meses después de realizada
la elección de que se trate. - Que las donaciones señaladas en el punto anterior no fuesen
realizadas a instituciones en cuyo directorio participe dicho candidato. • El monto
registrado en el código [867] excede los límites estipulados en el cuerpo legal antes citado.
Para ello, considerar que: - El Límite Global Absoluto, señalado en las Circulares N°71 del
año 2010 y 49 de 2012, asciende a la cantidad menor entre el 20% de su renta imponible y
el equivalente a 320 UTM. En el caso de contribuyentes afectos al IGC, el crédito será de
50%, 40% o 35% del monto de las donaciones reajustadas. Para efectos del cálculo del LGA:
se debe considerar el monto menor entre el equivalente al 20% de la base imponible del
IGC (L7 o L20) o 320 UTM a diciembre de 2020 ($16.329.280). La donación no debe rebajar
la base imponible de IGC. Si el donante al término del año comercial 2020 tiene la calidad
simultánea de contribuyente del IDPC e IGC (situación de la EI), los beneficios tributarios
deben invocarse respecto de las donaciones Ayuda Internet AT2021_v.1.0 efectuadas con
cargo a las rentas afectas a cada tributo en forma independiente, sin que sea procedente
que tales franquicias se invoquen por ambos impuestos respecto de una misma donación y
que los remanentes de crédito que resulten en el IDPC puedan imputarse al IGC o viceversa.
De acuerdo a lo dispuesto en el inciso penúltimo del artículo 56 de la LIR, este crédito (sin
derecho a devolución), se deduce con antelación a aquellos créditos cuyo remanente da
derecho a devolución.
Certificados sobre donaciones realizadas otorgados por las instituciones donatarias.

declarado. Certificado N°29, sobre Pensiones, Jubilaciones y otras Rentas Similares

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR CONCEPTO DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA.
Existe una inconsistencia en código 162, relacionada con la utilización del crédito por
Impuesto Único de Segunda Categoría, debido a que el crédito declarado no coincide con
lo informado por sus agentes retenedores o el enterado por Ud. mediante el Formulario 50.
.Certificado N° 6 sobre Sueldos y otras rentas similares correspondientes al período

de trabajo. .Certificado N°29, sobre Pensiones, Jubilaciones y otras Rentas Similare

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR CONCEPTO DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA.
O la declaración jurada presentada por su empleador en donde viene informado se
encuentra observada.

de trabajo. .Certificado N°29, sobre Pensiones, Jubilaciones y otras Rentas Similares

la empresa.
CONTROL DE RETIROS Y DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR PERSONAS NATURALES
Su declaración está observada, porque no ha declarado correctamente los retiros o

dividendos percibidos en el año calendario 2019 de sociedades en las que participa. Por lo
tanto, efectúe las verificaciones que a continuación se indican a fin de establecer la validez
de las rentas declaradas: • Respecto de las rentas por concepto de retiros y/o dividendos
recibidas por inversiones en otras empresas, que no se encuentren incorporadas a la
actividad que declara en base a contabilidad completa, se aconseja verificar que dichas
rentas hayan sido incorporadas a la base imponible del impuesto Adicional, líneas 1, 2, 62 ó
63, teniendo como sustento los Certificados emitidos por las respectivas empresas que a
continuación se indican: - LÍNEA: Línea 1 y 2 - Certificado 15:sobre reinversión de utilidades
en otras empresas que llevan contabilidad completa, según normas del N° 2, de la letra a),
del Artículo 14 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta. - Certificado 16: sobre situación
tributaria definitiva de los retiros destinados a reinversión, según normas del n° 2, de la
letra a), del artículo 14 de la ley sobre impuesto a la renta - Certificado N° 43 sobre situación
a los artículos 81, 82 y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no
acogidos al artículo 42 bis. - Certificado N° 44 sobre situación tributaria de dividendos,
remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate de cuotas, efectuados por
Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión Privados, de acuerdo a los
artículos 81 y 82 y 86 de la Ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no
acogidos al artículo 42 bis. - Certificado N° 53 sobre situación tributaria de retiros, remesas
y/o dividendos distribuidos por contribuyentes sujetos al régimen de la letra a) del artículo
14 de la Lir. DJ 1940. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 - Certificado N° 54 sobre situación
tributaria de retiros, remesas y/o dividendos y créditos distribuidos por contribuyentes
sujetos al régimen de la letra b) del artículo 14 de la Lir.) DJ 1941. - Certificado N° 55 sobre
atribución de rentas en contabilidad simplificada, planillas o contratos. DJ 1942 • Respecto
de las rentas por concepto de retiros y/o dividendos recibidas por inversiones en otras
empresas, que se encuentren incorporadas a la actividad que declara en base a contabilidad
completa, se recomienda verificarla con los Certificados emitidos por las respectivas
empresas. •Respecto de rentas por concepto de retiros percibidos de sociedades en las que
participa, declaradas en la línea 1 debe verificar que el monto de PPM puesto a disposición
por la Sociedad, informado en Declaración Jurada 1837 durante el Año Tributario anterior,
haya sido informado como retiro en el mes en que presentó su Declaración Anual
Formulario 22 del Año Tributario anterior y en la respectiva Declaración Jurada. Si el valor
informado en los Certificados y Declaraciones Juradas no coinciden con los conceptos antes
señalados, contáctese con su agente retenedor para determinar el valor correcto y
rectifique dicha Declaración Jurada. A su vez, solicite la emisión de un nuevo certificado y
rectifique su Formulario 2
.Certificado N° 53 sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos

por contribuyentes sujetos al régimen de la letra a) del artículo 14 de la Lir. DJ 1940.
.Certificado N° 54 sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos y créditos
distribuidos por contribuyentes sujetos al régimen de la letra b) del artículo 14 de la Lir.) DJ
1941. .Certificado N° 55 sobre atribución de rentas en contabilidad simplificada, planillas o
contratos. DJ 1942

la empresa.
Control de la rebaja a la renta bruta global por concepto de donaciones Art. 7° Ley N°
16.282/65 y D.L. N°45/73.
Su declaración ha sido observada porque la rebaja a la Base Imponible del Impuesto Global
Complementario, declarada en la Línea 11, código 907, del Formulario 22, por Donaciones
Art.7 Ley N°16.282/65 y D.L. N°45/73,estarían mal determinados o exceden el monto
determinado por el SII. Tenga en consideración lo siguiente: • En el código 907, corresponde
rebajar el monto de las donaciones debidamente reajustadas, por el mes que ocurrió el
desembolso efectivo de la donación, que durante el año comercial anterior hayan efectuado
al Estado o a las instituciones donatarias autorizadas, conforme a las normas del artículo 7°
de la Ley N° 16.282, de 1965 y artículo 3° del D.L. N° 45, de 1973, para la recuperación
económica del país con motivo de las catástrofes que ha sufrido. • Las donaciones a que se
refiere el artículo 7° de la Ley N° 16.282/65, se pueden rebajar como gasto en su totalidad.
Por su parte, las donaciones a que alude el artículo 3° del D.L. N° 45, de 1973, no obstante
que esta última norma legal no establecer ningún tope o límite para su rebaja, si el artículo
10 de la Ley N° 19.885/2003 preceptúa que la deducción como gasto de las referidas
donaciones no podrá exceder del Límite Global Absoluto (LGA) que establece dicho
precepto legal, equivalente al 20% de la Renta Imponible del impuesto personal de que se
trate, o de 320 UTM del mes de diciembre, sin rebajar previamente como gasto el monto
de la donación respectiva, considerándose el tope menor. • Ambas donaciones, debe
encontrase debidamente acreditada con los certificados o documentos pertinentes
emitidos por las instituciones donatarias.

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO DEL 5 porciento POR OTRAS RENTAS QUE SUPERAN LAS 150 UTA
AL IGC SEGÚN ART 52 BIS. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada, dado que existen inconsistencias en lo declarado por

usted en el código [1036] del F22 como crédito al IGC, según artículo 52 bis
-Certificado declaración de renta. -Certificados de rentas afectas al Impuesto Global

Complementario

la empresa.
Control de cumplimiento de tributación de las rentas atribuidas propias o de terceros por
empresas que determinan su renta efectiva sin contabilidad completa, según Art. 14 letra
B) N° 1.
Su declaración ha sido seleccionada para revisión dado que existen diferencias entre lo
declarado por usted en el código [955] del F22 y lo informado en Declaración Jurada N°
1943, ya sea por sus rentas propias o las atribuidas por terceros, de acuerdo al art. 14, letra
B) N° 1 de la LIR. Si el valor no es consistente, le sugerimos rectificar por Internet.
Certificado N° 57 sobre atribución de rentas en contabilidad simplificada, planilla o

contratos. -Contratos de arriendo de bienes raíces, si corresponde. -Planillas con detalle de
ingresos y egresos, si corresponde.

la empresa.
Control del crédito sin obligación de restitución con derecho a devolución asociado a las
rentas atribuidas propias o de terceros por empresas que determinan su renta efectiva
sin contabilidad completa, según Art. 14 letra B) N° 1.
Su declaración ha sido observada, dado que existen diferencias entre lo declarado por usted
en el código [954] del F22, lo informado en Declaración Jurada N° 1943, ya sea por los
créditos asociados a sus rentas propias o a las atribuidas por terceros, de acuerdo al art. 14,
letra B) N° 1 de la LIR. Compruebe que el total de los créditos por Impuesto de Primera
Categoría sin obligación de restitución y con derecho a devolución declarado en la línea 5,
del formulario 22; provengan de usted y/o de terceros, respaldándolos con el respectivo
certificado N°57. En caso de no ser así rectifique por internet
-Certificado N° 57 SOBRE RETIROS O DISTRIBUCIÓN DE RENTAS DETERMINADAS EN

CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN EL N°1 DE LA LETRA B) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LIR

la empresa.
Control de cumplimiento de tributación de las rentas presuntas atribuidas propias o de
terceros según Art. 14 letra B)N° 2 y Art. 34 de la LIR.
Su Declaración de Renta ha sido observada, ya que existen diferencias entre lo declarado

por usted en el código 108 y 187 del F22 y lo informado en Declaración Jurada N° 1943, ya
sea por sus rentas propias o las atribuidas por terceros, según Art. Art. 14 letra B) N° 2 y Art.
34 de la LIR. Si el valor no es consistente, le sugerimos rectificar por Internet.
-Certificado N° 58 sobre renta atribuida por renta presunta. -Documentación que acredite
la propiedad o el arriendo de los vehículos, bienes raíces agrícolas, dependiendo de la
actividad que realice el contribuyente, para acreditar la base imponible afecta a Impuesto
de Primera, en el caso que corresponda. -Documentación de respaldo de contribuyentes
que estén obligados a declarar Formularios 29 por su actividad, como el libro de compras y
ventas. -Libro Auxiliar de Control del Límite de Ventas o Ingresos, de acuerdo a la Resolución
N° 124, de fecha 31.12.2015, en caso que no esté obligado a llevar libro de compras y
ventas.

la empresa.
Control del crédito asociado a las rentas atribuidas propias o de terceros por empresas
que determinan su renta presunta, según Art. 14 letra B N° 2 y Art. 34.

por usted en el código [603] del F22 y lo informado en Declaración Jurada N° 1943, ya sea
por los créditos asociados a sus rentas propias o a las atribuidas por terceros, de acuerdo al
art. 14, letra B) N° 2 y art. 34 de la LIR. Si el valor no es consistente, le sugerimos rectificar
por Internet
-Certificado N° 58 sobre renta atribuida por renta presunta. -Libro Auxiliar de Control del
Límite de Ventas o Ingresos, de acuerdo a la Resolución N° 124, de fecha 31.12.2015, en
caso que no esté obligado a llevar libro de compras y ventas.

la empresa.
Control de cumplimiento de requisitos y tope de 8.000 UF por mayor valor en la
enajenación de bienes raíces.
Su declaración ha sido seleccionada para revisión, dado que es necesario verificar el

cumplimiento de los requisitos para acceder al ingreso no renta contemplado en el artículo
17 N° 8, letra b) de la LIR
Escrituras de compra-venta de bienes raíces.

la empresa.
Control de la determinación y el cumplimiento de tributación del mayor valor (precios de
enajenación y costos) por sobre las 8.000 UF en la enajenación de bienes raíces realizada
por personas naturales.
Su declaración ha sido seleccionada para revisión, dado que es necesario verificar la

correcta determinación y declaración del mayor valor que excede el monto de ingreso no
renta contemplado en el artículo 17 N° 8, letra b) de la LIR, correspondiente a 8.000 UF
Escrituras de compra-venta de bienes raíces. Formulario 2963 sobre mejoras de bienes

raíces, si corresponde

la empresa.
Control de la Restitución del Crédito de Impuesto de Primera Categoría. (Corregible por
Internet)
Su declaración ha sido observada, porque el Débito Fiscal por restitución de crédito por
Impuesto de Primera Categoría declarado en código [1035] del F22, no es consistente con
el 35% del total de créditos con obligación de restitución registrado por Ud. en los código
[1024] y [1026] del F22. Revise que la cantidad declarada en su formulario 22 código [1035],
corresponda al 35% del total de créditos con obligación de restitución declarado en códigos
[1024] y/o [1026]. Compruebe que el total de los créditos por Impuesto de Primera
Categoría con obligación de restitución declarados en los códigos [1024] y/o [1026] del
formulario 22; percibidos de empresas, sociedades o comunidades acogidos al régimen
semiintegrado, se encuentren debidamente respaldados y correspondan a dichos créditos,
efectuando la restitución del 35%, en el código [1035] del Débito Fiscal. En caso de no ser
así rectifique
Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido. Certificado N°

70 sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos
correspondientes efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) o al
régimen del N° 3 de la letra D) del Artículo 14 de la LIR. Certificado N° 71 sobre situación
tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en custodia. 366:
devoluciones de capital o rescate, efectuados por bancos, corredores de bolsa y demás
personas que intermedien a su nombre en fondos de inversión, fondos mutuos y fondos de
inversión privados, de acuerdo a los artículos 81, 82 y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo
107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. 367: Certificado N° 44 sobre
situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o
rescate de cuotas, efectuados por Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos de
Inversión Privados, de acuerdo a los artículos 81 y 82 y 86 de la Ley N° 20.712, y en el artículo
107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis.
la empresa.
CONTROL DE CREDITO AL IGC POR INGRESO DIFERIDO SEGÚN ART. 14 LETRA D N°8 DE LA
LIR
Se debe verificar el crédito al Impuesto Global Complementario por ingreso diferido según
art. 14 letra D N°8 de la LIR, declarado en código 1639.


la empresa.
CONTROL DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O
ADICIONAL A CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN TRIBUTARIO TRANSPARENTE
DEL N°8 DE LA LETRA D) DEL ART. 14 DE LA LIR
Su declaración ha sido observada, dado que usted es propietario, socio o comunero de una
sociedad acogida el Regimen Transparente del Art. 14 letra D) N° 8 de la LIR , y la Renta
Imponible declarada en el C1630 o en la DDJJ1947 por la empresa, no concuerda con lo
declarado en código 1632 por usted en F22.
Compruebe que las Rentas determinadas por empresas sujetas al art. 14 letra D) N° 8 LIR
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de la cual usted es propietario, soci o comunero
declarado en la línea 6, del formulario 22; provengan de usted y/o de terceros. En caso de
no ser así rectifique por internet.
Facturas de Ventas emitidas (no electrónica). Facturas recibidas proveedores (no

electrónica). Certificado N°69 sobre Base Imponible a tributar con impuestos finales,
créditos y PPM, correspondientes a propietarios de contribuyentes acogidos al régimen
tributario del N°8 de la letra D) del Articulo 14 de la LIR.

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA SIN DERECHO A
DEVOLUCIÓN DECLARADO EN CODIGOS 1721 Y 1596

por usted contra crédito por Impuesto de Primera Categoría en los códigos 1721 y 1569,
F22; el uso de crédito contra el impuesto global complementario en los códigos 608 y 610,
F22, y lo informado en la DJ N° 1943, por crédito por Impuesto de Primera Categoría por
otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren en base a renta
efectiva sin contabilidad completa según Art. 14 letra B) N° 1.
-Certificado N° 58 sobre renta atribuida por renta presunta. -Libro Auxiliar de Control del
Límite de Ventas o Ingresos, de acuerdo a la Resolución N° 124, de fecha 31.12.2015, en
caso que no esté obligado a llevar libro de compras y ventas.

la empresa.
Control del crédito sin obligación de restitución sin derecho a devolución asociado a las
sin contabilidad completa, según Art. 14 letra B) N°1.
en el código [1596] del F22, lo informado en Declaración Jurada N° 1943 , ya sea por los
letra B) N° 1 de la LIR.

CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN EL N°1 DE LA LETRA B) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LIR.

la empresa.
Control del crédito con obligación de restitución sin derecho a devolución asociado a las
provengan de usted y/o de terceros, respaldándolos con el respectivo certificado N°57.
En caso de no ser así rectifique por internet.


la empresa.
Control del crédito con obligación de restitución con derecho a devolución asociado a las


la empresa.
CONTROL DEL TRASPASO DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍASIN
DERECHO A DEVOLUCIÓN.
Su declaración ha sido observada, dado que el monto declarado en el código 608,

relacionado con la deducción de créditos por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a
devolución, no coincide con lo informado por sus agentes retenedores o por usted mismo
en su Formulario 22.
Compruebe que el total de crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a
devolución declarado en el codigo 608 del formulario 22; sea consistentes con los montos
informados en los Certificados emitidos por las empresas o sociedades, o bien que
provienen de su empresa.
En caso de no ser así rectifique por internet

Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Certificados
emitidos por las empresas o sociedades que acreditan el crédito por concepto de Impuesto
de Primera Categoría.

la empresa.
CONTROL DEL CREDITOS DE PRIMERA CATEGORIA CON OBLIGACION DE RESTITUCION SIN
Su declaración ha sido observada, porque el crédito declarado en código 1597 , no

concuerda con lo informado en declaración Jurada 1947, presentada por la empresa en que
usted participa.


la empresa.
CON DERECHO A DEVOLUCION DECLARADO EN EL C-1598 DEL F22

usted participa.


la empresa.
CONTROL DEL CREDITOS DE PRIMERA CATEGORIA SIN OBLIGACION DE RESTITUCION SIN

usted participa.


la empresa.
CONTROL DEL CREDITOS DE PRIMERA CATEGORIA SIN OBLIGACION DE RESTITUCION CON

usted participa.


la empresa.
CONTROL DE LAS RENTAS ASIGNADA PROPIAS Y/O DE TERCEROS, PROVENIENTES DE
EMPRESAS SUJETAS AL ART. 14 LETRA D) N° 8 LIR, DECLARADAS EN EL CODIGO 1632 DEL
F22
Su declaración ha sido observada, dado que usted es propietario, socio o comunero de una
sociedad acogida el Regimen Transparente del Art. 14 letra D) N° 8 de la LIR según Art. 14
ter", y la Renta Imponible declarada en el C1630 o en la DDJJ1947 por la empresa, no
concuerda con lo declarado en código 1632 por usted en F22.
Compruebe que las Rentas determinadas por empresas sujetas al art. 14 letra D) N° 8 LIR
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de la cual usted es propietario, soci o comunero
declarado en la línea 6, del formulario 22; provengan de usted y/o de terceros.
En caso de no ser así rectifique por internet
Facturas de Ventas emitidas (no electrónica). Facturas recibidas proveedores (no

electrónica). Certificado N°69 sobre Base Imponible a tributar con impuestos finales,
créditos y PPM, correspondientes a propietarios de contribuyentes acogidos al régimen
tributario del N°8 de la letra D) del Articulo 14 de la LIR

la empresa.
Control del crédito contra IGC por Impuesto Territorial pagado por explotación de bienes
raíces no agrícolas, según art. 56 N° 5 LIR
Su declaración ha sido observada porque, según antecedentes con que cuenta este
Servicio,el crédito contra el Impuesto Global Complementario por concepto de Impuesto
Territorial pagado por la explotacion de bienes raices no agricolas, podría ser inconsistente.
Verifique que lo declarado por usted en el codigo 1637 de su F22, corresponda
efectivamanente al monto pagado durante el año comercial por el concepto del Impuesto
Territorial, respecto de los bienes raíces que generaron rentas efectivas declaradas en la
línea 5, con tope del monto neto del IGC.
Comprobantes de pago de contribuciones canceladas en el ejercicio comercial que se

declara. Comprobante de contribuciones canceladas en el ejercicio comercial que se declara
por sociedades a las que pertenece, que declaren en base a Renta efectiva sin contabilidad
completa. Contrato de arriendo del Bien Raíz. Declaración Jurada N° 1897, sobre Nómina
de Bienes Raíces Agrícolas y No Agrícolas en los que se constituyó usufructo a favor de
terceros durante el año o parte de él, o se dio término del derecho de usufructo cuando
corresponda.

la empresa.
Control de Crédito al IGC por art. 33 bis, según art. 14 letra D) N°8 letra a) numeral (v) LIR,
declarado en código 1638
Su Declaración de Renta ha sido observada, ya que el crédito contra el Impuesto Global

Complementario del art 33 bis, según srt. 14 letra D) N° 8 letra a) numeral (v) presenta
diferencias entre lo declarado por usted en el código 1638 del F22; y lo informado en la DJ
N° 1947.
Certificado N° 69 Antecedentes del activo de que se tratae

la empresa.
Control del crédito contra IGC del 5% sobre total de retiros o dividendos que excedan de
310 UTA que tengan derecho a crédito por IDPC con obligación de restitución, según art.
56 N° 4 LIR
el crédito contra IGC del 5% sobre total de retiros o dividendos que excedan de 310 UTA
que tengan derecho a crédito por IDPC con obligación de restitución, según art. 56 N° 4 LIR,
podría ser inconsistente.
Verifique que lo declarado por usted en el codigo 1636 de su F22, corresponda a la
aplicacion del 5%, sobre la cantidad menor entre el monto que excede las 310 UTA y suma
de los referidos retiros o dividendos debidamente incrementados.

de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Libro mayor.
Declararaciones Juradas. 1822, 1922, 1943, 1947, 1948 y 1949. Valor mínimo entre el
Monto de crédito IPE calculado sobre el monto de retiros o dividendos reconstruido, y el
monto de crédito IPE informado en DJs 1822, 1947,1948, 1949 y 1922

la empresa.
CONTROL DE CREDITO AL IGC POR INGRESO DIFERIDO SEGÚN ART. 14 LETRA D N°8 DE LA
LIR
el monto informado por concepto de Crédito al IGC por ingreso diferido, del Regimen Pro
Pyme Transparente, según art. 14 letra D) N°8 letra d) numeral (ii) LIR sería inconsistente.
Verifique, el monto del crédito del código 1639 del F22 sea consistente con el monto del
ingreso diferido atribuido como socio, mediante certificado respectivo.
En caso de no ser asi, rectifique su Formulario 22 por internet.
Certificado N° 69 sobre Base Imponible a tributar con Imopuestos finales, créditos y PPM,
correspondientes a propietarios de contribuyentes acogidos al régimen tributario del N°8
de la letra D) del ART. 14 de la LIR

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR RETIROS PORA IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA CON
OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN CON DERECHO A DEVOLUCIÓN, DECLARADO EN C1024 DEL
F22

Libro de Inventarios y Balances. Determinación de la Renta Líquida Imponible y

antecedentes contables que la determinaron, cuando corresponda. Certificado N° 70 sobre
situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos
régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR RETIROS POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA SIN
F22


régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR DIVIDENDOS POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA CON
F22

informados por terceros a través de las 1948, 1949, 1922.
43, 44.

régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR. Certificado N° 71 sobre situación
tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en custodia
107 de la ley sobre impuesto a la renta, no acogidos al artículo 42 bis de dicha ley Certificado
capital o rescate de cuotas, efectuados por fondos de inversión, fondos mutuos y fondos de
inversión privados, de acuerdo a los artículos 81 y 82 y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo
107 de la ley de la renta, no acogidos al artículo 42 bis de dicha ley
la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR DIVIDENDOS POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA SIN
F22

43, 44.

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA POR RETIROS, CON
OBLIGACIÓN DE RESTIRUCIÓN SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN, DECLARADO EN C1592


régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR.

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA CON DERECHO A
DEVOLUCIÓN DECLARADO EN CODIGOS 954 Y 1722
Existe una inconsistencia en el código 954 y/o 958, relativo al crédito por Impuesto de
Primera Categoría proveniente de Rentas determinadas:(Debería decir rentas
determinadas según el artículo 14 D) de la LIR. • Usted ha informado créditos por rentas
determinadas según contabilidad simplificada, en calidad de empresario individual, los
cuales no son consistentes con el impuesto de primera categoría declarado en la Línea 51
de su Formulario 22. • Usted ha informado créditos por rentas acogidas al, en calidad de
empresario individual, los cuales no son consistentes con el impuesto de primera categoría
declarado en la Línea 52 de su Formulario 22. • Usted ha informado créditos por rentas
provenientes de arriendos de Bienes Raíces no Agrícolas, los cuales no coinciden con
aquellos Bienes Raíces que efectivamente se hayan afectado con el impuesto de Primera
Categoría. • Usted ha informado créditos por Rentas Esporádicas, los cuales no coinciden
con el impuesto de Primera Categoría efectivamente pagado por Ud. en el ejercicio, a través
del Formulario 50. • Usted participa en Sociedades que determinan sus rentas según
Contabilidad Simplificada y el monto registrado en el código 954, no es consistente con su
porcentaje de participación sobre el impuesto de Primera Categoría determinado por la
sociedad a través de la Línea 51 del Formulario 22.
77: Resolución que lo autoriza para llevar Contabilidad Simplificada. 127: Contratos de
arriendo, si corresponde. 69: Libros de Contabilidad. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 123:
Certificado de avalúo de Bienes Raíces. 369: CERTIFICADO N° 57, SOBRE RETIROS O
DISTRIBUCIÓN DE RENTAS DETERMINADAS EN CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN EL N°1
DE LA LETRA B) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LIR. CERTIFICADO N°69 SOBRE BASE IMPONIBLE A
TRIBUTAR CON IMPUESTOS FINALES, CRÉDITOS Y PPM, CORRESPONDIENTES A
PROPIETARIOS DE CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL N°8 DE LA
LETRA D) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LIR.

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA POR RETIROS, SIN


régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LI

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA POR DIVIDENDOS, CON
OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN, DECLARADO EN C1594

43, 44.

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA POR DIVIDENDOS, SIN

43, 44.

la empresa.
CONTROL DEL CREDITO AL IUSC O IGC POR IMPUESTOS SOPORTADOS EN EL EXTERIOR
POR RENTAS PERCIBIDAS EN EL EXTERIOR, DEL ART. 41 A N°4 letra B) o N° 5 LIR
Se debe verificar la procedencia del crédito declarado en código 1018, que corresponde al
credito contra el Impuesto Único de Segunda Categoría o Impuesto Global Complementario
( Sueldos, Honorarios )por impuestos soportados en el exterior por rentas percibidas en el
exterior, del art. 41 a n°4 letra b) o n° 5 de la Ley de la Renta.
Cualquier medio de prueba legal, traducido, que acredite que usted soportó el impuesto en
el extranjero.

la empresa.
CONTROL DEL CREDITO AL IGC POR IMPUESTOS SOPORTADOS EN EL EXTERIOR POR
RENTAS PERCIBIDAS EN EL EXTERIOR, DEL 41 A N° 4 LETRA A) LETRA b) LIR
El SII ha determinado verificar la procedencia del crédito por Rentas extranjeras, declarado
en el código [746] del formulario 22 y en Registro de Saldos Acumulados de Créditos .
Certificados Modelos N° 43, 44,69, 70 y 71 o en las DJ F-1929, F-1947 y F-1948, tratándose

de titulares de Empresario Individual.

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA POR RENTAS EXENTAS
DEL IGC, S/ART.54 N°3, CON DERECHO A DEVOLUCIÓN, DECLARADO EN C606

informados por terceros
a través de las 1948, 1949, 1922.
Revise la cantidad declarada en su formulario 22 códigos [606], que dicho crédito provenga
de rentas o cantidades efectivamente exentas del Impuesto Global Complentario.
43, 44.
Documentación Asociada: Libro de Inventarios y Balances. Determinación de la Renta

Líquida Imponible y antecedentes contables que la determinaron, cuando corresponda.
o al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR. Certificado N° 71 sobre situación
la empresa.
DEL IGC, S/ART.54 N°3, CON OBLIGACIÓN DE RESTIRUCIÓN CON DERECHO A
DEVOLUCIÓN, DECLARADO EN C1105

43, 44.

la empresa.
DEL IGC, S/ART.54 N°3, CON OBLIGACIÓN DE RESTIRUCIÓN SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN,
DECLARADO EN C1633

43, 44.

determinaron, cuando corresponda. Certificado N° 70 sobre situación tributaria de retiros,
remesas y/o dividendos distribuidos y créditos correspondientes efectuados por
contribuyentes sujetos al régimen de la letra A) o al régimen del N° 3 de la letra D) del
artículo 14 de la LIR. Certificado N° 71 sobre situación tributaria de dividendos distribuidos
y créditos recibidos por acciones en custodia Certificado N° 43 sobre situación tributaria de
dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate, efectuados por
bancos, corredores de bolsa y demás personas que intermedien a su nombre en fondos de
inversión, fondos mutuos y fondos de inversión privados, de acuerdo a los artículos 81, 82
y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la ley sobre impuesto a la renta, no acogidos
al artículo 42 bis de dicha ley Certificado N° 44 sobre situación tributaria de dividendos,
remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate de cuotas, efectuados por fondos
de inversión, fondos mutuos y fondos de inversión privados, de acuerdo a los artículos 81 y
82 y 86 de la ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la ley de la renta, no acogidos al artículo
42 bis de dicha ley
la empresa.
DEL IGC, S/ART.54 N°3, sin DERECHO A DEVOLUCIÓN, DECLARADO EN C163

43, 44.

la empresa.
Control de Crédito de primera categoría contra impuestos finales registrado por Personas
Jurídicas no afectos a Impuesto Adicional
Su declaración ha sido observada, debido a que no es un contribuyente de Impuesto

Adicional y esta utilizando códigos de créditos de primera categoría contra impuesto finales,
en las lineas 1 a la 9 del Formulario 22.
Formulario4415, Inscripción al Rol Único Tributario y/o Declaración de Inicio de Actividades.

Formulario 3239, Modificación y Actualización de la Información
Análisis con detalle del remanente de crédito, con las imputaciones al impuesto de dicho
crédito

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DECLARADO EN CODIGO
605. (Corregible por Internet
Su declaración presenta observaciones debido a que el crédito por Impuesto de Primera

Categoría con derecho y sin derecho a devolución que se genera por rentas declaradas en
la línea 8 9, código 605 de su Formulario N° 22 no es coincidente con la información que
posee el SII. Cotejar lo informado por terceros al Servicio en las Declaraciones Juradas,
respecto al Crédito de Primera Categoría y/o el crédito generado por operaciones del
Artículo 17 N° 8 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Certificado N° 21 sobre mayor o menor valor obtenido en el rescate de cuotas de fondos

mutuos no acogidas a las normas de los artículos 42 bis, 54 bis y 57 bis vigente al 31.12.2016
de la Ley de la Renta. Certificado N° 27 sobre seguros dotales contratados a contar del 7 de
noviembre de 2001 Certificado N° 43 sobre situación tributaria de dividendos, remesas,
20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. Certificado
artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis

la empresa.
Control de Crédito que se encuentren observados al IGC por art. 33 bis, según art. 14 letra
D) N°8 letra a) numeral (v) LIR, declarado en código 1638. (Corregible por Internet)
Su Declaración de Renta ha sido observada, ya que el crédito sin derecho a devolución

contra el Impuesto Global Complementario presenta diferencias entre lo declarado por
usted en el código 1638 del F22 y lo informado en la DJ N° 1947.
Certificado N° 69
Antecedentes del activo de que se tratae

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA SIN DERECHO A
DEVOLUCIÓN DECLARADO EN LÍNEA 4, CODIGO 1781. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada, porque el crédito din derecho a devolución por Impuesto
de Primera Categoría, declarado en código 1781, no concuerda con los antecedentes del SII,
por lo que deberá acreditar su procedencia.
El crédito por impuesto de primera categoría sin derecho a devolcuión, respecto de las
rentas presuntas de la actividad agrícola, equivale a la parte del citado tributo que no haya
sido cubierto con el crédito por contribuciones de bienes raíces, o por el porcentaje de
participación en sociedades de renta presunta, conforme a lo informado en Declaración
Jurada F1943.
Si el crédito por contribuciones es igual o superior al impuesto de primera categoría, no se
tendrá derecho al crédito por conceptos de impuestos de primera categoría, por lo que no
se anotará ningún valor en el código 1784. En caso contrario, si las contribuciones han
cubierto parcialmente el impuesto de primera categoría, el crédito por tal concepto
procederá por la diferencia no cubierta por las contribuciones, registrándose en el código
603.
No tienen derecho al crédito de primera categoría los pequeños contribuyentes del artículo
22 de la Ley de la Renta, puesto que están afectos a un impuesto único.
Certificado N° 58 SOBRE RETIROS O DISTRIBUCIONES DE RENTAS DETERMINADAS EN

CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN EL N° 2 DE LA LETRA B) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LIR.
Certificado de avalúos bienes raíces agrícolas, tasación fiscal vehículos, antecedentes de
tributación para mineros.

la empresa.
Control a las Rentas obtenidas por participación en Sociedades de Profesionales de
Segunda Categoría. (Corregible por Internet)
Su Declaración de Renta ha sido observada porque los montos registrados en el Recuadro

N° 1 de Honorarios, código [617] de Participación en Sociedad de Profesionales de Segunda
Categoría, no incluyen o no guardan relación con los ingresos generados por la Sociedad de
Profesionales, los cuales deben ser distribuidos a los socios en relación con su participación
en la sociedad, con el objeto de que cada socio tribute con sus demás rentas personales.
Verificar las rentas generadas por la sociedad y proceder a rectificar su Declaración de Renta
por Internet en la página web sii.cl, menú Servicios online, submenú Declaración de renta,
opción Corregir o rectificar declaración.
Escrituras de Sociedades de la Segunda Categoría en las que participa

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA DECLARADO EN LOS
CODIGOS 1031 Y 1635
Existe una inconsistencia en los códigos 1031 y/o 1104, relativo al crédito por Impuesto de
Primera Categoría proveniente de rentas de fuentes chilenas o de fuentes extranjeras
afectas al Impuesto Global Complementario.
scritura de compra y de venta de propiedad. Escritura de enajenación de pertenencias

mineras de explotación; derechos de agua, bonos y demás títulos de deuda. Escritura de
enajenación del derecho de propiedad intelectual o individual efectuado por el respectivo
autor o inventor que sea una persona natural que no determine su IDPC sobre la renta
efectiva. Escritura de enajenación de vehículos destinados al transporte terrestre de
pasajeros o exclusivamente al transporte terrestre de carga ajena que sean de propiedad
de personas naturales que a la fecha de enajenación posean solo uno de estos vehículos.
Entre otros.

la empresa.
Control de retiros reinvertido en acciones de pago enajenadas.
Su declaración ha sido observada, debido a que las rentas por concepto de retiros de
utilidades con el cual adquirió acciones de Sociedades Anónimas o derechos sociales que
posteriormente fueron enajenados, declarados en la línea 1, código 104, no concuerda con
los antecedentes del Servicio de Impuestos Internos. Por lo tanto, efectúe las verificaciones
que a continuación se indican a fin de establecer la validez de las rentas declaradas: • En el
caso que haya enajenado las acciones de pago de Sociedad Anónima o derechos sociales
adquiridos mediante la reinversión de un retiro de utilidades efectuado de la Sociedad en
la que participa, y no fue informado en la Declaración Jurada 1822, debe incorporarlo en la
Base Imponible del Impuesto Global Complementario en la línea 1 código 104 de su
Formulario 22. • Si producto de la enajenación de dichas acciones o derechos sociales se
generó un mayor valor, debe verificar que dicha renta haya sido incluida en la base
imponible del Impuesto de Primera Categoría y/o del Impuesto Global Complementario,
según corresponda.
Certificado N°55 sobre situación tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos

por acciones en custodia. Certificado N°15 y 16 sobre situación definitiva de los retiros
destinados a reinversión, según normas de la letra c) del N°1 de la letra A del artículo 14 de
la Ley de la Renta y documentos que acrediten el traspaso de fondos (Voucher Contable y
otros). Certificado de Registro de accionistas vigentes de las sociedades a las que pertenece

la empresa.
CONTROL DE MAYOR VALOR POR VENTA DE BIENES RAÍCES ADQUIRIDOS HASTA EL 31-
12-2003
Su declaración ha sido observada, debido a que el mayor valor generado en la venta de

Bienes Raíces de su propiedad, declarado en la línea 11 código 1032 y línea 48 código 18,
no concuerda con los antecedentes del Servicio de Impuestos Internos. Por lo tanto, efectúe
las verificaciones que a continuación se indican a fin de establecer la validez de las rentas
declaradas: • En el caso que el Bien Raíz haya sido enajenado en el plazo inferior de un año
entre la la fecha de adquisición y de enajenación de dicho bien raíz, debe incorporar el
mayor valor generado en la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría e Impuesto
Global Complementario en las líneas 48 y 11, respectivamente, de su Formulario 22. • En el
caso que el Bien Raíz haya sido enajenado a un Relacionado, de acuerdo a las normas de
relación que establece el artículo 17 N°8 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, debe
incorporar el mayor valor en la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría e
Impuesto Global Complementario en las líneas 48 y 11, respectivamente, de su Formulario
22.
scritura de venta de bienes raíces que haya enajenado durante el ejercicio Escritura de
compra de bienes raíces que haya enajenado durante el ejercicio, independientemente de
la fecha de adquisición. Documentos que acrediten las mejoras que se hayan realizado en
el bien raíz, en caso de considerarlas en el costo del mismo.

la empresa.
Control del crédito por concepto de gastos en educación. No existe hijo(s) que cumpla(n)
con requisitos de edad. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada debido a que usted no cumple con uno de los requisitos
para el uso del crédito por gastos en educación. Según nuestras bases de datos usted no
tiene hijo(s) menor(es) a 25 años.
Certificado de Nacimiento de hijo(s) Libreta de Familia

la empresa.
Control del monto de crédito por concepto de gastos en educación utilizado contra el
impuesto global complementario o impuesto Único de segunda Categoría. (Corregible por
Internet)
Su declaración ha sido observada debido a que el monto solicitado por crédito por Gastos
en Educación es mayor al monto que, según nuestras bases de datos, le corresponde. Puede
validar este monto y los requisitos legales asociados al beneficio, en la herramienta
dispuesta por nuestro Servicio en www.sii.cl, menú Servicios online, submenú Declaración
de renta, opción Ayudas y luego seleccionar "Simulador del beneficio por gastos en
educación". Recuerde que este beneficio rebaja los impuestos que se deben pagar en la
Declaración de Renta, por lo cual, los padres necesariamente tienen que encontrarse
afectos a impuestos, lo que generalmente ocurre cuando superan las 13,5 Unidades
Tributarias Anuales.
Certificado de Nacimiento de hijo(s) Certificado de matrícula emitido por una institución de

enseñanza pre escolar, básica, diferencial o media, que haya sido reconocida por el Estado
Certificado n° 37, sobre los cumplimientos de asistencia de alumnos de enseñanza pre
escolar, básica, diferencial y media matriculados, para la procedencia del crédito por Gastos
relacionados a Educación. Certificado declaración de renta. Certificados de rentas afectas
al Impuesto Global Complementario. Certificado de Cesión de beneficios (Declaración
Jurada Simple de Cesión). Certificado de Defunción del Padre fallecido. Libreta de Familia
Certificado de Rentas afectas al Impuesto único de Segunda Categoría. Declaración jurada
simple de cesión de beneficio de la contraparte.

la empresa.
Control de las retenciones para el pago de cotizaciones obligatorias (Corregible por
Internet)
Su declaración ha sido observada por su cargo retenciones para el pago de cotizaciones

obligatorias según Arts. 89 y stges. DL 3500, declarada en el Cod. 900 de la línea 83 del F22,
es menor a la determinada por el Servicio. Su cargo por retención para el pago de
cotizaciones son inferiores de los declarado por usted, por lo que debe considerar todos los
ingresos, para determinar el cargo a las cotizaciones
Comprobante de presentación de F22 en Papel, timbrado por el SII

la empresa.
Control del crédito por concepto de gastos en educación. No existe hijo(s) que cumpla(n)
con requisito de estar informado en 1904. (Corregible por Internet)
para el uso del Crédito por Gastos en Educación. Cabe señalar que dentro de estos
requisitos, se establece que el o los hijos menores de 25 años deben encontrarse
matriculados en una institución de enseñanza pre-escolar, básica, diferencial o media y
contar con una asistencia mínima del 85%. Lo anterior es informado por los colegios a través
de la Declaración Jurada N° 1904, la cual no contiene la información de sus hijos. Puede
verificar en www.sii.cl, menú Servicios online, submenú Declaración de renta, Consulta y
seguimiento, opción "Información de sus ingresos, agentes retenedores y otros" esta
situación. Si éstos no cumplieron con el requisito de asistencia, se deberá proceder a
rectificar la Declaración de Renta, eliminando el monto asignado en el código [895], lo que
podrá realizar en el mismo menú y submenú mencionado, pero esta vez seleccionado la
opción "Corregir o rectificar declaración". Si se trata de un error, deberá comunicarse con
el colegio y solicitar que sus hijos sean incluidos en la Declaración Jurada N° 1904.
Certificado de Nacimiento de hijo(s) Libreta de Familia Certificado de matrícula emitido por

una institución de enseñanza pre escolar, básica, diferencial o media, que haya sido
reconocida por el Estad

la empresa.
Control del crédito por concepto de gastos en educación. Contribuyente cedió todo el
beneficio por hijos menores a 25 años. (Corregible por Internet)
para el uso del Crédito por Gastos en Educación. Le sugerimos verificar en sii.cl, menú
Servicios online, submenú Declaración de renta, opción "Declaración Jurada simple de
cesión de beneficio de rebaja de impuesto por gastos en educación", y pinchar "Consultar
estado declaración”, el porcentaje que posee del beneficio. Si posee 0%, es porque usted
cedió al Padre/Madre de su(s) hijo(s) el porcentaje que le correspondía. Deberá proceder a
rectificar por Internet el Formulario N° 22 de Renta, eliminando el monto asignado en el
código [895], en el sitio web del SII, menú Servicios online, submenú Declaración de renta,
opción "Corregir o rectificar declaración".
Certificado de Nacimiento de hijo(s) Libreta de Familia Certificado de Cesión de beneficios

(Declaración Jurada Simple de Cesión).

la empresa.
Control del crédito por concepto de gastos en educación. Todos los hijos menores a 25
años vienen informados en 1904 cuya institución de enseñanza no está reconocida por el
estado. (Corregible por Internet)
para el uso del Crédito por Gastos en Educación. Dado lo anterior, le sugerimos: • Ingresar
a sii.cl, menú Servicios online, submenú Declaración de renta, Consulta y Seguimiento,
opción "Información de sus ingresos, agentes retenedores y otros", y verificar qué
institución de Enseñanza pre escolar, básica, media o diferencial informó a su(s) hijo(s) en
la Declaración Jurada N° 1904. • Verificar que la institución de educación, que informó a
su(s) hijo(s) en la Declaración Jurada N° 1904, sea reconocida por el Estado. Si la Institución
no está reconocida por el Estado, no le corresponde el crédito por Gastos en Educación.
Deberá proceder a rectificar por Internet el Formulario N° 22 de Renta, eliminando el monto
asignado en el código [895], en el sitio web del SII, Menú Servicios Online, submenú
Declaración de Renta, opción "Corregir o rectificar declaración".
Certificado de Nacimiento de hijo(s) Libreta de Familia Certificado de matrícula emitido por

una institución de enseñanza pre escolar, básica, diferencial o media, que haya sido
reconocida por el Estado Certificado n° 37, sobre los cumplimientos de asistencia de
alumnos de enseñanza pre escolar, básica, diferencial y media matriculados, para la
procedencia del crédito por Gastos relacionados a Educación

la empresa.
Control del crédito por concepto de gastos en educación. Suma de las rentas del padre y
la madre exceden el tope anual de UF 792. (Corregible por Internet)
para el uso del crédito por gastos en educación.
Certificado declaración de renta. Certificados de rentas afectas al Impuesto Global

Complementario. Certificado de Rentas afectas al Impuesto único de Segunda Categoría.
Certificados de rentas afectas al Impuesto Global Complementario de la contraparte (Padre
o Madre según corresponda). Certificado N° 6, de rentas afectas al Impuesto Único de
Segunda Categoría de la contraparte (Padre o Madre según corresponda)

la empresa.
Control de la Tasa Adicional del 10 porciento sobre las partidas del Inciso Tercero del
artículo 21 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, de contribuyentes del Impuesto Global
Complementario. (Corregible por Internet)
Su declaración presenta observaciones, debido a que la Tasa Adicional del 10% del Impuesto
Global Complementario que corresponde aplicar sobre las partidas del Inciso Tercero del
Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, no se ha declarado o se encuentra sub-
declarada. Verifique que el 10% declarado en la Línea 26, código 910 se consistente con la
información declarada en el código 106 de la Línea 3 de su Formulario N° 22.
Adicionalmente, verifique que la información del Certificado N° 38 y DJ 1909 concuerde con
lo declarado en el código 106 y el 10% asociado en el código 910, ambos del F22. Del monto
registrado en esta línea, los contribuyentes del IGC podrán rebajar cualquiera de los créditos
a que se refieren las líneas 30 y siguientes del F22. Para el cálculo de los créditos de las
líneas 28, 29 y 42 del F22 no se considera la tasa adicional en referencia, sino solo el IGC
declarado en la línea 21 del F22. Si el valor no es consistente, le sugerimos rectificar por
Internet
Certificado N°38 sobre Desembolsos y Otras partidas o Cantidades a que se refiere el inciso
tercero del Artículo 21 de la LIR. Documento tributario de respaldo de pago de arriendo, si
corresponde

la empresa.
Control de la Tasa Adicional del 10 porciento sobre las partidas del Inciso Tercero del
artículo 21 de Contribuyentes del Impuesto Adicional. (Corregible por Internet)
u declaración presenta observaciones, debido a que la Tasa Adicional del 10% del Impuesto
Adicional que corresponde aplicar sobre las partidas del Inciso Tercero del Artículo 21 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, no se ha declarado o se encuentra sub-declarada. Verifique
que el 10% declarado en la Línea 64, código 913 se consistente con la información declarada
en el código 106 de la Línea 3 de su Formulario N° 22. Adicionalmente, verifique que la
información del Certificado N° 38 y DJ 1909 concuerde con lo declarado en el código 106 y
el 10% asociado en el código 913, ambos del F22. En el caso que los referidos
contribuyentes, se encuentren acogidos a la invariabilidad tributaria que establece el
artículo 7° del ex DL N° 600, de 1974, no resulta aplicable la tasa adicional del 10% que se
comenta, ya que ellos tienen una carga tributaria garantizada por el Estado de Chile que se
declara a través de la línea 63 del F22. Si el valor no es consistente, le sugerimos rectificar
por Internet.
corresponde. Contratos de arriendo, si corresponde.

la empresa.
Control de la Tributación de las Rentas de Capitales Mobiliarios, Seguros Dotales y
Ganancias de Capital del Art. 17 N° 8. (Corregible por Internet)
Su declaración presenta observaciones, debido a que no ha declarado o se encuentran

subdeclaradas las rentas de capitales mobiliarios que se indican en la línea 9, código 155.
En estas líneas debe declarar los intereses obtenidos por contribuyentes no obligados a
declarar en la Primera Categoría mediante contabilidad, provenientes de cualquier
operación de captación (depósitos a plazos, compra de pagarés del BC, etc.), intereses de
inversiones en el exterior, rentabilidad positiva de retiros de AFP, mayor valor en rescates
de Fondos Mutuos, mayor valor de venta de acciones, Retiros de Excedentes de Libre
Disposición, Asimismo aquellas inversiones acogidas al Art. 54 bis que excedan el beneficio
de las 100 UTAs, etc. Estos valores deben ser debidamente actualizados antes de ser
declarados. Adicionalmente se deben declarar aquellas rentabilidades generadas por
inversiones acogidas al Art. 57 bis de la LIR realizadas a partir del 01 de enero de 2016 hasta
el 31 de diciembre de 2017, y que fueron retiradas en el periodo a declarar, rentabilidades
que deben tributar con el IGC . Sin perjuicio de esto, considerar que, de acuerdo a las
instrucciones de la Circular 11 de 2015, si el contribuyente mantiene ANP durante 4 años
consecutivos, no será necesario distinguir en cada giro o retiro qué parte correspode a
capital y rentabilidad ya que, en estos casos, se considera la totalidad de retiro o giro (capital
más rentabilidad), para efecto de aplicar el 15% al ANN del ejercicio que exceda las 10 UTA,
por tantoal cumpli dicha condición dichas rentabilidades no estarían afectas a IGC. En el
caso de que también se tenga pérdida en operaciones de capitales mobiliarios, éstos no
deben ser rebajados a la línea 9, sino que deben ser rebajados en la línea 16.
CONSIDERACIONES TRIBUTACIÓN DEL MAYOR VALOR EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES -
Mayor Valor obtenido en la enejenación de acciones para contribuyentes que determinan
el IDPC sobre rentas efectivas, Art. 17 N°8 de la LIR: Tributan con IDPC e IGC o IA, sobre la
base de renta percibida o devengada. - Mayor Valor obtenido en la enejenación de acciones
para contribuyentes que NO determinan el IDPC sobre rentas efectivas, Art. 17 N°8 de la
LIR: Ayuda Internet AT2021_v.1.0 1) Si se enejena a un relacionado, Art. 17 N°8, inc. 2 de la
LIR: Tributan con IGC o IA, sobre la base de renta percibida o devengada, No existe la opción
de reliquidar el IGC, sin derecho al INR con límite de las 10 UTA (aunque se considera en el
computo de dicho límite). 2) Si se enejena a un NO relacionado, Art. 17 N°8, inc. 1, letra a)
de la LIR: INR con límite de 10 UTA (Art. 17 N°8, inc. 1, letras a), c) y d) de la LIR). En caso de
no cumplirse los supuestos de INR: Tributan con IGC o IA, sobre la base de renta percibida
o devengada a elección del contribuyente y tiene la opción de reliquidar el IGC sobre la base
de la renta devengada
Certificado N° 7 sobre Intereses u otras Rentas por operaciones de captación de cualquier
naturaleza, no acogidas a las normas del Artículo 104 de la Ley de la Renta. Certificado N°
21 Certificado Sobre Mayor o Menor Valor Obtenido en el Rescate de Cuotas de Fondos
Mutuos No Acogidas a las Normas de los artículos 42 bis, 54 bis y 57 bis vigente al
31.12.2016 de la Ley de la Renta. Certificados N° 9 sobre Retiros Efectuados de la Cuentas
de Ahorro Voluntario Establecidas en los Artículos 21 y 22 del D.L. Nº 3.500, de 1980, Sujetas
a las Disposiciones Generales de la Ley de la Renta y retiros efectuados de ahorros
previsionales voluntarios acogidos al inciso segundo del Art. 42 bis de la Ley de la Renta.
Certificado N° 12 sobre retenciones de Impuesto de Primera Categoría efectuadas conforme
al Art. 73 de la Ley de la Renta. Certificado N° 23 sobre Régimen Tributario de los retiros de
excedentes de libre disposición. Certificado N° 27 sobre seguros dotales contratados a
contar del 7 de noviembre de 2001 Certificado N° 45: Acredita Inversiones, Reinversiones
recibidas y/o Retiros de Inversiones de años anteriores acogidos al Artículo 54 Bis de la LIR.
107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. Certificado N°44, sobre situación
cuotas, efectuados por Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión
Privados, de acuerdo a los artículos 81 y 82 y 86 de la Ley N° 20.712, y en el artículo 107 de
la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis

la empresa.
Control de Retiros y Dividendos percibidos por personas naturales afectas al IGC.
Su
Su declaración
declaración está está observada,
observada,porque porque no no
ha ha declarado
declarado correctamente
correctamente los retiros
los retiros o dividen- o
dividendos
dos percibidos percibidos
en el añoen elcalendario
año calendario2020 de2020 de sociedades
sociedades en lasen lasparticipa.
que que participa.Por loPor lo
tanto,
tanto,
efectúe efectúe las verificaciones
las verificaciones que a que a continuación
continuación se indican,
se indican, a fin
a fin de de establecer
establecer la validez
la validez de las
rentas
de declaradas:
las rentas • Respecto
declaradas: de las de
• Respecto rentas por concepto
las rentas de retiros
por concepto de y/o dividendos
retiros recibidas
y/o dividendos
por inversiones
recibidas en otras empresas,
por inversiones que no se que
en otras empresas, encuentren incorporadasincorporadas
no se encuentren a la actividada que la
declara en base a contabilidad completa, se aconseja verificar
actividad que declara en base a contabilidad completa, se aconseja verificar que dichas que dichas rentas hayan sido
incorporadas
rentas hayan sido a la incorporadas
base imponible a ladel impuesto
base imponible Globaldel Complementario
impuesto Global oComplementario
Adicional, líneaso1,
2 y 10, teniendo como sustento los Certificados emitidos
Adicional, líneas 1, 2 y 10, teniendo como sustento los Certificados emitidos por las respectivas empresas
por lasque
a continuación
respectivas se indican:
empresas que aLÍNEA: Línea 1sey indican:
continuación 2. - Certificado N° 701sobre
LÍNEA: Línea y 2. - situacion
Certificado tributaria
N° 70
de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y creditos
sobre situacion tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y creditos correspondientes efectuados por
contribuyentes sujetos al regimen de la letra A) o al regimen del numero 3 de la letra D) del
articulo 14 de la LIR. Formulario 1948 - Certificado N° 71 sobre situacion tributaria de divi-
regimen del numero 3 de la letra D) del articulo 14 de la LIR. Formulario 1948 - Certificado
dendos distribuidos y creditos recibidos por acciones en custodia. Formulario 1949 - Certifi-
N° 71 sobre situacion tributaria de dividendos distribuidos y creditos recibidos por acciones
cado 15:sobre reinversión de utilidades en otras empresas que llevan contabilidad completa,
en custodia. Formulario 1949 - Certificado 15:sobre reinversión de utilidades en otras
según normas del N° 2, de la letra a), del Artículo 14 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta.
empresas que llevan contabilidad completa, según normas del N° 2, de la letra a), del
- Certificado 16: sobre situación tributaria definitiva de los retiros destinados a reinversión,
Artículo 14
según normas de ladelLey
n°Sobre
2, de la Impuesto
letra a), adella artículo
Renta. -14 Certificado 16: sobre
de la ley sobre situación
impuesto tributaria
a la renta - Cer-
definitiva
tificado N°de43los retiros
sobre destinados
situación a reinversión,
tributaria de dividendos,segúnremesas,
normas del n° 2, de la letra
distribuciones, a), del
devoluciones
artículo
de capital14 de la ley sobre
o rescate, impuestopor
efectuados a labancos,
renta - corredores
Certificado de N° 43 sobre
bolsa situación
y demás tributaria
personas que
de dividendos, remesas, distribuciones, devoluciones de capital
intermedien a su nombre en fondos de inversión, fondos mutuos y fondos de inversión priva- o rescate, efectuados por
bancos,
dos, de corredores
acuerdo a los de artículos
bolsa y demás81, 82personas
y 86 de laque leyintermedien
N° 20.712, yaen su el
nombre
artículoen107 fondos
de lade Ley
inversión,
de la Renta, fondos mutuos yalfondos
no acogidos artículode42inversión privados, N°
bis. - Certificado de 44
acuerdo
sobre asituación
los artículos 81, 82de
tributaria
ydividendos,
86 de la leyremesas,
N° 20.712, y en el artículo
distribuciones, 107 de la Ley
devoluciones dede la Renta,
capital no acogidos
o rescate de cuotas,al artículo
efectuados42
bis.
por -Fondos
Certificado N° 44 sobre
de Inversión, Fondos situación
Mutuostributaria
y Fondos de Ayuda dividendos,
Internetremesas, distribuciones,
AT2021_v.1.0 Inversión
devoluciones de capital
Privados, de acuerdo o rescate
a los artículos de81cuotas,
y 82 y efectuados
86 de la Leypor N° Fondos
20.712,de y enInversión,
el artículo Fondos
107 de
la Ley dey la
Mutuos Renta,de
Fondos no Ayuda
acogidos al artículo
Internet 42 bis. LÍNEA:
AT2021_v.1.0 Línea 8.
Inversión CERTIFICADO:
Privados, de acuerdoLos mismos
a los
Certificados
artículos 81 yindicados
82 y 86 para de lalas Leylíneas 1 y 2, respecto
N° 20.712, de las rentas
y en el artículo 107 de exentas.
la Ley de• Respecto
la Renta,denolas
rentas por concepto de retiros y/o dividendos recibidas por inversiones
acogidos al artículo 42 bis. LÍNEA: Línea 8. CERTIFICADO: Los mismos Certificados indicados en otras empresas,
que las
para se encuentren
líneas 1 y 2, incorporadas
respecto de las a la actividad
rentas que •declara
exentas. Respecto en debaselasarentas
contabilidad comple-
por concepto
de retiros y/o dividendos recibidas por inversiones en otras empresas, que se encuentrenya
ta, se recomienda verificarla con los Certificados emitidos por las respectivas empresas
indicados en ael laprimer
incorporadas párrafo.
actividad que •declara
Respecto en de
base rentas por concepto
a contabilidad de retiros
completa, percibidos de
se recomienda
verificarla con los Certificados emitidos por las respectivas empresas ya indicados de
sociedades en las que participa, declaradas en la línea 1 debe verificar que el monto en PPM
el
puesto a disposición por la Sociedad, informado en Declaración
primer párrafo. • Respecto de rentas por concepto de retiros percibidos de sociedades en Jurada 1837 durante el Año
Tributario anterior, haya sido informado como retiro en el mes en que presentó su Declara-
las que participa, declaradas en la línea 1 debe verificar que el monto de PPM puesto a
ción Anual Formulario 22 del Año Tributario anterior, en la respectiva Declaración Jurada. Si
disposición por la Sociedad, informado en Declaración Jurada 1837 durante el Año
los valores declarados en los codigos [104] o [105] no son consistentes, le sugerimos recti-
Tributario anterior, haya sido informado co潭爠瑥物⁯湥攠⁬敭⁲湥焠敵瀠敲敳瑮⁲畳䐠
ficar por Internet.
捥慬慲楣滳䄠畮污䘠牯畭慬楲⁯㈲搠汥䄠濱吠楲畢慴楲⁯湡整楲牯湥氠⁡敲灳捥楴
慶䐠捥慬慲楣滳䨠牵摡⁲匠⁩潬⁲慶潬敲⁲敤汣牡摡獯攠⁮潬⁲潣楤潧⁲ㅛ㐰⁝⁯ㅛ㔰⁝潮
猠湯挠湯楳瑳湥整ⱳ氠⁲畳敧楲潭⁲敲瑣晩捩牡瀠牯䤠瑮牥敮䱴畓搠捥慬慲楣滳
栠⁡楳潤漠獢牥慶潤潰⁲慬爠扥橡⁡敤⁬牣擩瑩⁯敤氠⁡慔慳䄠楤楣湯污搠汥䔠⁲牁⁲
㈠ⰱ搠捥慬慲慤攠⁮汥䌠擳杩⁯㜱ⰶ搠汥映牯畭慬楲⁯㈲獥慴 ⁡敤整浲湩摡⁡湥映
牯慭攠捸獥癩⁲䄠⁬敲灳捥潴攠⁬牣擩瑩⁯潰⁲潣据灥潴搠⁲慬吠獡⁡摁捩潩慮ⱬ搠汥
䔠

determinaron. -Balance Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Contrato de
arriendo del BR. Registros Rentas Atribuidas Propias (RAP), Fondo de Utilidades Financieras
(FUF), Rentas exentas e ingresos no renta (REX) y Saldo Acumulado de Créditos (SAC)
Registros Rentas Afectas a Impuestos (RAI), FUF, REX y SAC. Certificado N° 70 sobre
situacion tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y creditos
regimen del numero 3 de la letra D) del articulo 14 de la LIR. Certificado N° 71 sobre
situacion tributaria de dividendos distribuidos y creditos recibidos por acciones en custodia.
107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. Certificado N° 44 sobre situación
cuotas, efectuados por Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos de Ayuda Internet
AT2021_v.1.0 Inversión Privados, de acuerdo a los artículos 81 y 82 y 86 de la Ley N° 20.712,
y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. Certificado 15:sobre
reinversión de utilidades en otras empresas que llevan contabilidad completa, según
normas del N° 2, de la letra a), del Artículo 14 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta.
Certificado 16: sobre situación tributaria definitiva de los retiros destinados a reinversión,
según normas del n° 2, de la letra a), del artículo 14 de la ley sobre impuesto a la renta

la empresa.
Control del crédito de la Tasa Adicional del ExArt. 21. (Corregible por Internet
Su declaración ha sido observado, por la rebaja del crédito de la Tasa Adicional del Ex-Art.
21, declarada en el Código 176, del formulario 22, estaría determinada en forma excesiva.
Al respecto el crédito por concepto de la Tasa Adicional, del Ex Art. 21 de la Ley de la Renta,
corresponden a rentas de retiros y/o dividendos efectuadas por inversiones en otras
empresas, que NO se encuentren incorporadas a la actividad que declara en base a
Contabilidad Completa, por lo que dicho crédiito debe estar sustentado con los Certificados
emitidos por las respectivas empresas y la información recibida por el SII a través de los
Form. de declaraciones juradas: - Certificado N° 70 sobre situacion tributaria de retiros,
remesas y/o dividendos distribuidos y creditos correspondientes efectuados por
contribuyentes sujetos al regimen de la letra A) o al regimen del numero 3 de la letra D) del
articulo 14 de la LIR. Formulario 1948 - Certificado N° 71 sobre situacion tributaria de
dividendos distribuidos y creditos recibidos por acciones en custodia. Formulario 1949 -
107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. - Certificado N° 44 sobre situación
cuotas, efectuados por Fondos de Inversión, Fondos Mutuos y Fondos de Inversión
Privados, de acuerdo a los artículos 81 y 82 y 86 de la Ley N° 20.712, y en el artículo 107 de
la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. Además este crédito debe corresponder a
la enajanación de acciones, en el caso que los inversionistas hayan enajenado las acciones
adquiridas en su oportunidad con utilidades reinvertidas. El crédito por concepto de la Tasa
Adicional, del Ex Art. 21 de la Ley de la Renta, debe corresponden a rentas por concepto de
retiros y/o dividendos distribuidas por inversiones en otras empresas, que se encuentren
incorporadas a la actividad que declara en base a Contabilidad completa. Si el valor no es
consistente, le sugerimos rectificar por Internet.
Certificado N° 70 sobre situacion tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos

y creditos correspondientes efectuados por contribuyentes sujetos al regimen de la letra A)
o al regimen del numero 3 de la letra D) del articulo 14 de la LIR. Formulario 1948 Certificado
en custodia. Formulario 1949 Certificado N° 43 sobre situación tributaria de dividendos,
remesas, distribuciones, devoluciones de capital o rescate, efectuados por bancos,
corredores de bolsa y demás personas que intermedien a su nombre en fondos de inversión,
fondos mutuos y fondos de inversión privados, de acuerdo a los artículos 81, 82 y 86 de la
ley N° 20.712, y en el artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis.

la empresa.
Control de la Rebaja a la Renta Bruta Global por concepto de Impuesto Territorial.
Su declaración ha sido observada porque la rebaja a la Base Imponible del Impuesto Global
Complementario, declarada en la Línea 14, código 166, del Formulario 22, correspondiente
al Impuesto Territorial (contribuciones de Bienes Raíces) pagado durante el año comercial
anterior estaría mal determinada o excede el monto determinado por el SII. Tenga en
consideración lo siguiente: En el código 166, las contribuciones de bienes raíces que pueden
rebajarse de la Renta Bruta Global son las efectivamente pagadas durante el año calendario
anterior, sin importar el período al que correspondan, ya sea, por cuotas normales,
adicionales o suplementarias a las anteriores, considerando el valor neto actualizado, del
mes en que efectivamente se haya pagado, contemplando las respectivas cuotas pagadas
por concepto de contribuciones de bienes raíces, más las sobretasas establecidas por Ley
N° 17.235, sobre Impuesto Territorial o leyes especiales, excluidos los derechos de aseo y
los reajustes, intereses y multas que hayan afectado al contribuyente por mora en el pago
de las citadas contribuciones de bienes raíces. La citada rebaja procederá conforme a lo
dispuesto por el artículo 55 letra a) de la Ley de la Renta, siempre y cuando en la renta bruta
global se computen, declararen o incluyan rentas que digan relación con los inmuebles
respecto de los cuales se pagaron las contribuciones de bienes raíces. Chequear que cumple
los requisitos que le otorge el derecho a esta rebaja en el caso de bienes raíces cuyas rentas
se computen en la renta bruta global, o en aquellos casos en que el Impuesto Territorial sea
crédito contra el IGC, establecidas en el articulo 55 letra a) de la LIR, y asi como tambien lo
expresado en el articulo 60 inciso primero de la LIR. Si el valor no es consistente, le
sugerimos rectificar por Internet.
Comprobantes de pago de contribuciones canceladas en el ejercicio comercial que se

declara. Ayuda Internet AT2021_v.1.0 Comprobante de contribuciones canceladas en el
ejercicio comercial que se declara por sociedades a las que pertenece, que declaren en base
a Renta Presunta o Contabilidad Simplificada
la empresa.
Control de la Rebaja a la Renta por concepto de Cotización Provisional. (Corregible por
Internet)
Su declaración ha sido observada, porque la rebaja a la Renta Bruta Global por concepto de
cotizaciones previsionales declarada en línea 18, código 111, del Formulario 22 de Renta,
se encontraría mal determinada, por lo cual debe considerar lo siguiente: (1) Que las
cantidades sobre las cuales se cotiza correspondan al "retiro de rentas tributables"
originadas en la respectiva empresa o sociedad de la cual es dueño o socio y que deben
encontrarse incorporadas en la Renta Bruta Global, no siendo procedente, por tanto, la
rebaja por este concepto en aquellos períodos en que no se hayan producido los
mencionados retiros. En ningún caso, la rebaja por cotizaciones deberá provenir de rentas
imponibles, para efectos previsionales y de salud, de un monto superior al respectivo retiro
en cada período, ya que en tal evento sólo se aceptará hasta la concurrencia del monto de
este último, con el tope de 72,3 U.F. vigente al último día del mes en que se efectuó el
respectivo retiro. (2) Que las empresas o sociedades de las cuales sean dueños o socios
tributen en Primera Categoría mediante contabilidad completa y balance general. (3) Que
las cotizaciones efectuadas correspondan a aquellas a que se refiere el inciso primero del
Art. 18 del D.L. 3.500, de 1980, es decir, que se trate de cotizaciones obligatorias,
adicionales, voluntarias y de las destinadas a prestaciones de salud. (4) Que las cotizaciones
previsionales y de salud sean de cargo del empresario o socio. Las cotizaciones que paguen
las sociedades por cuenta de sus socios, serán consideradas retiros por parte de éstos
últimos y gravados con el impuesto Global Complementario según la línea 1, sin perjuicio
de su utilización como rebaja en esta línea 18 (Código 111). (5) Que dichas cotizaciones
correspondan al año comercial 2019 y se encuentren efectivamente pagadas al momento
de presentar la declaración de impuesto respectiva. (6) Que su monto corresponda a los
valores efectivamente enterados en los organismos de previsión y de salud por concepto
de cotizaciones, sin considerar los intereses, multas y demás recargos por atraso en su pago.
Ayuda Internet AT2021_v.1.0 (7) La rebaja por cotizaciones previsionales y de salud debe
efectuarse debidamente reajustada, considerando para tales fines el mes del pago efectivo
de la respectiva cotización previsional y de salud. ( 8) Finalmente, y conforme a lo señalado
por la parte final de la letra b) del Art. 55 de la Ley de la Renta, las cotizaciones previsionales
y de salud efectuadas durante el ejercicio comercial 2019 sobre los sueldos patronales o
empresariales asignados al empresario o socio en dicho período, de acuerdo con las normas
del inciso tercero del Nº 6 del Art. 31 de la ley, no pueden rebajarse de la renta bruta global
del impuesto Global Complementario a través de esta línea 18, ello debido a que tales
cotizaciones fueron descontadas en la determinación del impuesto único de Segunda
Categoría que afecta a las remuneraciones empresariales asignadas o pagadas (Circular del
S.I.I. Nº 53, de 1990)
Certificado N° 53 sobre situación tributaria de Retiros, remesas y/o dividendos distribuidos

por contribuyentes sujetos al régimen de la letra a) del artículo 14 de la LIR. Certificado N°
54 sobre situación tributaria de Retiros, remesas y/o dividendos y créditos distribuidos por
contribuyentes sujetos al régimen de la letra b) del artículo 14 de la LIR Planillas de
declaración y pago de cotizaciones provisionales y de salud efectuados en el ejercicio

la empresa.
CONTROL DEL ORIGEN DE LOS FONDOS PARA FINANCIAR INVERSIONES, GASTOS, Y/O
DESEMBOLSOS DEL GRUPO FAMILIAR
Su declaración ha sido observada, porque los ingresos declarados se encontrarían mal

determinados o subdeclarados, teniendo en consideración las inversiones, gastos o
desembolsos efectuados durante el último período comercial, para los fines establecidos
en los artículos 70 y 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por lo cual es necesario que
aporte la documentación relativa que acredite el origen y disponibilidad de los fondos
aplicados a las inversiones, gastos o desembolsos antes mencionados. Cabe señalar, que
con posterioridad a la fecha en que usted será atendido, y si lo considera necesario, podrá
recurrir al Comité de Inversiones formado por el Director Regional, Jefe de Fiscalización y
Jefe de la Oficina Jurídica de la Dirección Regional, a fin de recabar o aportar antecedentes
sobre el estado de su proceso de fiscalización de inversiones de acuerdo a lo establecido en
Circular N°8 del año 2000.
.Facturas de compra de acción(es) realizada durante el periodo y/o contrato de operaciones

simultáneas, en el caso que hubiere efectuado dichas operaciones y/o sus hijos menores de
edad. .Factura o Contrato de compra-venta de vehículo(s) nuevo(s) realizadas en el periodo,
por ud. o su(s) hijo(s) menores de edad. .Escritura de compra de bien raíz realizada en el
periodo e inscripción en el Conservador de Bienes Raíces, por ud. o su(s) hijo(s) menores de
edad

la empresa.
Control de la Rebaja por Cuotas de Fondos de Inversión adquiridas antes del 04.06.93,
según ex artículo 32 Ley N° 18.815/89. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en código 822, relativo a la rebaja a la Base Imponible del
Impuesto Global Complementario de las cuotas de Fondos de Inversión, debido a alguna de
las siguientes situaciones: • El monto registrado en el código 822, no es consistente con el
cálculo de la rebaja por concepto de inversiones a que se refiere la ex letra A del artículo 57
bis, relativo a cuotas de fondos de inversión, en Declaración Jurada N° 1922. Considerar
para dicho cálculo los límites legales para dicha rebaja. • Usted no fue informado por
agentes retenedores en Declaración Jurada N° 1922

devoluciones de capital o rescate, repartidos por Bancos, Corredores de Bolsa y demás
personas que intermedien a su nombre en Fondos de Inversión Públicos, Fondos Mutuos y
Fondos de Inversión Privados, de acuerdo al art. 82 N°s 1 y 2 de la Ley que regula la
administración de fondos de terceros y carteras individuales (art. 1° ley N° 20.712/14) y no
acogidos al mecanismo de incentivo al ahorro establecido en los art. 42 bis y 57 bis de la
LIR. Certificado N° 44 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones,
devoluciones de capital o rescate de cuotas de Fondos de Inversión, repartidos por
Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión Públicos, Fondos Mutuos y Fondos de
Inversión Privados, de acuerdo al art. 81 N° s 1 y 2 de la Ley que regula la administración de
fondos de terceros y carteras individuales (art. 1° Ley N° 20.712/14) y no acogidos al
mecanismo de incentivo al ahorro establecido en los art. 42 bis y 57 bis de la LIR

la empresa.
Control de la Rebaja de los Dividendos Hipotecarios o Aportes Pagados por viviendas
nuevas acogidas al DFL N° 2/59. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el monto registrado en el código 740 relacionado con la rebaja
de los
dividendos hipotecarios o aportes pagados, como consecuencia de alguna de las siguientes
situaciones:
• El monto declarado por Usted en este código es mayor que la sumatoria de los dividendos
pagados durante el año comercial 2019 (debidamente actualizados) informados por la(s)
Institución(es) Crediticia(s).
• El valor registrado en este código supera el límite máximo establecido por la Ley Nº
19.622/99.
Certificado N° 19 sobre dividendos hipotecarios pagados o aportes enterados, según

corresponda, con firma y timbre del representante legal de la empresa o institución
acreedora. Comprobantes de pago de dividendos hipotecarios. Escritura de compra del bien
raíz, debidamente firmada ante notario. Certificado de desarrollo del crédito emitido por el
banco o institución acreedora

la empresa.
Control de la Rebaja de los Intereses provenientes de Dividendos Hipotecarios, Art. 55 Bis.
(Corregible por Internet
Existe una inconsistencia en el monto registrado en el código 750 relativa a la aplicación de

la rebaja de intereses relacionados con dividendos hipotecarios, como consecuencia de
alguna de las siguientes situaciones: • El monto declarado es mayor a lo informado por la
Institución que le otorgó el crédito hipotecario. • El valor declarado en el código 750, supera
el tope de la rebaja de acuerdo a las disposiciones legales.

banco o institución acreedora. Antecedentes relacionados con motivo del beneficio
tributario establecido en el artículo 55 bis de la LIR con firma y timbre del representante
legal de la empresa o institución acreedora. Certificado N° 20 sobre intereses
correspondientes a créditos hipotecarios pagados. Certificado N° 24 sobre movimiento
anual de las Cuentas de Ahorro previsional Voluntario acogidas a las normas del Art. 42 bis
de la Ley de la Renta, si corresponde

la empresa.
Control de la rebaja por ahorros y cotizaciones voluntarias acogidos al Art. 42 bis de la LIR
para trabajadores dependientes. (Corregible por Internet
Existe
Existe una
una inconsistencia
inconsistenciaenenelelcódigo código765,
765,relativo
relativoa ala larebaja
rebajaa la Base
a la BaseImponible
Imponible del
Impuesto
del ImpuestoGlobal Complementario
Global Complementario de los ahorros previsionales
de los ahorros voluntarios,
previsionales debido a alguna
voluntarios, debido
de las siguientes situaciones: • El monto registrado en código 765, correspondiente a ahorro
a alguna de las siguientes situaciones: • El monto registrado en código 765, corres-
previsional voluntario realizado en calidad de trabajador dependiente o socio o empresario
pondiente avíaahorro
individual, previsional
directa, voluntario con
no es consistente realizado en calidad
el monto de trabajador
informado depen-
por sus agentes
diente o socio
retenedores o empresario
en Declaración individual,
Jurada Nº 1899,vía directa,
o en no eses
su conjunto consistente con de
superior a tope el monto
600 U.F.
•informado
El monto por sus agentes
registrado retenedores
en el código 765, enencalidad
Declaración
de socio Jurada Nº 1899,individual
o empresario o en su con-
es
superior
junto es al tope legal,
superior a tope es de
decir,
600alU.F.monto en unidades
• El monto de fomento
registrado que represente
en el código la
765, en cali-
cotización
dad de socio obligatoria que efectúe
o empresario en eles
individual año respectivo,
superior de acuerdo
al tope legal, esadecir,
lo dispuesto
al monto enen
el
inciso primero del Art. 17 del D.L. 3500 de 1980. • Usted no fue informado por agentes
unidades de fomento que represente la cotización obligatoria que efectúe en el año
retenedores en Declaración Jurada Nº 1899. Si el valor informado en Certificados y
respectivo, Jurada
Declaración de acuerdo
(DJ) noa coinciden,
lo dispuesto en el inciso
contáctese con suprimero
agente del Art. 17para
retenedor del determinar
D.L. 3500 de
1980.
el valor•correcto:
Usted no1.fue Si lainformado
DJ tiene unpor agentes
error, retenedores
solicite a su agente en Declaración
retenedor que laJurada Nº
rectifique.
1899.
2. Si la Si
DJ el valor
está informado
correcta, soliciteenla Certificados
emisión de uny nuevo
Declaración
certificadoJurada (DJ) no por
y rectifique coinciden,
internet
contáctese al
ingresando con su Web
Sitio agente retenedor para determinar
d汥匠䥉敭﩮搠⁲敒瑮ⱡ漠捰 ⁮潃牲来物漠删捥楴楦慣⁲敄汣牡
el valor correcto: 1. Si la DJ tie-
ne un error, solicite a su agente retenedor que la rectifique. 2. Si la DJ está correcta,
捡 Ɱ礠爠来獩牴⁲汥瘠污牯挠牯敲瑣⁯湥搠捩潨挠擳杩⁲¤䌀牥楴楦慣潤丠₰㐲猠扯敲
solicite la emisión de un nuevo certificado y rectifique por internet ingresando al Sitio
洠癯浩敩瑮⁯湡慵⁬敤氠獡䌠敵瑮獡搠⁲桁牯潲瀠敲楶楳湯污嘠汯湵慴楲⁯捡杯摩
Web del SII, menú de Renta, opción Corregir o Rectificar Declaración, y registre el
獡愠氠獡渠牯
valor correcto en dicho código.

acogidas a las normas del Art. 42 bis de la Ley de la Renta, si corresponde

la empresa.
Control de la Rebaja por perdidas en operaciones de Capitales Mobiliarios y del Art. 17 N°
8. (Corregible por Internet)
Su declaración se encuentra observada, porque el monto declarado por usted en la línea

16, código 169 (Pérdidas en operaciones de capitales mobiliarios), del Formulario 22,
excede el monto informado por las instituciones financieras sobre rentabilidades negativas
a través de Declaraciones Juradas (entre algunas 1890, 1894, 1944, 1914 y/o 1889) o bien
porque tal monto excede a las rentas provenientes de capitales mobiliarios declarados en
el mismo Formulario 22, en las Líneas 2, 9 y 10; más sus respectivos incrementos declarados
en la línea 14, código 159. Se recomienda consultar la Información de sus ingresos, agentes
retenedores y otros, disponible en el sitio web del SII. Para solucionar esta observación,
deberá rectificar por Internet el Formulario 22, en el sitio web del SII, Menú Renta, opción
Corregir o rectificar declaración, o bien contactar a sus agentes retenedores a fin de
confirmar los montos consignados en las Declaraciones Juradas presentadas por ellos a este
Servicio
Certificado N° 7 sobre Intereses u otras Rentas por operaciones de captación de cualquier

naturaleza, no acogidas a las normas del Artículo 104 de la Ley de la Renta. Documentos
que acrediten las operaciones que generan las pérdidas por operaciones del Art. 17 N° 8 de
la Ley de la Renta. Certificados N° 9 sobre Retiros Efectuados de la Cuentas de Ahorro
Voluntario Establecidas en los Artículos 21 y 22 del D.L. Nº 3.500, de 1980, Sujetas a las
Disposiciones Generales de la Ley de la Renta y retiros efectuados de ahorros previsionales
voluntarios acogidos al inciso segundo del Art. 42 bis de la Ley de la Renta. Certificados N°
10 sobre Situación Tributaria de inversiones en Fondos Mutuos, emitidos por las
Administradoras de Fondos Mutuos. Certificado N° 21 sobre mayor o menor valor obtenido
en el rescate de cuotas de fondos mutuos no acogidas a las normas de la letra A) del Artículo
57 bis de la Ley de la Renta, adquiridas con posterioridad al 19.04.2001. Ayuda Internet
AT2021_v.1.0 Certificado N° 70 sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos
distribuidos y créditos correspondientes efectuados por contribuyentes sujetos al régimen
de la letra A) o al régimen del N° 3 de la letra D) del Artículo 14 de la LIR. Certificado N° 71
sobre situación tributaria de dividendos distribuidos y créditos recibidos por acciones en
custodia. CERTIFICADO N° 55 SOBRE SITUACIÓN TRIBUTARIA DE DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS
Y CRÉDITOS RECIBIDOS POR ACCIONES EN CUSTODIA. DJ 1942 Certificado N° 45: Acredita
Inversiones, Reinversiones recibidas y/o Retiros de Inversiones de años anteriores acogidos
al Artículo 54 Bis de la LIR

la empresa.
Control de rebaja de dividendos Ley 19.662/99 cuando el Rol no es DFL N° 2.
ALEATORIA, FISCALIZACION
Escritura de compra del bien raíz, debidamente firmada ante notario. Certificado de
avaluaciones que acredite que Rol es DFL N° 2

la empresa.
Control del beneficio de intereses de dividendos hipotecarios, Art. 55 bis. Tiene beneficio
DFL N° 2 y no renuncio a dicho beneficio. (Corregible por Internet
Existe una inconsistencia en el código 750 debido a: • Usted posee vigente el beneficio del
DFL N°2/59, según Ley Nº 19.622, para rebajar dividendos de crédito hipotecario, por lo
tanto, mientras no renuncie a dicho beneficio, no puede acogerse al art. 55 bis, por rebajas
de intereses producto de dividendos hipotecarios.

correspondientes a créditos hipotecarios pagados. Declaración Jurada Simple sobre
renuncia al beneficio tributario DFL N° 2, si procede

la empresa.
Control del beneficio sobre intereses de dividendos hipotecarios, Art. 55 bis. Es comunero
y no existe cesión del beneficio. (Corregible por Internet)
Su declaración presenta observaciones, debido a que la rebaja declarada en Línea 18,

Código 750, por concepto de intereses por dividendos hipotecarios, contenida en el artículo
55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, no procede, dado que la propiedad fue adquirida
por una comunidad y los otros comuneros no le han cedido el derecho a usted para utilice
esta rebaja en su declaración de impuesto a la renta. El procedimiento de cesión del
derecho se encuentra contenido en los siguientes documentos normativos: Circular N° 87,
de 2001 y Circular N° 70, de 2002, disponibles en el sitio web del SII, sección Circulares y
Legislación

correspondientes a créditos hipotecarios pagados. Declaración Jurada Simple sobre cesión
del beneficio tributario Art. 55 bis a uno de los comuneros

la empresa.
Control del beneficio sobre intereses de dividendos hipotecarios, Art. 55 bis. No existe Rol
en bases de datos del SII.
Su declaración presenta observaciones, debido a que la rebaja declarada en Línea 18,

Código 750, por concepto de intereses de dividendos hipotecarios, contenida en el artículo
55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, no procede, dado a que el rol de la propiedad
informado por el banco con el cual usted tiene el crédito hipotecario, no coincide con el
existente en las bases de datos del SII.
Escritura de compra del bien raíz, debidamente firmada ante notario. .Antecedentes
relacionados con motivo del beneficio tributario establecido en el artículo 55 bis de la LIR
con firma y timbre del representante legal de la empresa o institución acreedora.
.Certificado N° 20 sobre intereses correspondientes a créditos hipotecarios pagados.

la empresa.
Control del beneficio sobre intereses de dividendos hipotecarios, Art. 55 bis. La renta
supera el monto para optar al derecho de rebajar los intereses. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el monto registrado en el código 750 relativa a la aplicación de

la rebaja de intereses relacionados con dividendos hipotecarios, debido a que: • Usted
posee una renta bruta imponible anual superior a 150 UTA, vigente al 31 de diciembre de
2020.

correspondientes a créditos hipotecarios pagados

la empresa.
Control del crédito por donaciones al fondo nacional de reconstrucción (artículo 5 inc. 1ro
y Art. 9, ley N° 20.444/2010) al Impuesto Global Complementario. (Corregible por
Internet)
Existe una inconsistencia en el código [866], relativo al crédito por concepto de donaciones
realizadas al Fondo Nacional de Reconstrucción declarado y utilizado, debido a una de las
siguientes situaciones: • Que no se trate de contribuyente que perciba rentas afectas al
Impuesto Global Complementario, o aquellos contribuyentes que perciban rentas
clasificadas en el artículo 42 N°2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. • Que el monto de la
donación realizada al Fondo Nacional de Reconstrucción, tanto en pesos como en moneda
extranjera exceda del 40% del monto de la donación
Certificado(s) emitido por Ministerio de Hacienda, que da cuenta de la donación realizada

la empresa.
CONTROL DEL CRÉDITO POR CONCEPTO DE DONACIONES PARA FINES SOCIALES
UTILIZADO CONTRA EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO UNICO DE
SEGUNDA CATEGORIA
Existeuna
Existe una inconsistencia
inconsistencia encódigo
en el el código
[867],[867],
relativorelativo al por
al crédito crédito por concepto
concepto de do-
de donaciones
para fines sociales
naciones declarado
para fines socialesy utilizado,
declaradodebido a una de
y utilizado, las siguientes
debido a una desituaciones: • No si-
las siguientes
cumple los requisitos establecidos por la ley, para contribuyentes del IGC: - Que el
tuaciones: • No cumple los requisitos establecidos por la ley, para contribuyentes del
contribuyente donante no sea partícipe del directorio de la institución en que realiza la
IGC: - Que
donación. el contribuyente
- Que el contribuyentedonante
que esno sea partícipe
candidato a cargo deldedirectorio de la institución
elección popular no realiceen
donaciones
que realiza ala instituciones que el
donación. - Que efectúen su laborque
contribuyente en es
loscandidato
territoriosa donde
cargo de hubiesen
elección
presentado su candidatura, desde 6 meses antes de la fecha de inscripción de su
popular no realice donaciones a instituciones que efectúen su labor en los territorios
postulación ante el Servicio Electoral y hasta 6 meses después de realizada la elección de
donde
que hubiesen
se trate. - Quepresentado su candidatura,
las donaciones señaladas en desde
el punto 6 meses
anteriorantes de la realizadas
no fuesen fecha de ins-
a
instituciones
cripción de su en postulación
cuyo directorio
anteparticipe dicho
el Servicio candidato.
Electoral • El6monto
y hasta meses registrado
después de enreali-
el
código
zada la[867] excede
elección los límites
de que estipulados
se trate. - Que lasen el cuerpo señaladas
donaciones legal antesen citado. Paraanterior
el punto ello,
considerar
no fuesen que: - El Límite䜠潬慢⁬扁潳畬潴敳懱慬潤攠⁮慬⁲楃捲汵牡獥丠㞰‱敤
realizadas a instituciones en cuyo directorio participe dicho candidato. • El
⁬ ⁯〲〱礠㐠›敤㈠﩮ⰲ愠捳敩摮⁲⁡慬挠湡楴慤⁤敭潮⁲湥牴⁲汥㈠┰搠⁲畳爠湥慴
monto registrado en el código [867] excede los límites estipulados en el cuerpo legal
椠灭湯扩敬礠攠⁬煥極慶敬瑮⁲⁡㈳‰呕⁲匠⁩汥瘠污牯椠普牯慭潤攠⁮敃瑲晩捩摡
antes citado. Para ello, considerar que: - El Límite Global Absoluto, señalado en las
⁯⁹慬椠普牯慭楣滳删来獩牴摡⁡潰⁲汥匠牥楶楣⁯潣湩楣敤Ɱ瀠牥⁯汥洠湯潴搠捥
Circulares N°71 del año 2010 y 49 de 2012, asciende a la cantidad menor entre el 20%
de su renta imponible y el equivalente a 320 UTM. Si el valor informado en Certificado
慬慲潤攠⁮畳䘠牯畭慬楲⁯㈲攠⁮汥挠擳杩⁯㡛㜶⁝潰⁲獥整挠湯散瑰⁯獥搠獩楴
y la información Registrada por el Servicio coinciden, pero
瑮⁯污挠污畣慬潤搠⁲捡敵摲⁯⁡潬⁲潴数⁲⁹敲畱獩瑩獯猠 el monto declarado en su
污摡獯瀠敲楶浡湥整敬猠
Formulario 22 en el código [867] por este concepto es distinto al calculado de acuerdo
杵牥浩獯爠捥楴楦慣⁲潰⁲湉整湲瑥礠爠来獩牴牡攠⁬慶潬⁲潣牲捥潴攠⁮楤档⁯ 楤
a los topes y requisitos señalados previamente, le sugerimos rectificar por Internet y
潧꼮1潃瑮潲⁬敤⁬慧瑳⁯捡灥慴潤瀠牯挠湯散瑰⁯敤搠湯捡潩敮⁲慰慲映湩獥猠
registrar el valor correcto en dicho código.
捯慩敬⁲敲慢慪潤搠⁲慬戠獡⁲浩潰楮汢⁲敤氠獡爠湥慴⁲敤⁬牁楴畣潬㐠′끎㈠搠⁲慬䰠
剉 ,[278] ogidóc le ne aicnetsisnocni anu etsixE :nóicacilpxEĆ ᤩ瑥湲整湉⁲潰⁲汢楧敲牯䌨
l ed anu a odibed

firma y timbre del representante legal de la empresa o institución retenedora

la empresa.
Control del gasto aceptado por concepto de donaciones para fines sociales rebajado de la
base imponible de las rentas del Articulo 42 N° 2 de la LIR. (Corregible por Internet)
Explicación: Existe una inconsistencia en el código [872], relativo al gasto por concepto de
donaciones para fines sociales declarado y utilizado, debido a una de las siguientes
situaciones: • No cumple los requisitos establecidos por la ley, es decir: - Contribuyentes
del IGC que determinen sus rentas de conformidad con lo dispuesto en el artículo 50, de la
LIR, deduciendo gastos efectivos. - Que el contribuyente donante no sea partícipe del
directorio de la institución en que realiza la donación. - Que el contribuyente que es
candidato a cargo de elección popular no realice donaciones a instituciones que efectúen
su labor en los territorios donde hubiesen presentado su candidatura, desde 6 meses antes
de la fecha de inscripción de su postulación ante el Servicio Electoral y hasta 6 meses
después de realizada la elección de que se trate. - Que las donaciones señaladas en el punto
anterior no fuesen realizadas a instituciones en cuyo directorio participe dicho candidato. •
El monto registrado en el código [872] excede los límites estipulados en el cuerpo legal
antes citado. Para ello, considerar que: - El Límite Global Absoluto, señalado en las
Circulares N°71 del año 2010 y 49 del año 2012, asciende a la cantidad menor entre el 20%
de su renta imponible y el equivalente a 320 UTM. - Para tales efectos, el 20% señalado,
debe ser calculado sobre la base imponible de las rentas de la Segunda Categoría del artículo
42 N° 2, de la LIR, determinada en conformidad a lo dispuesto en el artículo 50 de la misma
Ley, deduciendo gastos efectivos.
Certificados sobre donaciones realizadas otorgados por las instituciones donatarias. Ayuda
Internet AT2021_v.1.0 Certificados N° 1 sobre Honorarios y/o Certificados N° 2 sobre
Honorarios y Participaciones o Asignaciones a Directores pagados por Sociedades
o institución retenedora

la empresa.
Control del crédito de Fomento Forestal. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada, porque el Crédito por Fomento Forestal según D.L. N°
701/74, declarado en la línea 31, código 135, no concuerda con los antecedentes del
Servicio de Impuestos Internos, por lo que deberá acreditar su procedencia. Por lo tanto, le
recomendamos que efectúe las verificaciones indicadas a continuación con el fin de
establecer la validez del crédito declarado: • Debe verificar que haya declarado en la base
imponible de su impuesto Global Complementario, rentas provenientes de la explotación
de bosques acogidos al D.L. N° 701, de 1974, vigente con anterioridad a las modificaciones
introducidas por la Ley Nº 19.561, de 1998 a través de las Líneas 1 a 5 • Debe verificar que
los bosques cuya explotación genera las rentas declaradas por dicho concepto, se
encuentren efectivamente acogidos a las disposiciones del D.L. Nº 701, de 1974, solicitando
para ello la certificación respectiva de la CONAF. • Debe verificar que el cálculo del monto
del crédito utilizado esté correcto, esto es, que ascienda sólo al 50% del Impuesto Global
Complementario que proporcionalmente corresponda a las rentas provenientes de la
explotación de bosques incorporadas en la base imponible de dicho impuesto. Si el valor no
coincide con el monto declarado en su Formulario 22, le sugerimos rectificar por Internet y
registrar el valor correcto en dicho código.
Certificado de CONAF que califique a los predios agrícolas acogidos al DL 701, de 1974.
Certificado de retiros y dividendos emitidos por sociedades acogidas al DL 701, de 1974

la empresa.
Control del crédito por Rentas Exentas declaradas. (Corregible por Internet)
Control del crédito por Rentas Exentas declaradas. (Corregible por Internet)

la empresa.
Control del Traspaso del crédito por Impuesto de Primera Categoría con y sin derecho a
devolución. (Corregible por Internet)
El monto declarado en los códigos 608 y/o 610, relacionado con la deducción de créditos
por Impuesto de Primera Categoría, no coincide con lo informado por sus agentes
retenedores o por usted mismo en su Formulario 22.

Tributario de 8 Columnas y Estado de Resultados. Ajustes a la Renta Líquida. Certificados
emitidos por las empresas o sociedades que acreditan el crédito por concepto de Impuesto
de Primera Categoría

la empresa.
Control del crédito por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría. (Corregible
por Internet)
Verifique que ha declarado en su Formulario 22, Línea 12, código 161 rentas de aquellas
incluidas en el Artículo 42 N° 1 (sueldos, pensiones, etc) recibidas durante el año calendario
2020. Revise que el monto de sus remuneraciones e Impuesto Único de Segunda Categoría
retenido en el/los Certificado(s) Nº 6, 29, 41 y/o 47, emitido o puesto a su disposición por
algún medio por parte de su empleador, pagador o habilitado sea consistente con los
montos informados por su agente retenedor en la(s) Declaración(es) Jurada(s) Nº 1887,
1812 y/o Nómina de Devolución de Fondos Previsionales a Técnicos Extranjeros y/o
Desafiliados del D.L. 3.500, lo cual puede ser consultado en el sitio Web del SII, menú de
Renta, consulta de ingresos, agentes retenedores y otros. Verifique que lo declarado como
crédito en el código 162, corresponde al Impuesto Único de Segunda Categoría
efectivamente pagado por Ud. en el ejercicio, a través del Formulario 50 código 271. Si el
valor informado en el código 162 es mayor al impuesto único de segunda categoría
informado por su Empleador o pagados a través de Formularios 50 durante el ejercicio, le
sugerimos rectificar por Internet. Compruebe que durante el año calendario 2020 no ha
solicitado a su empleador una mayor retención de impuesto único de Segunda Categoría
(inciso final Art. 88 Ley de Renta), de acuerdo a lo informado en Columna (13) de los
Certificados Nº 6 y 29, Columna (9) del Certificado N° 41. Este monto debe ser declarado en
el codigo 54, por lo que se debe eliminar del codigo 162

declarado, con firma y timbre del representante legal de la empresa o institución. Contrato
de trabajo. Certificado de cotizaciones AFP, Isapre o Fonasa. Ayuda Internet AT2021_v.1.0
sobre Sueldos y Otras Rentas Similares de los Trabajadores Agrícolas Certificado N° 47,
sobre Devolución de Fondos Previsionales a Técnicos Extranjeros y Trabajadores
Desafiliados del D.L. N° 3.500, de 1980

la empresa.
Controlar que las personas jurídicas no declaren Impuesto Global Complementario, ni
hagan uso de créditos y/o Rebajas en contra de dicho Impuesto

la empresa.
Control de la rebaja por ahorros y cotizaciones voluntarias acogidos al Art. 42 bis de la LIR
para trabajadores independientes. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código 770, relativo a la rebaja a la Base Imponible del
Impuesto Global Complementario de los ahorros previsionales voluntarios, debido a alguna
de las siguientes situaciones: • Verifique que el monto total declarado por rebaja de Ahorros
Previsionales Voluntarios, acogidos al inciso 1° del Art. 42 Bis de la LIR, no supere el tope
legal de 600 U.F., los ahorros realizados vía indirecta, y las rentas provenientes de su trabajo
en forma dependiente. • El monto registrado en código 770, correspondiente a ahorro
previsional voluntario realizado en calidad de trabajador independiente, vía directa,
respectivamente, no es consistente con el monto informado por sus agentes retenedores
en Declaración Jurada Nº 1899, o en su conjunto es superior a tope de 600 U.F. • Usted no
fue informado por agentes retenedores en Declaración Jurada Nº 1899. • Si el valor
informado en Certificados y Declaración Jurada (DJ) no coinciden, contáctese con su agente
retenedor para determinar el valor correcto: 1. Si la DJ tiene un error, solicite a su agente
retenedor que la rectifique. 2. Si la DJ está correcta, solicite la emisión de un nuevo
certificado y rectifique su Declaración, registrando el valor correcto en dicho código.

acogidas a las normas del Art. 42 bis inciso primero de la Ley de la Renta, si corresponde

la empresa.
Control a Trabajadores Agrmcolas (Corregible por Internet
Su declaración ha sido observada, porque efectuó deducciones a la base imponible del

Impuesto Único de Segunda Categoría en calidad de trabajador agrícola, lo que en virtud
del inciso tercero del artículo 42 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta no le corresponde.
Verifique que no se encuentre utilizando los siguientes códigos en su Formulario N° 22 de
Renta: -Código [740]: Dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al DFL
N° 2/59, según Ley N° 19.622 de 1999. -Código [750]: Intereses pagados por créditos con
garantía hipotecaria, según art. 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. -Código [822]:
20% Cuotas de Fondos de Inversión adquiridas antes del 04.06.93. -Código [765]: Rebaja
por concepto de Ahorro Previsional Voluntario del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto
a la Renta.
Certificado N° 41 sobre Sueldos y Otras Rentas Similares de los Trabajadores Agrícolas

la empresa.
CONTROL DE LA TRIBUTACIÓN DE LA GANANCIA DE CAPITAL OBTENIDA EN LA
ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y FONDOS DE INVERSIÓN
Existe una inconsistencia entre lo declarado por Ud. en los códigos del recuadro N°4 del
Formulario 22 correspondiente a la Enajenación de acciones, derechos sociales, cuotas de
fondos mutuos y/o de inversión y la información entregada por terceros por medio de
declaraciones juradas o bien el régimen tributario declarado no corresponde, de acuerdo a
los criterios definidos por el servicio que a continuación se señalan: CONSIDERACIONES
TRIBUTACIÓN DEL MAYOR VALOR EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES: - Mayor Valor
obtenido en la enajenación de acciones para contribuyentes que determinan el IDPC sobre
rentas efectivas, Art. 17 N°8 de la LIR: Tributan con IDPC e IGC o IA, sobre la base de renta
percibida o devengada. - Mayor Valor obtenido para contribuyentes que NO determinan el
IDPC sobre rentas efectivas, Art. 17 N°8 de la LIR: 1) que se enajena a un relacionado, Art.
17 N°8, inc. 2 de la LIR: Tributan con IGC o IA, sobre la base de renta percibida o devengada,
No existe la opción de reliquidar el IGC, sin derecho al INR con límite de las 10 UTA (aunque
se considera en el computo de dicho límite). 2) que se enajena a un NO relacionado, Art. 17
N°8, inc. 1, letra a) de la LIR: INR con límite de 10 UTA (Art. 17 N°8, inc. 1, letras a), c) y d)
de la LIR). En caso de no cumplirse los supuestos de INR: Tributan con IGC o IA, sobre la base
de renta percibida o devengada a elección del contribuyente y tiene la opción de reliquidar
el IGC sobre la base de la renta devengada.
Facturas de Compras y Ventas de acciones. .Determinación de la Renta Líquida Imponible y

antecedentes contables que la determinaron. .Balance Tributario de 8 Columnas y Estado
de Resultados

la empresa.
Control de las Rentas Exentas informadas por terceros. (Corregible por Internet)
Su declaración ha sido observada, porque los dividendos, retiros y otras rentas exentas que
se indican en la línea 10, código 152 del F22, no coinciden con la información que posee el
SII. Cotejar que la información ingresada corresponda efectivamente a lo que figura en sus
certificados y que no existan errores de líneas. Respecto del monto de Rentas Exentas
declarado en el código 152, coteje lo siguiente: • En el caso de Beneficios repartidos por
Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión y Fondos Mutuos, que corresponda a
lo señalado en el Certificado N° 43 y/o44, emitido por sus agentes informantes, o bien, a lo
informado en la Declaración Jurada N° 1922; • En el caso de Retiros o Dividendos Exentos,
que corresponde a lo señalado en el Certificado N° 70, emitido por sus agentes informantes,
o bien, a lo informado en la Declaraciones Juradas N° 1948; • En el caso de Dividendos
Exentos, que corresponde a lo señalado en el Certificado N° 71, emitido por sus agentes
informantes, o bien, a lo informado en la Declaraciones Juradas N° 1949. • Respecto de las
demás rentas exentas declaradas en esta Línea 10, esto es, respecto de las rentas de la Ley
de Bosques, Decreto Supremo Nº 4.363, de 1931; Rentas Presuntas de los pequeños
comerciantes, suplementeros, talleres artesanales, pescadores artesanales, pequeños
mineros artesanales, coteje el monto de las rentas declaradas; • En caso que haya
efectuado Retiros de Excedentes de Libre Disposición (ELD), a que se refiere el artículo 42
ter de la LIR, valide que corresponda al monto que no haya excedido de los límites exentos
de 200 ó 800 UTM según corresponda. Cabe mencionar, que los Retiros de ELD a que se
refiere el artículo 42 quáter de la LIR, efectuados con cargo a la parte de los Depósitos
Convenidos que se encuentren sobre el límite de 900 UF, establecido en el inciso tercero
del artículo 20 del D.L. N° 3.500/80, no se declaran en esta línea como renta exenta, y en
ninguna otra línea del F22, ya que la norma legal los considera como libre de impuesto,
según Circular N° 18 de 2011. Si Usted sólo posee Rentas como Trabajador dependiente o
es Pequeño Contribuyente del Art 22 de la LIR y sólo ha percibido rentas de Capitales
Mobiliarios, mayor valor por enajenación de Ayuda Internet AT2021_v.1.0 acciones o
derechos sociales, obtenido en el Rescate de Cuotas de Fondos Mutuos, rentas por retiros
de cuentas de Ahorro Voluntario de AFP y/o retiros de APV, compruebe lo siguiente: • Que
el monto neto de las rentas individualmente consideradas no exceda de: o 20 UTM en el
caso de los intereses y el mayor valor obtenido en la enajenación de acciones y derechos
sociales. o 30 UTM en el caso de las rentas provenientes del rescate de cuotas de Fondos
Mutuos, de las Cuentas de Ahorro Voluntario de las AFP y los APV acogidos al inciso segundo
del artículo 42 bis de la LIR. • Que las rentas que se declaran como rentas exentas en esta
Línea 10, correspondan a aquellas que no excedieron los límites señalados de 20 y 30 UTM,
según corresponda, siempre que alguna de estas haya excedido los límites mencionados,
las cuales deben ser declaradas como rentas afectas en las líneas 2 ó 9. • Si todas las rentas
obtenidas no superan los topes antes indicados deben ser declaradas en esta Línea 10, sólo
en la medida que el Impuesto de Primera Categoría que las afectó le dé derecho a
devolución, declarando además dicho crédito en el Código 606 de la misma línea y en los
Códigos (159) y (749) de la Línea 14, el cual posteriormente se traslada a la línea 42 sólo
para los efectos de su recuperación cuando sea procedente
366: Certificado N° 43 sobre situación tributaria de dividendos, remesas, distribuciones,

107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. FORMULARIO 1922 367: Certificado
artículo 107 de la Ley de la Renta, no acogidos al artículo 42 bis. FORMULARIO 1922.
Certificado N° 70 sobre situacion tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos
y creditos correspondientes efectuados por contribuyentes sujetos al regimen de la letra A)
o al regimen del numero 3 de la letra D) del articulo 14 de la LIR. Formulario 1948 Certificado
en custodia. Formulario 1949 87: Certificado N° 21, Sobre Mayor o Menor Valor Obtenido
en el Rescate de Cuotas de Fondos Mutuos No Acogidas a las Normas de los artículos 42 bis,
54 bis y 57 bis vigente al 31.12.2016 de la Ley de la Renta. Ayuda Internet AT2021_v.1.0
378: Certificado N° 31: sobre liquidación de cuotas de fondos mutuos no consideradas
rescates, para efectos de reinversión en otro fondo mutuo. 44: Certificado N° 7 sobre
Intereses u otras Rentas por operaciones de captación de cualquier naturaleza, no acogidas
a las normas del Artículo 104 de la Ley de la Renta. 46: Certificados N° 9 sobre Retiros
Efectuados de la Cuentas de Ahorro Voluntario Establecidas en los Artículos 21 y 22 del D.L.
Nº 3.500, de 1980, Sujetas a las Disposiciones Generales de la Ley de la Renta y retiros
efectuados de ahorros previsionales voluntarios acogidos al inciso segundo del Art. 42 bis
de la Ley de la Renta. 47: Certificado N° 12 sobre retenciones de Impuesto de Primera
Categoría efectuadas conforme al Art. 73 de la Ley de la Renta. 114: Certificado N° 23 sobre
Régimen Tributario de los retiros de excedentes de libre disposición. . Registros Rentas
Atribuidas Propias (RAP), Fondo de Utilidades Financieras (FUF), Rentas exentas e ingresos
no renta (REX) y Saldo Acumulado de Créditos (SAC) (en los casos de sistema de renta
atribuida) . Registros Rentas Afectas a Impuestos (RAI), FUF, REX y SAC (en el caso del
sistema semi integrado)
la empresa.
Control de la rebaja por presunción de asignación de Zona D.L.889 de 1975.
Su declaración se encuentra observada, porque la rebaja por presunción de asignación de

zona del D.L. 889 de 1975 declarada en el Recuadro N°1 del Formulario 22, código 850, no
corresponde o es superior al monto que tiene derecho a utilizar. Requisitos para utilizar la
rebaja por presunción de asignación de zona: • Tratarse de contribuyentes activos del
artículo 42 N°2 de la Ley de Impuesto a la Renta , esto es, trabajadores independientes, que
residan en las Regiones I, XI y XII y actual Provincia de Chiloe. • Que obtengan rentas
producto de actividades desarrolladas en las regiones y provincia indicada y que se
clasifiquen en la Segunda Categoría, específicamente en el artículo 42 N°2 de la Ley de
Impuesto a la Renta. • Que tales contribuyentes no gocen de asignación de zona en virtud
del D.L. N°249 de 1974, sobre Escala Única de Sueldos del Sector Público. • Que el monto
registrado en el Código 850 sea calculado conforme a lo indicado en el Artículo 13 del
Decreto Ley N° 889/75, el cual establece que podrán deducir de las rentas clasificadas en el
artículo 42 de la Ley de Impuesto a la Renta , una parte que corresponda a la gratificación
de zona indicada en el DL 249/74, la cual no constituirá renta únicamente para la
determinación de los impuestos contenidos en el artículo 42 N°1 y 52 de la Ley de Impuesto
a la Renta , con un tope máximo mensual a la asignación de zona que dicho texto legal
establece para el Grado 1- A de la Escala Única de Sueldos. • En el caso que tengas rentas
clasificadas en el Art. 42 N°1, considerar para el cálculo del monto que pueden utilizar como
rebaja en el Recuadro N°1, el monto que ya les fue rebajado de sus rentas de trabajador
dependiente o pensionado. Para solucionar dicha observación, deberá proceder a rectificar
por Internet el Formulario 22 de Renta; en el sitio web del SII, Menú Renta, opción Corregir
o Rectificar Declaración.

declarado, con firma y timbre del representante legal de la empresa o institución. Ayuda
Internet AT2021_v.1.0 Certificados N° 1 sobre Honorarios y/o Certificados N° 2 sobre
Honorarios y Participaciones o Asignaciones a Directores pagados por Sociedades
o institución retenedora. Certificado de la Prefectura de Carabineros de la localidad
respectiva o de la Gobernación Provincial que corresponda, donde se acredite la residencia
del contribuyente, indicando mes y año de residencia

la empresa.
Control del remanente por exceso de impuesto de segunda Categoría por efecto de rentas
extranjeras.
Su declaración se encuentra observada, porque la rebaja por remanente de Crédito por

Impuesto de Primera Categoría declarado en el código 116, no es consistente con la
información que posee este Servicio. Se recomienda consultar la Información de sus
ingresos, agentes retenedores y otros, disponible en el sitio web del SII, y los topes relativos
a los créditos provenientes de la línea 42 del Formulario 22. Para solucionar esta
observación, deberá rectificar por Internet el Formulario 22, en el sitio web del SII, Menú
Renta, opción Corregir o rectificar declaración, o bien contactar a sus agentes retenedores
a fin de confirmar los montos consignados en las Declaraciones Juradas presentadas por
ellos a este Servicio. Si persiste la observación, debe esperar que le llegue la carta de
notificación y concurrir el día y en la hora señalada en dicho documento, a la oficina del SII
correspondiente a su domicilio. La carta de notificación también puede ser consultada en
el sitio web del SII, menú Renta, opción Consultar estado de declaración de renta.

Certificado N°29, sobre Pensiones, Jubilaciones y otras Rentas Similares

la empresa.
Control de la declaración en la renta bruta global de desembolsos, partidas y cantidades
del Inciso Tercero del artículo 21 de la LIR (Corregible por Internet)
Su declaración presenta observaciones, debido a que las partidas del Inciso Tercero del
Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, no se han declarado o se encuentran sub-
declaradas. Verifique que lo declarado en la Línea 3, código 106 de su Formulario N° 22, sea
consistente con la información del Certificado N° 38 y Declaración Jurada N° 1909.
Adicionalmente, verifique que se encuentre incorporado en la Línea 3, código 106 de su
Formulario N° 22, el beneficio por el uso o goce de bienes raíces a título de arrendamiento
de propiedad de una empresa o sociedad de la cual Ud. es dueño o socio, en caso que el
canon de arrendamiento pagado sea inferior al 11% del avalúo fiscal del bien raíz.
corresponde. Contratos de arriendo, si corresponde

la empresa.
Código de la Observación: I01
Control de las declaraciones que solicitan devolución de remanente y que declaran
Impuesto a pagar.

la empresa.
Código de la Observación: J01
Control a los contribuyentes objetados por el Departamento de Delitos Tributarios.

la empresa.
Código de la Observación: J91
Control a los contribuyentes objetados por la Subdirección Jurídica.

la empresa.
Código de la Observación: Q03
Control de Riesgos por excesos de devolución originado en la determinación de la Renta
Líquida Imponible
Su declaración ha sido observada con el objetivo de controlar que la deducción a los

Impuestos Anuales a la Renta declarada en los códigos [167] y/o [912] por concepto de Pago
Provisional por Impuesto de Primera Categoría de Utilidades Absorbidas con y/o sin
derecho a devolución, se encuentre determinada conforme a las disposiciones contenidas
en el artículo 31 N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Carta explicativa firmada por representante legal en la cual se proporcione, una descripción
detallada y fundamentada, económica y financiera del origen de la Pérdida Tributaria.
Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido. Determinación
de la RLI. Para el AT 2021 en adelante en el anexo N°2 "Esquema de determinación de la
Base Imponible de primera categoría" o anexo N°2 "Esquema de determinación de la Renta
Líquida Imponible de Primera Categoría (RLI)." de acuerdo a lo estipulado en las
Resoluciónes Exentas N°37 y 19 del 2021.

la empresa.
Código de la Observación: T10
Control de la vigencia del RUT.
Esta observación controla la vigencia del RUT: Personas Jurídicas que no tiene registrada
actividades vigentes en el SII o de las Personas Naturales que hayan fallecido hace más de
3 años o extranjeros que realizaron el cambio de RUT de 48 millones a 24 millones.

la empresa.
Control de la correcta declaración del RUT.
Su
Sudeclaración
declaraciónhahasido observada,
sido observada, porque omitió
porque su número
omitió de RUT
su número o Cédula
de RUT de Identidad
o Cédula de Identi-
en la declaración de Renta, o bien fue digitado erróneamente. Para corregir el
dad en la declaración de Renta, o bien fue digitado erróneamente. Para corregir el pro-problema
indicado, debe conocer el N° de Folio del Formulario 22 de Renta y los montos de las
blema indicado, debe conocer el N° de Folio del Formulario 22 de Renta y los montos
siguientes líneas en los respectivos códigos: • Línea 17, código 158 • Línea 48, código 18 •
de las74,siguientes
Línea código 611líneas en71,
• Línea loscódigo
respectivos códigos:
36 • Línea • Línea
81, código 30517, código 158 • deberá
Posteriormente, Línea 48,
código el
esperar 18proceso
• Líneade74, código y611
validación • Línea 71,será
su declaración código 36 •siLínea
liberada 81, código 305 Poste-
n⁯慨⁹瑯慲⁲扯敳癲捡潩敮⁲
riormente, deberá esperar el proceso de validación y su declaración será liberada si no
吀㈱?䌀湯牴汯搠⁲慬椠敤
hay otras observaciones.

la empresa.
Control de la identificación del contribuyente persona natural.

la empresa.
Control de la identificación del contribuyente persona jurídica

la empresa.
Control al domicilio declarado en Formulario 22.

la empresa.
Control de Doble Declarantes

la empresa.
Control precautorio por domicilios repetidos declarado en Formulario 22.

la empresa.
Control a menores de edad que no deben declarar Renta

la empresa.
Código de la Observación: V51
Control de las diferencias que implican retención y/o giro por descuadres en las
operaciones aritméticas horizontales (líneas 1 a 47,48 a 51, 54, 56 a 61, 64 a 69 , 71, 73 a
79). (Corregible por Internet)
Existe una incoherencia producto de: • Diferencias entre el monto registrado en el código
304 y la sumatoria de los montos registrados desde la línea 1 a la 37. • Inconsistencias en
los montos registrados como totales desde la línea 38 a la 62, debido a un error de cálculo
de las sumatorias y/o de las restas que se deben realizar para determinar los totales.

la empresa.
Control de las diferencias que implican retención y/o giro por descuadres en las
operaciones aritméticas verticales (líneas 48 a 87) (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia entre: • El monto registrado en el código 305 y siguientes, y la

sumatoria de los montos registrados desde la línea 38 hacia abajo, debido a un error
matemático o de cambio de línea en su declaración.

la empresa.
Control de la mayor deducción por concepto de Pagos Provisionales (PPM) registrados en
Tesorería. (Corregible por Internet)
Existe una inconsistencia en el código 36, relativa a los pagos provisionales mensuales por
su actividad de primera o segunda categoría, debido a alguna de las siguientes situaciones:
• El monto registrado en el código 36 no es consistente con los montos declarados por este
concepto en su Formulario 29, Formulario 50 o en su Formulario 21, debidamente
actualizados de acuerdo al mes de pago. • Usted no realizó pagos provisionales mensuales
en Formulario 29, 50 o 21, durante el año calendario anterior.
Formularios 21 del ejercicio comercial que se declara. Formularios 29 del ejercicio comercial
que se declara, cuando han sido presentados en papel. Formularios 50 del ejercicio, cuando
han sido presentados en papel.

la empresa.
Control Base Imponible Contribuyente 14 A declarada en otro código del F22.
Su declaración de renta se encuentra observada porque es contribuyente acogido al

regimen semi integrado(Art.14 letra B), debiendo declarar su Base Imponible en código
1109, en su formulario 22 lo declaro en el código 18 , 963 o 1037

la empresa.
Correcta declaración retiro AFP
Su declaración de renta se encuentra observada porque el monto declarado en el código

1774, como retiro del 10% de la AFP, es inconsistente al monto efectivamente retirado.

la empresa.
Control de la mayor deducción de PPM registrados en Tesorería, contribuyentes
declarantes en moneda extranjera.
Existe una inconsistencia en el código 36, relativa a los pagos provisionales mensuales por
su actividad de primera o segunda categoría, debido a alguna de las siguientes situaciones:
• Verifique que es un contribuyente autorizado a declarar y pagar en moneda extranjera.
• El monto registrado en el código 36 no es consistente con los montos declarados por este
concepto en su Formulario 29, Formulario 50 o en su Formulario 21, debidamente
actualizados de acuerdo al mes de pago.
• Usted no realizó pagos provisionales mensuales en Formulario 29, 50 o 21, en moneda
extranjera durante el año calendario anterior
Formularios 21 del ejercicio comercial que se declara.

papel.

la empresa.
CONTROL A RECUADRO N°24, PAGO/DEVOLUCION DE PRESTAMO TASA 0%
Su declaración ha sido observada, porque los valores declarados en el recuadro N°24 son
inconsistentes :
- El código 1797 es mayor al valor de Saldo a devolver por pagos o retenciones en exceso a
cuota del período Préstamo Tasa 0%
- El monto a pagar de la cuota después de retenciones adicionales y PPMA es superior al
valor de Monto a pagar cuota prestamo Tasa 0%
Impuestos F29 declarados


la empresa.
Código de la Observación: W54
Control de los recargos por declaración Con Pago presentada Fuera de Plazo.
declara.

la empresa.
Control de los recargos por declaración Calzada presentada Fuera de Plazo
declara

la empresa.
Control de los recargos por declaración Con Devolución presentada Fuera de Plazo.
declara

la empresa.
Declaracion solicita devolucion mas alla de los 3 años.

la empresa.

Guia para Resolver Observaciones Operacion Renta A.T. 2022

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INTRODUCCION

Este documento fue confeccionado en base a la información proporcionada por el Servicio

Esperamos sea de vuestra utilidad.

Libro de Inventarios y Balances.

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido.

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Su declaración ha sido observada, porque las Rentas Presuntas afectas al Impuesto de

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Su declaración ha sido observada, debido a que los ingresos declarados en su DJ1926 o

Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido.

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Su declaración ha sido observada porque las remuneraciones que declara en el concepto o

Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido.

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Su declaración ha sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrada en

Antecedentes de bienes afectos a declaración por renta presunta declarada

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Su declaración ha sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrada en

Antecedentes de bienes afectos a declaración por renta presunta declarada

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Su declaración ha sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrada en

18: Libro de Ingreso y Egreso, con la documentación de respaldo.

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Su declaración ha sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrada en

Libro de Ingreso y Egreso, con la documentación de respaldo.

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido.

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Libro de Inventarios y Balances.

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Su declaración ha sido observada, porque la rebaja del Impuesto de Primera Categoría

Detalle y documentación de las rebajas imputadas en contra del Impuesto de Primera

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Registro de Rentas Empresariales según régimen que se encuentra acogido.

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Certificado N° 70 sobre situación tributaria de retiros, remesas y/o dividendos distribuidos

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Su declaración ha sido observada, porque no coinciden los créditos asociados a retiros en

Registro del Saldo Acumulado de Crédito ( SAC)

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Su declaración ha sido observada, porque no coinciden los créditos asociados a dividendos

Registro del Saldo Acumulado de Crédito ( SAC)

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

El Crédito por Impuesto de Primera Categoría de dividendos o remesas imputados por

Registro del Saldo Acumulado de Crédito ( SAC)

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

El Crédito por Impuesto de Primera Categoría de Retiros en exceso imputados por

Registro del Saldo Acumulado de Crédito ( SAC)

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

El Crédito por Impuesto de Primera Categoría e Impuestos soportados en el extranjero de

Registro del Saldo Acumulado de Crédito ( SAC)

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida

Libro de Compras y Ventas. Registro de Rentas Empresariales según régimen que se

** Recuerda que los documentos consistentes en balance, determinación de renta liquida